Đang tải... (xem toàn văn)
Chuyển giá trong các doanh nghiệp FDI
MỤC LỤC A.TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA I Khái niệm II Các phương thức chuyển giá phổ biến III Động khiến MNC thực chuyển giá Động bên b.Động bên IV.Tác động chuyển giá Đối với thân MNC Đối với quốc gia liên quan B Thực trạng Việt Nam 10 I.Một số chiêu thức chuyển giá tiêu biểu Việt Nam 10 C Giải pháp chống chuyển giá: 16 I.Đối với quan thuế 16 Biện pháp hành 16 Biện pháp cưỡng chế .17 II Đối với Chính phủ Việt Nam .17 1.Hoàn thiện văn hệ thống pháp luật chống chuyển giá 17 Xây dựng sở liệu giá cho giao dịch 17 Nâng cao lực, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán quản lý 18 Chuyển giá doanh nghiệp FDI A.TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA I Khái niệm Chuyển giá hiểu việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài Page sản chuyển dịch thành viên tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế công ty đa quốc gia toàn cầu Như vậy, chuyển giá hành vi chủ thể kinh doanh thực nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên liên kết Hành vi có đối tượng tác động giá Sở dĩ giá xác định lại giao dịch xuất phát từ ba lý sau: Thứ nhất, xuất phát từ quyền tự định đoạt kinh doanh, chủ thể hoàn toàn có quyền định giá giao dịch Do họ hoàn toàn có quyền mua hay bán hàng hóa, dịch vụ với giá họ mong muốn Thứ hai, xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung lợi ích nhóm liên kết nên khác biệt giá giao dịch thực chủ thể kinh doanh có lợi ích không làm thay đổi lợi ích toàn cục Thứ ba, việc định sách giá giao dịch thành viên nhóm liên kết không thay đổi tổng lợi ích chung làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế họ Thông qua việc định giá, nghĩa vụ thuế chuyển từ nơi bị điều tiết cao sang nơi bị điều tiết thấp ngược lại Tồn khác sách thuế quốc gia điều không tránh khỏi sách kinh tế - xã hội họ đồng nhất, hữu quy định ưu đãi thuế điều tất yếu Chênh lệch mức độ điều tiết thuế hoàn toàn xảy Vì vậy, chuyển giá có ý nghĩa giao dịch thực chủ thể có mối quan hệ liên kết Để làm điều họ phải thiết lập sách giá chuyển giao định mức cao hay thấp tùy vào lợi ích đạt từ giao dịch Chúng ta cần phân biệt điều với trường hợp khai giá giao dịch thấp quan quản lý để trốn thuế đằng sau họ thực toán đầy đủ theo giá thỏa thuận Trong giao dịch bị chuyển giá, họ thực vế sau việc toán chí họ định giá giao dịch cao Các đối tượng nắm bắt vận dụng quy định khác biệt thuế quốc gia, ưu đãi quy định thuế để hưởng lợi hoàn toàn hợp pháp Như thế, vô hình chung, chuyển giá gây bất bình đẳng việc thực nghĩa vụ thuế xác định không xác nghĩa vụ thuế, dẫn đến bất bình đẳng lợi ích, tạo cách biệt ưu cạnh tranh Tuy vậy, thật không đơn giản để xác định chủ thể thực chuyển giá Vấn đề chỗ, định giá cao thấp mà làm tăng số thu thuế cách cục cho nhà Page nước quan có thẩm quyền nên định lại giá chuyển giao Chẳng hạn, giá mua đầu vào xác định thấp, điều hình thành chi phí thấp hệ thu nhập trước thuế cao, kéo theo thuế TNDN tăng; giá xuất định cao làm doanh thu tăng kết làm tăng số thuế mà nhà nước thu Nhưng cần hiểu điều có nghĩa nghĩa vụ thuế doanh nghiệp liên kết đầu có khả giảm xuống chuyển phần nghĩa vụ qua giá sang doanh nghiệp liên kết Hành vi thực thông qua giao dịch chủ thể có quan hệ liên kết Biểu cụ thể hành vi giao kết giá Nhưng giao kết giá chưa đủ để kết luận chủ thể thực hành vi chuyển giá Bởi lẽ giao kết chưa thực thực tế chưa có chuyển dịch quyền đối tượng giao dịch sở để xác định chuyển dịch mặt lợi ích Như vậy, ta xem chuyển giá hoàn thành có chuyển giao đối tượng giao dịch cho dù hoàn thành nghĩa vụ toán hay chưa II Các phương thức chuyển giá phổ biến Qua nghiên cứu thực tế nhận thấy MNC thường áp dụng phương thức chuyển giá sau: Chuyển giá thông qua việc mua bán nguyên vật liệu sản xuất, bán thành phẩm hay thành phẩm Các thành viên MNC có trụ sở quốc gia có thuế suất thuế TNDN cao mua vào nguyên vật liệu, bán thành phẩm hay thành phẩm với giá cao bán cho công ty thành viên với giá thấp nhằm tối thiểu hóa thuế TNDN Giá mua vào giá bán cho thành viên MNC bị áp đặt nhằm tối thiểu hóa thu nhập phải nộp thuế.Ngoài ra, thông qua việc xuất nhập hàng hóa MNC thu lợi từ biểu thuế xuất hay nhập nhằm tối đa hóa lợi nhuận sau thuế MNC Chuyển giá thông qua TSCĐ hữu định giá thật cao TSCĐ chuyển giao cho công ty thành viên quốc gia có thuế suất cao Giá chuyển giao xác định cao nhiều lần so với giá trị thật tài sản Thông qua hoạt động chuyển giao tài sản MNC chuyển phần thu nhập nước Vì mà thu nhập chịu thuế bị giảm Khi thực hành động MNC mặt tiết kiệm chi phí lý TSCĐ lỗi thời, mặt lại chuyển thu nhập quốc gia có thuế suất thấp từ tối đa hóa lợi nhuận MNC Chuyển giá thông qua việc mua TSCĐ vô hình với giá thật cao hay chi trả chi phí quyền, chi phí để xây dựng thương hiệu sản phẩm, chi phí nghiên cứu phát triển sản phẩm Các MNC xây dựng phòng nghiên cứu phát triển sản phẩm quốc gia có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao, tất chi phí nghiên cứu phát Page triển sản phẩm thành viên MNC quốc gia có thuế suất cao gánh chịu Nhưng kết việc nghiên cứu phát triển sản phẩm thành viên khác áp dụng Hoặc chương trình quảng cáo nhằm xây dựng thương hiệu cho sản phẩm phạm vi khu vực, chi phí lại phân bổ hết cho thành viên có trụ sở quốc gia có thuế suất cao Các hoạt động nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp việc phân bổ chi phí hoàn toàn hành động chủ quan nhà quản lý MNC hình thức chuyển giá Các thành viên MNC có cung ứng dịch vụ tài chính, tư vấn pháp lý với giá cao nhiều lần so với giá thị trường Cung cấp khoản tín dụng ngắn hạn, trung hạn dài hạn với lãi suất cao mức thị trường Có tài trợ liên quan đến nguồn lực nhân sự, vật chất Các chi phí cho chuyên gia tham gia tư vấn chi phí tiền lương, chi phí nhà ở, lại, chi phí khác phục vụ cho chuyên gia yên tâm làm việc III Động khiến MNC thực chuyển giá Động bên Một là, phát thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hai quốc gia có khác biệt lớn, với mục tiêu muốn tối đa hóa lợi nhuận MNC tiến hành thực hành vi chuyển giá nhằm mục đích giảm thiểu tối đa khoản thuế mà MNC phải nộp tối đa hóa lợi nhuận sau thuế MNC Khi có chênh lệch thuế suất thủ thuật chuyển MNC thường sử dụng nâng giá mua đầu vào nguyên, vật liệu, hàng hóa định giá bán hay giá xuất thấp công ty đóng quốc gia có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao Như vậy, cách thực MNC chuyển phần lợi nhuận từ quốc gia có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao sang quốc gia có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận thực thành công Như động có khác biệt thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Hai là, MNC mong muốn bảo toàn vốn đầu tư theo nguyên tệ, kỳ vọng biến đổi tỷ giá chi phí hội đầu tư Với mục đích bảo toàn phát triển nguồn vốn đầu tư ban đầu, MNC tiến hành đầu tư vào quốc gia họ dự đoán tương lai đồng tiền quốc gia mạnh lên nghĩa số vốn đầu tư ban đầu họ bảo toàn phát triển, ngược lại họ rút đầu tư khỏi quốc gia họ dự đoán tương lai đồng tiền quốc gia bị yếu nghĩa vốn đầu tư Page ban đầu họ bị giảm Ví dụ sau: giả sử có MNC định đầu từ vào sản xuất Việt Nam với số vốn ban đầu bỏ 100 triệu USD với tỷ giá USD/VND 19.000 thời điểm đầu tư, tổng vốn đầu tư tương đương 1.900 tỷ đồng Thời hạn đầu tư dự án 10 năm giả sử cuối thời hạn đầu tư, MNC rút vốn đầu tư tình trạng hòa vốn kinh doanh Xảy trường hợp lợi nhuận mà MNC thu từ Việt Nam chênh lệch tỷ giá: • Tỷ giá USD/VND giữ nguyên 19.000: với tình trạng hòa vốn vốn bảo tồn 1.900 tỷ đồng, MNC rút vốn khỏi Việt Nam 100 triệu • USD Do lợi nhuận mang lại chênh lệch tỷ giá 0% Việt Nam Đồng tăng giá 10% so với USD, tức lúc tỷ giá USD/VND giảm 1.900 tỷ VND quy đổi thành 110 triệu USD Như lúc MNC thu • chênh lệch tỷ giá 10% Đồng Việt Nam tăng giá Trường hợp ngược lại Đồng Việt Nam giảm giá 10% tức tỷ giá USD/VND tăng lên làm cho 1.900 tỷ VND lúc đổi 91 triệu USD Như vốn đầu tư MNC rút khỏi Việt Nam bị giảm xuống Lúc lỗ chênh lệch tỷ giá tỷ lệ giảm giá Đồng Việt Nam 10% Dựa dự báo tình hình tỷ MNC thực khoản toán nội sớm hay muộn nhằm giảm rủi ro tỷ giá Các khoản công nợ toán sớm dự báo cho đồng tiền quốc gia mà MNC có công ty bị giá Và ngược lại khoản toán bị trì hoãn dự báo cho đồng tiền quốc gia có xu hướng mạnh lên Ba là, chi phí hội động lực để MNC thực hành vi chuyển giá Các MNC nhận khoản lợi nhuận họ chuyển nước sau kết thúc năm tài sau kiểm tra quan thuế chịu kiểm soát ngoại tệ quan quản lý ngoại hối Vì vậy, hội đầu tư bị bỏ lỡ Do MNC tiến hành thủ thuật chuyển giá nhằm thu hồi nhanh vốn đầu tư bắt lấy hội đầu tư khác Trong hoạt động liên doanh liên kết với đối tác nước MNC định giá thật cao yếu tố đầu vào mua từ công ty mẹ nhằm tăng cường tỷ lệ góp vốn nắm quyền quản lý Ngoài ra, MNC cấu kết với công ty nước khác làm lũng đoạn thị trường nước Bốn là,do tình hình lạm phát quốc gia khác nhau, quốc gia có tỷ lệ lạm phát cao tức đồng tiền nước bị giá Do MNC tiến hành hoạt động chuyển giá nhằm bảo toàn lượng vốn đầu tư lợi nhuận Page Năm là, yếu tố tình hình kinh tế-chính trị quốc gia mà MNC có chi nhánh hay công ty Các sách kinh tế thay đổi ảnh hưởng đến quyền lợi công ty MNC MNC thực hành vi chuyển giá nhằm chống lại tác động Hoặc tình hình trị bất ổn, để giảm rủi ro bảo tồn vốn kinh doanh cách chuyển giá MNC muốn thu hồi vốn đầu tư sớm Ngoài hoạt động chuyển giá nhằm làm giảm khoản lãi từ giảm áp lực đòi tăng lương lực lượng lao động, giảm ý quan thuế nước sở b.Động bên Ngoài động bên nêu trên, hoạt động chuyển giá thực động bên Khi hoạt động sản xuất kinh doanh MNC quốc hay công ty thành viên quốc gia khác bị thua lỗ Lý dẫn đến thua lỗ sai lầm kế hoạch kinh doanh, sai lầm việc nghiên cứu đưa sản phẩm vào thị trường, chi phí quản lý hay chi phí quảng cáo, quảng bá sản phẩm cao dẫn đến kết kinh doanh bị thua lỗ Để tạo tranh tài tươi sáng cho công ty đứng trước cổ đông bên hữu quan khác chuyển cứu cánh để thực ý đồ Chuyển giá giúp cho MNC san sẻ thua lỗ thành viên với từ làm giảm khoản thuế phải nộp tạo nên tranh kết kinh doanh giả tạo vi phạm pháp luật quốc gia Các MNC thâm nhập vào thị trường điều quan trọng giai đoạn phải chiếm lĩnh thị trường, chiếm lĩnh thị phần nhằm xây dựng móng ban đầu cho hoạt động kinh doanh sau Vì mà MNC giai đoạn tăng cường hoạt động quảng cáo, quảng bá sản phẩm làm cho giai đoạn MNC bị lỗ nặng kéo dài Trong mối liên kết kinh doanh hay hợp tác kinh doanh MNC dựa vào tiềm lực tài hùng hậu mà thực hành vi chuyển giá bất hợp pháp để làm cho hoạt động kinh doanh thua lỗ kéo dài chiếm lấy quyền quản lý kiểm soát công ty Tồi tệ đẩy đối tác khỏi hoạt động kinh doanh chiếm toàn quyền kiểm soát chuyển quyền sở hữu công ty Tình trạng thường xảy phổ biến quốc gia phát triển Việt Nam mà trình độ quản lý yếu Sau đánh bật các đối thủ bên liên kết kinh doanh khỏi thị trường MNC chiếm lĩnh thị trường nâng giá sản phẩm để bù lại phần chi phí trước bỏ Do hưởng đặc quyền, đặc lợi trình kêu gọi đầu tư nước chủ nhà nắm tay quyền kinh tế trị xã hội mà MNC xem công ty đặt quốc gia trung tâm lợi nhuận MNC thực hành vi chuyển Page giá để lại hậu đáng kể cho nước tiếp nhận đầu tư Ngoài chuyển giá thực việc chuyển giao sản phẩm dịch vụ có tính đặc thù cao, độc quyền tính bảo mật cao ngành công nghệ thông tin, công nghệ sinh học, dầu khí, y dược… nhằm giảm rủi ro giao dịch sản phẩm chuyển giá phương pháp MNC lựa chọn IV.Tác động chuyển giá Đối với thân MNC Hoạt động chuyển giá góc độ MNC nhìn nhận theo hai hướng khác nhau, giúp cho MNC dễ dàng thực kế hoạch mục tiêu kinh doanh lợi nhuận thuế Nhưng mặt khác, chuyển giá lại mang lại nguy MNC phải gánh chịu hình phạt nặng nề quốc gia sở quốc gia có liên quan Ø Dựa vào lợi tiềm lực tài chính, ưu đãi mà quốc gia cho MNC kêu gọi thu hút đầu tư thuế suất, hạn ngạch, lĩnh vực đầu tư… MNC thực việc chuyển giá nhằm giảm thiểu việc thực nghĩa vụ thuế quốc gia mà đặt trụ sở Ø Thực việc chuyển giá giúp cho MNC dễ dàng chuyển lợi nhuận nước thực kế hoạch kinh doanh cách nhanh chóng, không bỏ lỡ hội kinh doanh Trường hợp thường MNC thực quốc gia có sách tiền tệ thắt chặt Ø Việc chuyển giá giúp cho MNC nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường nội địa, đánh bật thâu tóm công ty nhỏ lẻ nước dựa vào nguồn lực tài dồi Khi thực việc xâm chiếm thị trường chi phí chia sẻ cho công ty khác công ty mẹ Vì đứng phương diện tài MNC không bị áp lực nhiều tình trạng thua lỗ Ø Các MNC xây dựng kế hoạch thuế qui mô tổng thể cho có lợi từ dựa vào chênh lệch mức lãi suất quốc gia để thực việc mua bán nội bộ, chuyển giá cần thiết nhằm đạt mục tiêu thuế Ø Thông qua việc bán tài sản, thiết bị lỗi thời với giá cao mặt giúp công ty quốc thay đổi công nghệ với chi phí thấp, mặt lại thu hồi vốn đầu tư nhanh quốc gia tiếp nhận đầu tư Page Ø Thông qua việc mua bán qua lại MNC tránh rủi ro hoạt động nghiên cứu phát triển sản phẩm hoạt động thường tốn nhiều chi phí khả thành công không cao MNC giảm số rủi ro tỷ giá, rủi ro thị trường tiêu thụ sản phẩm, rủi ro tính ổn định nhà cung cấp nguyên vật liệu chất lượng nguyên vật liệu số rủi ro khác Bên cạnh lợi ích việc chuyên giá mang lại cho MNC MNC phải gánh chịu hình phạt nghiêm khắc việc chuyển giá bị quan thuế quốc gia mà MNC có mặt phát MNC bị phạt số tiền lớn, có khả bị rút giấy phép kinh doanh chấm dứt hoạt động sản xuất kinh doanh quốc gia Bên cạnh uy tín MNC thương trường quốc tế bị ảnh hưởng nghiêm trọng tâm điểm ý quan thuế quốc gia khác mà MNC có trụ sở Đối với quốc gia liên quan Hoạt động chuyển giá tác động tiêu cực đến quốc gia tiếp nhận đầu tư mà ảnh hưởng cách nghiêm trọng quốc gia xuất đầu tư Các MNC với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận thực phương thức chuyển giá gây hậu nghiêm trọng lâu dài kinh tế hai quốc gia xuất tiếp nhận đầu tư a Tác động chuyển giá quốc gia tiếp nhận dòng vốn đầu tư Thông qua hoạt động chuyển giá, MNC định giá cao yếu tố đầu vào từ MNC rút ngắn thời gian thu hồi vốn, mà luồng vốn có xu hướng chảy ngược khỏi quốc gia tiếp nhận đầu tư Các hành động chuyển giá nhằm thu hồi vốn nhanh so với kế hoạch đầu tư ban đầu làm cho thay đổi cấu vốn kinh tế quốc gia tiếp nhận đầu tư Hậu tạo phản ánh sai lệch kết hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế, tạo tranh kinh tế không trung thực Trong số trường hợp, quốc gia tiếp nhận đầu tư có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp nên trở thành người hưởng lợi từ hoạt động chuyển giá MNC Vì mà quốc gia cố ý làm lơ để MNC thực hành vi chuyển giá quốc gia không sẵn lòng hợp tác với quốc để ngăn chặn hành vi chuyển giá Về lâu dài, mà có chuyển biến môi trường kinh doanh quốc tế quốc gia xem “thiên đường thuế” đến lượt gánh Page chịu hậu việc thả lỏng thờ công tác quản lý trước gây Lúc quốc gia phải đương đầu với khó khăn tài nguồn thu không bền vững phản ánh không xác sức mạnh kinh tế khủng hoảng kinh tế xảy Thông qua hoạt động chuyển giá nhằm xâm chiếm thị phần tham gia vào thị trường, MNC tiến hành chiêu thức quảng cáo khuyến mức, hậu lũng đoạn thị trường Các doanh nghiệp nước không đủ tiềm lực tài để cạnh tranh mà bị phá sản buộc phải chuyển sang kinh doanh ngành khác Các MNC dần trở nên độc quyền thao túng thị trường nước, kiểm soát giá dần tính tự cạnh tranh thị trường tự Chính phủ quốc gia gặp khó khăn trình hoạch định sách kinh tế vĩ mô thúc đẩy ngành sản xuất nước phát triển Thông qua hoạt động chuyển giá, MNC thực kế hoạch thôn tính doanh nghiệp nước Với tiềm lực tài mạnh, MNC tiến hành liên doanh với doanh nghiệp nước với tỷ lệ vốn góp cao để nắm quyền quản lý Khi nắm quyền quản lý MNC thực hành vi chuyển giá nhằm làm cho kết kinh doanh thua lỗ kéo dài Khi kết hoạt động kinh doanh bị thua lỗ bắt buộc phải tăng vốn góp lên, đối tác nước không đủ tiềm lực tài phải bán lại phần vốn góp từ công ty liên doanh chuyển thành công ty 100% vốn nước Kế hoạch thôn tính doanh nghiệp nước thành công Các hoạt động chuyển giá làm phá sản kế hoạch phát triển kinh tế quốc dân quốc gia tiếp nhận đầu tư Nếu không bị ngăn chặn kịp thời lâu dài quốc gia tiếp nhận đầu tư phải phụ thuộc mặt kinh tế sau chi phối mặt trị Hoạt động chuyển giá gây tình trạng cân đối cán cân toán quốc tế quốc giá b Tác động quốc gia xuất đầu tư Xem xét toàn trình thực hành vi chuyển giá nhận MNC người hưởng lợi nhiều tối thiểu khoản thuế phải nộp Quốc gia có thuế suất thấp hưởng lợi, ví dụ quốc quốc gia bị thiệt thòi quốc quốc gia xuất đầu tư Chuyển giá làm thất thu thuế quốc gia xuất đầu tư thuế suất quốc gia cao thuế suất quốc gia tiếp nhận đầu tư, làm cân đối kế hoạch thuế quốc gia Trong số trường hợp nghiệm trọng quốc gia Page bị MNC “móc túi” tiền thuế thu từ công ty làm ăn lương thiện khác nộp Hoạt động chuyển giá làm cho dòng vốn đầu tư dịch chuyển không theo ý muốn quản lý phủ quốc gia xuất đầu tư, mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô gặp nhiều khó khăn Tuy hành vi chuyển giá MNC mang lại tác động không tốt cho nước tiếp nhận đầu tư nước xuất đầu tư có số quốc gia lợi ích riêng tạo điều kiện thuận lợi cho MNC thực hành vi chuyển giá nhằm chuyển lợi nhuận MNC quốc gia khác Các quốc gia xây dựng mức thuế suất thật thấp, chí không tạo thành “thiên đường thuế” để MNC thực việc chuyển giá thông qua việc thành lập chi nhánh quốc gia mang tài sản có giá trị bí công nghệ, phát minh sáng chế, nghiên cứu phát minh sản phẩm mới, chi phí quảng cáo khai lợi nhuận phát sinh cao Các quốc gia với mục tiêu khác kêu gọi đầu tư, tạo công ăn việc làm cho dân cư nước… Ví dụ quốc gia Puerto-Rico Bahamas với việc thực “thiên đường thuế” thu hút MNC đóng trụ sở quốc gia chuyển tài sản, lợi nhuận, luồng vốn từ Mỹ gây khó khăn công tác quản lý nguồn vốn, quản lý vĩ mô kinh tế Mỹ B Thực trạng Việt Nam I.Một số chiêu thức chuyển giá tiêu biểu Việt Nam Định giá nội Các tập đoàn đa quốc gia thường áp dụng chiêu thức định giá nội bộ, tức công ty liên kết tập đoàn bán hàng hoá hay dịch vụ cho nước có mức thuế thu nhập doanh nghiệp cao Việt Nam (25%), Trung Quốc (30%) nhằm nâng khống giá nguyên vật liệu để giảm lợi nhuận đến mức thấp nhất, từ chịu thuế Điển hình mặt hàng ô tô Bộ Tài cho biết có tới 90% giá thành đầu vào xe lắp ráp nước Bộ Tài kiểm soát Một loại ô tô lắp ráp Việt Nam sử dụng linh kiện sản xuất từ nhiều nước khác Khi dây chuyền sản xuất tập đoàn sở hữu dẫn đến vấn đề định giá nội Mục tiêu nhằm nâng giá đầu vào nước có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao nhằm giảm lợi Page 10 nhuận, từ giảm thiểu số thuế phải nộp Bù vào đó, họ định chi phí đầu vào thấp nước có thuế suất thấp để tăng lợi nhuận Cụ thể doanh nghiệp sản xuất xe Thái Lan với giá vốn 9.000 USD, bán với giá bán 10.000 USD, thu lời 1000 USD Thái Lan Tại thị trường Việt Nam, công ty Thái Lan bán xe cho công ty liên kết với giá 10.000 USD, nhiên công ty liên kết Việt Nam kê chi phí để quảng cáo bán xe Việt Nam 1.000 USD, từ giá vốn 10,000 USD, công ty liên kết không thu lợi nhuận thị trường Việt Nam nộp thuế Về tổng thể, công ty có lời 1.000 USD phải đóng thuế Thái Lan thay Việt Nam Nếu Thái Lan công ty ưu đãi thuế, khoản lãi miễn thuế toàn Như vậy, giá mua linh kiện cao, lợi nhuận công ty Việt Nam giảm Nhà nước Việt Nam thất thu thuế Tuy nhiên lợi nhuận tập đoàn không đổi (vì lợi nhuận Việt Nam chuyển sang cho công ty khác Thái Lan) Ví dụ khác, chẳng hạn, doanh nghiệp nâng giá nguyên vật liệu đầu vào lên 100.000 USD công ty mẹ nộp đồng thuế Gía trị gia tăng (vì hàng xuất khẩu), đồng thời khấu trừ thuế đầu vào Còn công ty con, phải nộp thuế với hàng nhập bù lại, khấu trừ bán sản phẩm Chẳng hạn, với trị giá hàng hóa nâng lên 100.000 USD thuế suất thuế nhập 30% thuế nhập phải nộp 30.000 USD, nghĩa thu nhập chịu thuế giảm 30.000 USD Có thể thấy phần thuế thu nhập doanh nghiệp bị thất thu là: 30.000 x 25% = 7.500 USD Nếu thuế suất nước nước công ty mẹ nước tăngthu nhập chịu thuế lên 100.000 USD phải nộp thuế 25.000 USD, phần lạiđược coi thu nhập 72.000 USD Công ty giảm thu nhập chịu thuế100.000 USD giảm thuế thu nhập 25.000 USD; khoản mà Nhà nướcta bị thất thu.Trường hợp thuế suất nước nhỏ Việt Nam sao? Chẳng hạn thuế thu nhập doanh nghiệp Đài Loan 20% Việt Nam 25% chi nhánh Đài Loan tăng giá chuyển giao hàng hoá dịch vụ cho chi nhánh Việt Nam Nếu khoản nâng giá 100.000 USD lợi nhuận báo cáo Đài Loan tăng 100.000 USD thuế nộp cho nước tăng thêm 20.000 USD Đồng thời lợi nhuận Việt Nam giảm 100.000 USD, tức số thuế phải đóng giảm 25.000 USD Như thông qua chuyển giá quốc tế công ty tiết kiệm 5.000 USD tiền thuế Page 11 Nâng giá trị vốn góp liên doanh: Ở giai đoạn đầu tư thông qua việc tính giá trị công nghệ, thương hiệu (vốn vô hình) định giá cao thiết bị máy móc đầu tư ban đầu cao làm phần vốn góp cao lên tỉ lệ góp vốn cao làm tỷ lệ lợi nhuận chia cao nhiều so với vốn thực Điển hình như, khách sạn liên doanh Tổng Công ty Du lịch Sài Gòn Vina Group xác định giá trị đưa vào góp vốn Vina Group 4,34 triệu USD Nhưng theo thẩm định giá công ty giám định giá Quốc Tế giá trị tài sản góp vốn Vina Group có giá trị 2,99 triệu USD Như nghiệp vụ định giá giá trị góp vốn liên doanh phía Việt Nam bị thiệt 1,35 triệu USD tương đương 45.2% Điều làm cho bên liên doanh Việt Nam bị thiệt phần vốn góp,; Chính phủ Việt Nam bị thất thu thuế; người tiêu dùng Việt Nam phải tiêu dùng sản phẩm với giá đắt giá trị thực tế sản phẩm Giả lỗ nhằm chiếm lĩnh thị trường: Các MNC vào đầu tư kinh doanh quốc gia họ thường thích liên doanh với công ty nội địa vào đầu tư thẳng công ty 100% vốn nước Nguyên nhân MNC muốn sử dụng hệ thống phân phối thị phần có sẵn công ty nội địa Sau thời gian liên doanh MNC dùng thủ thuật khác nhau, có thủ thuật chuyển giá để đẩy công ty nội địa chuyển công ty liên doanh thành công ty 100% vốn nước Và P&G Việt Nam ví dụ P&G Việt Nam công ty liên doanh Công ty Proter & Gamble Far Earst với Công ty Phương Đông, thành lập vào năm 1994.Tổng số vốn đầu tư ban đầu liên doanh 14,3 triệu USD đến năm 1996 tăng lên 367 triệu USD Trong Việt Nam góp 30% phía đối tác chiếm 70% (tương đương 28 triệu USD) Sau hai năm hoạt động (năm 1995 1996) liên doanh lỗ đến số khổng lồ 311 tỷ VND, tương đương với ¾ giá trị vốn góp liên doanh, năm 1995 lỗ 123,7 tỷ VND năm 1996 lỗ 187,5 tỷ VND Đứng trước tình thua lỗ nặng nề để tiếp tục kinh doanh bên phía đối tác nước đề nghị tăng vốn thêm 60 triệu USD Như phía Việt Nam cần phải tăng theo tỷ lệ vốn góp 30% (18 triệu USD) Vì bên phía Việt Nam đủ tiềm lực tài nên cuối phải bán lại toàn số cổ phần Page 12 cho đối tác nước Như công ty P&G Việt Nam từ hình thức công ty liên doanh trở thành công ty 100% vốn nước Để giải thích cho số tiền thua lỗ phân tích nguyên nhân chi phí sau: Thứ nhất, thời điểm năm 1995 1996 giai đoạn vào Việt Nam nên P&G muốn xây dựng thương hiệu Việt Nam muốn sản phẩm người tiêu dùng biết đến sử dụng nên P&G chi cho quảng cáo số tiền lớn lên đến 65,8 tỷ đồng Đây số lớn quảng cáo Việt Nam vào thời điểm Tổng chi phí quảng cáo chiếm đến 35% doanh thu công ty vượt xa mức cho phép luật thuế không 5% tổng chi phí gấp lần so với chi phí luận chứng kinh tế ban đầu Thứ hai, quỹ lương năm xây dựng luận chứng kinh tế triệu USD thực tế chi đến 3,4 triệu USD, tức gấp 3,4 lần Nguyên nhân chủ yếu P&G sử dụng đến 16 chuyên gia người nước trong luận chứng kinh tế đưa từ đến người Thứ ba, chi phí cho chuyên gia xây dựng ban đầu tỷ VND, chi phí tư vấn pháp lý hết 7,6 tỷ VND chi phí lý hết 20 tỷ VND… Thứ tư, doanh số thực tế năm đạt 54% kế hoạch Chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ Các công ty đa quốc gia thực việc chuyển giá thông qua việc chuyển giao công nghệ thu phí tiền quyền, loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn khấu hao giá trị tài sản cố định vô hình Một ví dụ điển hình cho Công ty Liên doanh Nhà máy Bia Việt Nam Công ty Thực phẩm II thành phố HCM Công ty Heneiken International Behler (Hà Lan) Đến năm 1994 chuyển sang liên doanh với Asia Pacific Breweries PTE.LTD (Singapore) Tổng số vốn đầu tư 49,5 triệu USD vốn pháp định 17 triệu USD Bên liên doanh Việt Nam chiếm 40% bên liên doanh Singapore chiếm 60% vốn, ngành nghề sản xuất liên doanh sản xuất bia để tiêu thụ nước xuất khẩu.Khi vào hoạt động sản xuất kinh doanh tình trạng kinh doanh công ty bị thua lỗ kéo dài qua năm, nguyên nhân chủ yếu phải trả cho chi phí Page 13 quyền cao tăng dần qua năm Trong tình hình công ty liên doanh thường xuyên thua lỗ, phía liên doanh Việt Nam chịu ảnh hưởng nặng nề ngược lại phía liên doanh nước không hấn họ nhận đủ tiền quyền từ nhãn hiệu tiền quyền lại có xu hướng ngày tăng ngày tăng Một ví dụ cho việc ban đầu, liên doanh Mecedes- Benz (Đức) trước đàm phán đòi chi phí quyền chuyển giao công nghệ 42 triệu USD Sau phía Việt Nam đàm phán lại giảm xuống 9,6 triệu USD; giảm 77% so với chi phí ban đầu phía Đức đưa Trường hợp khác, ngành sản xuất xe ô tô, công ty Mitsubishi Motor Corporation (Nhật Bản) liên doanh sản xuất ôtô Ngôi Sao đòi phí quyền chuyển giao công nghệ 61 triệu USD Sau đàm phán lại giảm xuống 4,4 triệu USD; tức giảm gần 15 lần Một trường hợp công ty mía đường Đài Loan đòi phí quyền 54 triệu USD sau đàm phán phí quyền triệu USD, giảm lần Tránh né thuế: Công ty Foster’s Việt Nam dựa vào luật pháp Việt Nam thời điểm chưa chặt chẽ để né tránh thuế tiêu thụ đặc biệt lách thuế nhằm giám đáng kể số thuế phải nộp Vào thời điểm mà giá bán két bia Foster’s công ty bia Foster’s Việt Nam bán cho đại lý 240.000 VND/két với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cho bia chai 75% két bia phải đóng thuế tiêu thu đặc biệt là: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt/(1+thuế suất) = 240.000/(1+75%) = 137.143 VND Như với giá bán két bia 240.000 VND công ty bia Foster’s Việt Nam phải có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cho nhà nước 102.857 VND Chủ đầu tư Foster’s Việt Nam định thành lập thêm công ty TNHH Poster’s Việt Nam có nhiệm vụ chuyên tiêu thụ sản phẩm hai nhà máy bia Foster’s sản xuất Giá bán két bia Foster’s hai nhà máy bia cho công ty TNHH Foster’s Việt Nam 137.500 VND Với giá bán thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho két bia là: [137.500/ (1+75%)]*75% = 58.929 VND Công ty TNHH Foster’s Việt Nam bán bia thị trường công ty phải nộp thêm thuế giá trị gia tăng 5% Giả sử Page 14 giá bán két bia không đổi 240.000 VND/két số thuế giá trị gia tăng mà công ty TNHH bia Foster’s phải nộp 11,429 VND Như tổng cộng số thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng mà chủ đầu tư phải nộp lúc cho két bia 58.929 VND + 11.429 VND = 70.358 VND chủ đầu tư tiết kiệm khoản tiền thuế phải nộp 32.499 VND (tương đương 31,6%) II Khó khăn khâu quản lý chuyển giá: - Việc quản lý giá giao dịch chuyển giao sản phẩm bên liên kết chưa quy định cách cụ thể luật hành; - Hành vi chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngày tinh vi, phức tạp, thời gian để xử lý giải cho vụ việc chuyển giá thường bị kéo dài Một khó khăn lớn, xử lý ấn định giá quan thuế khó xác định giá giao dịch thông thường thị trường (giá thỏa thuận khách quan bên quan hệ liên kết) Hiện nay, việc xác định quan hệ liên kết khó khăn, mua, bán diễn qua khâu trung gian (ngoài đối tượng liên kết theo quy định Thông tư 66) theo định nhà đầu tư mà quan quản lý Nhà nước chưa có văn để chế tài Mặt khác, hàng hóa lại đa dạng, giá tùy thuộc vào uy tín nhãn hiệu, thị hiếu người tiêu dùng… Do đó, việc quy định mặt hàng việc xác định giá chưa phù hợp, cần phải có tiêu chí xác định cho ngành nghề cụ thể… - Mức độ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế trường hợp chuyển giá nhẹ, quy định chung với hành vi vi phạm khác thuế (quy định Luật QLT hành, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP Thông tư số 61/2007/TT-BTC) mà chưa có hình thức xử phạt riêng, nghiêm khắc nên chưa đủ sức răn đe người nộp thuế có hành vi chuyển giá tránh thuế (trường hợp quan thuế tra, kiểm tra doanh nghiệp liên kết, thực điều chỉnh giá làm giảm lỗ doanh nghiệp chế tài xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế doanh nghiệp; trường hợp quan thuế tra, kiểm tra doanh nghiệp liên kết, thực điều chỉnh giá làm tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp xử phạt kê khai sai (10%) phạt chậm nộp (0,05%/1 ngày chậm nộp) Các trường hợp chuyển giá dẫn tới số lỗ lũy kế vượt số vốn chủ sở hữu chưa có quy định bắt buộc người nộp thuế không hoàn thuế giá trị gia tăng phải giải thể doanh nghiệp; - Thanh tra thuế hoạt động chuyển giá lĩnh vực quản lý khó, phức tạp, tốn nhiều thời gian nguồn lực để thu thập thông tin, phân tích, so sánh, loại trừ khác biệt ảnh hưởng Page 15 đến đơn giá sản phẩm chuyển giao, lựa chọn áp dụng phương pháp xác định giá thị trường… Tuy nhiên, theo quy định Luật Thanh tra hành, không quy định riêng thời gian tra thuế hoạt động chuyển quy định chung thời gian tra thuế trường hợp thông thường khác Hạn chế dẫn tới hiệu qủa tra giá chuyển nhượng giai đoạn vừa qua chưa cao; - Hành vi chuyển giá doanh nghiệp liên kết Việt Nam ngày phổ biến, tinh vi phức tạp Để QLT hoạt động chuyển giá đạt hiệu cao, quan thuế cần thiết có quyền điều tra để xác định hành vi chuyển giá người nộp thuế Tuy nhiên, văn pháp quy hành không quy định quan thuế có quyền điều tra; - Chưa cho phép áp dụng chế thỏa thuận trước quan thuế người nộp thuế giá giao dịch liên kết người nộp thuế tương lai (APA); - Quy định kê khai thông tin giao dịch liên kết chưa thực giảm thiểu gánh nặng thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp: doanh nghiệp có hành vi chuyển giá thông qua giao dịch liên kết có giá trị nhỏ ảnh hưởng không đáng kể đến số thu ngân sách nhà nước lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp Tuy nhiên, theo quy định hành Việt Nam, doanh nghiệp phải xác định giá thị trường kê khai giao dịch liên kết có giá trị nhỏ chi phí thời gian xác định giá thị trường, kê khai với quan thuế đáng kể không thấp việc xác định giá thị trường kê khai giao dịch lớn C Giải pháp chống chuyển giá: I.Đối với quan thuế Biện pháp hành Áp dụng biện pháp so sánh giá thị trường xem nghĩa vụ bắt buộc đối tượng nộp thuế TNDN thực giao dịch liên kết Đối tượng nộp thuế TNDN có nghĩa vụ kê khai giao dịch liên kết thực phương pháp so sánh giá áp dụng khai báo thuế Cơ chế thực làm giảm khả không kiểm soát giao dịch liên kết mà gây khó khăn cho chủ thể quản lý Vì trao nghĩa vụ quan huế vừa giảm thiểu chi phí quản lý, vừa tăng quyền tự định, tự chịu trách nhiệm với thông tin mà đối tượng nộp thuế cung cấp Đối tượng nộp thuế phải gánh chịu trách nhiệm pháp lý không đảm bảo thực nghĩa vụ này, có quyền bảo vệ bí mật thông tin cung cấp trình xác định giá Page 16 Biện pháp cưỡng chế Bổ sung Thông tư 66/2010/TT-BTC số giải pháp để chống chuyển giá tương lai: Thu thập thong tin nhiều tốt giá giao dịch sòng phẳng cho loại hàng hóa bị nghi ngờ có hành vi chuyển giá Khi có nghi ngờ giá giao dịch, quan thuế yêu cầu doanh nghiệp giải trình chênh lệch giá Nếu doanh nghiệp có lý đáng, quan thuế công nhận hành vi chuyển giá Nếu doanh nghiệp lý đáng, quan thuế định giá lại theo phương pháp: so sánh giá giao dịch với giá giao dịch tương đương thị trường Nếu giá tương đương, quan thuế áp dụng phương pháp ấn định giá mua hay ấn định giá bán tỷ lệ lợi nhuận trung bình doanh nghiệp tương tự Nếu xuất trường hợp doanh nghiệp bị đánh thuế lần, cho phép thuế thu nhập nước khấu trừ vào thuế thu nhập phải trả nước Và để tránh trường hợp khoán bị khấu trừ lớn, quan thuế hai nước nên trao đổi thông tin cho nhau, theo hướng báo trước năm để nước chuẩn bị II Đối với Chính phủ Việt Nam 1.Hoàn thiện văn hệ thống pháp luật chống chuyển giá Khi ban hành văn luật phải xuất phát từ nhu cầu thực tế kinh tế, phải phù hợp với điều kiện thực tế thời kỳ phù hợp với mục tiêu quản lý kinh tế phủ Các băn luật phải ban hành kịp thời, đáp ứng nhu cầu thực tiễn độ trễ không lớn so với thực tiễn Hoạt động định giá chuyển giao chuyển giá xây dựng thông tư cần phải có văn luật khác hỗ trợ Luật chống phá giá, Luật cạnh tranh, Luật chống độc quyền Vì văn luật cần hoàn thiện hướng dẫn rõ ràng để việc áp dụng hiệu Xây dựng sở liệu giá cho giao dịch Hiện nay, quan chức chưa xây dựng sở liệu giá loại hàng hóa giao dịch công ty độc lập công ty liên kết với Vì nghiệp vụ mua bán nội xảy ra, quan chức khó khăn việc tìm kiếm nghiệp vụ mua bán tương đương để so sánh xem nghiệp vụ mua bán nội có tuân thủ theo nguyên tắc giá thị trường không Page 17 Vì vậy, để có sở liệu làm nguồn số liệu để so sánh giá giao dịch quan thuế, thống kê, quan tài vật giá công ty kiểm toán cần phải tăng cường mối liên hệ qua lại hỗ trợ lẫn để xây dựng sở liệu thống Thông thường, quan thu thập liệu theo cách thức khác cho phù hợp với mục đích riêng, điều dẫn đến việc liệu quan khác nhau, báo cáo số liệu chồng chéo lên Như vậy, hậu sở liệu mặt không xác số liệu, mặt khác báo cáo làm phiền hà doanh nghiệp, gây lãng phí cho doanh nghiệp cho xã hội Cơ sở liệu giá phải thống nguồn số liệu nên phổ biến cho công chúng vào tra cứu theo thời điểm Nên xây dựng trang web chứa sở liệu giá giao dịch để quan hữu quan doanh nghiệp tra cứu làm xem xét giao dịch mua bán doanh nghiệp có thực thủ thuật chuyển giá hay không Nâng cao lực, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán quản lý Để việc kiểm soát chuyển giá thực tốt việc phủ quan ban ngành xây dựng luật văn pháp lý yếu tố mang tính định cho tính thành công hay thất bại yếu tố người Đây nhân viên, cán ngành thuế, hải quan trực tiếp làm việc khu vực đầu tư nước ngoài, có nhân lực làm việc cho MNC Họ người thực luật, áp dụng sách vào thực tế Vì vậy, họ cần phải am hiểu luật cách thấu đáo cặn kễ để hướng dẫn cho đối tượng khác thực Về phía cán thuế hải quan cần phải thường xuyên đào tạo cập nhật kiến thức nghiệp vụ chuyên môn phù hợp với tình hình thực tế, thực tế MNC thường có trụ sợ quốc gia phát triển có trình độ quản lý kinh tế cao Ngoài ra, cán ngành thuế hải quan cần phải trang bị cho ngoại ngữ thật tốt để tham gia khóa học nước phục vụ cho công tác nghiệp vụ Ngoài ra, phía quan chức cần xem xét lại chế độ tiền lương thưởng cho nhân viên làm công tác phận này, thực nước láng giềng “dung lương để dưỡng liêm” Tạo cho cán an tâm sống để công tác tốt Page 18 Page 19 [...]... nộp thuế có hành vi chuyển giá tránh thuế (trường hợp cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp liên kết, thực hiện điều chỉnh giá làm giảm lỗ của doanh nghiệp thì cũng không có chế tài xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đối với doanh nghiệp; trường hợp cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp liên kết, thực hiện điều chỉnh giá làm tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp thì cũng chỉ... cung cấp trong quá trình xác định giá Page 16 2 Biện pháp cưỡng chế Bổ sung Thông tư 66/2010/TT-BTC một số giải pháp để chống chuyển giá trong tương lai: Thu thập thong tin càng nhiều càng tốt về giá giao dịch sòng phẳng cho các loại hàng hóa bị nghi ngờ có hành vi chuyển giá Khi có nghi ngờ về giá giao dịch, cơ quan thuế sẽ yêu cầu doanh nghiệp giải trình về sự chênh lệch giá Nếu doanh nghiệp. .. có hành vi chuyển giá Nếu doanh nghiệp không có lý do chính đáng, cơ quan thuế có thể định giá lại theo phương pháp: so sánh giá giao dịch với giá giao dịch tương đương ngoài thị trường Nếu không có giá tương đương, cơ quan thuế có thể áp dụng phương pháp ấn định giá mua hay ấn định giá bán trên tỷ lệ lợi nhuận trung bình của các doanh nghiệp tương tự Nếu xuất hiện trường hợp doanh nghiệp bị đánh... giữa các bên liên kết chưa được quy định một cách cụ thể trong luật hiện hành; - Hành vi chuyển giá tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài ngày càng tinh vi, phức tạp, do vậy thời gian để xử lý giải quyết cho một vụ việc chuyển giá thường bị kéo dài Một trong những khó khăn lớn, đó là căn cứ xử lý về ấn định giá vì cơ quan thuế rất khó xác định giá giao dịch thông thường trên thị trường (giá. .. Group đã xác định giá trị đưa vào góp vốn của Vina Group là 4,34 triệu USD Nhưng theo sự thẩm định giá của công ty giám định giá Quốc Tế thì giá trị tài sản góp vốn của Vina Group chỉ có giá trị là 2,99 triệu USD Như vậy trong nghiệp vụ định giá giá trị góp vốn liên doanh này phía Việt Nam đã bị thiệt 1,35 triệu USD tương đương 45.2% Điều này làm cho bên liên doanh Việt Nam bị thiệt trong phần vốn góp,;... web chứa cơ sở dữ liệu giá cả giao dịch để các cơ quan hữu quan và doanh nghiệp có thể tra cứu và làm căn cứ khi xem xét giao dịch mua bán tại doanh nghiệp có thực hiện thủ thuật chuyển giá hay không 3 Nâng cao năng lực, trình độ chuyên môn và nghiệp vụ cán bộ quản lý Để việc kiểm soát chuyển giá được thực hiện tốt thì ngoài việc chính phủ và các cơ quan ban ngành xây dựng luật và các văn bản pháp lý... người nộp thuế về giá giao dịch liên kết của người nộp thuế trong tương lai (APA); - Quy định về kê khai thông tin giao dịch liên kết chưa thực sự giảm thiểu gánh nặng thực hiện nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp: nếu doanh nghiệp có hành vi chuyển giá thông qua các giao dịch liên kết có giá trị nhỏ sẽ ảnh hưởng không đáng kể đến số thu ngân sách nhà nước và lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp Tuy nhiên,... của Việt Nam, doanh nghiệp vẫn phải xác định giá thị trường và kê khai đối với giao dịch liên kết có giá trị nhỏ trong khi chi phí và thời gian xác định giá thị trường, kê khai với cơ quan thuế là đáng kể và không thấp hơn đối với việc xác định giá thị trường và kê khai giao dịch lớn C Giải pháp chống chuyển giá: I.Đối với cơ quan thuế 1 Biện pháp hành chính Áp dụng các biện pháp so sánh giá thị trường... liên doanh là sản xuất bia để tiêu thụ trong nước và xuất khẩu.Khi đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì tình trạng kinh doanh của công ty bị thua lỗ kéo dài qua các năm, nguyên nhân chủ yếu là do phải trả cho chi phí bản Page 13 quyền quá cao và tăng dần qua các năm Trong tình hình công ty liên doanh thường xuyên thua lỗ, phía liên doanh Việt Nam chịu ảnh hưởng nặng nề nhưng ngược lại phía liên doanh. .. Page 15 đến đơn giá sản phẩm được chuyển giao, lựa chọn và áp dụng phương pháp xác định giá thị trường… Tuy nhiên, theo quy định của Luật Thanh tra hiện hành, không quy định riêng thời gian thanh tra thuế đối với hoạt động chuyển giá mà quy định chung như thời gian thanh tra thuế đối với các trường hợp thông thường khác Hạn chế này đã dẫn tới các hiệu qủa thanh tra về giá chuyển nhượng trong giai đoạn ... hành vi chuyển giá Khi có nghi ngờ giá giao dịch, quan thuế yêu cầu doanh nghiệp giải trình chênh lệch giá Nếu doanh nghiệp có lý đáng, quan thuế công nhận hành vi chuyển giá Nếu doanh nghiệp. .. hành vi chuyển giá tránh thuế (trường hợp quan thuế tra, kiểm tra doanh nghiệp liên kết, thực điều chỉnh giá làm giảm lỗ doanh nghiệp chế tài xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế doanh nghiệp; ... nghĩa vụ thuế doanh nghiệp: doanh nghiệp có hành vi chuyển giá thông qua giao dịch liên kết có giá trị nhỏ ảnh hưởng không đáng kể đến số thu ngân sách nhà nước lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp Tuy