Đang tải... (xem toàn văn)
Bước vào thời kỳ đổi mới, nền kinh tế nước ta đang từng bước hội nhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế. Với xu hướng phát triển đó, các doanh nghiệp của nước ta phải đẩy mạnh lợi thế, năng lực cạnh tranh cũng như có mục tiêu rõ ràng để không ngừng phát triển. Và muốn làm được điều đó, mỗi doanh nghiệp không chỉ dừng lại ở việc phát triển chiến lược kinh doanh một cách khôn khéo, xây dựng đội ngũ nhân viên lành nghề... mà còn phải chú trọng vào bộ máy quản lý. Điều này nhằm đảm bảo việc kiểm soát toàn bộ công việc trong doanh nghiệp và hệ thống kế toán là một điều không thể thiếu, nhằm mục đích nắm rõ tình hình sử dụng vốn, nguồn lực, tài sản, con người...góp phần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp củng cố, mở rộng để xây dựng một nền tảng vững chắc phát triển trong tương lai. Đồng thời giúp cho nhà quản trị hoạch định chiến lược tốt hơn, cụ thể hơn, rõ ràng hơn và chính xác hơn.
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI PHÚ NHUẬN GVHD : PGS.TS TRẦN PHƯỚC SVTH : DƯƠNG HỒ KIỀU ANH MSSV : 11214351 LỚP : HUI_BAA7A TP.HỒ CHÍ MINH, THÁNG NĂM 2015 Nhận xét Giáo viên Hướng dẫn: - Nhận xét Giáo viên Phản biện: - MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU KÝ HIỆU VIẾT TẮT TRONG BÀI GTGT CCDC TTĐB TSCĐ QĐ HĐQT ĐHĐCĐ HNPN NĐ-CP QĐ-BTC TTBTC NHTC DN SXKD KSNB Giá trị gia tăng Công cụ dụng cụ Tiêu thụ đặc biệt Tài sản cố định Quyết định Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông Hội nghị Phú Nhuận Nghị định-Chính Phủ Quyết định-Bộ tài Thông tư Bộ Tài Chính Nhà hàng tiệc cưới Doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Kiểm soát nội LỜI CẢM ƠN Trên đường thành công, gắn liền với hỗ trợ dù hay nhiều, dù gián tiếp hay trực tiếp Trong suốt thời gian ngồi ghế nhà trường, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ từ thầy cô bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới thầy cô Khoa Kế Toán - Kiểm Toán trường Đại học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh dành tâm huyết truyền đặt tri thức, vốn kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em suốt thời gian học tập trường Em xin chân thành cảm ơn thầy Trưởng Khoa - PGS.TS Trần Phước tận tâm nhiệt tình trực tiếp hướng dẫn em hoàn thiện khoá luận tốt nghiệp Nếu hưỡng dẫn, góp ý dạy bảo tận tình thầy em khó hoàn thành tốt nghiên cứu khoá luận tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận toàn thể cô chú, anh chị công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho em công tác tìm hiểu chu trình bán hàng, thu tiền công ty Đặc biệt chị Bùi Thị Thanh Hồng - Phó giám đốc phòng kế toán tận tình giúp đỡ để chúng em hoàn thiện đề tài Tuy nhiên, hạn chế việc vận dụng kiến thức chuyên môn vào thực tế thân thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung đề tài khó tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận góp ý, bảo thêm thầy cô để đề tài nghiên cứu hoàn thiện Một lần nữa, chúng em xin gửi đến thầy PGS.TS Trần Phước quý thầy cô trường Đại học Công nghiệp TP.Hồ Chí Minh, cô chú, anh chị công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Bước vào thời kỳ đổi mới, kinh tế nước ta bước hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Với xu hướng phát triển đó, doanh nghiệp nước ta phải đẩy mạnh lợi thế, lực cạnh tranh có mục tiêu rõ ràng để không ngừng phát triển Và muốn làm điều đó, doanh nghiệp không dừng lại việc phát triển chiến lược kinh doanh cách khôn khéo, xây dựng đội ngũ nhân viên lành nghề mà phải trọng vào máy quản lý Điều nhằm đảm bảo việc kiểm soát toàn công việc doanh nghiệp hệ thống kế toán điều thiếu, nhằm mục đích nắm rõ tình hình sử dụng vốn, nguồn lực, tài sản, người góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp củng cố, mở rộng để xây dựng tảng vững phát triển tương lai Đồng thời giúp cho nhà quản trị hoạch định chiến lược tốt hơn, cụ thể hơn, rõ ràng xác Đặc biệt có ý nghĩa quan trọng với công ty trình hoạt động, tổ chức Công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng, thu tiền Công tác giúp cho công việc kinh doanh công ty đảm bảo diễn cách quán suôn sẻ Ngoài ra, kiểm soát nội chu trình bán hàng, thu tiền giúp đánh giá thực trạng nguồn vốn sử dụng có hiệu hay không doanh nghiêp Nó cung cấp cho nhà quản trị thông tin kịp thời, xác, trung thực tình hình tài công ty, giúp cho nhà quản trị đưa chiến lực, sách định cách hiểu Nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì lí đó, tinh thần không ngừng học hỏi, bám sát với thực tế công tác kiểm soát chu trình bán hàng, thu tiền doanh nghiệp cụ thể, áp dụng kiến thức học ghế nhà trường vào thực tế, em chọn đề tài “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng, thu tiền Công Ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận” để phát triển thành đề tài nghiên cứu tốt nghiệp 2.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Đề tài thực nhằm mục đích nghiên cứu, so sánh, đánh giá đề giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng, thu tiền Công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận Thứ nhất, hệ thống vấn đề mang tính chất làm sở lý thuyết hệ thống kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng, thu tiền Thứ hai, tìm hiểu thực trạng đánh giá quy trình hoạt động hoạt động kiểm soát thực phận kiểm soát nội Cuối cùng, dựa sở đánh giá, đưa nhận xét đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với phận bán hàng thu tiền công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CÚU Phương pháp nghiên cứu, học hỏi: - Thu thập, tìm hiểu công việc cụ thể, quy trình bước tiến hành sổ sách, - chứng từ cần thiết Thu thập tài liệu liên quan Phỏng vấn, quan sát học hỏi thực tế làm việc công ty Phương pháp ghi chép, hoạch toán nghiệp vụ kế toán, nhiệp vụ kế toán - ghi chép phản ảnh theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ Phân tích, so sánh, kết hợp nghiên cứu, tham khảo tài liệu, liên hệ thực tế số nghiệp vụ để minh hoạ ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng, thu tiền công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận NỘI DUNG NGHIÊN CÚU Hệ thống hoá sở lý luận mang tính lý thuyết Kiểm soát nội nói chung kiểm soát nội chu trình bán hàng, thu tiền nói riêng Từ đó, phân tích, so sánh, đánh giá đưa nhận xét đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng, thu tiền Công ty Cổ Phần Thương Mãi Phú Nhuận Bố cục đề tài gồm chương: - Chương : Cơ sở lý luận Hệ thống Kiểm soát Nội chu trình Bán hàng – Thu tiền - Chương : Thực trạng Hệ thống Kiểm soát Nội chu trình Bán hàng – Thu tiền - Công Ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận Chương : Nhận xét kiến nghị Do thời gian thực tập có hạn, trình độ kinh nghiệm thực tế hạn chế, nên đề tài khái quát sơ lược hệ thống Kiểm soát nội cùa công ty sâu vào nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng, thu tiền công ty, đưa đánh giá, nhận xét nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty Em mong nhận ý kiến nhận xét, đóng góp thầy cô, cô chú, anh chị để em rút kinh nghiệm thực tế TP.Hồ Chí Minh, ngày 13 tháng năm 2015 Sinh viên thực Dương Hồ Kiều Anh Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Trong tổ chức bất kỳ, thống xung đột quyền lợi chung quyền lợi riêng người dụng lao động tồn song hành Nếu kiểm tra, kiểm soát làm để người lao động không quyền lợi riêng mà điều thiệt hại đến lợi ích chung toàn tổ chức, người sử dụng lao động? Làm quản lý rủi ro? Làm để phân quyền, uỷ nhiệm, giao việc cho cấp cách xác khoa học dựa tin tưởng hay cảm tính? Vì lí này, hoạt động kiểm tra, kiểm soát giữ vai trò vô quan trọng trình quản lý Quá trình thực chủ yếu hệ thống kiểm soát nội Ngoài ra, nhà quản lý muốn đảm bảo tính hiệu trình cần phải thông qua hệ thống thủ tục, sách, quy định hoạt động công ty Đó hệ thống kiểm soát nội đơn vị Quà trình nhận thức nghiên cứu Kiểm soát nội dẫn đến định nghĩa khác từ đơn giản đến phức tạp sau: Theo COSO (Uỷ ban bao gồm đại diện hiệp hội kế toán, kiểm toán, quản trị Hoa Kỳ): Kiểm soát nội trình người quản lý, Hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối thực Nó thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu đề Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 400 (VAS 400) – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội thì: Hệ thống kiểm soát nội bộ: quy định thủ tục kiểm soát đơn vị xây dụng áp dụng nhằm: Bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót Để lập báo cáo tài trung thực hợp lý Nhằm bảo vệ, quản lý dụng có hiệu tài sản đơn vị SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 10 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước Đây thủ tục hữu hiệu để ngăn ngừa phát gian lận hay sai sót thực ghi nhận nghiệp vụ Góp phần tăng tinh thần trách nhiệm nhân viên, mang tính kiểm tra chéo Tuy nhiên thủ tục đối chiếu cần lưu ý: • • • • Đối chiếu phải kịp thời Điều tra rõ có khác biệt Phải có người theo dõi việc đối chiếu Tránh đối chiếu thông tin từ chung nguồn Thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền: • Đối chiếu báo cáo bán hàng kế toán bán hàng báo cáo lượng hàng xuất bán • kể toán kho, nhằm phát chênh lệch để tìm sai sót Cần có người kiểm tra độc lập, tránh tình trạng kế toán bán hàng kiểm tra báo cáo • kế toán kho dễ xảy thông đồng nhân viên Đặc biệt cần đối chiếu công nợ khách hàng thường xuyên để phát gian lận kịp thời, phải có nhân viên độc lập khác kế toán công nợ thực việc đối chiếu công nợ khách hàng, để tránh che giấu chênh lệch khách hàng toán nhân viên biển thủ tiên khách hàng Báo cáo bất thường Tất cá nhân, tất phận doanh nghiệp phải có trách nhiệm báo cáo trường hợp bất thường vấn đề bât hợp lý mà họ phát nơi lúc, phận doanh nghiệp Phải báo cáo phát hay báo cáo sau phải kịp lúc Phải báo cáo cho người có trách nhiệm thẩm quyền để xem xét có hướng xử lý trường hợp Đối với chu trình bán hàng - thu tiền: - Nhân viên bán hàng phải báo cáo cho phòng kinh doanh có dấu hiệu khách hàng không tiếp tục giao dịch với công ty khách hàng đột ngột trả lại hết - lô hàng, khách hàng không tiếp tục đặt hàng Kế toán bán hàng - theo dõi công nợ phải báo cho kế toán trưởng - khách hàng không toán, khách hàng nợ hạn Kế toán hàng hoá phải cập nhật thông tin mặt hàng bán chạy, mặt hàng bán chậm cho kế toán trưởng, để kế toán trưởng họp báo cho ban - giám đốc, đưa sách bán hàng kịp thời Nhân viên công ty cần có ý thức khai báo trường hợp gian lận, làm SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 64 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước sai cho cấp để kịp thời xử lý phòng ngừa rủi ro Kiểm tra, theo dõi Là việc rà soát lãnh dạo doanh nghiệp Giám đốc cần theo dõi chặt chẽ việc thực chương trình quan trọng công ty, giả sử chương trình tiếp thị, chương trình khuyến mãi, chiết khấu phòng kinh doanh đề Cần rà soát để xác dịnh mức độ hoàn thành chương trình Đồng thời so sánh kết thực tế với dự toán, kế hoạch Trưởng phòng ban cần soát xét báo cáo phận để so sánh dự toán kế hoạch nhằm nhanh chóng phát điều không hợp lý, sai sót xảy để đưa biện pháp khắc phục kịp thời Việc rà soát phải tập trung vào ba mục tiêu kiểm soát nội Thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền: - Trưởng phòng kinh doanh cần xem rà soát báo cáo bán hàng nhân viên kinh doanh, theo dõi doanh sổ bán hàng khu vực, nhân viên So sánh doanh số kế hoạch thực tế, để tim hiểu biến động soát xét tính hữu hiệu hiệu chương trình bán hàng đưa Từ nhận xét kết thực - chương trình định hướng cho chương trình, kế hoạch Đối với phòng kế toán, kế toán trưởng cần kiểm tra báo cáo bán hàng kế toán bán hàng theo khu vực, so sánh kế hoạch thực Đồng thời đối chiếu với số liệu phòng kinh doanh để phát chênh lệch kịp thời khắc phục - Nhằm giúp ban giám đốc đưa chiến lược bán hàng đắn Cần kiểm tra bất thường, đột xuất việc thực quy định, quy trình chu trình bán hàng - thu tiền 3.2 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIÈN 3.2.1 Môi trường kiểm soát Xây dựng tính trung thực giá trị đạo đức toàn thể công ty - Do danh tiếng công ty tài sản vô giá, nên chuẩn mực ứng xử đạo đức - cần cao việc đơn tuân thủ pháp luật Thái độ quan tâm cùa nhà quản lý cao cấp kiểm soát nội hữu hiệu SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 65 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước phải lan tỏa đến toàn công ty Không nói diều mà người quản lý (giám đốc) cần phải làm gương cho nhân viên công ty chuẩn mực đạo đức, quy cách ứng xử Người quản lý cần chấp nhận quan điểm hành động tuân thủ nguyên tắc đạo đửc phương thức kinh doanh đắn Cần công bố đầy đủ kịp thời thông tin dù xấu dể tránh gây hậu xấu Không nên tập trung vào kết trước mắt Chẳng hạn việc tập trung vào mục tiêu doanh số giá đưa đến hạ thấp giá trị đạo đức công ty Bởi kiểm soát nội hữu hiệu không tạo từ tính trung thực giá trị đạo đức nhà quản lý mà từ toàn thể nhân viên công ty Khi công ty đề cao việc chạy theo doanh số, nhân viên dùng cách để đạt mục tiêu mức độ gian lận cao - Xây dựng tính trung thực giá trị đạo đức cần ý đến vấn đề sau: Áp lực hội • Cần giảm thiểu áp lực làm việc cho nhân viên, không nên đề cao coi trọng thành tích như: Không nên đưa mục tiêu phi thực tế, sách thưởng không nên dựa yêu cầu cao, không cắt giảm tăng khoản thưởng bất • thường, vô hay không công toàn công ty Xây dựng thủ tục kiểm soát để tránh khe hở tạo hội cho nhân viên thực gian lận Được thể qua thủ tục kiểm soát hệ thống kiểm soát nội Do doanh nghiệp cần xây dựng thủ tục kiểm soát dựa chế hệ thống kiểm soát nội Xây dựng truyền đạt hướng dẫn đạo đức • Cân truyền đạt, hướng dẫn nhân viên nhận biết sai Thông qua gương nhà quản lý, văn quy tác ứng xử • Xây dựng biện pháp kỷ luật dối với hành vi vi phạm quy tắc ứng xử Xây dựng đội ngô nhân viên vói lực thực - Nhà quản lý cần xây dựng yêu cầu lực cần thiết công việc cụ thể hóa kiến thức hay kỹ cần có người đảm nhận công việc Từ xây dựng sách đào tạo, tuyển dụng cho phù hợp, người việc Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức cần xây dựng dựa việc xác định rõ quyền hạn trách - nhiệm Công ty nên thiết lập cấu tổ chức có phòng kiểm soát nội nhàm theo dõi, giảm - sát kiểm tra không giới hạn tất thành viên công ty Cơ cấu tổ chức nên trọng đến nguyên tấc bất kiêm nhiệm, phân công rõ ràng công việc cho nhân khồng nên để cá nhân thực nhiều công việc SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 66 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước chu trình Cụ thể như, phòng kế toán cần tách biệt số chức như, kế toán kho cần tách biệt với thủ kho, nên có kể toán tiền mặt nghiệp vụ thu tiền khách hàng thường xuyên xảy số lượng tiền lớn, không nên để kế toán công nợ kiểm việc thu tiền khách hàng Phân định quyền hạn trách nhiệm - Cần phân định quyền hạn trách nhiệm cá nhân việc đề xuất hay - giải vấn đề, trách nhiệm báo cáo với cấp, phòng ban liên quan Tăng quyền lực cho cấp để họ định nhanh chóng việc xét duyệt đơn đặt hàng Do đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty, thủ tục xét duyệt dơn đặt hàng xảy thường xuyên nên để giám đốc trưởng phòng xét duyệt, hên việc cần giao cho nhân viên cấp để đảm bảo công việc thực nhanh chóng Chính sách nhân - Với tiêu chí xây dựng đội ngũ nhân viên có lực thực sự, từ khâu tuyển dụng, công ty cần dưa tiêu chí vê ngành nghề, kinh nghiệm làm việc, sức khỏe sách lương phù hợp với công việc cần tuyển Để thu hút dược nguồn - nhân lực Cách thức tuyển dụng không phần quan trọng việc tìm kiếm nguồn nhân lực, phận tuyển dụng cần vấn kỹ lưỡng, đồng thời trình bày lịch sử công ty hay phong cách điều hành công ty, để họ hiểu rõ quan điểm công ty - đội ngũ nhân viên Tổ chức buổi đào tạo nghiệp vụ cho nhân viên Thường xuyên luân chuyển công việc đễ bạt dựa kết thực công việc nhân viên nhằm tạo điều kiện phát triển cá nhân, thúc đẩy nỗ lực nhân - viên Chính sách lương, thưởng, kỷ luật cần phù hợp hài hòa, tránh bất công hay điều kiện cao để khuyến khích tinh thần làm việc nhân viên, đồng thời giữ chân nhân viên giỏi 3.2.2 Đánh giá rủi ro 3.2.2.1 Xác định mục tiêu Công ty cần xác định mục tiêu cụ thể hướng vào mục tiêu hệ thống kiểm soát nội - Sự hữu hiệu hiệu quả: Hoạt động bán hàng giúp đơn vị đạt mục tiêu doanh thu, thị phần hay tốc độ tăng trưởng SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 67 Khoá luận tốt nghiệp - PGS.TS Trần Phước Báo cáo tài đáng tin cậy: Những khoản mục báo cáo tài bị ảnh hưởng chu trình bán hàng - thu tiền trình bày trung thực hợp lý so với kết thực tế, doanh thu, lợi nhuận, nợ phải thu khách hàng, tiền hay hàng tồn - kho trình bày đắn Tuân thủ pháp luật quy định: Hoạt dộng bán hàng phải tuân thủ quy định pháp ỉuật đơn vị Như việc ký kết hợp đồng mua bán, quản lý hóa đơn, xét duyệt bán chịu, giao hàng, lập phiếu xuất kho Mục tiêu cụ thể: • Các đơn đặt hàng xử lý kịp thời, không bỏ sót • Các nghiệp vụ bán chịu đêu xét duyệt nhằm đảm bảo khả thu hồi nợ từ • • • • • khách hàng Giao hàng chất lượng, số lượng, thời gian, địa điểm Bảo vệ hàng hóa tránh hư hỏng phẩm chất trình giao hàng Lập hóa đơn ghi nhận doanh thu tuân thủ pháp luật vả quy định lập chứng từ Doanh thu nợ phải thu khách hàng dược ghi nhận xác Thu đủ, thu đúng, thu kịp thời nợ phải thu khách hảng 3.2.2.2 Đánh giá rủi ro - Nhận dạng rủi ro Rủi ro mức độ toàn đơn vị Nhân tố bên Sự thay đổi nhu cầu hay thị hiếu cùa khách hàng ảnh hưởng đến phát triển - sản phẩm, giá sản phẩm Sự thay đổi chiến lược tiếp thị, hay cải cách mẫu mã, chât lượng sản phẩm đối - thủ cạnh tranh ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh công ty Các quy định pháp luật có thề làm cho doanh nghiệp phải thay đổi - sách, chiến lược hoạt động Thảm họa thiên nhiên dẫn đến thay đổi hoạt động hay hệ thống thông tin công ty cần thiết phải thiết lập kế hoạch đôi phó với bất thường Nhân tố bên - Sự gián đoạn việc xử lý thông tin - Năng lực đầu vào nhân viên - Việc thay đổi nhân phận quản lý - Ban quản lý hoạt động không hữu hiệu, tạo hội cho trưởng phòng ban định bất cẩn hay mạo hiểm kinh doanh Rủi ro mức độ hoạt động Rủi ro từ phận tiếp nhận xử lý đơn đặt hàng - Đơn đặt hàng chấp nhận không phê duyệt - Đồng ý bán chịu khả cung ứng - Ghi sai dơn hàng chủng loại, số lượng, đơn giá nhầm lẫn đơn dặt hàng cùa khách hàng với khách hảng khác Sai phạm ảnh hưởng đến bước SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 68 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước chu trình bán hàng - thu tiền, gây ấn tượng khống tốt cho khách hàng tác động xấu dến hình ảnh đơn vị Rủi ro từ phận giao hàng - Giao hàng chưa xét duyệt - Giao hàng không chủng loại, số lượng nhầm khách hàng - Hàng hóa bị thất thoát trình giao hàng mà không xác định người chịu trách nhiệm - Phát sinh thêm chi phí dự kiến trình giao hàng Rủi ro từ phân lập chứng từ ghi nhận sổ sách - Bán hàng không lập hóa đơn - Lặp hóa đơn sai giá trị, tên, mã số thuế, địa khách hàng - Không bán hàng lập hóa đơn - Quản lý nợ phải thu khách hàng kém, thu hồi nợ chậm trễ, không đòi nợ - Xóa sổ nợ phải thu khách hàng không xét duyệt - Nợ phải thu bị thất thoát không theo dõi chặt chẽ - Không lập lập dự phòng phải thu khó đòi không - Không đánh giá lại nợ phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ - Không khai báo khoản nợ phải thu khách hàng bị chấp Rủi ro từ phận thu tiền - Khoản tiền toán khách hàng bị chiếm đoạt 3.2.3 Thủ tục kiểm soát Xây dựng hoàn thiện quy trình bán hàng - thu tiền công ty - Bước 1: Tiếp nhận xử lý đơn đặt hàng Bước 2: Chuyển giao hàng hóa lập hóa đơn Bước 3: Ghi nhận doanh thu khoản phải thu Bước 4: Khách hàng toán 3.2.3.1 Kiểm soát nội giai đoạn tiếp nhận xử lý đơn đặt hàng Chứng từ liên quan: - Đơn đặt hàng (Đính kèm phụ lục): Sử dụng đơn đặt hàng khách hàng lập, để tránh trường hợp đơn đặt hàng khống, khách hàng ảo nhằm mục tiêu chạy theo doanh số hán hàng nhân viên công ty Đơn đặt hàng phải khách hàng xác nhận xét duyệt cho phép thực - Đơn hàng (Đính kèm phụ lục): Theo mẫu công ty, cấu tổ chức kho công ty với hình thức xếp nhiều kho hàng, nên đơn đặt hàng khách hàng tách thành nhiều đơn hàng theo hàng hóa kho Đơn hàng phải thể nội dung hàng hóa chủng loại, số lượng, chất lượng, xuất xứ cần lặp đơn hàng theo mẫu thống Không nên tách biệt đơn hàng thành phố đơn hàng tỉnh, nên sử dụng theo mẫu đơn hàng thành phố công ty Đơn hàng có liên, liên cho kế toán lập hóa đơn, liên giao cho SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 69 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước thủ kho để ghi sổ, liên giao cho khách hàng Thủ tục kiểm soát: - Tiếp nhận kiểm tra đơn đặt hàng • Nên khách hàng tự lập đơn đặt hàng để hạn chế tình trạng đơn đặt hàng khống • nhân viên Kiểm tra đơn đặt hàng: Đơn đặt hàng phải chứa thông tin tên khách hàng, địa chỉ, số điện thoại, email, mặt hàng cần mua, thời hạn địa điểm giao hàng Đối chiếu đơn giá đơn đặt hàng với bảng giá thức công ty Nếu có khác biệt, cần báo lại liền cho khách hàng, để tránh tranh chấp sau, đồng thời yêu cầu khách hàng gửi lại đơn đặt hàng Nhân viên xét duyệt đơn đặt hàng cần lưu đơn đặt hàng cũ khách hàng gửi đơn đặt hàng Đơn đặt hàng phải có xét duyệt khách hàng (Chữ ký người có thẩm quyền) đặc biệt đơn đặt hàng có giá trị lớn; Nếu đơn đặt hàng khách hàng mới, người xét duyệt đơn đặt hàng cần kiểm tra lại thông tin đơn đặt hàng Tránh trường hợp khách hàng ảo • Xem xét khả cung ứng Nhân viên kiểm tra đơn đặt hàng cập nhật thường xuyên bảng hàng tồn tất kho Do đặc điểm hàng hóa nông sản có nhiều chất lượng khác nên cần cập nhật chi tiết mặt hàng theo số, theo chất lượng Đối chiếu đơn đặt hàng khách hàng với bảng hành hóa tồn kho, đủ khả cung ứng thỉ chuyển đơn đặt hàng cho kế toán bán hàng lập đơn hàng Trường hợp, không đủ khả cung ứng cho khách hàng, cần báo với phận mua hàng để có giải pháp cung ứng kịp thời Nếu khả cung ứng liền phận kiểm tra đơn đặt hàng phải báo lại cho khách hàng để khách hàng thay mặt hàng khác trừ đơn - Chia nhỏ đơn đặt hàng • • Kiểm tra tiêu chuẩn giao hàng cho khách hàng Nếu thỏa mãn điều kiện bán hàng quy định công ty, kế toán bán hàng tiến hành lập đơn hàng • Đơn hàng cần có chữ ký người lập, người giao hàng khách hàng • Sau đó, chuyển đơn hàng cho phận kho để xuất hàng 3.2.3.2 Kiểm soát nội giai đoạn chuyển giao hàng hóa, lập hóa đơn bán hàng • - Chứng từ liên quan: Phiếu xuất kho (Đính kèm phụ lục 2.2): Là chứng từ thủ kho lập, xác nhận nội dung hàng hóa xuất kho Phiếu xuất kho cần có liên Một liên thủ kho lưu SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 70 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước liên giao cho kế toán kho, liên giao kế toán bán hàng lập hóa đơn Phiếu xuất kho cần đánh số thứ tự trước sử dụng Công ty nên lập thêm phiếu xuất kho theo - mẫu sau Phiếu giao hàng (Đính kèm phụ lục 2.3): Xác nhận nội dung hàng hóa giao cho khách hàng công ty vận chuyển để giao đến khách hàng Phiếu giao hàng cần có liên, liên kế toán bán hàng lưu liên khách hàng giữ Thủ tục kiểm soát: - Thủ tục kiểm soát công đoạn thủ kho giao hàng cho nhân viên giao hàng nhân viên đóng hàng (Đối với khu vực tỉnh) • Khi nhận đơn hàng (3 lien) kế toán bán hàng, thủ kho soạn hàng theo đơn xuất hàng giao cho nhân viên giao hàng Thủ kho phải đảm bảo giao hàng, số lượng số chi tiết Nếu xảy trường hợp thiểu hàng hóa cung ứng cần báo gấp cho kể toán bán hàng để báo cho khách hàng • Đồng thời lạp phiếu xuất kho (3 liên) theo lượng hàng thực xuất • Nhân viên giao hàng/nhân viên đóng hàng kiểm hàng lại lúc thủ kho giao, nêu không bị lỗi nhận hàng ký xác nhận vào đơn hàng phiếu xuất kho • Thủ kho lưu đơn hàng (liên 3) phiếu xuất kho liên lại ghi sổ kho Phiếu xuất kho liên chuyển cho kế toán kho ghi sổ theo dõi đồng thời Phiếu xuất kho liên chuyển cho kế toán bán hàng Đến cuối tháng tiến hành đối chiếu sổ kho thủ kho sổ theo dõi kế toán kho - Giao hàng cho khách hàng Sau nhận hàng đủ, nhân viên giao hàng thành phố đóng hàng tiến hành giao hàng đơn hàng cho khách hàng lập phiếu giao hàng (2 liên) để khách hàng ký xác nhặn nhận hàng, liên giao cho khách hàng, liên giao lại cho kế toán bán hàng - Lập hóa đơn • Căn vào phiếu xuất kho liên 3, đơn hàng liên va phiếu giao hàng, kế toán bán hàng lập hóa đơn bán hàng (3 liên) lưu lại liên va liên 3, liên chuyển cho khách hàng • Hóa đơn nên lập hoàn tất việc giao hàng, để đảm bảo tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu Ngoài hạn chế rủi ro quên lập lập chung hóa đơn • Hóa đơn nên lập tự động dựa liệu đơn hàng Tránh tình trạng sai sót SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 71 Khoá luận tốt nghiệp • PGS.TS Trần Phước giá bán, số lượng sai khách hàng Ngoài ra, sau lập cần có nhân viên khác kiểm tra ngẫu nhiên tính xác thông tin hóa đơn • Cần tạo file liệu lưu trữ thông tin hóa đơn, đồng thời ghi nhận thêm thông tin tham chiếu hóa đơn phiếu giao hàng, phiếu xuất kho đơn hàng để dễ kiểm tra 3.2.3.3 Kiểm soát nội giai đoạn thu tiền Chứng từ liên quan - Biên lai thu tiền (Đính kèm phụ lục): Biên nhận thu tiền chứng từ công ty tự thiết kế theo mẫu thống nhất, dành số thứ tự liên tiếp lập thành liên (Liên - giao cho khách hàng liên chuyển cho kế toán tiền mật lập phiếu thu) Phiếu thu (Đinh kèm phụ lục): Bao gồm liên, liên kế toán tiền măt lưu ghi sổ, liên giao cho thủ quỹ thu tiền Thủ tục kiểm soát - Đối với khách hàng khu vực TPHCM, công ty nên tách biệt người thu tiền hàng - với nhân viên giao hàng Do hình thức thu tiền công ty khách hàng khu vực thảnh phố nhân viên công ty đến thu tiền khách hàng trực tiếp Nên cần trọng kiểm soảt việc thu tiền khách hàng Đối với khách hàng tỉnh nên khuyến khích toán qua tài khoản - ngân hàng công ty Khi nhân viên giao hàng giao hàng đầy đủ, nhân viên thu tiền tiến hành thu tiền khách hàng, khách hàng toán, nhân viên giao hàng phải lập biên lai thu tiền (2 liên), thu tiền đề nghị khách hàng ký xác nhận vào biên lai thu tiền Biên lai - liên giao cho khách hàng Biên lai nên thiết lập theo mẫu riêng công ty đánh số thứ tự liên tiếp Đồng thời thông báo với khách hàng toán cho nhân viên thu tiền có - biên lai phù hợp Nhân viên thu tiền sau thu tiền khách hàng nộp biên lai liên lại cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt biên lai hóa đơn bán hàng mà khách hàng toán lập phiếu thu (3 liên), liên lưu, liên giao cho người nộp tiền, liên - chuyển cho thủ quỹ thu tiền ghi sổ quỹ Căn phiếu thu, kế toán công nợ ghi giảm khoản phải thu khách hàng Cuối - tháng lập bảng tổng hợp công nợ, đối chiếu công nợ khách hàng Đối với khách hàng toán qua ngân hàng, kế toán công nợ nên cập nhật sổ phụ ngân hàng ghi giảm khoản phải thu khách hàng 3.2.3.4 Kiểm soát nội việc ghi nhận doanh thu phải thu khách hàng SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 72 Khoá luận tốt nghiệp - PGS.TS Trần Phước Việc ghi sổ doanh thu phải thu khách hàng phải ghi nhận hàng ngày phát sinh doanh thu, lập hóa đơn bán hàng Căn ghi sổ hóa đơn GTGT đơn hàng - giao Việc ghi nhận doanh thu khoản phải thu cần tuân theo điều kiện ghi nhận - doanh thu chuẩn mực kế toán nguyên tắc kế toán Cuối tháng kế toán tổng hợp, đối chiếu phát chênh lệch để điều chỉnh kịp - thời Kế toán bán hàng cần theo dõi chặt chẽ khoản phải thu khách hàng theo đối tượng đối chiếu công nợ thường xuyên để có cách giải thích hợp kịp thời có bất thường 3.2.3.5 Kiểm soát nội chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại - Chính sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại cần - xây dựng thành văn giám đốc ký duyệt Khi khách hàng chiết khầu thương mại mua hàng hóa với số lượng lớn, kế - toán nên trừ vào giá bán hóa dơn Hàng bị trả lại thường xảy trường hợp hàng chất lượng, bị lỗi công ty nên đề nghị khách hàng xuất hóa đơn trả hàng kế toán lập biên trả hàng khách hàng không đồng ý xuất hóa đơn, để làm phản ánh vào sổ - sách Từ phản ánh doanh thu công ty Tương tự, việc giảm giá hàng bán xảy hàng chất lượng, bị lỗi khách hàng chấp nhận mua với điều kiện giảm giá Kế toán cần lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá để làm ghi số khoản mục giảm giá hàng bán 3.2.4 Thông tin truyền thông - Thông tin phải kiểm tra chặt chẽ, định kỳ bất thường Tách biệt người tạo thông tin người kiểm tra thông tin 3.2.5 Giám sát - Cần xây dựng phận giám sát độc lập phận kiểm soát nội để theo - dõi việc thực quy trình công ty Bên cạnh việc giám sát thường xuyên công ty, nên thực công tác giám sát định kỳ trường hợp có thay đổi người quản lý, thay đổi chiến - lược kinh doanh, xếp lại nhân Yêu cầu nhân viên tự đánh giá hữu hiệu thủ tục kiểm soát công việc hướng dẫn trưởng phòng Đánh giá mức độ hoàn thành SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 73 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước công việc, khó khăn việc thực Từ đó, giúp cho nh quản lý có sách thay đổi phù hợp hiệu thủ tục kiểm soát nội bộ, KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: Qua trình tìm hiểu thực tế hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận chương dựa sở lý thuyết chương 1, em xây dựng hoàn thiện lại hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền cho công ty Nhằm giúp công ty nhận tầm quan trọng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội để hạn chế rủi ro cho hoạt động bán hàng – thu tiền SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 74 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước PHẦN KẾT LUẬN Quá trình công nghiệp hoá, đại hoá ngày phát triển, kéo theo phát triển ngành kinh tế tăng trưởng nhanh chóng Để thích nghi với điều đó, với hệ thống Kiểm soát Nội đội ngũ nhân viên công ty phải nỗ lực không ngừng Với kiến thức học hiểu biết thị trường năm qua CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI PHÚ NHUẬN không ngừng đổi mới, hoàn thiện để bắt kịp với nhịp điệu biến động xã hội nói chung kinh tế nói riêng Nhận thức tầm quan trọng đó, khoá luận sâu nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tiễn để từ tìm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Kiểm soát Nội chu trình bán hàng thu tiền công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận Trong phạm vị nghiên cứu, khoá luận giải số vấn đề sau: Một là, khoá luận trình bày hệ thống Kiểm soát Nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Hai là, khoá luận nghiên cứu tình hình thực tế Kiểm soát nội Chu trình Bán hàng – Thu tiền Công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận, đánh giá kết đạt tồn cần khắc phục Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty Ba là, sở nghiên cứu lý luận thực tế công tác Kiểm soát Nội chu trình bán hàng thu tiền công ty, khoá luận đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty Cổ phần Thương Mại Phú Nhuận Tuy nhiên, số nguyên nhân mà công việc tìm kiếm thông tin nội hạn chế, chưa đầy đủ, trình tiếp xúc thực tiễn thiếu cọ xát Do vậy, làm nhiều thiếu sót, thấy hết hạn chế tồn công ty, tình hình thực tiễn khách quan Hi vọng, với đề xuất đó, công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận hoàn thiện hệ thống KSNB hệ thống KSNB chu trình bán hàng - thu tiền để phát triển tương lại SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 75 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước TÀI KIỆU THAM KHẢO Giáo Trình Kế toán tài doanh nghiệp & 2, PGS.TS Trần Phước, Khoa Kế toán Kiểm toán, trường Đại học Công nghiệp TP.HCM Giáo Trình Nguyên Lý Kế Toán- Trường Đại Học Kinh Tế Giáo trình Hệ thống thông tin kế toán, PGS.TS Trần Phước, Khoa Kế toán - Kiểm toán, trường Đại học Công nghiệp TP.HCM Giáo trình kiểm toán, PGS.TS Trần Phước, Khoa Kế toán - Kiểm toán, trường Đại học Công nghiệp TP.HCM Kiểm soát nội bộ, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, Nhà xuất Phương Đông Tài liệu Công ty Thương Mại Cổ Phần Phú Nhuận Diễn đàn dân kế toán : http://www.danketoan.com/forum/forum.php Trang Web: http://ketoan.org/ SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 76 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước Phụ lục 01 : Sổ sách Chứng từ phát sinh nghiệp vụ SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 77 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước Phụ lục 02: Báo cáo kiểm toán công ty năm 2013 SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 78 [...]... dung trên đây, “Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền trong doanh nghiệp” là cơ sở lý luận để xây dựng một hệ thống kiểm soát nội SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 29 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước bộ hoàn thiện hơn trong “Chương 3 :Hoàn thiện hệ thống kiểm soát hộ bộ chu trình bán hàng thu tiền tại công ty Cổ Phần Thương mại Phú Nhuận. ” SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 30 Khoá luận... nghiệp PGS.TS Trần Phước CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI PHÚ NHUẬN 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI PHÚ NHUẬN 2.1.1 Giới thiệu công ty - Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI PHÚ NHUẬN Tên giao dịch quốc tế: PHU NHUAN TRADING JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: PNCo Mã cổ phiếu: PNG Đại diện pháp luật: ông Nguyễn... tháng 12 năm 1992 với tên công ty Thương Mại Phú Nhuận Đến ngày 03 tháng 11 năm 2003 ,theo quyết đinh số 735/QĐ-UB của UBND tp HCM về việc phê duyệt phương án cổ phần hóa chuyển doanh nghiệp nhà nước công ty Thương Mại Phú Nhuận thành công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận Ngày 01 tháng 07 năm 2004: công ty chính thức đi vào hoạt đông sản xuất kinh doanh theo hình thức công ty cổ phần, vốn điều lệ ban đầu... của Hệ thống kiểm soát nội bộ Hệ thống kiểm soát nội bộ có nhiệm vụ tìm hiểu hệ thống quản lý của công ty, bao gồm cả những hoạt động chính thức hoặc không chính thức, nhằm đưa ra quy định, hướng dẫn về các nhân tố có thể tác động đến hoạt động kinh doanh Theo nghĩa rộng, kiểm soát nội bộ bao gồm thủ tục quản lý trang thiết bị hoặc những công cụ kiểm soát sản xuất, kinh doanh và phân phối của công ty. .. thực tế, chu trình bán hàng – thu tiền thường bao gốm các bước công việc sau đây: Xử lý đơn đặt hàng của khách hàng -> Xét duyêt bán chịu -> Giao hàng -> Lập hoá đơn -> Cuối cùng là theo dõi nợ phải thu và thu tiền Nhận đơn đặt hàng Lập lệnh bán hàng Xét duyệt bán chịu Gửi hàng Lập hoá đơn Theo dõi nợ phải thu Thu tiền Sơ đồ 1.1: Các bước cơ bản của chu trình bán hàng Chu trình bán hàng – thu tiền trải... năng hỗ trợ cho giám đốc công ty, giám sát mọi hoạt động trong công ty, đảm bảo mọi nhân viên thực hiện đúng nội quy, quy chế của công ty Ngoài ra, bộ phận này còn có nhiệm vụ phải báo cáo kịp thời kết quả kiểm tra, kiểm soát nội bộ và đề xuất các giải pháp kiến nghị cần thiết nhằm đảm bảo cho mọi hoạt động an toàn đúng pháp luật 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1... động kiểm soát diễn ra trong toàn đơn vị ở mọi cấp độ và mọi hoạt động Các thủ tục kiểm soát nhằm thực hiện 3 chức năng kiểm soát chính là kiểm soát quản lý kiểm soát vật chất , kiểm soát kế toán o Kiểm soát quản lý Là các thủ tục kiểm soát do các nhà quản lý xây dựng dựa trên 3 nguyên tắc cơ bản là : nguyên tác bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tác uỷ quyền và phê chu n o Kiểm soát. .. lệ Công ty Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty, trừ những vấn đề thu c thẩm quyền của ĐHĐCĐ Hội đồng quản trị Công ty Cổ phần Thương mại Phú Nhuận gồm 07 thành viên do ĐHĐCĐ bầu ra, nhiệm kỳ của Hội đồng quản trị là 05 năm Chủ tịch Hội đồng quản trị là đại diện pháp nhân của Công ty, ... đơn bán hàng Bộ phận kho: Bảo quản hàng và xuất khi theo lệnh bán hàng đã được duyệt Bộ phận theo dõi nợ phải thu: Liên lạc với khách hàng, đốc thúc việc trả tiền, phân - tích tuổi nợ và đề xuất xoá nợ khó đòi Kế toán nợ phải thu: Không được kiêm nhiệm việc thu tiền SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 19 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước Kiểm soát quá trình xử lý thông tin Kiểm soát chung - Kiểm soát. .. mục tiêu kiểm soát 1.2.1.1 Đặc điểm của chu trình Chu trình bán hàng – thu tiền là một chu trình quan trọng của các đơn vị kinh doanh Hiệu quả hoạt động của các đơn vị này chịu nhiều ảnh hưởng bợi sự hữu hiệu và hiệu quả của chu trình này, chẳng hạn như đơn vị có bán được hàng hoá và dịch vụ không, có kiểm SVTH: Dương Hồ Kiều Anh 16 Khoá luận tốt nghiệp PGS.TS Trần Phước soát được nợ phải thu không, ... hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng, thu tiền Công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận Thứ nhất, hệ thống vấn đề mang tính chất làm sở lý thuyết hệ thống kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội. .. soát nội chu trình bán hàng, thu tiền công ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận NỘI DUNG NGHIÊN CÚU Hệ thống hoá sở lý luận mang tính lý thuyết Kiểm soát nội nói chung kiểm soát nội chu trình bán hàng,. .. Cơ sở lý luận Hệ thống Kiểm soát Nội chu trình Bán hàng – Thu tiền - Chương : Thực trạng Hệ thống Kiểm soát Nội chu trình Bán hàng – Thu tiền - Công Ty Cổ Phần Thương Mại Phú Nhuận Chương :