1 PHẦN MỞ ĐẦU Lý thực đề tài Trong sản xuất thương mại toàn cầu hóa nay, công ty đẩy mạnh hoạt động lãnh thổ tìm kiếm chi phí thấp hơn, tổ chức phải thường xuyên cải tổ, sát nhập, thay đổi cấu trúc, đổi sản phẩm Để phù hợp với xu kinh tế mở cửa hội nhập, kinh tế nói chung hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng có nhiều thay đổi phong phú, hoạt động kinh tế diễn ngày sôi động phạm vi lớn, thu hút thành phần kinh tế tham gia Hội nhập kinh tế quốc tế đem lại nhiều thuận lợi đồng thời đặt nhiều thách thức với doanh nghiệp Việt Nam, doanh nghiệp có sức cạnh tranh kém, quy mô nhỏ có nguy phá sản cao Tìm cách đứng vững thị trường phù hợp với phát triển kinh tế đơn vị sản xuất kinh doanh cố gắng làm cho doanh nghiệp tăng trưởng phát triển Bên cạnh việc thường xuyên nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nhà quản lý phải quan tâm đến vấn đề kiểm soát doanh nghiệp, hoạt động doanh nghiệp, kiểm tra kiểm soát giữ vai trò quan trọng trình quản lý thực chủ yếu hệ thống kiểm soát nội Thực tế công ty nước thuộc tập đoàn lớn giới xây dựng quản lý hệ thống kiểm soát nội không xa lạ với họ, công ty đầu tư vào Việt Nam cần phải điều chỉnh thay đổi cho phù hợp với luật pháp, quy định tình hình thực tế Việt Nam Ở Việt Nam nay, doanh nghiệp nhận thức vai trò hệ thống kiểm soát nội bộ, việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp thường tập trung vào số kinh tế tài kết cuối với thói quen tìm lỗi, đổ trách nhiệm trọng kiểm tra, kiểm soát toàn hoạt động tổ chức, lấy ngăn chặn, phòng ngừa Tuy nhiên, trình triển khai thường gặp phải khó khăn thiếu phương pháp quản lý có hệ thống, dẫn đến thay đổi đột ngột, phát sinh rủi ro không lường trước tạo hiệu ứng ngược lại, kéo theo tổ chức tụt hậu so với trước đó, chí tổ chức bị phá sản thay đổi không phù hợp Điều cho thấy vấn đề kiểm soát phòng ngừa rủi ro vấn đề cấp bách Bên cạnh đó, thường nói “phòng chống”, đừng để “mất bò lo làm chuồng”, khẳng định rằng, vấn đề nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội gắn với quản lý rủi ro cần quan tâm mức Trong trình thực thi chiến lược thường có nhiều rủi ro xảy làm ảnh hưởng đến trình tiến tới mục tiêu doanh nghiệp Hệ thống quản lý rủi ro doanh nghiệp thiết lập nhằm san lấp khiếm khuyết Mặc dù công ty có định hướng phát triển tốt, có chiến lược kinh doanh khôn khéo có đội ngũ nhân viên giỏi nghề Thật tuyệt vời! Nhưng có dám ý tưởng ban lãnh đạo người thực thi cách hoàn hảo, nghĩa đem lại hiệu thành công mong muốn? Và điều quan trọng làm cách để ngăn chặn việc làm gian lận, sai sót, không minh bạch nhân viên Một hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro đem lại cho tổ chức lợi ích như: giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh, bảo vệ tài sản, tiền bạc, thông tin,…đảm bảo tính xác số liệu, đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đề Chính tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro với tình hình thực tế nên chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro công ty trách nhiệm hữu hạn Diamond Việt Nam” làm đề tài luận văn thạc sĩ cho Mặc dù có nhiều công trình nghiên cứu kiểm soát rủi ro kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro ngành, doanh nghiệp có đặc điểm khác Đề tài nghiên cứu tác giả kế thừa phát huy nghiên cứu trước ứng với thực tế công ty trách nhiệm hữu hạn Diamond Việt Nam, đưa hệ thống giải pháp có giá trị ứng dụng để nâng cao giá trị doanh nghiệp Các nghiên cứu có liên quan Trƣơng Thị Bích Ngọc (2012), “Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát rủi ro doanh nghiệp Việt Nam thời kỳ hội nhập kinh tế giới”, luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh Tế Tp Hồ Chí Minh Trong đề tài tác giả hệ thống hóa sở lý luận quản trị rủi ro kiểm soát rủi ro; tiếp cận lý luận đại mô hình kiểm soát rủi ro thông qua việc nghiên cứu tài liệu có liên quan đến kiểm soát rủi ro nước; phân tích mô hình kiểm soát rủi ro thông qua việc xây dựng hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp (ERM) – xu hướng kinh tế Đồng thời, phân tích thực trạng kiểm soát rủi ro doanh nghiệp giới thất bại số doanh nghiệp việc nhận diện rủi ro kiểm soát rủi ro để làm học kinh nghiệm cho Việt Nam Đề tài đánh giá thực trạng nhận diện rủi ro kiểm soát rủi ro doanh nghiệp Việt Nam thông qua khảo sát 100 doanh nghiệp, từ phân tích mặt tích cực, yếu việc kiểm soát rủi ro nguyên nhân tồn yếu Đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu kiểm soát rủi ro doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế giới Tuy nhiên, luận văn không tập trung nghiên cứu để xây dựng tổ chức quy trình cho doanh nghiệp cụ thể không nghiên cứu ứng dụng kỹ thuật định lượng rủi ro Nguyễn Thị Hồng Phúc (2012), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hướng đến quản trị rủi ro công ty trách nhiệm hữu hạn Fujikura Việt Nam”, luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh Tế Tp Hồ Chí Minh Trong đề tài tác giả đánh giá vai trò quan trọng hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro việc đạt mục tiêu đơn vị Tác giả khảo sát thực tế công ty TNHH Fujikura Việt Nam Từ tổng kết kết khảo sát thực trạng Kết hợp thực tế lý thuyết báo cáo COSO 1992 COSO 2004 để đưa nhận xét, đánh giá, phân tích giải pháp nhằm khắc phục nhược điểm quy trình xử lý nghiệp vụ mà công ty áp dụng Đúc kết kinh nghiệm từ thực tế sở lý luận hoàn thiện quy trình kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội hướng đến công tác quản trị rủi ro công ty TNHH Fujikura Việt Nam Lê Y Uyên (2013), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm hạn chế rủi ro hoạt động công ty trách nhiệm hữu hạn Happy Cook”, luận văn thạc sĩ, trƣờng đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh Luận văn nghiên cứu chủ yếu phương pháp định tính Ngoài sử dụng thêm phương pháp khác như: phương pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp tổng hợp, phân tích, vấn khảo sát bảng câu hỏi Qua việc nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty, tác giả đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm hạn chế rủi ro hoạt động qui trình sản xuất doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu hơn, phòng tránh tổn thất hạn chế rủi ro xảy Nguyễn Thị Xuân Linh (2014), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định”, luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh Tế Tp Hồ Chí Minh Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng định tính Tác giả sử dụng phương pháp tổng hợp, hệ thống hóa lý luận dựa tảng COSO năm 2004 kiểm soát rủi ro Tác giả xây dựng bảng câu hỏi khảo sát 56 doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định, tập trung khu công nghiệp Phú Tài, khu công nghiệp Long Mỹ, khu công nghiệp Nhơn Hòa Dữ liệu thu thập từ bảng câu hỏi khảo sát doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định tác giả xử lý thông qua phương pháp thống kê mô tả, từ nhận diện yếu tố rủi ro ngành chế biến gỗ; có hay không doanh nghiệp chế biến gỗ xây dựng hệ thống kiểm soát rủi ro cho có doanh nghiệp xây dựng mức độ nào; cuối đề giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro cho doanh nghiệp Hạn chế luận văn mẫu khảo sát chưa đủ lớn, thời gian khảo sát ngắn, chưa tiến hành đánh giá định lượng yếu tố tác động đến rủi ro bên bên doanh nghiệp Nguyễn Thị Minh Huệ (2014), “Kiểm soát rủi ro hoạt động xuất nhập doanh nghiệp da giày địa bàn tỉnh Đồng Nai – Thực trạng giải pháp”, luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Lạc Hồng Luận văn trình bày sở lý luận rủi ro kiểm soát rủi ro theo COSO 2004, mối quan hệ kiểm soát rủi ro với phận chức học kinh nghiệm kiểm soát rủi ro số công ty nước ngoài, từ rút học kinh nghiệm cho doanh nghiệp da giày Việt Nam nói chung doanh nghiệp da giày tỉnh Đồng Nai nói riêng Trên sở kết khảo sát 15 doanh nghiệp nghiên cứu văn nhà nước, ngành có liên quan, ý kiến số chuyên gia ngành, số liệu kim ngạch xuất ngành da giày tỉnh Đồng Nai để đánh giá thực trạng kiểm soát rủi hoạt động xuất nhập doanh nghiệp da giày địa bàn tỉnh Đồng Nai Tác giả đề xuất hệ thống giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát rủi ro hoạt động xuất doanh nghiệp da giày Việt Nam nói chung doanh nghiệp da giày địa bàn tỉnh Đồng Nai nói riêng đưa kiến nghị với Nhà nước, Chính phủ, Hiệp hội nhằm hỗ trợ cho doanh nghiệp việc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro hiệu thiết thực Hạn chế đề tài mẫu khảo sát nên chưa sử dụng phương pháp định lượng để khám phá nhân tố tác động đến tổ chức hệ thống kiểm soát rủi ro doanh nghiệp da giày địa bàn tỉnh Đồng Nai Lê Vũ Tƣờng Vy (2014), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro công ty cổ phần cảng Quy Nhơn”, luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh Tế Tp Hồ Chí Minh Tác giả thực phương pháp quan sát thực tế tổ chức hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro công ty; nghiên cứu văn pháp quy, quy chế, báo cáo công ty; vấn sâu người có vị trí quan trọng hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro công ty Dựa sở thống kê mô tả, khảo sát thực tế cách: tự tác giả tạo lập đánh vào khảo sát yếu tố hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo COSO 2004 trước kiểm định lại vấn đề quan sát cách vấn sâu lãnh đạo để rút thực trạng cho vấn đề nghiên cứu công ty cổ phần cảng Quy Nhơn Hạn chế đề tài việc khảo sát đánh giá đề giải pháp mang tính chủ quan tác cá nhân lãnh đạo công ty, chưa mang tính khách quan toàn diện Các công trình khoa học nêu có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn để tác giả nghiên cứu thực luận văn Mục tiêu nghiên cứu đề tài  Mục tiêu chung - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro công ty trách nhiệm hữu hạn Diamond Việt Nam  Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro dựa tảng COSO 2004 kiểm soát rủi ro - Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát rủi ro theo hướng quản trị rủi ro công ty trách nhiệm hữu hạn Diamond Việt Nam - Từ thực trạng công ty trách nhiệm hữu hạn Diamond Việt Nam đề số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro cho công ty Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: hệ thống lý luận kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro - Phạm vi nghiên cứu: công ty trách nhiệm hữu hạn Diamond Việt Nam từ tháng 01/2015 đến 08/2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng chủ yếu phương pháp định tính Cụ thể sau: - Phương pháp tổng hợp hệ thống lý luận từ tài liệu khoa học nước kiểm soát nội gắn với quản trị rủi ro doanh nghiệp - Phương pháp tổng hợp số liệu, so sánh phân tích đánh giá thực tế tổ chức hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro theo số liệu thứ cấp Tác giả dùng phương pháp điều tra khảo sát, phương pháp thống kê mô tả để tổng hợp phân tích kết khảo sát - Phương pháp diễn giải quy nạp nhằm đưa giải pháp nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi đơn vị nghiên cứu Đóng góp đề tài - Đánh giá thực trạng kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro công ty trách nhiệm hữu hạn Diamond Việt Nam - Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro công ty trách nhiệm hữu hạn Diamond Việt Nam xây dựng cách cụ thể, chi tiết, phù hợp với thực tế hoạt động công ty Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro công ty trách nhiệm hữu hạn Diamond Việt Nam Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro công ty trách nhiệm hữu hạn Diamond Việt Nam CHƢƠNG CƠ SỞ L LUẬN V H TH NG KI M SO T N I B THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TRONG DOANH NGHI P 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm soát nội  Giai đoạn sơ khai Thuật ngữ kiểm soát nội bắt đầu xuất từ đầu kỷ 20 tài liệu kiểm toán, với hình thức ban đầu kiểm soát tiền Năm 1929, thuật ngữ kiểm soát nội đề cập thức công bố Cục dự trữ Liên bang Hoa Kỳ công cụ bảo vệ tiền tài sản khác, đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu hoạt động, sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm kiểm toán viên (Committee of Sponsoring Organization, 2004) Năm 1936, công bố, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) định nghĩa kiểm soát nội “… biện pháp cách thức chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tiền tài sản khác, kiểm tra xác ghi chép sổ sách”  Giai đoạn hình thành Năm 1949, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) công bố công trình nghiên cứu kiểm soát nội "Kiểm soát nội bộ, nhân tố cấu thành tầm quan trọng việc quản trị doanh nghiệp kiểm toán viên độc lập" Trong báo cáo định nghĩa kiểm soát nội là: “…cơ cấu tổ chức biện pháp, cách thức liên quan chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra xác đáng tin cậy số liệu kế toán, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích tuân thủ sách người quản lý” Năm 1958, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP) thuộc AICPA ban hành báo cáo thủ tục kiểm toán 29 "Phạm vi xem xét kiểm soát nội kiểm toán viên độc lập" phân biệt kiểm soát nội kế toán kiểm soát nội quản lý Đến 1972, CAP tiếp tục ban hành thủ tục kiểm toán 54 “Tìm hiểu đánh giá kiểm soát nội bộ” đưa bốn thủ tục kiểm soát kế toán, đảm bảo nghiệp vụ thực phê chuẩn, ghi nhận đắn nghiệp vụ để lập báo cáo, hạn chế tiếp cận tài sản kiểm kê Năm 1973, CAP xét duyệt lại thủ tục kiểm toán 54 đưa định nghĩa kiểm soát kế toán kiểm soát quản lý Như vậy, suốt thời kỳ trên, khái niệm kiểm soát nội không ngừng mở rộng khỏi thủ tục bảo vệ tài sản ghi chép sổ sách kế toán Tuy nhiên, trước báo cáo COSO 1992 đời, kiểm soát nội dừng lại phương tiện phục vụ cho kiểm toán viên kiểm toán báo cáo tài (Bộ môn kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh Tế Tp.HCM 2012)  Giai đoạn phát triển Vào năm 1970 đến 1980, kinh tế Hoa Kỳ quốc gia khác giới phát triển mạnh mẽ làm cho số lượng công ty tăng nhanh chóng, với gian lận ngày tăng gây tổn thất lớn cho kinh tế Năm 1977, sau vụ Watergate (1973) với khoản toán bất hợp pháp cho Chính phủ nước ngoài, Quốc hội Mỹ thông qua Luật chống hội lộ nước Sau đó, Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ bắt buộc công ty phải báo cáo kiểm soát nội công tác kế toán đơn vị (1979) Sự tranh luận liên quan đến yêu cầu báo cáo kiểm soát nội công ty cho công chúng đưa đến thành lập Ủy ban COSO vào năm 1985 bảo trợ tổ chức: Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội Kiểm toán viên nội (IIA), Hiệp hội Quản trị viên tài (FEI) Hiệp hội Kế toán viên quản trị (IMA) Trước tiên, COSO sử dụng thức từ kiểm soát nội thay kiểm soát nội kiểm toán Sau đó, AICPA định không sử dụng thuật ngữ kiểm soát kế toán kiểm soát quản lý Năm 1992, Báo cáo COSO ban hành Đây tài liệu giới đưa khuôn mẫu lý thuyết kiểm soát nội cách đầy đủ có hệ thống 10 Báo cáo COSO năm 1992 bao gồm phần: tóm tắt dành cho người điều hành, khuôn mẫu kiểm soát nội bộ, báo cáo cho đối tượng bên ngoài, công cụ đánh giá hệ thống kiểm soát nội Báo cáo đưa yếu tố kiểm soát nội gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin - truyền thông, giám sát Báo cáo COSO 1992 tài liệu giới nghiên cứu định nghĩa kiểm soát nội cách đầy đủ có hệ thống Đặc điểm bật cáo cáo tầm nhìn rộng mang tính quản trị, kiểm soát nội không vấn đề liên quan đến báo cáo tài mà mở rộng cho lĩnh vực hoạt động tuân thủ (Bộ môn kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh Tế Tp.HCM 2012)  Giai đoạn đại (Thời kỳ hậu COSO – từ 1992 đến nay) Báo cáo COSO 1992 chưa thật hoàn chỉnh đưa sở lý thuyết kiểm soát nội bộ, làm sở cho đời hàng loạt nghiên cứu kiểm soát nội nhiều lĩnh vực khác như: - Phát triển phía quản trị Năm 2001, COSO triển khai nghiên cứu hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp (ERM – Enterprise Risk Management Framework) sở Báo cáo COSO 1992 Dự thảo hình thành công bố vào tháng năm 2003, theo ERM định nghĩa gồm phận: môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu , nhận diện kiện, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông giám sát Đến năm 2004, ERM thưc ban hành Cần lưu ý rằng, ERM (2004) “là cánh tay nối dài” Báo cáo COSO (1992) không nhằm thay cho báo cáo - Phát triển cho doanh nghiệp nhỏ Năm 2006, COSO nghiên cứu ban hành hướng dẫn “Kiểm soát nội báo cáo tài – Hướng dẫn cho công ty đại chúng quy mô nhỏ” (gọi tắt COSO Guidance 2006) Hướng dẫn dựa tảng Báo cáo COSO 1992 giải thích cách thức áp dụng kiểm soát nội công ty đại chúng quy mô nhỏ (smaller publicly tradeed companies) Đặc điểm báo cáo 68  Quan điểm cân đối lợi ích chi phí Công ty nghĩ rủi ro lợi ích tỷ lệ thuận với Tuy nhiên, rủi ro cao vượt qua ngưỡng cho phép lợi ích giảm Do cần kiểm soát rủi ro giới hạn rủi ro chấp nhận Giải pháp đưa có cân nhắc lợi ích chi phí, vận dụng phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động công ty  Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý giúp cho việc kiểm soát nguồn lực đạt hiệu cao, tiết kiệm thời gian sức lao động Vì vậy, giải pháp tác giả đưa có dựa quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro công ty TNHH Diamond Việt Nam Hoàn thiện hệ thống KSNB hoàn thiện yếu tố cấu thành nên hệ thống đó, cụ thể tác giả hoàn thiện theo yếu tố cấu thành Để thực giải pháp đề ra, công ty cần chi tiết thêm phụ lục cụ thể hướng dẫn thực thi Với thời gian nghiên cứu kinh nghiệm có hạn, tác giả đưa giải pháp mà chưa đưa phụ lục chi tiết, nhiên vài giải pháp nhận diện rủi ro, đề phòng rủi ro ứng xử rủi ro, tác giả minh họa làm mẫu cho giải pháp luận văn 3.2.1 Hoàn thiện môi trƣờng kiểm soát - Như đánh giá chương 2, công ty thiếu số văn thuộc môi trường kiểm soát chưa xây dựng chiến lược sản xuất kinh doanh ngắn hạn dài hạn, chưa lập bảng nhận diện rủi ro điều chỉnh theo thời gian thực năm, chưa đề cách thức đề phòng rủi ro, văn có chưa bao quát hết, từ dẫn đến môi trường kiểm soát chưa tốt, thiết công ty phải rà soát lại, bổ sung điều chỉnh hệ thống văn cho phù hợp với tình hình môi trường kiển soát rủi ro - Công ty cần trọng việc đào tạo, huấn luyện lực lượng cán quản lý hình thức đào tạo chỗ, gửi tham gia khóa tập huấn (phần mềm, thuế, ) để cập nhật kịp thời kiến thức liên quan đến công việc kỹ cần thiết nhà quản trị, hiểu biết môi trường kinh doanh, điều kiện kinh doanh công ty TNHH Diamond VN 69 công ty hoạt động xuất nhập khấu, việc hiểu biết văn hóa, môi trường kinh doanh nước sở điều vô cần thiết - Đối với lao động trực tiếp, công ty phải thường xuyên tổ chức đào tạo tay nghề để họ nắm bắt công việc thực tốt (tận dụng lao động có kinh nghiệm, tay nghề chỗ để đào tạo lao động mới) - Cơ cấu tổ chức công ty tương đối hoàn chỉnh, thay đổi, vị trí thường cố định luân phiên Điều làm cho hệ thống kiểm soát nội không hiệu Vì định kỳ công ty phải có kế hoạch luân chuyển nhân viên để đảm nhận công việc khác phận, điều giúp cho công ty nhân viên vắng mặt nhân viên khác đảm nhận phần việc đó, đảm bảo công việc thông suốt - Nhà quản lý cần đặt niềm tin vào đội ngũ nhân viên mình, phải thường xuyên trao đổi trực tiếp công việc đối thoại với cấp Điều giúp cho nhà quản lý nhận nhiều ý kiến đóng góp cho công ty, đồng thời cách để nhà quản lý kiểm tra, giám sát hoạt động diễn công ty để kịp thời ngăn ngừa phát gian lận, sai sót xảy - Khi thực giao việc, nhà quản lý phải đảm bảo nhân viên có đủ trình độ chuyên môn phù hợp với công việc, đảm bảo hoàn thành công việc giao, tránh lãng phí cho công ty Ví dụ: công ty số vị trí công việc chưa phù hợp với trình độ gây lãng phí như: vị trí văn thư, nhân sự, kế toán kho , cần nhân viên trường có trình độ trung cấp hoàn thành tốt nhà quản lý lại sử dụng nhân viên có trình độ cao đẳng, đại học Và để khắc phục điều này, nhà quản lý nên xây dựng bảng mô tả công việc vị trí, điều giúp nhiều cho phận nhân việc tuyển dụng tiết kiệm chi phí cho công ty 3.2.2 Hoàn thiện công tác thiết lập mục tiêu Kết khảo sát cho thấy việc thiết lập mục tiêu công ty chưa tốt, để cải tiến vấn đề công ty cần tập trung hoàn thiện số mặt sau: - Công ty cần xây dựng mục tiêu mang tính cụ thể như: lợi nhuận, thị trường,…Để thực hóa mục tiêu này, nhà quản trị phải xây dựng 70 mục tiêu chi tiết cho phận Ví dụ: để đạt kế hoạch mục tiêu lợi nhuận kỳ tăng 10% so với kỳ trước công ty phải lập kế hoạch cụ thể cho phòng ban như: + Một phận chuyên xác định kinh doanh mặc hàng gì, kinh doanh đâu, giá nào, đối thủ cạnh tranh ai? + Một phận dựa vào nghiên cứu nhà quản trị phê duyệt, tiến hành lập kế hoạch bán bán hàng: bán, bán nào, bán, bán giá bao nhiêu, …? + Một phận dựa vào nhu cầu bán hàng phòng kinh doanh, tiến hành khảo sát giá cả, tìm nhà cung cấp hợp lý + Phòng kế toán: dựa vào kế hoạch mua hàng phòng thu mua kế hoạch bán hàng, tiến hành xây dựng kế hoạch tài phù hợp với trình mua bán hàng hóa công ty Sự không hoàn thành phận ảnh hưởng đến mục tiêu chung tổ chức - Quá trình thiết lập mục tiêu công ty cần trọng mục tiêu tuân thủ qui định nhà nước, điều làm cho báo cáo tài công ty trở nên đáng tin cậy Bởi hành vi không tuân thủ công ty đưa công ty đứng trước nguy phá sản công ty - Qua vấn trực tiếp, tác giả nhận thấy công ty có thiết lập mục tiêu đảm bảo tuân thủ quy định công ty chưa công bố rộng rãi nên phận nhân viên chưa nắm Vì nhà quản lý cần phải công bố rộng rãi để toàn thể nhân viên biết thực (thông qua sổ tay nhân viên, bảng thông báo ) - Bên cạnh đó, mục tiêu chiến lược kinh doanh công ty cần thông báo cho toàn thể nhân viên biết để họ làm việc tốt hơn, suất cao hơn, đóng góp cho công ty việc hoàn thành mục tiêu đề 3.2.3 Hoàn thiện công tác nhận diện kiện tiềm tàng Công tác quản trị rủi ro công ty nhà quản trị tốt hay không phụ thuộc nhiều vào trình nhận diện kiện tiềm tàng, kiện tiềm tàng nhận diện đắn đầy đủ giúp ích nhiều việc phân tích, đánh 71 giá đối phó với rủi ro xảy Qua khảo sát chương cho thấy công ty chưa quan tâm mức đến trình nhận diện kiện tiềm tàng Hiện công ty tập trung tìm hiểu, nhận diện yếu tố bên công ty, để có nhìn đắn, toàn diện, công ty cần mở rộng phạm vi tìm hiểu yếu tố bên công ty như: (phụ lục 5) - Môi trường kinh doanh: Công ty cần quan tâm tình hình biến động thị trường như: giá mặt hàng, nhu cầu sản phẩm, đối thủ cạnh tranh lĩnh vực xuất giày da Đặc biệt, với công ty TNHH Diamond Việt Nam công ty thực chức xuất chủ yếu, không quan tâm đến đối thủ cạnh tranh nước mà phải tìm hiểu đối thủ quốc gia khác Đây công đoạn vô khó khăn với công ty, làm việc công ty hạn chế rủi ro hoạt đông kinh doanh - Môi trường trị: Hiện công ty TNHH Diamond Việt Nam công ty 100% vốn dầu tư nước ngoài, đặc điểm kinh doanh chủ yếu xuất Với xu hướng kinh tế toàn cầu hóa, việc gia nhập tổ chức thương mại WTO, AFTA mở nhiều hội lẫn thách thức cho công ty không ưu đãi Nhà nước - Môi trường xã hội: công ty TNHH Diamond Việt Nam chưa thực tốt yếu tố này, nhiên, xét mối quan hệ lợi ích chi phí bỏ xem việc công ty TNHH Diamond Việt Nam không thực quan tâm đến việc khảo sát nhu cầu sản phẩm, thay đổi phong tục tập quán, thay đổi độ tuổi, ….là hoàn toàn hợp lý, khách hàng công ty thường nằm rải rác nhiều quốc gia khác Cụ thể: - Công ty TNHH Diamond Việt Nam cần lập phận chuyên nghiên cứu thị trường nước khu vực Nhiệm vụ phận xem xét tình hình giá đầu vào, đầu của đối thủ cạnh tranh thực so sánh với tình hình thực tế công ty, từ tìm giải pháp - Xem xét, đánh giá nhu cầu thực tế mặt hàng mà công ty TNHH Diamond Việt Nam kinh doanh có dự định kinh doanh tương lai gần, từ giúp công ty nhìn thấy tìm kinh doanh 72 giúp công ty thay đổi cấu sản lượng kinh doanh phù hợp nhằm tối đa hóa lợi nhuận công ty - Ngoài ra, phận nghiên cứu tìm hiểu thêm sách kinh tế vùng, miền quốc gia mà công ty kinh doanh có thay đổi lớn nhân cấp cao 3.2.4 Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro Công ty phải thường xuyên tiến hành nhận diện rủi ro, phân tích xem xét tác động chúng đến mục tiêu công ty Với rủi ro khác công ty nên đưa phương án khác để phòng ngừa Ngoài ra, thực đánh giá, công ty nên dùng phương pháp định lượng độ xác cao so với nhận định cảm tính người (phụ lục 5.) Khi đánh giá, nhà quản lý nên tránh tình trạng gộp chung rủi ro để đánh nên tách nhỏ, lẻ chúng để có biện pháp đối phó phù hợp Cụ thể: Khi tiến hành đánh giá rủi ro nhà quản lý cần đặt nhiều câu hỏi liên quan như: (1) Hiện công ty có gặp khó khăn hay không? (2) Những khó khăn xuất công ty? (3) Các rủi ro/khó khăn tác động đến hoạt động công ty? (4) Các loại rủi ro tác động chúng ảnh hưởng đến mục tiêu công ty? (5) Mục tiêu ưu tiên công ty gì? (6) Có cần thiết phải đối phó với chúng hay không? (7) Chi phí để thiết kế vận hành chúng bao nhiêu? (8) Lợi ích thu lại sau thiết lập hệ thống để kiểm soát nào? (9) Lợi ích thu chi phí bỏ có tương thích hay không? …… 3.2.5 Hoàn thiện công tác phản ứng với rủi ro Khi có xuất rủi ro, nhà quản trị cần ứng xử khác với loại rủi ro khác Sẽ có nhiều cách giúp nhà quản trị lựa chọn để phản ứng với chúng như: né tránh, giảm thiểu, chia sẻ chấp nhận rủi ro Với kết khảo sát cho thấy, việc đối phó với rủi ro nhà quản lý công ty 73 thực tương đối tốt, giải pháp mà nhà quản trị thường lựa chọn né tránh rủi ro, điều có nghĩa công ty không tham gia kinh doanh sản phẩm, ngành nghề rủi ro lớn Đây coi giải pháp an toàn cho công ty; Tuy nhiên, công ty chọn giải pháp né tránh làm công ty trở nên thụ động, đột biến, lợi nhuận thấp,… Để giải tốt việc này, công ty cần quan tâm đến số tiêu chí như: (phụ lục 5) - Để tìm kiếm hội kinh doanh, công ty cần đối mặt với rủi ro, không né tránh chúng Công ty nên tìm cách giảm thiểu rủi ro, giảm thiểu tác động chúng đến hoạt động sản xuất kinh doanh Bên cạnh công ty nên kết hợp mua loại bảo hiểm, thực việc trích lập khoản dự phòng rủi ro cho công ty Hiện việc trích lập dự phòng công ty diễn tốt, nhiên trình mua bảo hiểm phòng ngừa hạn chế - Khi đối phó với rủi ro, nhà quản lý cần tách phân loại chúng theo loại khác từ đưa cách ứng phó phù hợp, kịp thời - Hiện có nhiều loại rủi ro xảy công ty rủi ro tài chính, rủi ro thị trường,… lúc loại trừ tất cả, công ty cần phải xác định mức độ ưu tiên, cần xác định mối quan hệ lợi ích thu lại chi phí bỏ để đối phó với rủi ro Cụ thể công ty cần đối phó với rủi ro tài chính, lúc nhà quản lý thực sách tương thích với hoạt động tài như: thực trích lập dự phòng rủi ro, thực mua bảo hiểm cho hàng hóa, dịch vụ công ty,… 3.2.6 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát Với kết khảo sát chương cho thấy hệ thống kiểm soát công ty số tiêu diễn tốt cần trì phát huy Tuy nhiên, nhiều khuyết điểm hệ thống công ty cần phải khắc phục để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty Cụ thể: - Công ty cần thiết kế xây dựng hoàn chỉnh sách, thủ tục kiểm soát phạm vi toàn công ty cụ thể cho phận, hoạt động phận Ngoài ra, công ty cần phải có biện pháp hạn chế tiếp xúc tài sản công ty tài sản nhạy cảm (tiền, hàng tồn kho, …), số biện pháp đưa như: lập biển cấm, hạn chế giao dịch tiền mặt, … 74 - Để giảm thiểu gian lận sai sót xảy ra, công ty không nên giao nhân viên thực nhiều công việc qui trình Ví dụ: nhận hàng, ghi sổ giữ hàng, kể công việc khác không liên quan đến sổ sách, chứng từ, tài - Cuối để đánh giá lại qui trình, sách, thủ tục kiểm soát hành công ty có hữu hiệu hay không, định kỳ nhà quản trị cần tiến hành xem xét, lấy ý kiến phản hồi từ nhân viên, phòng ban công ty, từ có điều chỉnh hợp lý với tình hình thực tế công ty 3.2.7 Hoàn thiện thông tin truyền thông Hệ thống thông tin truyền thông công ty tương đối tốt Để tốt công ty nên thường xuyên có họp Ban giám đốc toàn thể nhân viên, phổ biến cho tất nhân viên biết mục tiêu công ty đồng thời lắng nghe tâm tư, nguyện vọng từ họ để có sách lược phù hợp Bên cạnh đó, công ty cần xây dựng trang thông tin nội bộ, để phổ biến qui định, qui chế từ cấp lãnh đạo đến nhân viên Ngoài ra, nên lập hòm thư góp ý để nhận thông tin phản hồi từ nhân viên công ty cách khách quan Để kênh thông tin hữu ích cho cấp quản lý, cần hoàn thiện theo hướng sau: - Kết hoạt động nhận diện hay đánh giá rủi ro cần truyền thông toàn tổ chức theo hai hướng từ Ban quản lý cấp cao truyền thông rộng rãi xuống phận chức có liên quan ngược lại để triển khai thành hành động thích hợp - Đa dạng hóa cách thức truyền thông nội đơn vị Ngoài cách thức truyền thống trao đổi trực tiếp, họp giao ban, thông báo tin văn , công ty cần xây dựng thêm cách thức truyền thông để người nhận nhận thông tin kịp thời xây dựng mạng thông tin điện tử nội bộ, gửi email, thăm dò nội qua mạng… - Kênh thông tin đối tượng bên phải hữu ích việc nhận dạng đánh giá rủi ro Trước hết đơn vị xây dựng tiêu chí cụ thể cho rủi ro liên quan đến đối tượng bên ngoài, sau dựa vào tiêu xây dựng để thu thập cung cấp thông tin tác động đến đối tượng 75 3.2.8 Hoàn thiện công tác giám sát Công việc giám sát công ty đánh giá tốt Bên cạnh đó, công ty thường xuyên họp giao ban để nhà quản lý nắm bắt tình chung phận, khu vực kinh doanh, qua áp dụng phương pháp khác phận, khu vực kinh doanh khác Cụ thể: - Định kỳ, nhà quản lý phải tiến hành kiểm tra toàn diện công ty, tập trung địa điểm kinh doanh công ty - Đối với công tác kế toán: nhà quản lý cần tiến hành kiểm tra, rà soát chứng từ, sổ sách kế toán thực tế phát sinh đơn vị nhằm ngăn ngừa phát kịp thời sai sót gian lận xảy - Đối với công tác nhân sự: nhà quản lý cần kiểm tra đối chiếu lại số lượng công nhân thực tế so với hợp đồng lao động nhân viên, cần kiểm tra kỹ, rõ thông hợp đồng lao động nhân viên thời hạn bắt đầu kết thúc hợp đồng, thời gian nâng bậc lương,… nhằm đảm bảo quyền lợi người lao động, ổn định tình hình lao động, ổn định trình sản xuất kinh doanh đặc biệt giúp công ty phát ngăn chăn kịp thời gian lận liện quan đến tiền lương cán công nhân viên - Đối với công tác thu mua: nhà quản lý cần thường xuyên liên hệ trực tiếp với tổ chức cá nhân cung cấp hàng hóa dịch vụ vận chuyển hàng hóa, thường xuyên tìm nhà cung cấp dự phòng phải thường xuyên đánh giá lại cung cách phục vụ, giá hàng hóa, tính linh hoạt nhà cung cấp Qua giúp công ty kiểm soát giá thực tế thị trường, tránh trường hợp nhân viên thu mua cấu kết với tổ chức cá nhân bên làm đội giá mua hàng hóa dịch vụ công ty, đẩy cao giá vốn hàng bán giúp công ty khó cạnh tranh thị trường thời kỳ kinh tế khủng hoảng Ngoài ra, công ty cần có đề xuất góp ý với quản quản lý Nhà nước khó khăn, vướng mắc mà công ty thường gặp hoạt động xuất nhập mình; từ làm cho hoạt động kinh doanh công ty thông suốt đạt hiệu cao (có thể thông qua văn họp định kỳ quan Nhà nước với doanh nghiệp) 76 3.3 Một số kiến nghị để thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị phía Nhà nƣớc Nhiều loại rủi ro công ty thường nảy sinh từ yếu tố như: lạm phát, môi trường đầu tư kinh doanh thiếu minh bạch, sách kinh tế vĩ mô bất ổn Tất điều gây nên khó khăn cho doanh nghiệp Để giảm bớt rủi ro thuộc loại đồng thời tạo điều kiện để công ty nâng cao lực phòng ngừa rủi ro, có số kiến nghị với Nhà nước sau: - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật phải đồng bộ, phù hợp với thông lệ quốc tế, nhằm hình thành môi trường kinh doanh thuận lợi, tạo điều kiện cho công ty nói riêng tất doanh nghiệp nói chung - Hoàn thiện hệ thống văn pháp luật tạo môi trường pháp lý rõ ràng, minh bạch, thuận lợi cho công ty Văn pháp luật thể đầy đủ tư đổi mới, sát hợp với thực tế có tính khả thi cao - Đẩy mạnh cải cách hành nhằm hạn chế bước khắc phục rủi ro có nguyên nhân từ công tác cải cách hành - Tiến hành đàm phán thương mại song phương, đa phương thực nghiêm chỉnh điều khoản cam kết để tạo uy tín hành lang pháp lý thuận lợi cho doanh nghiệp trên thị trường quốc tế - Các ngành, cấp, hiệp hội ngành hàng làm tốt công tác thông tin, tư vấn pháp luật hướng dẫn thị trường cho doanh nghiệp Các hiệp hội có chức chủ yếu xúc tiến thương mại, dự báo thị trường, hỗ trợ thông tin, tư vấn rủi ro, tìm kiếm thị trường tiêu thụ Tăng cường lực quản lý điều hành quan chuyên trách, quan xúc tiến thương mại, quan đại diện thương mại Việt Nam nước - Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn hàng hóa dịch vụ xuất phù hợp với cam kết quốc tế - Hỗ trợ phát triển tổ chức bảo hiểm tín dụng để tài trợ cho doanh nghiệp xuất nhập ngân hàng tham gia tín dụng xuất nhập từ giúp doanh nghiệp tự tin khai thác thị trường 77 - Chỉ đạo việc xây dựng thực phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao có đủ lực kinh doanh quốc tế điều kiện Việt Nam trình hội nhập kinh tế quốc tế Việc xây dựng chương trình đào tạo phải thiết thực tập trung vào vị trí quan trọng phát triển sản phẩm, công nghệ, điều hành chuỗi cung ứng, điều hành sản xuất thành lập trung tâm đào tạo phía Nam - Ban hành hướng dẫn chuẩn mực rủi ro KSRR Chính phủ tổ chức nghề nghiệp dựa vào hướng dẫn chuẩn mực rủi ro KSRR nhiều tổ chức uy tín giới ban hành nhiều công ty toàn giới áp dụng để xây dựng hệ thống hướng dẫn chuẩn mực KSRR cho Việt Nam Tuy nhiên, cần phải sửa đổi cập nhật cho phù hợp với tình hình Việt Nam hệ thống lý luận KSRR chủ yếu dựa thực tiễn nước có kinh tế phát triển nhiều so với điều kiện nước ta - Đa dạng hóa loại hình bảo hiểm Nhà nước ban hành quy định hướng dẫn cụ thể cho loại hình bảo hiểm mới, loại hình bảo hiểm có nước Điều tạo an tâm cho công ty bảo hiểm mặt chủ trương Nhà nước, tạo hành làng pháp lý để công ty an tâm tham gia Các công ty bảo hiểm nghiên cứu, phát triển dịch vụ bảo hiểm Một mặt tạo thói quen sử dụng dịch vụ bảo hiểm để ứng phó với rủi ro công ty Việt Nam, mặt khác đáp ứng nhu cầu sử dụng công ty nước hoạt động Việt Nam - Phát triển hệ thống kết cấu hạ tầng: hệ thống kết cấu hạ tầng lạc hậu, yếu tác nhân nhiều loại rủi ro cho công ty Giao thông khó khăn, ùn tắc làm cho việc vận chuyển hàng hóa, sản phẩm không kịp thời dẫn đến dễ bị hư hỏng gián đoạn kế hoạch sản xuất, bị phạt hợp đồng chậm trễ mặt thời gian…; tình trạng cúp điện không thông báo làm hư hỏng sản phẩm, tiêu tốn nguyên liệu; thông tin liên lạc không kịp thời, bị gián đoạn làm lỡ kế hoạch kinh doanh công ty… - Tập trung đầu tư phát triển công nghiệp hỗ trợ - phụ trợ cho ngành da giày Việt Nam giải pháp quan trọng giúp doanh nghiệp ngành nắm bắt tận dụng hội TPP, FTA mang lại 78 3.3.2 Kiến nghị phía công ty TNHH Diamond Việt Nam - Cần hoàn thiện môi trường quản lý thông qua việc ban hành qui tắc đạo đức hình thức kỷ luật tương ứng với vi phạm nhân viên, thường xuyên cập nhập qui định để phù hợp với thực tế kinh doanh công ty - Xây dựng chương trình đào tạo nhân sự, gắn với chiến lược phát triển công ty, đảm bảo hết lực tất nhân viên thông qua khóa học nghiệp vụ, khóa học kỹ mềm - Để hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu vai trò nhà quản lý vô quan trọng Họ có trách nhiệm định hướng, xây dựng, kiểm soát hoạt động theo mục tiêu chiến lược đặt Do đó, nhà quản lý cần hiểu biết sâu rộng hệ thống kiểm soát nội theo hướng QTRR Cần bổ sung kiến thức kiểm soát nội theo hướng QTRR chương trình đánh giá, quản lý lớp kỹ ngắn hạn Công ty cần trách nhiệm Ban lãnh đạo việc quản lý rủi ro; cần công bố rủi ro quan trọng mà công ty có khả gặp phải biện pháp công ty áp dụng đối phó với rủi ro để người có ý thức thực - Các nhà quản lý công ty cần nhìn nhận rủi ro theo hướng QTRR Cần xác định nguyên nhân xếp thứ tự ưu tiên xử lý với loại rủi ro Công ty lựa chọn phản ứng với rủi ro, xây dựng thủ tục kiểm soát để QTRR Nhà quản lý cần quan tâm đến mối quan hệ, tác động lẫn rủi ro để lập chu trình kiểm soát phù hợp Không có thủ tục kiểm soát hoàn hảo làm rủi ro Chính lẽ thủ tục kiểm soát, chu trình thiết lập phải có rủi ro nằm phạm vi rủi ro chấp nhận - Sự phối hợp phòng ban quan trọng Công ty cần ban hành văn bản, qui định, hướng dẫn việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội theo hướng QTRR Bên cạnh đó, công ty làm khảo sát nhỏ nội để lấy ý kiến nhân viên, đảm bảo văn thi hành có tính thực tế cao Các qui định hướng dẫn hệ thống KSNB theo hướng QTRR phải dễ hiểu, rõ ràng, xác định rõ mục tiêu, vai trò, trách nhiệm, nghĩa vụ thành viên tham gia Công ty phải đảm bảo phổ biến đầy đủ kịp thời cho phận, phòng ban có liên quan 79 Các cá nhân phải nắm vững qui định, thủ tục kiểm soát nội công ty cam kết tuân thủ qui định - Ban lãnh đạo nên cố gắng giao tiếp nhiều với nhân viên mình, hiểu tin tưởng họ hơn, đồng thời cố gắng đối xử với họ cách công Sự tin tưởng lẫn sở thực để cải tiến, nâng cao hiệu kinh doanh tăng trưởng bền vững 3.3.3 Kiến nghị phía phòng ban nhân viên công ty TNHH Diamond Việt Nam Để hệ thống kiểm soát nội công ty phát huy vai trò, đảm bảo mục tiêu thiết lập phòng ban công ty cần phải: - Tuân thủ nghiêm chỉnh qui định công ty trình hoạt động, có vấn đề bất thường phải báo với cấp có thẩm quyền để xử lý - Định kỳ xem xét, đánh giá mục tiêu mức hoạt động để đảm bảo chúng phù hợp với mục tiêu chung công ty - Thường xuyên nâng cao lực nhân viên phận thông qua chương trình đào tạo công ty hoạt động học tập, tìm hiểu nghiên cứu thân nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao công việc - Phối hợp hỗ trợ cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời phòng ban, nhân viên nên đảm bảo hoạt động công ty diễn liên tục, có vấn đề bất thường xảy kịp thời phát xử lý 80 K T LUẬN CHƢƠNG Trên sở phân tích thực trạng vận hành hệ thống KSNB chương 2, tác giả đề xuất số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng QTRR công ty TNHH Diamond Việt Nam Những giải pháp đưa tác giả dựa yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo hướng QTRR theo Báo cáo COSO 2004 Việc khắc phục để hoàn thiện cần thiết nhằm đáp ứng nhu cầu công ty môi trường kinh doanh nhiều biến cố, nhiều rủi ro cạnh tranh để tồn phát triển ngày bền vững Ngoài giải pháp tác giả đưa số kiến nghị Nhà nước, kiến nghị với công ty phòng ban nhân viên công ty để hỗ trợ hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng QTRR công ty tốt ,thực tế khả thi 81 K T LUẬN CHUNG Thế giới giai đoạn khó khăn, tình trạng suy thoái kinh tế kéo dài, đâu cảm nhận tác động khủng hoảng, suy thoái: kinh tế suy giảm, hàng hóa không bán được, thị trường thu hẹp, phá sản, thất nghiệp, thực tế chứng minh: rủi ro, khủng hoảng có quanh ta Với tính hai mặt nó, rủi ro gây tổn thất, mát, nguy hiểm, rủi ro mang đến hội Nếu tích cực nghiên cứu rủi ro không tìm biện pháp phòng ngừa, né tránh rủi ro túy, hạn chế thiệt hại rủi ro gây ra, mà “lật ngược tình thế”, biến thủ thành công, biến bại thành thắng, biến thách thức thành hội mang lại kết tốt đẹp tương lai Ngược lại quản trị rủi ro, phải chịu khổ đau, mát, thiệt thòi, Nhận thức tầm quan trọng việc nhận diện rủi ro KSRR, tác giả thực đề tài với mong muốn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng QTRR công ty TNHH Diamond Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế giới Sau số kết luận văn: - Luận văn sâu nghiên cứu sở lý luận kiểm soát nội QTRR, lịch sử hình thành phát triển kiểm soát nội qua Báo cáo COSO nhấn mạnh Báo cáo COSO 2004 hệ thống kiểm soát nội theo hướng QTRR Đồng thời, tác giả trích dẫn số học kinh nghiệm việc kiểm soát nội phòng ngừa rủi ro khắc phục rủi ro công ty giới để làm học kinh nghiệm cho công ty - Bên cạnh đó, tác giả tiến hành phân tích thực trạng đặc điểm hoạt động công ty TNHH Diamond Việt Nam nhằm nhận diện rủi ro mà công ty phải đối mặt nay, thông qua tiến hành khảo sát thực tế công ty - Trên sở lý luận kiểm soát nội QTRR chương với việc phân tích thực trạng KSRR chương 2, tác giả đề xuất số giải pháp kiến nghị từ phía công ty kiến nghị Nhà nước nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội theo hướng QTRR Những giải pháp giúp cho công ty có hệ thống kiểm soát nội 82 theo hướng QTRR phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh công ty phát triển tương lai Qua đề tài nghiên cứu này, tác giả hy vọng giúp cho công ty TNHH Diamond Việt Nam có lợi ích sau: - Chủ động xác định xử lý rủi ro xảy nhằm hạn chế tác động xấu tới hoạt động sản xuất kinh doanh - Tăng cường khả đạt mục tiêu hoạch định - Nâng cao tin tưởng bên có liên quan hoạt động công ty như: công ty mẹ, khách hàng quan trọng, ngân hàng cho vay Hạn chế đề tài : Mẫu khảo sát bảng câu hỏi chưa lớn nên chưa bao quát hết, độ tin cậy thông tin kết khảo sát chưa cao, mặc khác cần có phụ lục chi tiết hướng dẫn giải pháp đề xuất nhằm giúp công ty ứng dụng Hướng nghiên cứu : Có thể nghiên cứu thêm điều kiện cần đủ để công ty thực giải pháp đề xuất, tạo nên hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro cách hữu hiệu hiệu [...]... kiện đã được tiên liệu trong kế hoạch của đơn vị Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát: rủi ro tiềm tàng là rủi ro do thiếu các hoạt động của đơn vị nhằm thay đổi khả năng hoặc sự tác động của các rủi ro đó 25 Rủi ro kiểm soát là rủi ro vẫn còn tồn tại sau khi đơn vị đã phản ứng với rủi ro Đơn vị cần phải xem xét cả rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, đầu tiên là xem xét các rủi ro tiềm tàng, sau đó... tiêu đề ra  Tuyến phòng thủ thứ hai: Quản trị rủi ro và các bộ phận tuân thủ - Bộ phận quản trị rủi ro: hỗ trợ và giám sát việc triển khai hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả bởi quản lý hoạt động và trợ giúp các chủ sở hữu rủi ro xác định các rủi ro và báo cáo các thông tin liên quan đến rủi ro trong toàn doanh nghiệp 31 - Bộ phận tuân thủ: giám sát các rủi ro cụ thể như việc không tuân thủ các... nhìn nhận rủi ro trên bình diện toàn đơn vị, hay nhìn nhận có tính hệ thống Để nhìn nhận rủi ro có tính hệ thống, đòi hỏi đơn vị phải: xem xét rủi ro kiểm soát có phù hợp với mục tiêu và có nằm trong phạm vi của rủi ro có thể chấp nhận của bộ phận đó hay không, và kết hợp các rủi ro kiểm soát của các bộ phận lại và xem xét có phù hợp với rủi ro có thể chấp nhận của toàn đơn vị hay không Các rủi ro khác... phản ứng với các rủi ro cụ thể - Lựa chọn phản ứng: sau khi đã đánh giá các phản ứng khác nhau đối với rủi ro, đơn vị quyết định phải quản lý rủi ro như thế nào, lựa chọn phản ứng để đối phó với rủi ro trong phạm vi rủi ro bộ phận, lưu ý rằng phản ứng được lựa chọn không phải là phản ứng có rủi ro kiểm soát nhỏ nhất Tuy nhiên, khi rủi ro kiểm soát vượt ra khỏi giới hạn của rủi ro bộ phận, đơn vị cần... kiểm soát mới được thiết kế chuẩn Các kiểm soát được thiết kế và thực hiện tốt sẽ giảm thiểu được rủi ro Đơn giản hóa vấn đề Nhận thức rủi ro Kiểm soát cơ bản Chú trọng vào thay đổi hành vi Hệ thống kiểm soát nội bộ và quản trị rủi ro tốt Thông tin doanh nghiệp tin cậy Cơ chế cảnh báo sớm và phản ứng nhanh Nhận thức mục tiêu kinh doanh Tham khảo rộng rải ý kiến trong công ty Tiếp tục áp dụng kiểm soát. .. ngân hàng (Bộ môn kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh Tế Tp.HCM 2012) - Hƣớng dẫn về giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ COSO cũng đưa ra Dự thảo Hướng dẫn về giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ (Exposure Draft, COSO 2008) dựa trên khuôn mẫu COSO 1992 nhằm giúp các tổ chức tự giám sát chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ Hướng dẫn này (COSO Guidance 2008) gồm 3 phần: Hướng dẫn,... khắc phục  Kiểm toán nội bộ Với vị trí độc lập và khách quan trong tổ chức, kiểm toán nội bộ mang đến sự đảm bảo toàn diện cho Ban lãnh đạo cấp cao/HĐQT về tính hiệu quả của cơ cấu quản trị, quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ  Mối liên hệ giữa các tuyến phòng thủ Tuyến thứ nhất Chủ sở hữu rủi ro/ Trƣởng phòng - Quản trị hoạt động Tuyến thứ hai KSRR và Tuân thủ Tuyến thứ ba Đảm bảo rủi ro - Tính độc... Nhóm sở hữu và quản lý rủi ro hàng ngày - Chịu trách nhiệm thực hiện các biện pháp để xử lý các yếu kém trong kiểm soát qui trình - Chịu trách nhiệm duy trì hệ thống KSNB hiệu quả và thực hiện các hoạt động hàng ngày liên quan đến rủi ro và kiểm soát - Xác định, đánh giá, kiểm tra và giảm thiểu rủi ro, hướng dẫn việc xây dựng và triển khai các chính sách và qui trình nội bộ đảm bảo các hoạt động thống. .. bản trong việc đưa ra quyết định quản lý là chi phí cho quá trình kiểm soát không thể vượt quá lợi ích được mong đợi từ quá trình kiểm soát đó Do đó, tuy người quản lý có thể nhận thức đầy đủ về các rủi ro, thế nhưng nếu chi phí cho quá trình kiểm soát quá cao thì họ vẫn không áp dụng các thủ tục để kiểm soát rủi ro 1.1.3 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ - Đối với báo cáo tài chính: kiểm soát nội bộ phải... gì cả đối với rủi ro Né tránh rủi ro được sử dụng khi các phản ứng khác không thể làm giảm khả năng xảy ra của sự kiện hoặc tác động của sự kiện đó xuống mức có thể chấp nhận được Giảm thiểu rủi ro và chuyển giao rủi ro được sử dụng để làm giảm rủi ro kiểm soát xuống mức phù hợp với từng mức độ rủi ro bộ phận Chấp nhận rủi ro khi rủi ro tiềm tàng của sự kiện nằm trong phạm vi của rủi ro bộ phận Khi lựa ... COSO 2004 Tiếp theo, tác giả đề cập đến tổng quan quản trị rủi ro doanh nghiệp với nội dung: khái niệm nội dung quản trị rủi doanh nghiệp, lợi ích hạn chế quản trị rủi ro doanh nghiệp Mối quan... ty (phụ lục 3)  Nội dung khảo sát Việc khảo sát thực thông qua bảng câu hỏi đánh giá yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro (phụ lục 1) Nội dung mà tác giả thiết... việc đạt mục tiêu đơn vị” (Committee of Sponsoring Organization, 2004) Theo định nghĩa trên, nội dung QTRR là: trình, người, thiết lập chiến lược, áp dụng toàn đơn vị, nhận dạng kiện, đảm bảo hợp