Biên soạn: TS Trơng Thị Thuỷ NCS Đoàn Ngọc Lu 03/29/16 Nội dung nghiên cứu Thời lợng phân bổ: - Phần lý thuyết: Phần tập: - 12 tiết tiết Tài liệu tham khảo: - Giáo trình kế toán tài Học viện Tài (chơng 8); Bài tập môn kế toán tài Hệ thống kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định 1141/QĐ/CĐKT, ngày 1/1/1995 sửa đổi bổ sung Quyết định 167/2000/CĐKT, ngày 20/10/2000 Bộ Tài Các chuẩn mực kế toán số 15, số 16 Thông t số 105/ 2003 cđa Bé TµI chÝnh, – - - 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nội dung nghiên cứu 8.1 Nhiệm vụ kế toán NPT NVCSH 8.2 Kế toán khoản NPT 8.3 Kế toán NV CSH 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế to¸n - HVTC 8.1 NhiƯm vơ kÕ to¸n NPT NVCSH TàI sản Nguồn vốn (kết cấu) TàI sản ngắn hạn (nguồn hình thành) TàI sản dàI hạn Nợ phảI trả 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nguồn vốn chủ sở hữu Nợ phải trả Nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả cho đơn vị, tổ chức kinh tế, xà hội cá nhân nh: nợ tiền vay, nợ phải trả cho ngời bán, nợ phải trả, phải nộp cho Nhà nớc, cho công nhân viên, cho quan cấp khoản phải trả khác Theo tính chất thời hạn toán, khoản nợ phải trả đợc chia thành: - Nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn - Nợ khác Yêu cầu quản lý 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu: Là nguồn hình thành nên loại tài sản doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, nhà đầu t góp vốn hình thành từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp, gåm: Ngn vèn kinh doanh, ngn vèn đầu t XDCB, lợi nhuận cha phân phối, quỹ doanh nghiệp nguồn kinh phí Yêu cầu quản lý 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC NhiƯm vơ kÕ to¸n Tỉ chøc ghi chép, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời khoản nợ phải trả tình hình toán khoản nợ cho đối tợng Tổ chức hạch toán chi tiết, rõ ràng tình hình có biến động loại nguồn vốn chủ sở hữu; theo nguồn hình thành đối tợng góp vốn Kiểm tra giám đốc chặt chẽ trình toán khoản nợ phải trả, tình hình sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp theo chế độ Cung cấp thông tin cho đối tợng sử dụng phục vụ yêu cầu quản lý 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 8.2 Kế toán khoản NPT - Nợ ngắn hạn: Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Thuế khoản phải nộp NN Ph¶i tr¶ CNV Ph¶i tr¶ néi bé Ph¶i tr¶ theo tiến độ kế hoạch HĐXD Các khoản chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp khác 03/29/16 - Nợ dài hạn: Vay dài hạn Nợ dài hạn Trái phiếu phát hành Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn Kế toán vay ngắn hạn Nội dung, nguyên tắc hạch toán TKSD: TK 311- Vay ngắn hạn Phơng pháp hạch toán 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC Néi dung, nguyên tắc hạch toán Vay ngắn hạn khoản tiền vay có thời hạn trả vòng năm Nguyên tắc hạch toán: - Theo dõi chi tiết: đối tợng, khoản, - Cuối niên độ KT, đánh giá lại số d khoản tiền vay ngoại tệ theo tỷ giá thực tế Tài khoản kế toán sử dụng TK 311- Vay ngắn hạn -Thanh toán trả khoản vay ngắn hạn - Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số d ngoại tệ 03/29/16 -Các khoản tiền vay ngắn hạn - Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số d ngoại tệ D Có: Các khoản tiền vay ngắn hạn 10 Sơ đồ kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu t sxkd (Giai đoạn trớc hoạt động SXKD cha hoàn thành đầu t) Khi hoàn thành đầu t, bàn giao đa TSCĐ vào sử dụng SXKD TK 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn XDCB 515 3387 Định kỳ phân bổ lÃi tỷ giá hối đoái K/c số d Có TK 4132 để phân bổ dần số lÃi tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu t XDCB K/c toàn số lÃi tỷ giá hối đoái (số d Có TK4132) giai đoạn đầu t XDCB vào doanh thu hoạt động tài K/c số d Nợ TK 4132 để phân bổ dần số lỗ tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu t XDCB 242 635 Định kỳ phân bổ lỗ tỷ giá hối đoái K/c toàn số lỗ tỷ giá hối đoái (số d Nợ TK4132) giai đoạn đầu t XDCB vào chi phí tài 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 64 Chú ý: Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu t XDCB gồm: Chênh lệch tỷ giá phát sinh chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài khảon mơc tiỊn tƯ cã gèc ngo¹i tƯ Trong giai đoạn đầu t XDCB, toàn chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh (gồm loại: Chênh lệch tỷ giá hối đoái đà thực thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá hói đoái dánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ) không đợc xử lý mà phản ánh TK4132 đợc phản ánh luỹ kế riêng biệt Bảng cân đối kế toán (khoản mục chênh lệch tỷ giá hối đoái) Kết thúc trình đầu t XDCB, toàn chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu t XDCB đợc tính ngay, phân bổ tối đa năm vào doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài kể từ công trình hoàn thành đa vào hoạt động 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 65 Kế toán lợi nhuận cha phân phối Nội dung, nguyên tắc TKSD: TK 421 Lợi nhuận cha phân phối Phơng pháp hạch toán (xem lại chơng 7) 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC 66 KÕ to¸n c¸c quỹ DN Nội dung, nguyên tắc TKSD: TK 414, TK 415, TK 3353, TK 431, TK 451 Phơng pháp hạch toán 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 67 Sơ đồ kế toán quỹ đầu t phát triển TK 414 Quỹ đầu t ph¸t triĨn 411, 441 Bỉ sung ngn vèn kinh doanh nguồn vốn đầu t XDCB Tăng nguồn vốn kinh doanh TSCĐ mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng quỹ ĐTPT 111, 112 Sử dụng quỹ chuyển cho đơn vị khác (DNNN) 111, 112, 136 Quỹ đầu t phát triển đợc cấp, đợc nộp, đợc tài trợ TK 421 Trích lập quỹ từ lợi nhuận sau thuế 336 Quỹ đầu t phát triển phải nộp cấp cấp phải cấp cho cấp dới Dùng quỹ để bù dắp khoản lỗ từ HĐKD 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 68 Sơ đồ kế toán quỹ dự phòng tài 111,112,152,156, 415 Quỹ dự phòng tài Bù đắp phần lại tổn thất, thiệt hại tài sản xảy SXKD (sau trõ sè thu båi thêng cđa c¸c tỉ chøc, c¸ nhân gây tổn thất tổ chức bảo hiểm) 111, 112, 136 Quỹ dự phòng tài đợc cấp cấp, đợc cấp dới nộp lên, đợc tài trợ 411 Bổ sung vốn kinh doanh (nếu đợc phép) 336 421 Quỹ dự phòng tài nộp cấp cấp phải cấp cho cấp dới 03/29/16 TrÝch lËp q tõ lỵi nhn sau th Dïng q để bù đắp khoản lỗ từ HĐKD 69 Kế toán quỹ dự phòng trợ cấp việc làm - TK 3353 -Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 3353 111,112 642 Khi chi trả trợ cấp Cuối niên độ kế toán, việc, việc làm cho ngời trích lập quỹ dự phòng trợ cấp lao động việc làm Khi chi trợ cấp việc, việc làm cho ngời lao động nhng quỹ dự phòng trợ cấp việc làm không đủ để chi phần chênh lệch thiếu ghi vào chi phí QLDN Chú ý: Mức trích quỹ dự phòng trợ cấp việc làm từ 1% - 3% quỹ tiền lơng làm sở đóng BHXH doanh nghiệp Mức trích cụ thể doanh nghiệp định tuỳ vào khả tài doanh nghiệp hàng năm 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 70 Sơ đồ kế toán quỹ khen thởng 431 Quỹ khen thëng TK 33311 TK 334 Th Thëng b»ng s¶n TiỊn thởng cuối GTGT phẩm, hàng hoá năm, định kỳ (nếu cã) cho CNV ph¶i tr¶ cho CNV 512 Quü khen thởng đ ợc cấp, đợc nộp, đợc tài trợ 421 111, 112 336 111, 112, 136 Thởng cho đơn vị, cá nhân bên trong, đơn vị Quỹ khen thởng phải nộp cấp trên, phải cấp cho cấp dới 03/29/16 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC TrÝch lËp q tõ lỵi nhn sau th 71 Sơ đồ kế toán quỹ phúc lợi 4312 Quỹ phúc lợi 334 Tiền thởng cuối năm, định kỳ phải tr¶ cho CNV 111, 112, 331 241 211 4313 111, 112, 136 Quỹ phúc lợi đợc cấp cấp, đợc cấp dới nộp lên, đợc hỗ trợ, tài trợ Khi mua sắm TSCĐ mua sắm, Đồng thời (nếu phải qua XDCB hoàn thành ghi tăng lắp đặt, ) quỹ phúc bàn giao đa vào sử đầu t XDCB dụng cho hoạt động lợi đà hình quỹ thành TSCĐ phúc lợi phúc lợi Chi sửa chữa Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 421 dùng cho hoạt động phúc lợi hoàn lớn TSCĐ thành quỹ phúc lợi Chi chi hoạt động thể thao, văn hoá, lỵi cđa TrÝch lËp q tõ lỵi nhn sau thuế đơn vị Trợ cấp khó khăn cho ngời lao động đà nghỉ hu, séc gặp khó khăn Đóng gãp cho q lỵi x· héi Q lỵi cấp dới phải nộp cấp 336 cấp phải cấp cho cấp dới 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 72 Kế toán NV đầu t XDCB Nội dung, nguyên tắc TKSD: TK 441- NV đầu t XDCB Phơng pháp hạch toán 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 73 Sơ đồ kế toán nguồn vốn đầu t xdcb TK 2412 TK 441 Nguồn vốn đầu t XDCB (6) Chi phí XDCB đợc duyệt bỏ TK 411 (7a)Khi công tác XDCB, mua sắm TSCĐ nguồn vốn đầu t XDCB hoàn thành, bàn giao đa vào sử dụng cho SXKD TK 111, 112 (1) Đợc cấp vốn đầu t tiền TK 331 (2) Đợc cấp vốn đầu t để ứng trớc toán cho ngời bán, ngời nhận thầu TK 152, 153 (3)Đợc cấp vốn đầu t vật mua vật liệu, công cụ, dơng cơ, thiÕt bÞ nhËp kho TK 414, 421 TK 241 TK 211, 213 (7b)Đồng thời ghi tăng TSCĐ 03/29/16 (4) Bỉ xung ngn vèn XDCB tõ c¸c q DN, từ lợi nhuận TK 241 (5)Nhận vốn đầu t chi trực tiếp cho đầu t XDCB Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 74 Sơ đồ kế toán quỹ quản lý đơn vị cấp 111, 112, 153, 331, 334, 338 642 Chi phÝ qu¶n lý phát sinh Tổng Công ty 451 Cuối kỳ, kết chuyển phân bổ chi phí quản lý 111, 112 Thực thu cấp dới để lập quỹ quản lý Tổng Công ty 136 Phải thu phí quản lý cấp dới theo chế độ quy định Khi thực thu tiỊn 911 03/29/16 Ci kú, ph©n bỉ chi phÝ quản lý (đối với hoạt động trực tiếp kinh doanh Tổng Công ty) 75 Kế toán nguồn kinh phí nghiệp Nguyên tắc TKSD: TK 461 nguồn kinh phí nghiệp Kết cấu Phơng pháp hạch toán 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 76 Kế toán nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Nguyên tắc TKSD: TK 466 nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Kết cấu Phơng pháp hạch toán 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 77 Sơ đồ kế toán nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ 466 Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ 111, 112, 241, 331, 461 214 Giá trị hao mòn 211 Nguyê n giá TSCĐ Phản ánh hao mòn TSCĐ (hàng năm) Khi nhợng bán, lý, phát thiếu qua kiểm kê (ghi theo giá trị lại) 211, 213 Đợc cấp đầu t, mua sắm TSCĐ hoàn thành đa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp, dự án kinh phí nghiệp, dự án 161 Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ đầu t, mua sắm TSCĐ hoàn thành dùng cho hoạt động nghiệp, dự án 03/29/16Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 461 Khi toán đợc duyệt 78 ... Khoa kế toán - HVTC Nguồn vốn chủ sở hữu Nợ phải trả Nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả cho đơn vị, tổ chức kinh tế, xà hội cá nhân nh: nợ tiền... vay, nợ phải trả cho ngời bán, nợ phải trả, phải nộp cho Nhà nớc, cho công nhân viên, cho quan cấp khoản phải trả khác Theo tính chất thời hạn toán, khoản nợ phải trả đợc chia thành: - Nợ ngắn... tình hình có biến động loại nguồn vốn chủ sở hữu; theo nguồn hình thành đối tợng góp vốn Kiểm tra giám đốc chặt chẽ trình toán khoản nợ phải trả, tình hình sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp theo chế