1 LỜI MỞ ĐẦU 1)Tính cấp thiết đề tài: Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Ở nước ta, Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Thuế GTGT, thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Trong năm qua, Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hai sắc thuế này.Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Là công ty kinh doanh lĩnh vực xây dựng, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng Tuấn Việt đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty Bên cạnh công tác kế toán công ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế toán thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế GTGT hay luật thuế TNDN, công ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế công ty số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để công tác kế toán công ty ngày hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau trình thực tập công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng Tuấn Việt, tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán công ty, sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế phí mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN phí đường kết hợp với kiến thức học trường SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 hướng dẫn tận tình anh chị cô phòng kế toán công ty, em chọn đề tài "Kế toán thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nước công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng Tuấn Việt" cho khóa luận tốt nghiệp 2) Mục tiêu nghiên cứu: Phân tích thực trạng công tác kế toán thuế khoản phải nộp NSNN công ty cổ phần TM & XD Tuấn Việt, từ đánh giá mặt đạt mặt tồn tại, hạn chế, tìm nguyên nhân tồn Đồng thời đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế khoản phải nộp NSNN công ty thời gian tới 3) Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu lý luận: Phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng, phương pháp logic - Phương pháp thống kê : Thu tập tổng hợp thông tin phản ánh thuế khoản phải nộp NSNN công ty - Phương pháp kế toán: phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế toán, phương pháp tổng hợp cân đối kế toán 4) Phạm vi đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng công tác kế toán thuế khoản phải nộp NSNN công ty cổ phần thương mại xây dựng Tuấn Việt - Phạm vi nghiên cứu: Do giới hạn thời gian nguồn tài liệu nên chuyên đề sâu vào phân tích công tác kế toán thuế TNDN, thuế GTGT, phí bảo trì đường công ty cổ phần TM & XD Tuấn Việt 5) Kết cấu chuyên đề gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán thuế khoản phải nộp NSNN Chương 2: Thực trạng kế toán thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng Tuấn Việt Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng Tuấn Việt SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Lý luận chung thuế phí Thuế - phí khoản thu gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Với phát triển không ngừng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển mạnh mẽ kinh tế hàng hoá - tiền tệ, thuế phí ngày mang ý nghĩa quan trọng, phát triển phong phú, đa dạng 1.1.1 Khái niệm Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ Luật quy định tổ chức cá nhân xã hội nộp cho Nhà nước phần thu nhập mình, nhằm tập trung phận quyền lực, cải xã hội vào Ngân sách Nhà nước, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống kinh tế xã hội Phí khoản thu Nhà nước quy định nhằm bù đắp phần chi phí ngânsách Nhà nước đầu tư xây dựng, mua sắm, bảo dưỡng quản lý tài sản, tàinguyên chủ quyền quốc gia để phục vụ tổ chức, cá nhân hoạt động sựnghiệp, hoạt động công cộng lợi ích công cộng theo yêu cầu, không mangtính kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm thuế phí Đặc điểm thuế - Thứ nhất, thuế khoản thu không bồi hoàn, không mang tính hoàn trả trực tiếp Nộp thuế cho Nhà nước nghĩa cho Nhà nước mượn tiền hay gửi tiền vào Ngân sách nhà nước mua dịch vụ công Nộp thuế nghĩa vụ công dân - Thứ hai, thuế khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế phạm vi toàn xã hội Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành sắc thuế, thuế thường quy định dạng văn luật hay pháp lệnh Cho nên, trốn thuế hay gian lận thuế bị coi hành vi phạm pháp phải chịu xử phạt hành hình SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 - Thứ ba, pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định Đặc điểm phí: Phí khác với thuế chỗ, phí có tính đối giá hoàn trả trực tiếp, đó, thuế đặc điểm 1.1.3 Vai trò thuế khoản phí kinh tế quốc dân Vai trò cùa thuế - Là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước - Là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô phù hợp với phát triển kinh tế thời kỳ - Là công cụ điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối - Là công cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Vai trò phí Phí nhà nước có mục đích nhằm bù đắp khoản đầu tư, bảo dưỡng công trình công cộng trì hoạt động dịch vụ công (y tế, giáo dục, v.v.) nhà nước Chỉ có quan nhà nước pháp luật quy định quyền ban hành phí 1.1.4 Đặc điểm đặc thù ngành xây lắp - So với ngành sản xuất khác, ngành XDCB có đặc điểm kinh tế kỹ thuật riêng biệt, thể rõ nét sản phẩm xây lắp trình tạo sản phẩm ngành Điều chi phối đến công tác kế toán thuế cacs khoản phí doanh nghiệp xây lắp Sản phẩm xây lắp công trình xây dựng, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài Do đó, việc tổ chức quản lý hạch toán sản phẩm xây lắp phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công) Quá trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo, đồng thời để giảm bớt rủi ro phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp Sản phẩm xây lắp tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), tính chất hàng hóa sản phẩm xây lắp rõ Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất điều kiện sản xuất (xe máy, thiết bị thi công, người lao động ) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 điểm làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư phức tạp ảnh hưởng điều kiện thiên nhiên, thời tiết dễ mát hư hỏng Sản phẩm xây lắp từ khởi công hoàn thành công trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mô, tính phức tạp kỹ thuật công trình Quá trình thi công chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, công việc thường diễn trời chịu tác động lớn nhân tố môi trường nắng, mưa, lũ lụt Đặc điểm đòi hỏi việc tổ chức quản lý, giám sát chặt chẽ cho bảo đảm chất lượng công trình thiết kế, dự toán Những đặc điểm có ảnh hưởng định đến kế toán thuế doanh nghiệp xây lắp Chi phí phát sinh liên tục, chi phí lớn, lợi nhuận cao, yếu tố ảnh hưởng đến thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp xây lắp 1.1.5 Các khoản thuế, phí mà doanh nghiệp phải nộp Trong phạm vi nghiên cứu đề tài này, khoản thuế, phí mà doanh nghiệp phải nộp bao gồm: Thuế TNDN, GTGT, phí đường bộ… • Thuế giá trị gia tăng (GTGT): a) Khái niệm: Giá trị gia tăng (GTGT): phần giá trị chênh lệch giá trị hàng hóa bán giá trị thứ dùng để làm hàng hóa Giá trị gia tăng = Giá đầu - Giá đầu vào - Thuế GTGT: loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng [4] - Thuế GTGT tính giá bán chưa có thuế GTGT Người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu nộp hộ người tiêu dùng Người tiêu dùng mua sản phẩm với giá có thuế GTGT, người tiêu dùng người chịu khoản thuế b) Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT * Đối tượng chịu thuế GTGT Luật thuế GTGT quy định tất hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT trừ đối tượng quy định điều Luật SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 * Đối tượng không chịu thuế GTGT Bao gồm 25 nhóm mặt hàng, dịch vụ qui định điều Luật thuế GTGT Các đối tượng thường là: - Những sản phẩm thuộc hoạt động kinh doanh nông nghiệp, hoạt động kinh doanh Nhà Nước khuyến khích đầu tư - Các dịch vụ không mang tính chất kinh doanh lợi nhuận dịch vụ công cộng, dịch vụ y tế, giáo dục - đào tạo, văn hoá, thể thao, giải trí truyền hình - Hàng nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà biếu tặng cho tổ chức cá nhân Việt Nam, chuyển giao công nghệ * Đối tượng nộp thuế GTGT Người nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT • Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): a) Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập đối tượng nộp thuế b) Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế TNDN Thuế TNDN loại thuế trực thu nên đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật thuế TNDN, bao gồm: - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam như: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (gọi doanh nghiệp nước ngoài) có sở thường trú Việt Nam - Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 - Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; - Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập • Phí bảo trì đường a) Khái niệm Đây loại phí mà Nhà nước tiến hành thu theo thông tư 197/2012/TT-BTC Nhằm tạo nguồn thu để bảo trì, nâng cấp xây dựng công trình giao thông đường đất nước b) Đối tượng chịu phí đối tượng nộp phí Đối tượng chịu phí - Phương tiện giao thông giới đường bộ, bao gồm: xe ô tô, máy kéo; rơ moóc, sơ mi rơ moóc kéo ô tô, máy kéo (sau gọi chung ô tô) xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh, xe gắn máy (sau gọi chung mô tô) thuộc đối tượng chịu phí sử dụng đường - Xe ô tô thuộc đối tượng chịu phí sử dụng đường không chịu phí sử dụng đường trường hợp sau: + Bị hủy hoại tai nạn thiên tai + Bị tịch thu + Bị tai nạn đến mức tiếp tục lưu hành phải sửa chữa từ 30 ngày trở lên - Các trường hợp nêu trên, xe ô tô nộp phí sử dụng đường bộ, chủ phương tiện trả lại số phí nộp (áp dụng cho xe ô tô bị hủy hoại, tịch thu không tiếp tục lưu hành) trừ vào số phí phải nộp kỳ sau (áp dụng xe ô tô tiếp tục lưu hành sau sửa chữa) tương ứng với thời gian không sử dụng đường có đủ hồ sơ theo quy định Điều Thông tư - Không áp dụng luật xe ô tô lực lượng quốc phòng, lực lượng công an xe nước tạm nhập lưu hành Việt nam Các trường hợp miễn phí Miễn phí sử dụng đường trường hợp sau đây: + Xe cứu thương + Xe cứu hoả + Xe chuyên dùng phục vụ tang lễ SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 + Xe chuyên dùng phục vụ quốc phòng bao gồm phương tiện giới đường mang biển số: màu đỏ, chữ số màu trắng dập chìm có gắn thiết bị chuyên dụng cho quốc phòng (xe chở lực lượng vũ trang hành quân hiểu xe ô tô chở người có từ 12 chỗ ngồi trở lên, xe ô tô tải có mui che lắp đặt ghế ngồi thùng xe, mang biển số màu đỏ) + Xe chuyên dùng phục vụ an ninh (xe ô tô) lực lượng công an (Bộ Công an, Công an tỉnh, thành phố, Công an quận, huyện, ) bao gồm: Xe ô tô tuần tra kiểm soát giao thông cảnh sát giao thông có đặc điểm: Trên xe ô tô có đèn xoay hai bên thân xe ô tô có in dòng chữ: “CẢNH SÁT GIAO THÔNG” Xe ô tô cảnh sát 113 có có in dòng chữ: “CẢNH SÁT 113” hai bên thân xe Xe ô tô cảnh sát động có in dòng chữ “CẢNH SÁT CƠ ĐỘNG” hai bên thân xe Xe ô tô vận tải có mui che lắp ghế ngồi thùng xe chở lực lượng công an làm nhiệm vụ Xe đặc chủng chở phạm nhân, xe cứu hộ, cứu nạn + Xe mô tô lực lượng công an, quốc phòng + Xe mô tô chủ phương tiện thuộc hộ nghèo theo quy định pháp luật hộ nghèo Người nộp phí Tổ chức, cá nhân sở hữu; sử dụng quản lý phương tiện (sau gọi chung chủ phương tiện) quy định Điều Thông tư 197 người nộp phí sử dụng đường 1.1.6 Các quy định hành thuế, phí mà doanh nghiệp phải nộp - Thuế TNDN: Quy định hành thuế TNDN quy định tại: + Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 + Thông tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12, Nghị định 124/2008/NĐ-CP, 122/2011/NĐ-CP SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 Thông qua hệ thống văn tài liệu hướng dẫn thi hành nên việc xác định hạch toán kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có điểm khác biệt so với trước Trong trình toán thuế TNDN công việc mà doanh nghiệp phải làm xác định phần chênh lệch tạm thời kế toán thuế nhằm xác định Chi phí thuế thu nhập hoãn lại hay Thu nhập thuế thu nhập hoãn lại để xác định Chi phí thuế TNDN hành xác định kết doanh nghiệp - Thuế GTGT: Quy định hành thuế GTGT thể qua: + Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 + Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, NĐ 123/2008/NĐ-CP 121/2011/NĐ-CP Ngoài loại thuế chịu quy định số văn bản, tài liệu hướng dẫn khác có liên quan như: + Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 + Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16 tháng 12 năm 2002 - Phí đường bộ: Nghị định số 18/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012 Chính phủ Quỹ bảo trì đường Thông tư số 197/2012/TT-BTC ngày 15/11/2012 Bộ Tài hướng dẫn mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí sử dụng đường theo đầu phương tiện Sau trình xây dựng Đề án ý kiến quan chức việc thu phí qua đầu phương tiện Thông tư số 197/2012/TT-BTC ngày 15/11/2012 Bộ Tài hướng dẫn mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí sử dụng đường theo đầu phương tiện phù hợp để hình thành vốn cho Quỹ Bảo trì đường đáp ứng cho nhu cầu bảo trì đường cần thiết, đòi hỏi khách quan để bảo đảm công xã hội giảm gánh nặng cho ngân sách nhà nước 1.2 Cơ sở tính – bước xác định thuế khoản phí 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Căn phương pháp tính thuế GTGT a Căn tính thuế GTGT SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 10 Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất * Thuế suất: Hiện nay, có mức thuế suất thuế GTGT, mức thuế suất 0%, 5% 10% + Thuế suất 0%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến + Thuế suất 5%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ thiết yếu đời sống lương thực, nước, thuốc chữa bệnh, sách báo, phân bón + Thuế suất 10%: Mức thuế suất 10% áp dụng cho tất hàng hóa, dịch vụ thông thường hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu, không nằm diện chịu mức thuế suất 0% 5% * Giá tính thuế: Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ xác định cụ thể sau: (1) Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT (2) Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập (3) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động (4) Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê giá tính thuế tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 65 chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào tháng sau có vài hoá đơn chứng từ tháng trước (như hoá đơn tiền điện, điện thoại, Internet), điều hoàn toàn hợp lý theo quy định Bộ tài chính, chưa có đầy đủ hoá đơn chứng từ để kê khai tháng kê khai vào tháng sau, tối đa không tháng * Về sổ sách theo dõi thuế GTGT, thuế TNDN phí đường Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế toán, có phù hợp, thống Sổ nhật ký chung, sổ Cái Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào - TK 133, sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp - TK 3331 sổ chi tiết thuế TNDN - TK 3334, sổ chi tiết phí, lệ phí phải nộp – TK 3339 Điều giúp cho công tác theo dõi nộp thuế, phí công ty tương đối tốt Việc kê khai kết hợp với biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy Bên cạnh ưu điểm nêu trên, công tác kế toán kế toán thuế, phí công ty tồn số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu quản lý điều kiện 2.3.2 Hạn chế - Về tổ chức máy kế toán: Kế toán thuế phần hành quan trọng công tác kế toán doanh nghịêp nào, nhiên, công ty chưa có kế toán độc lập phụ trách mảng thuế, kế toán tổng hợp kiêm kế toán thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ khó khăn không khách quan Theo em, việc tổ chức máy kế toán chưa thực hợp lý - Về sổ sách kế toán: Thứ nhất, TK 133 có TK cấp 1331 – “Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ” TK 1332 – “Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” kế toán công ty theo dõi chung sổ chi tiết TK 133, không tách biệt rõ ràng hai khoản thuế Thứ hai, tất nghiệp vụ phản ánh vào sổ Nhật ký chung, khối lượng ghi chép lớn, gây khó khăn cho việc theo dõi - Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT: Đối với nghiệp vụ mua hàng: Trong trình hoạt động kinh doanh, công ty có giao dịch với số đối tác ngoại tỉnh, nghĩa cách xa khoảng cách địa lý, SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 66 có nhu cầu mua hàng đối tác này, công ty thường đặt hàng qua email nhà cung cấp có trách nhiệm giao hàng tận nơi cho công ty Do vậy, việc nhận hóa đơn nơi xuất hàng mà công ty nhận hóa đơn người bán mang đến Điều dẫn tới việc công ty dễ bị nhận hóa đơn giả ghi sai thông tin từ phía nhà cung cấp không xem xét kỹ hóa đơn nhận - Về việc kiểm soát hóa đơn: Vì chi phí phát sinh liên tục nên việc kiểm soát kế toán không tránh khỏi thiếu sót, lợi dụng kẻ hở này, nhiều nhân viên công ty mua bán hóa đơn ,kê khai chi phí khống với công ty, gây nên sai phạm thuế mà công ty phải chịu trách nhiệm có tra thuế - Đối với phí bảo trì đường bộ, công ty hạch toán theo dõi tài khoản chi phí TK 6425 Tài khoản phản ánh chi phí thuộc vào phận quản lý, xe tải ben lại thuộc phận bán hàng Điều không hợp lý Trên số tồn trước mắt, để đạt kết cao công tác kế toán nói chung công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN phí bảo trì đường nói riêng, công ty cần có biện pháp hợp lý để khắc phục tồn nêu nhằm hoàn thiện công tác thuế, phí, góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, giúp công ty ngày vững mạnh hòa nhịp với phát triển kinh tế Việt Nam SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong năm vừa qua, hoạt động kinh doanh công ty Cổ Phần TM & XD Tuấn Việt đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty Bên cạnh nghiêm chỉnh chấp hành, tuân thủ chuẩn mực, sách kế toán quy định Bộ tài công tác kế toán, đặc biệt kế toán thuế, phí nói chung thuế GTGT, thuế TNDN vf phí bảo trì đường nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế, phí công ty số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để việc thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 68 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM & XD TUẤN VIỆT 3.1 Định hướng hoạt động công ty tời gian tới Nhằm thực mục tiêu chiến lược thời gian tới mà Hội đồng quản trị đề ra, chiến lược cụ thể phải thực sau: - Mở rộng địa bàn hoạt động Hoạt động kinh doanh Tuấn Việt không giới hạn khu vực Hà Nội tỉnh khu vực miền Bắc Trong tương lai, Tuấn Việt dự định mở rộng phạm vi hoạt động khắp nước đặc biệt thời gian gần số công trình tiêu biểu khu vực phía Nam miền Trung đóng góp đáng kể vào thành công công ty Tuy tỷ lệ doanh thu đóng góp từ khu vực chưa đồng Trong dài hạn, Tuấn Việt mở chi nhánh khu vực mà nhu cầu xây dựng hạ tầng cao Miền Trung Tây Nguyên Bên cạnh đó, văn phòng di động Tuấn Việt áp dụng rộng rãi công trình có thời gian thi công ngắn Song song, Công ty triển khai hoạt động đấu thầu công trình nước khu vực Lào, Campuchia,… - Mở rộng ngành nghề kinh doanh Dựa lợi sẵn có xây dựng công trình, thời gian tới Tuấn Việt mở rộng hoạt động kinh doanh sang lĩnh vực địa ốc, đầu tư khu du lịch khu nghỉ dưỡng Dự kiến lĩnh vực đưa lại giá trị gia tăng cao cho công ty mà thị trường ngành xây dnwgj ngưng trệ Đánh giá phù hợp định hướng phát triển công ty với định hướng ngành, sách Nhà nước, xu chung giới Tình hình kinh tế xã hội Việt Nam giai đoạn từ năm 2012 – 2015, gặp nhiều khó khăn, lĩnh vực khó khăn lĩnh vực xây dựng Tuy nhiên, Công ty Cổ phần TM & XD Tuấn Việt có bề dày kinh nghiệm thời gian trưởng thành lâu, đương đầu với khó khăng công ty xây dựng chiến lược để tiếp tục phát triển SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 69 Công ty Cổ phần TM & XD Tuấn Việt lớn lên từ tảng thi công công trình tiếp tục phát huy lĩnh vực sẵn có Vì tnhf hình kinh tế không tốt, xây dựng ngành phát triển mạnh kinh tế “ hồi sinh” trở lại Tuy nhiên, thực tế Công ty Cổ phần TM & XD Tuấn Việt đối mặt với khó khăn cạnh tranh liệt thị trường mà miếng bánh thị phần giò thu hẹp kinh tế khủng hoảng Mặc dù vậy, công ty tâm mở rọng kinh doanh đa ngành nghề, lựa chọn ngành sản xuất kinh doanh phù hợp giai đoạn 3.2 Tính tất yếu yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế khản phải nộp ngân sách Nhà nước Công ty Cổ phần TM & XD Tuấn Việt 3.2.1 Tính tất yếu Thông qua tìm hiểu phân tích nội dung trên, cho thấy việc hoàn thiện công tác kế toán thuế khoản phải nộp NSNN tất yếu: - Thuế đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước - Ðiều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế khuyến khích đầu tư thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh - Ðảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh công xã hội Qua thấy thuế có tác động lớn đến toàn qúa trình phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, đồng thời thuế phận quan trọng cấu thành sách tài quốc gia Xuất phát từ vai trò thuế, đê thấy tính tất yếu việc hoàn thiện công tác thuế 3.2.2 Mục đích hoàn thiện Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam đà phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế giới khu vực, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phong phú, đa dạng Trong xu hướng đó, để phù hợp với phát triển kinh tế- xã hội Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN, định, thông tư, sách thuế liên tục thay thế, sửa đổi, bổ sung dần ổn định Chính liên tục thay đổi nên việc thi hành sách thuế nói chung thuế GTGT thuế TNDN nói riêng với công tác SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 70 hạch toán loại thuế doanh nghiệp cần điều chỉnh không tránh khỏi sai sót Đối với công ty CP TM & XD Tuấn Việt, cập nhật thay đổi Luật thuế GTGT, thuế TNDN, làm theo hướng dẫn Thông tư quan thuế việc xảy sai sót điều tránh khỏi Xuất phát từ hạn chế nêu trên, việc hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty điều cần thiết, giúp công ty tuân thủ pháp luật việc quản lý, sử dụng hóa đơn, kiểm soát tốt chi phí nhằm nâng cao lợi nhuận tính số thuế phải nộp, góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước 3.2.3 Yêu cầu hoàn thiện Đối với khoản phải nộp NSNN phí, lệ phí, tính chất đơn giản dễ thực hiện, nên công ty cần làm theo quy định Nhà nước Đối với kế toán thuế, để việc hoàn thiện kế toán thuế có tính khả thi mang lại hiệu cao cho công tác quản lý doanh nghiệp, cần phải đáp ứng yêu cầu sau: 3.2.3.1 Hoàn thiện để phù hợp với chế độ sách chuẩn mực kế toán Như ta biết, yêu cầu công tác kế toán nói chung kế toán thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán chế độ, sách tài Nhà nước Một doanh nghiệp cho dù hoạt động lĩnh vực nghành nghề nào, thuộc loại hình phải tuân thủ theo qui định Bộ tài việc sử dụng, ghi chép chứng từ, kê khai thuế, khấu trừ thuế nộp thuế Nếu doanh nghiệp không làm theo quy định hành thuế có can thiệp quan thuế trực tiếp quản lý Chính việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN phải theo hướng phù hợp với chế độ sách thuế chuẩn mực kế toán hành, mặt để thuận lợi công tác quán lý, mặt khác để không vi phạm sách quản lý kinh tế Nhà nước Nhà nước ta tạo điều kiện thuận lợi, đối xử công tất doanh nghiệp, doanh nghiệp kinh doanh không pháp luật bị xử phạt nghiêm minh Nếu doanh nghiệp thực theo qui định, hướng dẫn Nhà nước đương nhiên hưởng ưu đãi lĩnh vực 3.2.3.2 Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 71 Việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp nói chung công ty CP TM & XD Tuấn Việt nói riêng để phù hợp với sách, chế độ chuẩn mực kế toán Nhà nước mà phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp, nghành nghề kinh doanh khác cách thức quản lý doanh nghiệp khác Chính việc hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp, doanh nghiệp đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu Công việc người quản lý đề mục tiêu, phương hướng, cách thức thực mục tiêu nguồn lực cần thiết để đạt mục tiêu Trong loại thuế thuế GTGT thuế TNDN thuế GTGT không ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp thân doanh nghiệp đối tượng chịu thuế vận động ảnh hưởng trực tiếp đến đồng vốn doanh nghiệp xét đến phần ảnh hưởng gián tiếp đến lợi nhuận kinh doanh, thuế TNDN lại phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh, khoản thuế phát sinh doanh nghiệp kinh doanh có lãi Do thuế GTGT thuế TNDN đối tượng quản lý trực tiếp tất doanh nghiệp kinh tế thị trường Việc hoàn thiện không đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp gây khó khăn việc hạch toán làm ảnh hưởng tới việc thực nghĩa vụ Nhà nước doanh nghiệp 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty CP TM & XD Tuấn Việt Qua thời gian thực tập công ty CP TM & XD Tuấn Việt, tìm hiểu hoạt động kinh doanh công tác kế toán, sâu vào nghiên cứu công tác kế toán thuế nói chung thuế GTGT với thuế TNDN nói riêng, em nhận thấy bên cạnh ưu điểm đạt được, công ty số hạn chế cần khắc phục để việc tổ chức công tác kế toán ngày có hiệu Để hoàn thiện công tác kế toán thuế, sở thực tiễn công ty với kiến thức học, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp sau: 3.3.1 Xây dựng quy trình quản lý kiểm soát công ty thuế GTGT (1) Lập hóa đơn xác SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 72 - Rủi ro: Ngoài lĩnh vực xây dựng công ty kinh doanh buôn bán mặt hàng vật liệu xây dựng sơn, sắt, thép….Trong trình bán hàng, nhân viên lập hoá đơn quên lập số hoá đơn cho hàng hoá giao, lập sai hoá đơn (về giá bán, mức thuế suất, số tiền tổng cộng ) lập hoá đơn thành hai lần, lập hoá đơn khống thực tế không giao hàng - Giải pháp: + Hóa đơn nên lập vào: Phiếu giao hàng khách hàng ký nhận Đơn đặt hàng đối chiếu với phiếu giao hàng Hợp đồng giao hàng (nếu có) + Công ty nên ghi lại hóa đơn sổ sách kế toán số tham chiếu đến phiếu giao hàng mã số đơn đặt hàng để giúp kiểm tra tham chiếu + Công ty nên sử dụng danh sách giá bán phê duyệt để giúp cho việc ghi xác hóa đơn + Kiểm tra lại việc tính toán hóa đơn trước giao cho khách hàng + Giao cho nhân viên độc lập (ví dụ kiểm toán nội bộ) tiến hành kiểm tra giá bán việc cộng trừ hóa đơn cách ngẫu nhiên hóa đơn vượt giá trị định (2) Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả, gian lận, nhà cung cấp ghi hóa đơn sai thông tin - Rủi ro: Nhà cung cấp phát hành hóa đơn giả gửi hóa đơn ghi sai số lượng, giá trị - Giải pháp: + Khi nhận hóa đơn nhà cung cấp, kế toán nên kiểm tra chi tiết hóa đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng (về số lượng, giá cả) nhằm phát kịp thời thông tin ghi sai hóa đơn (nếu có) + Công ty nên đánh số thứ tự hóa đơn nhận từ nhà cung cấp để thuận tiện cho việc kiểm tra tính liên tục hóa đơn giúp xác định việc tất hóa đơn nhận được hạch toán + Công ty đóng dấu lên hóa đơn ghi rõ số tham chiếu đơn đặt hàng, biên giao nhận hàng nên lưu giữ chung chứng từ Việc giúp ích cho trình kiểm tra chứng từ để chứng minh tất SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 73 hóa đơn mà công ty nhận liên quan đến giao dịch mua hàng hợp lệ nhận hàng (3) Mối quan hệ số liệu kế toán tờ khai thuế GTGT - Rủi ro: Có thể xảy chênh lệch số liệu sổ kế toán Tờ khai thuế GTGT - Giải pháp: + Khi nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp phát hành hóa đơn GTGT, việc kê khai vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán phải tiến hành đồng thời với việc hạch toán vào sổ sách kế toán + Kiểm tra tờ khai số liệu thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh tháng để đảm bảo tính xác thống trước nộp tờ khai 3.3.2 Xây dựng quy trình quản lý kiểm soát công ty thuế TNDN Sự khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Có mâu thuẫn xảy trình phân phối lợi nhuận, phía Nhà nước thu nhiều thuế tốt, phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hòa lợi ích công ty lợi ích quan thuế, công ty cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí không hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Thứ nhất, khoản chi phí phải Giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ Thứ hai, công ty nên quy định mức chi vài trường hợp cụ thể, ví dụ chi phí tiếp khách, hội nghị; chi phí quảng cáo, khuyến mại; công tác phí Các khoản chi phí chi vượt mức quy định phải yêu cầu nhân viên chi bù Đối với chi phí điện, điện thoại cần có biện pháp để tránh lãng phí việc sử dụng (ví dụ nên bật điều hòa từ lúc 9h sáng tắt trước 45 phút, theo dõi chặt chẽ số điện thoại gọi cho đối tác kinh doanh, tránh tình trạng sử dụng cho mục đích riêng nhân viên) SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 74 Thứ ba, công ty nên thực vận động tiết kiệm chi phí đến phận, cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích nhân viên thực cách nghiêm túc Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc tuân thủ pháp luật ban lãnh đạo nhân viên công ty, tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh khoản chi phí không hợp lý, tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế 3.4 Kiến nghị việc hoàn thiện công tác kế toán thuế 3.4.1 Đối với công ty Thứ nhất, tổ chức máy kế toán: Công ty nên bố trí nhân viên kế toán chuyên theo dõi thuế, mảng kế toán tiền mặt mà nhân viên kiêm nhiệm nên giao cho người khác theo dõi, công ty xây dựng, nghiệp vụ mua vật tư cho công trình phát sinh nhiều, khối lượng công việc thuế, đặc biệt thuế GTGT nhiều, để việc kê khai thuế hàng tháng cập nhật thông tin thuế thực nhanh công ty nên có kế toán đảm nhận riêng phần hành kế toán thuế Thứ hai, tổ chức sổ kế toán: - Đối với sổ chi tiết TK 133, công ty nên mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 2, là: +Sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ +Sổ chi tiết tài khoản 1332 - Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế toán thuận tiện việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào - Đối với phí, lệ phí phát sinh phận hạch toán vào chi phí phận ấy, không nên hạch toán tất vào TK 6425, phản ánh sai chất chi phí, đề nghị nên sử dụng thêm TK 6278 “ Chi phí tiền khác” phận sản xuất chung, TK 6418 “ Chi phí tiền khác” phận bán hàng để theo dõi đánh giá khoản phí, lệ phí phát sinh cho hợp lý - Bên cạnh đó, lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng mình, công ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế toán thuế lấy số SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 75 Chuyên đề tốt nghiệp liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết Dưới số mẫu sổ Nhật ký chuyên dùng công ty nên mở thêm: SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Ngày tháng Ghi nợ Chứng từ ghi sổ Số DIỄN GIẢI TK 111 Ghi có tài khoản Tài khoản khác (112) Ngày 511 711 Số Số hiệu tiền SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Ngày tháng Chứng từ DIỄN GIẢI ghi sổ Ghi có Ghi nợ Tài khoản TK 111 tài khoản khác (112) Số Ngày 152 331 Số Số hiệu tiền SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày SV: Phan Thành Đạt DIỄN GIẢI Phải trả Ghi nợ Tài khoản người tài khoản khác bán 152 153 Số Số hiệu tiền Lớp: KTD-K12 76 Chuyên đề tốt nghiệp SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số DIỄN GIẢI Ngày Phải thu Ghi có tài khoản khách doanh thu Hàng Thành Dịch hoá phẩm vụ hàng Ghi Thứ ba, việc ứng dụng công nghệ thông tin: Hiện công ty CP TM & XD Tuấn Việt ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán Tuy nhiên, việc hạch toán thực chủ yếu Excel nên bị sai lệch công thức tính toán, dẫn đến kết sai báo cáo không xác Do vậy, công ty nên sử dụng phần mềm kế toán, đặc biệt phần mềm kê khai thuế để giảm bớt khối lượng công việc, thời gian cho nhân viên làm tăng độ xác thông tin kế toán Đề xuất nên dùng phần mềm CADS công ty Cads Việt Nam Thứ tư, Tăng cường công tác quản lý công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát đôn đốc hoạt động phần hành kế toán nhằm phát kịp thời bước điều chỉnh thiếu sót 3.4.2 Đối với quan quản lý Nhà nước Thứ nhất: Tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ cách: - Xử phạt nặng đối tượng làm hoá đơn giả, làm hoá đơn ghi hoá đơn không với thực tế - Hạn chế doanh nghiệp tự in hoá đơn đặc thù điều gây khó khăn cho quan quản lý công tác kiểm tra, kiểm soát - Nhanh chóng đại hoá ngành thuế, trang bị máy vi tính toàn ngành góp phần kiểm soát hoá đơn, chứng từ hiệu Thứ hai: Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra: SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 77 Chuyên đề tốt nghiệp - Cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quan chức như: thuế, quản lý thị trường, viện kiểm soát công tác tra, kiểm tra để tạo phối hợp đồng bộ, thống thực nhiệm vụ - Công tác tra, kiểm tra phải tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Các kết luận đưa phải xác khách quan, đồng thời có biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực công tác tra - Các cán tra thuế phải người công minh, thật thà, trực, độc lập để hạn chế đến mức tối đa việc nhận hối lộ từ phía doanh nghiệp Đây biện pháp trước mắt, lâu dài, cần phải triển khai nhiều công việc nhằm tăng thêm nhận thức thuế nhân dân, phải giúp họ hiểu nộp thuế nghĩa vụ trách nhiệm công dân Việt Nam Ngoài giải pháp trên, để phần giúp cho kế toán quản trị Công ty vấn đề quản lý thuế GTGT Công ty nên tiến hành phân tích thuế GTGT với tiêu Tỷ suất thuế GTGT phải nộp doanh thu, Tỷ suất thuế GTGT khấu trừ Trong đó: Tỷ suất thuế GTGT phải nộp doanh thu Tỷ suất thuế GTGT KT Thuế GTGT phải nộp kỳ = Doanh thu kỳ Thuế GTGT khấu trừ kỳ = Thuế GTGT phải nộp kỳ Qua tỷ suất thuế GTGT phải nộp doanh thu dự toán số thuế phải nộp kỳ biết hạch toán doanh thu kỳ Từ có kế hoạch chuẩn bị cho công tác nộp thuế số tiền lớn hàng tháng Thông qua tỉ suất thuế GTGT khấu trừ dự đoán thuế GTGT khấu trừ biết thuế GTGT phải nộp kỳ Khi tỷ suất kỳ thay đổi đột biến kiểm tra, rà soát lại nghiệp vụ phát sinh kỳ để phát chỗ sai phạm Ngoài SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 78 phân tích, so sánh tiêu kỳ dự toán xu hướng thay đổi thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT phải nộp KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên số ý kiến đóng góp em công tác thuế GTGT, thuế TNDN khỏa phải nộp cho NSNN Công ty Hy vọng sở để đơn vị kinh doanh nói chung, công ty Cổ Phần TM & XD Tuấn Việt thực nghiên cứu, bổ sung hoàn thiện chế độ kế toán thuế khoản phải nộp NSNN cho đơn vị Đề giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty Cổ Phần TM & XD Tuấn Việt góp phần giúp cho công ty hạch toán thuế phù hợp vận dụng Luật thuế Thông tư hướng dẫn vào thực tiễn Để thực điều này, công ty cần phải hoàn thiện tổ chức máy kế toán, tổ chức chứng từ sổ sách kế toán Thêm vào đó, ban lãnh đạo công ty nhân viên kế toán cần tôn trọng đạo đức nghề nghiệp, am hiểu tường tận quy định Luật thuế , phí phải có kiến thức vững kế toán, có quy định kế toán thuế khoản phải nộp NSNN SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 Chuyên đề tốt nghiệp 79 KẾT LUẬN CHUNG Trong giai đoạn nay, thuế, phí với công tác kế toán vấn đề quan tâm nước ta Việc áp dụng Luật thuế, phí đem lại sức sống cho kinh tế Việt Nam mà tạo nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước Thuế GTGT, thuế TNDN kích thích sản xuất, gia tăng tiêu dùng, đẩy mạnh xuất khẩu, đầu tư, giúp doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có lãi Lệ phí, phí tác dụng nói trên, có tác dụng tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Hơn nữa,việc áp dụng thuế GTGT, thuế TNDN bước hội nhập kinh tế nước ta với khu vực giới Điều cốt yếu ban ngành chức nghiên cứu, tìm tòi mô hình áp dụng tối ưu, đại phù hợp với kinh tế thị trường nước ta Hiện nay, Bộ tài ban hành chuẩn mực kế toán số 17 - "Thuế TNDN" Trong tương lai, việc ban hành chuẩn mực kế toán thuế GTGT cần thiết Chuẩn mực nêu quy định, hướng dẫn việc hạch toán thuế GTGT, từ hạn chế thất thoát không nhỏ cho số thu ngân sách Nhà nước, góp phần ổn định nâng cao đời sống cho nhân dân Sau thời gian triển khai thực hiện, thuế GTGT thuế TNDN dần bắt kịp với sống thực tiễn Nó cầu nối thiếu doanh nghiệp với Nhà nước, kích thích doanh nghiệp phát huy yếu tố nội lực ngoại lực muốn tồn phát triển kinh tế đầy cạnh tranh Trong thời gian thực tập phòng kế toán công ty Cổ Phần TM & XD Tuấn Việt, sâu vào tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế, em nhận thấy ưu điểm hạn chế tồn tại, qua đưa số giải pháp với mong muốn góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty Do thời gian có hạn hạn chế mặt thực tiễn nên khóa luận tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy cô giáo để khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Phan Thành Đạt SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 [...]... hóa các lý luận về kế toán liên quan đến thuế Đồng thời cũng đã trình bày về phí đường bộ khoản mục phí đang là vấn đề nóng bỏng được xã hội quan tâm hiện nay CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG TUẤN VIỆT SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 35 2.1 Tổng quan về công ty Cổ Phần TM & XD Tuấn Việt 2.1.1 Khái quát về công ty Công. .. 8211 - "Chi phí thuế TNDN hiện hành" Kết cấu của các TK: SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 28 TK 3334 SDĐK: Số thuế TNDN còn phải nộp đầu kỳ - Số thuế TNDN thực tế phải - Số thuế TNDN tạm nộp /phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế nộp trong kỳ TNDN tạm nộp SDCK: Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ TK 8211 - Thuế TNDN phải nộp tính vào - Số thuế TNDN thực tế phải chi phí thuế TNDN hiện hành nộp trong năm nhỏ... mọi nguồn thu, Nhà nước cần phải thiết lập các sắc thuế khác nhau với đối tượng nộp thuế và căn cứ tính thuế khác nhau Thuế GTGT và thuế TNDN là hai sắc thuế được áp dụng phổ biến trong các doanh nghiệp, việc hạch toán các khoản thuế này đòi hỏi phải tuân thủ những quy định của Luật thuế cũng như chế độ kế toán về thuế Trong Chương 1 đề tài đã trình bày cơ sở lý luận về hai luật thuế và các văn bản hướng... TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra: Phản ánh thuế GTGT đầu ra phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã nộp và còn phải nộp của hàng hoá, dịch vụ tiêu thu trong kỳ SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 25 TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước - Kết cấu: TK 3331 SDDK: Số thuế GTGT đã nộp SDĐK: Số thuế GTGT còn... kê khai nộp, phải nộp Phí tạm nộp lớn hơn số phải nộp, giảm phí 911 911 K/c chi phí (nếu số PS Nợ < số PS Có) K/c chi phí (nếu số PS Có < số PS Nợ) 1.4 Tổ chức sổ sách kế toán đối với thuế GTGT, thuế TNDN và phí đường bộ Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán phụ thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng Các doanh nghiệp có thể tổ chức sổ sách kế toán dựa vào một trong các hình thức kế toán sau:... vẫn phải kê khai và nộp tờ khai cho cơ quan thuế Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ khai và chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai b Thời hạn nộp thuế - Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách Nhà nước - Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Trường hợp cơ quan thuế. .. công an và nộp về tài khoản Quỹ bảo trì đường bộ Trung ương mở tại Kho bạc Nhà nước 1.3 Kế toán thuế GTGT, thuế TNDN và phí đường bộ 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 1.3.1.1 Chứng từ kế toán Các chứng từ sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm: - Hoá đơn GTGT - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra - Tờ khai thuế GTGT 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng Kế. .. đầu kỳ phải nộp đầu kỳ - Khấu trừ thuế GTGT - Số thuế GTGT phải nộp - Thuế GTGT được miễn giảm trong kỳ - Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN SDCK: Số thuế GTGT đã nộp SDCK: Số thuế GTGT còn thừa vào NSNN phải nộp cuối kỳ 1.3.1.3 Phương pháp hạch toán a Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ * Hạch toán thuế GTGT đầu vào SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 26 Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán thuế. .. thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành) a Chứng từ sử dụng - Các tờ khai tạm nộp/ quyết toán thuế TNDN hàng năm - Thông báo thuế và biên lai nộp thuế - Các chứng từ kế toán khác có liên quan b Tài khoản sử dụng Kế toán thuế TNDN hiện hành sử dụng 2 TK, đó là TK 3334 - "Thuế thu nhập doanh nghiệp" và. .. dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng b Phương pháp tính thuế TNDN - Thuế TNDN phải nộp: Thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế Trong đó: Thu nhập tính thuế = trong kỳ tính thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập tính thuế = trong kỳ tính thuế Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế Thuế suất x - thuế TNDN Các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước Các khoản chi được trừ của ... trạng kế toán thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng Tuấn Việt Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng Tuấn. .. TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG TUẤN VIỆT SV: Phan Thành Đạt Lớp: KTD-K12 35 2.1 Tổng quan công ty Cổ Phần TM & XD Tuấn Việt. .. công tác kế toán thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Dựng Tuấn Việt 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT Các