BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG _ LÊ THỊ DUNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY MAY ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai, năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG _ LÊ THỊ DUNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY MAY ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM NGỌC TOÀN Đồng Nai, năm 2015 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập nghiên cứu Trường Đại học Lạc Hồng, Quý Thầy, Cô khoa Kế toán Trường Đại học Lạc Hồng giảng dạy giúp có kiến thức quý báu hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn TS.Phạm Ngọc Toàn, trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian qua để hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Tổng Công ty may Đồng Nai tạo điều kiện cho khảo sát, trả lời vấn cung cấp thông tin hữu ích để hoàn chỉnh luận văn Trân trọng Ngày tháng năm 2015 Tác giả Lê Thị Dung LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty may Đồng Nai” công trình nghiên cứu riêng tôi, hướng dẫn khoa học TS Phạm Ngọc Toàn Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả luận văn Lê Thị Dung Mục lục Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục lưu đồ Lời mở đầu 1 Lý thực đề tài Các nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Kết cấu luận văn Phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÊ HỆ THỐNG KSNB DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 17 1.1.3 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội 18 1.1.4 Phân loại hệ thống kiểm soát nội 19 1.1.4.1 Phân loại theo mục tiêu 19 1.1.4.2 Phân loại theo phạm vi kiểm soát 19 1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 20 1.2.1 Môi trường kiểm soát 20 1.2.2 Đánh giá rủi ro 22 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 23 1.2.4 Thông tin truyền thông 24 1.2.5 Giám sát 24 1.2.6 Mối quan hệ phận hệ thống KSNB 25 1.3 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 25 1.4 Kinh nghiệm vận dụng hệ thống KSNB số doanh nghiệp 27 Kết luận chương 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI TỔNG CÔNG TY MAY ĐỒNG NAI 29 2.1 Giới thiệu tổng công ty may Đồng Nai 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 29 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 30 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 32 2.1.4 Chức nhiệm vụ phòng ban 35 2.2 Đặc điểm hoạt động Tổng công ty may Đồng Nai ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 36 2.3 Thực trạng hệ thống KSNB Tổng công ty may Đồng Nai 37 2.3.1 Khảo sát thực trạng hệ thống KSNB Tổng công ty may Đồng Nai 37 2.3.1.1 Mục tiêu khảo sát 37 2.3.1.2 Phương pháp khảo sát 37 2.3.1.3 Đối tượng khảo sát 37 2.3.1.4 Phạm vi khảo sát 37 2.3.2 Kết khảo sát 37 2.3.2.1 Môi trường kiểm soát 37 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro 52 2.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 56 2.3.2.4 Thông tin truyền thông 71 2.3.2.5 Giám sát 72 2.4 Đánh giá chung KSNB Tổng công ty may Đồng Nai 74 2.4.1 Ưu điểm 74 2.4.1.1 Môi trường kiểm soát 74 2.4.1.2 Đánh giá rủi ro 76 2.4.1.3 Hoạt động kiểm soát 76 2.4.1.4 Thông tin truyền thông 80 2.4.1.5 Giám sát 80 2.4.2 Nhược điểm 80 2.4.2.1 Môi trường kiểm soát 80 2.4.2.2 Đánh giá rủi ro 84 2.4.2.3 Hoạt động kiểm soát 86 2.4.2.4 Thông tin truyền thông 87 2.4.2.5 Giám sát 87 2.4.3 Nguyên nhân 87 Kết luận chương 89 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI TỔNG CÔNG TY MAY ĐỒNG NAI 90 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 90 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty may Đồng Nai 90 3.2.1 Môi trường kiểm soát 90 3.2.2 Đánh giá rủi ro 95 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 99 3.2.4 Thông tin truyền thông 102 3.2.5 Giám sát 102 3.3 Một số kiến nghị khác 102 Kết luận chương 102 Kết luận 105 Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT: AICPA: American institute of certified public Accountants (Hiệp hội KTV công chứng hoa kì) BKS: Ban kiểm soát BCTC: Báo cáo tài BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp COSO: Committee of sponsoring organization CAP: Committee on Auditing procedure (ủy ban thủ tục kiểm toán) ĐHĐCĐ: Đại hội đồng cổ đông HĐQT: Hội đồng quản trị IIA: The instute of internal Auditors (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ) ISA: International standard in Auditing (Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế) KSNB: Kiểm soát nội KPCĐ: Kinh phí công đoàn KTNB: Kiểm toán nội TGĐ: Tổng giám đốc TSCĐ: Tài sản cố định SAP: Statement on Auditing procedure( Báo cáo thủ tục kiểm toán) DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1: Tính trực giá trị đạo đức 38 Bảng 2.2:Chính sách nhân lực nhân viên 41 Bảng 2.3: Hội đồng quản trị ban kiểm soát 44 Bảng 2.4: Triết lý quản lý phong cách điều hành 47 Bảng 2.5: Cơ cấu tổ chức 49 Bảng 2.6: Phân định quyền hạn trách nhiệm 51 Bảng 2.7: Xác định mục tiêu 52 Bảng 2.8: Nhận diện rủi ro 54 Bảng 2.9: Đánh giá rủi ro 55 Bảng 2.10: Đối phó rủi ro 55 Bảng 2.11: Hoạt động kiểm soát chung 56 Bảng 2.12: Kiểm soát nghiệp vụ bán hàng – thu tiền 60 Bảng 2.13: Kiểm soát chu trình mua hàng, tồn trữ toán 62 Bảng 2.14: Công tác bảo quản, quản lý kiểm kê tiền 64 Bảng 2.15: Kiểm soát nội tài sản cố định 66 Bảng 2.16: Kiểm soát chu trình tiền lương 69 Bảng 2.17: Thông tin truyền thông 71 Bảng 2.18: Giám sát 73 DANH MỤC CÁC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1: Lưu đồ kiểm soát trình sản xuất 31 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Tổng công ty may Đồng Nai 32 91 3.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức: Việc xây dựng giá trị đạo đức thường khó khăn phải cân nhắc dung hòa lợi ích hai bên Công ty chưa ban hành quy định cụ thể hình thức xử lý vi phạm cho trường hợp sai sót vi phạm kỉ luật trình làm việc Chủ yếu hình thức xử lý hội đồng kỉ luật định nên mang nhiều cảm tính, mà nhân viên cảm thấy có phân biệt đối xử không công việc xư phạt Vì vậy, quy định chung công việc chuyên môn, công ty cần ban hành quy định cụ thể chế độ khen thưởng kỉ luật Nếu nhân viên vi phạm quy định gây sai sót trình làm việc, trước tiên nên nhân viên tự nhận hình thức kỉ luật khung xử lý ban hành quy định xử phạt, sau Hội đồng kỉ luật vào quy định cụ thể cân nhắc tình hình thực tế sai phạm nhân viên để xem xét đưa hình thức kỉ luật phù hợp Công ty ban hành quy định rõ ràng trường hợp vi phạm bị sa thải, trường hợp làm uy tín công ty không hoàn thành nhiệm vụ vi phạm lần thứ bị nhắc nhở, vi phạm lần thức hai bị cảnh cáo vi phạm đến lần thứ ba bị sa thải Công ty không nên lý cá nhân mà bao che cho nhân viên vi phạm Làm nhân viên toàn công ty thấy công yên tâm làm việc Công ty cần bố trí, xếp công việc cách hợp lý để giải tình trạng số lượng nghiệp vụ số lượng công việc nhiều nhằm giúp nhân viên giảm thiểu hạn chế sai sót thực công việc Nếu có cắt giảm nhân sự, điều chuyển nhân nên bố trí lại nhân viên phòng ban để đảm bảo nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ Tuy nhiên phòng tổ chức nhân nên xem xét lại hồ sơ nhân viên chuyên ngành đào tạo kinh nghiệm làm việc để đảm bảo nhân viên có đủ lực thực nhiệm vụ giao 3.2.1.2 Chính sách nhân lực nhân viên Chính sách nhân lực làm việc nhân viên đóng vai trò quan trọng việc phát triển doanh nghiệp Tổng công ty cần có quy định cụ thể sách tuyển dụng, bổ nhiệm, đãi ngộ nhân viên phù hợp với 92 lực họ Dựa vào bảng mô tả công việc xây dựng, phận nhân nên có quy chế tuyển dụng áp dụng với quy chế này, điều nhằm đảm bảo lực chuyên môn khả nằng đáp ứng yêu cầu công việc cho vị trí tuyển dụng, cho nhân viên tuyển dụng phải đảm bảo đủ lực, kinh nghiệm để hoàn thành công việc giao Tránh tình trạng giới thiệu người thân quen mà không đáp ứng đủ yêu cầu lực chuyên môn Hội đồng tuyển dụng cần thực nghiêm chỉnh quy định tuyển dụng mà công ty thiết lập, phải ứng viên có hội tuyển dụng ngang Nếu thực điều này, công ty có hội tuyển dụng người tài, đáp ứng yêu cầu công việc giúp công ty đạt mục tiêu đề Những vị trí chủ chốt giám đốc, phó giám đốc, trưởng phòng ban nên công khai tuyển dụng nhân viên công ty không đủ lực đảm nhận Công ty cần có quy định rõ ràng việc sa thải nhân viên phải thực nghiêm túc với quy định đặt Từ làm cho nhân viên thực tốt vai trò công việc Việc gắn kết trường đào tạo với tổng công ty chiến lược phát triển nhân cần quan tâm mức nhằm thu hút người tài vào làm việc tổng công ty Công ty nên tổ chức lớp học bồi dưỡng kiến thức hệ thống KSNB cho toàn thể nhân viên nhằm cho nhân viên nhận thức tầm quan trọng hệ thống KSNB doanh nghiệp Bên cạnh lớp học mà công ty tổ chức, cần tổ chức nâng cao trình độ Tiếng Anh cho toàn thể nhân viên cán quản lý cấp trung thông qua việc mở lớp học Anh văn thành lập Câu lạc Anh Văn nhằm tăng cường khả sử dụng ngoại ngữ nhân viên Tạo nguồn lao động làm việc trực tiếp với đối tác nước Sau đánh giá lực nhân viên phải có sách tăng lương nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ, đào tạo lại sa thải với nhân viên không đáp ứng nhu cầu chuyên môn Tổng công ty cần áp dụng hệ thống tiêu chuẩn trách nhiệm xã hội người lao động theo xu hướng chung ngành may toàn cầu SA 8000 Điều giúp tổng công ty nâng cao lực quản lý, nâng cao hiệu hoạt động 93 tổng công ty, mang lại nhiều lợi ích cho người lao động Giúp điều hành nội kiểm soát công việc tốt Việc áp dụng việc thực quản lý theo tiêu chuẩn SA 8000 mang lại lợi ích cho người lao động đến công ty bên liên quan phân loại sau: Lợi ích đứng quan điểm người lao động, tổ chức công đoàn: - Là công cụ đào tạo cho người lao động quyền lao động - Nhận thức công ty cam kết đảm bảo cho người lao động làm viejc môi trường lành mạnh an toàn, sức khỏe môi trường Lợi ích đứng quan điểm khách hàng: - Có niềm tin sản phẩm tạo môi trường làm việc an toàn công - Giảm thiểu chi phí giám sát - Các hành động cải tiến liên tục đánh giá định kỳ bên thứ Ba sở để chứng tỏ uy tín Tổng công ty Lợi ích đứng quan điểm Tổng công ty - Là hội để đạt lợi cạnh tranh, thu hút nhiều khách hàng xâm nhập vào thị trường có yêu cầu cao - Nâng cao hình ảnh Tổng công ty, tạo niềm tin cho bên “sự yên tâm mặt trách nhiệm xã hội” - Có vị tốt thị trường lao động thể cam kết rõ ràng chuẩn mực đạo đức xã hội giúp cho công ty dễ dàng thu hút nhân viên giỏi, có kỹ Đây yếu tố xem “chìa khóa cho thành công” thời đại - Tăng lòng trung thành cam kết người lao động công ty 3.2.1.3 Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Đối với Hội đồng quản trị có thành viên Các thành viên HĐQT đa số thành viên kiêm nhiệm chức danh điều hành Tổng công ty nên có thuận lợi thống ý chí đoàn kết chung vai gánh vác nhiệm vụ chung sản xuất tổng công ty Tuy nhiên việc chưa có thành viên độc lập có 01 thành viên không điều hành nên phần hạn chế chưa khách quan đánh giá mạnh mẽ với hoạt động điều hành sản xuất kinh 94 doanh Vì tổng công ty cần có đường lối chiến lược rõ ràng cho việc bổ nhiệm vào Hội đồng quản trị để không xảy tình trạng kiêm nhiệm mức Để phận kiểm soát thực độc lập làm việc hữu hiệu Tổng công ty cần có chế thuê người công ty bên vào làm thành viên ban kiểm soát để đảm bảo tính độc lập thường xuyên nâng cao kỹ trình độ đặc biệt lĩnh vực kế toán cho thành viên ban kiểm soát để chọ am hiểu rõ nghiệp vụ kế toán tài 3.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành Triết lý quản lý phong cách điều hành thể thông qua quan điểm thái độ người quản lý Công ty cần biết cách chấp nhận rủi ro kinh doanh từ đưa biện pháp hữu ích cần thiết để đối phó với rủi ro xảy Nhằm nâng cao trách nhiệm nhân viên việc hoàn thành mục tiêu chiến lược Hàng năm, tổng công ty nên thông báo mục tiêu chiến lược Tổng công ty cho toàn thể nhân viên biết thay thông báo đến cấp quản lý Đối với vị trí: tài kế toán, quản lý cấp trung, cấp cao cần thường xuyên có chế việc tuyển dung, luân chuyển nhằm hạn chế gian lận xảy vị trí công việc nhạy cảm 3.2.1.5 Cơ cấu tổ chức: Nhà quản lý cần thường xuyên đánh giá cấu tổ chức để điều chỉnh cho phù hợp với thay đổi điều kiện môi trường kinh doanh Khi tổng công ty kinh doanh sản phẩm hoạt động mới, Tổng công ty phải cấu lại máy làm việc cho phù hợp Định kỳ nhà quản lý cần đánh giá lại nhiệm vụ nhân viên phòng ban thực việc luân chuyển thường xuyên Điều nhằm giúp cho nhân viên tổng công ty công kích thích làm việc có hiệu nhân viên 95 Mặc dù tổng công ty có quy mô tương đối lớn chưa có phận kiểm toán nội Như biết vai trò KTNB việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội với bước kiểm soát rủi ro, bước tuân thủ bao trùm phạm vi rộng tất cấp doanh nghiệp có tham gia vào quy trình đề Công việc KTNB bao gồm việc đánh giá phương châm văn hóa quản lý rủi ro doanh nghiệp, đến việc xem xét báo cáo tính hiệu việc thực sách quản lý Vì Tổng công ty cần thành lập phận KTNB để giúp công ty hoàn thiện khiếm khuyết cần khắc phục hệ thống KSNB 3.2.2 Đánh giá rủi ro + Mục tiêu Về việc mục tiêu tổng công ty có thông báo cho toàn thể nhân viên Tổng công ty thiết lập mục tiêu chung cho toàn tổng công ty Tuy nhiên công ty thường tổ chức họp tổng kết sáu tháng đầu năm họp tổng kết năm ban lãnh đạo cán nhân viên có liên quan chủ chốt Trong buổi họp, thảo luận mục tiêu mà công ty cần đạt năm kế hoạch phát triển năm tiếp theo, từ trưởng phòng ban chi nhánh đề biện pháp nhằm đạt mục tiêu Sau trưởng phòng ban phận truyền đạt đến nhân viên phòng nhằm đảo bảo cho nhân viên hiểu rõ thực tốt đặc biệt thông qua kế hoạch giao Như mục tiêu hàng năm thông báo đến quản lý cấp trung phận có liên quan mà toàn nhân viên công ty Vậy nên công ty cần thông báo rộng rãi mục tiêu chiến lược Tổng công ty đến toàn thể cán nhân viên thông qua hội nghị cán công nhân viên chức năm nhằm giúp nhân viên nắm rõ mục tiêu chiến lược tổng công ty + Nhận dạng rủi ro Tổng công ty cần xây dựng chế để nhận diện rủi ro từ bên VD biến động kinh tế, trị, thay đổi luật pháp, sách, người tiêu dùng, đối thủ cạnh tranh: Điều giúp phát huy vai trò nhân viên việc tham mưu đề xuất giải pháp để đơn vị có thể nhận diện rõ có biện pháp đối phó kịp thời với rủi ro Các vấn đề rủi ro xảy 96 phận, tổng công ty nên có cách thức phổ biến rủi ro xảy phận tổ chức để nhân viên phận phòng ban phòng tránh đối phó Các rủi ro mà công ty gặp phải xuất kĩ thuật từ đối thủ cạnh tranh may mặc nước Mức sống người dân ngày cao, điều dẫn đến yêu cầu người tiêu dùng ngày khắt khe Bên cạnh đó, công ty gia nhập vào tổ chức nghề nghiệp để cập nhật thay đổi môi trường pháp lý, môi trường kinh doanh môi trường xã hội từ đưa sách đối phó cho phù hợp Rủi ro tác động đến công ty mức độ toàn đơn vị: - Bộ phận nhân cần thường xuyên nhận dạng rủi ro liên quan đến tình hình biến động nhân trình độ lực nhân viên để từ có nên thay đổi công việc nhân viên hay không Bên cạnh phận nhân cần tham mưu cho ban lãnh đạo công ty số sách để trọng dụng thu hút người tài giỏi để cần thay -Bộ phận chăm sóc khách hàng cần nhận dạng rủi ro tới nhu cầu khách hàng sản phẩm cải tiến đối thủ ngành Tổng công ty nên thường xuyên có hội nghị khách hàng để tìm hiểu nhu cầu, thị hiếu xu hướng thời trang khách hàng sản phẩm may mặc từ công ty có giải pháp kịp thời - Bộ phận kĩ thuật cần thường xuyên nhận dạng rủi ro liên quan đến đổi mới, cải tiến kĩ thuật công nghệ liên quan đến quy trình sản xuất may mặc Việc sản xuất áp dụng công nghệ tiên tiến giúp công ty cạnh tranh với đối thủ ngành Tuy nhiên định liên quan đến nâng cấp, cải tiến kĩ thuật liên quan đến chi phí, cần phải cân nhắc hài hòa chi phí bỏ lợi ích thu từ - Bộ phận lãnh đạo công ty cần thường xuyên nhanh nhạy, nắm bắt kịp thời đến sách nhà nước liên quan đến lĩnh vực may mặc mà hoạt động - Bộ phận tài chính, kế toán cần thường xuyên quan tâm tới biến động tỷ giá, lãi suất ngân hàng, ghi nhận nghiệp vụ kế toán với sách kế toán - Đối với phận mua hàng: cần quan tâm đến biến động giá thị 97 trường, biến động nguồn hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất may mặc để nguồn hàng phải ổn định để đảm bảo giá thành sản phẩm nhà cung cấp thị trường giúp không xảy tình trạng trì trệ trình sản xuất - Đối với phận bán hàng cần nhận dạng rủi ro liên quan đến thị trường từ đề sách bán hàng cho phù hợp Nếu thực không tốt khâu bán hàng dẫn đến không đảm bảo doanh thu cho đơn vị hàng tồn kho bị tồn đọng dẫn đến hư hỏng, lỗi thời gây tổn thất cho công ty - Đối với phận kinh doanh cần có chiến lược tìm hiểu thị trường may mặc phù hợp, nhằm đảm bảo doanh thu hàng tồn kho không bị ứ đọng gây ảnh hưởng tới tài công ty - Công ty cần phải thường xuyên khảo sát cung tìm hiểu giá bán sản phẩm tương tự đối thủ ngành để công ty đưa mức giá phù hợp Để nhận dạng rủi ro, người quản lý công ty sử dụng phương tiện dự báo, phân tích liệu khứ công ty, thường xuyên rà soát hoạt động, thông qua trao đổi tiếp xúc với khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng, buổi hội nghị khách hàng, nhà cung cấp buổi họp giao ban nội Trong trình tuyển dụng, công ty cần quan tâm đến rủi ro phát sinh từ bên Trong trình tuyển dụng, nhiều trường hợp người thân quen Ban lãnh đạo nhân viên phòng ban việc kiểm tra lực nhân viên tuyển dụng cần phải đảm bảo yêu cầu vị trí đảm nhận Điều giúp cho nhân viên giao nhiệm vụ hoàn thành công việc từ dẫn đến mục tiêu phòng ban toàn đơn vị hoàn thành + Đánh giá rủi ro Tổng công ty cần có chế để xác định ảnh hưởng rủi ro đến việc thực mục tiêu công ty Tổng công ty cần có kế hoạch đào tạo cho nhân viên toàn công ty công tác lập kế hoạch cách + Đối phó rủi ro 98 Đơn vị cần thực chủ động công tác đối phó với rủi ro Vì có thực chủ động doanh nghiệp gặp rủi ro có cách để đối phó với rủi ro cách dễ dàng Công ty giao quyền cho trưởng phận chịu trách nhiệm điều hành quản lý rui ro đề xuất phương án đối phó với rủi ro Công ty cần có khóa huấn luyện , đào tạo để trang bị đầy đủ kiến thức, nâng cao lực quản trị rủi ro cho trưởng phận cho toàn thể nhân viên Những thay đổi biến động kinh tế phải thường xuyên thông tin đến nhân viên thông qua họp nhằm giúp nhân viên nắm bắt tình hình thực tế, nâng cao kiến thức nắm bắt rủi ro phát sinh, từ với công ty đối phó với rủi ro xảy đến cho công ty - Thứ rủi ro kinh doanh: Một số rủi ro làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh công ty mà công ty cần phải đối phó gồm: biến đổi nhu cầu thị trường may mặc, thay đổi giá bán, thay đổi giá yếu tố đầu vào  Sự biến đổi nhu cầu thị trường: Hiện nay, với nhu cầu mức sống ngày cao người dân ngày phát triển liền với yêu cầu người tiêu dùng ngày khắt khe Công ty cần phải cải tiến quy trình sản xuất, đảm bảo công nghệ sản xuất mặt hàng quần áo mẫu mã đẹp, chất lượng cao để cạnh tranh với đối thủ ngành  Sự thay đổi giá bán: Công ty cần phải khảo sát tìm hiều giá bán sản phẩm tương tự đối thủ ngành may mặc để việc đưa giá bán cho phù hợp Việc phân khúc thị trường để xác định giá bán yếu tố Nhà quản lý cần xem xét Chất lượng đảm bảo với giá bán cạnh tranh giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro xuống mức thấp  Sự thay đổi giá yếu tố đầu vào: Với tình hình chi phí đầu vào ngày tăng cao, Công ty cần phải tìm nguồn hàng ổn định để đảm bảo giá thành sản phẩm nhà cung cấp có uy tín tiết kiệm chi phí vận chuyển từ đảm bảo có khả kiểm soát chi phí đầu vào 99 - Thứ hai rủi ro tài chính: Công ty cần xem xét rủi ro tài gắn liền với hoạt động tài mức độ sử dụng nợ doanh nghiệp Trong phải nói đến tình hình sử dụng vốn vay, tình hình biến động tỷ giá hối đoái  Tình hình sử dụng vốn: để tránh tình trạng đối mặt với việc vay, Công ty huy động vốn nội doanh nghiệp cách phát hành tín phiếu nội để huy động nguồn vốn nhàn rỗi cán công nhân viên Điều giúp công ty giảm bớt gánh nặng chi phí lãi vay Ngoài ra, công ty cần quản lý liên quan đến nguồn thu đơn vị, công ty cần có biện pháp quản lý chặt chẽ, lập kế hoạch xử lý khoản nợ cách có hiệu  Giảm rủi ro tỷ giá hối đoái: Việc sử dụng ngoại tệ để toán cho việc nhập nguyên phụ liệu ngành may mặc làm phát sinh số rủi ro liên quan đến tỷ giá hối đoái Công ty sử dụng sản phẩm thị trường tài phái sinh như: hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, hợp đồng quyền chọn sử dụng thị trường tiền tệ để bảo hiểm Khi thực hoạt động đối phó với rủi ro Công ty cần cân nhắc mối quan hệ chi phí bỏ lợi ích đạt 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 3.2.3.1 Hoạt động kiểm soát chung Các báo cáo trình lên cho Ban lãnh đạo tổng công ty xảy tình trạng chậm trễ chưa kịp thời, điều làm ảnh hưởng tới định Ban lãnh đạo Định kỳ, hàng tháng hàng quý công ty cần yêu cầu phòng ban lập báo cáo định kỳ báo cáo nhanh tình hình mua vật tư, tình hình sử dụng tài sản, tình hình bán hàng tình hình nhập, xuất, tồn công ty Từ Ban lãnh đạo đối chiếu so sánh với kế hoạch dự toán để xem xét bất thường đưa biện pháp điều chỉnh kịp thời phù hợp Đối với quy trình soát xét chứng từ Đơn vị cần nghiêm túc thực với quy trình nhằm quản lý tốt nguồn tài sản tổng công ty cụ thể cần toán thủ tục yêu cầu hồ sơ phải đầy đủ toán Công ty cần có quy định việc xử lý kỉ luật với trường hợp không tuân thủ quy định soát xét chứng từ Bên cạnh đó, Ban lãnh đạo cần phải thực thật tốt quy định để làm gương cho nhân viên 100 Về việc quản lý ngày công nhân viên quy định đơn vị, trưởng phòng thực việc chấm công cần thực với giấc quy định Những trường hợp trưởng phó phòng ban cố tình chấm công sai bị xử phạt Điều tạo nên thái độ đối xử công nhân viên Từ kích thích làm việc cho nhân viên 3.2.3.2 Hoạt động kiểm soát chu trình đơn vị  Kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền Qua khảo sát cho thấy chu trình bán hàng thu tiền Tổng công ty thực tốt Tuy nhiên công ty cần ban hành quy định cụ thể việc phê duyệt đơn hàng Trong cần phải quan tâm đến yếu tố sau đây: - Giá bán: tùy vào đối tượng khách hàng chi nhánh, đại lý cá nhân mua hàng - Số lượng hàng hóa: Số lượng yếu tố để công ty quan tâm việc xem xét khả cung ứng công ty, tránh tình trạng chấp nhận đơn đặt hàng mà nguồn cung ứng không đủ điều ảnh hưởng đến uy tín hình ảnh công ty - Trước chấp nhận đơn đặt hàng công ty cần xem xét kỹ lưỡng khả toán khách hàng Ngoài để giải tốt vấn đề đổi, trả hàng hóa công ty cần thành lập phận kiểm tra hàng hóa liên quan đến trường hợp để kiểm soát trình  Kiểm soát chu trình mua hàng, tồn trữ toán Qua khảo sát thấy chu trình mua hàng, tồn trữ toán công ty thực tốt Tuy nhiên, Công ty cần trọng khâu chu trình sau: Về mua hàng: Công ty cần ban hành cụ thể quy định việc mua hàng hóa Để tránh tình trạng việc mua hàng hóa, vật tư chưa thật cần thiết nhân viên thông đồng với nhà cung cấp để hưởng lợi giải pháp cần giao trách nhiệm lập đề xuất mua hàng cho trưởng phòng ban họ phải chịu trách nhiệm bảo quản số vật tư, hàng hóa họ đề nghị mua Công ty nên có phận chuyên soạn thảo hợp đồng đào tạo nội dung hợp đồng để hạn chế tối đa rủi ro ký kết hợp đồng cụ thể là: 101 tìm hiểu rõ đối tác, điều khoản hợp đồng  Kiểm soát tiền: Thực tế, Tổng công ty, thu chi tiền người nộp tiền người có nhu cầu chi tiền phải xuất trình đầy đủ cần thiết cho thủ quỹ, sau kiểm tra thủ quỹ thực việc thu, chi Tuy nhiên, số trường hợp trưởng phòng yêu cầu kế toán toán tiền chưa cung cấp đầy đủ chứng từ quy định Vì cần hạn chế việc chi chưa có chứng từ đầy đủ Đối với hoạt động rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt người nộp tiền đồng thời thủ quỹ nên trước lập phiếu thu, kế toán tiền mặt cần kiểm tra lại ngày rút tiền chứng từ thủ quỹ trì hoãn, chiếm dụng tiền mặt công ty sau rút tiền từ ngân hàng  Kiểm soát tài sản cố định: Qua khảo sát chương ta thấy tổng công ty chưa có quy định cụ thể việc đầu tư, sử dụng, sửa chữa lý TSCĐ mà chủ yếu giải cho trường hợp cụ thể Điều dẫn đến tình trạng bị động việc giải chưa thỏa đáng Vì tổng công ty cần ban hành quy định cụ thể việc đầu tư, sử dụng sửa chữa lý TSCĐ Công ty nên có phận lập kế hoạch, dự toán việc đầu tư TSCĐ để tiếp cận với dây chuyền sản xuất tiên tiến nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm Tại công ty, có nhiều TSCĐ công cụ dụng cụ hết thời gian khấu hao, lỗi thời công nghệ làm giảm suất hoạt động giảm hiệu trình sản xuất Vì vậy, định kỳ công ty cần tiến hành lý TSCĐ không hữu ích  Kiểm soát chu trình tiền lương: Qua khảo sát chương cho thấy rằng, việc phân tích rà soát đánh giá tính hợp lý chi phí tiền lương Tổng công ty chưa quan tâm Vì Công ty cần thường xuyên phân tích rà soát đánh giá tính hợp lý chi phí tiền lương để ngăn chặn kiểm soát rủi ro xảy chu trình Bên cạnh đó, định kỳ công ty nên tổ chức đánh giá nhân theo tiêu chí thang điểm cụ thể quy định cụ thể văn bản, tránh tình 102 trạng việc đánh giá mang tính cảm tính, chủ quan người quản lý trực tiếp Việc đánh giá cần có tham gia phận liên quan đến nhân sự, lao động 3.2.4 Thông tin truyền thông Một hệ thống thông tin truyền thông tốt hỗ trợ cho chiến lược kinh doanh Thực tế thông tin thay đổi luật pháp, sách biến động kinh tế chưa thông tin đầy đủ đến nhân viên Vì tổng công ty cần thay đổi việc cung cấp thông tin đến nhân viên cách phổ biến rộng rãi thay đổi luật pháp, sách biến động kinh tế đến toàn thể nhân viên Để thông tin truyền thông thực mang lại lợi ích cho công ty công ty nên xem xét giải pháp sau: đơn vị chưa có phận độc lập để thu thập thông tin từ nhân viên, điều dẫn đến việc phản hồi thông tin từ lên chưa hiệu quả, công ty nên thành lập phận độc lập để theo dõi thông tin phản hồi hiệu 3.2.5 Giám sát Công ty chưa thực tạo điều kiện để để nhân viên phận giám sát lẫn nhau, làm cho sai sót nhân viên xảy báo cáo lên để giải kịp thời, mà chủ yếu cá nhân làm việc độc lập với giám sát lẫn nhau, dẫn đến xuất có nhiều trường hợp khách hàng không hài lòng công ty, từ làm ảnh hưởng đến uy tín hình ảnh công ty, nên công ty cần tạo điều kiện để nhân viên phận giám sát lẫn công việc ngày Trưởng phòng ban người trực tiếp với nhân viên mình, hàng ngày hàng tuần trưởng phòng ban cần yêu cầu nhân viên báo cáo công việc nhân viên, từ xử lý đưa giải pháp kịp thời cho nhân viên nhân viên gặp khó khăn để không gây ảnh hưởng tới mục tiêu phận 3.3 Một số kiến nghị khác 3.3.1 Kiến nghị với Tổng công ty may Đồng Nai Tổng công ty may Đồng Nai cần hiểu rõ yếu tố cấu thành hệ thống KSNB từ thiết kế sách thủ tục thực cách đầy đủ 103 phù hợp 3.3.2 Kiến nghị với quan nhà nước: + Chỉ đạo hỗ trợ xây dựng hệ thống tự vệ thương mại thương mại quốc tế thời kì hội nhập cho doanh nghiệp may Việt Nam + Hỗ trợ đạo doanh nghiệp may Việt Nam khắc phục rào cản thương mại + Tăng cường trách nhiệm xã hội doanh nghiệp may Việt Nam để hướng đến phát triển bền vững.việc thiết lập kênh trao đổi thông tin thành viên hiệp hội, hỗ trợ doanh nghiệp lựa chọn, xếp phân tích toàn hoạt động dự đoán biến động thị trường dệt may toàn cầu, tư vấn cho thành viên quản lý sản xuất, công nghệ tài xây dựng áp dụng tiêu chí, tiêu chuẩn để đo lường đánh giá hoạt động đối vói thành viên 3.3.3 Kiến nghị với hiệp hội dệt may Việt Nam Nâng cao vai trò hiệp hội dệt may Việt Nam việc cung cấp thông tin đầu mối quan trọng thiết lập kênh trao đổi thông tin thành viên hiệp hội, hỗ trợ cho doanh nghiệp lựa chọn, xếp phân tích toàn hoạt động dự đoán biến động thị trường dệt may toàn cầu, tư vấn cho thành viên quản lý sản xuất, công nghệ tài xây dựng áp dụng tiêu chí, tiêu chuẩn để đo lường đánh giá hoạt độn đơn vị thành viên 104 Kết luận chương Thông qua việc khảo sát thực trạng Tổng công ty may Đồng Nai, chương tác giả đưa quan điểm hoàn thiện đề xuất số giải pháp cụ thể phù hợp với đặc điểm tổng công ty Với mong muốn công ty ngày phát triển thành công với mục tiêu đề ra, tác giả hi vọng với giải pháp đưa giúp nhà lãnh đạo giảm thiểu tối đa rủi ro kinh doanh, nâng cao suất làm việc nhân viên hiệu hoạt động Từ dó giúp tổng công ty ngày phát triển vũng mạnh bền vững thương trường 105 KẾT LUẬN Tổng công ty may Đồng Nai có nhiều hội để phát triển phải đối mặt với nhiều thách thức trình hội nhập kinh tế quốc tế Để nâng cao lực cạnh tranh, điều kiện quan trọng việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội tổng công ty Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn, luận văn sâu nghiên cứu với mục đích đặt Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng Công ty may Đồng Nai Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn giải số vấn đề sau: Một là, luận văn hệ thống vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ, nội dung hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 Hai là, luận văn sâu nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty may Đồng Nai, từ đánh giá khách quan ưu điểm mặt tồn cần khắc phục hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Ba là, sở lý luận thực trạng hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty may Đồng Nai, luận văn đưa số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nay, phù hợp với đặc trưng Công ty Những giải pháp mà tác giả đưa phù hợp với định hướng chiến lược, xu hướng phát triển ngành dệt may thời gian tới, đồng thời gắn chặt với đặc trưng Tổng công ty may Đồng Nai Ngoài tác giả đưa kiến nghị với quan nhà nước, hiệp hội dệt may Việt Nam nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nhiệp may nói chung Tổng công ty may nói riêng trình phát triển nói chung hoàn thiện hệ thống KSNB nói riêng Cùng với phát triển không ngừng kinh tế, chắn nhiều vấn đề phát sinh cần phải nghiên cứu hoàn thiện Mặc dù cố gắng để hoàn thành luận văn điều kiện trình độ hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót định, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp để luận văn hoàn chỉnh [...]... Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty may Đồng Nai 3.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận hệ thống KSNB theo coso 2013 - Khảo sát thực trạng Hệ thống KSNB tại Tổng công ty may Đồng Nai Tác giả đưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Tổng công ty may Đồng Nai 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty may Đồng. .. Đồng Nai - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Tổng công ty may Đồng Nai + Thời gian: năm 2014 5 Kết cấu của luận văn: Ngoài phần mở đầu và kết luận, kết cấu luận văn bao gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty may Đồng Nai Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty may. .. hết lợi ích và hiệu quả công tác kiểm soát Trước tình hình đó, Tác giả chọn đề tài Hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty may Đồng Nai làm đề tài nghiên cứu nhằm hạn chế những yếu kém trong quá trình kiểm soát nội bộ 2 Các nghiên cứu có liên quan:  Nghiên cứu trong nước: - Nguyễn Thị Thanh Hương (2014), “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH Đồng Tâm”, Luận văn thạc... tục kiểm soát trong một số chu trình chính của công ty, từ đó tiến hành tổng hợp, xử lý, phân tích dữ liệu để rút ra những ý kiến từ đó đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty may Đồng Nai 7 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung về kiểm soát nội bộ 1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống kiểm soát. .. còn tồn tại tác giả đã đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty - Nguyễn Thị Ngọc Hương (2010), “Thiết lập các quy trình kiểm soát nội bộ trong hệ thống kiểm soát nội bộ cho các công ty dệt may địa bàn thành phố Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế TP.HCM Đề tài trên, tác giả đã hệ thống khái quát những vấn đề chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và làm... làm sáng tỏ đặc thù về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với lĩnh vực dệt may Qua nghiên cứu thực trạng về các quy trình kiểm soát nội bộ trong hệ thống kiểm soát nội bộ của các công ty ngành dệt may địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, tác giả đã đưa ra các giải pháp cho việc thiết lập các quy trình kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các quy trình:các quy trình kiểm soát nội bộ liên quan đến các... quy trình kiểm soát nội bộ liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, các quy trình kiểm soát nội bộ liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh đầu ra, các quy trình kiểm soát nội bộ liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh về nhân sự, quy trình kiểm soát nội bộ liên quan đến nghiệp vụ chi tiếu khác - Hoàng Thị Thanh Thủy (2010), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty tài... cái nhìn tổng quan, đầy đủ về thực trạng tồn tại của doanh nghiệp mình để đưa ra những biện pháp cải thiện Sự hiệu quả của hệ thống KSNB được đánh giá dựa trên 5 bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ Việc xác định tổng quan hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả hay không là kết quả của việc đánh giá liệu mỗi bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ có hiện hữu và các bộ phận có hoạt động đồng bộ hay không... khó kiểm soát hơn và là mối quan tâm của nhiều doanh nghiệp Vì vậy để có thể ngăn chặn những rủi ro có thể xảy ra trong kinh doanh thì cần phải hoàn thiện KSNB tại Tổng công ty may Đồng Nai Mặt khác, việc xây dựng các thủ tục cũng như chế độ kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty may Đồng Nai chưa được quan tâm đúng mức và còn nhiều hạn chế trong việc tổ chức thông tin phục vụ kiểm soát, thủ tục kiểm soát nên... công ty may Đồng Nai 6 Phương pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính cụ thể như sau:  Phương pháp tổng hợp: dựa trên những dữ liệu thứ cấp thu thập được từ Tổng công ty may Đồng Nai, tác giả tiến hành tổng hợp đưa ra những thông tin tổng quát nhất về tình hình tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty may Đồng Nai  Phương pháp phân tích: từ những dữ liệu tổng hợp được, ... bán mặt hàng: thi t bị phụ tùng ngành dệt may, sản phẩm ngành dệt may, giấy, bao bì giấy, bao bì nhựa; nguyên liệu sản xuất giấy sản xuất bao bì giấy; hạt nhựa nguyên liệu sản xuất bao bì nhựa... cần thi t để giảm thi u rủi ro Các rủi ro phát sinh từ chất hoạt động đơn vị từ yếu hệ thống kiểm soát nội Theo COSO 2013, Đánh giá rủi ro gồm nguyên tắc sau: Nguyên tắc 06: đơn vị phải thi t... nguyên tắc sau: Nguyên tắc 10: đơn vị phải lựa chọn, thi t lập hoạt động kiểm soát để giảm thi u rủi ro, đạt mục tiêu đơn vị mức độ chấp nhận 24 Nguyên tắc 11: đơn vị lựa chọn cải thi n hoạt