BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** Nguyễn Đình Sáng VẬN DỤNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN K.J VINA Luận văn thạc sĩ Kế toán Đồng Nai – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** NGUYỄN ĐÌNH SÁNG VẬN DỤNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN K.J VINA Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN NGỌC HOÀNG ĐỒNG NAI - NĂM 2014 I ƠN ậ ậ ó ậ c qu này, xin chân thành c ă ki n th c su t nh i Th ậ th c hi tài N ửi l i c t ặc bi t ng – ng dẫn, b o su t trình tác gi nghiên c u ậ ă xin chân thành c K.J Vina cở t B G c Công ty ấp nh ng s li u th i gian làm luậ â u ki n thuận l i nhấ è ă â tác gi ậ ể tác gi hoàn thành khóa h c luậ ú ỡ ă Đồng Nai, Ngày 18 tháng 11 năm 2014 Tác gi luậ Nguyễ ă L I A ễ Tôi tên: ĐOAN , h c viên l p Cao h c khóa ( ă ngành K ih ih cL cH x 2012- 2014), â công trình nghiên c u c a riêng x d is luậ ậ ă n nghiên c u c a cá nhân th c hi n ng dẫn c a TS ă d n thân ậ s li u, k t qu xử t ng h p Các s li u hoàn toàn trung th c, có ngu n g c rõ ràng Tôi xin chịu trách nhi m v ph n nghiên c u c a Đồng Nai, Ngày 18 tháng 11 năm 2014 Tác gi luậ Nguyễ ă TÓM TẮT LUẬN VĂN ể ó d â ó x d ể d d â mb o ậ d ậ d 2011 ậ d 2013 V ẫ ấ ể ú ấ ậ ó x ấ ậ ó â ị ấ d ó d x ó ó ị ỉ ú d ú ậ d ể ể d ó ất c d ó â ấ ậ d ể Trang bìa ph L i cám n L i cam oan Tóm t t luận văn M cl c Danh m c Trang ĐẦ PHẦN Tính cấp thi t c tài M c tiêu nghiên c u c it Ph tài ng ph m vi nghiên c u ng pháp nghiên c u ó ó m ic tài liên quan ấ ậ ă HƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THÔNG TIN KẾ TOÁN VÀ KÊ KHAI QUYẾT TOÁN H Ế THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung v thông tin k toán 1.1.1 Khái ni m 112 ặ 113 thông tin k toán ểm c a thông tin k toán ng sử d ng thông tin k toán 1.1.4 Các yêu c u m c tiêu ch y u v thông tin k toán 1.1.4.1 Các yêu c u ch y u v thông tin k toán 1.1.4.2 Các m c tiêu ch y u v thông tin k toán 1.1.5 Vai trò c a thông tin k toán 1.1.6 1.1 ị ậ 11 1.2 Nh ng n d n v kê khai quy t toán thu thu nhập doanh nghi p 12 1.2.1 Khái ni m vai trò thu thu nhập doanh nghi p 12 1211 12 1212 12 1.2.2 ng n p thu thu nhập doanh nghi p 12 1.2.3 ă thu nhập doanh nghi p 13 1.2.3.1 ă tính thu thu nhập tính thu kỳ thu suất 13 1.2.2.2 17 1.2.4 Kê khai thu thu nhập doanh nghi p 18 1.2.5 Quy t toán thu thu nhập doanh nghi p 19 1.2.6 K toán thu thu nhập doanh nghi p 20 1.3 Vận d ng thông tin k toán vi c kê khai quy t toán thu thu nhập doanh nghi p 21 1.3.1 k 1.3.2 1.3.3 n vi x ịnh doanh thu 21 n vi x ịnh chi phí 24 k n vi x ị ậ 26 KẾT LUẬ ƯƠ G 28 HƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN D NG THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN K.J VINA 30 2.1 Khái quát chung v Công ty Trách Nhi m H u H n K.J Vina 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 30 2.1.2 T ch c b máy qu n lý 31 2.1.3 T ch c công tác k toán y 32 2.1.3.1 Mô hình t ch c b máy k toán 32 2.1.3.2 Hình th c k toán t i Công ty 34 2.2 Th c tr ng vận d ng thông tin k toán vi c kê khai quy t toán thu t i Công ty TNHH K.J VINA ( 221 n 2011 n 2013) 34 kê khai n p thu thu nhập doanh nghi i v i Công ty TNHH K.J Vina 34 ậ d 2.2.2 K t qu kê khai quy t toán thu thu nhập doanh nghi p t n 2011 ậ d 2.2.2.1 ă n 2013 34 kê khai quy t toán thu 2011 35 ậ d 2.2.2.2 ă kê khai quy t toán thu 2012 41 ậ d 2.2.2.3 ă kê khai quy t toán thu 2013 48 2.2.3 K t qu c t vi c xử lý thông tin k toán ph c v vi c kê khai quy t toán thu TNDN 55 2.3 Nhận xét k c vận d ng thông tin k toán kê khai quy t toán thu thu nhập doanh nghi p 59 2.4 Nh ng t n t i v thông tin k toán kê khai quy t toá 2.4.1 2.4.2 Vấ 64 ễn" 64 ghi nhận kho n chi phí x p lo i "chênh l 2.4.3 Chi phí k toán chi phí thu có kho ng cách d 64 x â 64 2.4.4 G ịnh v thu ó 66 ịnh v thu TNDN 2.4.5 Nh cho doanh nghi p bị ng, thi t thòi kinh doanh 68 2.4.6 Thông tin k toán d ấ 2.4.7 ịnh th i gian qua, làm cung cấ ậ 69 ă cc toán Công ty h n ch 70 2.4.8 M t s t n t i khác 71 KẾT LUẬ ƯƠ G 73 HƯƠNG 3: HOÀN HIỆN THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 74 3.1 Th c v thông tin k u ki n h i nhập Qu c T hi n 74 3.2 M t s gi i pháp hoàn thi n thông tin k toán kê khai quy t toán thu TNDN t i Công ty TNHH K.J Vina nói riêng DN Vi t Nam nói chung 76 3.2.1 â d 76 3.2.2 Ban hành b sung tài kho ể dõ c xem không h p lý, h p l ịnh c a Luật thu 78 3.2.3 ú 79 3.2.4 Ban hành b sung m t s tài kho n cấ phí ho ng tài 84 ị 3.2.5 3.2.6 i v i kho n thu nhập, chi ậ â ấ ể ó â 3.2.7 â ó ó ậ 85 ể ấ d d 85 87 3.2.8 88 KẾT LUẬ ƯƠ G 90 KẾT LUẬN 92 Tài li u tham kh o 80 Có thể kể đến số nguyên nhân dẫn đến chi phí hó đơn chứng từ s u: - Hàng hóa, dịch vụ mua sở sản xuất nhỏ lẻ, tiền thuốc khám chữ bệnh, phí đăng ký tạm trú phí vis cho nhân viên nước nên điều kiện ghi nhận hó đơn hợp pháp - Chi phí hàng thực phẩm tươi sống phục vụ cơm trư cho chuyên gi nước hó đơn - Chi phí bôi trơn Để giải vấn đề nêu tác giả đề xuất số giải pháp sau:  Đối với Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế: - Về vấn đề hó đơn phục vụ cho việc mua nguyên vật liệu, dịch vụ đầu vào doanh nghiệp mu sở sản xuất, kinh doanh nhỏ lẻ cần phải thấy rằng: tượng mua nguyên vật liệu, dịch vụ sở nhỏ lẻ tồn lâu dài Đề nghị Bộ Tài tạo điều kiện thông thoáng nữ cho sở sản xuất, kinh doanh nhỏ lẻ tiếp cận, mu hó đơn Chi cục thuế đị phương cách thuận lợi, dễ dàng Làm điều này, Nhà nước vừ tăng nguồn thu thuế, vừa giúp cho DN sở kinh doanh nhỏ lẻ hạch toán chi phí hợp lý, doanh thu hợp lý Dĩ nhiên, cần quy định mức thuế trường hợp cao so với mua bán với công ty, DN xuất hó đơn GTGT b nh thường nhằm khuyến khích DN chuyển sang mua bán, bảo vệ quyền lợi lẫn thông qu chế, ràng buộc hó đơn GTGT, đồng thời tính vào chi phí thuế nguyên vật liệu, dịch vụ mu đầu vào theo quy định - Về hó đơn hàng thực phẩm tươi sống phục vụ bếp ăn cho người nước Thực tế cho thấy: nhu cầu ăn uống cho người nước doanh nghiệp FDI có thật hợp lý Song việc mua thực phẩm tươi sống, với số lượng nhỏ (phục vụ từ 10 người trở xuống mà đòi hỏi người bán phải xuất hó đơn điều không dễ dàng Theo tác giả, kiến nghị Bộ Tài xem xét theo hướng: + Bắt buộc phải có hó đơn mu hàng thực phẩm tươi sống công nhận theo mức chi thực tế + Trường hợp mu hàng hó đơn th quy định mức khoán tối đ triệu đồng/ người/ tháng mức khoán trang phục làm việc, điện thoại công tác, tiền ăn trư , quán hợp lý V chi phí phát 81 sinh thực tế  Đ i v i doanh nghiệp: - Đối với việc thu mua hàng hóa, dịch vụ: + Tìm nhà cung cấp có tư cách pháp nhân để mua hàng hóa Hoặc đề nghị người bán hàng hó mu hó đơn bán hàng từ qu n thuế (nếu người cung cấp hàng hó hó đơn GTGT) + Đối với dịch vụ bảo trì sửa chữa máy lạnh, lò hơi, hệ thống điện, hệ thống máy tính…DN cần ký kết hợp đồng với trung tâm bảo trì bảo dưỡng để có hó đơn đầu vào quy định + Đề nghị phân xưởng sản xuất phải lập kế hoạch việc sử dụng loại phụ tùng, thiết bị máy móc loại đồ dùng thay khác để doanh nghiệp có thời gian tìm nhà cung cấp phù hợp nhằm đáp ứng đầy đủ việc ghi nhận hó đơn, chứng từ hợp pháp  Về chi phí “bôi tr n” “tiêu cực phí” Đây tượng phổ biến đ ng diễn tinh vi kín đáo lĩnh vực, đị phương, làm nản lòng niềm tin DN, song Nhà nước chư có giải pháp triệt để Chính loại chi phí vô h nh dung đẩy chi phí thực tế doanh nghiệp tăng lên, dẫn đến hiệu kinh doanh giảm xuống Làm cho DN Việt Nam so với DN nước yếu hơn, chí khoảng cách suất, chất lượng hiệu ngày giãn Nguy hiểm hơn, chi phí bôi trơn làm phận cán công chức ngành thuế, hải quan thoái hóa, biến chất, ảnh hưởng lớn đến uy tín củ Đảng Nhà nước ta Về vấn đề phạm vi thuế khóa tác giả xin kiến nghị: - Trước tiên Chính Phủ, Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế, Tổng Cục hải quan phải đẩy mạnh cải cách thủ tục hành nữa, tiến tới khai báo thuế, hải quan qua mạng chủ yếu Hạn chế tối đ việc làm thủ tục, khai báo thuế trực tiếp viên chức thuế, hải quan với đối tượng nộp thuế DN Làm việc hạn chế nhiều tiêu cực, giảm chi phí bôi trơn Thứ hai, cần tinh giản biên chế đội ngũ viên chức thuế hải qu n đến mức hợp lý Vì so với nước khu vực đội ngũ viên chức c o S u tinh giản máy gọn nhẹ, chuyên nghiệp, kiến nghị Chính Phủ, Bộ Tài khoán quỹ lương cho ngành thuế hải quan (tính tiêu thu Ngân Sách Nhà 82 nước giao năm Điều chắn nâng c o thu nhập cho viên chức thuế hải quan, giúp họ yên tâm công tác Cuối cùng, phải đẩy mạnh công tác, chiến dịch chống th m nhũng cách liệt dũng cảm cách làm Trung Quốc Thực giải pháp nêu trên, chắn chi phí bôi trơn không môi trường để tồn b/ Loại bỏ hẳn mức khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, hoa hồng môi giới Như mục 2.4.2, n y Bộ Tài quy định không chấp nhận mức chi phí: quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, hoa hồng môi giới vượt mức 15% so với tổng chi phí trừ Với khống chế mặt không phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kêu gọi thu hút tư nước vào Việt Nam Mặt khác, DN tuân thủ thực quy định hạn chế khả cạnh tr nh củ hàng hó nội đị với sản phẩm nhập việc tiếp cận, chiếm lĩnh thị trường với người tiêu d ng Trường hợp DN xé rào chi vượt, khoản chi phí vượt không xem chi phí hợp lý Trong h i trường hợp DNViệt N m bị thiệt thòi so với DN nước đư sản phẩm hàng hóa vào Việt Nam tiêu thụ Bên cạnh đó, khống chế chi phí quảng cáo ngược lại với sách tiêu d ng hàng hó nội đị , chừng mực k m hãm phát triển sản xuất nước Do vậy, tác giả kiến nghị Quốc Hội, Chính Phủ Bộ Tài chính, cần sớm đư r định loại bỏ hẳn mức khống chế 15% Theo đó, công nhận toàn chi phí quảng cáo tiếp thị thực tế phát sinh, miễn chi phí có đầy đủ hó đơn chứng từ hợp pháp theo quy định đồng thời phù hợp với đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh nh gi i đoạn phát triển DN Nghiêm cấm việc lợi dụng quy định nhằm trốn thuế Chẳng hạn: doanh nghiệp kh i thác đá, cát nay, nhu cầu đầu lớn Do vậy, dành tỷ lệ chi phí quảng cáo mức 5% hợp lý Tuy nhiên, DN khai báo khoản chi phí lên 30% tổng chi phí bất hợp lý Hơn nữa, với xu phát triển loại hình Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn nhiều thành viên đ ng xu phổ biến Do vậy, việc tìm cách “giảm lãi theo kiểu kê thêm chi phí chắn cổ đông không chấp nhận Chính chế thị trường hoàn thiện pháp luật điều chỉnh hành vi khai 83 báo thuế trung thực Khi không còn khống chế mức trần chi phí quảng cáo, tiếp thị tạo điều kiện cho DN mạnh dạn đầu tư khoản để tiếp cạnh với khách hàng, chiếm lĩnh thị trường Qu đó, nâng c o hiệu SXKD, nộp thuế TNDN nhiều cho Ngân sách Nhà nước Trường hợp năm phát sinh tỷ lệ chi phí quảng cáo, tiếp thị lớn làm ảnh hưởng đến kết SXKD, Bộ Tài Chính cho phép DN phân bổ dần loại chi phí vào năm s u, tối đ không 03 năm c/ Giảm thuế suất thuế TNDN Hiện nay, Việt Nam có mức thuế suất thuế TNDN 22%, doanh nghiệp vừa nhỏ có mức thuế suất thuế TNDN 20% xét d nh nghĩ mức thuế có tính cạnh tranh so với nước khu vực Tuy nhiên, thực tế có khoản chi phí không khấu trừ theo quy định Luật thuế, đánh tr ng thuế , đẩy mức thuế suất thuế TNDN thực tế lên c o nhiều Để tạo động lực kích thích DN Việt N m yên tâm đầu tư SXKD sớm vượt qua thời kỳ tr trệ khó khăn, kéo dài tiến tới phát triển bền vững Tác giả kiến nghị Quốc Hội, Chính Phủ Bộ Tài mạnh dạn giảm mức thuế suất thuế TNDN Theo lộ tr nh đến ngày 01/01/2016 với mức 20%, với mức thuế suất cao, nên giảm xuống 18% hợp lý Với mức thuế suất này, kết hợp với ổn định trị giúp cho Việt Nam có nhiều hội cạnh tranh với nước khu vực Mức thuế suất giảm chắn nguồn thu Ngân sách không bị sụt giảm Nhà nước có nguồn thu diện rộng đồng thời với mức thuế suất hợp lý hạn chế vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI 3.2.4 Ban hành bổ sung s tài khoản cấp đ i v i khoản thu nhập, chi phí hoạt động tài Đã có khác biệt việc đánh giá chênh lệch tỷ giá theo quy định thuế Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam DN thức vào hoạt động SXKD, tr nh bày phần 2.4.4 chương Do vậy, DN gặp khó khăn sử dụng TK cấp cho ghi nhận thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài Theo quy định hành DN mở TK cấp Tuy nhiên, để có thống thông tin kế toán, thuận tiện việc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh dễ dàng toán thuế TNDN, tác giả kiến nghị Bộ Tài nên ban hành bổ sung số 84 tài khoản cấp doanh thu hoạt động tài chi phí tài sử dụng thống DN s u: - Đ i v i tài khoản doanh thu hoạt động tài TK 515 doanh thu hoạt động tài chính, có TK cấp s u: TK 5151 lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay nhận TK 5152 lãi CLTG hối đoái phát sinh kỳ TK 5153 lãi CLTG hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả cuối năm TK 5154 lãi CLTG hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ cuối năm TK 5155 lãi CLTG hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu cuối năm … - Đ i v i tài khoản chi phí tài TK 635 chi phí tài chính, có TK cấp s u: TK 6351 chi phí lãi vay, lỗ bán ngoại tệ TK 6352 lỗ CLTG hối đoái phát sinh kỳ TK 6353 lỗ CLTG hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả cuối năm TK 6354 lỗ CLTG hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ cuối năm TK 6355 lỗ CLTG hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải thu cuối năm … Trong kỳ tính thuế DN có phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài không liên qu n đến hoạt động SXKD DN tiếp tục bổ sung tài khoản cấp để theo dõi riêng Khi DN ghi nhận chi tiết doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài giúp cho công việc toán thuế TNDN cuối năm dễ dàng V có khoản thu nhập, chi phí hoạt động tài cuối năm không tính vào thu nhập chịu thuế Ngoài ra, xử lý CLTG để thực toán thuế TNDN DN thường gặp khó khăn lúng túng, vừa có khái niệm hoạt động sản xuất kinh doanh vừa có khái niệm thu nhập khác Nếu DN đ ng gi i đoạn miễn giảm thuế TNDN, hai khái niệm có số thuế TNDN phải nộp khác Chính vậy, việc theo dõi thu nhập hoạt động tài tài khoản cấp vấn đề cần thiết Điều có nghĩ thông tin kế toán tr nh bày sổ cái, bảng cân đối tài khoản bảng thuyết minh báo cáo tài đáp nhu cầu 85 cung cấp thông tin cho kh i, toán thuế TNDN 3.2.5 Cần ổn định luật thuế, đ c luật thuế TNDN Trong năm gần đây, Bộ Tài ban hành nhiều Thông tư hướng dẫn thuế nhằm phục vụ công tác quản lý thuế tốt Nhưng có số Thông tư vừa ban hành, DN chư hiểu rõ quy định, Bộ Tài lại tiếp tục b n hành hành Thông tư để bổ sung, điều chỉnh Điển h nh, Thông tư 123/TT-BTC ngày 27/07/2012 Bộ Tài có hiệu lực thi hành cuối quí 3/2012 áp dụng cho kỳ tính thuế củ năm 2012, Thông tư có điều chỉnh thời gian phân bổ công cụ dụng cụ tối đ năm (trước năm , dẫn đến chi phí kế toán chi thuế có khác biệt Trong đó, DN khó để nắm bắt tất quy định thuế Do vậy, thiếu sót việc thực thi pháp Luật thuế khó tránh khỏi dẫn đến vi phạm thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Việc điều chỉnh quy định thuế phần lớn mang lại lợi ích cho người nộp thuế Song th y đổi thường xuyên, người nộp thuế khó thực thi Chính v vậy, bổ sung hoàn thiện thuế TNDN luật thuế khác, Bộ Tài cần cân nhắc đảm bảo tính ổn định lâu dài, để DN có kế hoạch yên tâm kinh doanh, đầu tư đổi công nghệ mở rộng quy mô sản xuất Tác giả kiến nghị Bộ Tài cần tổng hợp ý kiến Cán tư vấn thuế thuộc Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ Cục thuế tỉnh tham khảo thêm ý kiến Hội nghề nghiệp kế toán thành phố lớn Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh Bên cạnh đó, trước b n hành nên lắng nghe ý kiến củ khối DN Sự ổn định sách thuế đòi hỏi việc sử đổi, bổ sung tối thiểu năm lần, trường hợp cấp bách buộc phải sử đổi, bổ sung th phải bảo vệ lợi ích củ người nộp thuế Khi ổn định vậy, đội ngũ kế toán, kiểm toán có thời gi n nghiên cứu, thực quy định thuế Dẫn đến, thông tin kế toán phục vụ việc kê khai toán thuế xác, giảm vi phạm thuế Tạo tâm lý ổn định cho DN qu n thuế tiến hành th nh tr , kiểm tr đơn vị 3.2.6 Nâng cao chất l ng đội ngũ c n thuế công t c kiểm tra tra thuế để g p phần nâng cao chất l ng nguồn thông tin kế to n Để nâng c o chất lượng nguồn thông tin kế toán DN cung cấp, đảm bảo nguồn thông tin đáng tin cậy, xác phục vụ công tác kế toán thuế DN Tác giả đư r số kiến nghị s u: 86 - Nâng c o tr nh độ công chức cán thuế: nay, số DN đ ng cố t nh che đậy thông tin kế toán, nhằm giảm số thuế TNDN phải nộp Để kiểm soát nguồn thông tin kế toán củ DN không kiểm tr tất loại hó đơn chứng từ, sổ sách kế toán mà phải hiểu quy tr nh kế toán củ họ V hầu hết DN có chuyên gi tài chính, kế toán giỏi, đặc biệt nh nghiệp FDI Nhờ đó, báo cáo tài củ họ nhiều năm liền thu lỗ tồn mở rộng quy mô sản xuất, đổi tr ng thiết bị Trước thực trạng với nhiều thách thức đòi hỏi cán thuế phải tr ng bị vững kiến thức tài kế toán, tăng khả đọc phân tích báo cáo tài Ngoài ra, cán công chức thuế cần nắm bắt tỷ suất lợi nhuận ngành khó khăn vướng mắc thật DN để có nhận xét đánh giá doanh nghiệp tiến hành tra, kiểm tra Qu đó, củng cố nguồn thông tin kế toán DN cung cấp Bên cạnh đó, cán công chức thuế cần nâng c o tr nh độ tin học để thu thập xử lý thông tin kế toán doanh nghiệp (nếu cần thiết) sớm tìm gian lận trốn thuế DN, nh nghiệp cung cấp thông tin kế toán không thực tế - Công tác kiểm tra, tra thuế cần phải tiến hành thường xuyên, chậm năm lần, để hạn chế sai phạm thuế kéo dài hạn chế khả gi n lận trốn thuế DN Trong số trường hợp DN chư nắm vững quy định thuế, dẫn đến sai sót đoàn kiểm tra hướng dẫn DN thực theo quy định Còn nếu, DN cố t nh che đậy thông tin kế toán, thực hành vi gian lận trốn thuế, đoàn kiểm tra đư r mức xử phạt theo quy định luật quản lý thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế giúp DN thực sách pháp luật thuế đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, giảm bớt khó khăn tài trường hợp DN bị truy thu thuế, giúp nhân viên kế toán củ DN nâng c o tr nh độ chuyên môn kế toán thuế Củng cố nguồn thông tin kế toán DN xác - Về vấn đề chuyển giá, kinh nghiệm quốc tế cho thấy, Nhà nước liệt làm ảnh hưởng đến việc thu hút đầu tư nước Để xử lý vấn đề cách ổn thỏ , hài hò , theo ý kiến tác giả cần phải thận trọng, theo đó, phải cử cán học tập nước tiên tiến như: Mỹ, Hàn Quốc, Nhật Bản sở rút r học để vận dụng vào t nh h nh cụ thể Việt Nam 87 lâu dài Tuy nhiên, trước mắt, theo tác giả có biện pháp đơn giản thực ng y s u: doanh nghiệp FDI DN nước Việt Nam, có số lỗ liên tục năm trở lên mở rộng nhà máy, mở rộng thị trường tiêu thụ th đề nghị áp dụng thuế khoán 1,5% đến 2% (tùy theo ngành nghề KD) tính doanh thu th y cho việc áp dụng thuế TNDN Làm điều tối thiểu hó chi phí hành thu thuế đảm bảo nguồn thu vào Ngân sách Nhà nước, không gây phản ứng tiêu cực nơi DN - Tổng Cục Thuế cần phải sớm xây dựng đề án đào tạo số cán thuế khả điều tra, tình báo thuế để mở rộng nguồn thu thập thông tin, liệu kế toán củ người nộp thuế, đặc biệt điều kiện ngày có nhiều tập đoàn, công ty đ quốc gi đầu tư Việt N m, thông qu lớp học, khó học Bên cạnh đó, tăng cường tổ chức hội thảo, chuyên đề chuyển giá, gian lận thuế, thuế quốc tế để Cán thuế học hỏi chia sẻ kinh nghiệm lẫn Qu đó, nâng c o khả nắm bắt thông tin kế toán cách xác đầy đủ bối cảnh DN đ n xen phát triển xuyên quốc gi , phong phú phức tạp n y Với số giải pháp củ tác giả tr nh bày góp phần nâng c o chất lượng nguồn thông tin kế toán DN cung cấp Nhằm hạn chế khả gi n lận trốn thuế số DN 3.2.7 Nâng cao trình độ chu ên môn cho đội ngũ kế to n doanh nghiệp Hiện n y, phần lớn DN tạo điều kiện thuận lợi cho tất nhân viên kế toán hoàn thành nhiệm vụ Nhưng nhân viên kế toán việc hoàn thành nhiệm vụ phải có thời gi n để nghiên cứu quy định, sách kế toán thuế Trong đó, số nhân viên kế toán làm việc cho nh nghiệp FDI áp lực công việc lớn, cường độ làm việc c o, dẫn đến nguồn nhân kế toán nh nghiệp biến động Để nâng c o tr nh độ củ nhân viên kế toán DN, nhằm cố nguồn thông tin kế toán DN xác, kịp thời tác giả có số ý kiến đóng góp s u: - Có sách đãi ngộ cho nhân viên tr nh độ chuyên môn c o gắn bó lâu dài với DN - Tạo điều kiện thuận lợi mặt thời gian kinh phí cho nhân viên tham gia khóa học ngắn hạn có liên quan kế toán thuế 88 - Cho nhân viên th m gi đầy đủ buổi tập huấn Cục thuế địa phương tổ chức - Hiện n y, sách pháp luật thuế thường xuyên th y đổi đòi hỏi nhân viên kế toán phải thường xuyên cập nhật theo dõi Điều này, DN buộc phải bố trí thời gi n làm việc hợp lý để vừ đảm bảo hoàn thành công việc, vừ nghiên cứu thêm quy định sách thuế kế toán: thuế nhà thầu nước ngoài, thuế TNDN, thuế giá trị gi tăng, nghiên cứu sâu chuẩn mực kế toán Việc nghiên cứu chủ yếu thông qu nguồn tài liệu tr ng web củ Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế Ngoài r , cần phải qu n tâm đến đời sống tin thần để nhân viên kế toán gắn bó lâu dài với DN, v tất hó đơn chứng từ kế toán, sổ sách kế toán báo cáo tài có liên quan chặt chẽ với nhau, từ năm s ng năm Ngoài vấn đề cung cấp chứng, đòi hỏi nhân viên kế toán phải có giải thích hợp lý số liệu tr nh bày báo cáo tài tất loại báo cáo thuế có liên qu n qu n thuế tiến hành th nh tr , kiểm tr DN Chính v vậy, nhân củ phòng kế toán ổn định cung cấp xác thông tin kế toán, dẫn đến làm tăng độ tin cậy cho người sử dụng thông tin Trên số ý kiến đóng góp củ tác giả hầu hết nh nghiệp, để DN bước hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán giúp cho kê khai toán thuế hoàn thiện 3.2.8 Một s giải pháp khác (i) Quốc Hội, Chính Phủ, Bộ Tài Chính cần b n hành sách ưu đãi đầu tư, tín dụng ngắn hạn để khuyến khích phát triển nhiều loại hình doanh nghiệp, là: Công ty cổ phần Công ty trách nhiệm hữu hạn nhiều thành viên Khi đó, với quyền lợi chủ sở hữu vốn, cổ đông c ng với việc chấp hành tốt luật thuế, làm cho thông tin kế toán thực minh bạch xác ii Sử đổi, hoàn thiện Luật Kế toán Việt N m nói chung chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán nói riêng theo hướng: - Về qu n điểm, mục tiêu: Đảm bảo ph hợp với c m kết WTO Chiến lược phát triển kế toán đến năm 2020, tầm nh n đến năm 2030 (đã đượ C uyệt ủ phê y 18/03/2013), trước hết đáp ứng yêu cầu công kh i, minh bạch hệ 89 thống thông tin kinh tế, tài chính, đặc biệt thông tin, số liệu kế toán cung cấp kiểm toán xác nhận Trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập, Việt N m c m kết mở cử gần hoàn toàn, v chúng t cần phải tiếp cận gần với thông lệ chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế, với hệ thống thông tin tự động liên kết toàn cầu, tiếp cận tổ chức quản lý, giám sát thực thi pháp luật kế toán Đặc biệt kế toán phải hướng đến mục tiêu hội nhập quốc tế, ph hợp với thông lệ quốc tế quốc tế thừ nhận - Những nội dung cần tập trung sử đổi, bổ sung Luật Kế toán là: + Nguyên tắc "giá thị trường" phải nghiên cứu, quy định áp dụng ph hợp vào điều kiện cụ thể củ Việt N m n y không áp dụng "Nguyên tắc giá gốc" theo quy định Luật Kế toán 2003 + Nâng c o v i trò, vị trí củ công tác kế toán nói chung củ Kế toán trưởng nói riêng, đặc biệt nh nghiệp có vốn nhà nước, vị củ Kế toán trưởng phải th m gi vào định tài tầm vĩ mô củ nh nghiệp, tập đoàn + Nghiên cứu, quy định sổ sách, chứng từ kế toán, lưu trữ tài liệu kế toán cho ph hợp với tr nh độ phát triển công nghệ viễn thông n y cách đồng làm đại trà V n y có triển kh i phạm vi hẹp Cụ thể: triển kh i chứng từ điện tử, chữ ký điện tử, kh i báo thuế qu mạng … th y cho phương thức thủ công truyền thống + Cần quy định chặt chẽ hơn, có tính ràng buộc trách nhiệm pháp lý củ người tổ chức cung cấp thông tin để đảm bảo thông tin từ kế toán đủ tin cậy để người sử dụng thông tin có sở đư r định hợp lý, đắn + Nghiên cứu, quy định ph hợp quyền lợi nghĩ vụ, nội dung, phương thức, tổ chức quản lý dịch vụ kế toán, kiểm toán thông qu hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt N m nhằm thúc đẩy thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán phát triển + Thừ nhận chứng hành nghề kế toán, kiểm toán củ nước khu vực… Đặc biệt, phải bước thống chương tr nh đào tạo kế toán, kiểm toán viên theo chuẩn quốc tế để hành nghề tốt không nước mà tiến tới khu vực giới 90 (iii) Trong năm qu , quy định thuế TNDN thường xuyên sử đổi bổ sung mà thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gi tăng, luật quản lý thuế có th y đổi thường xuyên, th y đổi không phù hợp với thực tế Điển hình việc phát hành sử dụng hó đơn Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài hướng dẫn bổ sung Do vậy, Bộ Tài Chính phải có thông tư quy định lại theo hướng áp dụng trước Việc làm đứng phía DN bị thiệt thòi phải chấp hành làm làm lại, vừa thời gian vừa chi phí Do đó, tác giả kiến nghị Nhà nước, Bộ Tài Chính cần phải có chiến lược lâu dài, phải đồng hành DN, tháo gỡ khó khăn với DN Nên mạnh dạn xóa bỏ qu n điểm: “không quản lý tiến hành cấm th y quan điểm: “quản lý theo pháp luật, minh bạch công khai có lợi Bên cạnh đó, ngành thuế, hải quan cần phối hợp với ngành có liên qu n như: th nh tr quản lý thị trường tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hoạt động DN Đặc biệt cần giám sát DN có ngành nghề kinh doanh không rõ ràng, tình hình tài DN yếu kém, không minh bạch, có dấu hiệu vi phạm pháp luật kinh doanh Thực vấn đề này, mặt tăng cường công tác quản lý Nhà nước DN, mặt khác hạn chế vấn đề trốn thuế, gian lận thuế phổ biến (iv) Nâng cao tính pháp lý củ báo cáo tài kiểm toán gắn với việc nâng cao trách nhiệm pháp lý công ty kiểm toán, kiểm toán viên theo thông lệ quốc tế Chẳng hạn, kiểm toán gây thiệt hại cho doanh nghiệp phải bồi thường Bên cạnh đó, tác giả kiến nghị đến năm 2020 tất công ty bắt buộc phải kiểm toán, phạm vi hẹp n y Có thế, thông tin kế toán đảm bảo chất lượng, việc làm giảm chi phí hành thu ngành thuế 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương 3, số giải pháp kiến nghị nhằm giải khó khăn vướng mắc vể thông tin kế toán kê khai toán thuế TNDN Công ty TNHH K.J Vina số DN Việt N m đ ng gặp phải Trong chương này, tác giả đư r giải pháp nhằm hoàn thiện thông tin kế toán Công ty thông qua việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ loại chi phí đầu vào cần phải có hó đơn chứng từ đầy đủ, để rút ngắn khoảng cách lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế, đồng thời, Công ty nên trọng đến tr nh độ đội ngũ nhân viên kế toán, để công tác kê kh i toán thuế TNDN hoàn thiện Bên cánh đó, tác giả có đư r số giải pháp tầm vĩ mô nhằm cố nguồn thông tin kế toán củ nh nghiệp Thông tin kế toán xác, trung thực, hợp lý, kịp thời giúp cho công tác kê kh i thuế toán thuế xác góp phần gi tăng nguồn thu Ngân sách Nhà nước 92 KẾT LUẬN Kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp phần công việc quan trọng việc thực sách thuế Qu đó, DN phải thực nghĩ vụ kê kh i, nộp thuế kịp thời, để bổ sung nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, thực tế để tính số thuế phải nộp khó, yếu tố định là: ghi nhận đắn nh thu chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Thực tốt vấn đề này, nói thông tin kế toán nguồn thông tin quan trọng nhất, có độ tin cậy giá trị pháp lý cao Trong trình vận dụng thông tin kế toán để kê khai toán thuế TNDN, khái niệm lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế thể rõ thông qua việc điều chỉnh tăng, giảm doanh thu chi phí Đặc biệt, điều chỉnh giảm chi phí có liên qu n đến khoản chênh lệch vĩnh viễn DN qu n tâm hàng đầu, DN tìm cách rút ngắn khoảng cách lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Trong đó, nguồn thông tin kế toán cung cấp nhân tố định đến mối quan hệ lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Với giải pháp hoàn thiện bổ sung thông tin kế toán thuế TNDN Trong thời gian tới, tác giả hy vọng thông tin kế toán thực kênh thông tin có chất lượng, thực đáng tin cậy cho doanh nghiệp, ngành thuế đơn vị có liên qu n Qu đó, việc kê khai toán thuế TNDN thực minh bạch, xác, phù hợp với thông lệ quốc tế n y sở để Nhà nước đạt mục tiêu đề I Tiếng Việt Chuẩn mực kế to n s uẩn mực chung, 31/12/2002 Chuẩn mực kế to n s uẩn mự t uế t u n Công ty Trác N ệm Hữu Hạ K J V đơn ( p o n n p -2014), Báo cáo tài chính, hóa ứn từ kế to n P Đứ ũ ( L ođ - Xã Lu t ế to n s ), N uyên lý kế to n - Lý t uyết bà t p, N Quố C xuất ả ò xã ủ ĩ V ệt N m khóa XI, kỳ họp thứ thông qua ngày 17/06/2003 Võ vă N ị ( ), T uế kế to n t uế, N 9), G o trìn rầ P r ( Đạ ọ Cô N ệp t Quyết định s n t p ố Hồ C - T v v t ô M b n àn ế đ kế to n o n ập t ể tá Hồ C vậ tả n t ôn t n kế to n, L u p xuất ả G o t ô M ả ( mô Kế toá t r 8), Giáo trình kế to n tà Đạ ọ K tế t ín - P ần , N p ố xuất ả G o vậ tả ập t ể tá Minh (2007), ả mô K ểm toá r Đạ ểm to n - Xuất lần t ứ , N ọ K tế t p ố Hồ C xuất ả L o đ - Xã 11 T ôn tư s 20/2006/TT-BTC ướng dẫn kế toán thực hi n sáu chuẩn mực kế toán, B 0/03/2006 12 T ôn tư s 123/2012/TT-BTC ướng dẫn thi hành m t s đ u Lu t 7 Thuế thu nh p doanh nghi p, B 13 T ôn tư s 179/2012/TT-BTC quy định v ghi nh n đ n khoản chênh l ch tỷ giá h đo tron o n n xử lý C p B ngày 24/10/2012 14 T ôn tư s P n ày TT-BTC ướn ẫn t N ị địn s àn N ị địn s ND-CP n ày ND4 ủ ín P ủ quy địn v ó đơn b n àn ó un ứn ị vụ B ẫn t àn C ngày 31/03/2014 15 T ôn tư s TT- T 218/2013/ND- P n ày àn Lu t T uế t u n ướn ủ p o n n N ị địn ín P ủ quy địn ướn p B s ẫn t C ngày 18/06/2014 II Tài liệu online 16 ứn uH ( k o n 4), tru t u t uế vớ G n – o N , tru ệp ập I , t ôn ty p ần ăm 4, 17 Thanh Xuân (2013), niên online, tru o ập ệp ị tru t u t uế o t o đ n tử T ăm n 4, [...]... củ luận văn gồm 3 chương: - Chương 1: Lý luận chung về thông tin k toán trong k kh i quyết toán thu thu nhập do nh nghiệp - Chương 2: Thực trạng vận dụng thông tin k toán trong k kh i quyết toán thu thu nhập do nh nghiệp tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn K. J Vin - Chương 3: Vận dụng thông tin k toán trong k kh i quyết toán thu thu nhập do nh nghiệp 5 CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THÔNG TIN K TOÁN... với doanh nghiệp nên tôi đã chọn đề tài: Vận dụng thông tin k toán trong việc k khai quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn K. J Vina để nghiên cứu trong luận văn thạc sĩ này 2 Mục đích nghiên cứu của đề tài  Hệ thống hó những vấn đề lý luận về thông tin k toán trong k khai quyết toán thu thu nhập do nh nghiệp  Phân biệt lợi nhuận k toán và thu nhập chịu thu . .. thiện thông tin k k toán củ các do nh nghiệp nói chung và tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn K. J Vin nói riêng để phục vụ công tác k kh i quyết toán thu thu nhập do nh nghiệp 3 Đ i t ng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu củ đề tài là vận dụng thông tin k toán trong k khai quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu củ đề tài là tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn K. J Vina trong gi... tính thu thu nhập doanh nghiệp 1.2.3.1 C n cứ tính thu là thu nhập tính thu trong k và thu suất  Thu nhập tính thu trong k được xác định như sau: Thu nhập tính thu Thu nhập = chịu thu Thu nh p chịu thu đượ x Thu nhập chịu thu = Các khoản lỗ được k t Thu nhập được - Doanh miễn thu đị + chuyển theo quy định ư s u: - thu Chi phí được trừ Các khoản thu + nhập khác Qua công thức tính thu nhập. .. nghiên cứu nguồn thông tin k toán ấy đã cung cấp cho việc tính thu thu nhập doanh nghiệp ở phần tiếp theo 1.2.6 K toán thu thu nhập doanh nghiệp Trong luật thu TNDN chỉ có một khái niệm là thu thu nhập doanh nghiệp Còn trong chuẩn mực thu thu nhập doanh nghiệp – Chuẩn mực số 17, khi nói đến thu TNDN bao gồm: t u thu nh p doanh nghiệp hiệ doanh nghiệp hoãn l và t u thu nh p K toán thu TNDN hiện... 2008: thu suất thu thu nhập doanh nghiệp là 28% - Năm 2009 đến năm 2013: thu suất thu thu nhập doanh nghiệp là 25% - Năm 2014 đến năm 2015: thu suất thu thu nhập doanh nghiệp là 22% Như vậy, thu suất thu TNDN đ ng có chiều hướng giảm dần 1.2.3.2 Ph ng ph p tính thu Mức thu thu nhập do nh nghiệp phải nộp = Thu nhập tính thu x Thu suất thu thu nhập do nh nghiệp Số thu TNDN phải nộp trong k ... doanh nghiệp phải nộp đòi hỏi doanh nghiệp phải có số liệu k toán rõ ràng đồng thời tuân thủ đúng các quy định về thu Thu thu nhập doanh nghiệp được tính dựa trên thu nhập chịu thu nhân với mức thu suất, nhưng thu nhập chịu thu được tính chủ yếu dựa vào nguồn thông tin do k toán cung cấp, đó là thông tin về doanh thu, chi phí k toán Chính vì vậy, khi k khai quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp. .. tính thu để thu hồi tài sản thu thu nhập hoãn lại được ghi nhận trong năm hiện tại, ghi: Nợ TK 243 / Có TK 8212 (4) K toán ghi giảm tài sản thu thu nhập hoãn lại là số chênh lệch giữa số tài sản thu thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn số được hoàn nhập trong năm, ghi: Nợ TK 8212 / Có TK 243 1.3 Vận dụng thông tin k toán trong việc k khai quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp 1.3.1 Ph ng ph p k . .. chịu thu 2 Thực tế, việc k khai quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp là rất khó Đòi hỏi những người làm công tác k toán cần phải biết k t hợp giữa nguồn thông tin k toán của doanh nghiệp với những quy định về chính sách thu mới có thể tính đúng, tính đủ số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước Với những vấn đề nêu trên, k khai quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp có một vai trò quan... k tính thu bằng thu nhập tính thu nhân (x) với thu suất; trường hợp DN đã nộp thu thu nhập đối với thu nhập phát sinh ở nước ngoài th được trừ số thu thu nhập đã nộp, nhưng tối đ không quá số thu TNDN phải nộp theo quy định của Luật thu TNDN 18 1.2.4 K khai thu thu nhập doanh nghiệp - Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm nộp hồ sơ kh i thu TNDN cho cơ qu n thu quản lý trực tiếp - Khai thu TNDN ... THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TRONG KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN K.J VINA 2.1 Khái quát chung Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn K.J Vina 2.1.1... Thực trạng vận dụng thông tin kế toán kê kh i toán thu thu nhập nh nghiệp Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn K.J Vin - Chương 3: Vận dụng thông tin kế toán kê kh i toán thu thu nhập nh nghiệp 5 CHƯƠNG... tính thu thu nhập doanh nghiệp 1.2.3.1 C n tính thu thu nhập tính thu kỳ thu suất  Thu nhập tính thu kỳ xác định sau: Thu nhập tính thu Thu nhập = chịu thu Thu nh p chịu thu đượ x Thu nhập