BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG ***** VŨ THỊ PHƢƠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH EVER TECH PLASTIC VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐỒNG NAI – NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG ***** VŨ THỊ PHƢƠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH EVER TECH PLASTIC VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH : MÃ SỐ : KẾ TOÁN 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học : TS TRẦN ANH HOA Đồng Nai, năm 2015 LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới TS Trần Anh Hoa, ngƣời tận tình hƣớng dẫn tác giả suốt thời gian thực luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình, quý báu trình thu thập thông tin, số liệu tới Giám đốc Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam Chị Nguyễn Thị Ngọc, Anh Lê Văn Khôi – kế toán trƣởng công ty Chị Nguyễn Thị Quỳnh Anh nhân viên kế toán Và xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Anh/ Chị nhân viên công ty phối hợp công việc điều tra, khảo sát tác giả công ty Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ biết ơn tới ngƣời thân gia đình, anh em, bạn bè – ngƣời tạo điều kiện, động viên, giúp đỡ tác giả suốt thời gian học tập nghiên cứu luận văn Tác giả luận văn Vũ Thị Phƣơng LỜI CAM ĐOAN Luận văn với đề tài “ Hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam” thân tiến hành nghiên cứu thực Các số liệu đƣợc trình bày luận văn thông tin thu thập thực tế từ phía Công ty Luận văn chƣa đƣợc công bố dƣới hình thức Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan Tác giả luận văn Vũ Thị Phƣơng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC VIẾT TẮT MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết cần thiết đề tài .1 Tổng quan vấn đề nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu : .3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu .3 Những kết dự kiến đạt đƣợc luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm Kiểm soát, Kiểm soát nội mục tiêu Hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Các khái niệm Kiểm soát Kiểm soát nội 1.1.1.1 Khái niệm kiểm soát .5 1.1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội .5 1.1.2 Mục tiêu Hệ thống kiểm soát nội 1.1.2.1 Bảo vệ tài sản đơn vị 1.1.2.2 Bảo đảm độ tin cậy thông tin 1.1.2.3 Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý 1.1.2.4 Đảm bảo cho doanh nghiệp tuân thủ luật lệ quy định hành 1.2 Các yếu tố cấu thành Hệ thống kiểm soát nội theo mô hình xây dựng hoàn thiện HTKSNB COSO 2013 1.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 1.2.1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức 10 1.2.1.2 Cam kết lực 10 1.2.1.3 Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán 10 1.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 10 1.2.1.5 Cơ cấu tổ chức 11 1.2.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm 11 1.2.1.7 Chính sách nhân .11 1.2.2 Đánh giá rủi ro 12 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 13 1.2.4 Thông tin truyền thông 14 1.2.5 Giám sát 15 1.3 Lợi ích hạn chế Hệ thống kiểm soát nội 16 1.3.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 16 1.3.2 Hạn chế Hệ thống kiểm soát nội 17 1.4 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 18 1.4.1 Phân biệt tính hữu hiệu hiệu HTKSNB 18 1.4.2 Những nhân tố đe dọa hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 18 TÓM TẮT CHƢƠNG 21 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH EVER TECH PLASTIC VIỆT NAM 22 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam .22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam 22 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh quy mô Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam 23 2.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh 23 2.1.2.2 Quy mô Công ty 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức, chức nhiệm vụ phận máy quản lý 25 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức 25 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận máy quản lý 27 2.2 Tình hình tổ chức Công tác kế toán Công ty TNHH Ever Tech plastic Việt Nam 30 2.2.2 Các sách kế toán đƣợc áp dụng Công ty 30 2.2.3 Tình hình tổ chức hệ thống sổ sách 31 2.2.4 Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán 32 2.3 Mục tiêu, đối tƣợng phƣơng pháp khảo sát 33 2.3.2 Mục tiêu khảo sát 33 2.3.3 Đối tƣợng khảo sát 33 2.3.4 Phạm vi khảo sát 34 2.3.5 Nội dung phƣơng pháp khảo sát 34 2.3.6 Câu hỏi khảo sát 35 2.4 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam 35 2.4.2 Thực trạng môi trƣờng kiểm soát 35 2.4.2.1 Tính trung thực giá trị đạo đức 35 2.4.2.2 Cam kết lực 37 2.4.2.3 Phong cách điều hành nhà quản lý công ty .38 2.4.2.4 Cơ cấu tổ chức 38 2.4.2.5 Phân chia quyền hạn trách nhiệm .39 2.4.2.6 Chính sách nhân 40 2.4.3 Thực trạng Đánh giá rủi ro Công ty 41 2.4.3.1 Xác định mục tiêu 41 2.4.3.2 Nhận dạng rủi ro 42 2.4.3.3 Phân tích rủi ro 43 2.4.3.4 Đối phó rủi ro 44 2.4.4 Thực trạng hoạt động kiểm soát công ty 44 2.4.4.1 Hoạt động kiểm soát chung .44 2.4.4.2 Kiểm soát hệ thống kế toán 45 2.4.4.3 Kiểm soát quy trình sản xuất 46 2.4.4.4 Kiểm soát quy trình thu mua 49 2.4.4.5 Kiểm soát chu trình tiền lƣơng 51 2.4.4.6 Kiểm soát chu trình tiền 52 2.4.5 Thực trạng thông tin truyền thông Công ty 53 2.4.6 Thực trạng hệ thống giám sát Công ty 55 KẾT LUẬN CHƢƠNG 56 CHƢƠNG : GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY TNHH EVER TECH PLASTIC VIỆT NAM 57 3.1 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam 57 3.1.1 Giải pháp hoàn thiện Môi trƣờng kiểm soát 57 3.1.1.1 Giải pháp Tính trung thực giá trị đạo đức 57 3.1.1.2 Giải pháp cam kết lực nhân 58 3.1.1.3 Giải pháp Triết lý phƣơng cách điều hành nhà quản lý 59 3.1.1.4 Giải pháp Cơ cấu tổ chức công ty 59 3.1.1.5 Giải pháp phân định quyền hạn trách nhiệm 60 3.1.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 60 3.1.2.1 Giải pháp hoàn thiện Xác định mục tiêu 60 3.1.2.2 Giải pháp Nhận dạng rủi ro 61 3.1.2.3 Giải pháp phân tích đánh giá rủi ro 62 3.1.2.4 Giải pháp đối phó với rủi ro 62 3.1.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 63 3.1.3.1 Đối với hệ thống kế toán .63 3.1.3.2 Đối với quy trình sản xuất 63 3.1.3.3 Đối với quy trình thu mua .64 3.1.3.4 Đối với chu trình tiền lƣơng 66 3.1.4 Giải pháp hoàn thiện thông tin truyền thông 66 3.1.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát 67 3.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hieeuh hệ thông KSNB từ nâng cao hiệu hoạt động Công ty 67 3.2.1 Kiến nghị Ban lãnh đạo công ty 67 3.2.2 Kiến nghị với Trƣởng phòng 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 KẾT LUẬN CHUNG 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Bảng phân loại trình độ nhân viên công ty 24 Bảng 2: Cơ cấu hạ tầng .25 Bảng 3: Doanh thu qua năm 29 Mức độ đồng ý TT NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý trách nhiệm 26 1.6 27 28 29 30 31 II 2.1 32 33 2.2 Quyền hạn trách nhiệm tài Công ty đƣợc giao cho nhân viên quản lý cụ thể 15 12 Chính sách nhân Khi tuyển dụng, công ty có trọng đến chuyên môn đạo đức? 0 30 10 Sau tuyển dụng, công ty có sách, biện pháp để phát triển nhân viên có tính trung thực có khả chuyên môn 11 22 Công ty có xây dựng quy chế khen thƣởng, kỷ luật rõ ràng không? 0 33 Công ty có nhân viên sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng? 18 12 10 Công ty có thƣờng xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn? 10 16 11 ĐÁNH GIÁ RỦI RO Mục đích : Phần tổng hợp đƣợc trình nhận diện, phân tích, đánh giá rủi ro liên quan đến hệ thống kế toán thiết lập BCTC Công ty Xác định mục tiêu Mục tiêu Công ty đƣợc truyền tải đến Nhân viên thông qua văn cụ thể 18 15 Công ty đặt mục tiêu cụ thể cho phòng ban, phận thời gian cụ thể 24 Nhận dạng rủi ro Mức độ đồng ý TT 34 35 2.3 NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Công ty có thƣờng xuyên nhận diện rủi ro hoạt động kinh doanh Công ty thƣờng xuyên xây dựng chế để nhận diện rủi ro từ bên (sự biến động kinh tế, trị, thay đổi luật pháp, sách, ngƣời tiêu dùng, đối thủ cạnh tranh…) tác động khả đạt đƣợc mục tiêu? Phân tích đánh giá rủi ro Ban quản lý Công ty có chế để đánh giá ảnh hƣởng rủi ro đến việc thực mục tiêu Công ty Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý 26 20 36 0 21 16 2.4 Đối phó với rủi ro Công ty có đề giải pháp nhằm 37 giảm thiểu tác hại rủi ro 10 19 Các dự liệu công ty có đƣợc bảo 38 quản tốt không? 14 14 III HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Mục đích: Phần tổng hợp sách, thủ tục kiểm soát để cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt đƣợc mục tiêu đề 3.1 Hoạt động kiểm soát chung Công ty có thƣờng xuyên soát xét việc 39 thực kế hoạch? 0 24 13 Công ty đƣa biện pháp để giám sát, bảo dƣỡng thiết bị, tài sản không bị 40 mát, hƣ hỏng 28 Công ty có yêu cầu báo cáo để đảm bảo yêu cầu độ xác, tính kịp thời để giúp Ban giám đốc Công ty 41 đánh giá rủi ro liên quan 0 21 12 Mức độ đồng ý TT NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Công ty có tiến hành phân tích số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh 42 đối thủ cạnh tranh định kỳ 3.2 Kiểm soát hệ thống kế toán Chứng từ có phản ánh kịp thời, xác đầy đủ cho tất nghiệp vụ 43 xảy ra? 44 Chứng từ có đánh số thứ tự đầy đủ Công ty có xác định rõ trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động 45 chứng từ nhƣ ký tên, trách nhiệm Công ty có tiến hành đối chiếu nguồn độc lập nghiệp vụ ( số liệu thực tế với ghi chép sổ sách, máy 46 tính) Các chứng từ kế toán đƣợc ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ đƣợc phê duyệt 47 ngƣời có trách nhiệm Các loại báo cáo, sổ sách kế toán đƣợc kết xuất, lƣu trữ có đảm bảo đƣợc 48 mục tiêu : đầy đủ, xác hợp lý Hồ sơ lƣu trữ có khoa học không( Đánh số thứ tự, ghi vào sổ theo dõi, xếp 49 ngăn nắp, dễ tìm, ) 3.3 Kiểm soát quy trình sản xuất Trƣớc đem nguyên liệu pha trộn, nguyên liệu đƣợc kiểm tra (kích cỡ, 50 loại hàng, quy cách) Bộ phận kỹ thuật, KCS có kiểm tra sản phẩm dở dang trƣớc cho sản xuất đại 51 trà Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý 10 20 0 26 24 10 15 0 33 25 19 10 17 15 16 28 10 23 Mức độ đồng ý TT 52 53 54 3.4 55 56 57 58 59 60 61 62 63 NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Bộ phận KCS có đƣợc đào tạo trƣớc kiểm tra sản phẩm không? Công ty không phân loại chất lƣợng (loại 1, 2) sản phẩm sau KCS kiểm tra Kho lƣu trữ sản phẩm hoàn thành đảm bảo kỹ thuật (nhiệt độ, ánh sáng, ) Kiểm soát quy trình thu mua Trƣớc mua nguyên, vật liệu, công ty có tiến hành so sánh giá nhà cung cấp thị trƣờng Đơn đặt hàng đƣợc ký duyệt đầy đủ Ban lãnh đạo Công ty Đơn đặt hàng có đƣợc đánh theo số thứ tự Công ty theo dõi đơn đạt hàng đƣợc ký duyệt? (thời gian giao hàng, số lƣợng, loại hàng, ) Khi nguyên vật liệu nhập về, công ty có tiến hành kiểm tra chất lƣợng sản phẩm không? ( quy cách, nhãn mác, thông số, số lƣợng, ) Ngƣời nhận hàng có độc lập với ngƣời mua hàng không? Chứng từ nhận hàng có đối chiếu với đơn đạt hàng không? Công ty có phát hiện, xử lý trƣờng hợp gian lận thu mua (nhận hoa hồng, mua hàng chất lƣợng, ) Hàng hóa bị hỏng hay thiếu hụt có báo cáo cho Ban lãnh đạo ? Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý 27 0 28 13 19 0 25 12 0 22 17 0 35 28 0 29 10 0 36 29 10 17 18 10 11 16 Mức độ đồng ý TT 64 3.5 65 66 67 68 69 3.6 70 71 72 73 IV NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý Có đối chiếu hóa đơn, chứng từ nhận hàng đơn đạt hàng ghi nhận nợ? 10 18 10 Kiểm soát chu trình tiền lƣơng Công ty có sách bảo mật cho mức lƣơng cá nhân 30 Bộ phận tính lƣơng cập nhật đầy đủ kịp thời biến động nhân mức lƣơng 24 Công ty có nộp đầy đủ khoản trích theo lƣơng quy định 0 30 Công ty có cập nhập quy định tính lƣơng giờ, lƣơng ngày nghỉ, lƣơng ngày lễ 11 17 Công ty có tách bạch chức : chấm công, tính lƣơng, xét duyệt lƣơng trả lƣơng 0 19 15 Kiểm soát tiền Công ty có tách biệt chức nhƣ nghiệp vụ, kế toán, thủ quỹ, thu mua 22 9 Phiếu thu phiếu chi đƣợc đóng dấu "Đã thu tiền" " Đã toán" sau thực việc thu, chi 0 33 Công ty có kiểm kê quỹ, niêm phong két sắt lập biên tồn quỹ vào cuối ngày 18 12 Công ty có tiền hành kiểm tra quỹ có dấu hiệu bất thƣờng 0 26 THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Mục đích: Tổng hợp đầy đủ rõ vai trò trách nhiệm cá nhân công ty thông tin truyền đạt thông tin nhằm đạt đƣợc mục tiêu chung công ty Mức độ đồng ý TT 74 75 76 77 78 79 V 80 81 NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý Các trƣởng phòng thƣờng xuyên báo cáo tình hình công việc cho Ban giám đốc để họ đƣa dẫn cần thiết 0 14 22 Ban lãnh đạo có đƣợc cung cấp kip thời thông tin bên bên nhằm mục đích thiết lập mục tiêu phân tích hoạt động? 23 Những thông tin cần thiết đƣợc truyền đạt đến nhân viên, phòng ban liên quan kịp thời không? 25 Nhân viên báo cáo lên cấp không cần phải qua trƣởng phòng cần thiết không? 16 19 Hệ thống trao đổi thông tin phận, phòng ban nhƣ nào? Mail, điện thoại, bảng thông tin Hệ thống trao đổi thông tin khách hàng công ty nhƣ nào? Mail, điện thoại GIÁM SÁT Mục đích: Tổng hợp đƣợc tác động, ảnh hƣởng hoạt động giám sát đến hệ thống KSNB Công ty Hệ thống kiểm soát nội Công ty tạo điều kiện cho nhân viên phòng ban giám sát lẫn công việc hàng ngày 10 17 Công ty đƣợc kiểm toán độc lập, kiểm tra từ quan chức 0 33 PHỤ LỤC (KẾT QUẢ KHẢO SÁT THEO TỶ LỆ PHẦN TRĂM) Mức độ đồng ý TT NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý MÔI TRƢỜNG KIỂM SOÁT Mục đích : Phần tổng hợp đƣợc thông tin cụ thể môi trƣờng kiểm soát; đánh giá đƣợc thái độ, nhận thức, hành động Hội đồng quản trị Ban giám đốc Công ty thông qua yếu tố cấu thành Môi trƣờng kiểm soát I 1.1 1.2 Tính trung thực giá trị đạo đức Công ty có xây dựng môi trƣờng văn hóa tổ chức ( chuẩn mực cách ứng xử, giá trị đạo đức, cách truyền đạt thực thực tiễn) nhằm nâng cao tính trung thực giá trị đạo đức Công ty có xây dựng hƣớng dẫn đạo dức, phận biệt hành vi phạm vi, hành vi đƣợc khuyến khích, cho phép không Công ty có truyền đạt quy tắc ứng xử, hƣớng dẫn đạo đức, phận biệt hành vi phạm vi, hành vi đƣợc khuyến khích, cho phép không Ban lãnh đạo công ty có thực thi trực lời nói việc làm Công ty có đƣa văn quy định mức xử phạt quy tắc ứng xử giá trị đạo đức Công ty có tồn áp lực Thuế, Cơ quan quản lý khiến Công ty phải hành xử trái pháp luật Cam kết lực 0% 0% 12% 55% 33% 0% 0% 14% 67% 19% 0% 5% 24% 64% 7% 2% 21% 0% 62% 14% 5% 43% 12% 26% 14% 5% 48% 19% 17% 12% Mức độ đồng ý TT 10 11 1.3 12 13 14 15 16 17 1.4 NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Khi phân công công việc, ngƣời quản lý có phân tích kiến thức kỹ nhân viên để giao việc không? Công ty có ban hành văn quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ vị trí Quyền hạn trách nhiệm phận, phòng ban có đƣợc phân chia rõ ràng văn Công ty có đƣa biện pháp xử lý cụ thể nhân viên không đủ lực không? Ban lãnh đạo công ty có thƣờng xuyên tổ chức, huấn luyện, đào tạo nâng cao lực chuyên môn không? Triết lý phong cách điều hành Ban giám đốc nhân viên khác có liên quan có bàn bạc ngân quỹ mục tiêu kinh doanh, mục tiêu tài Công ty Ban giám đốc có sẵn sàng chấp nhận rủi ro kinh doanh để có lợi nhuận không? Ban giám đốc có sẵn sàng điều chỉnh sai sót phát không? Công ty có hành động đắn việc thực quy định nhà nƣớc không? Ban giám đốc có thƣờng xuyên tiếp xúc trao đổi với nhân viên công ty không? Ban lãnh đạo công ty có lựa chọn nguyên tắc kế toán đƣa ƣớc tính kế toán nhằm để lập BCTC trung thực hợp lý không? Cơ cấu tổ chức Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý 0% 0% 7% 52% 40% 5% 28% 29% 24% 5% 0% 5% 5% 67% 24% 0% 7% 19% 48% 26% 0% 17% 24% 52% 7% 0% 0% 12% 67% 21% 0% 21% 21% 36% 17% 0% 2% 14% 62% 21% 0% 0% 19% 60% 21% 0% 0% 14% 50% 36% 0% 0% 12% 62% 26% Mức độ đồng ý TT 18 19 20 21 NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh Công ty Cơ cấu tổ chức, phân định chức quyền hạn công ty không bị chồng chéo, kiêm nhiệm Công ty có điều chỉnh lại cấu tổ chức để phù hợp với thay đổi môi trƣờng kinh doanh không? Quan hệ loại báo cáo có rõ ràng không?( Các nhân viên có biết phải báo cáo vấn đề gì, cho ) Có văn quy định quyền hạn trách nhiệm cho phận không 22 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm Công ty có phân chia rõ ràng quyền hạn 23 trách nhiệm phòng ban Nhân viên công ty có tự kiểm tra 24 giám sát lẫn thực công việc? Nhân viên Công ty hiểu rõ đƣợc quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh 25 hƣởng đến kiểm soát nội ? Có bảng mô tả công việc cho nhân viên để cụ thể hóa nhiệm vụ nhƣ thủ tục 26 kiểm soát có liên quan đến trách nhiệm Quyền hạn trách nhiệm tài 27 Công ty đƣợc giao cho nhân viên quản lý cụ thể 1.6 Chính sách nhân Khi tuyển dụng, công ty có trọng đến 28 chuyên môn đạo đức? Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý 0% 26% 24% 36% 14% 0% 48% 21% 26% 5% 0% 40% 33% 21% 5% 2% 0% 19% 55% 24% 0% 14% 29% 43% 14% 0% 0% 26% 67% 7% 0% 5% 12% 60% 24% 0% 0% 14% 62% 24% 0% 29% 43% 19% 10% 5% 36% 19% 29% 12% 0% 0% 5% 71% 24% Mức độ đồng ý TT 29 30 31 32 II 2.1 333 34 2.2 35 36 2.3 NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Sau tuyển dụng, công ty có sách, biện pháp để phát triển nhân viên có tính trung thực có khả chuyên môn Công ty có xây dựng quy chế khen thƣởng, kỷ luật rõ ràng không? Công ty có nhân viên sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng? Công ty có thƣờng xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn? Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý 0% 10% 26% 52% 12% 0% 0% 5% 79% 17% 0% 43% 29% 24% 5% 5% 24% 38% 26% 7% ĐÁNH GIÁ RỦI RO Mục đích : Phần tổng hợp đƣợc trình nhận diện, phân tích, đánh giá rủi ro liên quan đến hệ thống kế toán thiết lập BCTC Công ty Xác định mục tiêu Mục tiêu Công ty đƣợc truyền tải đến 14% 43% 36% 5% 2% Nhân viên thông qua văn cụ thể Công ty đặt mục tiêu cụ thể cho phòng ban, phận thời 0% 7% 14% 57% 21% gian cụ thể Nhận dạng rủi ro Công ty có thƣờng xuyên nhận diện rủi ro 0% 5% 21% 62% 12% hoạt động kinh doanh Công ty thƣờng xuyên xây dựng chế để nhận diện rủi ro từ bên (sự biến động kinh tế, trị, thay đổi luật pháp, 0% 21% 10% 48% 21% sách, ngƣời tiêu dùng, đối thủ cạnh tranh…) tác động khả đạt đƣợc mục tiêu? Phân tích đánh giá rủi ro Ban quản lý Công ty có chế để đánh giá ảnh hƣởng rủi ro đến việc thực 0% 0% 45% 38% 12% mục tiêu Công ty 37 2.4 Đối phó với rủi ro Mức độ đồng ý TT 38 39 III 3.1 40 41 42 NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý Công ty có đề giải pháp nhằm giảm 0% 12% 24% 45% 19% thiểu tác hại rủi ro Các dự liệu công ty có đƣợc bảo quản tốt 0% 19% 33% 33% 14% không? HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Mục đích: Phần tổng hợp sách, thủ tục kiểm soát để cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt đƣợc mục tiêu đề Hoạt động kiểm soát chung Công ty có thƣờng xuyên soát xét việc thực 0% 0% 12% 57% 31% kế hoạch? Công ty đƣa biện pháp để giám sát, bảo dƣỡng thiết bị, tài sản không bị mát, 0% 5% 19% 67% 10% hƣ hỏng Công ty có yêu cầu báo cáo để đảm bảo yêu cầu độ xác, tính kịp thời để 0% 0% 21% 50% 28% giúp Ban giám đốc Công ty đánh giá rủi ro liên quan Công ty có tiến hành phân tích số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh đối thủ 0% 24% 19% 48% 14% cạnh tranh định kỳ 43 3.2 Kiểm soát hệ thống kế toán Chứng từ có phản ánh kịp thời, xác 44 đầy đủ cho tất nghiệp vụ xảy ra? 45 Chứng từ có đánh số thứ tự đầy đủ Công ty có xác định rõ trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động chứng từ nhƣ ký 46 tên, trách nhiệm Công ty có tiến hành đối chiếu nguồn độc lập nghiệp vụ ( số liệu thực tế với ghi 47 chép sổ sách, máy tính) 0% 10% 5% 62% 24% 0% 0% 7% 57% 36% 0% 0% 2% 79% 19% 0% 7% 21% 60% 12% Mức độ đồng ý TT 48 49 50 3.3 51 52 53 54 55 3.4 56 57 58 59 NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Các chứng từ kế toán đƣợc ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ đƣợc phê duyệt ngƣời có trách nhiệm Các loại báo cáo, sổ sách kế toán đƣợc kết xuất, lƣu trữ có đảm bảo đƣợc mục tiêu : đầy đủ, xác hợp lý Hồ sơ lƣu trữ có khoa học không( Đánh số thứ tự, ghi vào sổ theo dõi, xếp ngăn nắp, dễ tìm, ) Kiểm soát quy trình sản xuất Trƣớc đem nguyên liệu pha trộn, nguyên liệu đƣợc kiểm tra (kích cỡ, loại hàng, quy cách) Bộ phận kỹ thuật, KCS có kiểm tra sản phẩm dở dang trƣớc cho sản xuất đại trà Bộ phận KCS có đƣợc đào tạo trƣớc kiểm tra sản phẩm không? Công ty không phân loại chất lƣợng (loại 1, 2) sản phẩm sau KCS kiểm tra Kho lƣu trữ sản phẩm hoàn thành đảm bảo kỹ thuật (nhiệt độ, ánh sáng, ) Kiểm soát quy trình thu mua Trƣớc mua nguyên, vật liệu, công ty có tiến hành so sánh giá nhà cung cấp thị trƣờng Đơn đặt hàng đƣợc ký duyệt đầy đủ Ban lãnh đạo Công ty Đơn đặt hàng có đƣợc đánh theo số thứ tự Công ty theo dõi đơn đạt hàng đƣợc ký duyệt? (thời gian giao hàng, số lƣợng, loại hàng, ) Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý 0% 21% 19% 45% 14% 0% 24% 14% 40% 21% 0% 12% 36% 38% 14% 0% 5% 21% 67% 7% 0% 10% 24% 55% 12% 0% 10% 14% 64% 12% 0% 0% 14% 67% 19% 0% 31% 14% 45% 10% 0% 0% 12% 60% 29% 0% 0% 7% 52% 40% 0% 0% 10% 83% 7% 0% 5% 12% 67% 17% Mức độ đồng ý TT 60 61 62 63 64 65 3.5 66 NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Khi nguyên vật liệu nhập về, công ty có tiến hành kiểm tra chất lƣợng sản phẩm không? ( quy cách, nhãn mác, thông số, số lƣợng, ) Ngƣời nhận hàng có độc lập với ngƣời mua hàng không? Chứng từ nhận hàng có đối chiếu với đơn đạt hàng không? Công ty có phát hiện, xử lý trƣờng hợp gian lận thu mua (nhận hoa hồng, mua hàng chất lƣợng, ) Hàng hóa bị hỏng hay thiếu hụt có báo cáo cho Ban lãnh đạo ? Có đối chiếu hóa đơn, chứng từ nhận hàng đơn đạt hàng ghi nhận nợ? Kiểm soát chu trình tiền lƣơng Công ty có sách bảo mật cho mức lƣơng cá nhân Bộ phận tính lƣơng cập nhật đầy đủ kịp 67 thời biến động nhân mức lƣơng Công ty có nộp đầy đủ khoản trích theo 68 lƣơng quy định Công ty có cập nhập quy định tính lƣơng giờ, lƣơng ngày nghỉ, lƣơng ngày 69 lễ Công ty có tách bạch chức : chấm 70 công, tính lƣơng, xét duyệt lƣơng trả lƣơng 3.6 Kiểm soát tiền Công ty có tách biệt chức nhƣ 71 nghiệp vụ, kế toán, thủ quỹ, thu mua Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý 0% 0% 7% 69% 24% 0% 0% 0% 86% 14% 0% 2% 5% 69% 24% 0% 7% 40% 43% 10% 0% 24% 26% 38% 12% 0% 10% 24% 43% 24% 2% 71% 14% 12% 0% 0% 7% 14% 57% 21% 0% 0% 12% 71% 17% 0% 14% 26% 40% 19% 0% 0% 19% 45% 36% 0% 52% 21% 21% 5% Mức độ đồng ý TT NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Phiếu thu phiếu chi đƣợc đóng dấu "Đã thu tiền" " Đã toán" sau thực 72 việc thu, chi Công ty có kiểm kê quỹ, niêm phong két sắt 73 lập biên tồn quỹ vào cuối ngày Công ty có tiền hành kiểm tra quỹ có dấu 74 hiệu bất thƣờng IV THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý 0% 0% 5% 79% 17% 0% 43% 19% 29% 10% 0% 0% 21% 62% 17% Mục đích: Tổng hợp đầy đủ rõ vai trò trách nhiệm cá nhân công ty thông tin truyền đạt thông tin nhằm đạt đƣợc mục tiêu chung công ty 75 76 77 78 79 80 V Các trƣởng phòng thƣờng xuyên báo cáo tình hình công việc cho Ban giám đốc để họ đƣa 0% 0% 33% 52% 14% dẫn cần thiết Ban lãnh đạo có đƣợc cung cấp kip thời thông tin bên bên nhằm mục 0% 12% 19% 55% 14% đích thiết lập mục tiêu phân tích hoạt động? Những thông tin cần thiết đƣợc truyền đạt đến nhân viên, phòng ban liên quan kịp thời 5% 12% 14% 60% 10% không? Nhân viên báo cáo lên cấp không cần phải qua trƣởng phòng cần thiết 0% 38% 12% 45% 5% không? Hệ thống trao đổi thông tin phận, phòng ban nhƣ nào? Mail, điện thoại, bảng thông tin Hệ thống trao đổi thông tin khách hàng công ty nhƣ nào? Mail, điện thoại GIÁM SÁT Mục đích: Tổng hợp đƣợc tác động, ảnh hƣởng hoạt động giám sát đến hệ thống KSNB Công ty Mức độ đồng ý TT NHỮNG TIÊU CHÍ ĐO LƢỜNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY Hệ thống kiểm soát nội Công ty tạo điều kiện cho nhân viên phòng ban giám sát lẫn công việc hàng 81 ngày Công ty đƣợc kiểm toán độc lập, kiểm tra từ 82 quan chức Hoàn Không Hoàn toàn Không ý kiến/ Đồng toàn không đồng ý Không ý đồng đồng rõ ý ý 0% 24% 21% 40% 14% 0% 0% 10% 79% 12% [...]... tham khảo, nội dung chính của đề tài gồm 3 chƣơng: Chương 1: Cơ sở lý luận về Hệ thống kiểm soát nội bộ Chương 2: Thực trạng Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam 5 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm về Kiểm soát, Kiểm soát nội bộ và mục... doanh nghiệp 22 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH EVER TECH PLASTIC VIỆT NAM 2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển tại công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam Tên đơn vị: CÔNG TY TNHHH EVER TECH PLASTIC VIỆT NAM Tên giao dịch quốc tế: EVER TECH PLASTIC VIETNAM CO., LTD Địa chỉ: Khu Phố Mỹ Hiệp, Thị... giả Võ Lê Minh Lý ( 2014) về Hoàn thiện Hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro cho quy trình XK đối với các DN XK gạo tại Đồng Bằng Sông Cửu Long 3 Nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB ở nƣớc ta và mong muốn hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam; Tác giả đã chọn đề tài “ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH EVER TECH PLASTIC VIỆT NAM làm đề tài nghiên cứu... của hệ thống KSNB, tác giả chọn đề tài “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Ever Tech Việt Nam làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp của mình 2 2 Tổng quan các vấn đề nghiên cứu có liên quan Trong đề tài nghiên cứu luận văn Thạc sĩ của tác giả Đinh Thụy Ngân Trang (2007) về Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty Nuplex Resins Việt Nam, Tác giả Đinh Thụy Ngân Trang đã hệ thống. .. thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Doanh nghiệp làm cơ sở đề ra các giải pháp hoàn thiện - Trên cơ sơ lý luận và thực tiễn, đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam có tính đến những nhân tố: thay đổi môi trƣờng kinh doanh (điều kiện kinh tế, văn hóa xã hội, chính trị, chính sách pháp luật, thị trƣờng lao động…), môi trƣờng công nghệ thông... trung trên toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ của một tổ chức hay bằng các mục tiêu, các thành phần, đơn vị tổ chức hoặc một tập hợp con bất kỳ Hàng cột thể hiện ba mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ là : hoạt động, báo cáo và tuân thủ Hàng ngang mặt trƣớc thể hiện năm thành phần cơ bản cấu tạo nên hệ thống kiểm soát nội bộ: môi trƣờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và... cần thiết của việc hoàn thiện hệ thống KSNB trong các Công ty, gia công, sản xuất nói riêng, việc nghiên cứu đề tài nhằm hƣớng đến những mục tiêu cụ thể sau: - Nghiên cứu, hệ thống hóa và góp phần làm sáng tỏ các vấn đề lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ trong các Công ty gia công, sản xuất dƣới góc độ quản trị doanh nghiệp nhằm định hƣớng cho các nội dung hoàn thiện hệ thống KSNB, phù hợp... giữa ngƣời quản lý và cổ đông, một hệ thống Kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ góp phần tạo nên sự tin tƣởng cao của cổ đông 1.3.2 Hạn chế của Hệ thống kiểm soát nội bộ Kiểm soát nội bộ chỉ có thể cung cấp một sự đảm bảo hợp lý chứ không phải đảm bảo tuyệt đối trong việc đạt đƣợc các mục tiêu của đơn vị Điều này liên quan đến các hạn chế vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ Các hạn chế này bao gồm: sai sót... Khái niệm về Kiểm soát, Kiểm soát nội bộ và mục tiêu của Hệ thống kiểm soát nội bộ 1.1.1 Các khái niệm về Kiểm soát và Kiểm soát nội bộ 1.1.1.1 Khái niệm về kiểm soát Kiểm soát là một khái niệm trong mọi hoạt động, mọi ngành nghề trong cuộc sống Vì vậy không thể có một khái niệm Kiểm soát chính xác và chung nhất Theo từ điển Tiếng Việt: “ Kiểm soát là một phƣơng tiện nhằm giảm thiểu những yếu tố gây... thống KSNB luôn tồn tại những hạn chế tiềm tàng và các thủ tục hệ thống KSNB xây dựng nhằm mục đích kiểm soát việc thực hiện các mục tiêu đề ra Vì vậy nhà quản lý phải thƣờng xuyên đánh giá lại hệ thống kiểm soát để điều chỉnh, thay đổi cho phù hợp 1.4 Sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ 1.4.1 Phân biệt tính hữu hiệu và hiệu quả của HTKSNB Hệ thống KSNB đạt đƣợc tính hữu hiệu có nghĩa là hệ thống ... luận Hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng Hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Ever Tech Plastic. .. hoàn thiện hệ thống KSNB nƣớc ta mong muốn hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam; Tác giả chọn đề tài “ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH EVER TECH. .. VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH EVER TECH PLASTIC VIỆT NAM 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Ever Tech