1 P NM U Lý thực đề tài N N N óL ậ Q ả ấ ự ấ ộ í ấ T 7/2007 í ậ L ậ Q ả ấ ù thu ẫ ậ ã ộ T ó ộ ậ ó ấ ĩ ắ ự ự x ấ ơq V q ả ậ S ộ ê ã ự í íq ả x ơq ê ĩ ; ó ả ú ộ TP Hồ C í ộ ự ự í ó ự ơq ú ả H Nộ ộ ì C Tí 200 M N ả ộ ậ â ự ả ậ V N T â ự 2020 q ả ộ ự 2015 2016- 2020 ó í ả â óí ó â x ậ ậ ậ ự ê ả ứ ì ó V ộ ì ấ 000 ự xã ộ ê ấ 000 ó ự ẩ ộ ả â ữ ê ấ ộ ; xâ ì ê â CTY TNHH MTV P ả ê ĩ ĩ ộ ê q i 100 Vì ậ ộ q ả ê ã N ộ ì T ậ ộ q ả ó i cơng ty ú q thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng Ty TN Và ại Lý Thuế An ức” ộ ê ó ậ ọ ấ ộ ì N ữ ứ ắ ậ L Thu ự ự ù ù T ộ â ã M ậ ê ứ ự ọ “Hồn MTV Phần Mềm Kế Tốn ì T ng qu n nh ng nghi n cứu hệ thống kiểm soát nội T n đề tài T n tác gi Nội dung nghi n cứu ch nh H ộ ì q Lê T N Vâ ì SN – ả x ấ – H N SN –T ; N ọ Hậ L ậ SN C COSO 1992 ê ả xâ SN T H P SN CTY L L – ê ậ SN C ả V ả U ê ự COSO 1992 í 2004 N ả xâ ự SN C P íV C ả N H T Lữ T Ho SN C T T ú L ậ SN CTC COSO 2013 PT ả T C SN C T C PT SN H V T SN T Lự M M T L CTC ậ SN CTY COSO 2004 T COSO 2004 ự ả 2011 ả SN t CTY T Lự M Trung C ê ì ứ ậ : SN – x ấ - ẩ SN SN ó ộ q ê ậ T – ê ậ ó ì M c ti u nghi n cứu -N ê SN ứ q ó TNHH MTV P -Tê M ữ ả T ấ ự SN L T ả ả SN V ẫ N ối tƣợng phạm vi nghi n cứu ối tƣợng nghi n cứu: ộ ộ Công Ty ứ SN x ấ  ê q ê ứ ự  Phạm vi nghi n cứu: TNHH MTV P M T ự ê ứ L T ứ Công Ty Phƣơng pháp nghi n cứu -T ả ê ứ SN Công Ty TNHH MTV P -T ự M ả ì T T ộ ứ SN ứ Công Ty TNHH MTV P ả â ự ê ộ ì -L ậ ộ q ng g p m t ý u n thực ti n c -L ậ ộ L T ì L T ộ M ậ đề tài ộ ê ứ ó SN ả SN SN ù ĩ ộ ì ó â ộ ì ự Kết c u u n v n N ậ Chƣơng 1: T ộ ộ q P SN L T Chƣơng : Mộ M T : g KSNB Chƣơng : T ự T ậ C T TNHH MTV P M ứ ả SN t C L T ứ T TNHH MTV CHƢƠNG T N QUAN V T N 1.1 L ch s h nh thành phát triển c 1.1.1 i i đoạn sơ kh i Hì ứ K M SO T N KSNB SN ắ ê ó T – C ẩ â ộ ộ ữ ứ ả í â ĩ S x q ả H SN ộ ẫ ê ộ ê C ứ ứ H ấ ả ì y ú ọ ậ í ê ứ x SN ộ i i đoạn h nh thành T ậ í ả 1.1 ậ x ộ ự ấ ã SN ê ộ 1936 ê ấ í - – ả : - ả ĩ ấ â - ả R ậ ộ ú - ả CP ữ H H í ữ Lê ự ộ â ậ x ấ 1929 C T ó q ả ắ N ộ 1994 H SN ự ộ ấ ê ứ ứ ộ H CP ứ ứ ả ả ã ê q í ấ í x ậ ữ â ú í N ộ SN ã T SN í ộ ả q ả ự q ả ậ ả ẩ ẫ ữ ê ó COSO ê í 1.1 i i đoạn phát triển V ữ ậ ê 1970-1980 ậ H q N 1977 L ậ â ê W q ộ ả ọ N ấ â ẫ ẩ 1998 N ê C q H ứ -H - H IMA) 1991 S ậ ậ â ậ í ọ q ậ ộ 1985 T T ự ả : ộ - Hộ -H ộ C R Hộ 1998 ộ ã C Co ứ T q H H COSO T ộ Hộ ứ ự ứ ì O ê N ơq : ì ê SN ội ộ T ộ ộ q H q ộ ẫ ó ậ H ã ấ 1985 ự C ứ ộ H ậ ữ ấ ê ứ M CP M ộ q ả ộ ê ính (The Finacial Executives Institute – FEI) ê q ả M – -H ộ T S ê ộ ê ộ ộ COSO ã – IIA) í ứ SN 1992 ì SN COSO ã 1992 COSO 1992 SN ấ ộ ộ ì ấ ậ ộ í q ả ó SN í â ộ i i đoạn đại COSO ã SN ộ ộ ẩ ì N ữ ẫ ự SN ĩ q ê S ứ ự ộ ả ì ú ộ ậ ó COSO SN -N ộ q ả SN í í ẫ ậ ê q 1.1.4 ê ó ộ ộ ấ ê ê ĩ 2004 COSO ẫ ự : q ả SN -N 2006 COSO ẫ SN CTC – ê -N 2009 COSO â ả 2013 ấ ậ ê Tó q ắ ê q ắ ẫ ộ ê : ộ ; ê SN 05/2013 COSO ó ậ t ẫ ; ậ SN ả ả ự ộ SN ộ q ả ì SN ữ óx â ê ì ứ ộ C ù ữ q ó ê q SN ấ -T í SN q ì - : ê q : + ả ả ộ q ả ữ ậ + Ti + ả ả Nội dung c â q í ộ ộ ậ KSN theo COSO 1 .1 Khái niệm SN Theo COSO 1992 q ả ộ q ân -M ê ê ó ã ậ : Sả q ả â ữ ộ í ộ ả ả ê ả x ấ ộ ả ó ê í ả ú Sự KSNB ự ả : ự ê ự ả ộ Sự ữ T ê q ả ữ ê ộ xâ ữ q ả ự ú : P ù SN ê q SN : ậ ậ ấ í ộ ấ ả ứ ê ó ì ắ q : V q xâ C ự ó q ấ ứ ộ ộ ộ ả q ì ọ ứ ộ SN ả ứ ó Xâ ự SN ả ả ả P ù ĩ ộ C ê Tê ự ộ SN ù ả ó ữ ả ó ự ự ê ả ự â ĩ ọ ự â ù ọ ữ : ĩ ữ â ự í ự ù q ả ả í ữ í í -M ậ ê : í :C q ì ậ ự -M ê â ả : ộ í ộ ậ ứ ậ ộ q ó ĩ ậ ả xâ ộ ả ộ ả â ữ ộ ậ ọ ậ ự â ậ ê ẩ ả CTC ậ ả ự ê í â ậ Các thành phần .1 Mơi trƣ ng kiểm sốt T ắ ự ĩ – ì C í SN ó â ứ ộ SN M ứ M ả ứ ê ộ ả ó ó N ó ả ả ê ứ ậ ứ ộ â ậ :  T nh trung thực giá tr đạo đức Sự ữ ự ộ ọ ứ ộ ê ữ ộ ê q í q 10 ì ứ ữ ẩ ê ự ứ â không ch ả ê x ó ữ q ả ắ ê ả ả ự ữ â ê ả xâ ẩ ự ứ í ự ự ó ả N ữ â ọ ú ứ ấ q ấ q ả ả M ộ ẫ ữ ắ ọ  C m kết n ng ực ả ả ự ả â ê ó ữ N ữ â ó ấ Hộ ắ q ả ứ ả ữ ó ọ q ả ó q í ê q ự ữ ự ộ ộ ê x ê ội đ ng qu n tr y b n kiểm toán q ả ù  ê ự â ậ ậ ộ ữ Hộ ọ ộ ậ ứ q q ả ọ óả  Triết ý qu n ý phong cách điều hành c T q ộ q ậ ọ ó ọ ó ộ Sự C ự ấ ấ ó ữ x ê ó ộ ó ó ộ ộ óq N q ả ậ ì í ê ấ q ả ả ự ứ ứ nhà qu n ý q ả ộ T ứ í ộ ì ự ộ 66 ứ í Tì T x T ả ữ x ó ữ óả T ự N â ữ ê T ả T ê ú x T ả x ó ữ ê ự ê ê ả x Tì T x ê ả x ó ả ữ 9/2014 67 3.2.3.4 Quy tr nh kh i báo thuế T T Tậ ứ ù ó ó í ơ N ậ x ấ HTKK Cơ ú ú ú Nộ ú Sơ đ Quy tr nh kh i báo thuế T T ả 09/2014 Các bƣ c thực hiện:  ƣ c 1: T p hợp chứng t H q q  - ắ x â ê ậ ó ứ ự ì ứ ó ƣ c : Kiểm tr tr ng h đơn t nh hợp ệ c ù ó ó : ê x ã ó h đơn 68 ù ó V ó ê ó ó ó ả ả ê ữ ã í ó ù : Mã ú ó ê x ộ í í  ƣ c : Nh p d T ậ  S iệu ữ Keyfa ƣ c 4: Kết u t kh i báo tr n ã ậ TKK ê S x ấ x ó ả ê HT ê ấ  ƣ c 5: Thực kiểm tr ch o ê ã x ấ ê - 01 Tờ - 01 ph - 01 ó T - C - Mã - T - C ả V T : ó : í ê khai ê ê N ộ x ấ P ê - x ờ ú ê N ê ê ậ ờ ậ ê ả â ả 69  ƣ c 6: Nộp t kh i T ộ S ê x S ộ óx ậ ậ ả ậ x ộ ờ ộ ê ơq N ê ộ ã ả  ộ ả ộ ƣ c : Kết th c ờ ã ộ ấ ữ x ậ ã ộ 3.2.3.5 Chu n h C ứ d nh m c chứng t theo nghiệp v kế toán â ứ ê ứ q q ì x ọ ữ ả ó ộ ấ ậ x ấ ứ : Mu hàng h kinh nh  Nh p kh u -H - Tờ ấ - ả q ộ â T T ậ ẩ ê -T q -P â ậ  Mu nƣ c -H - Hó ơ -T -P q ậ â ắ ộ ê 20 ậ ẩ 70 b Mu hàng h phi kinh doanh  Tài s n cố đ nh công c d ng c * Nh p kh u - Tờ ả q ấ - ộ â T T ậ ẩ ậ ẩ ê -C ứ ắ ộ ả ó Mu nƣ c -H - Hó ê ả -L ê í ả x c Các chi ph khác  Lƣơng -H - ả ộ q ứ ấ - ả ấ -Q  L i v y ng n hàng - ấ - ả ậ í -P ã â ấ  Cơng tác ph -Q ộ í -Q - Hó ấ x ú ê q ú ộ 71 d án hàng  u t kh u -H - Hó x ấ - Tờ ả q -T ẩ q -X u t vào khu chế u t thuế su t ó ó T T â ậ ấ  Nội đ -P x ấ ê ả - ó - Hó ê ả - ậ  Các chƣơng tr nh khuyến mại gi m giá chiết kh u b sung thêm - ì xú -C í ấ - 3.2.3.6 Quy tr nh kiểm toán tu n th thuế ậ q ì Q â ì ó ấ ả ắ q : ì xâ ự 72 ả ậ T T ự â t ú â Sơ đ  Quy tr nh kiểm toán tu n th thuế i i th ch quy tr nh Bước 1: Khảo sát ù ộ q ộ ọ ĩ ả k ự ó ộq ự Có -P ấn - Quan sát ậ : ì ọ ả 73 -T ậ ứ ấ ắ ì -C - Các nhân viên -N ê -N ê -N ê ó q ãq â T ự ì ả ó ì ắ q ả ì Bước 2: Đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm tốn S x x ộ ù ậ ọ ó S q q b : -P -C - ả x ấ ậ ro, lúc ó ắ - Khi phát hành báo cáo ú ban giám ãq 74 Bước 3: Thơng báo kiểm tốn S ậ / x / ọ Bước 4: Thực kiểm tốn  Nộ : Ki í ộq ả í â ậ N ì í - í ì ộ q ê ộ ự â ậ ; ắ q ì â ộ - í ấ â q ả â ộ; ấ ê ứ ắ í ậ ẩ ự ả ì í q ả ữ ;  Tì ự ộ - Lậ ự + Lậ ọ x ộ +X ê ộ ộ; q ộ ứ â ì ộ ; ự ; ê ứ ứ ự â ê ả ê ộ -C ẩ +N í q ê ứ ả ê q ì ì ộ Sơ ộ 75 ữ ộ + Tì ộ ả ; í q ; +X ả x ê ó ê q ả ẫ ó q ì ộ ì ; ó ắ ẫ ó ; ắ ậ ẩ ộ -T ự +T q ì ả x ứ ó ê q x ả ậ ứ ứ ê ; +X ự x ự q ộ ả + ó ộ ộ í ;x â x í ộ ê ậ ọ ả ả ự í q ả + C ì ẫ ộ +T ự ự ả ộ ộ ả ộ ú q ả ậ T í ữ ấ ê ộ ê T ù ự x x ; ứ ; ự ê â ; ự ọ ự ọ ả ; í â x x ả ự ọ ê ự x ậ í í ê ả â ; í ê q ộ ậ ê ứ ộ ê q ; 76 ê x ấ ả Bước Kết thúc kiểm toán ú a) T ộ ả ậ ; ả ê ê ộ ã í ậ ì ộ q ả ;x x ấ ê ậ í p x ả â q ả ó ấ q ả b) P ú q ả ộ ự ữ ả ữ ữ x ã ê Bước 6: Lập báo cáo T ậ q q ộ ì ó ê ê ả ứ ộ ê T nên ó : - Trang bìa báo cáo -P -C - Tó - ắ ắ ộ ú ã ê ả ậ ộ ã ọ C ú ọ -T ộ ấ ó ậ x ộ 77 -C x ấ Thông tin truyền thông T ộ â ộ ê q x ê T ậ ọ ã ấ ê ú ọ ê : ậ ậ ữ ê ắ -T ó ắ ộ ữ ộ ậ ê ự í ả ả ả ả ả ó í ậ q ì ộ ậ ự ã q ọ T ữ ả ả ả ấ ấ ữ ậ ậ ậ ữ ê T ả ó ộ óq ậ ì ữ -P ó L ậ Vì ậ â ả ậ x ấ ậ â ả -T ả ấ xú ữ ã ê C ậ x ê ó ả ả ữ ắ ắ 3.2.5 Giám sát M SN ù ữ ự ì ó ấ ì ó ù ì ữ M SN Hơn nữ â q m ữ tra giám sát giúp cơng ty thấ 5.1 ì í ậ iám sát thƣ ng uy n -C ó ự ả â â ẫ ả ậ ê ó 78 -H q ã â ả ê Q ê ậ ộ ó ã ó â ê ó â ắ q -S ê ê ó ó ã ắ x ẩ ộ â â ự í -V x ê q ả ì ộ ự ậ ững nhân ê ấ ững báo cáo v ự ự iám sát đ nh k ộ ậ â ê ọ ữ ộ ộ ộ x V â ê ự ọ q ả x ả ó ê ữ ng phát ờng xuyên c ng bao â q í ả â ó ê ộ ó ộ 3.3 Kiến ngh 3.3.1 ối v i nhà nƣ c: ơq - q ả ê ứ - q ộ ẩ ê ộ ự â ậ ứ ộ í ối v i nh nghiệp: 3.3.2 Nê ứ ì q ộ p ê ọ ấ ó ĩ ó ê q 79 K T LU N C ƢƠN T x ấ M ậ ã ì q ả SN T L T ứ ã C ì T TNHH MTV P ứ xâ ự q ì xả V xâ ự ự SN ó ó T ấ C ứ ậ xâ ó ứ q ì â ậ T TNHH MTV P M T ả ự SN SN T L ê ả ã ẩ COSO 1992 x ấ ột ắ ả m sốt nộ ã ì ộ ê V ắ ả C ả ả H ó ê m sốt nộ N c ó ê ữu h h ự ộ ự ả ậ ẩ ấ ả ó ấ q ả ê 80 K T LU N L ậ ã COSO 1992 SN ộ C ì ê T TNHH MTV P Q ê ứ L T ữ ứ ấ ự ó ả M ả ậ ứ SN ả SN ú q ả SN ì ự ả ậ â ê ự ã x ấ q : M - - H ộ - H ộ - T ông T xâ ó ự ậ â q ì ữ T ứ ê ả ê ả ê ê ậ ứ ấ ọ q xả KSNB ộ SN ứ ê ứ ộ SN ứ â í ... 3.2 Một số gi i pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội CT TN MTV Phần Mềm Kế Toán ại Lý Thuế An ức ê ữ ứ ó ảx ả ộ ộ : Mơi trƣ ng kiểm soát 1.1 T nh ch nh trực giá tr đạo đức q ả ả â ậ ộQ ứ x... 1: iểu đ c u khách hàng s d ng d ch v đại ý thuế theo đ Công Ty TN MTV Phần Mềm Kế Toán ại Lý Thuế An ức ý 25 ng 2: ng thống k khách hàng s d ng phần mềm kế toán Keyf theo đ ý bàn hoạt động STT...2 CTY TNHH MTV P ả ê ĩ ĩ ộ ê q i 100 Vì ậ ộ q ả ê ã N ộ ì T ậ ộ q ả ó i cơng ty ú q thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng Ty TN Và ại Lý Thuế An ức” ộ ê ó ậ ọ ấ ộ ì N ữ ứ