Đang tải... (xem toàn văn)
1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu: Trong công tác quản lý thuế hiện đại, thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những chức năng quản lý rất quan trọng. Công tác kiểm tra đảm bảo tính tuân thủ của người nộp thuế, đảm công bằng trong nghĩa vụ thuế, thúc đẩy mọi thành viên trong xã hội sản xuất có hiệu quả, từ đó đảm bảo và nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Ở các nước trên thế giới, tỷ trọng trung bình cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra chiếm khoảng 35% cán bộ lực lượng thuế. Lý do cần bố trí nhiều cán bộ làm công tác này đến vậy là xuất phát từ tầm quan trọng của nó như đã nêu trên. Kiểm tra thuế là một hoạt động mang tính chất đặc thù của ngành thuế. Trong điều kiện nền kinh tế gặp nhiều khó khăn và biến động khó lường như hiện nay thì công tác kiểm tra thuế lại càng trở nên cần thiết. Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế hiện nay còn có những điểm hạn chế cần phải tìm hiểu, nghiên cứu để đổi mới, cải tiến hoàn thiện và phù hợp hơn với sự phát triển kinh tế xã hội. Qua một thời gian tìm hiểu thực tế tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương, em nhận thấy công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh vẫn còn tồn tại những hạn chế. Vì thế em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu, tìm hiều chuyên đề “MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG” để làm luận văn tốt nghiệp.
Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Lương i Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thị Lương Nguyễn Thị Lương ii Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Trang bìa LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số nhận thức chung doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp quốc doanh 1.1.3 Xu hướng phát triển doanh nghiệp quốc doanh .8 CHƯƠNG .20 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG THỜI GIAN QUA 20 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thực trạng phát triển DN NQD địa bàn tỉnh Hải Dương 20 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Hải Dương 20 2.1.2 Tình hình phát triển DN NQD địa bàn tỉnh Hải Dương 21 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DN NQD địa bàn tỉnh Hải Dương thời gian qua 25 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương 25 2.2.2 Kết thu thuế từ DN NQD địa bàn tỉnh Hải Dương 27 Nguyễn Thị Lương iii Luận văn tốt nghiệp 2.2.3 Công tác kiểm tra thuế DN NQD địa bàn tỉnh Hải Dương thời gian qua .28 2.2.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế DN NQD 29 2.2.3.2 Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 31 2.2.3.3 Công tác kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 34 2.2.4 Đánh giá tình hình thực công tác kiểm tra thuế DN NQD điạ bàn tỉnh Hải Dương thời gian qua 37 2.2.4.1 Ưu điểm 37 2.2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 38 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm tra thuế DN NQD địa bàn tỉnh Hải Dương 42 3.2.1 Một số giải pháp cụ thể 42 3.2.1.1 Giải pháp phân loại doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế 42 3.2.1.2 Giải pháp nâng cao trình độ kỹ thuật kiểm tra cho cán kiểm tra thuế 43 3.2.1.3 Cán thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt bước quy trình kiểm tra Tổng Cục thuế ban hành 44 3.2.1.4 Nâng cao chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 46 3.2.1.5 Tăng cường nâng cao chất lượng kiểm tra chấp hành Pháp luật thuế DN NQD .46 3.2.1.6 Tăng cường phối hợp quan thuế quan hữu quan khác 47 3.3 Một số đề xuất kiến nghị 48 3.3.1 Đối với quan quản lý vĩ mô .48 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 50 Nguyễn Thị Lương iv Luận văn tốt nghiệp 3.33 Đối với UBND tỉnh cần đạo ngành chức năng: 51 KẾT LUẬN .51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 Nguyễn Thị Lương v Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CP : Cổ phần CPTM : Cổ phần thương mại DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh HĐND : Hội đồng nhân dân GTGT : Giá trị gia tăng NN : Nhà nước NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt SXKD : Sản xuất kinh doanh UBND : Ủy ban nhân dân VLXD : Vật liệu xây dựng WTO : Tổ chức Thương mại Thế giới (World Trade Organization) Nguyễn Thị Lương vi Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng Số lượng doanh nghiệp hoạt động SXKD thời 1.1 điểm 31/12 hàng năm theo loại hình doanh nghiệp Số lượng doanh nghiệp nước theo tình trạng hoạt Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng động theo kết rà soát Tổng Cục Thống kê tính đến 1/1/2012 Quy trình kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Số lượng cấu phân theo loại hình doanh nghiệp 2.1 Bảng địa bàn tỉnh Hải Dương (2008-2012) Cơ cấu GDP theo loại hình kinh tế tỉnh Hải Dương 2.2 Bảng năm 2010 2011 Trình độ chuyên môn CBCC Cục Thuế tỉnh Hải Dương 2.3 Bảng (2010-2012) Số thu NSNN từ khu vực kinh tế quốc doanh địa 2.4 Bảng bàn tỉnh Hải Dương (2010-2012) Kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 2.5 Bảng 2010-2012 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra DN NQD 2.6 Bảng địa bàn tỉnh Hải Dương năm 2010-2012 2.7 Kết kiểm tra DN NQD từ 2010-2012 Nguyễn Thị Lương 16 22 23 26 27 32 34 35 vii Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Hải Dương Nguyễn Thị Lương 26 viii Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Trong công tác quản lý thuế đại, tra, kiểm tra thuế chức quản lý quan trọng Công tác kiểm tra đảm bảo tính tuân thủ người nộp thuế, đảm công nghĩa vụ thuế, thúc đẩy thành viên xã hội sản xuất có hiệu quả, từ đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Ở nước giới, tỷ trọng trung bình cán làm công tác tra, kiểm tra chiếm khoảng 35% cán lực lượng thuế Lý cần bố trí nhiều cán làm công tác đến xuất phát từ tầm quan trọng nêu Kiểm tra thuế hoạt động mang tính chất đặc thù ngành thuế Trong điều kiện kinh tế gặp nhiều khó khăn biến động khó lường công tác kiểm tra thuế lại trở nên cần thiết Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế có điểm hạn chế cần phải tìm hiểu, nghiên cứu để đổi mới, cải tiến hoàn thiện phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cục Thuế tỉnh Hải Dương, em nhận thấy công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh tồn hạn chế Vì em mạnh dạn sâu nghiên cứu, tìm hiều chuyên đề “MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG” để làm luận văn tốt nghiệp Đối tượng mục đích nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài lý luận kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh thực trạng hoạt động kiểm tra thuế DN NQD địa bàn Tỉnh Hải Dương Nguyễn Thị Lương Luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài: Thông qua đề tài nghiên cứu để góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế, luật thuế kiểm tra thuế DN NQD, từ vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kiểm tra thuế DN NQD địa bàn tỉnh Hải Dương Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế DN NQD địa bàn Tỉnh Hải Dương Tìm hiểu nguyên nhân, hạn chế đề xuất giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm tra thuế địa bàn Tỉnh Hải Dương Đề tài có đề xuất giải pháp thiết thực phù hợp với thực tiễn hoạt động kiểm tra Hải Dương thời gian tới, tạo sở cho Cục thuế Tỉnh Hải Dương có định hướng định quản lý đem lại hiệu cao hoạt động Đồng thời đề tài tài liệu tham khảo cho quan tâm đến lĩnh vực thuế nói chung lĩnh việc kiểm tra chống thất thu thuế nói riêng Phạm vi nghiên cứu đề tài: Phạm vi nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế DN NQD địa bàn tỉnh Hải Dương năm qua Trên sở tìm kiếm, đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương Phương pháp nghiên cứu: Đề tài thực sở phương pháp vật biện chứng vật lịch sử để tiếp cận giải vấn đề Phương pháp thực kỹ thuật, hệ thống hoá, khảo sát, thu thập số liệu tình hình thực tế, phân tích, luận giải suy đoán Nguyễn Thị Lương Luận văn tốt nghiệp quản lý cần kiểm tra hàng năm; lực, trình độ chuyên môn cán làm công tác kiểm tra hạn chế, chưa đồng đều; lực làm việc số cán làm công tác kiểm tra chưa đáp ứng yêu cầu công việc quản lý tốt doanh nghiệp Nguyên nhân hạn chế địa bàn tỉnh Hải Dương có 3.000 DN NQD So với tương quan lực lượng cán thuế làm công tác kiểm tra thuế số lớn Hơn số lượng DN NQD có xu hướng thành lập ngày nhiều nên khối lượng công việc kiểm tra ngày tăng dẫn đến lực lượng kiểm tra kiểm soát hết Hành vi trốn lậu thuế doanh nghiệp ngày tinh vi nên cán kiểm tra không nắm vững chuyên môn, nghiệp vụ, giỏi kế toán hiệu phát sai phạm không cao - Thời gian tiến hành thu thập hồ sơ, phân tích trụ sở quan thuế kéo dài, chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế chưa cao, hiệu phát sai phạm chưa hiệu Nguyên nhân trình độ số cán làm công tác hạn chế, việc lưu trữ, cập nhật thông tin chưa đáp ứng yêu cầu - Chưa nắm bắt hết kịp thời thay đổi thông tin doanh nghiệp quy mô, lĩnh vực hoạt động,…nên hiệu quản lý chưa tốt Năng lực xử lý vi phạm bị hạn chế nên hiệu răn đe, cảnh báo chưa cao Nguyên nhân phối hợp quan thuế với quan hữu quan khác chưa nhịp nhàng Chưa quản lý tốt doanh nghiệp công tác phân loại doanh nghiệp không chặt chẽ, khoa học - Việc tiến hành kiểm tra số doanh nghiệp nhiều thời gian số bước công việc quy trình bị xem nhẹ công tác phân tích thông tin trước kiểm tra thực tế, bỏ qua không ký nhận sau phần công việc hoàn thành,… Nguyễn Thị Lương 39 Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG THỜI GIAN QUA 3.1 Mục tiêu hoạt động công tác kiểm tra DN NQD thời gian tới Cục Thuế tỉnh Hải Dương Nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn 2011 – 2015 Cục thuế Hải Dương Tổng cục thuế đề phấn đấu thu NSNN đảm bảo tăng gấp lần giai đoạn 2006 – 2010 Tổng thu ngân sách tăng bình quân hàng năm từ 12 đến 15%, đồng thời với nhiệm vụ thu thuế ngành thuế Hải Dương đạt mục tiêu hoàn thành thắng lợi kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế đến năm 2015 Chính ngày đầu năm 2013, toàn ngành thuế Hải Dương tổng kết trình hoạt động năm 2012, đồng thời đưa định hướng hoạt động cho năm mới, trọng vào việc thực thắng lợi công tác thu, nâng cao hiệu lực hoạt động máy tổ chức cán ngành thuế nhằm thực tốt chức năng, nhiệm vụ quan thuế, đồng thời tạo điều kiện tốt cho đối tượng hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động Thực chương trình cải cách đại hoá ngành thuế theo lộ trình Bộ Tài Chính duyệt đạo Tổng cục thuế Thực tốt chức quản lý thuế, có chức kiểm tra thuế, sở thu thập, phân tích xử lý thông tin nhằm lọc đối tượng cần kiểm tra Bên cạnh đó, Cục thuế cần trọng tới việc tiến hành phát triển việc ứng dụng tin học, áp dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế Nguyễn Thị Lương 40 Luận văn tốt nghiệp Để hoàn thành nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn 2011 – 2015, đồng thời đạt mục tiêu tăng thu thuế cho NSNN, hoàn thành tốt nhiệm vụ Bộ Tài Chính giao năm 2013 4.988 tỷ đồng, Cục thuế Hải Dương đưa nhiều nhóm giải pháp, chương trình hoạt động, nhằm thực tốt công tác quản lý thu thuế, Ban lãnh đạo Cục thuế Hải Dương trọng tới công tác kiểm tra thuế, đặc biệt doang nghiệp NQD Đối với kiểm tra DN NQD cần trọng đổi phương pháp, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra kê khai (hồ sơ khai thuế hàng tháng, quý), tích cực phân tích rủi ro sở thông tin, liệu ngành thuế (đối với hồ sơ chuẩn bị kiểm tra doanh nghiệp), đảm bảo công tác kiểm tra trụ sở quan thuế thiết thực, hiệu hơn; phấn đấu 100% hồ sơ kê khai kiểm tra quan thuế Về lực lượng làm công tác kiểm tra cần nâng cao chất lượng, thường xuyên chăm lo đào tạo đào tạo lại cán đặc biệt kỹ tin học, ngoại ngữ, giao tiếp ứng xử, giáo dục đạo đức nghề nghiệp, phẩm chất, ý thức trách nhiệm để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế giai đoạn nói chung công tác kiểm tra DN NQD nói riêng Cục Thuế tỉnh Hải Dương đề mục tiêu hoạt động công tác kiểm tra DN NQD thời gian tới là: - Đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thuế phát sinh cho NSNN, đảm bảo đạo điều hành ngân sách nhà nước thời kỳ định chủ động kịp thời, đặc biệt giai đoạn mà kinh tế gặp nhiều khó khăn, nhu cầu chi tiêu ngân sách lớn - Tăng cường kiểm tra DN NQD nhằm giảm thiểu tình trạng khai man, khai không nhằm trốn, lậu thuế, nợ đọng tiền thuế tình Nguyễn Thị Lương 41 Luận văn tốt nghiệp trạng tiêu cực khác Từ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật doanh nghiệp - Tích cực kiểm tra DN NQD có hiệu để đảm bảo công xã hội, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp với nhau, động lực thu hút đầu tư, phát triển kinh tế - xã hội tỉnh - Hoàn thiện nâng cao tính hiệu lực hệ thống sách Pháp luật Thuế - Để thực tốt mục tiêu yêu cầu phải có tâm, cố gắng, sáng tạo cán kiểm tra thuế quan nhà nước việc đấu tranh với biểu gian lận thuế 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm tra thuế DN NQD địa bàn tỉnh Hải Dương 3.2.1 Một số giải pháp cụ thể 3.2.1.1 Giải pháp phân loại doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế Trong điều kiện nay, môi trường kinh doanh tỉnh Hải Dương cải thiện nhiều tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển DN NQD xuất ngày nhiều với nhiều lĩnh vực kinh doanh đa dạng, phong phú lực lượng làm công tác quản lý thuế lại hạn chế Vì đòi hỏi công tác quản lý với đối tượng cần chặt chẽ, khoa học có công tác kiểm tra thuế DN NQD đạt hiệu cao Muốn làm điều cần phải: - Tiến hành phân loại doanh nghiệp, xác định cụ thể doanh nghiệp chưa thực chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định để từ có biện pháp tư vấn, hỗ trợ cho doanh nghiệp Bên cạnh Nguyễn Thị Lương 42 Luận văn tốt nghiệp cần phải xử phạt nghiêm doanh nghiệp cố tình vi phạm chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ - Tăng cường phối hợp với sở kế hoạch đầu tư, quyền địa phương nhằm kiểm tra việc đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế cho doanh nghiệp - Thường xuyên kiểm tra, rà soát đơn vị kinh doanh, đơn vị chuyển nơi khác, đơn vị từ nơi khác chuyển đến, đơn vị tạm nghỉ kinh doanh, phát kịp thời doanh nghiệp thực tế có kinh doanh không đăng ký kinh doanh để đưa vào diện quản lý - Thường xuyên công bố phương tiện thông tin đại chúng báo chí, truyền hình, trang web Cục Thuế danh sách doanh nghiệp bỏ trốn, doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, xin cấp mã số thuế nhiều tháng không kê khai, nộp thuế mà quan thuế không tìm thấy Sau công bố đề nghị quan có liên quan thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh, thu hồi hóa đơn bán cho doanh nghiệp chưa sử dụng hết, tránh tượng doanh nghiệp mua bán hóa đơn - Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro, từ phân loại doanh nghiệp theo mức độ tuân thủ pháp luật mức độ rủi ro thuế Trên sở đó, lập kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp có mức độ tuân thủ thấp mức độ rủi ro cao 3.2.1.2 Giải pháp nâng cao trình độ kỹ thuật kiểm tra cho cán kiểm tra thuế Kiểm tra thuế công tác khó khăn, phức tạp, đòi hòi người làm công tác phải có lực chuyên môn cao đồng thời am hiểu rộng vấn đề kinh tế - xã hội Trước đòi hỏi thực tế cán kiểm tra Cục Thuế, công tác đào tạo, bồi dưỡng cán cần phải: Nguyễn Thị Lương 43 Luận văn tốt nghiệp - Xem xét để tăng số lượng biên chế làm việc công tác kiểm tra doanh nghiệp tương xứng với khối lượng công việc cần thực - Cần phải rà soát lại chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế để có kế hoạch đào tạo đào tạo lại kịp thời, phải đào tạo đội ngũ cán kiểm tra có trính độ đại học trở lên, có kiến thức quản lý Nhà nước, quản lý kinh tế kiến thức pháp luật - Bố trí công việc hợp lý, người, việc - Mở rộng giao lưu, trao đổi kinh nghiệm cán kiểm tra Cục Thuế với cán kiểm tra Cục Thuế khác Tổng cục Thuế để thấy học hỏi lẫn chuyên môn nghiệp vụ nhận định kịp thời hình thức vi phạm doanh nghiệp học hỏi thái độ công việc - Phải có động viên, khuyến khích kịp thời để cán tự nghiên cứu khoa học, phấn đấu tự học để nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ tin học ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ ngành thời kỳ hội nhập phát triển - Thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng, tập huấn nghiệp vụ kiểm tra, cập nhật văn pháp luật cho cán kiểm tra 3.2.1.3 Cán thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt bước quy trình kiểm tra Tổng Cục thuế ban hành Tổng cục Thuế ban hành Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 định việc ban hành quy trình kiểm tra thuế kèm theo quy trình kiểm tra thuế quy định rõ nội dung quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế Nội dung bước công việc có mối quan hệ mật thiết gắn bó với suốt trình kiểm tra Do vậy, không bỏ qua hay coi nhẹ bước công việc công tác kiểm tra thuế nói chung kiểm tra DN NQD nói riêng Nguyễn Thị Lương 44 Luận văn tốt nghiệp Việc lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra cần phải nắm vững thông tin doanh nghiệp loại hình doanh nghiệp, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, chế độ hóa đơn chứng từ, tình hình tuân thủ pháp luật đơn vị,… Trên sở xác định mục tiêu, xây dựng kế hoạch kiểm tra cụ thể, bố trí cán chuyên sâu theo ngành phù hợp với nội dung mục tiêu đề Đây bước quan trọng làm tốt công việc hiệu công tác kiểm tra nâng lên mặt chất lượng, tiết kiệm thời gian nhân lực Trong tiến hành kiểm tra doanh nghiệp, sau xem xét chứng từ, sổ sách kế toán tài liệu doanh nghiệp xuất trình, đoàn kiểm tra cần vận dụng phương pháp tiến hành kiểm tra đơn giản, trọng tâm, trọng điểm, tránh sa vào công việc vụn vặt, hướng rõ rệt.Trong kiểm tra thực tế có phát sinh vấn đề phát sinh mà sách, chế độ chưa đề cập tới phải có công văn xin ý kiến cấp trước đưa kiến nghị, kết luận, tránh vận dụng tùy tiện chế độ để giải việc Sau phần tiến hành công việc cần có ký nhận số liệu đoàn kiểm tra đơn vị để làm hồ sơ chứng lý cho việc lập biên kết luận kiểm tra Sau kiểm tra đoàn kiểm tra cần tổ chức đúc rút kinh nghiệm để phát huy tác dụng đợt kiểm tra đề xuất kiến nghị doanh nghiệp chế độ sách qua thực tế nắm bắt, thấy bất cập sách để từ có kiến nghị nhằm sửa đổi, bổ sung để sách, chế độ ngày hoàn thiện Việc tổng hợp, lưu trữ tài liệu kiểm tra thuế cần trọng, thực khoa học quy định để thuận tiện cho việc báo cáo, Nguyễn Thị Lương 45 Luận văn tốt nghiệp bàn giao sử dụng hay tìm kiếm trường hợp xem xét khiếu nại, tố cáo doanh nghiệp 3.2.1.4 Nâng cao chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Với hồ sơ quan thuế tiếp nhận, cần phân loại hồ sơ dựa sở phân loại doanh nghiệp theo ý thức tuân thủ pháp luật Cần tập trung vào kiểm tra hồ sơ theo kỳ phát sinh nghĩa vụ; hình thức chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi hình thức;…để định đề nghị điều chỉnh, giải trình, bổ sung hay ấn định thuế đề nghị chuyển sang trụ sở doanh nghiệp Tổng hợp hành vi vi phạm thường phát thông qua công tác kiểm tra hồ sơ trụ sở quan Thuế, tổng hợp kinh nghiệm cán có chuyên môn trình độ lĩnh vực để biên tập thành giáo trình phổ biến tới toàn thể công chức Đi sâu phân tích, đối chiếu cụ thể tiêu hồ sơ khai thuế, mối liên hệ số liệu tài liệu hồ sơ khai thuế bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán để tìm dấu hiệu mâu thuẫn, bất hợp lý hồ sơ khai thuế Thường xuyên cập nhật thông tin doanh nghiệp, có thay đổi nhanh chóng nắm bắt theo dõi 3.2.1.5 Tăng cường nâng cao chất lượng kiểm tra chấp hành Pháp luật thuế DN NQD Tiếp tục đẩy mạnh thực kiểm tra theo chuyên đề chuyên sâu có tiềm ẩn rủi ro thuế cao để nhận dạng hình thức, thủ đoạn gian lận, xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực, chống thất thu ngân sách chấn chỉnh kịp thời việc kê khai thuế doanh nghiệp thuộc lĩnh vực kiểm Nguyễn Thị Lương 46 Luận văn tốt nghiệp tra Các phòng kiểm tra phòng chức phối hợp thu thập thông tin, phân tích thực tra, kiểm tra mẫu sau tổng hợp rút kinh nghiệm tổ chức tập huấn chuyển giao cho phòng, Chi cục Thuế tiếp tục thực Đôn đốc doanh nghiệp Quyết đinh xử lý truy thu thuế, xử phạt hành vòng 10 ngày kể từ nhận Quyết định xử lý quan thuế Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN NQD, tổ chức nhiều đối thoại quan Thuế doanh nghiệp để giải đáp thắc mắc lắng nghe ý kiến doanh nghiệp Thông qua giải thích cho doanh nghiệp hiểu sách chủ trương Nhà nước lĩnh vực Thuế 3.2.1.6 Tăng cường phối hợp quan thuế quan hữu quan khác Để có thông tin doanh nghiệp đầy đủ kịp thời, quan thuế không dựa nguồn thông tin sẵn có sở liệu ngành mà cần cập nhật thêm thông tin khác từ quan Nhà nước có liên quan để nâng cao hiệu phát gian lận doanh nghiệp Muốn vậy, quan thuế cần phải: - Thường xuyên trao đổi, đối chiếu, xác minh số liệu với quan chức quan hải quan, ngân hàng, kiểm toán, để kịp thời phát trường hợp doanh nghiệp gian lận việc khai nộp thuế - Phối hợp với sở kế hoạch đầu tư để tiến hành rà soát lại doanh nghiệp đảm bảo doanh nghiệp đăng ký kinh doanh phải đăng ký mã số thuế theo thời hạn quy định, ngăn chặn kịp thời hành vi kinh doanh sau thời gian đăng ký mã số thuế Nguyễn Thị Lương 47 Luận văn tốt nghiệp - Tăng cường phối hợp với công an kinh tế để phát hiện, ngăn chặn kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế buôn bán hóa đơn bất hợp pháp, hoàn khống thuế…Kịp thời chuyển vụ án sang quan công an vượt khỏi phạm vi xử lý quan thuế Ngoài quan công an cần phải khẩn trương điều tra làm rõ vụ mà quan thuế chuyển hồ sơ sang để xử lý thích đáng với doanh nghiệp vi phạm phạm luật làm học răn đe cho doanh nghiệp khác 3.3 Một số đề xuất kiến nghị 3.3.1 Đối với quan quản lý vĩ mô Ngày với sách thông thoáng Luật doanh nghiệp, với công cải cách hành Nhà nước việc tiến hành thành lập công ty cá nhân có nhu cầu thực dễ dàng, điều tạo điều kiện thuận lợi cho giới đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh Đi với thông thoáng luật doanh nghiệp chế tự khai nộp theo Luật Quản lý thuế thực nâng cao ý thức, trách nhiệm doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ Nhà nước, nhiên bên cạnh mặt tích cực có tiêu cực ngày xảy cách dội, tình trạng thành lập doanh nghiệp không tiến hành sản xuất kinh doanh, mà để mua bán hoá đơn trái phép, hòng chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Bằng thủ đoạn thuê người thất nghiệp, dân nhập cư hiểu biết, chí đối tượng có tiền án tiền sự… đứng tên đăng ký làm chủ doanh nghiệp, nhiều công ty, doanh nghiệp “ma” đời, chúng nhanh chóng biến sau hợp đồng thương mại mang theo khoản nợ thuế khổng lồ Đi tìm thực trạng cho vấn đề trên, cần bắt đầu từ khâu cấp giấy phép kinh doanh, việc xác nhận nhân thân, vốn kinh doanh tương Nguyễn Thị Lương 48 Luận văn tốt nghiệp ứng với ngành nghề đăng ký, chứng hành nghề đối tượng … thuộc thẩm quyền Sở kế hoạch đầu tư, không thực coi trọng Đây thực tình trạng thiếu ý thức trách nhiệm cán làm công việc cấp giấy phép, tình trạng cấp giấy phép vô tội vạ điều kiện thuận lợi cho phát triển doanh nghiệp “ma” Việc dễ dãi công tác cấp giấy phép hoạt động kinh doanh nay, thực gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý đối tượng quan thuế Có lẽ để giải cho vấn đề này, Nhà nước cần có hướng dẫn bổ sung trách nhiệm cụ thể quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, đồng thời cho phép ngành thuế sau nhận hồ sơ tổ chức, cá nhân phép kiểm tra tồn thực tế đơn vị, hợp đồng kinh tế, giấy chứng nhận sở hữu tài sản… Điều nhằm tăng cường quyền hạn điều tra cho quan thuế (hạn chế bớt việc phụ thuộc vào quan pháp luật, điều tra vụ việc vi phạm pháp luật thuế) Trong Bộ luật hình qui định rõ trách nhiệm quyền hạn quan thuế, quan công an, việc giải đối tượng vi phạm pháp luật thuế Theo điều 161 Bộ luật hình qui định: “tội trốn thuế 50 triệu đồng bị xử lý hình sự…” thực tế đối tượng trốn thuế 50 triệu nhiều Khi quan thuế phát đối tượng vi phạm pháp luật thuế, quan thuế truy thu thuế, sau tiến hành phạt hành chính, trường hợp chuyển cho quan công an để xử lý hình phải báo cáo Viện Kiểm sát để huỷ bỏ định xử phạt quan thuế, thủ tục phần ngăn cản tiến độ thực nhiệm vụ quan công an bị chậm trễ Nguyễn Thị Lương 49 Luận văn tốt nghiệp Trên địa bàn tỉnh Hải Dương, có quy chế phối hợp nhìn chung phối hợp quan thuế quan công an chậm, vụ việc vi phạm phức tạp, xảy chủ yếu diện rộng, nhiều thời gian điều tra, xác minh Có trường hợp Cục thuế Hải Dương phát trường hợp vi phạm pháp luật thuế, vượt thẩm quyền nên lại chuyển hồ sơ cho quan công an, nhiên sau tiến hành điều tra, đủ yếu tố cấu thành tội phạm nên lại chuyển hồ sơ lại cho quan thuế xử lý hành chính, quan thuế nhận lại hồ sơ hết thời hiệu xử lý hành 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế - Tổng cục Thuế nên xây dựng chuyên đề kiểm tra thuế nhằm tăng cường công tác kiểm tra, cần phải có vào tích cực ngành thuế phối hợp với quan bảo vệ pháp luật; Qua thực tế cho thấy lợi dụng thông thoáng pháp luật thành lập doanh nghiệp, bên cạnh mặt tích cực có nhiều vấn đề hệ lụy khác như: thành lập DN để buôn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, chuyển giá công ty mẹ, công ty - Thi đua, khen thưởng kỷ luật yếu tố tạo động lực kìm hãm động làm việc cán nói chung cán làm công tác kiểm tra thuế nói riêng Vì thế, công tác kiểm tra DN NQD, Tổng cục Thuế cần xây dựng tiêu chí đánh giá kết hoàn thành nhiệm vụ cán thuế để có chế độ khen thưởng, động viên hay kỷ luật thích hợp từ khuyến khích cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ - Từng bước trang bị thiết bị đại phục vụ cho công tác kiểm tra việc tiếp nhận xử lý thông tin công tác kiểm tra cần thiết Vì vậy, cần sử dụng phương tiện hỗ trợ việc rút ngắn thời gian đảm bảo tính xác, khách quan công tác kiểm tra Có thể nói, phương tiện đại đem lại hiệu cao Đó Nguyễn Thị Lương 50 Luận văn tốt nghiệp phương tiện máy tính cá nhân, máy ghi âm, thiết bị giúp phát hóa đơn máy soi hay bút thử,… - Môi trường làm việc cán kiểm tra thuế chứa đựng nhiều cám dỗ cần thường xuyên giáo dục trị tư tưởng tốt cho cán công chức, nâng cao lĩnh, chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật ngành; đồng thời ngành thuế cần quan tâm vật chất tinh thần để cán yên tâm, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao 3.33 Đối với UBND tỉnh cần đạo ngành chức năng: - Sở KH&ĐT trước cấp đăng ký kinh doanh cần phải xác minh khả kinh doanh DN lực pháp luật, lực hành vi, khả tài chính; trụ sở; khả máy quản lý trước cấp đăng ký kinh doanh nhằm ngăn ngừa việc thành lập doanh nghiệp "ma" - Cơ quan Công an; Cơ quan Thanh tra tỉnh tăng cường công tác tra, kiểm tra DN có biểu vi phạm pháp luật hành vi trốn thuế, lậu thuế nhằm xử lý nghiêm túc vi phạm theo quy định pháp luật Công an tỉnh đẩy mạnh tiến độ điều tra DN có hành vi vi phạm lớn, trường hợp có tình tiết vi phạm nghiêm trọng kịp thời đưa truy tố trước pháp luật để đảm bảo tính răn đe - Đối với quan truyền thông: Phối hợp với quan thuế đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, sách pháp luật thuế, nhằm nâng cao nhận thức với người dân việc tuân thủ pháp luật thuế nhằm hạn chế sai phạm KẾT LUẬN Trong năm qua công tác kiểm tra thuế DN NQD địa bàn tỉnh Hải Dương gặt hái nhiều thành công, góp phần chống thất thu Nguyễn Thị Lương 51 Luận văn tốt nghiệp NSNN điều kiện kinh tế nhiều khó khăn, hạn chế nâng cao hiệu lực quản lý Nhà nước lĩnh vực Thuế Bên cạnh thành tựu đạt công tác kiểm tra thuế DN NQD có điểm tồn tại, hạn chế cần khắc phục để hoàn thiện phù hợp với yêu cầu tình hình mới.Thông qua phân tích thành tựu đạt hạn chế công tác kiểm tra thuế DN NQD địa bàn tỉnh Hải Dương, em đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế với DN NQD Em hy vọng giải pháp giúp ích cho công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dương không ngừng nâng cao chất lượng hiệu Một lần Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Hải Dương, phòng chức thuộc Cục Thuế tỉnh, đặc biệt Thạc sĩ Phạm Nữ Mai Anh , giảng viên khoa Thuế Học viện Tài Thạc sĩ Lê Việt Anh, Phó Trưởng phòng Kiểm tra Thuế số Cục Thuế tỉnh Hải Dương giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Trong trình thực đề tài thời gian có hạn nên tránh khỏi sai sót, em mong muốn nhận nhận xét góp ý để từ nghiên cứu hoàn thiện hơn./ Nguyễn Thị Lương 52 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (năm 2010), “Giaó trình Quản lý thuế”, Nhà xuất Tài www.gso.gov.vn/ www.thongkehd.gov.vn/ Nguyễn Thị Lương 53 [...]... tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Hải Dương thời gian qua Nguyễn Thị Lương 3 Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 1 MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số nhận thức chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh (DN... tốt nghiệp 5 Kết cấu của luận văn tốt nghiệp: Ngoài phần mở đầu, kết luận, phần nội dung được bố trí thành 3 chương: Chương 1: Một số nhận thức chung về doanh nghiêp ngoài quốc doanh và công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Hải Dương thời gian qua Chương 3: Một số giải pháp tăng cường. .. môn CBCC Cục Thuế tỉnh Hải Dương (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hải Dương) Chỉ tiêu Tổng số Nguyễn Thị Lương 26 Luận văn tốt nghiệp Về tổ chức bộ máy kiểm tra, Cục Thuế tỉnh Hải Dương hiện có 2 phòng kiểm tra và một phòng kiểm tra nội bộ Trong đó, phòng kiểm tra số 1 trực tiếp quản lý, theo dõi các doanh nghiệp ngoài quốc doanh; phòng kiểm tra số chuyên kiểm tra các doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp có vốn... nước ngoài Tại các Chi cục Thuế các huyện, mỗi Chi cục có 1 đội kiểm tra vừa làm công tác kiểm tra nội bộ vừa làm công tác kiểm tra thuế; riêng Chi cục Thuế thành phố Hải Dương là Chi cục có số tổ chức, cá nhân người nộp thuế lớn được biên chế 3 đội kiểm tra 2.2.2 Kết quả thu thuế từ các DN NQD trên địa bàn tỉnh Hải Dương Bảng 2.4 Số thu NSNN từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Hải Dương. .. vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế Căn cứ vào danh sách số lượng doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được Thủ trưởng cơ quan Thuế duyệt, trưởng phòng kiểm tra thuế hoặc đội trưởng kiểm tra thuế giao cụ thể số lượng doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ thuế cho từng cán bộ kiểm tra thuế Bước 4: Kiểm tra hồ sơ khai thuế Cán bộ kiểm tra tiến hành kiểm tra việc ghi chép các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế, ... văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG THỜI GIAN QUA 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội và thực trạng phát triển các DN NQD trên địa bàn tỉnh Hải Dương 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Hải Dương Tỉnh Hải Dương có vị trí địa lý thuận lợi cho sự phát triển kinh tế Hải Dương nằm ở trung tâm châu thổ sông Hồng, tỉnh có... Phát, Công ty thép Ubi Đây là 5 năm doanh nghiệp ngoài quốc doanh năm 2011 thu nộp NSNN 574,3 tỷ, chiếm 55% số thu khu vực ngoài quốc doanh; ước năm 2013 nộp 301,7 tỷ đồng bằng 52% cùng kỳ, chiếm 32% số thu của khu vực ngoài quốc doanh 2.2.3 Công tác kiểm tra thuế các DN NQD trên địa bàn tỉnh Hải Dương thời gian qua Với sự quan tâm chỉ đạo của tập thể lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Hải Dương với các giải pháp. .. làm công tác kiểm tra thuế Ở cơ quan Cục thuế là các phòng kiểm tra thuế, ở các Chi cục thuế là các đội kiểm tra thuế Kiểm tra thuế là hoạt động của các cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng kiểm tra Kiểm. .. kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.2.1 Khái quát công tác kiểm tra thuế đối với DN NQD 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm công tác kiểm tra thuế Theo Từ điển tiếng Việt, kiểm tra là “Xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” Như vậy, nội hàm của hoạt động kiểm tra là xem xét tình hình thực tế Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế các cấp Cụ thể, hoạt động kiểm tra thuế là chức... NSNN 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các DN NQD trên địa bàn tỉnh Hải Dương thời gian qua 2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Cục thuế tỉnh Hải Dương Cục thuế tỉnh Hải Dương được thành lập từ năm 1997, cùng với sự tái lập tỉnh Trải qua 15 năm phấn đấu, dưới sự lãnh đạo trực tiếp của Tổng Cục Thuế, sự quan tâm, chỉ đạo của tỉnh ủy, HĐND – UBND tỉnh, cùng với sự đóng góp tích ... 0,33% 11 0,31% 1.043 34,1% 1.327 37,4% 1.453 40, 17% 1.320 37,72% Cty cổ phần có vốn NN ≤ 50% 16 0,5% 12 0,3% 12 0,33% 10 0,29% Cty cổ phần vốn NN 640 20,9% 784 22,1% 883 33,74% 892 25,58% DN có... 524,076 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 12,312 448,393 4,505 432,559 11,329 375,732 3,807 362, 540 9,385 17,547 26 16,505 1,016 23,689 31,425 92,710 35 637 210 23,422 30,092 91,517 232 696 983... đương 34,1% Nguyễn Thị Lương 22 Luận văn tốt nghiệp năm 2011 tăng lên đến 1.453 doanh nghiệp, chiếm 40, 17%), tiếp đến công ty cổ phần vốn Nhà nước doanh nghiệp tư nhân Tuy nhiên, nhìn vào bảng tổng