TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ~~~~~~*~~~~~~ BÀI TẬP NHÓM 10 NỘI DUNG:GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ- SỔ CÁI Các thành viên nhóm: Nguyễn Thị Duyên (nhóm trưởng) Lê Thanh Thúy Nguyễn Thị Vân Nguyễn Thị Hiền Nguyễn Thị Bích Hồng Vũ Thị Kim Duyên Nguyễn Thị Thu Hà Nguyễn Tiến Dũng Bảng phân công công việc điểm đánh giá nhóm trưởng thành viên nhóm: Họ tên Nguyễn Thị Duyên ( nhóm trưởng) Lê Thanh Thúy Nguyễn Thị Vân Nguyễn Thị Hiền Nguyễn Thị Bích Hồng Vũ Thị Kim Duyên Nguyễn Thị Thu Hà Nguyễn Tiến Dũng I Công việc phân Tổng hợp thuyết trình Lấy ví dụ Đặc trưng hình ghi sổ NK- SC Trình tự ghi sổ hình NK- SC Trình tự ghi sổ hình NK- SC Lấy ví dụ Trình tự ghi sổ hình NK- SC Làm slide Điểm đánh giá 9.5 thức 9.0 9.5 thức 9.5 thức 9.5 thức 9.0 9.5 9.5 Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái: Hình thức Nhật ký- Sổ hình thức ghi sổ “cổ điển” Đặc trưng Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký – Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại ( Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi sổ Nhật ký- sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Các loại sổ sử dụng Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ gồm có loại sổ kế toán sau: a) Nhật ký – Sổ cái: Nhật ký - Sổ sổ kế toán tổng hợp nhất, có kết hợp chặt chẽ phần Nhật ký để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian, với phần Sổ để phân loại nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản kế toán Nhật ký - Sổ gồm nhiều trang, trang có phần: - Phần một: dùng làm sổ nhật ký gồm cột: ngày tháng, số hiệu chứng từ, trích yếu nội dung nghiệp vụ kinh tế số tiền - Phần hai: dùng làm sổ chia nhiều cột, cột ghi tài khoản, cột lớn (ghi tài khoản) lại chia cột nhỏ để ghi bên Nợ bên Có tài khoản Số lượng cột sổ nhiều hay phụ thuộc vào số lượng tài khoản phải sử dụng (xem mẫu Nhật ký - Sổ cái) b) Các sổ thẻ kế toán chi tiết: Nội dung kết cấu sổ thẻ kế toán chi tiết phụ thuộc vào tính chất đối tượng hạch toán yêu cầu thu nhận tiêu phục phụ công tác quản lý lập báo cáo Các sổ thẻ kế toán chi tiết mở cho đối tượng cần theo dõi chi tiết Số lượng sổ chi tiết nhiều hay tùy thuộc vào yêu cầu cung cấp thông tin chi tiết phục vụ quản lý đơn vị Sổ thẻ kế toán chị tiết sổ dùng để phản ánh chi tiết cụ thể nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán riêng biệt mà sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh Sổ thẻ kế toán chi tiết hình thức Nhật ký- sổ gồm: - Thẻ sổ kế toán chi tiết tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định - Thẻ sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa Sổ kế toán chi tiết loại vốn tiền ( quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển) khoản vay ngắn hạn, dài hạn Sổ thẻ kế toán chi tiết sản xuất, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Sổ thẻ kế toán chi tiết chi phí đầu tư xây dựng Sổ thẻ kế toán chi tiết thuộc tài khoản khác tùy theo yêu cầu phân tích kiểm tra lập báo biểu nhành doanh nghiệp tổ chức kinh tế II Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- Sổ Nhật ký- Sổ cái: sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian hệ thống hóa theo nội dung kinh tế Số liệu ghi Nhật ký- Sổ dùng để lập Báo cáo tài Sơ đồ Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Nhật ký – Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng Hàng ngày, nhận chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc, người giữ sổ nhật ký- sổ phải kiểm tra tính pháp lý chứng từ 2 Căn vào nội dung nghiệp vụ ghi chứng từ để xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, sau ghi nội dung cần thiết chứng từ vào Nhật ký- sổ cái, sau ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan.( Mỗi chứng từ kế toán ghi vào sổ nhật ký- sổ dòng, đồng thời hai phần: phần nhật ký phần sổ Cuối tháng, cuối quý nhân viên giữ sổ tiến hành khóa sổ, tổng cộng số tiền phần Nhật ký, cộng tổng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng(quý) tài khoản phần sổ Sau tiến hành đối chiếu khớp số liệu sổ Nhật ký- Sổ Bảng tổng hợp chi tiết( lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khóa sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Số liệu Nhật ký – Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết sau khóa sổ kiểm tra đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài *,Nguyên tắc cân đối đối chiếu số liệu: Tổng cộng số tiền phát sinh Nhật ký = = = Tổng cộng số tiền phát sinh bên Nợ tất TK (ở phần Sổ cái) Tổng số dư Nợ cuối kỳ tất tài khoản *, Mẫu sổ Nhật ký- Sổ cái: = = Tổng cộng số tiền phát sinh bên Có tất TK (ở phần Sổ cái) Tổng số dư Có cuối kỳ tất tài khoản TT dòng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng Tổng số tiền phát sinh TT dòng TK…… Nợ Có TK…… Nợ Có Số dư đầu kỳ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ I Ưu, nhược điểm hình thức ghi sổ kế toán nhật ký- sổ Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, thích hợp với đơn vị có quy mô nhỏ, nghiệp vụ kinh tế, nội dung hoạt động kinh tế giản đơn, sử dụng tài khoản, số người làm kế toán - - - Nhật ký sổ hình thức ghi sổ kế toán "cổ điển" nhất; Sổ Cái đồng thời sổ Nhật ký (ghi hàng ngày); Sổ dài (vì phải ghi cho đủ Tài khoản kế toán cần thiết DN), Vì vậy, hình thức ghi Sổ kế toán NKSC thích hợp DN nhỏ, họat động ngành thương mại mà thôi(số TK sử dụng ít) Sổ kế toán gọn nhẹ; tất NVKTPS nằm gọn Sổ cái; cần kế toán trực tiếp ghi sổ; cộng sổ, lấy số dư lên cân đối (giảm chi phí khâu gián tiếp) Việc ghi sổ kế toán không trùng lắp (định khoản chứng từ gốc ghi tài khoản đối ứng sổ cái; Từ việc lên cân đối số phát sinh TKKT thuận lợi; có sai sót dễ đối chiếu để tìm Nhược điểm: - Chỉ thích hợp với quy mô DN nhỏ KD ngành thương mại - Đối với DN lớn, Các DN SX Công nghiệp, XD, VT phải sử dụng nhiều TKKT áp dụng lọai hình kế toán NKSC (Vì sổ dài "bất tận" ) - Dễ phát sinh lệch dòng (râu ông cằm bà kia) dòng dài,dòng kẻ không trùng Việc ghi sổ lãng phí (1 dòng dài ghi vài cột đối ứng) - Ghi sổ chi tiết, thời gian, việc tổng hợp để phân tích số liệu kế toán khó khăn, thiếu khoa học - Kết cấu sổ không thuận tiện cho nhiều người ghi sổ lúc nên công việc lập báo cáo bị chậm trễ  ... kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi sổ Nhật ký- sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Các loại sổ sử dụng Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ gồm có loại sổ kế toán sau: a) Nhật. .. trưng hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái: Hình thức Nhật ký- Sổ hình thức ghi sổ “cổ điển” Đặc trưng Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung. .. kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký – Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập