Đang tải... (xem toàn văn)
Nghiên cứu thực tế tại Công ty Cổ phần Thương mại Thiệu Yên Thanh Hóa, tôi nhận thấy đây là một doang nghiệp thương mại tiến hành kinh doanh nhiều loại hàng hóa với khối lượng lớn: kinh doanh phân bón, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp, hàng điện tử, điện lạnh; kinh doanh nông sản, lương thực, thực phẩm; kinh doanh nhà hàng, siêu thị,... Trong những năm vừa qua, công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Thiệu Yên Thanh Hóa đã không ngừng hoàn thiện, đạt được nhiều kết quả, xong còn tồn tại một số hạn chế Với mong muốn tìm hiểu về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cũng như tìm ra một số giải pháp để khắc phục những hạn chế còn tồn tại trong công ty về vấn đề này, tôi đã quyết định chọn đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại Thiệu Yên Thanh Hóa” làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình.
1 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu thân, xuất phát từ yêu cầu phát sinh công việc thực tế Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, kết trình bày luận văn thu thập trình nghiên cứu trung thực chưa cơng bố cơng trình khác trước Hà Nội ngày 20 tháng 04 năm 2015 Học viên Phạm Quỳnh Nga 2 LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu làm đề tài tơi nhận quan tâm, hướng dẫn giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể trường Trước hết, xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc, anh (chị) phịng Kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại Thiệu n Thanh Hố nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành đề tài cách tốt Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Vũ Mạnh Chiến - Người trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn giúp đỡ tơi tận tình suốt thời gian nghiên cứu đề tài Mặc dù có nhiều cố gắng, khả năng, kiến thức, kinh nghiệm thực tế thời gian nghiên cứu hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp thầy để luận văn hồn thiện Hà Nội ngày 20 tháng 04 năm 2015 Học viên Phạm Quỳnh Nga 3 MỤC LỤC 4 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 Ký hiệu viết tắt CPTM TNHH GTGT K/C TK KQKD CPBH, CPQLDN Thuế TNDN CC DV UBND KH TSCĐ KH – KD KT – TC TC – HC Diễn giải Cổ phần thương mại Trách nhiệm hữu hạn Giá trị gia tăng Kết chuyển Tài khoản Kết kinh doanh Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp Cung cấp dịch vụ Ủy ban nhân dân Khấu hao tài sản cố định Kế hoạch – Kinh doanh Kế tốn – Tài Tổ chức – Hành 5 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế nước ta kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có quản lý nhà nước Trong kinh tế đó, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp có quyền tổ chức thực hoạt động sản xuất kinh doanh cách độc lập, tự chủ theo quy định pháp luật Họ phải tự hạch toán đảm bảo doanh nghiệp hoạt động có lợi nhuận phát triển lợi nhuận, từ nâng cao lợi ích doanh nghiệp, người lao động Đối với doanh nghiệp, bán hàng khâu quan trọng trình sản xuất kinh doanh, mang tính chất định đến tồn phát triển doanh nghiệp Doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải bán nhiều hàng, thu nhiều lợi nhuận để bù đắp chi phí bỏ ra, thực tái sản xuất giản đơn tái sản xuất mở rộng Trong doanh nghiệp thương mại, kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp cho nhà quản trị có thơng tin tình hình hàng hóa, tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hóa kịp thời, xác, đầy đủ, từ phân tích, đánh giá để đưa định đắn, phù hợp q trình kinh doanh Nghiên cứu thực tế Cơng ty Cổ phần Thương mại Thiệu n Thanh Hóa, tơi nhận thấy doang nghiệp thương mại tiến hành kinh doanh nhiều loại hàng hóa với khối lượng lớn: kinh doanh phân bón, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp, hàng điện tử, điện lạnh; kinh doanh nông sản, lương thực, thực phẩm; kinh doanh nhà hàng, siêu thị, Trong năm vừa qua, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Thiệu n Thanh Hóa khơng ngừng hồn thiện, đạt nhiều kết quả, xong tồn số hạn chế : 6 + Về việc hạch toán khoản giảm trừ: Nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,kế tốn khơng hạch tốn vào tài khoản 521- Các khoản giảm trừ doanh thu mà kế toán phản ánh ln vào tài khoản 511 Điều khơng khơng phản ánh xác khoản giảm trừ doanh thu không theo dõi khoản chiết khấu thương mại kỳ mà cịn khơng phản ánh chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không quy định chế độ kế toán hành + Về luân chuyển chứng từ: Hệ thống chứng từ bán hàng công ty luân chuyển theo quy định hành Tuy nhiên, hóa đơn bán hàng từ trạm thương mại, cửa hàng, siêu thị chuyển cho kế toán bán hàng vào 30 phút chiều hàng ngày nên khối lượng cơng việc kế tốn bán hàng lớn, dồn dập vào buổi chiều, dễ gây nhầm lẫn hạch toán Xuất phát từ lý trên, với mong muốn tìm hiểu kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tìm số giải pháp để khắc phục hạn chế cịn tồn cơng ty vấn đề này, định chọn đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Thiệu Yên Thanh Hóa” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Trong q trình nghiên cứu, thu thập tài liệu, tơi tìm hiểu phân tích số cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu Một số cơng trình nghiên cứu bật liên quan đến kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh là: Bài báo khoa học “ Nội dung rủi ro chủ yếu chu trình kế tốn doanh thu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh điều kiện tin học hóa cơng tác kế tốn” Ths Nguyễn Thị Khánh Phương - Học 7 viện ngân hàng PGS.TS Nguyễn Hứu Ánh – Đại học kinh tế quốc dân đăng tạp chí Kinh tế phát triển số 186, tháng 12 năm 2012 Bài viết tiến hành phân tích nhận dạng, đánh giá rủi ro xảy bốn hoạt động chu trình doanh thu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gồm: (1) nhận xử lý đơn đặt hàng; (2) giao hàng; (3) lập hóa đơn theo dõi khoản phải thu; (4) thu tiền Hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên thiết kế để tối ưu hóa hiệu hoạt động đó; hệ thống thơng tin kế tốn phải kết hợp đầy đủ phương tiện công nghệ thông tin nhằm tăng hiệu suất cần có thủ tục kiểm soát bên để giảm thiểu mối đe dọa rủi ro xảy khoản doanh thu ghi nhận khơng xác, lỗi hóa đơn, mát biển thủ tài sản, tiền mặt… Bài báo khoa học “Phương pháp kế tốn để xác định chi phí lợi nhuận doanh nghiệp trước thách thức lạm phát” Ths Đỗ Minh Thoa đăng tạp chí kế toán kiểm toán số 109 năm 2012 Bài viết hai cách tiếp cận để thay đổi phương pháp kế tốn nhằm đối phó với xu hướng làm phát xác định chi phí lợi nhuận doanh nghiệp: - Kế toán sở mức giá chung: Theo cách tiếp cận này, chi phí gốc BCTC điều chỉnh theo lượng tiền hành phản ánh khoản tiền tương đương sức mua chi phí gốc Lợi nhuận xác định cách so sánh doanh thu chi phí hành phản ánh khoản tiền tương đương sức mua chi phí gốc - Kế tốn sở chi phí hành riêng biệt: Lợi nhuận tính cách so sánh doanh thu với chi phí thay hành riêng biệt tài sản tiêu dùng q trình tạo doanh thu Kế tốn theo chi phí hành thừa nhận khoản chi phí mà doanh nghiệp hoạt động thực phải trả để thay cho tài sản hết thời gian sử dụng Vì vậy, số lợi 8 nhuận gần tương đương với số tiền tối đa mà doanh nghiệp cịn dư lại để trì quy mơ hoạt động Bài báo khoa học “Áp dụng phân tích mối quan hệ chi phí – sản lượng lợi nhuận doanh nghiệp vận tải hàng hóa” Th.s Nguyễn Thị Ngọc Lan đăng tạp chí Kế tốn số 86 năm 2010 Bài viết việc phân tích mối quan hệ chi phí, sản lượng, lợi nhuận cơng cụ quan trọng nhà quản trị đưa định kinh doanh, đầu tư, thâm nhập thị trường Đối với doanh nghiệp, vùng an toàn nằm điểm hòa vốn xác định Do vậy, nhà quản trị kinh doanh thường phân tích điểm hịa vốn nhằm nhận diện dấu hiệu rủi ro hoạt động hợp đồng vận chuyển để nâng cao an toàn cho định tối ưu Đối với doanh nghiệp vận tải hàng hóa, phân tích điểm hịa vốn theo hợp đồng vận chuyển, đội vận tải theo thời hạn năm thời gian dự toán xác định Sản lượng doanh nghiệp vận tải phân tích điểm hịa vốn đo tấn-km vận chuyển theo hợp đồng ký kết theo dự tốn Phân tích điểm hịa vốn tương đối phù hợp với doanh nghiệp vận tải: Cơ cấu chi phí doanh nghiệp tương đối ổn định phạm vi giới hạn hoạt động, cấu sản phẩm thường không thay đổi, chủng loại, giá bán xác định từ khâu dự toán, ký kết hợp đồng Bài báo khoa học “Hạch toán doanh thu khoản ứng trước doanh nghiệp xây lắp” Th.s Nguyễn Thị Ln đăng Tạp chí Kế tốn số 86 năm 2010 Liên quan đến phương pháp hạch toán doanh thu khoản toán ứng trước: - Doanh nghiệp nhận thầu toán theo tiến độ kế hoạch: Hình thức tốn áp dụng kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy Khi đó, chủ đầu tư phải tốn theo khối lượng ước tính doanh thu khoản toán ứng trước ghi nhận cơng ty có xuất hóa đơn GTGT hay khơng 9 - Doanh nghiệp nhận thầu tốn theo giá trị khối lượng hồn thành: Hình thức toán thường áp dụng kết thực hợp đồng xây dựng khơng thể ước tính cách đáng tin cậy Khi đó, chủ đầu tư tốn theo khối lượng cơng việc hồn thành xác nhận bên giao thầu bên nhận thầu Ngoài vấn đề trên, doanh nghiệp nhận thầu ngành xây lắp nên cân nhắc thời điểm hạch toán ghi nhận doanh thu Nếu doanh nghiệp nhận thầu toán ghi nhận doanh thu cơng trình hồn thành việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước tập trung vào kỳ dẫn đến khả thiếu tiền doanh nghiệp Mặt khác, doanh nghiệp nhận thầu hạch toán ghi nhận doanh thu sau bên chủ đầu tư tạm ứng khơng phải cách tốt mà doanh nghiệp chọn Bài báo khoa học “Giải pháp hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty cổ phần chế tạo thiết bị điện” Đặng Thị Huế, đăng Tạp chí Kế toán Kiểm toán số 108 năm 2012 Bài viết nêu số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn CPSX GTSP cơng ty cổ phần chế tạo thiết bị điện sau: - Về đối tượng tập hợp CPSX đối tượng tính GTSP: Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm Công ty Cổ phần chế tạo thiết bị điện đa dạng chủng loại nên việc tập hợp CPSX cần chi tiết theo loại sản phẩm Thực việc tập hợp CPSX theo loại sản phẩm khơng giúp cho việc tính tốn xác khoản CPSX cho loại sản phẩm mà cịn giúp cho người quản lý dễ dàng nhận thấy mức độ sử dụng, khả tiết kiệm chi phí phận, từ kiểm tra, giám sát CPSX đề sở để xây dựng định mức chi phí hợp lý cho tương lai đề định quản lý - CPSX kịp thời, hiệu Xác định đắn nội dung CPSX: Nội dung khoản CPSX công ty CP chế tạo thiết bị điện cần quy định thống 10 10 khoản mục, đảm bảo tính quán nội dung hạch toán doanh nghiệp ngành, tạo điều kiện cho việc đánh giá, so sánh chi phí cơng ty chế tạo thiết bị điện Việc xây dựng nội dung CPSX phải đảm - bảo tính khoa học đồng thờ có tác dụng tích cực quản lý CPSX GTSP Hồn thiện việc vận dụng chứng từ kế tốn: Hồn thiện hệ thống chứng từ kế toán sở vận dụng quy định văn quy phạm pháp luật kế toán phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Sử dụng chứng từ ban đầu, chứng từ thống kê điều hành sản xuất kinh doanh - công ty để KTQT khối lượng sản phẩm, thời gian lao động, lập kế hoạch Hồn thiện việc vận dụng tài khoản kế tốn hệ thống tài khoản kế tốn: cơng ty cần xây dựng thống tài khoản tập hợp chi phí theo yêu cầu quản trị Trên sở hệ thống tài khoản thống nhất, công ty tổ chức vận dụng cách linh hoạt phù hợp với điều kiện Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa làm sáng tỏ vấn đề lý luận liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại - Phân tích, đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty - Hoàn thiện hệ thống chứng từ ban đầu, nâng cao tính pháp lý, tính xác tạo điều kiện tốt cho việc kiểm tra kế toán Khắc phục hạn chế việc luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho kế toán theo dõi kịp thời tình hình nhập xuất hàng hố kho, tình hình tốn khách hàng - Góp phần vào việc sử dụng tài khoản để phản ánh chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu tính cân đối tài khoản - Hoàn thiện hệ thống sổ sách sử dụng cơng tác hạch tốn, Bảng tổng hợp chi tiết TK 511 Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký CTGS Báo cáo tài CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ TK 511 Sơ đồ 2.7: Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu 107 Phụ lục 2.12 Biểu 2.5 Trích Chứng từ ghi sổ số 35 Đơn vị: Cơng ty CP TM Thiệu Yên Mẫu số: S02a-DNN Địa chỉ: Thị trấn Quán Lào-Yên Định-Thanh Hóa Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 35 ĐVT: Đồng Ngày 30 tháng 10 năm 2013 ĐVT: Đồng Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền …………… Bán hàng cho cơng ty TNHH Lê 111 511 7.090.909 Hà Bán hàng cho Cty TNHH vật tư 112 511 10.095.238 nông nghiệp Mai Anh Bán xe máy cho Trương Văn 131 511 21.076.190 Anh …………… Cộng …………… x x 42.743.250 Kế toán Giám đốc trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) 108 Ghi Phụ lục 2.13 Biểu 2.6 Trích sổ TK 511 Đơn vị: Công ty CP TM Thiệu Yên Mẫu số: S02c1-DNN Địa chỉ: Thị trấn Quán Lào-Yên Định-Thanh Hóa Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: TK 511 Từ 1/10/2013 đến 31/10/2013 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH DIỄN GIẢI NT HĐ 10630 HĐ 10631 HĐ 10632 HĐ 10633 10/10 10/10 11/10 11/10 …………… Bán hàng xe máy cho TK SỐ TIỀN NỢ ĐƯ 111 32.090.909 112 98.095.238 112 40.530.000 Bán xe máy Vision cho 111 8.761.905 chị Ánh 131 ………… … Kết chuyển xác định kết 911 kinh doanh Cộng phát sinh 23.714.285 Ngô Thị Loan Bán hàng cho Cty TNHH VTNN Cường Liên Bán hàng cho Cty TNHH TM-DV Cẩm Thủy Người ghi sổ ( Ký, họ tên) ……… 456.685.000 456.685.000 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Phụ lục 2.14 Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán 109 CÓ …………… 456.685.000 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) Hóa đơn mua bán chứng từ liên quan Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Sổ TK 632 Phụ lục 2.15 Biểu 2.7 Trích Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị: Cơng ty CP TM Thiệu n Thanh Hóa Địa chỉ: Thị trấn Quán Lào, Yên Định, Thanh Hóa Mẫu số S20 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN TK: 632- Giá vốn hàng bán Tên mặt hàng: Phân bón Tháng 10 năm 2013 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có ……… Xuất Đạm Phú Mỹ PXK 10/10 10/10 cho Công ty CP 00132 TM Sao Khuê 11/10 PXK 11/10 Xuất Ure cho Công 00135 ty TNHH TM-DV Cẩm Thủy 13/10 PXK 13/10 Xuất Ure NPK 00150 Ông Nguyễn Hữu Lợi ………… Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng phát sinh Người ghi sổ (Ký, họ tên) 110 156 40.455.228 25.278.729 156 156 20.611.612 235.556.156 911 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 235.556.156 235.556.156 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.16 Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán Phiếu nhập xuất hàng hóa Sổ TK 156, 632 Báo cáo kế tốn Sổ tổng hợp chi tiết TK 632 Bảng cân đối số phát sinh Chứng từ ghi sổ Cân đối nhập xuất tồn Sổ đăng ký CTGS 111 112 Phụ lục 2.17 Biểu 2.8: Trích Sổ TK 632 Đơn vị: Cơng ty CP TM Thiệu n Thanh Hóa Mẫu số: S02c1-DNN Địa chỉ: Thị trấn Quán Lào-Yên Định-Thanh Hóa Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI ĐVT: Đồng Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Tháng 10 năm 2013 ĐVT: Đồng Chứng từ Số Ngày CT tháng PXK 11/10 TK Diễn giải ………… Xuất Ure cho Công ty 156 PXK Thủy Xuất xe máy Vision bán 156 … Có ứng TNHH 00136 Nợ đối 00135 11/10 Số tiền SH TM-DV …… 25.278.729 Cẩm 26.564.700 cho chị Ánh … … … … … 235.556.156 Kết chuyển giá vốn hàng 911 bán 235.556.156 Cộng phát sinh Người ghi sổ (Ký, họ tên) đóng dấu) 113 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 235.556.156 Giám đốc (Ký, họ tên, Phụ lục 2.18 Biểu 2.9 : Hóa đơn mua dầu Diezen Hóa đơn (GTGT) Liên 2: Giao cho khách hàng Mẫu số: 01 GTKT 3LL Ký hiệu : AA/2012T Số : 0003564 Ngày 18 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Nam Hà Địa chỉ: Thị trấn Quán Lào-Yên Định-Thanh Hóa Số tài khoản: Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Đỗ Văn Sơn MST : 2804149302 Đơn vị: Công ty Cổ phần Thương mại Thiệu Yên-Thanh Hóa Địa chỉ: Thị trấn Qn Lào-n Định-Thanh Hóa Số tài khoản: Hình thức toán: Tiền mặt STT A Tên hàng hóa dịch vụ B Dầu diezen MST: 2800115860 Đơn vị tính Số lượng Đơn giá C Lít 50 18.550,54 3=1x2 927.527 Tiền thuế GTGT 927.527 92.753 1.020.280 Cộng Thuế suất GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán Thành tiền Số tiền viết chữ: Một triệu không trăm hai mươi nghìn hai trăm tám mươi đồng / Người mua hàng (Đã ký ) 114 Kế toán trưởng ( Đã ký ) Thủ trưởng đơn vị ( Đã ký) Phụ lục 2.19 Biểu 2.10: Giấy đề nghị toán Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại Thiệu Yên Thanh Hóa Địa chỉ: Thị trấn Quán Lào-Yên Định-Thanh Hóa GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN Kính gửi: - Chủ tịch HĐQT, kiêm Giám đốc - Phịng kế tốn – tài Cơng ty Cổ phần Thương mại Thiệu n Thanh Hóa Tên tơi : Đỗ Văn Sơn Bộ phận: Lái xe cơng ty Nội dung tốn: Tiền dầu Diezen xe công tác Số tiền: 1.020.280 đồng Bằng chữ: Một triệu khơng trăm hai mươi nghìn hai trăm tám mươi đồng / (Kèm theo 01 chứng từ gốc) Yên Định, ngày 18 tháng 12 năm 2013 Người đề nghị toán 115 Kế toán trưởng Giám đốc Phụ lục 2.20 Biểu 2.11 Phiếu chi Đơn vị: Công ty CP TM Thiệu Yên Thanh Hóa Mẫu số: 02-TT (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: 10/00176 Ngày 18 tháng12 năm 2013 Họ tên người nhận tiền: Đỗ Văn Sơn Bộ phận: Lái xe công ty Lý chi: Tiền dầu Diezen xe công tác Số tiền: 1.020.280 đồng Bằng chữ: Một triệu không trăm hai mươi nghìn hai trăm tám mươi đồng / (Kèm theo 01 chứng từ gốc) Yên Định, ngày 18 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Nguời nhận tiền Phụ lục 2.21 Biểu 2.12: Phiếu chi Đơn vị: Công ty CP TM Thiệu Yên Mẫu số: 02-TT (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: 10/00174 Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Họ tên người nhận tiền: Phạm Thị Hương Bộ phận: Phòng kinh doanh Lý chi: Thanh toán tiền điện, nước tháng 11 năm 2013 Số tiền: 2.054.000 116 Bằng chữ: Hai triệu không trăm năm mươi tư ngàn đồng chẵn Phụ lục 2.22 Biểu 2.13: Sổ chi tiết TK 6421 Đơn vị: Cơng ty CP TM Thiệu n Thanh Hóa Địa chỉ: Thị trấn Quán Lào, Yên Định, Thanh Hóa Mẫu số S20 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6421 – Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi số Chứng từ Số hiệu Số tiền Diễn giải Ngày tháng Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ TK ĐƯ Nợ Có 10/12 10/00174 10/12 Chi phí tiền điện nước tháng 11 111 2.054.000 18/12 10/00176 18/12 Tiền dầu diezen xe công tác 111 1.020.280 18/12 10/00179 18/12 Thanh tốn in hóa đơn GTG 111 13.250.000 19/12 10/00200 19/12 Chi phí mua dầu diezen 111 13.520.000 22/12 10/00223 22/12 Chi phí tiếp khách 111 2.409.091 25/12 10/00230 25/12 Vé cầu đường 111 2.400.000 31/12 31/12 K/C CPBH, CPQLDN Cộng phát sinh 48.870.140 48.870.140 48.870.140 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 117 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.23 Biểu 2.14: Trích Sổ TK 6421 Đơn vị:Cơng ty CP TM Thiệu Yên Thanh Hóa Địa chỉ: Thị trấn Quán Lào, Yên Định, Thanh Hóa Mẫu số S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 6421 Tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi số Chứng từ Số hiệu Ngày tháng ĐVT: Đồng Số tiền Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 01/12 10/12 10/00164 10/00174 01/12 10/12 18/12 10/00176 18/12 19/12 10/00200 19/12 25/12 10/00230 25/12 26/12 10/00236 26/12 28/12 10/00241 28/12 31/12 TD 58 31/12 111 111 2.054.000 111 1.020.280 111 13.520.000 111 1.000.000 Thanh tốn tiền cơng tác phí + chi khác Phải trả cho người bán 1121 31.259.360 331 359.946.331 K/C vào TK xác định kết kinh doanh 911 Cộng phát sinh 118 2.400.000 Vé cầu đường Thanh toán tiền điện nước tháng 11 Tiền dầu diezen xe cơng tác Chi phí mua dầu diezen Chi phí vé cầu đường 48.870.140 48.870.140 48.870.140 Người ghi sổ (Ký, họ tên) đóng dấu) 119 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, Phụ lục 2.24 Biểu 2.15: Phiếu thu Đơn vị: Công ty CP TM Thiệu Yên Mẫu số: 02-TT (Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC PHIẾU THU Số: 12/0082 Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Họ tên người nộp tiền: Trịnh Xuân Thành Bộ phận: Giám đốc chi nhánh Công ty Cổ phần Thương mại Thiệu Yên Lý nộp: Thu tiền lãi suất tháng 9+10+11 11 ngày tháng 12 năm 2013 Số tiền: 21.147.700 đồng Bằng chữ: Hai mươi mốt triệu, trăm bốn mươi bảy nghìn, bảy trăm đồng / (Kèm theo 01 chứng từ gốc) Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Giám đốc 120 Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Nguời nộp tiền Phụ lục 2.25 Biểu 2.16: Trích Chứng từ ghi sổ số 405 Đơn vị: Cơng ty CP TM Thiệu n Thanh Hóa Địa chỉ: Thị trấn Quán Lào, Yên Định, Thanh Hóa Mẫu số S20a - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 405 ĐVT: Đồng Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chứng từ SH 12/0082 NT Số hiệu TK Trích yếu 12/12/2013 Thu tiền lãi suất Ghi Số tiền Nợ Có 111 635 21.147.700 x x 21.147.700 tháng 9+10+11 11 ngày tháng 12 năm 2013 Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) đóng dấu) 121 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, ... thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thương mại Thiệu Yên Thanh Hóa 14 14 CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. .. thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Chương : Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Thiệu n Thanh Hóa Chương 3:... Thiệu Yên Thanh Hóa 38 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THIỆU N THANH HỐ 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Thương