Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán việt nam
Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam LỜI MỞ ĐẦU Đỉnh cao phát triển việc phát công nghệ mới, ngành khoa học phục vụ nhu cầu cải tạo giới nâng cao chất lượng cho người lý đơn giản phát kiến bắt nguồn từ nhu cầu sống Ngành kiểm toán đời không nằm quy luật Trong kinh tế thị trường diễn thường xuyên, môi trường cạnh tranh gay gắt, nhu cầu thông tin tài xác hoá thông tin trở nên cấp bách hết, đòi hỏi lực lượng thứ 3, khách quan độc lập đứng bảo đảm, kiểm toán Kiểm toán đến môn khoa học song xứng đáng môn khoa học với đối tượng nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu cụ thể Vào năm đầu thập kỷ 90, đời Công ty kiểm toán độc lập Việt Nam tham gia hãng kiểm toán hàng đầu Thế giới thúc đẩy phát triển ngành Kiểm toán Việt Nam Cùng với phát triển kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán thực trở thành nghề, lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ độc lập Ngày nay, với phát triển mạnh mẽ kinh tế Thế giới, số người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mở rộng Cùng quan tâm đến thông tin tài đòi hỏi phải cung cấp thông tin xác song người lại ý đến khía cạnh không giống Để đáp ứng tất yêu cầu, kiểm toán chia nhỏ thành nhiều loại hình khác Trong chuyên đề thực tập nnày, em xin đề cập đến khía cạnh hoạt động kiểm toán, Kiểm toán Báo cáo tài tổ chức Kiểm toán độc lập Kiểm toán Báo cáo tài hoạt động chủ yếu tổ chức Kiểm toán độc lập Một kiểm toán Báo cáo tài bao gồm tổng hợp kết kiểm toán chu trình nghiệp vụ kinh tế riêng biệt, chu trình mua hàng toán phận cấu thành nên Báo cáo tài chính, chu trình quan trọng trình sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm vật chất Các tài khoản bị chi phối chu trình mua hàng toán ảnh hưởng lớn đến tính trung thực hợp lý Báo cáo tài Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán Báo cáo tài nói chung kiểm toán chu trình mua hàng toán nói riêng, thời gian thực tập tốt nghiệp Công ty Kiểm toán Việt Nam, em chọn đề tài “Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam” để sâu vào nghiên cứu, tìm tòi học tập Nội dung chuyên đề thực tập bao gồm phần sở lý luận chung tiến hành kiểm toán chu trình mua hàng toán, tiếp công việc mà thực tế kiểm toán viên Công ty Kiểm toán Việt Nam thực kiểm toán chu trình mua hàng toán cuối đánh giá nhận xét, học kinh nghiệm kiến nghị cá nhân góp phần hoàn thiện phương pháp luận cách thức tiến hành trình kiểm toán chu trình mua hàng toán Kết cấu chuyên đề, lời mở đầu kết luận, bao gồm ba phần sau: Phần 1:kiểm toán chu trình mua hàng toán - Khái quát Kiểm soát nội chu trình mua toán Quá trình kiểm toán mua hàng toán Phần 2: loại sai sót chu trình mua hàng toán Phần 3: thuế thu nhập cá nhân thuế TNDN Phần I:Kiểm toán chu trình mua hàng toán khái quát kiểm toán chu trình mua hàng toán 1.1 chất: - bao gồm quy định trình cần thiết để có hàng hóa dịch vụ cho trình hoạt động doanh nghiệp - bắt đầu khởi xướng đơn đặt mua người cần hàng hóa hay dịch vụvà kết thúc việc toán cho nhà cung cấp hàng hóa hay dịch vụ nhận Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam 1.2 chức - xử lý đơn đặt mua hàng hóa hay dịch vụ - nhận hàng hóa hay dịch vụ - ghi nhận khoản nợ người bán - xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam Đối với nghiệp vụ mua Bộ phận kế hoạch Bộ phận cung ứng Bộ phận thu mua Trưởng phận cung ứng Nhu cầu vật liệu hàng hóa Kế hoạch cung ứng Lập chứng từ kho Khai thác hàng Thủ kho Kế toán Lưu trữ bảo quản chứng từ Nhập kho Kí duyệt chứng từ Ghi sổ chứng từ Đối với nghiệp vụ toán kế hoạch quỹ Nhu cầu vật liệu hàng hóa Thủ trưởng kế toán trưởng Thủ quỹ Nhân viên toán Kế toán Lưu trữ bảo quản chứng từ Lập chứng từ chi quỹ Duyệt chứng từ Chi quỹ Nhận tiền toán Ghi sổ Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam 1.3 chứng từ sổ sách tài khoản liên quan đến chu trình * Các chứng từ:: - yêu cầu mua: tài liệu lập bở phần sử dụng để đề nghị mua hàng hóa dịch vụ số trường hợp đặc biệt phận doanh nghiệp trực tiếp lập đơn đặt hàng, trình phê duyệt gửi cho nhà cung cấp - đơn đặt hàng: lặp lại chi tiết có đề nghị mua, gửi cho nhà cung cấp hàng hóa hay dịch vụ - phiếu giao hàng: tài liệu chuẩn bị nhà cung cấp phiếu giao nhận phải kí nhận khách hàng để chứng minh chuyển giao hàng hóa hay dịch vụ thực tế - báo cáo nhận hàng: phận nhận hàng lập chứng việc nhận hàng kiểm tra hàng hóa - hóa đơn người bán: chứng từ nhận từ người cung cấp hàng, đề nghị toán cho hàng hóa dịch vụ chuyển giao Một hóa đơn thường có chi tiết sau: + tên bên bán bên mua, mã số thuế + chủng lọai hàng hóa hay dịch vụ + số lượng + giá đơn vị +thành tiền + thuế VAT loại thuế khác + ngày lập hóa đơn, chữ kí đóng dấu - nhật kí mua hàng: ghi chép hệ thống kế toán để ghi lại khoản mua Nhật kí phải liệt kê danh sách cá hóa đơn, với việc tên người cung cấp, ngày hóa đơn khoản tiền hóa đơn - sổ hạch toán chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp: danh sách cá khoản tiền phải trả cho người cung cấp hàng Tổng số tài khoản người cung cấp hàng sổ hạch toán chi tiết khoản tiền ghi khoản mục phải trả người bán - bảng đối chiếu nhà cung cấp: báo cáo nhận nhà cung cấp hàng hóa đơn chưa toán vào ngày đối chiếu định Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam * tài khoản sử dụng - tài khoản hàng tồn kho: 151, 152, 153, 156 - tài khoản TSCĐ: 211, 213, 241 - tài khoản chi phí trả trước: 142 - tài khoản phải trả người bán: 331 - tài khoản chi phí: 621, 627, 641, 642 - Tài khoản tiền: 111, 112, 113 1.4 mục tiêu - Có pháp lí: khoản ghi sổ tài khoản công nợ phải có chứng từ, hóa đơn hợp lí hợp lệ - tất chi phí mua hàng hay dịch vụ hạch toán xác( tính đầy đủ, xác) - nguyên tắc hạch toán chi phí áp dụng xác( tính đầy dủ, tính hữu) - tài khoản phải trả người bán hàng bao gồm: giá trị hàng dịch vụ mua trả chậm khoản nợ khác nhà cung cấp thực cung cấp hàng hay dịch vụ cho doanh nghiệp ( tính hữu hiệu, tính sở hữu) - tất khoản tiền phải hạch toán xác( tính đầy đủ, xác) kiểm soát nội chu trình mua hàng toán 2.1 mục đích việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội chu trình mua hàng toán - đảm bảo cho việc xử lý đơn đặt hàng hay dịch vụ hợp lý - đảm bảo cho việc nhận hàng hóa dịch vụ hợp lý - đảm bảo cho việc ghi nhận khoản nợ người bán xác, hợp lý - Đảm bảo cho việc ghi sổ xác nhanh chóng - Đảm bảo cho việc xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán - đảm bảo cho chứng từ có phù hợp trùng khớp với sổ sách Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam - đảm bảo cho trình chuyển chứng từ xác hợp lý, hình thức toán cho người bán rõ ràng, xác chương trình kiểm toán mua hàng toán 3.1.1.tìm hiểu kiểm soát nội - tìm hiểu yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến quy trình mua hàng toán - tìm hiểu rủi ro tiềm tàng doanh nghiệp khắc phục trình mua hàng toán - tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ quy trình 3.1.2 nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội - ktv đánh giá lại rủi ro kiểm soát cho sở dẫn liệu chủ yếu nợ phải trả Đây sở để ktv lựa chọn thử nghiệm cần thiết để kiểm tra khoản phải trả vào thời điểm khóa sổ - mức rủi ro kiểm soát cao đưa ktv phát sổ chi tiết không thống với sổ cái, phiếu nhập chứng từ không đánh số liên tục -mức rủi ro kiểm soát cao đưa ktv nhân thấy phiếu nhập đánh số cách liên tục thời cho hàng hóa nhập kho, chứng từ lập ghi chép kịp thời vào sổ nhật ký 3.1.3 Thực thử nghiệm kiểm soát A, Đối với nghiệp vụ mua hàng: - Kiểm tra diện chứng từ biên lai - Theo dõi chuỗi đơn đặt mua hàng, biên lai - kiểm tra thủ tục thủ công sơ đồ kế toán - Kiểm tra cá thủ tục thủ công quan sát có hóa đơn người bán chưa ghi sổ hay không B, Đối với nghiệp vụ toán - Thảo luận quan sát hoạt động Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam - Theo dõi chuỗi cá phiếu chi, kiểm tra bảng cân dối với ngân hàng quan sát trình chuẩn bị chúng - Kiểm tra thủ tục thủ công, sơ đồ tài khoản kiểm tra dấu hiệu việc kiểm tra nội - Kiểm tra thủ tục thủ công quan sát số liệu chi phiếu có ghi vào sổ hay không - Kiểm tra dấu hiệu trình kiểm tra nội 3.2 Thực thử nghiệm A, nghiệp vụ mua hàng - Xem xét lại sổ nhật kí mua hàng, sổ tổng hợp, sổ phụ khoản phải trả số tiền lớn - Kiểm tra tính đắn chứng từ - Đối chiếu hồ sơ nhận hàng với sổ nhật kí mua vào - So sánh cá nghiệp vụ ghi sổ nhật kí mua vào với số hóa đơn người bán, báo cáo nhận hàng chứng từ chứng minh khác - So sánh phân loại với tài khoản tham chiếu theo hóa đơn người bán - So sánh ngày báo cáo nhận hàng hóa đơn người bán với ngày sổ nhật kí mua vào - Khảo sát tính xác mặt giấy tờ cách cộng tổng số nhật kí theo dõi quy trình chuyển sổ vào sổ tổng hợp với sổ phụ cá khoản phải trả sổ kho B, Đối với nghiệp vụ toán - Đối chiếu cá chi phiếu lĩnh tiền với bút toán nhật kí mua vào liên quan kiểm tra tên số tiền người toán - Kiểm tra chữ kí phê chuẩn, tính đắn chữ kí hậu, phiếu chi lĩnh tiền việc xóa sổ ngân hàng - Kiểm tra chứng từ chứng minh phần khảo sát nghiệp vụ mua vào - Cân đối khoản chi tiền mặt ghi sổ với khoản chi tiền mặt bảng liệt kê ngân hàng Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam - So sánh phiếu chi lĩnh với sổ nhật kí mua hàng cá bút toán chi tiền mặt liên quan, tính lại khoản triết khấu thương mại - So sánh sụ phan loại với sơ đồ tài khoản bàng cách tham chiếu với hóa đơn người bán sổ nhật kí mua vào - Khảo sát tính xác mặt giấy tờ cách cộng tổng sổ nhật ký theo dõi trình chuyển sổ vào sổ tổng hợp sổ phụ cá khoản phải trả Phần II: Các sai sót thường gặp kiểm toán chu kỳ mua hàng toán - Hàng hóa dịch vụ nhần từ người bán mà doanh nghiệp ghi sổ ( chuyến hàng giả) ( doanh nghiệp có lãi cao thường ghi nhận tăng khoản nhận tăng khoản chi phí vào gí thành để giảm lãi cách mua khống chứng từ hóa đơn đâu vào không lấy hàng kỳ sau nhận hàng) - Doanh nghiệp tạo khách hàng giả( tăng giá trị tồn kho, tăng chi phí….) - Doanh nghiệp mua hàng không ghi sổ mà để ghi sổ ( doanh nghiệp bán hàng cho người tiêu dùng người tiêu dùng không lấy hóa đơn, nghiệp vụ không ghi sổ => để đảm bảo tính cân đối hàng mua bán doanh nghiệp thường để lượng hàng sổ để đáp ứng cho chuyến hàng bán hóa đơn cách kịp thời - Doanh nghiệp mua hàng ngoại tệ thường quy đổi tỉ giá cao so với quy định nhằm tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Hạch toán tài sản, vật tư, hàng hóa mua vào không kỳ ( thường hạch toán số hàng mua kỳ sau vào kỳ trước để khấu trừ thuế sớm - Hạch toán tài sản, vật tư, hàng hóa mua vào để bán giống đại lí nhận hàng bán hộ ngược lại - Doanh nghiệp vừa sản xuất gia công vừa gia công vật tư hàng hóa => hạch toán lẫn lôn hàng mua vào với hàng nhận gia công - Giá hàng mua cao giá thị trường( sủa đổi chứng từ) - Mua hàng thiếu quy trình kiểm soát nộ trình kiểm soát nội yếu Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam Phần III: Sự thay đổi thuế thu nhập cá nhân thuế TNDN năm 2010 I Thuế thu nhập cá nhân năm 2010 Ngày 08/01/2010 tổng cục thuế ban hành công văn 90/TCT-TNCN gửi cục thuế tỉnh, thành phố yêu cầu tạm dừng việc tiép nhận xử lý tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009 mẫu kê khai tài chính/tổng cục thuế ban hành cuối tháng 01/2010 Người nộp thuế nộp hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01/02/2010 sử dụng mẫu để toán kê khai thuế thu nhập cá nhân từ tháng 01/2010 Ngày 11/01/2010, tài ban hành thông tư 02/2010/TT-BTC bổ sung thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2010 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập cá nhân Thông tư 02 co hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký Riêng thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền kinh doanh áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2009 Dưới em xin tóm tắt số điểm quan trọng thông tư 02 nhằm cô bạn hiểu thay đổi thông tư này: Kê khai thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thông tư 84 hiên quy định hai cách tính kê khai thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là: - Cách 1: áp dụng thuế suất 25% thu nhập tính thuế trường hợp xác định giá vốn chi phí liên quan - Áp dụng thuế suất ấn định 2% gia chuyển nhượng trường hợp không xác định gia vốn chi phí liên quan\ Thông tư 02 có quy định bổ sung điều kiện cụ thể việc áp dụng thuế suất 25% thu nhập tính thuế: - Giá chuyển nhượng ghi hợp đồng chuyển nhượng tờ khai thuế không thấp giá ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng trường hợp giá chuyển nhượng thấp ấn định thuế suất 2% giá ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định 10 Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam - Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp hợp lệ làm chứng minh giá mua chi phí liên quan khấu trừ ( chi phí cấp quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà, chi phí cải tạo đất,nhà; chi phí xây dựng…) trường hợp hóa đơn chứng từ không hợp pháp, không hợp lệ quan thuế có quyền ấn định thuế suất 2% gia chuyển nhượng - Đối với cá nhân chuyển nhượng hợp đồng có góp vốn để có quyền mua nhà, mua hộ chi phí liên quan khấu trừ tính thuế bao gồm khoản trả lãi tiền vay tổ chức tín dụng để mua bất động sản Các cá nhân có nhà ở, đất phải kê khai thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm việc chuyển nhượng hợp đồng góp vốn để có quyền mua nhà, hộ chuyển nhượng hợp đồng mua nhà, mua hộ Giảm trừ tính thuế thu nhập nhân với khoản bảo hiểm bắt buộc Các khoản bảo hiểm bắt buộc từ nước nhân cư trú trừ vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh tính thuế TNCN Khi có chứng từ chứng minh nộp khoản bảo hiểm đó, chứng từ thu tiền quan bảo hiểm xác nhận quan chi trả thu nhập số tiền bảo hiểm khấu trừ, nộp Các khoản bảo hiểm bắt buộc tạm giảm trừ vào thu nhập tính thuế hàng tháng có chứng từ chứng minh Trường hợp chứng từ để tạm giảm trừ năm giảm trừ lần toán thuế Không yêu cầu tờ khai toán thuế TNCN thông qua quan chi trả thu nhập Nhằm giảm thiểu thủ tục hành cho người nộp thuế, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ đơn vị chi trả nhất, có số thuế phải nộp lớn số thuế khấu trừ , thực toán thông qua đơn vị chi trả thu nhập mà không cần phâỉ nộp tờ khai toán thuế cho cá nhân Khi chuẩn bị tờ khai thuế TNCN hàng năm, đơn vị chi trả thu nhập dựa thông tin người lao động cung cấp hồ sơ giảm trừ người phụ thuộc, chứng từ chứng minh đóng khoản bảo hiểm, từ thiện nhân đạo , khuyến học( có) đơn vị để tính toán tổng hợp nghĩa vụ thuế TNCN hàng năm người lao động Đơn vị chi trả phải chịu trách nhiệm quản lý, lưu trữ giấy tờ xuất trình để quan thuế kiểm tra yêu cầu Chậm nộp tờ khai thuế TNCN Khi tổng hợp tờ khai thuế TNCN hàng năm, trưởng hợp người nộp thuế phát sinh hoàn thuế TNCN chưa nộp tờ khai toán thuế hạn không áp dụng phạt vi phạm hành kê khai toán thuế thời hạn 11 Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam Đăng kí người phụ thuộc Người nộp thuế có trách nhiệm đăng kí người phụ thuộc thông qua quan chi trả thu nhập thời điểm đầu năm, chậm ngày 30/1 Trường hợp thay đổi người phụ thuộc đăng kí lại năm II.Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 Hướng dẫn bổ sung toán thuế TNDN năm 2009 tài ban hành công văn sô 7250/BTC-TCT ngày 07/06/2010 hướng dẫn bổ sung số nội dung cần lưu ý toán thuế TNDN năm 2009 Công văn 7250 đưa số nội dung quan trọng, giúp doanh nghiệp giải đáp nhữn vướng mắc liên quan đến việc thực toán thuế TNDN năm 2009 mà chưa hướng dẫn rõ ràng văn trước Dưới em xin tóm tắt thảo luận số điểm bật công văn 7250 để giúp cô bạn cập nhật hướng dẫn điều chỉnh từ công văn chi phí trừ thu nhập khác Công văn 7250 nhìn chung đưa hướng dẫn rõ ràng cụ thể số khoản mụa chi phí khấu trừ thu nhập khác so với hướng dẫn trước thông tư 130/2008 TT-BTC tài công văn 353/TCT-CS ngày 29/01/2010 tổng cục thuế số nội dung quan trọng cần đặc biệt ý sau: - thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn chi phí trả lãi vay bù trừ lẫn Phần chênh lệch sau bù trừ tính vào thu nhập khác chịu thuế suất 25% (nếu lãi) tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kì áp dụng thuế suất hoạt động kinh doanh hưởng ưu đãi ( lỗ) - lãi chênh lệch tỉ giá phát sinh kì lãi chênh lệch tỉ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ cuối năm tài bù trừ với lỗ chênh lệch tỉ giá phát sinh kì lỗ chênh lệch tỉ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ cuối năm tài Phần chênh lệch sau bù trừ xử lí tương tự nhu thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn chi phí tài nêu điểm - việc lập hoàn nhập dự phòng khoản muacj có liên quan thực theo thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/09 áp dụng từ 01/01/2009 Theo khoản hoàn nhập dự phòng ghi nhận giảm giá vốn hoạc chi phí sản xuất kinh doanh tùy theo loại dự phòng hoàn nhập 12 Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam - thu nhập từ hoạt động khác lý, bán phế liệu, phế phẩm xác định theo nguyên tắc lấy số thu (giá bán) trừ chi phí(giá trị lại tài sản lí, chi phí thu hồi phế liệu, phế phẩm phát sinh từ hoạt động kinh doanh hưởng ưu đãi Nếu không tính vào thu nhập khác chịu thuế suất thông thường - khoản lỗ phát sinh từ năm 2009 trở phải chuyển toàn liên tục vào thu nhập chịu thuế năm thời hạn không năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ - khoản lỗ phát sinh từ năm 2008 trở trước thực chuyển lỗ theo quy định văn quy pham pháp luật tai thời điểm Số lỗ bù trừ vào thu nhập chịu thuế năm 2009 theo nguyên tắc, hạch toán rieng lỗ hoạt động chuyển vào thu nhập chịu thuế hoạt động tương ứng trường hợp không hạch toán riêng phân bổ lỗ hoạt động theo tỉ lệ doanh thu năm phát sinh số lỗ chuyển 2.miễn giảm gia hạn nộp thuế TNDN Công văn 7250 tiếp tục hướng đãn việc thực toán thuế TNDN năm 2009 trường hợp giảm gia hạn nộp thuế TNDN theo quy định thông tu sô 03/2009/TTBTC ngày 13/01/2009 tài Sau số điểm cần ý: - trường hợp số thuế TNDN toán cao số thuế tạm tính quý hưởng ưu đãi giảm gia hạn cho phần chênh lệch tăng đến hết ngày 29/01/2010 - trường hợp số thuế toán thấp số thuế tạm tính quý lấy số thuế gia hạn toán thuế trừ số thuế kê khai nộp quý Chện lệch lại chia cho quý xác định thời gian gia hạn tương ứng cho quý Cụ thể, thời hạn nộp thuế quý 30/07/10, quý 29/10/10 xác định DN thành lập từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế Một lần thông qua công văn 7250, quan điểm tài ve doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế phải doanh nghiệp đăng kí kinh doanh lần đầu, thực tế đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định Đối cới doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư nước có quy mô vốn 15tỷ đồng hồ sơ để xác định dự án đầu tư giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư theo quy định, có quy mô vốn đầu tư từ 15tỷ đến 300tỷ đồng chưa làm thủ tục đăng kí dầu tư theo quy định tài xem xét, xử lý trường hợp cụ thể sở báo cáo cục thuế địa phương số lưu ý khác 13 Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam A, chuyển lỗ phát sinh từ năm 2008 trước Công văn 7250 khẳng định khoản lỗ phát sinh tiwf năm 2008 trở trước thực chuyển lỗ theo quy định cá văn quy phạm pháp luật thời điểm đó, có nghĩa doanh nghiệp chuyển lỗ theo nguyên tắc “ toàn liên tục” nêu điểm mà thực theo nguyên tắc tự xác định ko quý năm kể từ năm phát sinh lỗ B, có phải chuyển lỗ vào năm miễn thuế không? Theo công văn 7250, nguyên tắc chuyển lỗ toàn liên tục vào thu nhập chịu thuế năm Tuy nhiên công văn chưa hướng dẫn rõ ràng doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN, chuyển lỗ liên tục vào thu nhập chịu thuế năm miễn thuế coi bị số lỗ chuyển, khoản lợi ích ưu đãi mà doanh nghiệp hưởng điểm khác biệt có so với cá quy định chuyển lỗ trước đó, doanh nghiệp chủ động lên kế hoạch chuyển lỗ C, toán thuế TNDN năm 2009 Công văn 7250 ban hàng sau thời hạn toán thuế TNDN năm 2009 kết thúc( 31/3/2009) Cá hướng dẫn làm thay dổi nghĩa vụ thuế TNDN năm 2009 (phát sinh thêm số phải nộp hoàn lại), theo đó, doanh nghiệp lập lại báo cáo toán thuế năm 2009 phát sinh vấn đề xử phạt vi pham hành thuế theo quy định hành Tuy nhiên vấn đề chưa tài đề cập công văn 7250 14 [...]... 13 Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty kiểm toán Việt Nam A, chuyển lỗ phát sinh từ năm 2008 về trước Công văn 7250 khẳng định các khoản lỗ phát sinh tiwf năm 2008 trở về trước thì thực hiện chuyển lỗ theo quy định tại cá văn bản quy phạm pháp luật tại thời điểm đó, có nghĩa là doanh nghiệp không phải chuyển lỗ theo nguyên tắc “ toàn bộ và. .. phí sản xuất kinh doanh tùy theo loại dự phòng hoàn nhập 12 Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty kiểm toán Việt Nam - thu nhập từ các hoạt động khác nhau như thanh lý, bán phế liệu, phế phẩm được xác định theo nguyên tắc lấy số thu (giá bán) trừ chi phí(giá trị còn lại của tài sản thanh lí, chi phí thu hồi phế liệu, phế phẩm phát sinh từ hoạt.. .Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty kiểm toán Việt Nam - Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp hợp lệ làm căn cứ chứng minh giá mua và các chi phí liên quan được khấu trừ ( như chi phí cấp quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà, chi phí cải tạo... và xuất trình để cơ quan thuế kiểm tra khi được yêu cầu 4 Chậm nộp tờ khai thuế TNCN Khi tổng hợp tờ khai thuế TNCN hàng năm, trưởng hợp người nộp thuế phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chưa nộp tờ khai quyết toán thuế đúng hạn thì không áp dụng phạt do vi phạm hành chính do kê khai quyết toán thuế quá thời hạn 11 Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại. .. nổi bật trong công văn 7250 để giúp cô và các bạn cập nhật các hướng dẫn và điều chỉnh mới nhất từ công văn này 1 chi phí được trừ và thu nhập khác Công văn 7250 nhìn chung đã đưa ra hướng dẫn rõ ràng và cụ thể hơn đối với một số khoản mụa chi phí được khấu trừ và thu nhập khác so với những hướng dẫn trước đây trong thông tư 130/2008 TT-BTC của bộ tài chính và công văn 353/TCT-CS ngày 29/01/2010 của... chính tại Công ty kiểm toán Việt Nam 5 Đăng kí người phụ thuộc Người nộp thuế có trách nhiệm đăng kí người phụ thuộc thông qua cơ quan chi trả thu nhập tại thời điểm đầu năm, chậm nhất là ngày 30/1 Trường hợp không có thay đổi về người phụ thuộc thì không phải đăng kí lại trong các năm tiếp theo II.Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 Hướng dẫn bổ sung quyết toán thuế TNDN năm 2009 bộ tài chính mới... vốn và chi phí trả lãi vay được bù trừ lẫn nhau Phần chênh lệch sau khi bù trừ được tính vào thu nhập khác và chịu thuế suất 25% (nếu lãi) hoặc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì và áp dụng thuế suất của hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi ( nếu lỗ) - lãi chênh lệch tỉ giá phát sinh trong kì và lãi chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính. .. tài chính được bù trừ với lỗ chênh lệch tỉ giá phát sinh trong kì và lỗ chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính Phần chênh lệch sau khi bù trừ được xử lí tương tự nhu thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn và chi phí tài chính nêu tại điểm trên - việc lập và hoàn nhập dự phòng của các khoản muacj có liên quan được thực hiện theo thông tư 228/2009/TT-BTC... nêu tại điểm trên mà vẫn thực hiện theo nguyên tắc tự xác định nhưng ko quý 5 năm kể từ năm phát sinh lỗ B, có phải chuyển lỗ vào năm được miễn thuế không? Theo công văn 7250, nguyên tắc chuyển lỗ là toàn bộ và liên tục vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo Tuy nhiên công văn vẫn chưa hướng dẫn rõ ràng đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN, vì khi chuyển lỗ liên tục vào... hưởng ưu đãi Nếu không thì sẽ tính vào thu nhập khác và chịu thuế suất thông thường - các khoản lỗ phát sinh từ năm 2009 trở đi phải chuyển toàn bộ và liên tục vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo trong thời hạn không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ - đối với các khoản lỗ phát sinh từ năm 2008 trở về trước thì thực hiện chuyển lỗ theo quy định tại các văn bản quy pham pháp luật .. .Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán Báo cáo tài nói chung kiểm toán chu trình mua hàng toán nói... nghiệp Công ty Kiểm toán Việt Nam, em chọn đề tài Kiểm toán chu trình mua hàng toán trình kiểm toán Báo cáo tài Công ty kiểm toán Việt Nam để sâu vào nghiên cứu, tìm tòi học tập Nội dung chuyên... trình kiểm toán mua hàng toán Phần 2: loại sai sót chu trình mua hàng toán Phần 3: thuế thu nhập cá nhân thuế TNDN Phần I :Kiểm toán chu trình mua hàng toán khái quát kiểm toán chu trình mua hàng