Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga PhÇn I Nh÷ng vÊn ®Ị lý ln c¬ b¶n vỊ lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh A.Nh÷ng vÊn ®Ị lý ln vỊ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh I.ý nghÜa, néi dung cđa hƯ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh 1.ý nghÜa B¸o c¸o KÕ to¸n lµ s¶n phÈm cđa qu¸ tr×nh thu thËp, ®o lêng, xư lý th«ng tin t¹i bé phËn KÕ to¸n cđa doanh nghi nh»m cung cÊp nh÷ng th«ng tin h÷u Ých cho nh÷ng quan t©m ®Õn Doanh nghiƯp (DN).Do tÝnh ®a d¹ng cđa ®èi t ỵng sư dơng th«ng tin KÕ to¸n vµ nhu cÇu vỊ th«ng tin KÕ to¸n gi÷a c¸c ®èi t ỵng kh¸c nªn viƯc x©y dùng c¸c b¸o c¸o KÕ to¸n còng ph¶i quan t©m ®Õn ®Ỉc ®iĨm cđa tõng ®èi tỵng sư dơng + §èi víi nhµ qu¶n lý DN: B¸o c¸o KÕ to¸n cung cÊp cho c¸c nhµ qu¶n lý nh÷ng th«ng tin theo yªu cÇu thĨ cđa hä vµo bÊt kú thêi ®iĨm nµo nh»m phơc vơ cho c«ng t¸c ®iỊu hµnh vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng kinh doanh, ho¹t ®énh tµi chÝnh cđa toµn doanh nghiƯp + §èi víi c¸c ®èi tỵng bªn ngoµi Doanh nghiƯp ( ngêi chđ së h÷u, c¸c tỉ chøc tÝn dơng, kh¸ch hµng .) mçi ®èi tỵng cã nhu cÇu th«ng tin KÕ to¸n riªng ch¼ng h¹n nh: Ngêi chđ së h÷u quan t©m ®Õn ngn vèn cđa m×nh ®ỵc sư dơng cã hiƯu qu¶ kh«ng, c¸c tỉ chøc tÝn dơng xem xÐt kh¶ n¨ng tµi chÝnh cđa Doanh nghiƯp tríc qut ®Þnh cho vay Th«ng tin trªn b¸o c¸o KÕ to¸n mang tÝnh tỉng hỵp toµn bé ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh cđa Doanh nghiƯp nh»m phơc vơ chđ u cho c¸c ®èi tỵng bªn ngoµi Doanh nghiƯp ngoµi nã cßn lµ c¨n cø ®Ĩ c¸c nhµ qu¶n lý ®Ị c¸c qut ®Þnh vỊ qu¶n lý, ®iỊu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cđa toµn doanh nghiƯp Néi dung cđa b¸o c¸o tµi chÝnh: Mét hƯ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh gåm c¸c néi dung sau: -B¶ng c©n ®èi KÕ to¸n -B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ -Thut minh b¸o c¸o tµi chÝnh Trang Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga Ngoµi ®èi víi c¸c c«ng ty, c¸c tËp ®oµn kinh tÕ, c¸c liªn hiƯp XÝ nghiƯp Cã thĨ quy ®Þnh thªm c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c gäi lµ b¸o c¸o néi bé nh»m phơc vơ cho c«ng t¸c qu¶n lý t¹i Doanh nghiƯp 3.Tr¸ch nhiƯm, thêi h¹n lËp vµ gëi b¸o c¸o tµi chÝnh: 3.1.Tr¸ch nhiƯm: TÊt c¶ c¸c Doanh nghiƯp ®éc lËp kh«ng n»m c¬ cÊu tỉ chøc cđa mét Doanh nghiƯp kh¸c cã t c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®đ ®Ịu ph¶i lËp vµ gưi b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh hiƯn hµnh 3.2.Thêi h¹n lËp vµ gưi b¸o c¸o tµi chÝnh LËp vµ gưi b¸o c¸o tµi chÝnh vµo ci mçi q vµ ci n¨m ®Ĩ ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi chÝnh vµo ci q hc ci n¨m ®ã + §èi víi c¸c Doanh nghiƯp Nhµ níc: B¸o c¸o tµi chÝnh n¨m gưi chËm nhÊt lµ sau 30 ngµy kĨ tõ ngµy KÕt thóc n¨m tµi chÝnh + §èi víi c¸c Doanh nghiƯp nhµ níc: B¸o c¸o q gưi chËm nhÊt lµ 20 ngµy kĨ tõ ngµy KÕt thóc q Riªng dèi víi c¸c Doanh nghiƯp cã n¨m tµi chÝnh KÕt thóc kh«ng vµo ngµy 31/12 hµng n¨m ph¶i gưi b¸o c¸o q KÕt thóc vµo ngµy 31/12 vµ cã sè d l KÕ tõ n¨m tµi chÝnh ®Õn hÕt ngµy 31/12 , II.HƯ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp II.1.B¶ng c©n ®èi KÕ to¸n II.11 Kh¸i niƯm, néi dung, KÕt cÊu cđa b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n a.Kh¸i niƯm B¶ng c©n ®èi KÕ to¸n lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tỉng hỵp ph¶n ¸nh tỉng qu¸t t×nh h×nh tµi s¶n vµ ngn h×nh thµnh tµi s¶n cđa Doanh nghiƯp d íi h×nh th¸i tiỊn tƯ t¹i mét thêi ®iĨm nhÊt ®Þnh( ci th¸ng, ci q, ci n¨m) b Néi dung vµ KÕt cÊu cđa b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n: Gåm phÇn PhÇn tµi s¶n: Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiƯn cã cđa Doanh nghiƯp t¹i thêi ®iĨm b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh thøc tån t¹i qu¸ tr×nh kinh Trang Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga doanh cđa doanh nghiƯp.C¸c tµi s¶n ®ỵc s¾p xÕp theo kh¶ n¨ng ho¸n chun thµnh tiỊn theo thø tù gi¶m dÇn -Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n -Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n PhÇn ngn vèn: ph¶n ¸nh toµn bé ngn h×nh thµnh tµi s¶n hiƯn cã cđa Doanh nghiƯp t¹i thêi ®iĨm lËp b¸o c¸o.C¸c lo¹i ngn vèn ®ỵc s¾p xÕp theo tr¸ch nhiƯm cđa Doanh nghiƯp viƯc sư dơng ngn vèn víi chđ nỵ vµ chđ së h÷u Nỵ ph¶i tr¶ Ngn vèn chđ së h÷u Ngoµi ra, b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n cßn cã “c¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n” bỉ sung c¸c th«ng tin kh¸c cha cã trªn b¶ng c©n dèi KÕ to¸n: Tµi s¶n thuª ngoµi, ngo¹i tƯ c¸c lo¹i, hµng ho¸ nhËn b¸n hé, ký gëi, ngn vèn khÊu hao c) ý nghÜa cđa viƯc lËp b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n: -VỊ mỈt kinh tÕ: + PhÇn tµi s¶n: Sè liƯu cđa tµi s¶n cho phÐp ®¸nh gi¸ mét c¸ch tỉng qu¸t, qui m« vµ KÕt cÊu tµi s¶n cđa doanh nghiƯp + PhÇn ngn vèn: ph¶n ¸nh c¸c ngn tµi trỵ cho tµi s¶n cđa Doanh nghiƯp qua ®ã ®¸nh qu¸ ®ỵc thùc tr¹ng tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp - VỊ mỈt ph¸p lý: + VỊ phÇn tµi s¶n: thĨ hiƯn gi¸ trÞ c¸c lo¹i tµi s¶n hiƯn cã mµ Doanh nghiƯp cã qun qu¶n lý vµ sư dơng l©u dµi ®Ĩ m¹ng l¹i lỵi Ých l©u dµi t¬ng lai + PhÇn ngn vèn: thĨ hiƯn ph¹m vi tr¸ch nhiƯm vµ nghÜa vơ cđa Doanh nghiƯp vỊ tỉng sè vèn kinh doanh víi ngêi chđ së h÷u, tríc ng©n hµng vµ c¸c chđ n¬ kh¸c vỊ c¸c kho¶n vay, kho¶n ph¶i tr¶ II.1.2 ph¬ng ph¸p lËp: Sè d nỵ cđa c¸c tµi kho¶n ®ỵc ph¶n ¸nh lªn phÇn tµi s¶n, sè d cã c¸c tµi kho¶n ®ỵc ph¶n ¸nh lªn phÇn ngn vèn, trõ mét sè trêng hỵp ngo¹i lƯ sau ®©y nh»m ph¶n ¸nh ®óng gi¸ trÞ tµi s¶n hiƯn cã vµ ngn h×nh thµnh tµi s¶n: Trang Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga + C¸c tµi s¶n ph¶n ¸nh hao mßn vµ dù phßng gi¶m gi¸ tµi s¶n cã sè d cã nhng ®ỵc ph¶n ¸nh lªn phÇn tµi s¶n vµ ghi ©m bao gåm TK 214, TK129, TK 139, TK 159, TK 229 +Mét sè tµi kho¶n ph¶n ¸nh ngn vèn nh TK 412 “ chªnh lƯch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n, ” TK 413 “ chªnh lƯch tØ gi¸, ” TK 421 “ l·i ch a ph©n phèi”.NÕu cã sè d cã ghi thêng, sè d nỵ lªn phÇn ngn vèn vµ ghi ©m + C¸c tµi kho¶n to¸n nh TK 131, TK 136, TK 334, TK 338 kh«ng ®ỵc lªn b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n theo sè d bï trõ mµ c¨n cø vµo sỉ chi tiÕt cđa tõng ®èi tỵng to¸n ®Ĩ lËp c¶ hai phÇn cđa b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n: X¸c ®Þnh sè nỵ ph¶i thu ®Ĩ ghi vµo phÇn tµi s¶n sè nỵ ph¶i tr¶ lªn phÇn ngn vèn II.2.B¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh: 2.1.Khai niƯm, néi dung vµ KÕt cÊu b¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh aKh¸i niƯm: B¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tỉng hỵp ph¶n ¸nh tỉng qu¸t t×nh h×nh vµ KÕt qu¶ kinh doanh cđa Doanh nghiƯp mét thêi k× (q, n¨m) chi tiÕt theo c¸c ho¹t ®éng, t×nh h×nh thùc hiƯn nghÜa vơ cđa Doanh nghiƯp víi nhµ níc vỊ th vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c b Néi dung vµ KÕt cÊu cđa KÕt b¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh PhÇn 1: L·i, lç: thĨ hiƯn KÕt qu¶ kinh doanh cđa Doanh nghiƯp PhÇn II: T×nh h×nh thùc hiƯn nghÜa vơ víi nhµ níc: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiƯn nghÜa vơ víi nhµ níc vỊ th vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c (chi phÝ, lƯ phÝ) PhÇn III: Th GTGT ®ỵc khÊu trõ, ®ỵc hoµn l¹i, ®· khÊu trõ vµ cßn l¹i ®ỵc khÊu trõ ci kú, sè th GTGT hµng b¸n néi ®Þa pj¶i nép ®· nép vµ cßn ph¶i nép vµo ci kú 2.2.ý nghÜa cđa b¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh: B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cã ý nghÜa rÊt lín viƯc ®¸nh gi¸ hiƯu qu¶ kinh doanh vµ c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cđa doanh nghiƯp.Th«ng qua b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cã thĨ kiĨm tra t×nh h×nh thùc hiƯn KÕ ho¹ch thu nhËp, chi phÝ, KÕt qđa tõng lo¹i ho¹t ®éng còng nh KÕt qu¶ chung cđa toµn doanh nghiƯp.Sè liƯu trªn b¸o c¸o nµy cßn lµ c¬ së ®Ĩ ®¸nh gi¸ khuynh híng ho¹t ®éng cđa Doanh nghiƯp nhiỊu n¨m liỊn vµ Trang Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga dù b¸o ho¹t ®éng t¬ng lai.Th«ng qua b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cã thĨ ®¸nh gi¸ hiƯu qu¶ vµ kh¶ n¨ng sinh lêi cđa doanh nghiƯp.Ngoµi nã cßn cho phÐp ®¸nh t×nh h×nh thùc hiƯn nghÜa vơ víi nhµ n íc vỊ th vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c, ®Ỉc qut to¸n th GTGT, qua ®ã d¸nh gi¸ t×nh h×nh to¸n cđa doanh nghiƯp 2.3.Ph¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh: a )Pháưn1: Bạo cạo li läù: C¨n cø sè ph¸t sinh nỵ; Ph¸t sinh cã c¸c tµi kho¶n trõ TK lo¹i ®Õn TK lo¹i quan hƯ ®èi xøng víi TK 911” x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh b) Pháưn 2:Tçnh hçnh thỉûc hiãûn nghéa vủ âọi våïi nh nỉåïc Säú liãûu âãø láûp pháưn ny âỉåüc láúy tỉì säú liãûu trãn TK333 "thú giạ trë gia tàng phi näüp" c) pháưn 3:Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì, thú âỉåüc hon lải , ®ỵc miƠn gi¶m, thú GTGT hng bạn näüi âëa 3.B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ: 3.1 Kh¸i niƯm, néi dung, KÕt cÊu cđa b¸o c¸o lu chun tiỊn a.Kh¸i niƯm: B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tỉng hỵp ph¶n ¸nh viƯc h×nh thµnh vµ sư dơng lỵng tiỊn ph¸t sinh theo c¸c ho¹t ®éng kh¸c kú b¸o c¸o doanh nghiƯp B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ lµ b¸o c¸o gi¶i thÝch sù kh¸c gi÷a lỵi nhn cđa Doanh nghiƯp vµ c¸c dßng tiỊn cã liªn quan, cung cÊp nh÷ng th«ng tin vỊ dßng tiỊn g¾n liỊn víi nh÷ng thay ®ỉi vỊ tµi s¶n, c«ng nỵ vµ ngn vèn chđ së h÷u.th«ng tin tõ b¸o c¸o nµy bỉ sung cho b¶n c©n ®èi KÕ to¸n vµ b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cđa kú b¸o c¸o b.Néi dung cđa b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ: gåm nh÷ng phÇn sau: - Lu chun tiỊn tõ ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh - Lu chun tiỊn tõ ho¹t ®éng ®Çu t - Lu chun tiỊn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh Trang Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga - Lu chun tiỊn thn k× - TiỊn tån ®Çu k× - TiỊn ci k× 3.2 ý nghÜa cđa viƯc lËp b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ Bạo cạo lỉu chuøn tiãưn tãû cã ý nghÜa rÊt lín viƯc cung cÊp th«ng tin liªn quan ®Õn ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp.Th«ng qua b¸o c¸o nµy cđa ng©n hµng, c¸c nhµ ®Çu t, nhµ níc vµ nhµ cung cÊp cã thĨ ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng t¹o c¸c dßng tiỊn tõ ho¹t ®éng cđa Doanh nghiƯp ®Ĩ ®¸p øng kÞp thêi c¸c kho¶n nỵ cho c¸c chđ nỵ, cỉ tøc cho c¸c cỉ ®«ng hc nép th cho nhµ níc.§ång thêi còng lµ mèi quan t©m cđa c¸c nhµ qu¶n lý t¹i Doanh nghiƯp ®Ĩ cã c¸c biƯn ph¸p tµi chÝnh cÇn thiÕt, ®¸p øng tr¸ch nhiƯm to¸n cđa m×nh B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ cßn lµ c¬ së dù ®o¸n c¸c dßng tiỊn cđa Doanh nghiƯp trỵ gióp c¸c nhµ qu¶n lý c«ng t¸c h¹ch ®Þnh vµ kiĨm so¸t c¸c ho¹t ®éng cđa Doanh nghiƯp ®Ĩ ®Ị c¸c qut ®Þnh kÞp thêi: 3.3 Ph¬ng ph¸p lËp: B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp: PhÇnI: Lu chun tõ ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh: Sè liƯu lªn phÇn nµy lÊy tõ sỉ theo dâi thu, chi tiỊn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh PhÇnII: Lu chun tiỊn tõ ho¹t ®éng ®Çu t: Sè ®Ĩ lËp phÇn nµy còng lÊy tõ sè liƯu dâi thu, chi tiỊn liªn quan ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t PhÇnIII: Lu chun tiỊn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh Sè liƯu nµy còng lÊy tõ sỉ theo dâi thu, chi tiỊn quan ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh - TiỊn tån ®Çu k×: - TiỊn tån ci k×: C¨n cø vµo sè d vèn b»ng tiỊn ®Çu k× b¸o c¸o, Càn cỉï vo säú dỉ väún bàòng tiãưn cúi k bạo cạo - Lỉu chuøn tiãưn thưn k: Ph¶n ¸nh chªnh lƯch tỉng sè tiỊn thu vµo vµ tỉng sè tiỊn thu tõ ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh, ho¹t ®éng ®Çu t, ho¹t ®éng tµi chÝnh k× Trang Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ theo ph¬ng ph¸p gi¸n tiÕp: Nguyªn t¾c chung ®Ĩ lËp b¸o c¸o nµy lµ diỊu chØnh lỵi nhn tríc th cđa ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh khái nh÷ng ¶nh hëng cđa c¸c nghiƯp vơ kh«ng trùc tiÕp thu tiỊn hc chi tiỊn ®· lµm t¨ng, gi¶m lỵi nhn; Lo¹i trõ c¸c kho¶n l·i, lç cđa ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng kh¸c ®· tÝnh vµo lỵi nhn tr íc th; ®iỊu chØnh c¸c kho¶n mơc thc vèn lu ®éng II.4.Thut minh b¸o c¸o tµi chÝnh: 4.1 Kh¸i niƯm, néi dung, KÕt cÊu cđa thut minh b¸o c¸o tµi chÝnh a.kh¸i niƯm: Thut minh b¸o c¸o tµi chÝnh lµ mét bé phËn hƯ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cđa Doanh nghiƯp ®ỵc lËp ®Ĩ gi¶i thÝch vµ bỉ sung th«ng tin vỊ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh, t×nh h×nh tµi chÝnh cđa Doanh nghiƯp k× b¸o c¸o mµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c kh«ng thĨ tr×nh bµy râ rµng vµ chi tiÕt ® ỵc b.Néi dung: Kh¸i qu¸t ®Ỉc ®iĨm ho¹t ®éng cđa doanh nghiƯp C¸c chÕ ®é KÕ to¸n ®ỵc ¸p dơng t¹i doanh nghiƯp C¸c th«ng tin vỊ t×nh h×nh chi phÝ s¶n xt kinh doanh theo u tè, chØ tiªu chi tiÕt vỊ hµng tån kho; T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§; T×nh h×nh thu nhËp c«ng nh©n viªn c.KÕt cÊu cđa thut minh b¸o c¸o tµi chÝnh: Gäưm ba pháưn -§Ỉc ®iĨm ho¹t ®éng kinh doanh cđa Doanh nghiƯp -ChÝnh s¸ch KÕ to¸n ¸p dơng t¹i doanh nghiƯp -Chi tiÕt mét sè chØ tiªu b¸o c¸o tµi chÝnh 4.2 nghÜa cđa thut minh b¸o c¸o tµi chÝnh Gi¶i thÝch, bỉ sung th«ng tin vỊ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh, ho¹t ®éng tµi chÝnh cđa Doanh nghiƯp mµ c¸c b¸o c¸o kh¸c kh«ng râ Cung cÊp nh÷ng th«ng tin tỉng hỵp nhÊt h×nh thµnh kinh doanh nãi chung vµ tµi chÝnh nãi riªng phơc vơ cho viƯc ®a qut ®Þnh qu¶n lý 4.3Ph¬ng ph¸p lËp thut minh b¸o c¸o tµi chÝnh §Ĩ lËp thut minh b¸o c¸o cÇn dùa vµo sè liƯu + C¸c sỉ KÕ to¸n k× b¸o c¸o Trang Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga + B¶ng c©n ®èi KÕ to¸n k× b¸o c¸o + B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh + Thut minh b¸o c¸o n¨m tríc Nguyªn t¾c chung lËp mét thut minh b¸o c¸o tµi chÝnh: -Tr×nh bµy lêi v¨n ng¾n gän, râ rµng, dƠ hiĨu, phÇn tr×nh bµy b»ng sè liƯu ph¶i thèng nhÊt víi sè liƯu trªn c¸c b¸o c¸o kh¸c - §èi víi b¸o c¸o q, chØ tiªu thc phÇn chÕ ®é KÕ to¸n ¸p dơng ph¶i nhÊt quan träng c¶ niªn ®é KÕ to¸n - Trong c¸c biĨu sè liƯu, cét sè KÕ ho¹ch thĨ hiƯn sè liƯu KÕ ho¹ch cđa k× b¸o c¸o; cét sè thùc hiƯn k× trc sè liƯu k× tríc k× b¸o c¸o - C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cđa Doanh nghiƯp chØ sư dơng thut minh n¨m b.nh÷ng lý ln c¬ b¶n vỊ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh: i.kh¸i niƯm, mơc ®Ých, t¸c dơng cđa viƯc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh: I.1.Kh¸i niƯm: Phân tích báo cáo tài q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tình hình tài thời q khứ.Tình hình tài đơn vị với tiêu trung bình nghành thơng qua nhà phân tích thấy thực trạng tài dự tốn tương lai I.2Mục đích việc phân tích báo cáo tài chính: Giúp cho nhà phân tích đánh giá xác sức mạnh tài chính, khả sinh lãi, tiềm năng, hiệu hoạt động kinh doanh, đánh giá triển vọng rủi ro tương lai doanh nghiệp, đưa định cho phù hợp I3 tác dụng việc phân tích báo cáo tài chính: Tình hình tài doanh nghiệp nhiều nhóm người khác quan tâm như:Nhà quản lý, chủ sở hữu, người cho vay Mỗi nhóm người phân tích có xu hướng tập trung vào khía cạnh khác doanh nghiệp - Đối với nhà quản trị doanh nghiệp: Làm để điều hành q trình sản xuất kinh doanh cho có hiệu quả, tìm đựơc lợi nhuận tối đa khả trả nợ.Dựa sở phân tích báo cáo tài nhà quản trị định hướng hoạt động, lập kế hoạch đưa phương thức nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Trang Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga sách tài trợ cho phù hợp, tiên liệu hoạt động doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thực điều chỉnh q trình cho có lợi - Đối với nhà cung cấp tín dụng: Người cung cấp tín dụng cho Doanh nghiệp thường tài trợ qua dạng tín dụng ngắn hạn tín dụng dài hạn + Nhà cung cấp tín dụng ngắn hạn: Thường quan tâm đến khả hốn chuyển thành tiền tài sản lưu động tốc độ vay vòng tài sản + Nhà cung cấp tín dụng dài hạn: Nhà phân tích thường quan tâm đến tiềm lực dài hạn như: Dự đốn dòng tiền, đánh giá khả đáp ứng khoản tốn cố định (tiền lãi, nợ gốc) tương lai - Đối với người chủ sở hữu doanh nghiệp: Quan tâm đến lợi nhuận khả trả nợ an tồn tiền vốn bỏ ra, thơng qua phân tích báo cáo tài để giúp họ đánh giá hiệu q trình sản xuất kinh doanh, khả điều hình hoạt động nhà quản trị để định sử dụng bãi miễn nhà quản trị, định việc phân phối kết hoạt động kinh doanh - Đối với nhà đầu tư tương lai: Quan tâm đến an tồn lượng vốn đầu tư, mức độ sinh lãi, thời gian hồn vốn.Do phân tích báo cáo tài đơn vị qua thời kì đưa định có nên đầu tư hay khơng, đầu tư hình thức nào, lĩnh vực - Đối với quan chức (cơ quan thuế): Xác định khoản nghĩa vụ đơn vị phải thực nhà nước, quan thống kê tổng hợp phân tích hình thành số liệu thống kê, số thống kê Báo cáo tài đơn vị nhiều nhóm người khác quan tâm phân tích nhiều khía cạnh khác có liên quan với nhau.Do vậy, nhóm thường sử dụng phương pháp kỹ thuật để phân tích báo cáo tài cách có hiệu II NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH II.1 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp Xuất phát từ mục tiêu phân tích tài chất nội dung quan hệ tài doanh nghiệp kinh tế thị trường, nội dung phân tích gồm có: - Phân tích cấu trúc tài cân tài - Phân tích hiệu doanh nghiệp - Phân tích rủi ro doanh nghiệp: Phát nguy tìm ẩn huy động vốn tốn Trang Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga - Phân tích giá trị doanh nghiệp: Hoạt động tài doanh nghiệp với chức huy động vốn sữ dụng có hiệu nguồn lực mà liên quan đến thái độ, trách nhiệm doanh nghiệp II.2phương pháp phân tích báo cáo tài nội dung phân tích báo cáo tài phương pháp phân tích: 1.1phương pháp so sánh: Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích tài chính, để vận dụng phép so sánh phân tích ta cần quan tâm đến vấn đề sau đây: a.Tiêu chuẩn so sánh: Là tiêu gốc chọn làm so sánh - Sử dụng số liệu tài nhiều kì trước để đánh giá su hướng tiêu tài - Sử dụng số liệu trung bình nghành để đánh giá tiến hoạt động tài doanh nghiệp so với mức trung bình tiên tiến nghành - Sử dụng số kế hoạch, số dự tốn để đánh giá doanh nghiệp có đạt mục tiêu tài năm b.Điều kiện so sánh: - Chỉ tiêu phân tích phản ánh nội dung kinh tế, phương pháp tính tốn có đơn vị đo lường -Tn thủ theo chuẩn mực kế tốn ban hành c.Kĩ thuật so sánh:thể qua trường hợp sau - Trình bày báo cáo tài dạng so sánh nhằm xác định mức biến động tuyệt đối tương đối tiêu báo cáo tài qua hai nhiều kì, qua xác định xu hướng tiêu Vì báo cáo dạng so sánh thể rõ biến động tiêu tổng hợp yếu tố cấu thành nên biến động tổng hợp -Trình bày báo cáo theo qui mơ chung với cách so sánh này, tiêu báo cáo tài chọn làm quy mơ chung đó.Báo cáo tài theo qui mơ chung giúp đánh gía cấu trúc tiêu tài doanh nghiệp - Thiết kế tiêu có dạng tỉ số: Một tỉ số xây dựng yếu tố cấu thành nên tỉ số phải có mối liên hệ mang ý nghĩa kinh tế.với ngun tắt thiết kế tỉ số trên, nhà phân tích xây dựng tiêu phân tích phù hợp với đặc điểm hoạt động doanh nghiệp.Các tỉ số cơng cụ hổ trợ cơng tác dự đốn tài 1.2 Phương pháp loại trừ: Trang 10 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga trước nợ nần khơng quan hệ làm ăn với Cơng Ty Cơng Ty cần phải lên kế hoạch thu hồi nợ - Trên thực tế đối khoản tiền tranh chấp khả tốn Cơng Ty cao, đặc biệt phải thu khách hàng lên đến 54547005 đồng, trả trứoc người bán 4.691.909 đồng, phải thu khác 8.068.775 đồng làm cho tổng số tiền tranh chấp khả lên đến 67307689 đồng (thuyết minh báo cáo tài Cơng Ty )vì Cơng Ty nên tạm ngưng khoản trả trước người bán chưa cần thiết - Cơng Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện mặt dù qui mơ lớn, khoản phải thu lớn vịêc lập dự phòng Cơng Ty chưa trọng Cơng Ty nên trọng việc lập dự phòng phải thu khó đòi để giảm bớt thiệt hại xảy kinh doanh Cơng Ty 1.2 Đối với TSCĐ đầu tư dài hạn Đối với tài sản cố định đầu tư dài hạn: Cơng Ty đầu tư thêm máy móc thiết bị Cơng Ty cần quan tâm đến giá trị sử dụng thời gian đưa tài sản cố định vào sử dụng, phương pháp trích khấu hao hợp lí tuỳ loại tài sản theo chuẩn mực số 149/2002 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Giá trị phải khấu hao = ngun giá - giá trị lý ước tính tài sản Trong đó: Giá trị lý ước tính Cơng Ty giá trị ước tính thu hết thời gian sử dụng hữu ích tài sản sau trừ chi phí lý ước tính II.2 Những giải pháp để nâng cao kết kinh doanh Cơng Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng - Tuy Cơng Ty nỗ lực đầu tư máy móc thiết bị số loại chưa đủ điều kiện nâng cấp kịp thời nên vốn trường hợp hàng bán bị trả lại đặc biệt sản phẩm chấn lưu, vỏ bơm, ….Vì Cơng Ty cần phải nhanh chóng đưa dự án đầu tư thêm tài sản cố định để nâng cao chất lượng thành phẩm -Việc tính giá trị hàng tồn kho Cơng Ty theo phương pháp nhập sau xuất trước nên khơng phản ánh xác giá trị thực tế loại hàng hóa thành phẩm xuất kho.Vì giá nhập vào ngày cao giá vốn tăng làm cho lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp hàng giảm ngược lại với giá nhập vào ngày giảm Cơng Ty bị ứ đọng vốn Trang 50 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga Vì tuỳ theo thời kỳ mặt hàng cụ thể Cơng Ty cần phải linh động việc xác định phương pháp đánh giá hàng tồn kho cụ thể là: - Riêng hàng tồn kho mà chủ yếu thành phẩm tồn kho Cơng Ty lớn vào cuối kỳ nên dễ bị hư hỏng giảm chất lượng mẫu mã bị lạc hậu tác động khoa học cơng nghệ làm cho chu kỳ sống sản phẩm ngày rút ngắn, đễ bị hao mòn vơ hình nên giá trị thực nhỏ giá gốc chúng Cơng Ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế tốn giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng, việc lập dự phòng giảm giá hàng tòn kho lập dựa sở mặt hàng.Trong đó: + Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng + Giá gốc hàng tồn kho: Gồm chi phí mua + Chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho thời điểm Áp dụng thơng tư số 89/2002/TT-BTC dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cơng Ty Cơ Khí Thiết Bị Điện Đà Nẵng ( cho mặt hàng IKD) Số lượng 15 Tên sản phẩm Giá gốc hàng tồn kho Giá bán ước tính Chi phí ước tính mặt hàng IKD 18000000 14250000 600000 Giá trị khoản có cần lập thể thực dự phòng 13650000 4350000 Định khoản sau: NỢ TK632:4350000 CĨ TK159:4350000 Cuối niên độ kế tốn tính số dự phòng phải lập năm so với số dự phòng cần phải hồn nhập năm trước ta lâp dự phòng hồn nhập phần chênh lệch Theo cách Cơng Ty giảm thiệt hại giảm giá thị trường gây Nợ TK632 hồn nhập Nợ TK159 Trang 51 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga Có TK159 Có TK 632 - Cơng Ty cần trọng việc hạ giá vốn hàng bán cạnh tranh với sản phẩm đối thủ cạnh tranh ngồi nước.vì vây cơng ty nghiên cứu thị trường tìm thêm nguồn cung ứng nguồn cung ứng Cơng Ty chủ yếu Cơng Ty trách nhiệm hữu hạn (Cơng Ty TNHH Mai Đơng, Hưng Thịnh, ) Để tìm nguồn cung ứng đầu vào an tồn, chất lượng, - Hiện Cơng Ty có trung tâm kinh doanh sản phẩm khí thiết bị điện 303 Phan Châu Trinh.Vì để tăng sản lượng tiêu thụ Cơng Ty cần phải mở rộng thêm nhiều trung tâm kinh doanh sản phẩm tỉnh lân cận Quảng Nam - Hiện Cơng Ty chưa chịu áp dụng sách bán hàng trả chậm, trả góp khoản thu nhập hoạt động tài hội lãi trả góp, trả chậm mang lại Ví dụ cụ thể: Cơng Ty định bán cho khách hàng máy hút bụi giá bán thơng thường 5000000 đ lãi trả góp 0,65% /1, kỳ hạn tháng số tiền 162500 đồng người mua trả tiền trước 1000000 đ số tiền lại trả vào kỳ tháng Theo cách bán Cơng Ty thu khoản doanh thu tài là: Nợ TK111 1000000 Nợ TK131 4162500 Nợ TK3387 35000 Có TK515 Có TK511 5000000 Có TK3387 162500 Qua sách bán hàng Cơng Ty khách hàng có lợi: + Đối với Cơng Ty: Mục đích sản xuất tạo cơng việc cho người lao động Cơng Ty khơng sản xuất sản phẩm để bán mà chọn phương án dùng số tiền để gửi vào ngân hàng với lãi suất 0,67% tháng vòng năm tháng khoản lợi 167500 đồng Mặc dù lớn số lãi thu bán hàng trả chậm, trả góp 5000 đồng vốn ln chuyển chậm, Cơng Ty phải trả lương cho cơng nhân, chi phí khác, + Đối với khách hàng: Nếu vay tiền để mua với giá 500000 đồng lãi suất ngân hàng phải trả 0,8% tháng vòng năm tháng tổng số lãi phải trả Trang 52 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga 200000 đồng > 162500 đồng, khách hàng 37500 đồng.Vì Cơng Ty cần phát huy sách bán hàng - Cơng Ty nên cho th sở hạ tầng nhàn rỗi phân xưởng khí 229 Lê Văn Hiến, … Để tăng thu nhập hoạt động tài - Tích cực lựa chọn nguồn huy động vốn từ Ngân Hàng Thương Mại, … cho chi phí lãi vay thấp - Tiết kiệm chi phí quản lí doanh nghiệp ( tiền điện thoại, fax, điện nước, sở, vật chất trang thíêt bị cho phận quản lý) tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp/ doanh thu năm 2002 tăng 5,34% so với năm 2001 - Tiếp tục thu hồi khoản nợ khó đòi sử lý -Xây dựng sách, qui định hợp đồng mua bán chặt chẽ, làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh -Thanh lý tài sản cố định cũ, lạc hậu II.3 Những giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập báo cáo tài phân tích báo cáo tài Cơng Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ a Sự cần thiết việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Lợi nhuận trước thuế chưa phải tiêu đánh giá khả tài trợ bên Cơng Ty tài người ta thường quan tâm đến dòng tiền, giá trị tài sản doanh nghiệp xác định dòng tiền mà tạo dòng tiền cần thiết để đáp ứng nhu cầu mua sắm thiết bị…phục vụ cho hoạt động kinh doanh, có Cơng Ty hoạt động có lãi thiếu tiền cho kinh doanh vì: - Lợi nhuận ghi nhận chênh lệch doanh thu chi phí, việc ghi nhận doanh thu khơng phải số tiền thực thu mà giá trị hàng hố, dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng khách hàng đồng ý tốn; Việc ghi nhận chi phí phù hợp với doanh thu có chi phí khơng phải khoản chi tiền chi phí khấu hao, trích trước, … Vì lợi nhuận kế tốn chưa thực dòng tiền tạo từ hoạt động kinh doanh - Chu kỳ vận động dòng tiền khơng phù hợp với chu kỳ đầu tư doanh nghiệp Trang 53 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga Từ ngun nhân cần phải có báo cáo phản ánh vận động vốn tiền Cơng Ty báo cáo lưu chuyển tiền tệ Theo chế độ kế tốn hành báo cáo lưu chuyển tiền tệ bốn biểu mẫu báo cáo qui định tài Tuy nhiên tính phức tạp báo cáo tốn nhiều thời gian lập nên số Cơng Ty chưa có điều kiện để lập nên tài dừng lại mức độ khuyến cáo Cơng Ty nên lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ b Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp b1 Căn để lập: Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp ta vào nhật kí thu chi tiền năm, báo cáo có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng Ty b2 Trình tự, phương pháp lập: Cuối kỳ kế tốn tiến hành phân tích trực tiếp khoản mục thu chi tiền sổ kế tốn vốn tiền: Sổ thu chi tiền theo loại hoạt động ( hoạt động sản xuất, hoạt động đầu tư, hoạt động tài ) tiến hành lên báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Trang 54 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga b3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Ngày 31/12/2002 Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh 1.Tiền thu bán hàng 2.Tiền thu từ khoản nợ phải thu 3.Tiền trả cho người bán 4.Tiền trả cho cơng nhân viên 5.Tiền nộp thuế nhà nước 6.Tiền trả cho khoản khác Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh II.Lưu chuyển tìên từ hoạt động đầu tư 1.Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào đơn vị khác 2.Tiền đầu tư vào đơn vị 3.Tiền mua tài sản cố định Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu vay Tiền thu từ lãi tiền gữi Tiền trả nợ vay Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn cuối kỳ Lưu chuyển tìên kỳ Mã số Số tiền 01 7024199457 02 1362433139 04 (112000000) 05 1681825073 06 (395811505) 08 (11996622255) 4997373763 22 24 25 1841018520 (99595348) (2635633936) (894210764) 31 32 34 3382081581 10000000 (7454397652) (4062316071) 36586232 77433160 40846926 60 70 50 Nhận xét chung ba dòng tiền thơng qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ trên: Dòng tiền lưu hoạt động kinh doanh cao lên đến 4997373763 đồng Dòng tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư 894210764 đồng mà chủ yếu đầu tư mua sắm tài sản cố định lên đến 2635633936 đồng chứng tỏ Cơng Ty trọng đến việc đầu tư tài sản cố định dấu hiệu tốt cho việc thu lợi tương lai, tiền đầu tư vào đơn vị khác lớn 99595348 đồng cho thấy Cơng Ty khơng đầu tư vào máy móc thiết bị mà trọng đến việc đầu tư dài hạn vào đơn vị khác góp phần tạo lãi tương lai cho Cơng Ty Trang 55 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp 2.1 Phân tích tổng qt báo cáo lưu chuyển tiền tệ Cơng Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng Nguồn tiền thu vào Số tiền Tỉ trọng Thu tiền từ bán hàng trực tiếp 7024199457 51, 57% Thu tiền từ khoản nợ phải thu 1362433139 10% Tiền thu từ khoản đầu tư vào đơn vị khác 1841018520 13, 52% 382081581 24, 8% 10000000 0, 07% 13619732700 100% Tiền trả cho người bán 112000000 0, 82% Tiền trả cho cơng nhân viên 168825073 12, 4% Tiền nộp thuế khoản thu khác cho 395811505 2, 9% Tiền trả cho khoản khác 1199622255 8, 83% Tiền mua tài sản cố định 2635633936 19, 4% 99595348 0, 73% 7454397652 54, 9% 13656318930 100% Tiền thu vay Tiền thu lãi tiền gữi Tổng thu kỳ Nguồn tiền chi nhà nước Tiền đầu tư vào đơn vị khác Tiền trả nợ vay Tổng tiền chi kỳ Từ bảng phân tích ta nhận thấy nguồn thu tiền chủ yếu từ bán hàng trực tiếp vay;nguồn chi chủ yếu cho hoạt động trả nợ vay đầu tư tài sản cố định.Chứng tỏ Cơng Ty trọng đến việc huy động vốn từ bên ngồi để phục vụ cho hoạt động đầu tư.Cụ thể tiền thu từ bán hàng trực tiếp lên đến 51,57% tổng nguồn vốn tiền thu vào, thu vay 24,8% lại khoản thu khác chiếm tỉ trọng q thấp thu từ lãi tiền gửi chiếm 0,07%, thu từ khoản đầu tư vào đơn vị khác đạt 13, 52% Ngược lại, tổng nguồn chi kỳ chủ yếu từ hoạt động tài cụ thể trả nợ vay lên đến 54,9% tổng lượng tiền chi kỳ ta khẳng định cơng tác tốn nợ vay Cơng Ty chủ nợ khả Trang 56 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga quan Bên cạnh tiền mua tài sản cố định chiếm tỉ lệ tương đối lớn 19,4% tổng nguồn tiền chi cho thấy Cơng Ty giai đoạn đầu tư chủ yếu mua sắm tài sản cố định.Ngồi ra, Cơng Ty hồn thành tốt trách nhiệm cơng nhân viên chiếm tỉ trọng 12,4% nhà nước 2,9% tổng nguồn tiền chi ra.Còn lại khoản chi trả tiền cho người bán chiếm 0,82%, đầu tư vào đơn vị thấp 2.2.Đánh giá khả tạo tiền Cơng Ty: Để đánh giá cách tương đối xác, cụ thể khả tạo tiền khả chi Cơng Ty thơng qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta cần phân tích thêm số tiêu liên quan chủ yếu đến hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động đầu tư, tài a Hệ số dòng tiền vào từ hoạt đơng sản xuất kinh doanh so với tổng dòng tiền thu vào: Hệ số dòng tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh = tổng số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh / tổng số tiền lưu chuyển kỳ từ hoạt động sản xuất kinh doanh = (8386632596 / 4997373763) * 100%= 167, 82% Kết cho ta thấy lực tạo nguồn tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng Ty cao nguồn chủ yếu để trang trải cho hoạt động đầu tư dài hạn trả nợ vay cho Cơng Ty Trong đ ó: - Hệ số tiền thu bán hàng từ hoạt động sản xuất kinh doanh = tiền thu bán hàng/tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh = (7024199457 / 4997373763)* 100% = 140, 56% - Hệ số tiền thu từ khoản nợ phải thu = tiền thu từ khoản nợ phhải thu / tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh = (1362433139 / 4997373763)*100% = 27, 27% - Kết phân tích cho ta khẳng định nguồn tiền tạo từ hoạt động kinh doanh Cơng Ty chủ yếu thu từ bán hàng chiếm tỉ lệ cao 140,56%, lại tiền thu từ khoản nợ phải thu chiếm 27,27% Ta so sánh tiêu thu tiền bán hàng với doanh thu bán hàng kỳ qua tỷ trọng doanh thu bán hàng thu tiền Trang 57 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga Tỷ trọng doanh thu bán hàng thu tiền = (doanh thu bán hàng/doanh thu)*100% = (7024199457 /15665193042)*100% = 44, 83% Chỉ tiêu cho biết 100 đồng tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu bán hàng thu tiền chiếm tỷ trọng 44,83% chứng tỏ khả thu tiền từ bán hàng cấp dịch vụ thấp Cơng Ty bị chiếm dụng vốn kinh doanh Tuy nhiên Cơng Ty xem hoạt động tín dụng động lực thúc đẩy tiêu thụ việc giảm tỷ trọng q cao tạo điều kiện cho việc tạo dòng tiền tương lai Vì Cơng Ty cần điều chỉnh tỷ trọng cho hợp lý thơng qua sách tín dụng khách hàng b Hệ số dòng tiền váo từ hoạt động đầu tư so với tổng dòng tiền vào Hệ số tiền thu hồi từ khoản đầu tư vào đơn vị khác = tiền thu hồi từ khoản đầu tư vào đơn khác / tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư = ( 1841018520 /(894210764))*100% = ( 205, 88%) Hệ số cho ta thấy tièn thu hồi từ khoản đầu tư vào đơn vị khác chiếm (205, 88%) tổng lượng tiền từ hoạt động đầu tư.Hệ số cho ta thấy Cơng Ty đến việc đầu tư vào đơn vị khác c) Hệ số dòng tiền thu vào từ hoạt động tài so với tổng dòng tièn vào: Hệ số tiền thu vay so với lưu chuyển tiền kỳ = (tiền thu vay/lưu chuyển tiền kỳ)*100% = 3382081581 / 40846926 = 8279,89% Hệ số cao chứng tỏ Cơng Ty gặp khó khăn việc đầu tư nên phải huy động vốn vay điều làm cho Cơng Ty gặp nhiều rủi ro tài chiệu áp lực tốn Qua hệ số cho ta thấy cụ thể hệ số dòng tiền tạo từ hoạt động sàn xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài Tuy nhiên ta phải cần đánh giá khả tạo tiền Cơng Ty chủ yếu từ hoạt động thơng qua tỷ trọng dòng thu vào tổng số tiền lưu chuyển kỳ Trang 58 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga Bảng chi tiêu đánh giá khả tạo tiền Cơng Ty Chỉ tiêu Số tiền Tỉ trọng (%) Tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động sản xuất 4997373763 12234, (894210764) (2189, 17) (4062316071) (9945, 21) 40846926 100 kinh doanh Tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư Tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động tài Tổng số tiền lưu chuyển chu kỳ Qua tiêu phân tích ta thấy khả tạo tiền cho Cơng Ty chủ yếu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng 12234,4% tổng số tiền lưu chuyển kỳ chứng tỏ khả tạo tiền cho doanh nghiệp chủ yếu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hay thực trạng hoạt động kinh doanh Cơng Ty khả quan Nhưng ngược lại hoạt động đầu tư hoạt động tài khơng góp phần tạo tiền cho Cơng Ty chứng tỏ Cơng Ty trọng đến đầu tư máy móc thiết bị mở rộng sản xuất, kinh doanh trọng đến cơng tác trả nợ vay 2.3 Phân tích khả chi trả thực tế Cơng Ty Để thấy rỏ khả tạo tiền cho Cơng Ty từ hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo đựơc khả chi trả thực tế kỳ ta cần quan tâm thêm số tiêu liên quan đến khả chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh a Chỉ số tốn số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh (t ttn ) tttn = nợ ngắn hạn /tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 5985944667 / 8366632596 = 0,71 Tỷ số cho thấy tổng số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh nêú để tốn nợ ngắn hạn bảo đảm nợ ngắn hạn 0,71 lần số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh b Tỷ số tiền trả cho người bán tổng số tiền thu từ hoạt động snả xuất kinh doanh (t NB ) Trang 59 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga tNB = tiền trả cho người bán/ tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 112.000.000/8386632596 = 0,113 Tỷ số cho ta thấy tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh dùng để trả tiền cho người bán thấp đạt 0,133 mặc dù: Tỷ số tốn nợ phải trả cho người bán = nợ phải trả cho người bán/ tổng số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh = c Tỷ Số tiền mua TSCĐ tổng số tièn thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh (t mTSCĐ ) tmTSCĐ = tiền mua TSCĐ / tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 2635633936/8386632596 = 0,3142 Tỷ số cho ta thấy tổng số tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh dùng mua TSCĐ mà tiền mua TSCĐ chủ yếu vay Qua tỷ số ta khẳng định Cơng Ty trọng đến cơng tác đầu tư TSCĐ để thu lợi tương lai Kết Luận Qua q trình phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ so với việc phân tích báo cáo khác ta thấy việc phân tích phản ánh thực tế tình hình hoạt động kinh doanh Cơng Ty mà báo cáo khác khơng thể thấy nguồn tiền thu vào, nguồn tiền chi Cơng Ty chủ yếu hoạt động nào, qua ta kểt luận Cơng Ty trọng đ ến hoat đơng nào.Bên cạnh báo cáo lưu chuy ển ti ền tệ cung cấp thơng tin khả tạo ta tiền Cơng Ty từ hoạt động nào, khả chi trả thực tế Cơng Ty có khả quan khơng Vì việc lập phân tích báo cáo nguồn thơng tin bổ ích cho đối tượng bên bên ngồi doanh nghiệp Trang 60 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga LÅÌI MÅÍ ÂÁƯU Âãø qun l hoảt âäüng kinh doanh ca doanh nghiãûp cáưn phi sỉí dủng gäưm nhiãưu cäng củ khạc âọ kãú toạn âỉåüc xem l cäng củ quan trng v hỉỵu hiãûu nháút Sỉû âåìi v phạt triãøn ca kãú toạn bàõt ngưn tỉì sỉû âåìi v phạt triãøn ca nãưn sn xút x häüi, nãưn sn xút cng phạt triãøn thç kãú toạn cng tråí nãn quan trng v tråí thnh cäng củ khäng thãø thiãúu qun l kinh tãú ca nh nỉåïc v Cäng Ty Tải kãú toạn lải l cäng củ quan trng ? Âãø khàóng âënh âỉåüc âiãưu âọ thç kãú toạn phi lm täút vai tr thäng tin thäng qua hãû thäúng bạo cạo kãú toạn, âỉåüc xem l cäng củ chuøn tiãúp thäng tin, l cáưu näúi giỉỵa doanh nghiãûp våïi cạc âäúi tạc quan tám âãún doanh nghiãûp Cng âäúi våïi mi doanh nghiãûp khạc, Cäng Ty Cå Khê V Thiãút Bë Âiãûn  Nàơng âàûc biãût chụ trng âãún viãûc cung cáúp thäng tin bãn ngoi mäüt cạch këp thåìi, chênh xạc ton bäü hoảt âäüng kinh doanh ca Cäng Ty thäng qua hãû thäúng bạo cạo kãú toạn Qua nghiãn cỉïu thỉûc tãú tải Cäng Ty Cå Khê V Thiãút Bë Âiãûn  Nàơng kãút håüp våïi kiãún thỉïc âỉåüc trang bë åí trỉåìng em â nháûn thỉïc âỉåüc táưm quan trng ca cäng tạc láûp bạo cạo v phán têch bạo cạo ti chênh nãn â chn âãư ti: “MÄÜT SÄÚ VÁÚN ÂÃƯ VÃƯ LÁÛP V PHÁN TÊCH BẠO CẠO TI CHÊNH TẢI CÄNG TY CÅ KHÊ V THIÃÚT BË ÂIÃÛN  NÀƠNG” Chun âãư gäưm pháưn: PHÁƯN I :NHỈỴNG VÁÚN ÂÃƯ L LÛN CÅ BN VÃƯ LÁÛP V PHÁN TÊCH BẠO CẠO TI CHÊNH TẢI CÄNG TY CÅ KHÊ V THIÃÚT BË ÂIÃÛN  NÀƠNG Trang 61 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga PHÁƯN II : THỈÛC TRẢNG VÃƯ CÄNG TẠC LÁÛP BẠO CẠO V PHÁN TÊCH BẠO CẠO TI CHÊNH TẢI CÄNG TY CÅ KHÊ V THIÃÚT BË ÂIÃÛN  NÀƠNG PHÁƯN III :MÄÜT SÄÚ SUY NGHÉ NHÀỊM HON THIÃÛN CÄNG TẠC LÁÛP V PHÁN TÊCH BẠO CẠO TI CHÊNH TẢI CÄNG TY CÅ KHÊ V THIÃÚT BË ÂIÃÛN  NÀƠNG Màûc d â cọ nhiãưu cäú gàõng nhỉng chun âãư khäng trạnh nhỉỵng sai sọt kênh mong sỉû gọp ca tháưy cä hỉåïng dáùn cng våï ê cạc cä chụ Cäng Ty v ton thãø cạc Sinh Viãn Thỉûc Hiãûn Trang 62 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga KÃÚT LÛN Nhçn chung viãûc láûp bạo cạo v phán têch bạo cạo ti chênh tải Cäng Ty Cå Khê V Thiãút Bë Âiãûn  Nàơng l täút, cung cáúp âáưy â thäng tin vãư ton bäü hoảt âäüng kinh doanh ca Cäng Ty v âạp ỉïng nhu cáưu thäng tin cho cạc âäúi tỉång quan tám âãún Cäng Ty Cäng Ty â tn th mi chãú âäü kãú toạn hiãûn hnh, âàûc biãût l quút âënh säú 149/2001/QÂ-BTC ngy 31/12/2001 ca bäü trỉåíng bäü ti chênh Âäưng thåìi Cäng Ty â thỉûc hiãûn täút nhỉỵng chênh kinh tãú x häüi ca nh nỉåïc giao phọ Qua thåìi gian thỉûc táûp, tçm hiãøu cäng tạc láûp v phán têch bạo cạo ti chênh tải Cäng Ty Cå Khê V Thiãút Bë Âiãûn  Nàơng Trãn cå såí l thuút â hc åí trỉåìng v tçnh hçnh thỉûc tãú tải Cäng Ty, em â âỉa mäüt säú kiãún nh nhàòm mong mún gọp pháưn hon thiãûn hån nỉỵa cäng tạc láûp v phán têch bạo cạo ti chênh tải Cäng Ty Cng våïi sỉû cäú gàõng ca bn thán cng våïi sỉû nhiãût tçnh ca cä TRÁƯN THË NGA v táút c cạc cä chụ Phng kãú toạn v cạc Phng ban khạc cọ liãn quan â giụp em hon thnh chun âãư ny Do kiãún thỉïc cn hản hẻp nãn chun ca em khäng trạnh nhỉỵng sai sọt, em ráút mong âỉåüc sỉû gọp ca tháưy cä v cạc Em xin chán thnh cm ån ! SINH VIÃN THỈÛC HIÃÛN Trang 63 Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga Trang 64 ... dung phân tích báo cáo tài phương pháp phân tích: 1.1phương pháp so sánh: Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích tài chính, để vận dụng phép so sánh phân tích ta cần quan tâm đến vấn đề sau... dung phân tích gồm có: - Phân tích cấu trúc tài cân tài - Phân tích hiệu doanh nghiệp - Phân tích rủi ro doanh nghiệp: Phát nguy tìm ẩn huy động vốn tốn Trang Gi¸o viªn híng dÉn: trÇn thÞ nga - Phân. .. pháp kỹ thuật để phân tích báo cáo tài cách có hiệu II NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH II.1 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp Xuất phát từ mục tiêu phân tích tài chất nội