Đang tải... (xem toàn văn)
PHẦN 2: CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2015 A, tính giá thành sản xuất sản phẩm + Sản phẩm tiêu thụ trong kỳ: 1500.000 sản phẩm, dư đầu kỳ 30.000sp, dư cuối kỳ 20.000sp. => trong kỳ sản xuất 1.490.000 sp. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp = 0,4 x 6000 x 1.490.000 = 3.576.000.000 Chi phí nhân công trực tiếp: (1490000 x 300.000) :300 = 1 490 000 000 + Tổng chi phí khấu hao cho bộ phận sản xuất : x6 = 111 000 000
BÀI TẬP LỚN PHẦN 2: CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM THÁNG ĐẦU NĂM 2015 A, tính giá thành sản xuất sản phẩm + Sản phẩm tiêu thụ kỳ: 1500.000 sản phẩm, dư đầu kỳ 30.000sp, dư cuối kỳ 20.000sp => kỳ sản xuất 1.490.000 sp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp = 0,4 x 6000 x 1.490.000 = 3.576.000.000 Chi phí nhân công trực tiếp: (1490000 x 300.000) :300 = 490 000 000 + Tổng chi phí khấu hao cho bộ phận sản xuất : x6 = 111 000 000 • Chi phí sản xuất chung : 229 585 000 + 991 650 000 + 361 100 000 + 178250 000 + 111 000 000 = 871 585 000 • Tổng chi phí sản xuất: Chí phí nguyên vật liệu trực tiếp + chi phí nhân công trực tiếp + chi phí sản xuất chung (do không có sản phẩm dở dang đầu kì và cuối kì) Giá thành sản xuất = 3.576.000.000 + 490 000 000 + 871 585 000 = 937 585 000 Giá thành đơn vị = 5327,24 (đ/sp) b Giá vốn hàng bán Chênh lệch thành phẩm tồn kho = 280 000 000 – 20000 x 5327,24 = 173 455 200 Gía vốn hàng bán = giá thành sản xuất+ chênh lệch thành phẩm tồn kho = 937 585 000 + 173 455 200 = 111 040 200 • Giá thành toàn bộ Giá thành toàn = Giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó: • Chi phí bán hàng = 2% (1500000 x 18000) + 000 000 000 + 100 000 000 + x = 665 000 000 • chi phí quản lý doanh nghiệp 900 000 000 + 330 000 000 + (800 000 000 x 5%)/2 + (200 000 000 x 10%)/2 = 260 000 000 Giá thành toàn = giá thành sản xuất+ chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp = 937 585 000 + 665 000 000 + 260 000 000 = 11 862 585 000 Phần 3: Doanh thu và lợi nhuận hoạt động bán hàng tháng đầu năm 2015 của doanh nghiệp Chỉ tiêu Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế EPS Cách xác định Số lượng bán x giá bán DT- khoản giảm trừ TG hàng tồn kho đầu ky+TG hàng sản xuấthàng tồn cuối kỳ DTT - GVHB CPQC +CPLNV +CFMN+KH CPLNVQL+CPVPP+KH Số tiền 27 000 000 000 27 000 000 000 111 040 200 0 DT x giá bán x1.1 x 5%x50%+lãi vay LNG –CPBH – CPQLDN + DTHĐTC -CPHĐTC 0 LNT +TNK-CPK LNTT x tỷ lệ thuế suất(22%) LNTT - CPTTNDN 810 120 000 18.888.959.800 1.665.000.000 2.260.000.000 14 153 839 800 0 14 153 839 800 113 844 756 11 039 995 040 1/11/2014 ,doanh nghiệp vay ngân hàng 980 triệu lãi suất kỳ hạn tháng ,lãi suất 6.9% trả đáo hạn Bảng tính doanh thu tháng đầu năm 2015 (đvt: đồng) Thán g Doanh số 00.000 50.000 30.000 70.000 90.000 60.000 Doanh thu(chưa VAT) 3.6 00.000.000 4.5 00.000.000 4.1 40.000.000 4.8 60.000.000 5.2 20.000.000 4.6 80.000.000 Thuế VAT đầu Doanh thu (có VAT) 360.000.000 450.000.000 414.000.000 486.000.000 522.000.000 468.000.000 Tính thuế TNDN quý Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí tài Lợi nhuận Thuế TNDN phải nộp Số tiền 12.240.000.000 3.677.004.891 8.562.995.109 754.800.000 1.024.533.333 336.600.000 416 407 376 411 609 623 3.690.000 000 4.950.000 000 4.554.000 000 5.346.000 000 5.742.000 000 5.148.000 000 Tính thuế TNDN quý Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí tài Lợi nhuận Thuế TNDN phải nộp Bảng nhập NVL tháng Số 61500 lượng( kg) Đơn 6000 giá (chưa VAT) Tiền 369.000 chưa 000 thuế Thuế 36.900.0 đầu 00 vào Tiền 405.900 thuế 000 Số tiền 14.760.000.000 4.434.035.309 10.325.964.690 910.200.000 1.235.466.667 473 520 000 737 432 424 702 235 133 100.000 92.000 108.000 116.000 117.000 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 600.000 000 552.000 000 648.000 000 696.000 000 702.000 000 60.000.0 00 55.200.0 00 64.800.0 00 69.600.0 00 70.200.0 00 660.000 000 607.200 000 712.800 000 765.600 000 772.200 000 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (đvt: đồng) Thuế GTGT 357.600.00 122.958.50 Chỉ tiêu Giá trị Thuế suất Chi mua nguyên vật liệu trực tiếp 3.576.000.000 10% Chi phí nguyên vật liệu gián tiếp 1.229.585.000 10% 361.100.000 10% 36.110.000 178.250.000 540.000.000 100.000.000 10% 10% 10% 17.825.000 54.000.000 10.000.000 330.000.000 10% 33.000.000 Chi phí điện, nước, điện thoại, mạng Chi phí bảo hiểm nhà máy Chi phí quảng cáo Chi phí dịch vụ mua Văn phòng phẩm, điện thoại, bưu phẩm Tổng 631.493.50 Bảng tính VAT phải nộp (dvt: đồng) Chỉ tiêu Thuế GTG T đầu Thuế GTG T đầu vào Thuế GTG T phải nộp Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 360.000.0 450.000.0 414.000.0 486.000.0 522.000.0 468.000.0 00 00 00 00 00 00 36.900.00 60.000.00 55.200.00 64.800.00 69.600.00 70.200.00 0 0 0 323.100.0 390.000.0 358.800.0 421.200.0 452.400.0 397.800.0 00 00 00 00 00 00 Phần 4: Báo cáo ngân quỹ tháng đầu năm 2015 của doanh nghiệp (dvt: đồng) Chỉ tiêu Tháng I Thu 1.881.00 tiền 0.000 Tháng 2.351.25 0.000 1.188.00 0.000 3.539.25 0.000 Tháng 2.163.15 0.000 1.485.00 0.000 792.000 000 4.440.15 0.000 Tháng 2.539.35 0.000 1.366.20 0.000 990.000 000 4.895.55 0.000 Tháng 2.727.45 0.000 1.603.80 0.000 910.800 000 5.242.05 0.000 Tháng 2.445.30 0.000 1.722.60 0.000 1.069.20 0.000 5.237.10 0.000 Tổng 1.881.00 0.000 1.NVLT 162.360 T 000 170.000 000 264.000 000 243.540 000 250.000 000 242.880 000 396.000 000 230.000 000 285.120 000 364.320 000 270.000 000 306.240 000 427.680 000 290.000 000 308.880 000 462.360 000 280.000 000 140.288 222 113.141 275 41.199.2 39 20.337.2 48 189.966 443 257.852 349 323.100 000 206.306 208 166.384 228 60.587.2 48 29.907.7 18 279.362 416 379.194 631 390.000 000 189.801 711 153.073 490 55.740.2 68 27.515.1 01 257.013 423 348.859 060 358.800 000 222.810 705 179.694 966 65.434.2 28 32.300.3 36 301.711 409 409.530 201 421.200 000 239.315 201 193.005 705 70.281.2 08 34.692.9 53 324.060 403 439.865 772 452.400 000 231.062 953 186.350 336 67.857.7 18 33.496.6 44 312.885 906 424.697 987 397.800 000 II Chi tiền 2.Lương nc tt 3.CPSX C CPNVL GT CPNCG T CPĐN, ĐT,M CPBHH M CPBH CPQLD N Thuế VAT phải nộp 411 609 623 Thuế TNDN Lãi vay 67.620.0 00 980.000 000 Trả gốc Tổng 702 235 133 1.418.24 4.776 462.755 224 2.269.28 2.449 1.269.96 7.551 3.671.29 2.676 768 857 324 599 741 845 295 808 155 2.777.54 1.242 2.464.50 8.758 407 626 677 829 473 323 Chênh lệch ngân quỹ Tồn quỹ 10.000.0 472.755 1.742.72 511 807 271 đàu kỳ 00 224 2.775 580 099 388 254 897 012 Tồn quỹ 472.755 1.742.72 511 807 271 101 cuối kỳ 224 2.775 580 099 388 254 897 012 370 335 Công ty vay ngắn hạn 980 triệu đồng thời hạn tháng,lãi kỳ hạn tháng 6.9%,trả đáo hạn Phần 5: Tài sản lưu động Bảng 5.1 :Kết cấu vốn tiền doanh nghiệp ngày 30/6 Loại vốn tiền Tiền mặt tồn quỹ Số tiền 101 370 335 x 20% = 420 274 067 Tỷ trọng 20% Tiền gửi toán 840 548 134 40% Chứng khoán khả mại = 840 548 134 40% Bảng 5.2 :Danh mục hàng tồn kho doanh nghiệp tháng năm 2013 (ĐVT: đồng) Chi tiết Sản lượng Tổng giá trị Thành phẩm 20.000(hộp) 106.544.800 Nguyên vật liệu 5.000(kg) 30.000.000 Cách xác định: -Giá trị hàng tồn kho = 20.000 x5327,24 = 106.544.800(đồng) - Giá trị nguyên vật liệu = 5.000 x 6.000 = 30.000.000 (đồng) Bảng 5.4 Theo dõi chi tiết khoản phải thu doanh nghiệp tháng đầu năm 2013 (ĐVT: đồng) Tháng doanh thu( tháng nào, số tiền) Tháng phải thu (tháng nào, số tiền) Tháng Số tiền Tháng Số tiền Tháng 5 742 000 000 Tháng 148 400 000 Tháng 148 000 000 Tháng 544 400 000 Tháng 029 600 000 Phần Khấu hao tài sản cố định năm 2014 (đơn vị :trđ) STT Tên TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao năm 10 Nhà xưởng Nhà văn phòng Thiết bị văn phòng Máy dập Máy cắt khe Máy dán Máy đóng phim Máy in Máy dợn sóng Phương tiện vận tải phục vụ bán hàng 1000 800 5% 5% Mức khấu hao trung bình năm 50 40 200 10% 20 500 200 100 200 10% 15% 12% 10% 50 30 12 20 150 300 10% 15% 15 45 500 10% 50 Phần Bảng mô tả trạng nguồn vốn doanh nghiệp ( ĐVT:đồng ) Thời điểm Phương thức huy thay đổi quy động mô vốn Quy mô huy động Đối tác cung ứng vốn 1/11/2014 Vay ngắn hạn 980.000.000 Ngân hàng 1/2/2015 Vay dài hạn 1.000.000.000 Ngân hàng A 1/6/2013 Lấy từ nguồn lợi nhuận quỹ 2.000.000.000 Nguồn vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu ( ĐVT: đồng ) Thời điểm thay đổi quy mô vốn Quy mô huy động Đối tác cung ứng vốn 1/6/2013 2.000.000.000 Nguồn vốn chủ sở hữu 1/4/2010 20.000.000.000 Phát hành cổ phiếu Vốn vay ( ĐVT: đồng ) Thời điểm thay đổi quy mô vốn Thời hạn hợp đồng vay vốn (từ ngày… đến ngày…) Quy mô huy động Đối tác cung ứng vốn (Ngân hàng ?) 1/2/2015 năm (1/2/2015 – 1/2/2020) 1.000.000.000 Ngân hàng A 1/11/2014 tháng (1/11/2014 – 1/4/2015) 980.000.000 Ngân hàng Nguồn khác ( ĐVT: đồng ) Thời điểm thay đổi quy mô vốn Thời hạn vốn chiếm dụng (từ ngày… đến ngày…) Quy mô huy động Đối tác cung ứng vốn 30/6/2015 30/6/2015 – 31/7/2015 463.320.000 Phải trả người bán 30/6/2013 30/6/2013 – hết quý III 514.008.000 Phải nộp nhà nước Phải nộp nhà nước = thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Phần 8: Xác định cấu vốn chi phí sử dụng vốn công ty cổ phần Tân Tấn Lộc Xác định cấu vốn tối ưu công ty • Tổng nguồn vốn kinh doanh là: 23.980 triệu đồng, đó: • Vốn vay ngắn hạn ngân hàng: 980 triệu đồng chiếm 4.09% • Vốn vay dài hạn: 1000 triệu đồng chiếm 4,17% • Vốn chủ sở hữu : 22.000 triệu đồng chiếm 91,74% • Chi phí sử dụng vốn: * Vay ngắn hạn ngân hàng: rd = 6,9% x (1-22%) =5.382% * Vay dài hạn ngân hàng: rd = (15% x (1-22%))/2 =5.85% * Phát hành cổ phiếu: re == + 2% = 12% => Chi phí sử dụng vốn bình quân: WACC = 4.09% x 5.382%+ 4,17% x 5.85% + 91,74% x 12% =11,47 % Nhận xét: Với cấu vốn trên, doanh nghiệp sử dụng nhiều vốn chủ sở hữu, doanh nghiệp không tận dụng lợi chắn thuế từ nợ vay *Phần BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGÀY 30/6/2013 (Đvt: Đồng) Tài sản Cuối kì I TSNH 11.360.315.140 Tiền mặt 420 274 067 ền gửi TGNH Chứng khoán khả mại PTKH Phải thu khác Trả trước NB NVL HTK II TSDH TSCĐH H 840 548 134 840 548 134 3.722.400.000 Nguồn vốn I Nợ phải trả Vay ngắn hạn Vay dài hạn Phải trả người bán PNNN Cuối kì 1.941.691.390 1.000.000.000 463.320.000 478.371.390 400.000.000 30.000.000 106.544.800 19.682.746.600 II Nguồn vốn CSH Vốn kinh doanh 29101370340 22.000.000.000 Nguyên giá Khấu hao TSCĐV H Chi phí XDCBĐ Đầu tư dài hạn Tổng 4.650.000.000 Lợi nhuận 101 370 335 chưa PP (111.500.000) 3.000.000.000 10.144.246.600 2.000.000.000 31.043.061.730 Tổng 31.043.061.730 [...]... vốn chi m dụng (từ ngày… đến ngày…) Quy mô huy động Đối tác cung ứng vốn 30/6/2015 30/6/2015 – 31/7/2015 463.320.000 Phải trả người bán 30/6/2013 30/6/2013 – hết quý III 514.008.000 Phải nộp nhà nước Phải nộp nhà nước = thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp Phần 8: Xác định cơ cấu vốn và chi phí sử dụng vốn của công ty cổ phần Tân Tấn Lộc Xác định cơ cấu vốn tối ưu của công ty • Tổng nguồn vốn kinh doanh. .. đồng, trong đó: • Vốn vay ngắn hạn ngân hàng: 980 triệu đồng chi m 4.09% • Vốn vay dài hạn: 1000 triệu đồng chi m 4,17% • Vốn chủ sở hữu : 22.000 triệu đồng chi m 91,74% • Chi phí sử dụng vốn: * Vay ngắn hạn ngân hàng: rd = 6,9% x (1-22%) =5.382% * Vay dài hạn ngân hàng: rd = (15% x (1-22%))/2 =5.85% * Phát hành cổ phiếu: re == + 2% = 12% => Chi phí sử dụng vốn bình quân: WACC = 4.09% x 5.382%+ 4,17%... 91,74% x 12% =11,47 % Nhận xét: Với cơ cấu vốn như trên, doanh nghiệp đang sử dụng quá nhiều vốn chủ sở hữu, vì thế doanh nghiệp đã không tận dụng được lợi thế của tấm chắn thu từ nợ vay *Phần 9 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGÀY 30/6/2013 (Đvt: Đồng) Tài sản Cuối kì I TSNH 11.360.315.140 Tiền mặt 1 420 274 067 ền gửi TGNH Chứng khoán khả mại PTKH Phải thu khác Trả trước NB NVL HTK II TSDH TSCĐH H 2 840 548... Vay dài hạn Phải trả người bán PNNN Cuối kì 1.941.691.390 1.000.000.000 463.320.000 478.371.390 400.000.000 30.000.000 106.544.800 19.682.746.600 II Nguồn vốn CSH Vốn kinh doanh 29101370340 22.000.000.000 Nguyên giá Khấu hao TSCĐV H Chi phí XDCBĐ Đầu tư dài hạn Tổng 4.650.000.000 Lợi nhuận 7 101 370 335 chưa PP (111.500.000) 3.000.000.000 10.144.246.600 2.000.000.000 31.043.061.730 Tổng 31.043.061.730...Phần 6 Khấu hao tài sản cố định năm 2014 (đơn vị :trđ) STT Tên TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao năm 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Nhà xưởng Nhà văn phòng Thiết bị văn phòng Máy dập Máy cắt khe Máy dán Máy đóng phim Máy in Máy dợn sóng Phương tiện vận tải phục... phục vụ bán hàng 1000 800 5% 5% Mức khấu hao trung bình hằng năm 50 40 200 10% 20 500 200 100 200 10% 15% 12% 10% 50 30 12 20 150 300 10% 15% 15 45 500 10% 50 Phần 7 Bảng mô tả hiện trạng nguồn vốn của doanh nghiệp ( ĐVT:đồng ) Thời điểm Phương thức huy thay đổi quy động mô vốn Quy mô huy động Đối tác cung ứng vốn 1/11/2014 Vay ngắn hạn 980.000.000 Ngân hàng 1/2/2015 Vay dài hạn 1.000.000.000 Ngân hàng