BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** LÊ THỊ THANH TÂM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** LÊ THỊ THANH TÂM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS TS HÀ XUÂN THẠCH Đồng Nai – Năm 2014 LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu Trường Đại học Lạc Hồng, Tác giả hoàn thành luận văn trình độ Thạc sỹ với đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa” Để hoàn thành luận văn này, cố gắng thân tác giả nhận giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo số cán bộ, viên chức quan Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa Có thành này, cho phép tác giả bày tỏ biết ơn sâu sắc đến Quý Thầy, Cô đem hết tâm huyết để truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian vừa qua; Và đặc biệt PGS.TS Hà Xuân Thạch – người Thầy tận tình hướng dẫn, bảo suốt trình tác giả nghiên cứu thực đề tài Xin bày tỏ lòng biết ơn tới Thầy, Cô khoa Sau đại học Trường Đại học Lạc Hồng tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả trình học tập, nghiên cứu Cuối cùng, tác giả gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quan Hội Cựu chiến binh thành phố Bà Rịa, gia đình, bạn bè, người thân tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành khóa học luận văn Tác giả luận văn Lê Thị Thanh Tâm LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn: Lê Thị Thanh Tâm, học viên lớp Cao học khóa 4, ngành Kế toán, Khoa Sau Đại học, Trường Đại học Lạc Hồng, xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Những nội dung luận văn, cụ thể phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội đơn vị Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa; Các đề xuất giải pháp tự nghiên cứu, không chép Luận văn kế thừa có chọn lọc công trình nghiên cứu kiểm soát nội Việt Nam giới Các tài liệu tham khảo để thực luận văn trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Đồng Nai, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Lê Thị Thanh Tâm TÓM TẮT LUẬN VĂN Nội dung nghiên cứu luận văn tốt nghiệp trình độ Thạc sỹ, thực theo yêu cầu đào tạo Sau đại học trường Đại học Lạc Hồng, chuyên ngành Kế toán, học viên Lê Thị Thanh Tâm, mã số sinh viên: 912000006 Tên đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa” Trên sở nghiên cứu lý luận kiểm soát nội thông qua hệ thống lý thuyết kiểm soát nội tổ chức INTOSAI; Và kết phân tích thực trạng hệ thống KSNB khoản thu BHXH quan Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa; Tác giả đề xuất nhóm giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB từ phía đơn vị, gồm: Hoàn thiện môi trường kiểm soát; Hoàn thiện đánh giá rủi ro; Hoàn thiện hoạt động kiểm soát; Hoàn thiện hệ thống thông tin; Hoàn thiện hoạt động giám sát; Hoàn thiện quy trình thu; Hoàn thiện quản lý thu; Hoàn thiện văn hướng dẫn BHXH Bà Rịa thu BHXH;Nhận diện rủi ro nguyên nhân rủi ro để có biện pháp phòng ngừa ứng xử phù hợp; Nhằm giúp đơn vị hiểu rõ KSNB, nâng cao nhận thức tầm quan trọng KSNB trình hoạt động Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa MỤC LỤC Trang Trang bìa phụ Lời cám ơn Lời cam đoan Tóm tắt luận văn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ Danh mục biểu đồ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Các đề tài nghiên cứu liên quan công bố Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ HOẠT ĐỘNG CÔNG 1.1 Lý luận hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Tổng quan đời phát triển kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Lợi ích hạn chế hệ thống kiểm soát nội 1.1.4 Kiểm soát nội hệ thống quản lý doanh nghiệp 1.2 Kiểm soát nội đơn vị hoạt động công 10 1.2.1 Lược sử đời phát triển kiểm soát nội đơn vị hoạt động công 10 1.2.2 Định nghĩa KSNB INTOSAI 10 1.2.3 Các yếu tố hệ thống KSNB theo INTOSAI 11 1.2.4 1.2.3.1.Môi trường kiểm soát 11 1.2.3.2.Đánh giá rủi ro 13 1.2.3.3.Hoạt động kiểm soát 14 1.2.3.4.Thông tin truyền thông 16 1.2.3.5.Hoạt động giám sát 17 1.3 KSNB khoản thu bảo hiểm xã hội 18 1.3.1 Tổng quan hoạt động thu chi bảo hiểm xã hội 18 1.3.1.1.Hoạt động thu Bảo hiểm xã hội……………………… ………… 18 1.3.1.2.Hoạt động chi Bảo hiểm xã hội 21 1.3.2 Công tác KSNB khoản thu Bảo hiểm xã hội 24 1.3.3 Kinh nghiệm Bảo hiểm xã hội số tỉnh 35 1.3.3.1.Kinh nghiệm Bảo hiểm xã hội tỉnh Bến Tre… ………………35 1.3.3.2 Kinh nghiệm Bảo hiểm xã hội tỉnh Yên Bái… ………………37 1.3.3.3 Kinh nghiệm Bảo hiểm xã hội tỉnh Điện Biên…………………37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA 41 2.1 Giới thiệu tổ chức hoạt động Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 41 2.1.1 Quá trình hình thành tổ chức Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 41 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 42 2.1.3 Hệ thống tổ chức máy quản lý Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 44 2.2 Phương pháp nghiên cứu thu thập liệu 48 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu 48 2.2.2.Thu thập liệu 48 2.3 Đánh giá tổng quát thực trạng công tác KSNB khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 50 2.3.1 Đánh giá tăng trưởng khoản thu BHXH 50 2.3.2 Đánh giá văn pháp lý có liên quan đến khoản thu BHXH 53 2.4 Đánh giá thực trạng công tác KSNB khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa thông qua xử lý câu hỏi khảo sát 55 2.4.1 Đánh giá hệ thống KSNB Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa55 2.4.2 Đánh giá quy trình thu quản lý quỹ BHXH 57 2.5 Những vấn đề tồn nguyên nhân tồn công tác KSNB khoản thu BHXH Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 58 2.5.1 Những mặt chưa làm 58 2.5.2 Nguyên nhân tồn hạn chế 60 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA 65 3.1 Quan điểm hoàn thiện công tác KSNB khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 65 3.1.1.Quan điểm kế thừa có chọn lọc 65 3.1.2.Quan điểm phù hợp 65 3.1.3.Quan điểm lợi ích lớn chi phí 66 3.1.4.Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin 66 3.2 Định hướng hoàn thiện công tác KSNB khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 66 3.3 Giải pháp hoàn thiện công tác KSNB khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 69 3.3.1 Giải pháp tổng thể 69 3.3.2 Giải pháp cụ thể 69 3.3.2.1.Hoàn thiện phận cấu thành hệ thống KSNB 70 3.3.2.2.Hoàn thiện hệ thống KSNB khoản thu BHXH 73 3.4 Một số kiến nghị thực giải pháp 75 3.4.1 Kiến nghị với cấp ủy, Chính quyền địa phương 75 3.4.2 Kiến nghị với quan bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 76 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng việt ASXH An sinh xã hội BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BKT Ban kiểm tra BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCVC Công chức viên chức CNTT Công nghệ thông tin CSXH Chính sách xã hội CTCP Công ty cổ phần DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNNN Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNN Đầu tư nước HCSN Hành nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị HTX Hợp tác xã KSNB Kiểm soát nội KDCT Kinh doanh cá thể NV Nhân viên QL Quản lý QLHC Quản lý hành SDLĐ Sử dụng lao động SXKD Sản xuất kinh doanh TBXH Thương binh xã hội TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân Tiếng nước AICPA Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ ASOSAI Tổ chức quan kiểm toán tối cao châu Á (Asian Organization of Supreme Audit Institutions) COSO Uỷ ban tổ chức đồng bảo trợ Ủy ban Treadway (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) INTOSAI Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao IFAC Liên đoàn kế toán quốc tế FEI Luật chống hối lộ nước (Foreign Corrrupt Practices act) đời, báo cáo Cohen Commission Financial Executive Institute SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ TC Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài (Treadway Commision) PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT (Phục vụ công tác nghiên cứu đề tài) - Ý kiến khác: …………………………………………………………………………………… ……….………………………………………………………………………… 22 Việc khai thác nguồn thu quản lý quỹ BHXH phục vụ cho quản lý tốt cần áp dụng biện pháp sau đây(các Anh/Chị chọn nhiều giải pháp cho câu trả lời mình): Lập kế hoạch khai thác nguồn thu Thực nghiêm túc quy định Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát Nâng cao trình độ nghiệp vụ cán quản lý lĩnh vực thu BHXH - Ý kiến khác: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH CHỊ PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC CÁN BỘ CÔNG CHỨC VIÊN CHỨC CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA THAM GIA KHẢO SÁT STT HỌ VÀ TÊN CC-VC CHỨC VỤ Nguyễn Thị Hương Giám đốc Nguyễn Thị Hồng Loan Phó Giám đốc Đậu Thị Nga Cán thu Đào Minh Thư Cán thu Nguyễn Thị Mai Cán thu Phạm Thị Hải Yến Cán giám định y tế Nguyễn Thị Tố Duyên Cán chế độ bảo hiểm Nguyễn Khánh Kế toán trưởng Kiều Thị Chung Nhân viên 10 Nguyễn Hải Hưng Nhân viên 11 Lê Thị Diệu Linh Nhân viên 12 Võ Thị Thanh Vân Nhân viên 13 Võ Bá Trần Thanh Nhân Nhân viên 14 Huỳnh Thị Ngọc Sương Nhân viên 15 Nguyễn Phước Huyền Trang Nhân viên 16 Trần Thị Huyền Trang Nhân viên PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC VĂN BẢN LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA * Văn pháp luật Năm Báo cáo COSO 1992-Uỷ ban tổ chức đồng bảo trợ Ủy ban Treadway (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) 1992 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2009), Quyết định số 1359/QĐ-BHXH ngày 25/11/2009 Quy định cấp, quản lý sử dụng thẻ BHYT, Hà Nội 2009 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2007), Quyết định số 902/QĐBHXH ngày 26/06/2007 ban hành quy định thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bắt buộc, Hà Nội 2007 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2011), Quyết định số 1111/QĐ-BHXH ngày 25/10/2011 phương pháp lập biểu mẫu quản lý thu BHXH, BHYT, BHTN, Hà Nội 2011 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2008), Quyết định số 1333/QĐ-BHXH ngày 21/02/2008 sửa đổi, bổ sung số điểm Quyết định số 902/QĐ-BHXH, Hà Nội 2008 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2009), Quyết định số 555/QĐBHXH ngày 13/5/2009 ban hành Quy định cấp, quản lý sử dụng sổ BHXH, Hà Nội 2009 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2009), Quyết định số 299/QĐBHXH ngày 18/3/2009 ban hành quy định quản lý sử dụng phôi sổ BHXH, thẻ BHXH, Hà Nội 2009 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2012), Công văn số 494/BHXH-BT việc tăng cường công tác thu nợ tiền đóng BHXH, BHYT, BHT, Hà Nội 2012 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2011), Công văn số 537/BHXH-BT ngày 16/12/2011 việc báo cáo nhanh tiến độ thu BHXH, BHYT, BHTN, Hà Nội 2011 10 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2009), Công văn số 1615/BHXH-CSXH ngày 02/6/2009 hướng dẫn thực thu-chi BHTN, Hà Nội 2009 11 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2009), Công văn số 2035/BHXH-CSXH ngày 26/6/2009 sửa đổi bổ sung Công văn số 1615/BHXH-CSXH, Hà Nội 2009 12 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2008), Công văn số 1564/BHXH-BT ngày 02/6/2008 hướng dẫn thủ tục tham gia giải hưởng chế độ BHXH người tham gia BHYT tự nguyện, Hà Nội 2008 13 Bảo hiểm xã hội Việt Nam (2008), Công văn số 29/BHXHTN ngày 11/01/2008 hướng dẫn tổ chức thực BHYT tự nguyện, Hà Nội 2008 14 Bộ Lao động-Thương binh xã hội (2007), Thông tư số 03/2007/TT-BLĐTBXH ngày 30/01/2007 hướng dẫn số điều nghị định 152/2006/NĐ-CP, Hà Nội 2007 15 Bộ Lao động-Thương binh xã hội (2008), Thông tư số 19/2008/TT-BLĐTBXH ngày 23/09/2008 sửa đổi số điều Thông tư số 03/2007/TT-BLĐTBXH ngày 30/01/2007, Hà Nội 2008 16 Bộ Lao động-Thương binh xã hội (1994), Thông tư Liên số 33/TT-LB Liên Bộ Tài - hướng dẫn bổ sung thông tư số 19/TT-LB ngày 17/3/1994 việc quản lý thuchi quỹ BHXH ngành Lao động Thương binh Xã hội quản lý, Hà Nội 1994 17 Chính phủ (1995), Nghị định số 12/CP ngày 26 tháng 01 năm 1995 việc ban hành Điều lệ BHXH, Hà Nội 1995 18 Liên Bộ Tài - Bộ Lao động-Thương binh xã hội (1994), Thông tư Liên số 19/TT-LB - Ngày 17/3/1994 hướng dẫn tạm thời thu quỹ 15% BHXH ngành Lao động Thương binh Xã hội quản lý, Hà Nội 1994 19 Nguyễn Thị Phương Liên (2011), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sỹ khoa học kinh tế, Trường Đại học Nông Nghiệp Hà Nội 2011 20 Nguyễn Kim Ngọc (2009), Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu bảo hiểm xã hội địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn Thạc sỹ, Học viện Tài 2009 21 Võ Năm (2012), Hoàn thiện công tác kiểm soát thu Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Đà Nẵng 2012 22 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2006), Luật Bảo hiểm xã hội, NXB Lao động xã hội, Hà Nội 2006 23 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (1994), Bộ Luật Lao động; Hà Nội 1994 24 26 Tạp chí Kế toán kiểm toán (2011), tháng 8/2011, Hà Nội 2011 25 Thủ tướng Chính Phủ (1995), Quyết định số 606/TTg ngày 26/9/1995 Thủ tướng Chính phủ ban hành quy chế tổ chức hoạt động BHXH Việt Nam, Hà Nội 1995 26 Thủ tướng Chính phủ (2012), Nghị định số 31/2012/NĐCP - Ngày 12/4/2012 quy định mức lương tối thiểu chung, Hà Nội 2012 27 Thủ tướng Chính phủ (2002), Nghị định số 100/2002/NĐCP ngày 16/12/2002 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức BHXH Việt Nam, Hà Nội 2002 28 Thủ tướng Chính phủ (2006), Nghị định số 152/2006/NĐCP ngày 22/12/2006 Chính phủ hướng dẫn số điều Luật BHXH bảo hiểm xã hội bắt buộc, Hà Nội 2006 29 Thủ tướng Chính phủ (2007), Nghị định số 135/2007/NĐCP ngày 16/8/2007quy định xử phạt hành BHXH, Hà Nội 2007 30 Thủ tướng Chính phủ (2008), Nghị định số 94/2008/NĐCP ngày 22/8/2008 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức BHXH Việt Nam, Hà Nội 2008 31 Thủ tướng Chính phủ (2011), Nghị định số 116/2011/NĐCP ngày 14/12/2011sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 94/2008/NĐ-CP ngày 22/8/2008, Hà Nội 2011 32 Trần Ngọc Tuấn (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thu Bảo hiểm xã hội Khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng 2013 * Báo cáo Tài đơn vị 33 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2011), Báo cáo tài năm 2011, Bà Rịa 2011 34 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2012), Báo cáo tài năm 2012, Bà Rịa 2012 35 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2013), Báo cáo tài năm 2013, Bà Rịa 2013 * Hợp đồng Kinh tế 36 02-HĐKT/BHXHTP/BĐBBR, ngày 01/10/2014 Theo hợp đồng này, với vai trò đại lý cho BHXH thành phố, 01/10/2014, Bưu điện Bà Rịa triển khai dịch vụ thu BHXH tự nguyện BHYT đối tượng tự đóng phí bưu điện, điểm phục vụ, điểm thu Bưu điện Bà Rịa phạm vi thành phố Bà Rịa 2014 * Quy định, văn liên quan đến KSNB 37 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2013), Kế hoạch thu BHXH năm 2014, 2015, 2016-2020, Bà Rịa 2013 38 Ủy Ban Nhân dân thành phố Bà Rịa (2013), báo cáo tình hình kinh tế-xã hôi, quốc phòng –an ninh năm 2013; Phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thực kế hoạch năm 2014, Bà Rịa 2013 39 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (1995), Quy chế tổ chức hoạt động, Bà Rịa 1995 40 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2013), Quy chế chi trả lương, Bà Rịa 2013 41 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2013), Quy trình tiếp nhận giải khiếu nại đối tượng tham gia BHXH, Bà Rịa 2013 42 Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa (2014), Báo cáo hoạt động tháng đầu năm-phương hướng nhiệm vụ tháng cuối năm, Bà Rịa 2014 PHỤ LỤC KẾT QUẢ XỬ LÝ SỐ LIỆU SƠ CẤP (SỐ LIỆU KHẢO SÁT) Thông tin thu thập phiếu khảo sát tác giả kiểm tra, tổng hợp, xử lý phân tích excel Kết chi tiết sau: I CÁC THÔNG TIN CHUNG Bảng 1: Phân loại cấp bậc quản lý người tham gia khảo sát Số Tỷ lệ phiếu (%) Thu) 08 50,00 Nhân viên thừa hành 08 50,00 16 100,00 Chức danh Quản lý (gồm: Giám đốc, Phó giám đốc Trưởng phận Tổng Bảng 2: Phân loại cấp bậc quản lý người tham gia khảo sát Chức danh Số phiếu Tỷ lệ (%) BGD Công ty) 43,75 Quản lý cấp trung gian (Kế toán trưởng ) 6,25 Nhân viên thừa hành 50,00 16 100,00 Quản lý cấp cao (gồm chức danh thuộc BKS Tổng Với kết thu theo bảng 1và ta thấy có 08 người tham gia khảo sát (tỷ lệ 50,00%) giữ chức vụ quản lý doanh nghiệp, lực lượng có vai trò trách nhiệm quan trọng việc xây dựng trì hệ thống KSNB; thành phần quản lý gồm: người thành viên Ban kiểm soát (tỷ lệ 31,25%), người thành viên Ban giám đốc (đạt tỷ 12,5%), người Kế toán trưởng (tỷ lệ 0,6%) Và người tham gia khảo sát (chiếm 50%) nhân viên thừa hành, người có trách nhiệm thực theo quy định hệ thống KSNB PHỤ LỤC KẾT QUẢ XỬ LÝ SỐ LIỆU SƠ CẤP (SỐ LIỆU KHẢO SÁT) Bảng 3: Số lao động đơn vị tham gia khảo sát Lao động (người) Số phiếu Tỷ lệ (%) 15 - < 20 16 100 Tổng 16 100 10 - < 15 Về số lao động, theo kết khảo sát bảng cho thấy, đơn vị có số lao động từ 15 đến 20 người lao động Bảng 4: Doanh thu hàng năm đơn vị tham gia khảo sát Doanh thu (tỷ đồng) Số phiếu Tỷ lệ (%) 16 100 16 100 - < 10 10 - < 20 20 - < 30 30 - < 50 50 - < 100 > 100 Tổng Về doanh thu đơn vị, theo kết khảo sát bảng cho thấy, đơn vị có doanh thu hàng năm mức 50 đến 100 tỷ đồng Bảng 5: Số đối tượng (người) tham gia BHXH quản lý quan Số đối tượng (người) tham gia BHXH Số phiếu Tỷ lệ (%) 16 100 16 100 500 - < 1.000 1.000 - < 5.000 5.000 - < 10.000 10.000 - < 15.000 Tổng Về số đối tượng tham gia BHXH (theo liệu bảng 5), đơn vị quản lý nằm khoản 5.000 đến 10.000 người PHỤ LỤC KẾT QUẢ XỬ LÝ SỐ LIỆU SƠ CẤP (SỐ LIỆU KHẢO SÁT) Bảng 6: Các loại hình bảo hiểm quản lý quan Loại hình bảo hiểm Số phiếu Tỷ lệ (%) Bảo hiểm xã hội bắt buộc 16/16 100 Bảo hiểm xã hội tự nguyện 16/16 100 Bảo hiểm y tế tự nguyện 16/16 100 Bảo hiểm y tế bắt buộc 16/16 100 Bảo hiểm thất nghiệp 16/16 100 Theo liệu bảng 6, đơn vị cung cấp quản lý loại hình bảo hiểm PHỤ LỤC KẾT QUẢ XỬ LÝ SỐ LIỆU SƠ CẤP (SỐ LIỆU KHẢO SÁT) PHẦN I: KHẢO SÁT CƠ BẢN HỆ THỐNG KSNB Bảng Đánh giá hệ thống KSNB BHXB tỉnh Bà Rịa Trả lời Có Vấn đề nghiên cứu Số phiếu Trả lời Không Tỷ lệ (%) Số phiếu Tỷ lệ (%) QL NV TC QL NV TC QL NV TC 13 50,00 31,25 81,25 3 8 50,00 50,00 8 12 50,00 25,00 75,00 14 50,00 37,50 87,50 50,00 6,25 56,25 QL NV TC 18,75 18,75 50 50 25,00 25,00 2 12,50 12,50 7 43,75 43,75 Câu Tại Cơ quan Anh/Chị có ban hành đầy đủ văn quy định quy chế thu, chi Bảo hiểm, tuyển chọn nhân sự, quy chế khen thưởng, triết lý làm việc hay không? Câu Bản thân Anh/Chị Cơ quan có thường xuyên nhận diện rủi ro xảy quan Anh/Chị không? Câu Cơ quan có phân chia trách nhiệm việc thu, chi, quy trình công việc, có thực kiểm tra cần thiết hoạt động tài hay không? Câu Cơ quan có thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ, quy định mới, giao ban định kỳ thông tin cần thiết không? Câu Cơ quan có tổ chức thường xuyên định kỳ hoạt động giám sát, kiểm tra, hoạt động thu chi hoạt động tài hay không? PHẦN II: Khảo sát quy trình thu quản lý quỹ BHXH Bảng 8: Khảo sát quy trình thu quản lý quỹ BHXH Vấn đề nghiên cứu Số phiếu Tỷ lệ (%) Hoàn toàn hợp lý 18,75 Tương đối hợp lý 31,25 Cần chỉnh sửa, bổ sung 50,00 Xây dựng quy trình khác cho phù hợp 0 12,50 Tương đối hợp lý 43,75 Cần chỉnh sửa, bổ sung 43,75 Xây dựng phương thức khác cho phù hợp 0 Đã truyền đạt trách nhiệm rõ ràng công việc 25,00 Chưa hiểu trách nhiệm cách thấu đáo công việc 43,75 Hiểu mơ hồ công việc phải làm 50,00 Làm cách tự phát 0 Kịp thời 31,25 Chưa kịp thời 10 62,50 Báo cáo có phân tích trường hợp gia hạn nộp, thất thu 06,25 Quy trình thu theo anh (chị): Quản lý quỹ theo anh (chị): Hoàn toàn hợp lý Trách nhiệm nhân viên quản lý thu: Báo cáo kết thu BHXH: PHẦN III: Nhận diện nguyên nhân tồn KSNB Bảng 9: Nhận diện nguyên nhân tồn KSNB Vấn đề nghiên cứu Số phiếu Tỷ lệ (%) Quy định 37,50 Quy trình thu 12 75,00 Cán thu 56,25 Do người lao động chưa hiểu vai trò sách BHXH,BHYT 14 87,50 Hệ thống kênh thông tin 43,75 Quy định 18,75 Quy trình thu 37,50 50,00 Đối tượng tham gia BHXH 14 87,50 Hệ thống kênh thông tin 25,00 12,50 Quy định 6,25 Quy trình thu 12,50 Cán thu 10 62,50 Đối tượng tham gia BHXH 50,00 13 81,25 Việc không thu BHXH từ đối tượng thuộc diện phải nộp BHXH do: Việc thu không đủ, thu sót do: Cán thu kiểm soát không chặt chẽ hiệu chứng từ liên quan đến thu BHXH - Ý kiến khác: Rủi ro khách quan Việc thu không xác công nợ do: Hệ thống kênh thông tin phận nghiệp vụ không cung cấp kịp thời, không cập nhật thông tin xác không hỗ trợ công tác quản lý thu hiệu Việc đơn vị chậm nộp không phát kịp thời do: Quy định Quy trình thu 50,00 Cán thu 50,00 Đối tượng tham gia BHXH 15 93,75 Hệ thống kênh thông tin 37,50 Không có hệ thống cảnh báo sớm, kịp thời 18,75 Việc thu chậm trễ BHXH do: Quy định Quy trình thu 43,75 Cán thu 12 75,00 15 93,75 31,25 Người sử dụng lao động cố tình chiếm dụng, không trích nộp BHXH theo quy định Hệ thống kênh thông tin Vấn đề nghiên cứu Số phiếu Tỷ lệ (%) Việc doanh nghiệp khai mức lương làm đóng BHXH thấp thực tế chậm nộp BHXH Quy định Quy trình thu Cán thu có ý muốn bao che cho đơn vị tham gia BHXH mà quản lý để tư lợi 18,75 Đối tượng tham gia BHXH 16 100,00 Hệ thống kênh thông tin Tồn việc cố tình nộp chậm gây thiệt hại quỹ BHXH Quy định luật pháp xử lý hành vi vi phạm chế độ thu không thực thi mức răn đe 12 75,00 Quy trình thu 18,75 Cán thu 25,00 Đối tượng tham gia BHXH 16 100 Hệ thống kênh thông tin 0 Quy định 0 Quy trình thu 12,50 Cán thu 37,50 Đối tượng tham gia BHXH 15 93,75 Hệ thống kênh thông tin 12,50 Nền kinh tế suy thoái hay tăng trưởng 12 75,00 Ý thức tuân thủ pháp luật BHXH người sử dụng lao động 56,25 13 81,25 Thu chậm trễ 25,00 Cán thu không thường xuyên liên lạc với địa thu 50,00 Đối tượng tham gia BHXH 14 87,50 Hệ thống kênh thông tin 37,50 Quy định: doanh nghiệp gia hạn thời hạn nộp (sau bị phá sản) 31,25 Quy trình thu 18,75 Cán thu 12 75,00 Việc thất thu BHXH do: Lòng tin người lao động cam kết bảo đảm quyền lợi người lao động Việc xảy rủi ro doanh nghiệp bỏ trốn, thu không kịp thời do: Việc xảy rủi ro sai địa chỉ, thu không kịp thời do: PHẦN IV: Định hướng hoàn thiện KSNB khoản thu BHXH Bảng 10 Định hướng hoàn thiện KSNB khoản thu BHXH Số Tỷ lệ phiếu (%) Hoàn thiện giải pháp môi trường kiểm soát.: 12/16 12 75,00 Hoàn thiện hệ thống thông tin: 8/16 50,00 Hoàn thiện phận khác hệ thống KSNB: 3/16 18,75 Xây dựng hệ thống kiểm soát nội việc thu BHXH, BHYT, BHTN: 14/16 14 87,50 Hoàn thiện quy trình thu BHXH, BHYT, BHTN: 13/16 13 81,25 Tạo kênh thông tin giám sát: 12/16 12 75,00 Nghiên cứu xem xét nội dung thu theo quy định ngành: 8/16 50,00 Tuyển dụng nhân có lực hiệu quả: 12/16 12 75,00 Lập kế hoạch khai thác nguồn thu: 14/16 14 87,50 Thực nghiêm túc quy định: 13/16 13 81,25 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát: 12/16 12 75,00 Nâng cao trình độ nghiệp vụ cán quản lý lĩnh vực thu BHXH: 13/16 13 81,25 Đẩy mạnh truyên truyền đến đối tượng nộp: 14/16 14 87,50 Vấn đề nghiên cứu Để việc thu BHXH theo nguyên tắc thu đúng, thu đủ thu kịp thời trước hết cần thực giải pháp sau (các Anh/Chị chọn nhiều giải pháp cho câu trả lời mình): Để tiết kiệm chi phí quản lý mà đảm bảo hiệu hoạt động hệ thống BHXH việc thu BHXH cần áp dụng biện pháp sau đây(các Anh/Chị chọn nhiều giải pháp cho câu trả lời mình): Việc khai thác nguồn thu quản lý quỹ BHXH phục vụ cho quản lý tốt cần áp dụng biện pháp sau đây(các Anh/Chị chọn nhiều giải pháp cho câu trả lời mình): [...]... lý luận về kiểm soát nội bộ trong đơn vị hoạt động công - Chương 2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ các khoản thu tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa - Chương 3 Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ các khoản thu tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa Tài liệu tham khảo Phụ lục 6 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ HOẠT ĐỘNG CÔNG 1.1 Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội. .. lý luận cơ bản về KSNB các khoản thu tại đơn vị hoạt động công - Phân tích, đánh giá thực trạng về kiểm soát nội bộ các khoản thu tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa, chỉ ra những kết quả đạt được và những vấn đề đang đặt ra hiện nay trong quản lý kiểm soát thu BHXH ở Bà Rịa - Đề xuất phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa. .. kiểm soát hoạt động thu BHXH đã được đặt ra tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa Tuy nhiên việc thực hiện còn một số hạn chế Đề tài nghiên cứu hoàn thiện kiểm soát nội bộ các khoản thu Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa có ý nghĩa rất quan trọng trong hệ thống quy trình kiểm soát, nhằm tìm ra những tồn tại trong công tác quản lý thu của Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa để từ đó đưa ra... nhân trên địa bàn tỉnh Gia Lai giai đoạn từ năm 2013-2020 6 Đóng góp mới của đề tài Luận văn có những đóng góp sau: - Đánh giá thực trạng KSNB các khoản thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa - Đưa ra một số giải pháp tăng cường công tác thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 5 7 Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính của luận văn gồm 3 chương:... nhằm tăng cường kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ nguồn thu các quỹ BHXH, BHYT, BHTN là một khâu quan trọng và cần thiết trong việc quản lý của ngành BHXH hiện nay nhằm ổn định chính sách ASXH của Đảng và Nhà nước ta 3 Trước tình hình đó, tôi chọn đề tài Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa làm đề tài nghiên cứu hoàn thành khóa học của... vẫn còn có nhiều tồn tại cần được giải quyết Kiểm soát thu BHXH là một quy trình không thể thiếu trong hoạt động BHXH nhằm đạt được các mục tiêu về hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa là một bộ phận quan trọng trong hệ thống quản lý Bảo hiểm xã hội Việt Nam, là cơ sở để thực hiện công tác BHXH Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa là cơ quan trực thu c BHXH tỉnh, có chức... thành phố Bà Rịa 2 - Cũng như ở tất cả các doanh nghiệp, điều kiện đầu tiên của nhà quản lý luôn quan tâm đến vấn đề kiểm soát nội bộ (KSNB) thì hệ thống ngành BHXH cũng đặt nhiệm vụ kiểm soát và nhất là công tác kiểm soát thu tại các cơ quan BHXH và tổ chức xây dựng chuẩn mực kiểm soát, hoàn thiện công tác kiểm soát nguồn thu trong nội bộ ngành BHXH để quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn thu các quỹ... cường công tác quản lý nguồn thu, một trong những biện pháp mà BHXH thành phố Bà Rịa phải thực hiện là hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ các khoản thu tại đơn vị Vì công tác kiểm soát nội bộ được thực hiện tốt sẽ góp phần vào việc cũng cố công tác tổ chức hoạt động của đơn vị ngày càng hiệu quả, ngăn ngừa được sai sót, gian lận trong hoạt động của đơn vị cũng như hoạt động thu BHXH tại BHXH thành phố. .. phương pháp và thủ tục kiểm soát 19 1.3 KSNB các khoản thu Bảo hiểm xã hội Trong tất cả các hoạt động của BHXH, hoạt động thu và chi là hai hoạt động chủ yếu và quan trọng nhất 1.3.1 Tổng quan về hoạt động cơ bản thu và chi Bảo hiểm xã hội 1.3.1.1.Hoạt động thu Bảo hiểm xã hội Nhìn chung quỹ BHXH ở các nước được hình thành chủ yếu từ các nguồn sau ( Điều 102 Luật Bảo hiểm xã hội) : - Người lao động... Định, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Đà Nẵng Kết quả nghiên cứu của đề tài này là tác giả đi sâu nghiên cứu lĩnh vực KSNB hoạt động thu BHXH, BHYT, BHTN và từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN tại BHXH tỉnh Bình Định - Trần Ngọc Tuấn (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thu Bảo hiểm xã hội Khu vực kinh tế tư nhân trên địa bàn tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc ... PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ BÀ RỊA 65 3.1 Quan điểm hoàn thiện công tác KSNB khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm. .. hướng hoàn thiện công tác KSNB khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa 66 3.3 Giải pháp hoàn thiện công tác KSNB khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa. .. nghiên cứu Hoàn thiện công tác kiểm soát nội khoản thu bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội thành phố Bà Rịa Trên sở nghiên cứu lý luận kiểm soát nội thông qua hệ thống lý thuyết kiểm soát nội tổ chức