Đang tải... (xem toàn văn)
Đây là nguồn luận văn được tác giả sư tầm tư nhiều nguồn thư viện đáng tin cậy. Luận văn chứa đầy đủ thông tin về lý thuyết cũng như số liệu đều chuẩn xác với tên đề tài nghiên cứu. Bố cục Luận văn được áp dụng theo chuẩn về hình thức lẫn nội dung.
i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯƠNG QUANG HỢP GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯƠNG QUANG HỢP GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN ĐÌNH THAO THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn "Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh” trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Trương Quang Hợp ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ trình học tập nghiên cứu Trước hết, với tình cảm chân thành lòng biết ơn sâu sắc, tô xin gửi lời cảm ơn tới thầy giáo PGS.TS Trần Đình Thao trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình học tập hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Cục thuế Bắc Ninh, phòng ban, c ác Chi c ục thuế huyện thị xã , thành phố, doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thập tài liệu trình nghiên cứu đề tài luận văn Cuối cùng, xin bày tỏ biết ơn chân thành tới gia đình, đồng nghiệp bạn bè - người bên tôi, động viên, giúp đỡ vật chất tinh thần suốt trình học tập hoàn thành luận văn Thái Nguyên, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Trương Quang Hợp iii MỤC LỤC 4.4 Một số kiến nghị 99 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt CP CTCP CTN DN DNCTN&DVNQD DNNN DNTN ĐTNN DV GDP GTGT NN NNT NSNN QLT TNCN TNDN TNHH TP TTĐB TW TX UBND Nguyên nghĩa Cổ phần Công ty cổ phần Công thương nghiệp Doanh nghiệp Doanh nghiệp công thương nghiệp dịch vụ quốc doanh Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp tư nhân Đầu tư nước Dịch vụ Tốc độ tăng trưởng kinh tế Giá trị gia tăng Nhà nước Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tiêu thụ đặc biệt Trung ương Thị xã Ủy ban nhân dân v DANH MỤC BẢNG 4.4 Một số kiến nghị 99 4.4 Một số kiến nghị 99 vi DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ 4.4 Một số kiến nghị 99 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế sách kinh tế - xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế - xã hội đất nước, góp phần vào tích luỹ ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế Vì thế, Nhà nước ban hành luật thuế việc nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ tổ chức cá nhân Tuy nhiên, bên cạnh đại phận người nộp thuế tự giác kê khai nộp thuế nghiêm chỉnh thời gian qui định, không tổ chức cá nhân có tâm lý dây dưa, chây ỳ cố tình không chịu nộp thuế hạn, chiếm dụng tiền thuế, chí có tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng tiền thuế ngày tăng cao, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khả thu, nhiều đối tượng nợ thuế không tồn bị giải thể, tích gây thất thu lớn cho NSNN Thực tê đòi hỏi ngành thuế phải tăng cường công tác quản lý thuế, Quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mô hình quản lý theo chức là: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; tra kiểm tra; kê khai kế toán thuế; quản lý nợ thuế Mô hình có vai trò quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Trong bối cảnh chung nước Cục thuế tỉnh Bắc Ninh triển khai công tác quản lý thuế nói chung, có công tác quản lý nợ thuế nói riêng Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên trình triển khai công tác quản lý nợ thuế gặp phải vướng mắc, khó khăn bất cập nên tình trạng nợ đọng thời gian qua diễn nhiều gây thất thu cho NSNN Đứng trước thực trạng đó, công tác quản lý nợ thuê toàn ngành thuế nói chung Cục thuế tỉnh Bắc Ninh nói riêng vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực tốt công tác Xuất phát từ lý nêu trên, chọn đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh" lựa chọn để nghiên cứu làm luận văn Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, để đề xuất giải pháp tăng cường nâng cao hiệu lực công tác quản lý nợ thuế 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế nhà nước - Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất giải pháp tăng cường hiệu lực công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung sâu vào vấn đề lý luận thực trạng công tác quản lý nợ thuế đối tượng nộp thuế địa bàn tỉnh Bắc Ninh Luận văn tập trung chủ yếu nghiên cứu công tác quản lý nợ văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh - Phạm vi nghiên cứu: tập trung chủ yếu nghiên cứu, đánh giá công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2010 - 2013 91 4.3.1 Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ cưỡng chế thuế Cần thiết phải tiến hành xây dựng tiêu chí chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ Xây dựng hệ thống hỗ trợ, đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế Chỉ tiêu nợ thuế tiêu chí để đánh gia chất lượng quản lý thuế quan thuế việc thực kế hoạch thu ngân sách giao hàng năm Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế cần nghiên cứu kỹ lưỡng Trên sở tiêu chí này, đề chuẩn mực cần đạt công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế * Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ - Tỷ lệ nợ hạn/Tổng số thuế ghi thu Đây tiêu tổng hợp phản ánh hiệu đôn đốc thu nộp thuế quan thuế Chỉ tiêu cho biết hiệu công tác đôn đốc nợ khoản nợ hạn quan thuế năm Chỉ tiêu thấp hiệu quản lý nợ đôn đốc thu nộp cao, ngược lại - Tỷ lệ nợ có khả thu (hoặc nợ khả thu…)/Số thuế ghi thu Tiêu chí phản ánh tình hình loại nợ cụ thể Tiêu chí phản ánh hiệu công tác quản lý nợ đốc thu quan thuế loại nợ đạt đến mức độ Tỷ lệ cho biết khả thu hồi nợ mức độ - Tuổi nợ bình quân khoản nợ thuế hạn nộp Công thức tính tiêu sau: Tổng số ngày thực tế phát sinh tất Tuổi nợ bình quân (tính theo ngày) = khoản nợ hạn Tổng số khoản nợ hạn Tiêu chí cho biết khoảng thời gian trung bình khoản nợ từ phát sinh đến nộp vào ngân sách nhà nước Chỉ tiêu 92 thấp hiệu công tác quản lý nợ đôn đốc thu nộp cao, ngược lại - Tỷ lệ chi phí hành phục vụ thu nợ thuế/Số thuế hạn thu hồi Công thức tính tiêu sau: Tỷ lệ chi phí hành = Tổng chi phí thực tế dùng cho thu nợ Tổng số tiền nợ hạn năm Tiêu chí cho biết mức độ chi phí để thu hồi nợ nào, để thu đồng nợ thuế đồng chi phí Chỉ tiêu thấp tốt - Tỷ lệ số lượt người nộp thuế nợ hạn/Số người nộp thuế Tỷ lệ phản ánh phạm vi đối tượng nợ thuế rộng hay hẹp Nếu tỷ lệ cao chứng tỏ mức độ nợ thuế lan rộng Nếu tỷ lệ thấp, chứng tỏ nợ hạn tập trung số đối tượng định Như vậy, tỷ lệ phản ánh hiệu răn đe, cảnh báo quan thuế đối tượng nợ thuế 4.3.2 Hoàn thiện mô hình tổ chức máy quản lý nợ Theo chiến lược cải cách hành đại hóa ngành Thuế, mô hình tổ chức quan thuế chuyển dần sang mô hình chức Tuy nhiên, mô hình phù hợp Việt Nam mô hình hỗn hợp với tổ chức theo chức trục phận tổ chức theo đối tượng nộp thuế phận tổ chức theo sắc thuế Thực mô hình tổ chức vừa phát huy ưu điểm máy thu thuế tổ chức theo chức năng, vừa khắc phục điểm yếu mô hình tổ chức máy theo chức không xác định rõ trách nhiệm hoàn thành kế hoạch thu thuế, không quản lý tốt đối tượng đặc thù Trước đây, máy quản lý nợ thuế cấp chưa có chưa hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế 93 bị phân tán nhiều phận quản lý thuế khác Khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành công tác quản lý nợ cưỡng chế tập trung đầu mối, công tác quản lý nợ có bước chuyển biến tích cực Tuy nhiên, tồn hạn chế tình hình thu nợ nguyên nhân việc tổ chức máy nhân quan thuế chưa hoàn thiện mức hợp lý Chính vậy, thời gian tới, điều kiện để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Theo đó, toàn chức đôn đốc thu nộp cần chuyển từ phận kiểm tra thuế sang phận quản lý nợ thuế để đảm bảo tập trung đầu mối quản lý, tránh tình trạng hai phận có trách nhiệm đôn đốc thu nộp, dẫn tới không phân định rõ trách nhiệm công tác không đạt yêu cầu đề 4.3.3 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán phận quản lý nợ thuế Việc đôn đốc nợ chưa trọng đến tiêu kế hoạch công tác thu nợ năm Do đó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế hàng năm quan thuế, giao tiêu cho cán quản lý nợ thuế Công tác tiến hành thu nợ cần phải lập thành chương trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao tiêu thu nợ cho Cục thuế tiêu phấn đấu thu ngân sách theo dự toán pháp lệnh Từ đó, quan thuế đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế 4.3.4 Sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế Luật Quản lý thuế Thực trạng tình hình cưỡng chế nợ thuế cho thấy tồn hạn chế công tác thời gian qua Số vụ cưỡng chế so với yêu cầu, số biện pháp cưỡng chế chưa thực đầy đủ, đồng Do đó, cưỡng chế thuế chưa đạt mục tiêu tính hiệu lực hiệu pháp luật thuế quy định Cưỡng chế thuế chưa mang tính răn đe chưa nâng cao ý thức tuân 94 thủ người nợ thuế nên số nợ thuế thời gian qua chưa có xu hướng giảm Khi ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế chưa cao việc thực tốt công tác cưỡng chế thuế việc quan trọng giai đoạn Chính vậy, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế nên vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không nên bắt buộc phải thực Theo quy định nay, có biện pháp cưỡng chế việc thực biện pháp cưỡng chế phải thực từ biện pháp thứ đến biện pháp thứ 7, qui định cứng nhắc nói dẫn đến hiệu công tác cưỡng chế mang lại thường không cao thời gian biện pháp đem lại hiệu biện pháp trước phải áp dụng biện pháp không áp dụng đồng thời lúc biện pháp khác khác để đem lại hiệu thu hồi nợ thuế cao Giả sử biện pháp có hiệu tiết kiệm chi phí thực quan thuế biện pháp đình sử dụng hoá đơn lại thực biện pháp thứ 6, biện pháp không khả thi nhiều chi phí hành trích tiền gửi ngân hàng kê biên tài sản lại thực trước Đây bất cập công tác cưỡng chế mà gây nhiều khó khăn cho cục thuế địa phương trình thực biện pháp cưỡng chế Do đó, việc thay đổi trình tự thực biện pháp cưỡng chế điều kiện quan trọng để nâng cao hiệu cưỡng chế nợ thuế thời gian tới Ngoài ra, chế thị trường doanh nghiệp hầu hết thường có hay nhiều chi nhánh, đơn vị hạch toán phụ thuộc địa phương khác, đơn vị xây dựng địa phương khác nơi trụ sở có trụ sở Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp xây dựng vãng lai gặp khó khăn chưa có chế phối hợp xử lý quan thuế địa phương quản lý doanh nghiệp đóng trụ sở Khi quan thuế thực cưỡng chế gặp khó khăn như: cưỡng chế nợ chi nhánh hay trụ sở chính, 95 quan thuế có chi nhánh hay quan thuế có trụ sở thực cưỡng chế cưỡng chế thành công địa phương thụ hưởng tiền nộp vào ngân sách nhà nước từ việc cưỡng chế Do vậy, thực quản lý nợ thuế doanh nghiệp điều kiện cần nên có quy định hướng dẫn thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế người nợ thuế có trụ sở đặt tỉnh khác đồng thời đạo địa phương có chế phối hợp xử lý quan thuế địa phương 4.3.5 Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế Bối cảnh kinh tế xã hội gặp nhiều khó khăn với việc giãn, giảm thuế phải nộp cho doanh nghiệp, đồng thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cần thiết để giảm tình trạng nợ đọng thuế Do vậy, để công tác quản lý nợ thuế Cục thuế địa phương đạt hiệu điều kiện quan trọng Chính phủ nên tạm thời không tính phạt nộp chậm tiền thuế với số doanh nghiệp gặp khó khăn tài Thực tế thu ngân sách nhà nước năm trước công tác quản lý thuế cho thấy, việc nuôi dưỡng tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước việc quan trọng nhiều so với việc tận thu ngân sách nhà nước Việc phạt chậm nộp thời gian tới bị coi tận thu làm cho doanh nghiệp có khó khăn lâm vào tình trạng phá sản, gây ổn định kinh tế, ảnh hưởng đến số thu tương lai, đồng thời làm cho số nợ quan tăng lên, gây khó khăn cho công tác đôn đốc cưỡng chế thuế quan thuế nói chung Cục thuế Bắc Ninh nói riêng Do đó, điều kiện trước mắt để góp phần giúp công tác quản lý nợ thuế có hiệu Bộ Tài tạm không tính phạt chậm nộp doanh nghiệp gặp khó khăn tài nguyên nhân khách quan ngân sách nhà nước chưa toán cho doanh nghiệp, thu hộ cho ngân sách bên thứ ba nước ngoài, doanh nghiệp có số thuế giá trị gia tăng âm(-) làm thủ tục hoàn thuế để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế 96 đồng thời thể quan điểm bình đẳng doanh nghiệp nhà nước Đối với người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng không xử phạt chậm nộp số thuế nợ ngân sách tương ứng với số thuế đề nghị hoàn, thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế thường dài từ 15 đến 60 ngày làm việc Tuy nhiên, để thực điều kiện quan thuế cần phải ban hành qui định cụ thể tiêu chí doanh nghiệp coi khó khăn tài chính, tránh trường hợp lựa chọn theo ý chí chủ quan số cán thuế Nếu không lựa chọn xác không công cho người nộp thuế, người bị phạt, người không bị phạt chậm nộp làm cho người nộp thuế lòng tin vào quan thuế, đồng thời tạo lỗ hổng để phận cán thoái hoá lợi dụng để làm giàu cho thân, gây thất thu ngân sách nhà nước 4.3.6 Mở rộng diện gia hạn nộp thuế Qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ thuế thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết Khi người nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh Thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng Đồng thời, với việc kinh tế toàn cầu phục hồi chậm sau suy thoái việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Đặc biệt doanh nghiệp đầu tư lĩnh vực xây dựng bản, giá mặt hàng vật liệu xây dựng sắt, thép, xi măng, nhân công không ngừng tăng cao, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công bên giao thầu thường ký kết với mức giá đấu thầu theo dự toán cũ Chính vậy, doanh nghiệp lĩnh vực thường gặp khó khăn toán tiền thuế với ngân sách nhà nước, chưa kể doanh nghiệp xây dựng công trình thuộc vốn ngân sách gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân qua nhiều khâu, nhiều ban ngành 97 thẩm định nên tiến độ toán sau doanh nghiệp xuất hoá đơn tài chậm, kéo dài Do đó, để công tác quản lý nợ thuế đạt hiệu cao, điều kiện đòi hỏi Luật Quản lý thuế phải mở rộng diện đối tượng xem xét gia hạn nộp thuế doanh nghiệp xây dựng xây dựng công trình thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước mà ngân sách nhà nước nợ doanh nghiệp, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp giai đoạn Cụ thể là, Chính phủ nên gia hạn cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đầu tư xây dựng hạ tầng dược chậm nộp thuế sau thời gian định, khoảng 90 ngày sau hoàn thành công trình xuất hoá đơn cho chủ đầu tư để tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất gia hạn cho doanh nghiệp toán theo phân kỳ, theo thời gian thoả thuận doanh nghiệp với quan thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm Đến thời hạn cam kết doanh nghiệp không nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cưỡng chế cần thiết Về thể chế quản lý, Chính phủ cần phân cấp cho Bộ Tài chính, quan Thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử công doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài Với quy định góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đôn đốc quản lý nợ đọng 4.3.7 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích Thực trạng tình hình nợ thuế thực tế cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm qua năm khác quan thuế thu dứt điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp 98 cưỡng chế quy định biện pháp xử lý thuế phạt chưa hợp lý Chẳng hạn người nộp thuế bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác định khả thu phải theo dõi quản lý chưa có quy định cho phép xoá nợ khoản nợ, tiền phạt thuế nên số nợ thuế ngày tăng cao mà biện pháp giảm nợ Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt đến không đối tượng để thu nợ đối tượng bỏ trốn, tích, doanh nghiệp giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khả thu điều kiện cần thiết để phản ánh rõ ràng, minh bạch khoản nợ thuế, phản ánh đắn hiệu công tác đôn đốc thu nộp quan thuế Trong điều kiện định, không đủ điều kiện để xóa nợ thuế đối tượng này, cần thực khoanh nợ để theo dõi phù hợp, không tính số nợ vào tiêu thu nợ bắt buộc quan thuế 4.3.8 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện đương nhiên, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về 99 thực tiễn, quan điều tra tải công việc, thiếu chuyên môn hóa vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu công tác quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật phận người nộp thuế Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà gây khó khăn cho công tác quản lý thuế cán 4.4 Một số kiến nghị * Kiến nghị với tổng cục thuế: - Sửa đổi bổ sung quy trình cưỡng chế nợ thuế theo hướng tăng cường linh hoạt áp dụng biện pháp cưỡng chế, áp dụng đồng thời biện pháp khác nhằm hỗ trợ công tác thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao - Bổ sung quy định bắt buộc người nộp thuế phải đăng ký tất tài khoản tiền gửi đăng ký mã số thuế đăng ký tài khoản giao dịch 100 phát sinh mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên Đồng thời quy định ghi rõ nơi mở tài khoản lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào bán kèm theo tờ khai thuế Quy định vừa giúp quan thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan ngân hàng, tín dụng … - Cần đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo thủ trưởng quan thuế cấp không tiêu hoàn thành dự toán thu, mà phải hoàn thành tiêu khác quản lý, có tiêu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế… Quy định vậy, buộc thủ trưởng quan thuế cấp phải quan tâm toàn diện đến mặt công tác quản lý - Công tác quản lý nợ chức quan trọng công tác quản lý thuế cần phải quan tâm bố trí cán có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày khó khăn phức tạp * Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh: - Ngành thuế Bắc Ninh cần nghiên cứu tham mưu cho UBND tỉnh ban hành đạo ban ngành tăng cường quy chế phối kết hợp việc thực thi sách thuế, gắn trách nhiệm cấp ngành, cấp quyền địa phương khâu thực sách thuế, để cấp ngành có trách nhiệm nâng cao ý thức việc tổ chức thực sách pháp luật thuế không công việc riêng quan thuế 101 KẾT LUẬN Trong nghiệp đổi đất nước, đến Ngành thuế trải qua hai giai đoạn cải cách tiếp tục cải cách thuế bước ba Mỗi lần cải cách lần tạo chuyển biến sách thuế hệ thống quản lý thuế Trong đó, cải cách quản lý thuế tạo thay đổi cách chế quản lý thuế, quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mô hình quản lý theo chức năng.Mô hình có vai trò quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Thực tế nghiên cứu thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên trình triển khai công tác quản lý nợ thuế gặp phải vướng mắc, khó khăn bất cập nên tình trạng nợ đọng thời gian qua diễn nhiều gây thất thu lớn cho NSNN Đề tài luận văn góp phần hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế nhà nước Theo đó, Quản lý nợ thuế công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế khoản thu khác quan thuế quản lý thực biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ người nộp thuế Bao gồm hai nội dung xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ đôn đốc, xử lý tiền thuế nợ Do vậy, việc tăng cường công tác quản lý nợ thuế vấn đề cần thiết nhằm quản lý tất khoản thu Nhà nước, chống thất thoát NSNN Quản lý nợ đảm bảo sách thuế thực triệt để thông qua việc quan thuế có tác động, can thiệp kịp thời xử lý nghiêm trường hợp có hành vi vi phạm thời hạn nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Qua để đảm bảo quan thuế có biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu quả; mặt khác 102 quản lý nợ thước đo để đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế, góp phần nâng cao hiệu chức khác như: tra, kiểm tra chống thất thu thuế Trong luận văn tác giả giải số vân đề sau: - Hệ thống hoá vấn đề công tác quản lý nợ thuế từ góc độ lý luận thực tiễn như: Vai trò công tác quản lý nợ thuế, nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế, cần thiết phải hoàn thiện chế, sách, giải pháp quản lý nợ thuế số tỉnh thành nước - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2010 - 2013 công tác quản lý nợ thuế đạt kết đáng khích lệ góp phần vào việc hoàn thành dự toán giao Và đánh giá nguyên nhân chủ quan khách quan khiến công tác quản lý nợ thuế chưa đạt hiệu cao so với yêu cầu quản lý Lý phối hợp quan hữu quan công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa kịp thời, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, đội ngũ công chức phòng quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục thuế Bắc Ninh trình độ nghiệp vụ nhiều hạn chế Và nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây lên tình trạng nợ thuế cao Từ luận văn đưa phương hướng đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cụ thể là, năm nhóm giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế; tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế; tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế; đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế; tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế Và đề xuất giải pháp điều kiện bao gồm: Xây 103 dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ cưỡng chế thuế; Hoàn thiện mô hình tổ chức máy quản lý nợ; Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ phận quản lý nợ cưỡng chế thuế; Sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế thuế Luật Quản lý thuế; Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế; Mở rộng diện gia hạn nộp thuế; Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích; Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh./ 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2007), Thông tư số 129/2013/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Bộ tài (2007), Thông tư số 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ tài (2008), Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 Bộ Tài hướng dẫn số điểm xử lý ngân sách nhà nước cuối năm lập, báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm Bộ tài (2008), Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Bộ tài (2010), Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế Bộ tài (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế Bộ tài (2010), Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế Bộ tài (2013), Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 10 Cục thuế Bắc Ninh (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế 11 Cục thuế Bắc Ninh (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế 12 Cục thuế Bắc Ninh (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế 13 Cục thuế Bắc Ninh (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế 105 14 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP phủ ngày 16/10/2013 việc Xử phạt vi phạm hành thuế & cưỡng ché thi hành định hành thuế 15 Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội, 268tr 16 Quốc hội (2004), Luật phá sản số 21/2004/QH11 ngày 15/6/2004 17 Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 18 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 19 Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), “Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế”, Tạp chí Tài chính, số 3/2012 20 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 21 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ- TCT ngày 11/5/2009 ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 22 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 23 Tổng cục Thuế (2009) Hệ thống văn pháp luật hành thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 24 Tổng cục thuế (2009), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội 25 Lê Xuân Trường, Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Đình Chiến, Lý Phương Duyên (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất tài [...]... trạng công tác quản lý nợ thuế trong những năm qua, xác định điểm mạnh, điểm yếu và đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế ở Cục thuế tỉnh Bắc Ninh trong thời gian tới 5 Kết cấu luận văn Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý nợ thuế Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Một số giải. .. tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Một số giải pháp nhằm tăng cường hiệu lực công tác tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 4 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế 1.1.1 Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế 1.1.1.1 Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế Thuế ra đời là tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước Khi... PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh hiện nay như thế nào? - Cơ sở vật chất của ngành thuế cũng như trình độ của cán bộ thuế đã đáp ứng được yêu cầu quản lý nợ thuế chưa? tại sao phải đổi mới thiết bị tin học và vận dụng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý nợ thuế? - Giải pháp nào để công tác quản lý nợ thuế đạt... chính sách pháp luật về thuế của người nộp thuế cũng là một yếu tố rất quan trọng tác động đến công tác quản lý nợ thuế 1.3 Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý nợ thuế 1.3.1 Công tác quản lý nợ thuế tại Việt Nam nói chung Trong những năm gần đây, cùng với việc tăng số thu thuế thì số nợ thuế cũng gia tăng Tốc độ tăng nợ thuế đáng lo ngại nhất là vào những năm 2012 Tuy nhiên, xét tỷ lệ nợ thuế so với... cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế - Thu thập các thông tin, số liệu liên quan đến tình hình nợ đọng tiền thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh trong những năm gần đây 26 - Thu thập tài liệu phản ánh thực trạng công tác quản lý nợ thuế và các biện pháp thu hồi nợ thuế, những kết quả đã đạt được và những khó khăn vướng trong công tác quản lý nợ tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh. .. thu nợ kịp thời, tránh thất thu NSNN Yêu cầu này là yêu cầu xuyên suốt của công tác quản lý nợ thuế và là mục tiêu của công tác quản lý nợ thuế trong toàn ngành nói chung và của Cục thuế Bắc Ninh nói riêng 1.2 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ 1.2.1 Nhóm yếu tố chủ quan Thứ nhất, quy trình quản lý nợ của cơ quan thuế có hợp lý hay không hợp lý sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả công tác. .. đã được xóa nợ tại điểm 6) và một số nguyên nhân gây chênh lệch tiền thuế nợ - Đôn đốc tiền thuế nợ đối với đơn vị xây dựng cơ bản vãng lai, các chi nhánh, đơn vị hạch toán phụ thuộc và đơn vị ủy nhiệm thu - Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ - Lưu trữ tài liệu về quản lý nợ 1.1.1.7 Vai trò của công tác quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế cũng... thuế để có cái nhìn khách quan hơn về công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế Bắc Ninh Đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến và sự thoả mãn của các Doanh nghiệp về hoạt động quản lý nợ thuế Cụ thể: + Tình hình nợ thuế + Nguyên nhân nợ thuế + Nhận thức của doanh nghiệp về thuế và công tác quản lý nợ thuế + Ý thức chấp hành pháp luật của chủ doanh nghiệp + Đánh giá của doanh nghiệp về cán bộ thuế. .. triển khai nhiều biện pháp phân loại nợ đọng tiền thuế, quản lý thu nợ, đồng thời chỉ đạo quyết liệt các chi cục thuế, phòng thu ngân sách thực hiện tốt kế hoạch giảm nợ Các chi cục thuế xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ, giao chỉ tiêu thu nợ thuế cụ thể đến từng cán bộ thuế, từng địa bàn cụ thể để tăng cường quản lý, tăng thu, giảm nợ đọng tiền thuế Ngành thuế phấn đấu tỷ lệ nợ thuế so với số thực... lý nợ cấp chi cục thuế Với việc triển khai các biện pháp nói trên, công tác quản lý nợ đọng thuế đã dần đi vào nề nếp và đạt được những kết quả tích cực Từ năm 2010 đến nay, bình quân mỗi năm, toàn Ngành đã thu trên 75% nợ thuế có khả năng thu và phân loại, có biện pháp xử lý giảm ít nhất 25% nợ khó thu và nợ chờ xử lý đối với nợ của năm trước chuyển sang 1.3.2 Kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế tại ... Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Một số giải pháp nhằm tăng cường hiệu lực công tác tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 4 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC... nhà nước - Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất giải pháp tăng cường hiệu lực công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Đối tượng phạm vi nghiên... xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh thời gian tới Kết cấu luận văn Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế Chương 2: Phương pháp