BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** LÊ VŨ HÀ HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐĂNG LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai, năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** LÊ VŨ HÀ HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐĂNG LONG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS HUỲNH ĐỨC LỘNG Đồng Nai, năm 2015 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian làm nghiên cứu cuối khóa, nhận giúp đỡ Quý báu từ Quý Thầy Cô giáo, người thân, đồng nghiệp bạn bè Trước hết, vô biết ơn Thầy TS Huỳnh Đức Lộng tận tình hướng khoa học cho thực nghiên cứu Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến toàn thể Thầy Cô Trường Đại học Lạc Hồng truyền đạt cho kiến thức hữu ích suốt thời gian học để có tảng kiến thức thực nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Anh/Chị cung cấp số liệu công ty để có thông tin liệu nghiên cứu Cuối cùng, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến gia đình, đồng nghiệp người bạn thân thiết động viên, ủng hộ thời gian học tập thực nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ Học viên Lê Vũ Hà LỜI CAM ĐOAN Tên đề tài: “Hoàn thiện dự toán ngân sách công ty trách nhiệm hữu hạn Đăng Long” Giảng viên hướng dẫn: TS Huỳnh Đức Lộng Tên học viên thực hiện: Lê Vũ Hà Tôi xin cam đoan: - Luận văn sản phẩm nghiên cứu - Số liệu luận văn trung thực Học viên Lê Vũ Hà MỤC LỤC Bìa Bìa phụ Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Tóm tắt luận văn Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Danh mục biểu đồ Danh mục hình ảnh LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Các công trình nghiên cứu trước Mục tiêu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1.1 Khái niệm dự toán ngân sách 1.2 Phân loại dự toán 1.2.1 Phân loại theo chức 1.2.2 Phân loại theo phương pháp lập 1.2.2.1 Dự toán ngân sách cố định 1.2.2.2 Dự toán ngân sách linh hoạt 1.2.3 Phân loại theo thời gian 1.2.3.1 Dự toán ngân sách ngắn hạn 1.2.3.2 Dự toán ngân sách dài hạn 1.2.4 Phân loại theo mức độ phân tích 10 1.2.4.1 Dự toán gốc 10 1.2.4.2 Dự toán chiếu 10 1.3 Vai trò dự toán ngân sách 11 1.3.1 Mục đích 11 1.3.2 Các chức việc dự toán 11 1.4 Quy trình lập dự toán ngân sách 12 1.4.1 Quy trình lập dự toán ngân sách 13 1.4.2 Trình tự lập dự toán 14 1.4.3 Các mô hình dự toán ngân sách 14 1.4.3.1 Mô hình ấn định thông tin từ xuống 15 1.4.3.2 Mô hình thông tin phản hồi 16 1.4.3.3 Mô hình thông tin từ lên 17 1.5 Nội dung trình tự dự toán ngân sách 19 1.5.1 Trình tự lập dự toán 19 1.5.2 Nội dung dự toán ngân sách 20 1.5.2.1 Dự toán tiêu thụ 20 1.5.2.2 Dự toán sản xuất 21 1.5.2.3 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 22 1.5.2.4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp 22 1.5.2.5 Dự toán chi phí sản xuất chung 23 1.5.2.6 Dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ 23 1.5.2.7 Dự toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 24 1.5.2.8 Dự toán tiền mặt 24 1.5.2.9 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 24 1.5.2.10 Dự toán bảng cân đối kế toán 25 Tóm tắt chương 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐĂNG LONG 26 2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Đăng Long 26 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH Đăng Long 26 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 26 2.1.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty 2012-2014 29 2.1.1.3 Định hướng phát triển 30 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Đăng Long 31 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức 31 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận 32 2.1.3 Sản phẩm đặc điểm sản phẩm Công ty TNHH Đăng Long 33 2.1.4 Quy trình công nghệ 33 2.2 Tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Đăng Long 34 2.2.1 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 34 2.2.2 Tổ chức máy kế toán 35 2.2.2.1 Sơ đồ tổ chức 35 2.2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 35 2.3 Thực trạng công tác dự toán Công ty TNHH Đăng Long 36 2.3.1 Mô hình lập dự toán Công ty TNHH Đăng Long 36 2.3.2 Quy trình dự toán ngân sách Công ty TNHH Đăng Long 38 2.3.3 Các dự toán xây dựng Công ty TNHH Đăng Long 40 2.3.3.1 ự toán tiêu thụ sản phẩm 41 2.3.3.2 Dự toán sản xuất 42 2.4 Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán Công ty TNHH Đăng Long 42 2.4.1 Ưu điểm 42 2.4.1.1 Về mô hình dự toán 42 2.4.1.2 Về quy trình dự toán 42 2.4.1.3 Về cách thức lập 43 2.4.2 Nhược điểm 43 2.4.3 Nguyên nhân dẫn đến nhược điểm 45 Tóm tắt chương 48 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐĂNG LONG 49 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác dự toán ngân sách Công ty TNHH Đăng Long 49 3.2 Quan điểm mục tiêu hoàn thiện 49 3.2.1 Quan điểm hoàn thiện 49 3.2.2 Mục tiêu hoàn thiện 50 3.3 Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách Công ty TNHH Đăng Long 50 3.3.1 Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách 50 3.3.2 Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách 53 3.3.3 Hoàn thiện dự toán 55 3.3.3.1 Hoàn thiện dự toán tiêu thụ 55 3.3.3.2 Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp 57 3.3.3.3 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp 59 3.3.3.4 Dự toán chi phí sản xuất chung 60 3.3.3.5 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ 62 3.3.3.6 Dự toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 62 3.3.3.7 Dự toán tiền mặt 63 3.3.3.8 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 64 3.3.3.9 Dự toán bảng cân đối kế toán 65 3.3.4 Các giải pháp hỗ trợ khác để hoàn thiện 66 3.3.4.1 Kỳ lập dự toán 66 3.3.4.2 Tổ chức lại máy kế toán 66 3.3.4.3 Tổ chức nguồn nhân lực việc thực dự toán 69 3.3.4.4 Đầu tư trang thiết bị kỹ thuật đại phục vụ công tác dự toán 70 Tóm tắt chương 71 KẾT LUẬN 72 TÓM TẮT LUẬN VĂN Dự toán ngân sách công cụ quản lý có hiệu Nếu xây dựng khoa học sát với thực tế, dự toán ngân sách mang lại nhiều lợi ích góp phần nâng cao khả cạnh tranh cho Công ty Với mục tiêu nghiên cứu tập trung hoàn thiện hệ thống dự toán công ty trách nhiệm hữu hạn Đăng Long Luận văn tập trung hệ thống hóa vấn đề lý luận dự toán ngân sách; Phân tích thực trạng công tác dự toán ngân sách công ty trách nhiệm hữu hạn Đăng Long để đánh giá ưu điểm tồn hệ thống Từ đó, đề giải pháp hoàn thiện việc lập dự toán Công ty Qua việc nghiên cứu thực tế công ty trách nhiệm hữu hạn Đăng Long, doanh nghiệp chế biến, sản xuất kinh doanh gỗ xuất cho thấy hệ thống dự toán ngân sách công ty chưa hoàn thiện nhiều bất cập Nhằm hoàn thiện việc lập dự toán công ty thời gian tới, tác giả tiến hành thu thập tài liệu liên quan đến lý thuyết dự toán ngân sách liệu thực trạng hệ thống dự toán công ty trách nhiệm hữu hạn Đăng Long Từ đó, tác giả tiến hành phân tích liệu thực tế nhằm đánh giá mô hình dự toán áp dụng, phương pháp kỹ thuật dự báo phù hợp với thực trạng doanh nghiệp Cuối cùng, tác giả đưa số giải pháp nhằm giúp công ty hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách thời gian tới DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nghĩa tiếng Việt Cụm từ viết tắt BH&QLDN Bán hàng quản lý doanh nghiệp đ Đồng đ/m3 Đồng/m3 đ/h Đồng/h NCTT Nhân công trực tiếp NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp SXC Sản xuất chung SP Sản phẩm TNHH Trách nhiệm hữu hạn 63 Bảng 3.7: Dự toán chi phí bán hàng quản l năm 2015 Đơn vị tính: (ngàn đồng) Quý Cả năm Chỉ tiêu 2015 Khối lượng tiêu thụ (sp) 210 250 260 280 1.000 iến phí bán hàng quản 25 25 25 25 25 l ước tính cho sản phẩm iến phí dự toán 5.250 6.250 6.500 7.000 25.000 Định phí quản l Quảng cáo 8.000 8.000 8.000 8.000 32.000 Lương quản l 60.000 60.000 60.000 60.000 240.000 Các khoản trích(24%) 14.400 14.400 14.400 14.400 57.600 Thuê tài sản cố định 20.000 20.000 20.000 60.000 Cộng chi phí bán hàng 107.650 108.650 88.900 109.400 414.600 quản l ước tính (Nguồn: Tính toán tác giả, 9/2015) 3.3.3.7 Dự toán tiền mặt Dự toán tiền lập để quản lý số dư tiền mặt suốt thời kỳ hoạt động, đồng thời để lên kế hoạch tài Khi lập dự toán tiền, chi phí không toán tiền bị loại trừ Các thông tin sử dụng để lập dự toán tiền: - Ngân sách tồn quỹ tối thiểu hàng quý - Huy động vốn cách vay ngắn hạn ngân hàng Vay vào đầu kỳ trả vốn vay vào cuối kỳ sau - Dự toán lãi suất áp dụng 7.5%/năm, tính lãi hàng qu - Thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý nộp vào ngày 25 tháng quý Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp 22% - Quỹ tiền mặt đảm bảo mức 403.041.000 đ - Lãi suất trả vốn vay, tính theo độ dài thời gian vay - Tồn đầu quỹ I lấy từ bảng tổng kết tài sản năm 2014 64 Bảng 3.8: Dự toán tiền mặt năm 2015 Đơn vị tính: (ngàn đồng) Quý Cả năm Chỉ tiêu 2015 Tồn tiền mặt đầu kỳ 800.000 403.041 660.581 745.122 800.000 Thu kỳ 2.124.000 2.070.000 2.250.000 2.520.000 8.964.000 Tổng cộng khoản thu 2.924.000 2.473.041 2.910.581 3.265.122 9.764.000 Các khoản chi Mua NVL trực tiếp Trả lương NCTT Chi phí SXC 2.249.000 100.800 179.200 1.199.500 120.000 200.000 1.293.500 124.800 205.200 1.380.000 6.122.000 134.400 480.000 215.600 800.000 107.650 108.650 88.900 84.310 300.000 3.020.960 (96.960) 84.310 300.000 2.012.460 460.581 84.310 100.000 1.896.710 1.013.872 84.310 337.238 100.000 800.000 2.023.710 8.953.838 1.241.412 810.162 500.000 200.000 700.000 (450.000) (700.000) (33.750) (52.500) (483.750) (52.500) Chi phí QLDN Thuế TN N (22%) Mua sắm tài sản cố định Tổng cộng khoản chi Chênh lệch thu chi (c) Hoạt động tài Vay ngân hàng đầu kỳ Trả nợ cuối kỳ Lãi suất 7.5 %/năm TC hoạt động tài chính(d) Tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ(c+d) 500.000 200.000 (250.000) (18.750) (268.750) 403.041 660.581 745.122 109.400 757.662 414.600 757.662 (Nguồn: Tính toán tác giả, 9/2015) 3.3.3.8 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Căn vào dự toán tiêu thụ dự toán chi phí, phòng Kế toán lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Dự toán phản ánh lợi nhuận dự kiến năm 2015 sử dụng để so sánh, đánh giá trình thực sau Công ty 65 Bảng 3.9: Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015 Đơn vị tính: (ngàn đồng) Khoản mục Số tiền oanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 9.000.000 Giá vốn hàng bán 7.000.000 Lãi gộp 2.000.000 Chi phí quản l lưu thông 414.600 Lãi từ hoạt động kinh doanh 1.585.400 Chi phí trả lãi nợ vay 52.500 Lãi trước thuế 1.532.900 Thuế TN N (22%) Lãi sau thuế 337.238 1.195.662 (Nguồn: Tính toán tác giả, 9/2015) 3.3.3.9 Dự toán bảng cân đối kế toán ảng 3.10: Bảng cân đối kế toán dự toán năm 2014-2015 Đơn vị tính: (ngàn đồng) A TÀI SẢN 2014 2015 TS NGẮN HẠN 4.000.000 4.080.000 a Nhà xưởng 3.000.000 3.000.000 b Máy móc, thiết bị 3.000.000 3.800.000 ảng 11 c Hao mòn TSCĐ (2.000.000) (2.720.000) ảng TS DÀI DẠN 2.159.000 2.197.662 a TS ngắn hạn thường xuyên 105.000 150.000 Giá trị NVLTT tồn kho 105.000 150.000 b TS ngắn hạn khác 2.054.000 2.047.662 Giá trị thành phẩm tồn kho 210.000 210.000 ảng Tiền mặt 800.000 757.662 Khoản phải thu 1.044.000 1.080.000 ảng Tổng cộng tài sản 6.159.000 7.689.525 NGUỒN VỐN CÔNG NỢ 1.500.000 423.000 a Vay ngân hàng b Các khoản phải trả 1.500.000 423.000 ảng NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 4.659.000 7.266.525 a Vốn chủ sở hữu 4.659.000 7.266.525 Tổng cộng nguồn vốn 6.159.000 7.689.525 (Nguồn: Tính toán tác giả, 9/2015) 66 Từ bảng trên, ta thấy quy mô tài sản mà công ty sử dụng khả huy động vốn từ nguồn khác công ty ngày tăng Chứng tỏ công ty có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, mở rộng quy mô hoạt động tăng khả cạnh tranh thị trường 3.3.4 Các giải pháp hỗ trợ khác để hoàn thiện 3.3.4.1 Kỳ lập dự toán Cần đưa kỳ lập dự toán ngân sách hợp l Để không tốn nhiều chi phí thời gian, Công ty nên lập dự toán năm lần Số liệu thể báo cáo dự toán số liệu tổng hợp cho năm tài nên phải ngắn gọn, dễ nhìn Tuy nhiên, tình hình sản xuất kinh doanh Công ty thời điểm thường không giống nên số liệu tổng hợp thường không phản ánh tình hình thực tế đơn vị thời điểm hay khoảng thời gian ngắn Để báo cáo dự toán ngân sách sát với thực tế hơn, Công ty nên chia nhỏ kỳ dự toán ngân sách lập chi tiết cho qu sau tổng hợp dự toán ngân sách qu lại thành dự toán ngân sách năm Ngoài ra, dự toán ngân sách qu dự toán ngân sách năm Công ty thường xuyên điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế 3.3.4.2 Tổ chức lại máy kế toán Để dự toán ngân sách xác phản ánh tiềm thực tế Công ty cần có Bộ phận Kế toán quản trị hoạt động hiệu nhằm cung cấp thông tin nội trung thực làm sở cho việc dự toán ngân sách Hiện tại, công tác Kế toán quản trị Công ty chưa quan tâm đầu tư mức Các công việc thiên công tác kế toán quản trị nhân viên Phòng Kế toán phụ trách Để có thông tin nội có chất lượng nhằm tránh sức ép tải lên phòng Kế toán, công ty cần tuyển thêm nhân tổ chức lại phòng kế toán Qua nghiên cứu thực tế công ty, tác giả nhận thấy nên tổ chức lại phòng Kế toán thành hai phận: Bộ phận Kế toán quản trị Bộ phận Kế toán tài Hai phận tách biệt với trực thuộc Phòng Kế toán Dựa việc phân chia phòng tổ chức, xếp lại công việc có phân công phân nhiệm 67 cách rõ ràng nhân viên phòng Với mục đích đó, sơ đồ máy kế toán chức nhiệm vụ phòng thay đổi sau: (Nguồn: Đề xuất tác giả) Sơ đồ 3.4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Đăng Long theo đề xuất Trong đó: - Kế toán trưởng: phụ trách chung công tác kế toán tài kế toán quản trị, chịu trách nhiệm quản l điều hành nhân viên phòng kế toán, thẩm tra báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị lập phận kế toán - Bộ phận kế toán tài chính: có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh phận bao gồm vấn đề về: tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh công ty, lập báo cáo theo quy định Bộ tài chính, Cục thuế, Cục thống kê 68 - Bộ phận Kế toán quản trị: có nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin theo phạm vi, nội dung kế toán quản trị xác định cụ thể sau: - Bộ phận dự toán ngân sách Nhân viên phận thực công việc sau: + Lập bảng biểu chi tiết cần thiết cho việc thu thập liệu đơn vị trực thuộc phận có liên quan phục vụ cho công tác lập dự toán ngân sách + Đôn đốc, hướng dẫn đơn vị trực thuộc phận chức lập đầy đủ, xác, kịp thời bảng biểu liệu phục vụ cho công tác lập dự toán + Thu thập thông tin, liệu cần thiết từ đơn vị trực thuộc, phòng ban chức Công ty thông tin từ môi trường bên phục vụ cho công tác dự toán ngân sách + Lập dự toán ngân sách cho Công ty hàng qu , năm dựa thông tin thu thập từ đơn vị trực thuộc phận chức có liên quan + Thường xuyên cập nhật thông tin, liệu thay đổi để kịp thời điều chỉnh báo cáo dự toán ngân sách nhằm giúp dự toán ngân sách xác + Thường xuyên cung cấp thông tin cho Phòng Sản Xuất Phòng Kinh oanh giúp phòng ban điều hành hoạt động phận theo mục tiêu xây dựng Cung cấp báo cáo dự toán ngân sách cho Bộ phận lập phân tích Báo cáo kế toán quản trị làm sở đánh giá hiệu hoạt động trung tâm trách nhiệm + Hàng năm lập Kế hoạch, bảng biểu theo yêu cầu Công ty - Bộ phận quản lý chi phí, xác định giá thành sản phẩm kết kỉnh doanh Nhân viên phận cần thực tốt việc quản lý chi phí phát sinh theo yếu tố, phận, đối tượng chi phí cụ thể thông qua liệu báo cáo từ phận kế toán tài Từ đó, cung cấp cho an giám đốc Bộ phận điều hành sản xuất thông tin chi phí giá thành để có biện pháp xử lý kịp thời Để thực tốt nhiệm vụ nhân viên phận cần: + Thiết lập bảng biểu, chứng từ chi tiết cần thiết cho việc thu thập liệu đơn vị trực thuộc phận chức có liên quan phục vụ cho công tác tính toán chi phí, giá thành 69 + Đôn đốc, hướng dẫn phận có liên quan thực đầy đủ, xác, kịp thời bảng biểu nhằm cung cấp liệu cần thiết cho công tác tập hợp chi phí, tính toán giá thành sản phẩm + Thường xuyên kiểm tra, hướng dẫn phận kế toán tài cập nhật liệu xác, phù hợp với trung tâm chi phí để công tác tính giá thành xác + Tính toán giá thành kế hoạch cho loại sản phẩm quý o So sánh, điều chỉnh phần chênh lệch giá thành kế hoạch với chi phí thực tế phát sinh + Tính toán, lựa chọn tiêu thức phân bổ thích hợp để phân bổ chi phí phận chức vào sản phẩm tiêu thụ kỳ - Bộ phận lập phân tích báo cáo Kế toán quản trị Nhân viên phần hành có nhiệm vụ lập: + Dựa vào kết kinh doanh kỳ, lập báo cáo kế toán quản trị báo cáo thống kê theo yêu cầu an Giám Đốc + Phân tích, so sánh kết thực tế phát sinh với số liệu dự toán để tìm nguyên nhân sai biệt, đóng góp kiến công tác lập dự toán, phản ánh đến phận liên quan chi phí thực tế phát sinh + Phân tích kết kinh doanh kỳ, kỳ với để tìm nguyên nhân chênh lệch từ đóng góp kiến cho cấp lãnh đạo công tác quản trị 3.3.4.3 Tổ chức nguồn nhân lực việc thực dự toán Dự toán ngân sách công việc phức tạp, đòi hỏi phải có phối hợp nhiều người nhiều phận khác Một dự toán ngân sách tốt phải thực cách đồng bộ, xác kịp thời Vì vậy, người làm công tác dự toán cần hiểu rõ tầm quan trọng dự toán ngân sách từ xây dựng mối quan hệ hợp tác hiểu biết lẫn nhau, từ bỏ lợi ích riêng phòng ban để hướng đến mục tiêu chung toàn công ty Quan trọng việc nhà lãnh đạo Công ty phải coi trọng dự toán, phải hiểu rõ tâm lý người để từ động viên, khuyên khích người tham gia đóng góp sách kiến cho việc dự toán ngân 70 Bên cạnh đó, Công ty cần làm tốt công tác giáo dục ý thức nhân viên cấp, phận có liên quan thông qua việc tổ chức huấn luyện quy trình lập dự toán giúp họ hiểu rõ tầm quan trọng việc cung cấp thông tin cách kịp thòi, đầy đủ, xác, góp phần nâng cao tinh thần trách nhiệm tự giác công việc Mặt khác, việc hiểu rõ quy trình dự toán giúp nhân viên hình dung tổ chức tốt công việc mình, giúp xử lý kịp thời, xác tình gặp phải Hiện nay, kế toán đại đòi hỏi trình độ người làm công tác kế toán phải có kiến thức chuyên sâu tổng hợp kế toán tài mà phải có thêm kiến thức kế toán quản trị phân tích hoạt động kinh doanh Vì vậy, với đội ngũ nhân viên kế toán lớn tuổi làm việc lâu năm Công ty chưa có hội tìm hiểu kế toán quản trị kiến thức dự toán ngân sách, Công ty cần có sách khuyên khích nhân viên tự đào tạo lại bổ sung kiến thức khuyết để thực phối hợp công việc ngày trôi chảy nhịp nhàng 3.3.4.4 Đầu tƣ trang thiết bị kỹ thuật đại phục vụ công tác dự toán Một hệ thống thông tin hoàn thiện giúp truyền tải mục tiêu, sách, thông tin Công ty đến phận cách nhanh chóng, kịp thời xác Để công tác dự toán ngân sách thực cách dễ dàng có hiệu quả, Công ty cần tạo điều kiện để thông tin cần thiết cho việc lập dự toán đến người, lúc Dự toán ngân sách công việc liên quan đến nhiều phận, phòng ban công ty Vì vậy, để tiết kiệm thời gian, công sức tiền bạc Công ty nên khai thác triệt để ứng dụng hệ thống mạng nội thông qua việc cung cấp, chia thông tin, số liệu phục vụ cho công tác dự toán ngân sách Hơn nữa, tính chất tính toán phức tạp dự toán ngân sách, Công ty nên nghiên cứu dự án mua phần mềm thuê Công ty chuyên nghiệp viết phần mềm dự toán ngân sách phù hợp với trạng công ty 71 Tóm tắt chƣơng Với mục đích đặt sở thực tiễn cho việc đưa iải pháp nhằm hoàn thiện việc lập dự toán ngân sách công ty Đăng Long, Chương sau đưa định hướng hoàn thiện đưa số giải pháp giúp công ty Để công tác hoàn thiện dự toán ngân sách thuận lợi, trước tiên Công ty cần xác định rõ quan điểm mục tiêu cần đạt trình hoàn thiện Bên cạnh đó, Công ty cần xây dựng tuân thủ theo nguyên tắc dự toán nhằm đảm bảo công tác hoàn thiện dự toán ngân sách thực cách nghiêm chỉnh đồng Mặt khác, để công tác dự toán ngân sách thực cách chủ động dễ dàng Công ty cần xây dựng quy trình dự toán ngân sách phổ biến theo giai đoạn: Chuẩn bị dự toán ngân sách, Soạn thảo ngân sách Theo dõi dự toán ngân sách 72 KẾT LUẬN Dự toán ngân sách một nội dung quan trọng kế toán quản trị, công cụ quản lý hữu ích nhiều nhà quản lý nghiên cứu, sử dụng nhằm giúp công việc thuận lợi ự toán ngân sách thực chức dự báo, hoạch định, điều phối, thông tin, kiểm soát đo lường Dự toán ngân sách giúp phối hợp nhịp nhàng hoạt động phận tổ chức sử dụng thước đo chuẩn để đánh giá hiệu hoạt động phận tổ chức Tùy theo đặc điểm tổ chức mà có mô hình dự toán thích hợp Việc lập dự toán cần theo trình tự định dự toán tiêu thụ kết thúc dự toán báo cáo tài Có nhiều yếu tố tạo nên thành công dự toán, người nhân tố vô quan trọng cần phải đặc biệt quan tâm trình dự toán Thông qua việc nghiên cứu sở lý thuyết thực tiễn công tác dự toán ngân sách Công ty TNHH Đăng Long, tác giả nhận thấy công tác dự toán ngân sách Công ty nhiều khiếm khuyết Môi trường dự toán không thuận lợi có nhiều cản trở cho công tác dự toán ngân sách Công ty có nhiều sở trực thuộc, có phân cấp cao công tác quản lý nên dự toán theo mô hình thông tin phản hồi làm tốn nhiều chi phí không đảm bảo tính kịp thời dự toán Công ty chưa quan tâm đến việc xây dựng quy trình dự toán thích hợp khoa học nên dự toán ngân sách Công ty thiếu tính xác, đầy đủ, kịp thời chưa thực chức quan trọng dự toán hoạch định, kiểm soát, đo lường đánh giá Công ty lập dự toán ngân sách năm lần lập theo biểu mẫu ban hành từ thời bao cấp nên không giúp ích cho công tác quản lý doanh nghiệp Dự toán ngân sách lĩnh vực cộng với thời gian nghiên cứu hạn hẹp, vấn đề nghiên cứu có liên quan nhiều đến ước tính, dự đoán nên luận văn không tránh khỏi sai sót định Với mong muốn hiểu biết sâu lĩnh vực này, tác giả mong nhận hướng dẫn, góp ý từ Quý thầy cô bạn bè DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Đại học Kinh tế TP.HCM (1993), “Giáo trình kế toán quản trị”, NXB Tổng hợp [2] Huỳnh Đức Lộng, “ ài giảng Kế toán quản trị”, Lưu hành nội [3] Phạm Văn ược (2006), Kế toán Quản trị, Nhà xuất thông kê [4] Phạm Văn ược, Đặng Kim Cương (2003), “Kế toán Quản trị phân tích kinh doanh”, Nhà xuất thống kê TP Hồ Chí Minh [5] Tạp chí kế toán [6] Tài liệu dự toán năm 2012-2015 Công ty TNHH Đăng Long Tiếng Anh [7] Anthony A Atkinson, Robert s.Kaplan (1998), Advanced Management Accounting, (3rd Edition), Prentice Hall [8] Atkinson Banker Kaplan Young, Management Accounting [9] BPP, 2011 Advanced Performance, Paper P5 London: BPP Learning Media [10] BPP, 2011, Performance, Paper P5 London: BPP Learning Media [11] Charles T Horngren, Srikant M Datar, Madhav V Rajan, Cost Accounting: A Managerial Emphasis, (14th Edition), Prentice Hall Inc 2012 [12] Charles T Horngren and George Foster, Cost Accounting [13] Edward J Blocher, David E Stout, Gary Cokins; Cost Management A Strategic Emphasis (5th Edition); McGraw_Hill/Irwin, 2010 [14] Grossman & Livingstone, 2009 The Portable MBA in Finnance and Accounting 4th Editon, NJ Wiley [15] Stephen Brookson (2005), “Managing budgets”, NXB Tổng hợp Một số website tham khảo [16]http://luatketoan.vn/post/811/Thong-tu-2002014TT-BTC-Che%CC%81do%CC%A3-ke%CC%81-toa%CC%81n-Doanh-nghie%CC%A3p-thaythe%CC%81-QD-15.html, Phụ lục 1: Một số sản phẩm công ty Phụ lục 2: Bảng giá tất loại gỗ Đơn vị tính: đồng TT Tên nhóm, loại gỗ I Nhóm I Trai Muồng đen Sơn huyết Cẩm liên Pơ mu Trắc Cẩm lai, cẩm thị Cà te Gỗ hương Gõ mật Gỗ mun Gỗ lát Gỗ gõ Gỗ hương Gỗ lim Gỗ táo, sến Nhóm II Sao Căm xe Kiền kiền Nhóm II khác Nhóm III ằng lăng Vên vên ầu gió Cà chít, Chò Nhóm III khác Nhóm IV ầu loại, bạch tùng Sến bo bo Thông 10 11 12 13 14 15 16 II III IV Đơn vị tính Gỗ tròn (đường kính >30cm, dài >1m Gỗ xẻ quy cách dài >3m m3 5.000.000 3.000.000 4.500.000 3.800.000 30.000.000 11.500.000 6.600.000 7.200.000 12.000.000 3.500.000 8.000.000 4.500.000 7.000.000 5.700.000 48.000.000 150.000.000 45.000.000 38.000.000 30.000.000 15.000.000 8.000.000 15.000.000 10.000.000 10.000.000 16.000.000 5.000.000 5.600.000 6.000.000 4.400.000 3.500.000 9.000.000 10.000.000 7.000.000 5.200.000 4.400.000 3.000.000 5.000.000 4.000.000 2.500.000 7.000.000 4.500.000 8.000.000 6.500.000 3.750.000 3.100.000 5.000.000 2.800.000 2.200.000 4.200.000 3.500.000 80.000.000 16.000.000 Nhóm IV khác V Nhóm V ầu đỏ, dầu nước ầu đồng Nhóm V khác VI Nhóm VI Trám hồng, xoan đào Nhóm VI khác VII Nhóm VII Gáo vàng, trám tráng Nhóm VII khác VIII Nhóm VIII Nhóm VIII loại 1.800.000 2.700.000 3.100.000 2.500.000 2.000.000 5.000.000 4.000.000 3.000.000 2.200.000 3.500.000 1.800.000 2.700.000 2.200.000 3.000.000 1.500.000 2.250.000 1.200.000 1.800.000 [...]... Minh (2013) Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty cổ phần Sữa Việt Nam”, tác giả tập trung nghiên cứu các vấn đề xoay quanh về công tác lập dự toán ngân sách và chủ yếu là nghiên cứu dự toán ngắn hạn tại công ty cổ phần Sữa Việt Nam Công tác lập dự toán tại công ty bao gồm các vấn đề xung quanh việc lập dự toán ngân sách, báo cáo dự toán ngân sách và việc kiểm soát ngân sách tại công ty CP Sữa Việt... ngân sách Chương 2: Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Đăng Long Chương 3: Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Đăng Long Kết luận Ngoài ra, luận văn còn có thêm phần tài liệu tham khảo và phụ lục đính kèm 6 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm dự toán ngân sách Có rất nhiều khái niệm về dự toán ngân sách: Dự toán ngân sách. .. Công ty 2 Các công trình nghiên cứu trƣớc đây Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008), Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty Phân bón miền Nam” Thông qua việc nghiên cứu cơ sở l thuyết và thực tiễn công tác dự toán ngân sách tại Công ty Phân bón Miền Nam, tác giả nhận thấy công tác dự toán ngân sách tại Công ty còn nhiều khiếm khuyết Môi trường dự toán không thuận lợi có nhiều cản trở cho công tác dự toán ngân. .. là tập trung hoàn thiện hệ thống dự toán tại công ty TNHH Đăng Long Vì vậy, luận văn sẽ tập trung giải quyết các vấn đề sau đây: Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách; - Phân tích thực trạng về công tác dự toán ngân sách tại công ty Đăng Long, từ đó đánh giá ưu điểm và tồn tại của hệ thống; - Đề ra những giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán tại Công ty 4 Đối tƣợng... Trình tự lập dự toán Trong quá trình lập dự toán ngân sách thì dự toán tiêu thụ là dự toán được lập đầu tiên và là cơ sở để lập các dự toán khác Dựa vào dự toán tiêu thụ, dự toán tồn kho, bộ phận dự toán sẽ tiến hành lập dự toán sản xuất, dự toán sản xuất sẽ là cơ sở để tiến hành lập các dự toán chi phí như: dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí... mới không? Số tiền thuế công ty cần thanh toán? Từ việc nhận thức sự cần thiết của công tác lập dự toán ngân sách đối với Công ty trong giai đoạn hiện nay, tác giả đã chọn nghiên cứu đề tài Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Đăng Long làm luận văn thạc sĩ với mong muốn là gợi ý một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty nhằm giúp ban lãnh đạo có định hướng nâng... công tác dự toán ngân sách bằng cách cải thiện môi trường dự toán, xây dựng các nguyên tắc dự toán chung áp dụng thống nhất cho toàn công ty; lựa chọn mô hình dự toán thông tin từ dưới lên thay thế cho mô hình cũ nhằm tiết giảm thời gian và chi phí cho công tác dự toán; hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách nhằm giúp dự toán ngân sách 3 khoa học và sát với thực tế hơn; áp dụng kỳ lập dự toán là... hiện các mục tiêu và nhiệm vụ của doanh nghiệp Dự toán ngân sách là một hệ thống gồm nhiều báo cáo dự toán như: ự toán tiêu thụ, Dự toán sản xuất, Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Dự toán chi phí nhân công trực tiếp, Dự toán chi phí sản xuất chung, Dự toán chi phí bán hàng, Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán giá vốn hàng bán, Dự toán vốn đầu tư, ự toán tiền, Dự toán báo cáo kết quả... tin hữu ích cho Nhà quản trị ra quyết định phù hợp và đúng đắn Lê Thị Mỹ Nƣơng (2014) Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Hưng Thông”, công ty chuyên sản xuất bao bì nhựa, tác giả nhận thức được vai trò của công tác lập dự toán ngân sách đối với công ty của mình, tác giả đã tiến hành tìm hiểu thực trạng công tác lập dự toán, qua đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác dự toán ngân. .. 1.5: Lập dự toán tổng hợp .20 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức của công ty TNHH Đăng Long 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 33 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty TNHH Đăng Long 35 Sơ đồ 2.4: Mô hình thông tin phản hồi .37 Sơ đồ 2.5: Quy trình lập dự toán tại công ty TNHH Đăng Long 40 Sơ đồ 3.1: Mô hình dự toán ngân sách hiện tại của công ty .51 ... dự toán với số liệu cố định, ứng với mức doanh thu dự kiến cho trước ự toán cố định thay đổi hay điều chỉnh thay đổi điều kiện dự toán 1.2.2.2 Dự toán ngân sách linh hoạt Dự toán ngân sách linh... sót 1.2.4.2 Dự toán chiếu Dự toán chiếu hay gọi dự toán nối mạch Theo phương pháp phận lập dự toán dựa vào báo cáo dự toán cũ doanh nghiệp điều chỉnh theo thay đổi thực tế để lập báo cáo dự toán... lập báo cáo dự toán Dự toán chiếu thường lập cho năm tài chia thành kế hoạch quý hay tháng Trong trường hợp có thay đổi mức độ hoạt động có chênh lệch báo cáo dự toán ngân sách cũ số liệu thực