Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Hàng tồn kho phần quan trọng tài sản lưu động nằm nhiều khâu trình cung ứng sản xuất, dự trữ lưu thông nhiều doanh nghiệp Việc tính giá trị hàng tồn kho, không giúp cho doanh nghiệp đạo kịp thời nghiệp vụ kinh tế diễn hàng ngày, mà giúp doanh nghiệp có lượng vật tư, hàng hoá dự trữ định mức, không dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn, mặt khác không dự trữ để bảo đảm cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành liên tục, không bị gián đoạn Việc tính giá hàng tồn kho có ý nghĩa vô quan trọng lập báo cáo tài Vì tính sai lệch giá trị hàng tồn kho, làm sai lệch tiêu báo cáo tài Nếu giá trị hàng tồn kho bị tính sai, dẫn đến giá trị tài sản lưu động tổng giá trị tài sản doanh nghiệp thiếu xác, giá vốn hàng bán tính sai lệch làm cho tiêu lãi gộp, lãi ròng doanh nghiệp không xác Hơn nữa, hàng hoá tồn kho cuối kỳ kỳ hàng hoá tồn kho đầu kỳ kỳ Do sai lầm chuyển tiếp qua kỳ sau gây nên sai lầm liên tục qua kỳ giá vốn hàng bán, lãi gộp lãi Không thế, số tiền hàng hoá tồn kho thường lớn nên sai lầm làm ảnh hưởng cách rõ ràng đến tính hữu dụng báo cáo tài Công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ công ty thương mại hàng tồn kho yếu tố quan trọng công ty Chính mà việc nghiên cứu nguyên tắc phương pháp tính giá hàng tồn kho doanh nghiệp cần thiết, với phương pháp tính giá trị hàng tồn kho khác tiêu báo cáo tài thay đổi Việc lựa chọn phương pháp tính giá thích hợp cho doanh nghiệp cần thiết Chính tầm quan trọng kế toán hàng tồn kho công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ mà em chọn đề tài: “ Kế toán hàng hóa tồn kho công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ” Sinh viên: Trương Thị Anh Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Qua nghiên cứu kế toán hàng hóa tồn kho Công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ em thấy công tác kế toán hàng hóa tồn kho doanh nghiệp số hạn chế việc nghiên cứu kế toán hàng hóa tồn kho giúp công ty khắc phục phần hạn chế công tác tổ chức kế toán hoàn thiện công tác tổ chức kế toán hàng hoá tồn kho công ty khắc phục số hạn chế quy định chế độ kế toán Việt Nam hành Mục tiêu cụ thể đạt cần giải Trong điều kiện phát triển vấn đề kế toán hàng tồn kho ngày quan tâm công ty doanh nghiệp hàng tồn kho phần quan trọng tài sản lưu động có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty Trong đề tài em nghiên cứu thực trạng việc áp dụng chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam kế toán hàng hóa tồn kho công ty thương mại nói chung công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ nói riêng từ đưa giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa tồn công ty Trên sở nghiên cứu nội dung quy định hành kế toán hàng hóa tồn kho, đối chiếu rà soát việc áp dụng quy định công tác kế toán hàng hóa tồn kho công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ năm áp dụng mà phát tồn tại, bất cập trình áp dụng chuẩn mực chế độ công ty điểm hạn chế cần khắc phục quy định hành Từ đề xuất số kiến nghị góp phần hoàn thiện quy định kế toán hàng hóa tồn kho điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam - Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng: Kế toán hàng hoá tồn kho Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ + Về thời gian: Quý năm 2012 Phương pháp nghiên cứu Sinh viên: Trương Thị Anh Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Phương pháp so sánh Phương pháp phân tích Phương pháp vấn Phương pháp điều tra Kết cấu Ngoài phần mở đầu kết luận nội dung khoá luận gồm có chương: - Chương 1: Những vấn đề lý luận kế toán hàng hóa tồn kho doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng kế toán hàng hoá tồn kho công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ Chương 3: Các kết luận giải pháp hoàn thiện kế toán hàng hóa tồn kho CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN HÀNG HÓA TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.1 Khái niệm hàng hóa tồn kho Sinh viên: Trương Thị Anh Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Theo chuẩn mực kế toán số 02: “Hàng tồn kho”: Hàng tồn kho: Là tài sản: - Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường - Đang trình sản xuất, kinh doanh dở dang - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ => Hàng hóa tồn kho tài sản giữ để bán kỳ kinh doanh bình thường cung cấp dịch vụ Theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ: Hàng hóa loại vật tư, sản phẩm doanh nghiệp mua với mục đích để bán Theo ý kiến em: Hàng hóa tồn kho toàn số hàng mà doanh nghiệp nắm giữ với mục đích kinh doanh thương mại thực dịch vụ cho khách hàng 1.1.2 Phân loại hàng hóa tồn kho Đối với doanh nghiệp thương mại, hàng hóa tồn kho bao gồm hàng hoá tồn kho (Machandise Inventory), hàng hóa đường (Goods in transit) hàng hóa gửi bán (Goods on consignment), hay hàng hóa gửi gia công chế biến Việc phân loại xác định hàng thuộc hàng tồn kho doanh nghiệp ảnh hưởng tới việc tính xác hàng tồn kho phản ánh bảng cân đối kế toán ảnh hưởng tới tiêu báo cáo kết kinh doanh Vì việc phân loại hàng tồn kho cần thiết quan trọng doanh nghiệp 1.2 KẾ TOÁN HÀNG HÓA THEO HƯỚNG DẪN CỦA CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM 1.2.1 Xác định trị giá hàng hóa tồn kho Hàng hóa tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá gốc hàng hóa tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ (-) khỏi chi phí mua Sinh viên: Trương Thị Anh Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán - Chi phí gia công chế biến hàng hóa tồn: Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa để bán lại lý cần phải gia công, sơ chế, tân trang, phân loại chọn lọc để làm tăng thêm giá trị khả bán hàng hóa trị giá hàng mua bao gồm chi phí gia công, sơ chế 1.2.2 Phương pháp tính giá trị hàng hóa tồn kho 1.2.2.1 Các phương pháp tính giá trị hàng hóa tồn kho Việc tính giá trị hàng tồn kho áp dụng theo phương pháp sau: Phương pháp tính theo giá đích danh Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp nhập trước, xuất trước Phương pháp nhập sau, xuất trước - Phương pháp tính theo giá đích danh: áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện - Theo phương pháp bình quân gia quyền: giá trị loại hàng hóa tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng hóa tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng hóa tồn kho mua kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Đơn giá bình quân gia quyền = Trị giá vốn thực tế hàng hoá tồn đầu kì Số lượng hàng hoá tồn đầu kì Trị giá vốn thực tế hàng hoá xuất kho = Số lượng hàng hoá xuất kho Sinh viên: Trương Thị Anh + + x Trị giá vốn thực tế hàng hoá nhập kì Số lượng hàng hoá nhập kho kì Đơn giá bình quân gia quyền Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán - Phương pháp nhập trước, xuất trước: áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho - Phương pháp nhập sau, xuất trước : áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho 1.2.2.2 Ưu nhược điểm phương pháp - Phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp sản phẩm, vật tư, hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lô hàng để tính Đây phương án tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế toán; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế Tuy nhiên, việc áp dụng phương pháp đòi hỏi điều kiện khắt khe, doanh nghiệp kinh doanh có loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định loại hàng tồn kho nhận diện áp dụng phương pháp Còn doanh nghiệp có nhiều loại hàng áp dụng phương pháp - Phương pháp giá bình quân Theo phương pháp giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Phương pháp bình quân tính theo Sinh viên: Trương Thị Anh Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán thời kỳ vào nhập lô hàng , phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp - Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO) Phương pháp áp dụng dựa giả định hàng mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng lại cuối kỳ hàng mua sản xuất thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Phương pháp giúp cho tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế Tuy nhiên, phương pháp có nhược điểm làm cho doanh thu không phù hợp với khoản chi phí Theo phương pháp này, doanh thu tạo giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hoá có từ cách lâu Đồng thời số lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch toán khối lượng công việc tăng lên nhiều - Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO) Phương pháp giả định hàng mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ Như với phương pháp chi phí lần mua gần tương đối sát với trị giá vốn hàng thay Việc thực phương pháp đảm bảo Sinh viên: Trương Thị Anh Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán yêu cầu nguyên tắc phù hợp kế toán Tuy nhiên, trị giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ không sát với giá thị trường hàng thay 1.2.3 Giá trị thực lập dự phòng giảm giá hàng hóa tồn kho - Giá trị hàng hóa tồn kho không thu hồi đủ hàng hóa tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm, chi phí hoàn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho với giá trị thực phù hợp với nguyên tắc tài sản không phản ánh lớn giá trị thực ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng - Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng hóa tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng hóa tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng hóa tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng hóa tồn kho lớn giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giảm giá hàng hóa tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho - Việc ước tính giá trị thực hàng hóa tồn kho phải dựa chứng tin cậy thu thập thời điểm ước tính Việc ước tính phải tính đến biến động giá chi phí trực tiếp liên quan đến kiện diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, mà kiện xác nhận với điều kiện có thời điểm ước tính - Khi ước tính giá trị thực phải tính đến mục đích việc dự trữ hàng tồn kho Ví dụ, giá trị thực lượng hàng tồn kho dự trữ để đảm bảo cho hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ hủy bỏ phải dựa vào giá trị hợp đồng Nếu số hàng tồn kho lớn số hàng cần cho hợp đồng giá trị thực số chênh lệch hàng tồn kho lớn số hàng cần cho hợp đồng đánh giá sở giá bán ước tính - Cuối kỳ kế toán năm phải thực đánh giá giá trị thực hàng hóa tồn kho cuối năm Trường hợp cuối kỳ kế toán năm Sinh viên: Trương Thị Anh Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán nay, khoản dự phòng giảm giá hàng hóa tồn kho phải lập thấp khoản dự phòng giảm giá hàng hóa tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch lớn phải hoàn nhập để đảm bảo cho giá trị hàng tồn kho phản ánh báo cáo tài theo giá gốc (nếu giá gốc nhỏ giá trị thực được) theo giá trị thực (nếu giá gốc lớn giá trị thực được) 1.2.4 Ghi nhận chi phí - Khi bán hàng hóa tồn kho, giá gốc hàng hóa tồn kho bán ghi nhận giá vốn hàng hóa kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng ghi nhận Tất khoản chênh lệch khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối niên độ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm trước, khoản hao hụt, mát hàng hóa tồn kho, sau trừ (-) phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi nhận chi phí kinh doanh kỳ Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm trước, số chênh lệch lớn phải hoàn nhập ghi giảm chi phí kinh doanh - Ghi nhận giá trị hàng hóa tồn kho bán vào chi phí kỳ phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp chi phí doanh thu 1.2.5 Trình bày báo cáo tài Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày: - Các sách kế toán áp dụng việc đánh giá hàng hóa tồn kho, gồm phương pháp tính giá trị hàng hóa tồn kho - Giá gốc tổng số hàng hóa tồn kho giá gốc loại hàng tồn kho phân loại phù hợp với doanh nghiệp - Giá trị dự phòng giảm giá hàng hóa tồn kho - Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng hóa tồn kho Sinh viên: Trương Thị Anh Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán - Những trường hợp hay kiện dẫn đến việc trích lập thêm hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng hóa tồn kho - Giá trị ghi sổ hàng tồn kho (Giá gốc trừ (-) dự phòng giảm giá hàng tồn kho) dùng để chấp, cầm cố đảm bảo cho khoản nợ phải trả Trường hợp doanh nghiệp tính giá trị hàng hóa tồn kho theo phương pháp nhập sau, xuất trước báo cáo tài phải phản ánh số chênh lệch giá trị hàng tồn kho trình bày bảng cân đối kế toán với: - Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước (nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước nhỏ giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp bình quân gia quyền giá trị thực được); - Với giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp bình quân gia quyền (nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp bình quân gia quyền nhỏ giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước giá trị thực được); - Với giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị thực (nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị thực nhỏ giá trị hàng tồn kho tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước phương pháp bình quân gia quyền); - Giá trị hành hàng tồn kho cuối kỳ ngày lập bảng cân đối kế toán (nếu giá trị hành hàng tồn kho ngày lập bảng cân đối kế toán nhỏ giá trị thực được); với giá trị thực (nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị thực nhỏ giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị hành ngày lập bảng cân đối kế toán) 1.3 KẾ TOÁN HÀNG HÓA THEO CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DN HIỆN HÀNH 1.3.1 Chứng từ kế toán Một số loại chứng từ sử dụng công tác kế toán hàng hóa: Sinh viên: Trương Thị Anh 10 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại III Tổng giá vốn : IV Tính giá vốn/ đv sản phẩm STT 01 02 Khoa Kế toán – Kiểm toán 651.571.852 Tên hàng Bộ xích 47 mắt, 310mm, dùng cho máy khoan Atlascopco ROC6, ROC7 Ga lê tỳ dùng cho máy khoan Atlascopco ROC6, ROC7, Titon 500 ĐVT SL Giá NK /1Sp CP mua hàng /1Sp Bộ 04 63.681.820,33 1.631.900,02 65.313.720 261.254.881 Qủa 32 4.862.754,34 124.612,16 4.987.366 159.595.728 Tổng cộng giá vốn/1Sp Tổng giá vốn lô hàng 03 Ga lê đỡ dùng cho máy khoan Atlascopco ROC6, ROC7 Qủa 08 3.804.144,41 97.484,39 3.901.629 31.213.030 04 Dẫn hướng dùng cho máy khoan Atlascopco ROC6, ROC7 Cụm 04 25.164.753,69 644.867,90 25.809.622 103.238.486 05 Vành dùng cho máy khoan Atlascopco ROC6, ROC7 Cái 04 8.877.830,11 227.501,84 9.105.332 36.421.328 06 Ga lê tỳ dùng cho máy khoan Atlascopco ROC6, ROC7, Titon 500 Qủa 12 4.862.754,34 124.612,16 4.987.366 59.848.398 Tổng 651.571.852 Hà nội, ngày 20 tháng 03 năm 2012 Người lập Giám đốc Công ty Vũ Thị Chính Nguyễn Hữu Đại 2.2.4.2 Kế toán xuất hàng hóa Ngày 20/03/2012 xuất kho phụ tùng bán cho công ty CP khí thiết bị Thành Công theo HĐKT số TC01/2012 ngày 12/01/2012: HÓA ĐƠN Sinh viên: Trương Thị Anh 31 Mẫu số: 01GTKT3/001 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: VM/11P Số: 0000063 Liên 2: Giao người mua Ngày 20 tháng 03 năm 2012 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG VÀ THIẾT BỊ VIỆT MỸ Địa chỉ: Số 14, ngõ 219/19/35 tổ 3, Phố Định Công Thượng, P.Định Công, Q.Hoàng Mai, Hà Nội Số TK: 0701001288006 Ngân hàng TMCP An Bình - Chi nháh Hà Nội - PGD Lò Đúc Điện thoại: 043.5500915 Fax: 043.6404010 Email: dainhcat@gmail.com Mã số thuế: 0104423627 Họ tên người mua hàng: Bán hàng qua điện thoại Tên đơn vị: Công ty CP khí thiết bị Thành Công Địa chỉ: Tổ 1, khu 4, Quang Hanh, Cẩm Phả, Quảng Ninh Số tài khoản: ……………………………………………………………………………………… Hình thức toán: CK MST: 0 5 1 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=2x1 01 Bộ xích 47 mắt 310 mm Dải 04 99.132.500 396.530.000 02 Ga lê tỳ Qủa 32 6.636.660 212.373.120 03 Ga lê đỡ Qủa 08 5.321.850 42.574.800 04 Vành Cái 04 5.989.690 23.958.760 05 Dẫn hướng Cụm 04 13.753.330 55.013.320 Theo HĐKT số TC01/2012 Ngày 12/01/2012 Theo tỷ giá toán: 20.870 Cộng tiền hàng: 730.450.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 73.045.000 Tổng cộng tiền toán: 803.495.000 Số tiền viết chữ: Tám trăm linh ba triệu bốn trăm chin mươi lăm nghìn đồng chẵn ……………………………………………………………………………………………………… Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Bán hàng qua điện thoại Nguyễn Hữu Đoàn Nguyễn Hữu Đại (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn) CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG VÀ THIẾT BỊ VIỆT MỸ Sinh viên: Trương Thị Anh 32 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Số 14, ngõ 219/19/35 tổ 3, Phố Định Công Thượng, P ĐC, Q HM, HN Mã số thuế: 0104423627 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng 03 năm 2012 Số: 05/03 - Họ tên người nhận : Nguyễn Hữu Đoàn - Xuất kho : Công ty Long Biên Bộ phận (Công ty): Kinh doanh Địa chỉ: Nhân viên công ty - Nội dung: Xuất hàng bán cho khách theo HĐKT số TC01/2012 ngày 12/012012 STT 01 Tên vật tư Bộ xích 47 mắt 310 mm 02 Ga lê tỳ 03 Ga lê đỡ 04 Vành 05 Dẫn hướng Số lượng Theo Thực chứng từ xuất Mã số ĐVT NKMKROC6 -001 Dải 04 04 Qủa 32 32 4.974.191 159.174.114 Qủa 08 08 3.891.322 31.130.573 Cái 04 04 25.741.439 102.965.755 Cụm 04 04 9.081.278 36.325.111 NKMKROC6 -002 NKMKROC6 -003 NKMKROC6 -004 NKMKROC6 -005 CỘNG Người lập phiếu Người nhận hàng (Ký, họ tên) Vũ Thị Chính Sinh viên: Trương Thị Anh (Ký, họ tên) 33 Thành tiền 65.141.177 260.564.708 590.160.261 Thủ kho (Ký, họ tên) Nguyễn Hữu Đoàn Đơn giá Lê Bá Hiền Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Hữu Đại Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HOÁ (Căn vào hợp đồng kinh tế số TC01/2012 ngày 12/01/2012 hai công ty ký kết) Hôm nay, ngày 20 tháng 03 năm 2012 Quảng Ninh , gồm: Bên bàn giao: CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG VÀ THIỆT BỊ VIỆT MỸ - Ông/Bà: Nguyễn Hữu Đoàn Chức vụ: Nhân viên KD - Ông/Bà: ……………………………… Chức vụ: …………………… Bên nhận bàn giao: CÔNG TY CP CƠ KHÍ VÀ THIẾT BỊ THÀNH CÔNG - Ông/Bà: Vũ Văn Thành Chức vụ: Phó phòng vật tư - Ông/Bà: ……………………………… Chức vụ: …………………… Địa điểm bàn giao hàng hoá: Tại Cẩm Phả, Quảng Ninh Xác nhận việc giao nhận hàng hoá sau: TT Hàng hóa Model Xuất xứ ĐVT Số lượng Ghi (1) 01 02 03 04 05 (2) (3) (4) (5) (6) (7) Bộ xích 47 mắt 310mm ROC6 ROC6 ROC6 ROC6 ROC6 Nhật Bản Italy Italy Italy Nhật Bản Dải Qủa Qủa Cái Cụm 04 32 08 04 04 Ga lê tỳ Ga lê đỡ Vành Dẫn hướng Kết luận: - Bên nhận nhận đủ số hàng mua theo HĐKT số TC01/2012 - Chất lượng hàng hóa đặt yêu cầu ĐẠI DIỆN BÊN BÀN GIAO ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN BÀN GIAO Nguyễn Hữu Đoàn Sinh viên: Trương Thị Anh Vũ Văn Thành 34 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Căn vào hóa đơn GTGT số 0000063 phiếu xuất kho số 05/03 kế toán hạch toán: Nợ TK 131 : 803.495.000 (Chi tiết theo người mua) Có TK 511 : 730.450.000 Có TK 333 (33311) : 73.045.000 Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 : 590.160.261 Có TK 156 (1561) : 590.160.261 2.2.5 Phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ Kế toán chi tiết hàng hóa công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ theo phương pháp ghi thẻ song song Cụ thể sau : - Tại kho : Thủ kho dùng «Thẻ kho » để ghi chép Hàng ngày vào Nhập - Xuất để ghi số lượng hàng nhập mặt hàng vào thẻ kho cuối ngày tính số tồn kho loại hàng hóa thẻ kho Thủ kho sử dụng Excel để ghi chép loại hàng hóa Nhập – xuất ra, cuối ngày hôm sau gửi lên văn phòng cho phận liên quan để đối chiếu phát kịp thời - Tại phòng kế toán : Sử dụng sổ chi tiết hàng hóa để ghi chép tình hình NhậpXuất- Tồn loại hàng hóa số lượng giá trị Hàng ngày, nhận chứng từ Nhập- Xuất hàng hóa thủ kho chuyển lên, kế toán tiến hành kiểm tra, ghi giá phản ánh vào sổ chi tiết Cuối tháng định kì, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết Nhập- Xuất- Tồn hàng hóa để đối chiếu với thủ kho 2.2.6 Sổ kế toán áp dụng công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ Công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ áp dụng hình thức nhật ký chung sử dụng phầm mềm kế toán bitaccounting Hằng ngày có chứng từ phát sinh phiếu nhập kho, phiếu xuất kho hóa đơn GTGT biên giao nhận hàng hóa, kế toán tiến hành nhập kiệu vào phần mềm Sinh viên: Trương Thị Anh 35 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán - Ban đầu kế toán khai báo tên địa mã số thuế nhà cung cấp khách hàng; khai báo tài khoản sử dụng kỳ Đối với nghiệp vụ kế toán hàng hoá tồn kho, kế Đồng thời với nghiệp vụ khai báo chi tiết hàng hóa khai báo chi tiết kho hàng Kế toán khai báo mã kho sau : + MS 01 : Kho Long Biên + MS 02 : Kho Văn Phòng Sinh viên: Trương Thị Anh 36 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán - Chứng từ kế toán HTK +Phiếu nhập kho +Phiếu xuất kho + HĐ GTGT +Bảng kê mua hàng Sổ nhật ký đặc biệt: Sổ, thẻ kế toán chi tiết: +Nhật ký mua hàng + Sổ kho +Nhật ký bán hàng SỔ NHẬT KÝ CHUNG + Nhật ký thu, chi tiền SỔ CÁI TK 156,157,338,138 Bảng cân đối số phát sinh Ghi hàng ngày + Sổ chi tiết VL, DC, SP, Hàng hóa Bảng tổng hợp chi tiết VL, dụng cụ, SP,hàng hóa Báo Cáo Tài Chính: phát sinh + Bảng cân đối SPS Ghi cuối tháng + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động KD + Thuyết minh BCTC + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Báo cáo tồn kho Sinh viên: Trương Thị Anh 37 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán - Riêng sổ kế toán báo cáo kế toán, công ty sử dụng phần mềm để nhập liệu nên sổ tổng hợp sổ sổ nhật kí chung thay đổi so với ghi chép tay Tuy nhiên, sổ chi tiết kế toán in sử dụng sổ chi tiết tất cấp chi tiết, theo yêu cầu người cần thông tin : Ví dụ loại sổ kho kế toán in loại sổ sau : + Sổ kho mặt hàng cấp chi tiết (có thể tổng hợp kho kho hàng kế toán cần số liệu) VD : Sổ kho mặt hàng ga lê tỳ dùng cho máy xúc D85EX-15 – chi tiết kho 01 Các loại sổ sách sử dụng công ty - Sổ nhật ký chung (Phụ lục 09) - Sổ nhật ký thu tiền - Sổ nhật ký chi tiền - Sổ nhật ký mua hàng (Phụ lục 10) - Sổ nhật ký bán hàng (Phụ lục 11) - Sổ Cái TK 156, 142, 154, 111, 112 (Phụ lục 12) - Thẻ kho (Phụ lục 13) - Sổ chi tiết hàng hoá (Phụ lục 14) - Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN HÀNG HÓA TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG VÀ THIẾT BỊ VIỆT MỸ 3.1 CÁC KẾT LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG VÀ THIẾT BỊ VIỆT MỸ 3.1.1 Ưu điểm Sinh viên: Trương Thị Anh 38 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại - Khoa Kế toán – Kiểm toán Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình trực tuyến nên có quản lý trao đổi trực tiếp kế toán trưởng kế toán hàng tồn kho, thông tin cung cấp tổng hợp cách nhanh chóng kịp thời xác Mọi thắc mắc nghiệp vụ chuyên môn cững chế độ kế toán, sách tài kế toán Nhà nước giải cách nhanh chóng, kịp thời Thêm vào đo kế toán trưởng tham mưu, góp ý trực tiếp cho kế toán hàng tồn kho phản ánh theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Nhìn chung công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ tổ chức tương đối hợp lí máy kế toán công tác hạch toán kế toán Cụ thể sau : - Về chứng từ sử dụng : Nói chung, ngoại trừ “Biên giao nhận hàng hóa” mẫu chứng từ công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ tự lập dùng để xác nhận việc giao hàng hóa cho khách hàng, tất chứng từ mà công ty sử dụng để ghi chép hoàn toàn phù hợp với chế độ kế toán quy định (theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006) Các phiếu xuất kho công ty quản lí chặt chẽ Thủ kho có trách nhiệm xuất hàng phải có đầy đủ chữ kí người lập phiếu, người nhận hàng, giám đốc, kế toán trưởng người ủy quyền Trường hợp giám đốc kế toán trưởng người ủy quyền vắng mặt thủ kho phải nhận thông báo vắng mặt từ phòng nhân xuất hàng hóa Hóa đơn GTGT xuất cho khách hàng phải có đầy đủ chữ kí dấu Giám đốc, người bán hàng, người mua hàng Trường hợp giám đốc vắng hóa đơn có giá trị nhỏ đóng dấu treo sau bổ sung chữ kí sau - Hình thức kế toán áp dụng : Công ty áp dụng hình thức Nhật kí chung Hình thức sử dụng cho kế toán thủ công có nhược điểm lớn trùng lắp ghi sổ hình thức kế toán máy vi tính lại phù hợp, thuận tiện cho việc tra cứu số liệu sổ sách kế toán Áp dụng kế toán hoàn toàn máy vi tính giúp kế toán tiết Sinh viên: Trương Thị Anh 39 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán kiệm thời gian hạch toán thuận tiện việc tra cứu số liệu, chuyển số liệu kế toán khu vực với - Về phương pháp tính giá hàng hóa Việc xác định giá vốn hàng bán tuân thủ theo nguyên tắc giá gốc quy định chuẩn mực kế toán số 02 : ‘Hàng tồn kho’ Công ty áp dụng phương pháp tính giá bình quân gia quyền kì dự trữ (trong tháng) hoàn toàn hợp lí Do lượng hàng nhập vào xuất tháng nhiều ; công ty có tới hàng trăm mã mặt hàng kinh doanh nên tính gía đích danh tính giá Nhập trước- xuất trước hay Nhập sau- xuất trước cho mặt hàng Việc tính gây tải cho máy kế toán số liệu chưa xác tuyệt đối có trường hợp công ty đặt hàng lấy hàng thời điểm giá khác nhau… Chính vậy, lựa chọn phương pháp tính giá bình quân theo thời kì vừa xác định tương đối xác giá vốn vừa đơn giản, vừa thuận tiện công tác hạch toán - Phương pháp hạch toán hàng hóa : Công ty thực hạch toán hàng hóa tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình Nhập- Xuất, kiểm tra quản lí hàng hóa công ty - Về chế độ sổ sách kế toán báo cáo tài Công ty sử dụng mẫu sổ kế toán báo cáo tài theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Nhỏ vừa Không thế, phần mềm kế toán giúp doanh nghiệp chi tiết loại sổ chi tiết để thuận tiện cho việc quản lí 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 3.1.2.1 Thứ hạn chế chứng từ sử dụng công ty Trong phiếu xuất kho hàng hóa, có nhiều trường hợp khách hàng có địa địa điểm định lại yêu cầu giao hàng địa (có thể Sinh viên: Trương Thị Anh 40 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán địa khách hàng họ) Trong phiếu xuất kho hàng hóa có dòng ghi địa khách hàng Như vậy, kế toán hàng hóa phải viết thêm vào phiếu xuất kho địa giao hàng đơn hàng điện thoại liên lạc nơi nhận hàng để tránh trường hợp thủ kho chuyển nhầm hàng giao Một số chứng từ lập công ty phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng hóa, nhiều trường hợp kế toán hay viết tắt hay viết không đầy đủ tên địa công ty… 3.1.2.2 Thứ hai hạn chế việc vận dụng tài khoản kế toán Công ty không sử dụng tài khoản 1562 – Chi phí thu mua hàng hóa để phản ánh chi phí thu mua hàng mà chuyển toàn chi phí hạch toán vào TK 1422 chi phí trả trước hàng nhập kho 1561 chi phí phát sinh hàng nhập kho Hạch toán chi phí mua hàng, kế toán phản ánh : -Nợ TK 142 (1422) : Chi phí mua hàng chờ kết chuyển Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112 : Tổng số tiền toán Nợ TK 1561 : Chi phí thu mua hàng hóa Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ (nếu có) Có TK 331, 111,112 : Tổng số tiền toán Hạch toán trị giá hàng hóa không thay đổi tác dụng việc quản lí chi phí liên quan đến hàng hóa công ty 3.1.2.3 Thứ ba hạn chế đối công tác quản lý hàng hóa Đối với hàng mua thuộc quyền sở hữu công ty đường hàng hóa mua nhận hóa đơn GTGT hàng chưa nhập kho hàng mua nhập làm xong thủ tục hải quan Sinh viên: Trương Thị Anh 41 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán chưa nhận hàng kho số nguyên nhân trình vận chuyển, bảo quản hàng hóa đường cảng nhập Theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC không sử dụng tài khoản 151 : Hàng mua đường tài khoản hạch toán loại hàng hóa chưa nhập kho Và thực tế công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ, kế toán không hạch toán tài khoản hệ thống sổ sách kế toán doanh nghiệp Chỉ có hàng thực tế nhập kho, vào phiếu nhập kho kế toán hạch toán giá trị thực tế hàng nhập kho Hạch toán không xác, không phản ánh giá trị thực tế hàng hóa tồn kho doanh nghiệp nghiệp vụ kinh tế phát sinh thời điểm phát sinh nghiệp vụ Hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp kế toán phải theo dõi suốt trình vận chuyển hàng đến kho doanh nghiệp 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO Để giải tồn công tác kế toán mà phần nhận xét ưu điểm hạn chế luận văn nêu ra, xin trình bày số giải pháp giải pháp tương ứng với hạn chế trình bày 3.2.1 Giải pháp : Riêng mẫu phiếu xuất kho quy định theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, thêm mục : Địa giao hàng hàng hóa xuất kho số điện thoại nơi nhận hàng để giúp kế toán hạn chế mức thấp việc phải ghi bên chứng từ Mẫu sau : Đơnvị: Địa chỉ: PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 03 năm 2012 Số: Mẫu số: 02-VT Nợ:632 QĐ số: 48/2006 QĐ- Có: 1561 BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Tài Chính Họ, tên người nhận hàng: …………………………………… Sinh viên: Trương Thị Anh 42 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Địa (bộ phận): …………………………………………… Nội dung xuất kho: ……………………………………………… Xuất kho: ………………………………………………… Nơi giao hàng:…………………………… Stt Mã hàng Tên TK TK ĐVT hóa hàng Nợ Có ĐT………………………… Số lượng Đơn giá Thành tiền hóa Cộn g Ngày … tháng … năm … Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn phiếu vị 3.2.2 Giải pháp 2: Kế toán Công ty nên hạch toán chi tiết khoản chi phí thu mua hàng hóa mua nội địa vào tài khoản 1562 để quản lí Tài khoản tiết làm cấp nhỏ chi phí thu mua hàng Nhập chi phí thu mua hàng nội địa Hạch toán chi tiết giúp công ty kiểm tra chi phí trình hoạt động kinh doanh theo khâu Nhờ trình kiểm tra giám sát mà công ty tìm nguyên nhân tăng, giảm chi phí cần thiết để có biện pháp khắc phục có hiệu Cuối tháng, tiến hành phân bổ chi phí thu mua hàng hóa vào giá vốn hàng bán 3.2.3 Giải Pháp 3: Kế toán nên mở chi tiết tài khỏan hàng mua đường qua tài khoản 156 (1563- Hàng mua đường) Sinh viên: Trương Thị Anh 43 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Kết cấu tài khoản sau : Bên Nợ : Giá trị hàng mua đường đầu kì Giá trị hàng mua đường phát sinh kì Bên Có : Gía trị hàng mua đường nhập kho kì Số dư bên Nợ : Giá trị hàng mua đường cuối kì + Chứng từ sử dụng : Phiếu nhập kho, Tờ khai hải quan, hóa đơn GTGT, Giấy xác nhận chuyển quyền sở hữu hàng hóa bên bán hàng + Hạch toán : Khi hàng mua đường chưa nhập kho mà chưa nhận hóa đơn GTGT, kế toán hạch toán theo giá tạm tính hàng hóa đường mà nhận hóa đơn GTGT hạch toán theo giá thực tế hóa đơn Nợ TK 156 (1563) : Trị giá hàng đường Nợ TK 133 : Nếu nhận hóa đơn GTGT trước Có TK 331 : Tổng giá trị toán Sau đó, hàng hóa mua nhập kho nhận hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành điều chỉnh giá theo hóa đơn lượng hàng thực nhận kho : Nợ TK 156 (1561) : Giá trị hàng hóa thực nhập điều chỉnh Nợ TK 133 : Thuế GTGT trường hợp hóa đơn nhận sau Có TK 156 (1563) : Trị giá hàng đường nhập kho • Sổ kế toán : Kế toán mở thêm sổ chi tiết vật tư sản phẩm hàng hóa (chi tiết hàng mua đường) ; Sổ TK 1563 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Đối với giải pháp 1: Để thực giải pháp kế toán hàng hoá công ty cần thiết kế mẫu phiếu xuất kho có đầy đủ địa giao hàng số điện Sinh viên: Trương Thị Anh 44 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán thoại nơi nhận hàng tạo điều kiện thuận lợi cho người đưa hàng tìm kiếm thông tin giao hàng phiếu xuất kho Phiếu xuất kho chứng từ công ty lập tự in kế toán hàng hoá hoàn toàn thêm mục: Địa giao hàng số điện thoại người nhận 3.3.2 Đối với giải pháp giải pháp 3: Công ty sử dụng phần mềm kế toán bitaccounting kế toán hàng hoá h dễ dàng thêm tài khoản chi tiết vào danh mục tài khoản sử dụng công ty để hạch toán chi tiết chi phí mua hàng (TK 1562) hàng mua đường (1563) TÀI LIỆU THAM KHẢO “26 chuẩn mực kế toán Việt Nam (2001-2006)”, nhà xuất tài “ Chế độ kế toán doanh nghiệp”, 1và 2, ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài chính, nhà xuất lao động Giáo trình” Nguyên lý kế toán”, chủ biên: PGS.TS Đỗ Minh Thành, trường Đại học Thương Mại, nhà xuất thống kê Giáo trình “ Kế toán tài 1” , trường Đại học Thương mại Website “ ketoan.com.vn” Website “ ketoantruong.com” MỤC LỤC Sinh viên: Trương Thị Anh 45 Lớp: 44D3 [...]... chóng kịp thời, Công ty đã ứng dụng tin học vào trong kế toán Hiện nay Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán Bit Accounting - Phần mềm Kế toán Doanh nghiệp thương mại 2.1.3 Đặc điểm của hàng hóa tại công ty TNHH phụ tùng và thiết bị Việt Mỹ - Số lượng hàng hóa nhiều chia thành các mảng hàng hóa khác nhau (mảng hàng hóa thiết bị máy xúc, mảng hàng hóa thiết bị máy ủi, mảng hàng hóa thiết bị oto tải …)... trưởng Kế toán tiền và các tài sản khác Sinh viên: Trương Thị Anh Kế toán hàng hóa và công nợ 21 Kế toán thuế và xác định KQKD Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.1.2 Sơ lược về công tác kế toán tại công ty TNHH phụ tùng và thiết bị VM - Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 ban hành chế độ kế toán. .. hóa để đối chiếu với thủ kho 2.2.6 Sổ kế toán áp dụng tại công ty TNHH phụ tùng và thiết bị Việt Mỹ Công ty TNHH phụ tùng và thiết bị Việt Mỹ áp dụng hình thức nhật ký chung và sử dụng phầm mềm kế toán bitaccounting Hằng ngày khi có các chứng từ phát sinh như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho hóa đơn GTGT biên bản giao nhận hàng hóa, kế toán tiến hành nhập dữ kiệu vào phần mềm Sinh viên: Trương Thị Anh... phận kế toán hàng hóa và công nợ Kế toán hàng hóa và công nợ căn cứ vào phiếu xuất và giấy đề nghị xuất hàng xuất hóa đơn bán hàng và hợp đồng để vào sổ + Gửi 1 bộ chứng từ cho thủ kho để xuất hàng - Hóa đơn GTGT: Hóa đơn này được lập thành 3 liên theo quy định (Hóa đơn GTGT của công ty đặt in tại công ty TNHH MTV In Tài Chính) Liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao khách hàng, liên 3 lưu nội bộ Hóa đơn... Mỹ Kế toán chi tiết hàng hóa tại công ty TNHH phụ tùng và thiết bị Việt Mỹ theo phương pháp ghi thẻ song song Cụ thể như sau : - Tại kho : Thủ kho dùng «Thẻ kho » để ghi chép Hàng ngày căn cứ vào Nhập - Xuất để ghi số lượng hàng nhập của từng mặt hàng vào thẻ kho và cuối ngày tính ra số tồn kho của từng loại hàng hóa trên thẻ kho Thủ kho sử dụng Excel để ghi chép các loại hàng hóa Nhập – xuất ra, cuối... Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000063 và phiếu xuất kho số 05/03 kế toán hạch toán: Nợ TK 131 : 803.495.000 (Chi tiết theo người mua) Có TK 511 : 730.450.000 Có TK 333 (33311) : 73.045.000 Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 : 590.160.261 Có TK 156 (1561) : 590.160.261 2.2.5 Phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa tại công ty TNHH phụ tùng và thiết bị Việt Mỹ Kế toán. .. Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNG HOÁ TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG VÀ THIẾT BỊ VIỆT MỸ 2.2.1 Kế toán xác định trị giá hàng nhập - Trị giá vốn hàng mua nhập kho = Trị giá mua trên hóa đơn + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu (nếu có) - Phương pháp xác định giá trị hàng xuất bán: Trị giá mua thực tế hàng hóa xuất kho được xác định theo phương pháp... thường, khi hàng hóa trong nước, công ty TNHH phụ tùng và thiết bị Việt Mỹ sẽ thuê vận chuyển chuyển hàng đến tận kho của công ty Chi phí vận chuyển công ty sẽ trả, chuyển chứng từ về phòng kế toán của công ty để hạch toán công nợ phần chi phí Kế toán ghi nhận chi phí ban đầu khi nhận được hóa đơn cước phí vận chuyển đi kèm hàng hóa như sau: + Ngày 29/03/2012, nhận được chứng từ vận chuyển (Hóa đơn GTGT... THIẾT BỊ VIỆT MỸ 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG VÀ THIẾT BỊ VM Sinh viên: Trương Thị Anh 18 Lớp: 44D3 Trường Đại Học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty TNHH phụ tùng và thiết bị Việt Mỹ - Quy mô: 30-35 nhân viên - Chức năng: Là nhà cung cấp phụ tùng máy khai thác như: VOLVO, CATERPILLAR, KOMATSU, HITACHI … - Qúa trình hình thành và phát triển của công. .. mỗi mảng hàng hóa lại có rất nhiều mã hàng, chủng loại hàng khác nhau Ví dụ như : + Mảng hàng hoá thiết bị máy xúc có kho ng hơn 400 mã hàng + Mảng hàng hoá thiết bị máy ủi có kho ng hơn 600 mã hàng …………… - Phần lớn hàng hóa của công ty được nhập khẩu từ nước ngoài nên trị giá hàng hóa của công ty thường rất lớn, trị giá của mỗi thiết bị, phụ tùng có thể lên đến 1.500 triệu đồng/1 thiết bị Ví dụ ... – Tồn CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN HÀNG HÓA TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG VÀ THIẾT BỊ VIỆT MỸ 3.1 CÁC KẾT LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG... độ kế toán Việt Nam kế toán hàng hóa tồn kho công ty thương mại nói chung công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ nói riêng từ đưa giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa tồn công ty. .. Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Qua nghiên cứu kế toán hàng hóa tồn kho Công ty TNHH phụ tùng thiết bị Việt Mỹ em thấy công tác kế toán hàng hóa tồn kho doanh nghiệp số hạn chế việc nghiên cứu kế toán