ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - PHẠM VĨNH HẢI QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - PHẠM VĨNH HẢI QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HOÀNG KHẮC LỊCH XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thực hướng dẫn thầy, cô giáo hướng dẫn khoa học Các số liệu trích dẫn sử dụng luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng đáng tin cậy LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chƣơng trình cao học viết luận văn này, tơi nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình q thầy Trƣờng Đại học Kinh tế - Đa ̣i ho ̣c Quố c gia Hà Nô ̣i Trƣớc hết, xin chân thành cảm ơn đến quý th ầy cô trƣờng Đại học Kinh tế, tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ cho tơi quá trình học tập Tơi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Hoàng Khắc Lịch dành nhiều thời gian tâm huyết hƣớng dẫn nghiên cứu giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Mặc dù tơi có nhiều cố gắng nỗ lực, tìm tịi, nghiên cứu để hồn thiện luận văn, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc đóng góp tận tình quý thầy bạn MỤC LỤC Danh mụ từ viết tắt i Danh mục bảng biểu ii Danh mục hình iii PHẦN MỞ ĐẦU Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ XNK 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài: 1.2 Cơ sở lý luận quản lý nhà nƣớc thuế XNK .7 1.2.1 Khái quát Thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 1.2.2 Mục tiêu thuế XNK 11 1.2.3 Các đặc điểm chung thuế XNK .12 1.3 Những vấn đề quản lý nhà nƣớc thuế XNK Ngành Hải quan 13 1.3.1 Khái niệm, cần thiết nguyên tắc công tác quản lý thu thuế XNK .13 1.3.2 Yêu cầu công tác quản lý thu thuế 15 1.3.3 Căn pháp lý công tác quản lý thu thuế XNK 17 1.3.4 Nội dung công tác quản lý thu thuế XNK .19 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý thu thuế XNK 30 1.4.1 Nhóm nhân tố chủ quan .30 1.4.2 Nhóm nhân tố khách quan 31 1.5 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý thu thuế XNK: 32 1.6 Kinh nghiệm quản lý thu thuế XNK 33 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .37 2.1 Phƣơng pháp tiếp cận 37 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể 38 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu .38 2.2.2 Phương pháp xử lý phân tích liệu………………………… …………39 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XNK TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CK SBQT NỘI BÀI .42 3.1 Khái quát Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài 42 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế XNK Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài 44 3.2.1 Một số kết chung 44 3.2.2 Nội dung cụ thể quản lý thu thuế XNK Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài 48 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế XNK Chi cục 65 3.3.1 Ảnh hưởng nhân tố …… .65 3.3.2 Thành công: 68 3.4.3 Hạn chế: 69 3.4.4 Nguyên nhân thành công: 70 3.4.5 Nguyên nhân hạn chế: 71 Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XNK TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CK SBQT NỘI BÀI 72 4.1 Định hƣớng quản lý thu thuế XNK Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài 72 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế XNK Chi cục 74 4.3 Một số đề xuất, kiến nghị 89 KẾT LUẬN .92 Danh mục tài liệu tham khảo 94 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa STT Ký hiệu BVMT CKSBQT GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLNN Quản lý nhà nƣớc QLT TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành XNK Xuất nhập Bảo vệ môi trƣờng Cửa Sân bay Quốc tế Quản lý thuế i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Kết công tác xác định trị giá hải quan 55 Bảng 3.5 Kết cơng tác Miễn, Hồn, Khơng thu thuế 57 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Kết thu nộp thuế vào NSNN Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài (năm 2010-2014) Kim ngạch XNK Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài (năm 2010-2014) Cơ cấu thu thuế XNK Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài (năm 2010-2014) Số nợ thuế Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài (năm 2010-2014) Số vụ vi phạm số thu phạt VPHC Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài (năm 2010-2014) ii Trang 45 46 51 59 62 DANH MỤC HÌNH STT Hình Hình 3.1 Hình 3.2 Hình 3.3 Nội dung Mơ hình cấu tổ chức Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài Kết công tác đốc thu thuế Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài (năm 2010-2014) Số vụ VPHC Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài (năm 2010-2014) Trang 43 47 63 Biểu đồ so sánh thay đổi sách tác động đến Hình 3.4 cơng tác QLT Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài (năm 2010-2014) iii 67 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Sự phát triển mạnh mẽ kinh tế giới theo hƣớng tồn cầu hóa làm cho quan hệ giao lƣu kinh tế quốc gia ngày gia tăng Hòa chung với xu phát triển kinh tế giới, kinh tế Việt Nam năm qua không ngừng phát triển mạnh mẽ, thúc đẩy nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nƣớc nhằm mục tiêu phát triển nhanh, bền vững đất nƣớc Trong 10 năm qua (từ 2004-2014) kinh tế Việt Nam tăng trƣởng liên tục, thấp 5,03% (năm 2012), cao đạt 8,48% (năm 2007) tiếp tục xu hƣớng tăng trƣởng ổn định năm gần Việc ký kết hiệp định song phƣơng đa phƣơng thƣơng mại quốc tế năm qua làm cho nhiệm vụ ngành Hải quan ngày phức tạp, đặc biệt vấn đề liên quan đến hàng rào kỹ thuật phi thuế quan, quản lý thuế hàng hóa xuất nhập (XNK) Việt Nam ký kết Hiệp định Thƣơng mại song phƣơng với Hoa Kỳ năm 2000, nhập WTO năm 2007, ký kết Hiệp định Thƣơng mại tự khu vực song phƣơng tích cực đàm phán nhập Cộng đồng Kinh tế ASEAN (AEC) Hiệp định đối tác xuyên Thái Bình Dƣơng (TPP) năm 2015…Bên cạnh với phát triển nhƣ vũ bão khoa học công nghệ, công nghệ thông tin truyền thông làm thay đổi phƣơng thức hoạt động doanh nghiệp quan quản lý Nhà nƣớc có quan Hải quan Việc Việt Nam nhập Tổ chức thƣơng mại giới (WTO) nhiều tổ chức khác khu vực tạo nhiều hội, điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế nƣớc phát triển nhƣng đồng thời chứa đựng khơng khó khăn thách thức cho phát triển kinh tế nói chung ngành Hải quan nói riêng mà lƣợng hàng hoá qua cửa ngày tăng, chủng loại hàng hoá ngày phong hàng ngày số thuế phải thu, số thuế thu vào hệ thống kế toán KT559 hay Hệ thống kế toán tập trung Ngoài ra, lãnh đạo Chi cục nên thƣờng xuyên tiến hành kiểm tra nội việc thực nội dung cơng tác kế tốn; kiểm tra việc tổ chức máy kế toán ngƣời làm kế toán; kiểm tra việc tổ chức quản lý hoạt động nghề nghiệp kế toán; kiểm tra việc chấp hành các quy định khác pháp luật kế toán định kỳ nhằm bảo đảm cho các quy định kế toán đƣợc chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán đƣợc thể xác, trung thực có biện pháp chấn chỉnh, động viên phù hợp Thứ sáu, đẩy mạnh công tác thu hồi nợ đọng thuế Căn vào kết nghiên cứu thực trạng công tác đơn đốc thu địi nợ đọng (ở chƣơng 3) cho thấy số thuế nợ hạn cƣỡng chế Chi cục giảm nhƣng chiếm tỷ lệ khơng nhỏ Vì cần nâng cao hiệu cơng tác đơn đốc, thu địi nhằm tận thu, phấn đấu đạt tiêu thu ngân sách Để công tác thu hồi nợ đọng thuế đạt kết quả, Chi cục cần tiến hành biện pháp sau: - Xây dựng kế hoạch, biện pháp thu hồi nợ đọng thuế từ đầu năm - Cần phân tích chi tiết số nợ đọng thuế doanh nghiệp để có biện pháp đôn đốc, thu hồi phù hợp; áp dụng tất biện pháp mà pháp luật cho phép để thu hồi nợ đọng cách cƣơng quyết, triệt để - Tăng cƣờng công tác phối hợp với quan Công an, Viện Kiểm sát, Sở Kế hoạch Đầu tƣ, Ban quản lý khu cơng nghiệp, Chính quyền địa phƣơng Cục Thuế để truy tìm doanh nghiệp, chủ sở hữu doanh nghiệp công tác thu hồi nợ đọng thuế Có văn gửi tới Cục Thuế địa phƣơng, ngân hàng, Sở Kế hoạch Đầu tƣ nhằm thực việc phối kết hợp công tác thu đòi nợ thuế doanh nghiệp chây ỳ; đƣa thông tin hệ thống mạng danh sách các đối tƣợng nợ tiền thuế, tiền phạt 82 hạn; thực việc xác minh tình hình hoạt động doanh nghiệp thông qua quan Thuế - Đẩy mạnh công tác thông tin tuyên truyền thuế hải quan; nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật đối tƣợng nộp thuế, giúp họ nhận thức đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ thực nhập khẩu/xuất hàng hóa, từ thực nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, hạn - Cần trọng đến đội ngũ cán làm công tác thu hồi nợ đọng Tăng cƣờng thêm cán làm công tác thu hồi nợ đọng, đồng thời tổ chức lớp bồi dƣỡng công tác thu hồi nợ đọng thuế nhằm nâng cao trình độ cán bộ; thực chế độ đãi ngộ hợp lý với cán làm công tác thu hồi nợ đọng thuế Thực tế, Tổ Đôn đốc Chi cục có đồng chí, định kỳ đơn đốc nợ Doanh nghiệp Chi cục cần cử thêm công chức các Đội nghiệp vụ khác nhƣ Đội Hàng hóa nhập, Đội Chuyển phát nhanh EMS, DHL,… bổ sung lực lƣợng rà soát trực tiếp đến đốc thu doanh nghiệp nhằm đẩy nhanh tiến độ nâng cao hiệu công tác đơn vị Đội Quản lý thuế Tổ đôn đốc phải thƣờng xuyên rà soát khoản nợ thuế đến hạn hạn để thông báo đề xuất Chi cục kịp thời đôn đốc Tập trung xử lý thu hồi thuế nợ đọng: rà sốt doanh nghiệp có nợ thuế lớn, tạm nhập tái xuất chƣa khoản; phân loại, lập danh sách doanh nghiệp có độ rủi ro cao để có biện pháp theo dõi quản lý chặt chẽ Đối với doanh nghiệp đƣợc đánh giá cịn khả thu địi áp dụng biện pháp linh hoạt để xử lý Không đơn gửi thơng báo địi nợ thuế đến doanh nghiệp mà viết thƣ cho doanh nghiệp, sử dụng hệ thống nhắc nhở tự động, gặp mặt trực tiếp Thƣờng xuyên rà soát, kiểm tra, xác định số thuế nợ tài khoản chuyên thu theo nhóm nợ để có biện pháp đơn đốc thu địi hiệu quả, cần thiết chuyển hồ sơ cho quan Công an xử lý nợ thuế chây ỳ 83 Thực kiểm tra thƣờng xuyên quy định thời hạn nộp thuế, trình tự nộp thuế; kiểm tra chặt chẽ các trƣờng hợp miễn giảm, hoàn thuế, gia hạn nộp thuế bảo đảm đối tƣợng, đáp ứng đủ điều kiện, thủ tục hồ sơ thực miễn giảm, hoàn thuế, gia hạn, xóa nợ thuế doanh nghiệp nộp đủ hồ sơ, chứng từ quy định đảm bảo mục tiêu thu thuế phƣơng hƣớng mà Chi cục để đầu năm Các biện pháp đƣợc sử dụng cách linh hoạt tăng dần mức độ yêu cầu từ gửi thông báo thuế nợ, giấy mời đến quan hải quan làm việc đến trực tiếp đôn đốc thực biện pháp cƣỡng chế Đồng thời, phải thể cho doanh nghiệp thấy kiên triệt để cơng chức hải quan Nói chung, nợ thuế yếu tố khó tránh khỏi cơng tác quản lý thu thuế hàng hóa XNK Chi cục không riêng Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài Vậy nên, cần coi nhƣ tất yếu tập trung thực giải pháp nhằm giảm số nợ đọng tăng số nợ thu hồi đƣợc Thứ bảy, hoàn thiện tổ chức máy Bộ máy tổ chức cần đƣợc xếp tổ chức gọn nhẹ hợp lý, khoa học đảm bảo tính tập trung, thống điều hành công việc nghiệp vụ, củng cố đội ngũ đặc biệt phận làm công tác thuế - Thực luân chuyển cán bộ, nhân viên qua khâu công tác để đảm bảo cán bộ, nhân viên Hải quan Chi cục biết nhiều việc xử lý cơng việc khác cần thiết - Bên cạnh cần bổ sung thêm cán có kinh nghiệm cơng tác quản lý thu thuế nhập khẩu, kết hợp khâu trình quản lý thu thuế cho thuận lợi công tác quản lý thu thuế Thứ tám, trọng đầu tư sở vật chất trang thiết bị kỹ thuật, ứng dụng công nghệ thông tin Đầu tƣ cho sở vật chất khâu quan trọng 84 trình cải cách, đại hóa thủ tục hải quan Cơ sở vật chất, trang thiết bị phải đƣợc đáp ứng đầy đủ phục vụ cho công tác thu thuế hàng hóa XNK, đồng thời đảm bảo xây dựng đƣợc hệ thống quản lý rủi ro đại Hiện nay, Cục Hải quan Chi cục Hải quan tiến hành quy trình thủ tục hải quan điện tử, áp dụng hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS Đây quy trình quản lý hồn tồn thơng qua mạng internet Phƣơng pháp có hiệu cao, giúp quan hải quan tra cứu thông tin đối tƣợng nộp thuế dễ dàng, đồng thời giúp doanh nghiệp cập nhật thông tin cách nhanh Vì thế, đẩy mạnh tin học hóa vào quy trình quản lý thu thuế cần thiết Cán cơng chức theo dõi tình hình nộp thuế hệ thống doanh nghiệp bị cƣỡng chế Đồng thời, xây dựng hệ thống quản lý rủi ro để hải quan xác định lĩnh vực, ngành hay mặt hàng hay xảy gian lận giá để tập trung nguồn lực vào thực ngăn ngừa chống gian lận thƣơng mại qua giá nhằm chống trốn thuế, thất thu cho NSNN Tăng cƣờng tính kết nối ổn định phần mềm kế toán thuế quan Hải quan với Kho bạc Nhà nƣớc Ngân hàng để đảm bảo công tác quản lý tiền thuế nộp ngân sách ngƣời dân doanh nghiệp Nhƣ đề cập phần thực trạng tình hình sở vật chất chƣa thật tốt, Chi cục cần tiếp tục nâng cấp đƣờng truyền, kết nối mạng (nhất khu vực làm thủ tục hoàn thuế GTGT cho ngƣời nƣớc doanh nghiệp kinh doanh bán hàng khu vực cách ly tai Nhà ga hành khách T2 Sân bay Quốc tế Nội Bài), cấp bổ sung máy tính trạm, máy in, nâng cấp dung lƣợng ổ cứng, xử lý triệt để cố phần mềm thông quan điện tử Chi cục cần lên các phƣơng án dự phịng tình khẩn cấp Đầu tƣ thay sửa chữa hệ thống máy tính, máy in, photo có tuổi thọ lâu đời biện pháp nên thực để làm tăng tốc độ xử lý, tiến hành công việc 85 Chi cục cần nhanh chóng hồn thiện việc nâng cấp Phần mềm kế tốn tập trung, khắc phục lỗi cịn tồn đọng để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế tốn Thứ chín, nghiên cứu, đề xuất kiến nghị sửa đổi, bổ sung, hồn thiện sách thuế Để đạt đƣợc mục tiêu khắc phục bất cập, vƣớng mắc thực tiễn thi hành thực Luật thuế XNK nhƣ Luật Quản lý thuế, đồng thời đảm bảo cơng tác thu thuế XNK đƣợc xác, đầy đủ, tránh thất thu cho NSNN trƣớc hết phải sửa đổi, cải cách bƣớc sách thuế hành, theo hƣớng cần có văn quy phạm pháp luật tƣơng đối ổn định, đáp ứng yêu cầu quản lý quan Hải quan tình hình Trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế nhƣ nay, mà nƣớc ta thức thành viên tổ chức thƣơng mại giới (WTO), chuẩn bị thành viên TPP, AEC tham gia chế cửa ASEAN tham gia đầy đủ vào hiệp định chung thuế quan phi thuế quan nƣớc vùng lãnh thổ việc cải cách sách thuế cần thiết Đặc biệt hƣớng tới cần tiệm cận thời gian giải thủ tục thuế với nƣớc Asean các nƣớc phát triển khác Hiện nay, chóng ta bƣớc cắt giảm thuế theo lộ trình cam kết gia nhập WTO, theo lộ trình năm 2015 2018 nhiều mặt hàng nhập cắt giảm thuế suất xuống mức từ 0% đến 10% Đây thách thức lớn ngành Hải quan công tác đảm bảo thu NSNN Ngày 1/7/2007 Luật Quản lý thuế thức có hiệu lực Qua thời gian thực tạo chuyển biến rõ rệt nhận thức nâng cao quan tâm các quan nhƣ quyền các địa phƣơng, quan pháp luật, quan Hải quan… công tác quản lý thuế Tuy nhiên trình thực phát sinh số vƣớng mắc Chẳng hạn việc quy định không thống thời hạn truy thu thuế Luật Thuế xuất nhập 86 Luật Quản lý thuế, gây khó khăn cho quan thực nhiệm vụ Vì việc sửa đổi hồn thiện hệ thống pháp luật thống có vai trị quan trọng việc nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thuế Hồn thiện sách thuế, xây dựng ban hành hệ thống văn thống các quy định sách thuế, kịp thời bãi bỏ các văn bản, sách khơng cịn phù hợp với các giai đoạn Thứ mười, tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế Thanh tra, kiểm tra nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thu thuế đại nhằm phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục, ngăn chặn trừng phạt trƣờng hợp cố tình gian lận tiền thuế dƣới hình thức Thực tiễn nƣớc ta xuất hình thức tội phạm lợi dụng số chế sách sơ hở quản lý thuế để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nƣớc Lịch sử phát triển công tác quản lý thuế các nƣớc giới chứng minh chức tra thuế tất yếu hai nhiệm vụ chủ yếu quan thuế nói riêng quan hải quan quản lý thuế nói riêng, đảm bảo sách thuế đƣợc thi hành nghiêm túc Thời gian qua, công tác tra, kiểm tra Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài thực tƣơng đối tốt nhiên số hạn chế tồn Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra, Chi cục cần thực biện pháp sau: Phân loại đối tƣợng để tra, kiểm tra Tập trung tra, kiểm tra các đối tƣợng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thƣờng xuyên gian lận thuế Đối với các đối tƣợng khai thiếu thuế, nộp thuế khơng thời hạn quy định, có tính gian lận thuế bị xử phạt nghiêm minh theo quy định các văn pháp luật hành 87 Tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống tổ chức lực lƣợng kiểm tra sau thông quan, đảm bảo lực thực công tác kiểm tra sau thơng quan Cần lựa chọn cán có trình độ, lực, kinh nghiệm công tác để đảm nhiệm công việc Cán bộ, nhân viên kiểm tra sau thông quan cần đƣợc trang bị đầy đủ kiến thức kế toán, kiểm toán, kỹ thuật ngoại thƣơng, ngoại ngữ, tin học để đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc Lãnh đạo Chi cục cần đề xuất với cấp mở lớp đào tạo kiến thức, chuyên ngành kiểm tra sau thông quan để bồi dƣỡng kỹ kiểm tra sau thơng quan, qua đào tạo chuyên gia giỏi lĩnh vực Thứ mười một, tuyên truyền nâng cao nhận thức cộng đồng doanh nghiệp pháp luật thuế, pháp luật Hải quan Các doanh nghiệp cố tình lợi dụng kẽ hở để trốn thuế, lách luật để giảm số thuế phải nộp cần phải tuyên truyền Luật Hải quan, Luật thuế cho doanh nghiệp thông qua hội nghị khách hàng, phƣơng tiện thông tin đại chúng, báo, đài… Những khó khăn, vƣớng mắc doanh nghiệp phải đƣợc tháo gỡ kịp thời, làm cho doanh nghiệp hiểu đƣợc các quy định Luật thuế, Luật Hải quan xác định đƣợc trách nhiệm pháp luật thực hoạt động xuất khẩu, nhập Không ngƣời nộp thuế đƣợc hƣởng lợi ích thực tốt cơng tác tun truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Lợi ích mà Chi cục thu đƣợc, khuyến khích tn thủ ngƣời nộp thuế, từ giảm chi phí quản lý hành xuống mức thấp (nếu tỷ lệ tuân thủ cao, quan hải quan tập trung vào quản lý chặt chẽ ngƣời nộp thuế không chƣa tuân thủ Do họ bị kiểm tra nhiều hơn, phiền phức hơn, nên họ buộc phải xem xét lại hành vi chƣa tn thủ mình, từ tự nguyên tuân thủ pháp luật) Nhìn chung, Để đảm bảo cơng tác quản lý thuế hàng hóa XNK ngày hiệu việc vận dụng giải pháp 88 không đủ mà địi hỏi phải có vận dụng giải pháp cách linh hoạt Biết cách vận dụng thật tốt giải pháp tảng để có hệ thống quản lý thu thuế thật hiệu tƣơng lai gần + Kiểm tra, giám sát thực hiện: - Định kỳ hàng quý tổ chức đánh giá lại mục tiêu trọng tâm công tác quý lý thu thuế đơn vị để có giải pháp cụ thể nhằm thực đạt, có hiệu mục tiêu đặt - Căn vào thực tế công tác quản lý thu thuế nƣớc yêu cầu Chính phủ, Ngành Hải quan có các sơ kết đánh giá điều chỉnh tiêu thu nộp ngân sách giao cho các đơn vị vào tháng 10 hàng năm Cho nên Chi cục cần có giải pháp giám sát chủ động, linh hoạt theo tình hình thực tiễn để đảm bảo tốt tiêu nhiệm vụ trọng tâm thuế (đặc biệt ý đến nguồn thu thuế cao, ổn định hàng năm) 4.3 Một số đề xuất, kiến nghị Ngoài mƣời giải pháp đƣa phần tổ chức thực hiện, tơi có thêm số kiến nghị bất cập tới các quan cấp để góp phần hồn thiện hệ thống quản lý hải quan nói chung quản lý thu thuế XNK nói riêng Những kiến nghị, đề xuất cụ thể là: + Khi nâng cấp phần mềm quản lý hải quan cần chuẩn bị thật kỹ, nhƣ định liệu trƣớc tình huống, lỗi xảy để có cách khắc phục kịp thời tránh tình trạng khắc phục lỗi chậm gây ảnh hƣởng đến công tác kế tốn, cơng tác quản lý thu thuế, tránh ảnh hƣởng tiêu cực đến hoạt động doanh nghiệp + Cần trao đổi nhiều để có thống Kho bạc Nhà nƣớc với quan Hải quan với Doanh nghiệp, tránh lỗi phát sinh hệ thống quản lý nợ thuế 89 + Trƣớc sách hay nội dung các văn pháp lý đƣợc sửa đổi, bổ sung có hiệu lực, toàn ngành Hải quan nhƣ các quan khác có liên quan phải phổ biến các phƣơng tiện thông tin đại chúng nhƣ báo, đài, ti vi, kết hợp với hình thức tuyên truyền khác nhƣ hội thảo, hội nghị… để đảm bảo thông tin sách đến với cơng chúng (những đối tƣợng chịu quản lý thuế, pháp luật hải quan) cách rộng rãi + Khi có thay đổi chế độ, sách pháp luật Nhà nƣớc cần sớm đƣa nội dung tới cán làm công tác quản lý thuế qua họp bàn, hội nghị cấp ngành để thống cách thức thực từ xuống dƣới tâp huấn nghiệp vụ cho công chức quản lý thuế nắm vững hiểu rõ thay đổi sách Khi họ ngƣời hƣớng dẫn doanh nghiệp thực từ đó, hai bên trì hoạt động cách trôi chảy Một vài nội dung các văn pháp lý nên sớm điều chỉnh để thực công tác quản lý thu thuế hiệu hơn, nhƣ: quy định rõ nội dung hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu; Luật Doanh nghiệp cần quy định chặt chẽ điều kiện thành lập doanh nghiệp: chủ doanh nghiệp phải có vốn góp mức tối thiểu phù hợp đƣợc phép đứng tên lập, hạn chế trƣờng hợp lập “doanh nghiệp ma” với mục đích trốn thuế Nhà nƣớc Cơ quan có thẩm quyền phải xác minh rõ địa công ty trƣớc cho đăng ký kinh doanh + Các cán bộ, cơng chức cần tích cực việc đƣa kiến nghị đề xuất lên lãnh đạo Tổ, Đội, lãnh đạo Chi cục để Lãnh đạo Chi cục đề xuất lên Cục Hải quan TP Hà Nội, Tổng cục Hải quan tạo điều kiện thuận lợi cho cơng việc cơng chức, hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế XNK nhằm góp phần hoàn thành đƣợc mục tiêu chung toàn đơn vị Trên kiến nghị sách mà Chi cục đƣa lên các quan cấp nhằm tạo thuận lợi hiệu cho công tác quản lý 90 thu thuế Chi cục Các ý kiến đƣa vào thực tế cần cân nhắc kỹ để phù hợp với tình hình kinh tế, định hƣớng phát triển chung đất nƣớc, ngân sách hoạt động ngành Hải quan nhƣ phù hợp với các văn luật liên quan 91 KẾT LUẬN Khi Việt Nam nƣớc có kinh tế phát triển nhóm trung bình thấp thuế đóng vai nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nƣớc Đặc biệt thuế XNK chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu nộp Ngân sách Nhà nƣớc, đảm bảo khoản chi tiêu công nguồn lực đầu tƣ quan trọng giúp kinh tế đất nƣớc phát triển bền vững Qua ta thấy đƣợc mối quan hệ khăng khít thuế phát triển kinh tế Khi kinh tế phát triển sách thuế thay đổi nguồn thu Ngân sách Nhà nƣớc phong phú Ngƣợc lại kinh tế khơng phát triển số thu Ngân sách bị hạn chế không đủ điều kiện chi cho đầu tƣ phát triển kinh tế đất nƣớc Mặt khác, Việt Nam tiến hành đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hoá đất nƣớc, bƣớc chủ động hội nhập với kinh tế khu vực giới hoạt động XNK ngày tăng lên Lƣu lƣợng hàng hoá XNK ngày tăng lên số lƣợng chủng loại nên đặt nhiều vấn đề quản lý, tổ chức quản lý thu thuế hàng hóa XNK cho tốt việc giải tốn: Quản lý nhƣ nào? Quản lý theo phƣơng pháp nào? Quản lý đối tƣợng nào? vô quan trọng Qua thấy đƣợc cơng tác quản lý thu thuế cần đƣợc nghiên cứu sâu trở nên cần thiết Quản lý thu thuế nhằm chống thất thu cho ngân sách nhà nƣớc đồng thời phải tạo cho đƣợc môi trƣờng cạnh tranh công bằng, minh bạch cho phát triển doanh nghiệp, địi hỏi cơng tác quản lý phải đƣợc nâng cao để phù hợp với thay đổi kinh tế đất nƣớc kinh tế giới Đây yêu cầu cấp thiết phát triển đất nƣớc, tránh nguy tụt hậu so với trình độ quản lý ASEAN+6 92 mục đích nghiên cứu Luận văn phạm vi đơn vị Hải quan cụ thể Trên sở nghiên cứu thực tiễn lý luận với kết rút từ số liệu cụ thể từ năm 2010 đến hết năm 2014 liên quan đến công tác quản lý thu thuế XNK Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài, Luận văn cố gắng sâu phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế, số thành công, hạn chế, nguyên nhân đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Cụ thể Luận văn thực đƣợc kết sau: + Phân tích đƣợc lý chọn đề tài Luận văn cần nghiên cứu công tác quản lý thu thuế XNK sau bƣớc chuyển cải cách mạnh mẽ Ngành Hải quan liên quan đến thủ tục hải quan vài năm trở lại + Đƣa các khái niệm thuế XNK, công tác quản lý thuế XNK quan Hải quan + Đánh giá đƣợc thực trạng công tác quản lý thu thuế XNK Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài giai đoạn 2010 đến hết năm 2014 sở phân tích, đánh giá các liệu thu đƣợc từ số liệu Bảng vấn Doanh nghiệp + Đánh giá đƣợc nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế Chi cục + Đánh giá thành công, hạn chế ngun nhân cơng tác quản lý thuế XNK Chi cục + Đề xuất đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế XNK Chi cục Hải quan CK SBQT Nội Bài 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư 128/2013/TT-BTC ngày 10/09/2013 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Chi cục Hải quan cửa Sân bay quốc tế Nội Bài, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 Báo cáo tổng hợp năm 2010, 2011, 2012, 2013,2014 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Luật hải quan số 54/2014/QH13 Hà Nội, tháng 06 năm 2014 Chính phủ, 2005 Nghị định 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 quy đinh chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan Chính phủ, 2015 Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 quy đinh chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan Nguyễn Thị Thƣơng Huyền, 2010 Giáo trình Hải quan Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính Nguyễn Thị Thƣơng Huyền, 2010 Giáo trình Kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập thương mại Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính Nguyễn Thị Thƣơng Huyền, 2011 Giáo trình Kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập phi thương mại Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 94 10 Quốc hội, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quy định loại thuế, khoản phải thu khác thuộc ngân sách Nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật 11 Quốc hội, 2005 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005 12 Lê Xuân Trƣờng, 2010 Giáo trình Quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 13 Lê Thu, 2015 Tập trung cao độ thu NSNN cuối năm: Bài 2: Thu hồi nợ đọng thuế hiệu Báo Hải quan < http://www.baohaiquan.vn/Pages/Bai-2-Thu-hoi-no-dong-thue-hieuqua.aspx> (truy cập ngày 11/12/2015) 14 Thái Bình, 2015 Hải quan Việt Nam thực thành công VNACCS/VCIS Báo Hải quan.< http://www.baohaiquan.vn/Pages/Haiquan-Viet-Nam-thuc-hien-thanh-cong-VNACCS-VCIS.aspx> (truy cập ngày 30/10/2015) 15 Đảo Lê, 2015 Ngành Hải quan: Quyết tâm cao độ thu ngàn sách cuối năm Báo Hải quan < http://www.baohaiquan.vn/Pages/Bai-2-Thu-hoino-dong-thue-hieu-qua.aspx> (truy cập ngày 27/10/2015) 16 Lê Xuân Trƣờng Nguyễn Đình Chiến, 2013 Nhận diện hành vi gian lận thuế Tạp chí Tài chính, số 09 17 Lê Thị Thanh Huyền, 2014 Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế, hải quan số nƣớc Tạp chí Tài chính, số 08 95 PHỤ LỤC: BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN: Nhằm đánh giá số nội dung nghiên cứu Luận văn, Bảng câu hỏi vấn có nội dung sau: - Anh (chị) hoạt động XNK nào? Vai trị, vị trí Doanh nghiệp? Đã trải qua vị trí Doanh nghiệp? - Lĩnh vực Anh (chị) đăng ký kinh doanh theo Giấy phép? Loại hàng hóa thƣờng xuyên XNK? - Đối tác nƣớc tin cậy nhất? - Kim ngạch XNK? - Số thuế XNK hàng năm nộp NSNN? - Tính chủ động nghiên cứu, cập nhật sách pháp luật thuế? - Đánh giá thay đổi pháp luật nhà nƣớc quản lý thu thuế thời gian qua? - Đánh giá chung quan hải quan, công chức Hải quan thực thi nhiệm vụ quản lý thuế XNK? - Hiểu biết thân tiến trình hội nhập Việt Nam giai đoạn tới (TPP, AEC)? - Nếu phát hội (kẽ hở pháp luật), doanh nghiệp có sẵn sàng trốn thuế, gian lận thuế hay cố tình chây ỳ nợ thuế? ……… ... (Tổng cục thu? ??, Cục thu? ??, Chi cục thu? ??) quan Hải quan (Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan địa phƣơng Chi cục Hải quan) đảm nhận Cơ quan hải quan quản lý thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập (thu? ?? hải quan) ,... thu? ?? nộp thu? ?? dƣới hƣớng dẫn quan Hải quan Phƣơng pháp tính thu? ?? tuỳ thu? ??c vào loại thu? ?? (thu? ?? xuất khẩu, thu? ?? nhập khẩu, thu? ?? TTĐB, thu? ?? BVMT, thu? ?? GTGT) Trình tự tính thu? ?? hàng hóa xuất, nhập. .. quản lý thu? ?? để so sánh đánh giá 41 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI 3.1 Khái quát Chi cục Hải quan CK SBQT Nội