BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG VÕ ĐĂNG KHOA HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ DĨ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐỒNG NAI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG VÕ ĐĂNG KHOA HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ DĨ AN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH ĐỒNG NAI, NĂM 2015 LỜI CÁM ƠN Lời xin chân thành cám ơn thầy PGS.TS Hà Xuân Thạch tận tình hƣớng dẫn góp ý chỉnh sửa thảo luận văn tơi suốt q trình thực Tơi xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Chi cục Thuế thị xã Dĩ An anh chị cán nhân viên nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thu thập thơng tin số liệu Tôi xin gửi lời cám ơn đến Thầy cô khoa Sau đại học Trƣờng Đại học Lạc Hồng đóng góp ý kiến tạo điều kiện cho chúng tơi hồn thành chƣơng trình học suốt thời gian theo học trƣờng Tôi cám ơn Thầy Cô giảng dạy Trƣờng Đại học Lạc Hồng truyền dạy kinh nghiệm quý báu làm tảng cho tơi hồn thành tốt luận văn Tơi xin cảm ơn gia đình tơi động viên, khích lệ tinh thần hỗ trợ tơi suốt thời gian học tập nghiên cứu Xin chân thành tri ân! Võ Đăng Khoa LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi với hƣớng dẫn ngƣời hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Hà Xuân Thạch Tất nguồn tài liệu tham khảo đƣợc công bố đầy đủ luận văn Nội dung luận văn trung thực Tác giả Võ Đăng Khoa TÓM TẮT LUẬN VĂN Đối tƣợng nghiên cứu khảo sát luận văn kiểm soát nội (KSNB) quy trình thu thuế Chi cục Thuế thị xã Dĩ An với mục đích đƣa giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống KSNB Chi cục Thuế thị xã Dĩ An Trong trình nghiên cứu, tác giả lần lƣợt đƣa vấn đề cách thức giải nhằm mang lại mục tiêu đề tài cụ thể nhƣ sau: a/ Hệ thống hóa sở lý luận KSNB:  Tổng quan kiểm soát nội lĩnh vực công - Sơ lƣợc đời phát triển kiểm soát nội lĩnh vực cơng; - Khái niệm kiểm sốt nội lĩnh vực cơng - Lợi ích hạn chế kiểm soát nội Đặc biệt, luận văn đề cập nhấn mạnh đến vấn đề hệ thống KSNB đơn vị cơng, Các yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội đƣợc luận văn hệ thống hóa chi tiết sở lý luận Trọng tâm nghiên cứu vấn đề “Kiểm sốt nội hoạt động hành cơng ngành thuế” đƣợc đề cập đầy đủ sở lý luận luận văn  Những học kinh nghiệm liên quan đến kiểm soát hoạt động quản lý thu thuế b/ Thực trạng kiểm sốt nội quy trình thu thuế Chi cục Thuế thị xã Dĩ An: Nghiên cứu luận văn trình bày chi tiết phƣơng pháp thu thập liệu phƣơng pháp nghiên cứu liệu, để thơng qua đánh giá đƣợc thực trạng tình hình thu thuế Chi cục Thuế thị xã Dĩ An, mà cụ thể là:  Đánh giá tình hình chung cơng tác thu thuế Chi cục Thuế thị xã Dĩ An  Đánh giá hệ thống KSNB công tác thu thuế Chi cục Thuế thị xã Dĩ An c/ Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội quy trình thu thuế Chi cục thuế thị xã Dĩ An Luận văn đƣa quan điểm hồn thiện, xem tảng định hƣớng cho giải pháp hoàn thiện đƣợc đề cập nghiên cứu tác giả Vấn đề mà luận văn muốn hƣớng đến đƣa giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Chi cục Thuế thị xã Dĩ An, cụ thể số giải pháp sau đƣợc luận văn trình bày nghiên cứu mình:  Giải pháp hồn thiện “Mơi trƣờng kiểm sốt”  Giải pháp hoàn thiện “Đánh giá rủi ro”;  Giải pháp hồn thiện “Hoạt động kiểm sốt:;  Giải pháp hồn thiện “Thơng tin truyền thơng”;  Giải pháp hồn thiện “Giám sát” Sau cùng, để giải pháp hoàn thiện luận văn có tính khả thi cao nhƣ hiệu mang lại, luận văn đƣa đƣợc kiến nghị mang tính cấp thiết ý nghĩa thực tiễn vấn đề KSNB quy trình thu thuế Chi cục Thuế thị xã Dĩ An nói riêng Cục thuế tỉnh Bình Dƣơng nói chung MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CÁM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Tổng quan nghiên cứu trƣớc .2 Mục tiêu nghiên cứu 4 Phạm vi đối tƣợng nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu .5 Đóng góp đề tài Bố cục đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH THU THUẾ 1.1 Tổng quan kiểm soát nội lĩnh vực công .7 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB lĩnh vực cơng 1.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển kiểm sốt nội lĩnh vực vực cơng 11 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội lĩnh vực công 12 1.1.3 Sự cần thiết kiểm soát nội lĩnh vực công 13 1.1.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực công 14 1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực cơng .15 1.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 15 1.2.2 Đánh giá rủi ro .18 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 19 1.2.4 Thông tin truyền thông 21 1.2.5 Giám sát .22 1.3 Kiểm soát nội quy trình thu thuế 23 1.4 Một số học kinh nghiệm 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ DĨ AN .34 2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế thị xã Dĩ An 34 2.1.1 Lịch sử hình thành .34 2.1.2 Vị trí, chức 34 2.1.3 Nhiệm vụ, quyền hạn 34 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế 37 2.1.5 Đặc điểm mơ hình tổ chức, quản lý thu thuế Chi cục Thuế thị xã Dĩ An .39 2.1.5.1 Chức nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 39 2.1.5.2 Quy trình cơng tác quản lý thu thuế .42 2.2 Phƣơng pháp thu thập xử lý liệu .46 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập liệu 46 2.2.2 Phƣơng pháp xử lý liệu 47 2.3 Đánh giá tổng quát tình hình thu thuế 47 2.3.1 Đánh giá tình hình thu thuế nƣớc 47 2.3.2 Đánh giá thực trạng KSNB quy trình thu thuế Chi cục Thuế thị xã Dĩ An (qua năm 2013 - 2014) 48 2.3.2.1 Đánh giá tình hình thu thuế 48 2.3.2.2 Đánh giá công tác tổ chức quy trình thu thuế .50 2.3.2.3 Đánh giá văn liên quan đến KSNB quy trình thu thuế Chi cục Thuế thị xã Dĩ An 57 2.4 Đánh giá quan sát thực trạng KSNB quy trình thu thuế Chi cục Thuế thị xã Dĩ An 58 2.4.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 59 2.4.2 Đánh giá rủi ro .71 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 77 2.4.4 Thông tin truyền thông 82 2.4.5 Giám sát .85 2.5 Những mặt hạn chế nguyên nhân dẫn đến tồn KSNB quy trình thu thuế Chi cục Thuế thị xã Dĩ An 88 2.5.1 Trong quy trình quản lý thu thuế 88 2.5.2 Trong KSNB quy trình thu thuế qua yếu tố 90 2.5.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 90 2.5.2.2 Đánh giá rủi ro .91 2.5.2.3 Hoạt động kiểm soát 92 2.5.2.4 Thông tin truyền thông 93 2.5.2.5 Hoạt động giám sát 93 KẾT LUẬN CHƢƠNG 95 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ DĨ AN .96 3.1 Quan điểm hoàn thiện 96 3.1.1 Quan điểm kế thừa có chọn lọc 96 3.1.2 Ứng dụng phù hợp với trình độ quản lý giới 97 3.1.3 Quan điểm hội nhập: 98 3.1.4 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm sốt: 98 3.2 Giải pháp hồn thiện KSNB quy trình thu thuế Chi cục Thuế thị xã Dĩ An 99 3.2.1 Các giải pháp hồn thiện mơi trƣờng kiểm soát 99 3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 99 3.2.3 Các giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 101 3.2.4 Các giải pháp hoàn thiện hoạt động thông tin truyền thông 101 3.2.5 Các giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát 102 3.3 Những kiến nghị hỗ trợ nhằm thực giải pháp 103 3.3.1 Kiến nghị Nhà nƣớc 103 3.3.2 Kiến nghị Ngành Thuế 105 3.3.3 Kiến nghị Chi cục Thuế thị xã Dĩ An 105 KẾT LUẬN CHƢƠNG III 107 KẾT LUẬN CHUNG 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT American Accounting Association (Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ) American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) ASEAN Association of South East Asian Nations (Hiệp hội nƣớc Đông Nam Á) BCTC Báo cáo tài CCTDA Chi cục Thuế thị xã Dĩ An COBIT Control Objectives for Information and Related Technology (Mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin) COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài chính) CQT Cơ quan Thuế CP Chính phủ DN Doanh nghiệp DNPC Doanh nghiệp phân cấp EC European Comminssion (Ủy ban Châu âu) ERM Enterprise Risk Management (Quản trị rủi ro) FDI Foreign Direct Investment (Đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngoài) FEI Financial Executives International (Hiệp hội nhà quản trị tài chính) FTA Free trade agreement (Hiệp định thƣơng mại tự do) GAO United States Generad Acounting Office (Tổng kế toán nhà nƣớc Hoa kỳ) GTGT Gía trị gia tăng IIA Institute of Internal Auditors (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ) IMA Institute of Management Accountants (Hiệp hội kế toán viên quản trị) INTOSAI The International Organization of Supreme Audit Institutions (Tổ chức quốc tế Cơ quan Kiểm toán tối cao) ISA International Standards on Auditing (Chuẩn mực kiểm toán quốc tế) ISACF Information Systems Audit an control Fondation (Hiệp hội kiểm sốt kiểm tốn thơng tin) ITGI Information Technology Govermance Institute (Viện quản trị công nghệ thông tin) KKKTT Kê khai kế toán thuế KSNB Kiểm soát nội KSRR Kiểm soát rủi ro KTTT Kiểm tra tra MGT Miễn giảm thuế MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NĐ-CP Nghị định Chính phủ AAA AICPA điểm quan 30 Cơ quan tổ chức điều hành quản lý hiệu với mơ hình cấu tổ chức đề hoạt động quản lý thu thuế 31 Định kỳ quan điều chỉnh lại cấu tổ chức để phù hợp với thay đổi hoạt động quản lý thu thuế 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm 32 Cơ quan xây dựng văn quy định sách thủ tục để cụ thể hóa hoạt động nhiệm vụ Đội thuế quy trình quản lý thu thuế 33 Quyền hạn trách nhiệm đƣợc phân chia rõ ràng cho Đội thuế, phận văn II.Đánh giá rủi ro 2.1 Xác định mục tiêu 34 Mục tiêu quan đƣợc truyền đạt đến cán nhân viên thông qua văn cụ thể 35 Cơ quan đặt mục tiêu cụ thể cho Đội, phận 2.2 Nhận dạng rủi ro 36 Cơ quan xây dựng chế để nhận diện rủi ro từ bên (VD nhƣ biến động kinh tế, trị, thay đổi sách, pháp luật, đối tƣợng nộp thuế) 37 Cơ quan xây dựng chế để nhận diện rủi ro từ bên (VD thay đổi nhân chủ chốt, thay đổi hệ thống thông tin) 38 Những rủi ro xảy xảy hoạt động quản lý thuế nhƣ tính thuế khơng thuế suất cảm tính, khơng nắm bắt rõ sách luật thuế đƣợc nhận dạng thƣờng xuyên 39 Việc thất thu thuế, trốn lậu thuế, tiền thuế nợ không nộp vào ngân sách đƣợc quan thuế nhận dạng phân loại cho tiêu chí rủi ro thƣờng xuyên 2.3 Phân tích đánh giá rủi ro 40 Ban Lãnh Đạo đánh giá đƣợc ảnh hƣởng tiềm tàng mà rủi ro xảy hoạt động quản lý thu thuế 41 Việc đánh giá khắc phục rủi ro môi trƣờng làm việc đƣợc điều chỉnh để máy hoạt động hiệu 42 Rủi ro thuế nhƣ trốn lậu thuế, tiền thuế nợ Doanh nghiệp bỏ trốn đƣợc quan đánh giá phân tích để đặt tiêu chí cho việc điều chỉnh cách thức quản lý, kiểm tra nhƣ huấn luyện tập huấn nâng cao trình độ cho cán nhân viên phân bổ vị trí phù 0% 15% 20% 52% 13% 0% 0% 10% 69% 21% 0% 13% 23% 39% 25% 0% 0% 18% 72% 10% 0% 0% 0% 87% 13% 0% 0% 18% 62% 20% 0% 0% 11% 59% 30% 0% 0% 15% 44% 41% 0% 0% 0% 89% 11% 0% 0% 15% 74% 11% 0% 7% 10% 44% 39% 0% 10% 20% 39% 31% 0% 0% 10% 62% 28% hợp 2.4 Đối phó với rủi ro 43 Cơ quan hành động thay đổi kịp thời nhân tố tác động từ bên bên quan 44 Khi đặt tiêu chí biện pháp đối phó với rủi ro quan thực nghiêm túc theo kế hoạch đề 45 Khi phát rủi ro xảy Ban Lãnh Đạo cán tham mƣu thảo luận để đặt tiêu chí biện pháp khắc phục rủi ro 46 Khi nhận dạng đƣợc rủi ro Ban Lãnh Đạo đạo kịp thời để đối phó rủi ro xảy rủi ro tiềm tàng xảy III.Hoạt động kiểm soát 47 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm hoạt động quản lý đƣợc quan thực theo quy định 48 Các báo cáo đảm bảo yêu cầu độ xác, kịp thời để giúp Ban lãnh đạo đánh giá rủi ro quy trình quản lý thu thuế 49 Việc sử dụng chƣơng trình phần mềm tin học đƣợc áp dụng cho nghiệp vụ quản lý kê khai thuế khai thác xử lý thơng tin liệu nhanh chóng hiệu 50 Việc kiểm tra, phân tích, khai thác thơng tin từ phần mềm tin học việc chống thất thu thuế, trốn lậu thuế đƣợc quan sử dụng thành thạo hiệu 51 Công tác tuyên truyền hỗ trợ hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế có thay đổi văn hƣớng dẫn sách luật thuế đƣợc quan quan tâm thực triễn khai đầy đủ 52 Hoạt động quản lý thu thuế, tính thuế, đôn đốc thu thuế, theo dõi quản lý nợ thuế đƣợc triễn khai thực thƣờng xuyên kịp thời 53 Công tác tra, kiểm tra thuế đƣợc thực kiểm tra theo kế hoạch đề thực theo quy trình 54 Cơng tác xác minh hoá đơn đƣợc thực nghiêm túc đầy đủ theo quy định 55 Việc theo dõi, kiểm tra đối tƣợng ngƣng nghĩ, tạm ngừng hoạt động kinh doanh, bỏ trốn, tích đƣợc cán nhân viên thực nghiêm túc báo cáo trung thực 56 Định kỳ hàng quý, hàng tháng cán nhân viên đƣợc Ban lãnh đạo triễn khai họp, hội thảo, tham mƣu có ý kiến đề xuất cho việc thực nhiệm vụ thu thuế IV.Thông tin truyền thông 57 Hệ thống thông tin đơn vị đƣợc 0% 8% 11% 43% 38% 0% 0% 11% 75% 13% 0% 0% 20% 54% 26% 0% 0% 18% 51% 31% 0% 0% 13% 72% 15% 0% 0% 10% 59% 31% 0% 0% 20% 57% 23% 7% 43% 31% 15% 5% 0% 0% 10% 62% 28% 11% 41% 8% 26% 13% 0% 0% 10% 60% 30% 10% 43% 30% 13% 5% 0% 21% 36% 26% 16% 0% 0% 0% 70% 30% 0% 0% 25% 61% 15% cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu phù hợp với quy trình quản lý thu thuế 58 Những thông tin, liệu, hồ sơ cấp dƣới báo cáo lên cấp ln xác, trung thực 59 Cơ quan xây dựng đƣợc kênh thông tin nội hữu hiệu hoạt động quản lý thu thuế để nắm rõ quy trình hoạt động mang lại hiệu qủa công việc 60 Việc cung cấp thơng tin khơng xác, khơng trung thực thƣờng bị che giấu dẫn đến rủi ro khó bị phát 61 Thơng tin đƣợc cung cấp từ bên ngồi ví dụ từ quan chức năng, từ đối tƣợng nộp thuế cho ta thấy rủi ro tiềm tàng xảy giúp quan điều chỉnh làm cho kiểm soát nội hiệu V.Giám sát 62 Ban lãnh đạo có kiểm tra giám sát chặt chẽ hoạt động cán nhân viên trình thực thi nhiệm vụ 63 Khi tự nhận thấy đƣợc báo cáo bới kiêm toán viên yếu kiểm soát nội bộ, Ban lãnh đạo có hành động kịp thời 64 Hệ thống kiểm soát nội tạo điều kiện cho cán nhân viên giám sát lẫn công việc 65 Ban lãnh đạo thƣờng xuyên giám sát đạo việc thực cán nhân viên kiểm sốt nội theo quy trình 66 Cơ quan cấp thƣờng xuyên giám sát định kỳ triển khai thực kiểm soát nội quy trình thực quan cấp dƣới 0% 10% 26% 36% 28% 11% 39% 31% 18% 0% 0% 7% 5% 70% 18% 0% 10% 16% 62% 11% 7% 15% 16% 43% 15% 0% 0% 28% 43% 30% 0% 26% 10% 44% 20% 0% 7% 28% 36% 30% 0% 20% 10% 57% 13% PHỤ LỤC 8: MINH HỌA GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VỀ YẾU TỐ MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT (Xây dựng chuẩn mực đạo đức, ứng xử phù hợp với quy tắc đạo đức ứng xử đắn người cán thuế) Tầm quan trọng việc xây dựng chuẩn mực đạo đức, ứng xử phù hợp với quy tắc đạo đức ứng xử đắn ngƣời cán thuế: Xây dựng chuẩn mực đạo đức, văn hóa cơng sở Chi cục Thuế thị xã Dĩ An (CCTDA) nhằm hƣớng tới chuẩn mực giá trị chân, thiện, mỹ thực phát triển, vững mạnh, bền vững với đội ngũ cơng chức thuế trung thành, trí tuệ, sáng tạo cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tƣ, thực công bộc nhân dân, với sở vật chất kỹ thuật tiên tiến, đại đáp ứng nhu cầu phục vụ ngƣời nộp thuế Minh họa giải pháp cụ thể: Để thực nội dung này, tác giả đƣa số giải pháp cụ thể sau đây: - Cần quán triệt tƣ tƣởng nhận thức cho công chức thuế để tham gia xây dựng hành động, việc làm cụ thể, thiết thực làm cho quan đƣợc mạnh hơn, tốt đẹp Công chức thuế cần phát huy khả sáng tạo, mạnh dạn đổi lề lối làm việc theo hƣớng lấy việc phục vụ ngƣời nộp thuế làm mục tiêu hoạt động - Có quy chế cụ thể trang phục nơi công sở công chức thuế Theo đó, cơng chức thuế đến cơng sở phải mặc trang phục lịch sự, chỉnh tề thi hành công vụ phải mặc trang phục ngành thuế, đeo thẻ công chức theo quy định - Khi thi hành công vụ, công chức thuế phải thể tác phong đàng hoàng, nét mặt vui vẻ tạo thoải mái thân thiện, dể gần, dể tiếp xúc, cơng tâm bình đẳng để hƣớng dẫn cho ngƣời nộp thuế thật hiểu biết hợp tác để chấp hành pháp luật thuế - Thƣờng xuyên kiểm tra, giám sát việc thực quy định chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử công chức thuế qua đó, khen thƣởng động viên kịp thời gƣơng tốt, việc tốt nhƣ chấn chỉnh, phê bình xử lý nghiêm khắc trƣờng hợp vi phạm - Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng cụ thể đặc biệt chiến lƣợc đào tạo, bồi dƣỡng cán giai đoạn từ năm 2016 - 2020 Kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng cần xác định rõ mục tiêu tăng cƣờng công tác quản lý thuế, xây dựng chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng, bổ sung kiến thức cho mục tiêu đặt Bên cạnh đó, cần bổ sung kiến thức kỹ nghiệp vụ quản lý, kỹ lãnh đạo, trình độ lý luận trị - Xây dựng bảng quy chế hệ thống tiêu chuẩn đánh giá, phân loại cho cán cơng chức Phịng, vị trí cơng việc thực thi nhiệm vụ Hàng năm, tiến hành đánh giá mức độ hoàn thành cơng việc, lực cơng tác để bố trí cơng việc phù hợp nhằm phát huy sở trƣờng để đảm bảo thực công việc đạt hiệu cao - Đẩy mạnh công tác quy hoạch, đào tạo lực lƣợng cán trẻ thực giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt, có tâm có tầm, yêu nghề để bồi dƣỡng thƣờng xuyên nhằm bổ sung nguồn nhân lực lâu dài tƣơng lai gần lực lƣợng nòng cốt kế thừa đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ đòi hỏi ngày cao ngành thuế PHỤ LỤC 9: MINH HỌA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ YẾU TỐ ĐÁNH GIÁ RỦI RO (Nâng cao lực, chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế) Tầm quan trọng việc Nâng cao lực, chuyên môn nghiệp vụ cho cơng chức thuế: Trong q trình hình thành phát triển ngành thuế nói chung chi cục Thuế thị xã Dĩ An (CCTDA) nói riêng, đội ngũ cơng chức thuế ln giữ vai trị quan trọng, nhân tố định thắng lợi công tác quản lý thu thuế Trong suốt thời gian qua, đội ngũ công chức thuế bƣớc trƣởng thành, lớn mạnh số lƣợng chất lƣợng, không ngừng phấn đấu, học tập rèn luyện, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức, thực trở thành lực lƣợng nòng cốt cơng tác quản lý thu thuế nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ trị đƣợc Đảng Nhà nƣớc giao cho Tuy nhiên, công chức thuế làm công tác quản lý thu thuế CCTDA vừa thiếu, vừa yếu kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, số cơng chức cịn yếu chun mơn nghiệp vụ thiếu nghiên cứu sách pháp luật thuế, chƣa có ý thức trách nhiệm thực thi cơng vụ, chƣa làm trịn trách nhiệm, bổn phận ngƣời cơng chức, chƣa coi ngƣời nộp thuế khách hàng, bạn đồng hành việc chấp hành pháp luật thuế dẫn đến hiệu công tác quản lý thu thuế chƣa cao Minh họa giải pháp cụ thể: Xuất phát từ tình hình trên, việc nâng cao lực, chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế thật cần thiết Tác giả minh họa nội dung điển hình cho cơng chức thuế với giải pháp dƣới đây: - Đào tạo chuyên sâu chuyên môn nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra thuế, trình độ tin học, ngoại ngữ cần thiết nhằm bổ sung, hoàn thiện nâng cao kiến thức để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ quản lý thu thuế tình hình Tham mƣu đề xuất Tổng cục thuế tiếp tục mở lớp bồi dƣỡng chƣơng trình tra, kiểm tra, lớp bồi dƣỡng kế toán nâng cao cho công chức thuế - Tổ chức sát hạch, kiểm tra đánh giá trình độ lực cơng tác thực cơng chức tồn đơn vị theo định kỳ, điều chỉnh nguồn nhân lực làm công tác tra, kiểm tra thuế theo hƣớng chuyên sâu theo chức công việc cụ thể nhằm đáp ứng mơ hình quản lý thuế - Ngồi việc thực tra, kiểm tra nội ngành theo định kỳ, cần tổ chức đợt tra, kiểm tra nội đột xuất nguyên tắc đảm bảo bí mật thơng tin dƣới dạng kiểm tra theo chun đề, theo tính chất cơng việc nhằm hạn chế cán cơng chức có tƣ tƣởng đối phó che giấu hành vi vi phạm PHỤ LỤC SỐ 10: MINH HỌA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ YẾU TỐ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT (Thường xuyên luân phiên công việc, luân chuyển công tác cán để đảm bảo thực tốt nhiệm vụ) Tầm quan trọng việc luân phiên công việc, luân chuyển công tác thuế: Việc điều động, luân chuyển, luân phiên công việc cán bộ, công chức, viên chức thuế biện pháp quan trọng để rèn luyện, bồi dƣỡng có điều kiện để tiếp cận thông thạo nhiều lĩnh vực công việc nhiều vị trí khác nhau, có lực thực tiễn để thực tốt nhiệm vụ đƣợc giao Khắc phục tình trạng cơng chức làm việc vị trí q lâu dẫn đến xảy hành vi tiêu cực, trì trệ cơng việc Đồng thời, để kiểm sốt cơng việc lẫn nhau, góp phần ngăn chặn hành vi tiêu cực tăng cƣờng ý thức kỷ luật công tác cán bộ, công chức, viên chức ngành Thuế Xuất phát từ ý nghĩa trên, việc luân phiên công việc, luân chuyển công tác CCTDA cho thấy: Về thực quy trình quy định Tổng cục thuế, tạo tiền đề tốt cho cán công chức đƣợc nắm bắt công việc công tác quản lý thu thuế theo hƣớng cải cách đại hóa ngành thuế hạn chế tiêu cực Tuy nhiên, việc luân phiên công việc, ln chuyển cơng tác chi cục cịn nhiều bất cập, chƣa hợp lý chƣa với lực thực tế cán cơng chức là: Chƣa ban hành quy chế luân phiên công việc, luân chuyển công tác riêng cho đơn vị mà dựa vào quy chế Tổng cục thuế chƣa phù hợp với thực tế địa phƣơng Minh họa giải pháp cụ thể: Để thực tốt công tác luân phiên công việc, luân chuyển công tác cán công chức chi cục để cán công chức nắm bắt giải đƣợc công việc cơng tác quản lý thu thuế nhằm hồn thành nhiệm vụ thu NSNN, tác giả minh họa nội dung giải pháp cụ thể có tính khả thi nhƣ sau: - Ban hành quy chế luân phiên công việc, luân chuyển công tác cán công chức chi cục để áp dụng từ năm 2016 trở tinh thần là: + Về đối tƣợng luân phiên, luân chuyển: Dựa lực công tác, lực lãnh đạo, khả điều hành công việc đƣợc kiểm chứng qua sát hạch đặc biệt cán công chức giai đoạn quy hoạch cấp lãnh đạo Mỗi cán bộ, công chức đƣợc quy hoạch để bổ nhiệm bổ nhiệm chức vụ cao ngành Thuế, phải luân chuyển qua 02 vị trí công tác khác luân phiên qua 02 vị trí cơng việc khác trƣớc định bổ nhiệm + Về thời gian luân phiên, luân chuyển: Tối đa khơng q 03 năm vị trí công tác Trƣờng hợp đặc biệt Chi cục trƣởng có thẩm quyền điều động xem xét, định Thời gian đảm nhiệm chức vụ cũ, công việc cũ đƣợc tính vào thời gian để xem xét bổ nhiệm lại, luân phiên, luân chuyển công tác Riêng cán lãnh đạo tham gia cấp uỷ tùy trƣờng hợp cụ thể, Chi cục trƣởng tham khảo trao đổi thống với cấp uỷ để xem xét, định thời gian luân phiên cho phù hợp - Quy chế luân phiên công việc, luân chuyển công tác cán công chức đƣợc cơng khai, minh bạch đƣợc phổ biến đến tồn thể cán công chức Chi cục thuế để thực giám sát việc thực hiện, tạo nên thống cao nhận thức, tƣ tƣởng hành động để thực tốt chủ trƣơng Đảng, Nhà nƣớc, ngành công tác điều động, luân chuyển luân phiên công việc cán bộ, công chức Hàng năm, ban lãnh đạo Chi cục thuế có trách nhiệm phối hợp với cấp uỷ đảng tổ chức quần chúng rà soát lại quy hoạch cán để lập kế hoạch dân chủ công khai, báo cáo cấp có thẩm quyền định ln phiên cơng việc, luân chuyển cán công chức cách hợp lý - Thƣờng xuyên tổ chức sát hạch trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán công chức theo định kỳ hàng năm chậm 02 năm để đánh giá chất lƣợng cán phục vụ cho yêu cầu nhiệm vụ công tác luân phiên, luân chuyển công tác PHỤ LỤC SỐ 11: MINH HỌA GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VỀ YẾU TỐ THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG (Tổ chức thường xuyên buổi tập huấn, tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế cho doanh nghiệp) Tầm quan trọng việc tuyên truyền sách pháp luật thuế: Việc tuân thủ, chấp hành luật thuế yêu cầu cần thiết, có đƣợc mơi trƣờng quản lý tốt giúp ngành Thuế thực hết khả mình, phía ngƣời nộp thuế, muốn họ hiểu thực tốt quyền nghĩa vụ mình, quan thuế cần phải có biện pháp thiết thực, hiệu tuyên truyền sách pháp luật thuế Tuy nhiên, việc tun truyền sách pháp luật thuế địi hỏi phải có định hƣớng mục tiêu, tun truyền nhiều hình thức, nhiều nơi phải dễ hiểu để ngƣời nộp thuế hiễu rõ quyền nghĩa vụ việc chấp hành pháp luật thuế Minh họa giải pháp cụ thể: Xuất phát từ tầm quan trọng cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế nêu trên, tác giả đƣa giải pháp cụ thể nhằm đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế nhƣ sau: - Đa dạng hoá hình thức tuyên truyền, cho dễ hiểu, dễ thực dễ tiếp cận nhƣ: Thiết kế, phát hành ấn phẩm, tạp chí theo tiêu thức sắc thuế để cấp phát tuyên truyền trụ sở quan Thuế, quan kho bạc, ngân hàng, trung tâm công cộng, địa điểm mà NNT thƣờng giao dịch đặc biệt thủ tục hành thuế nhƣ: bổ sung thông tin đăng ký thuế, phƣơng pháp tính thuế, khai thuế thời hạn nộp loại hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế…nhằm hỗ trợ NNT hồn tất thủ tục hành thuế theo quy định - Thƣờng xuyên tổ chức tập huấn, đối thoại DN, thơng qua để lắng nghe vƣỡng mức khó khăn DN việc thực pháp luật thuế, đồng thời giải đáp, hƣớng dẫn tháo gỡ vƣớng mắc để giúp DN thực tốt sách pháp luật thuế hành Xây dựng quy chế tổ chức đối thoại CQT với DN theo định kỳ, giải kiến nghị giải có hiệu vấn đề NNT quan tâm - Thực tốt quy chế hƣớng dẫn, giải đáp vƣớng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế NNT theo chế “một cửa” nhằm đảm bảo việc tiếp nhận giải yêu cầu hƣớng dẫn, giải đáp vƣớng mắc sách thuế, quản lý thuế, tiếp nhận giải thủ tục hành thuế NNT đƣợc thuận lợi nhất, đồng thời đảm bảo giám sát đƣợc công chức thuế việc thực giải yêu cầu, thủ tục hành thuế NNT Nâng cao chất lƣợng hƣớng dẫn, hỗ trợ CQT sở giám sát chặt chẽ nội dung tƣ vấn, đảm bảo theo quy định pháp luật thuế hành PHỤ LỤC SỐ 12: MINH HỌA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ YẾU TỐ GIÁM SÁT (Đẩy mạnh việc kiểm tra hóa đơn khai thuế, tốn thuế ) Tầm quan trọng việc đẩy mạnh kiểm tra hóa đơn khai thuế, tốn thuế: Khi xây dựng Luật thuế văn quy phạm pháp luật hƣớng dẫn thi hành, thƣờng chƣa nhìn nhận hết sơ hở, bất cập nảy sinh thực tiễn triển khai thực Một sơ hở, bất cập nói chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ dễ bị doanh nghiệp lợi dụng để chiếm đoạt tiền thuế, gian lận thuế, trốn thuế, hành vi mua bán hóa đơn khống, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp làm ảnh hƣởng thuế tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, gây ổn định kinh tế Do vậy, việc tăng cƣờng giám sát, kiểm tra hóa đơn việc khai thuế, toán thuế nội dung quan trọng nhƣ công cụ nhà nƣớc việc quản lý thuế, quản lý tài chính, chống tham nhũng, chống thất thu NSNN, góp phần xây dựng trật tự, kỷ cƣơng lĩnh vực tài chính, tăng cƣờng pháp chế nhà nƣớc quản lý kinh tế góp phần thực nghiêm pháp luật thuế Minh họa giải pháp cụ thể: Từ hành vi vi phạm hoá đơn nêu trên, để chống thất thu thuế, tác giả minh họa cụ thể giải pháp "Tăng cường giám sát, kiểm tra hóa đơn khai thuế, toán thuế" để áp dụng khả thi Chi cục Thuế thị xã Dĩ An theo bƣớc cơng việc cụ thể Phịng chức đảm nhiệm nhƣ sau: * Bước 01: Thống kê danh sách doanh nghiệp có dấu hiệu nghi ngờ: Bƣớc cơng việc Đội Kê khai Kế tốn thuế & Tin học đảm nhiệm Công việc đƣợc thực nhƣ sau: - Lập danh sách doanh nghiệp thuộc diện nghi ngờ có dấu hiệu vi phạm hóa đơn sở lý nhƣ: + Doanh nghiệp thành lập với nhiều ngành nghề kinh doanh, vốn đăng ký lớn ngƣời đại diện theo quy định pháp luật không địa phƣơng + Doanh nghiệp thành lập nhiều năm nhƣng không phát sinh doanh thu, khơng đăng ký sử dụng hóa đơn Ngƣợc lại, doanh nghiệp kinh doanh nhƣng có doanh thu lớn đột biến, sử dụng hoá đơn nhiều với nhiều mặt hàng hóa đơn bán ra; Doanh nghiệp khơng kê khai hóa đơn đầu vào nhƣng lại có hố đơn đầu + Doanh nghiệp xuất hố đơn bán hàng khơng mặt hàng, ngành nghề đăng ký kinh doanh + Doanh nghiệp có doanh thu lớn nhƣng lợi nhuận thấp lỗ liên tục nhiều năm; Doanh nghiệp có số thuế đầu vào âm liên tục với số tiền thuế đƣợc khấu trừ lớn nhƣng khơng hồn thuế - Lập tờ trình lãnh đạo Chi Cục thuế phụ trách khối để chuyển danh sách doanh nghiệp nêu đồng thời đến: + Đội Hành Quản trị - Tài vụ - Ấn để đối chiếu với hồ sơ đăng ký phát hành, sử dụng hóa đơn, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, Báo cáo tốn hóa đơn + Đội Kiểm tra thuế để thực chức rà soát, kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn (kiểm tra hồ sơ quan thuế) * Bước 02: Đối chiếu hóa đơn sử dụng so với Báo cáo hóa đơn: Bƣớc cơng việc Đội Hành Quản trị - Tài vụ - Ấn đảm nhiệm Căn danh sách Đội Kê khai Kế toán thuế & Tin học chuyển đến Lãnh đạo đội phân công cán thực công việc sau đây: - Mở sổ theo dõi chi tiết doanh nghiệp; phân công cán bộ, nhóm cán đối chiếu tồn hóa đơn đầu doanh nghiệp theo danh sách so với hồ sơ đăng ký phát hành, sử dụng hóa đơn, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, Báo cáo tốn hóa đơn nhằm phát hành vi vi phạm để làm đề xuất bƣớc công việc - Trƣờng hợp phát doanh nghiệp có vi phạm hóa đơn nhƣ: + Vi phạm đăng ký phát hành hóa đơn, vi phạm sử dụng hóa đơn,… nhƣng khơng dẫn đến hành vi khai man trốn thuế tiến hành lập đúng, đủ hồ sơ thủ tục để đề xuất xử lý theo chức + Trƣờng hợp vi phạm hóa đơn nhƣ: Sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn khơng giá trị sử dụng,… dẫn đến hành vi man khai trốn thuế lập biên ghi nhận tình hình làm việc kèm theo hồ sơ chứng chứng minh để đề xuất chuyển hồ sơ cho Đội Kiểm tra thuế xử lý theo chức * Bước 03: Rà soát hồ sơ khai thuế, toán thuế bàn, xác minh hóa đơn tiến hành kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế: Bƣớc Đội Kiểm tra thuế thực Khi tiếp nhận danh sách doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm từ Đội Kê khai Kế toán thuế & Tin học Đội Hành Quản trị - Tài vụ - Ấn chuyển đến, lãnh đạo Đội Kiểm tra thuế thực công việc sau đây: - Phân công cán mở sổ theo dõi, rà soát hồ sơ khai thuế chi tiết nội dung, doanh nghiệp để phát dấu hiệu nghi vấn trình rà sốt hồ sơ khai thuế - Lập, mở sổ theo dõi phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn gửi đến quan thuế nơi trực tiếp quản lý thuế doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày gửi phiếu yêu cầu xác minh hoá đơn khơng nhận đƣợc kết trả lời gửi phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn lần 02 Tƣơng tự gửi lần 03 10 ngày tiếp sau mà không nhận đƣợc kết trả lời Quá 03 lần gửi phiếu yêu cầu xác minh mà không nhận đƣợc kết trả lời gửi cơng văn mang tính phối hợp nhắc việc để sớm nhận đƣợc kết xác minh hóa đơn - Lập thông báo văn yêu cầu doanh nghiệp giải trình kèm theo hồ sơ chứng minh - Tổ chức kiểm tra bàn doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm hóa đơn nêu doanh nghiệp khơng có giải trình giải trình khơng có sở pháp lý Việc kiểm tra bàn đƣợc thực cụ thể nhƣ sau: + Phát hành giấy mời đại diện doanh nghiệp kế toán trƣởng (mời không 03 lần) đến quan thuế (Đội Kiểm tra thuế) để giải trình, chứng minh hồ sơ, tài liệu liên quan hóa đơn nghi vấn + Kết thúc làm việc, có biên ghi nhận kết làm việc nếu: Có đủ sở chứng minh, giải trình hợp lý kết xác minh khơng sai lệch lƣu hồ sơ Cịn trƣờng hợp doanh nghiệp không đến làm việc theo giấy mời có đến nhƣng khơng giải trình đƣợc, giải trình khơng có sở pháp lý biên làm việc lập đề xuất trình cấp lãnh đạo ban hành định kiểm tra trụ sở doanh nghiệp - Tiến hành kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế: Căn Quyết định kiểm tra thuế doanh nghiệp hồ sơ liên quan kèm theo Đoàn kiểm tra làm việc thực tế doanh nghiệp theo trình tự, thủ tục quy định quy trình kiểm tra thuế Qua kiểm tra, phát hiện: + Doanh nghiệp có vi phạm hóa đơn nhƣng dẫn đến hành vi khai sai thủ tục thuế, khai thiếu thuế tiến hành xác lập hồ sơ xử lý theo thẩm quyền + Còn trƣờng hợp doanh nghiệp có hành vi khai man trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhà nƣớc xác lập hồ sơ đề xuất chuyển cho Phịng Thanh tra Cục thuế để xử lý theo chức đồng thời, có thơng báo văn cho doanh nghiệp biết để thực ... TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH THU THUẾ TẠI CHI CỤC THU? ?? THỊ XÃ DĨ AN 2.1 Giới thiệu Chi cục Thu? ?? thị xã Dĩ An 2.1.1 Lịch sử hình thành Giới thiệu sơ lược Chi cục thu? ?? thị xã Dĩ An: - Chi cục Thu? ??... kiểm sốt nội quy trình thu thuế Chi cục Thu? ?? thị xã Dĩ An Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội quy trình thu thuế Chi cục Thu? ?? thị xã Dĩ An 7 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ... hình thu thuế Chi cục Thu? ?? thị xã Dĩ An, mà cụ thể là:  Đánh giá tình hình chung cơng tác thu thuế Chi cục Thu? ?? thị xã Dĩ An  Đánh giá hệ thống KSNB công tác thu thuế Chi cục Thu? ?? thị xã Dĩ An