Mục lục A Lời nói đầu B Nội dung I Một số vấn đề pháp luật thuế nhập 1, Khái niệm thuế nhập 2, Các đặc trưng thuế nhập 3, Vai trò thuế nhập 4, Chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế nhập 4.1, Người nộp thuế 4.2, Người thu thuế II, Tình hình thực thi pháp luật thuế nhập Việt Nam thời gian qua: III, Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập Việt Nam nay: 1, Những yếu tố chung ảnh hưởng đến sách, pháp luật thuế nhập - Tình hình kinh tế, trị nước, quốc tế sách thương mại quốc gia - Xu hướng trào lưu hội nhập kinh tế quốc tế 2, Một số yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập 2.1, Ý thức chấp hành chủ thể nộp thuế 2.2, Trình độ công chức quản lý thuế nhiều hạn chế 2.3, Trong thực thi pháp luật thuế nhập nhiều tiêu cực 2.4, Cơ sở hạ tầng chưa đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ 2.5, Hệ thống pháp luật thuế 2.6, Tình trạng khiếu nại tố cáo không giải thoả đáng 2.7, Tác động kinh tế giới IV Một số giải pháp nhằm tăng khả thực thi pháp luật thuế nhập 1, Về đội ngũ cán hải quan 2, Ý thức người nộp thuế 3, Về sở vật chất 4, Về thu hồi nợ 5, Về hội nhập kinh tế giới C Kết luận Tài liệu tham khảo 1 1 2 2 5 5 6 9 9 11 11 12 12 13 13 14 15 Đề bài: Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập Việt Nam Bài làm A Lời nói đầu Thuế công cụ quan trọng để nhà nước điều hành quản lý kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Ngày xu quốc tế hoá toàn cầu hoá diễn nhanh chóng, việc doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập điều tất yếu Theo đó, thuế nhập chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trò quan trọng cấu thuế Tuy nhiên, thực tiễn áp dụng luật thuế nhập thời gian qua tồn tại, hạn chế cần khắc phục Do đặt yêu cầu đánh giá yếu tố tác động ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập Việt Nam B Nội dung I Một số vấn đề pháp luật thuế nhập 1, Khái niệm thuế nhập Thuế nhập khoản đóng góp tiền tổ chức, cá nhân vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật, họ có hành vi nhập hàng hóa qua biên giới nước Mặc dù xuất muộn so với số sắc thuế nội địa thuế nhập nhanh chóng khẳng định vai trò kinh tế quốc gia Trong cấu trúc hệ thống thuế, thuế nhập có vai trò, ý nghĩa thiết thực, không tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước năm, mà công cụ để Nhà nước kiểm soát hoạt động xuất nhập khẩu, bảo hộ sản xuất nước thực mục tiêu đối ngoại 2, Các đặc trưng thuế nhập Thứ nhất, thuế nhập có đối tượng chịu thuế hàng hóa phép vận chuyển qua biên giới Thứ hai, thuế nhập không hoàn toàn thuế trực thu thuế gián thu Nếu người nộp thuế nhập tự tiêu dùng hàng hóa nhập khoản thuế có tính chất thuế trực thu, họ bán cho người khác có tính chất thuế gián thu người nộp thuế người chịu thuế Thứ ba, thuế nhập có chức đặc trưng bảo hộ sản xuất hàng hóa nước điều tiết hoạt động xuất nhập 3, Vai trò thuế nhập - Thứ nhất, thuế nhập tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước - Thứ hai, thuế nhập điều tiết hoạt động kinh tế - Thứ ba, thuế nhập hướng dẫn tiêu dùng xã hội 4, Chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế nhập 4.1, Người nộp thuế Theo quy định Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập năm 2005, người nộp thuế tổ chức, cá nhân có hàng hóa nhập theo quy định Luật thuế xuất khẩu, nhập Tổ chức, cá nhân người nộp thuế nhập có hai điều kiện: - Thứ nhất, người trực tiếp đứng tên làm thủ tục nhập hàng hóa nước - Thứ hai, hàng hóa chủ thể nhập với nước thuộc đối tượng chịu thuế nhập theo quy định pháp luật thuế nhập 4.2, Người thu thuế Trong lĩnh vực hành thu thuế nhập khẩu, quan nhà nước có thẩm quyền tổ chức việc thu thuế nhập Tổng cục Hải quan Theo Điều 27 Luật thuế xuất khẩu, nhập năm 2005 trách nhiệm quan hải quan: “Cơ quan hải quan có trách nhiệm kiểm tra thu thuế theo quy định Luật Luật hải quan” Ngoài Tổng cục Hải quan chịu trách nhiệm phối hợp với số quan hữu trách khác Bộ Tài chính, Kho bạc nhà nước, Tổng cục thuế,… Theo Điều 11 Luật Hải quan 2001 sửa đổi, bổ sung số điều năm 2005 xác định cụ thể nhiệm vụ hải quan : “Hải quan Việt nam có nhiệm vụ thực kiểm tra, giám sát hàng hóa, phương tiện vận tải; phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới; tổ chức thực pháp luật thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; thống kê hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; kiến nghị chủ trương, biện pháp quản lý Nhà nước hải quan hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.” II, Tình hình thực thi pháp luật thuế nhập Việt Nam thời gian qua: Sáng 29.12, Hà Nội, Tổng cục thuế tổ chức Hội nghị Tổng kết công tác thuế năm 2010, triển khai nhiệm vụ biện pháp công tác thuế năm 2011 Năm 2010 giai đoạn 2006 - 2010, nhiệm vụ thu ngân sách ngành Thuế quản lý hoàn thành vượt mục tiêu đề ra, tạo nguồn lực để đầu tư phát triển KT - XH Cụ thể, thu ngân sách năm 2010 ngành Thuế quản lý ước đạt 400.800 tỷ đồng, vượt 11% so với dự toán pháp lệnh, tăng 21,4% so với kỳ Về công tác thu thuế xuất nhập khẩu, Hải quan Hà Nội tổ chức thực biện pháp đôn đốc, thu đòi, xử lý nợ đọng thuế tập trung giải vướng mắc tồn tại, không để phát sinh nợ Đồng thời, rà soát, sửa đổi bổ sung lần danh mục hàng trọng điểm cho phù hợp với thực tế quản lý địa bàn; Triển khai dự án đại hoá thu nộp ngân sách nhà nước qua ngân hàng thương mại chi cục địa bàn Hà Nội Kết tính đến ngày 31/12/2010, số thuế Cục Hải quan Hà Nội thu nộp ngân sách đạt 16.465,4 tỷ đồng, đạt 159,9% tiêu giao Về công tác kiểm soát hải quan, tăng cường công tác điều tra, nghiên cứu nắm tình hình địa bàn, tuyến trọng điểm Thường xuyên phối hợp, trao đổi, thu thập thông tin với chi cục, cục hải quan tỉnh, lực lượng cảnh sát kinh tế, biên phòng, quản lý thị trường… công tác điều tra bản, đấu tranh chống buôn lậu Trong năm 2010, Cục thụ lý 971 vụ vi phạm hành hải quan Chi cục chuyển về; xử lý theo thẩm quyền, tham mưu cho lãnh đạo Cục định xử phạt 72 vụ, tổng số tiền phạt thu nộp ngân sách 2,16 tỷ đồng Năm 2010, công tác kiểm tra sau thông quan vào chiều sâu đạt kết cao Qua kiểm tra sau thông quan thu thập, cập nhật thông tin đánh giá tuân thủ pháp luật doanh nghiệp, nhờ đó, doanh nghiệp tuân thủ tốt hơn, tạo môi trường bình đẳng, lành mạnh hoạt động thương mại; phối hợp cung cấp thông tin doanh nghiệp, mặt hàng, thủ đoạn gian lận để khâu thông quan kiểm tra ngay, phát sớm không để gian lận tràn lan khó thu phát Tuy nhiên, tồn tại, hạn chế việc xây dựng dự toán chưa sát với thực tế nguồn thu phát sinh, việc phân tích dự báo chưa kịp thời; tình trạng thất thu thuế số khoản thu, sắc thuế còn, chí phổ biến, đô thị, thành phố lớn Về nhiệm vụ công tác thuế năm 2011, toàn ngành phấn đấu hoàn thành vượt mức 5% nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2011 QH, Chính phủ Bộ Tài giao 451.300 tỷ đồng; triển khai thực tốt Nghị định 51/CP hóa đơn, tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất phát triển, phòng chống hiệu vi phạm gây thất thu ngân sách; đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa hệ thống thuế, tiếp tục rà soát, cải cách thủ tục hành thuế Thuế nhập nước ta đóng vai trò quan trọng việc thu ngân sách quốc gia (chiếm khoảng 30% tổng thu ngân sách) Điển hình giai đoạn 2001 - 2005, ngành hải quan đạt vượt tiêu thu ngân sách, góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách Bộ Tài Số thu năm sau cao số thu năm trước, cụ thể: năm 2001 đạt 29.381 tỷ đồng, năm 2002 đạt 36.784 tỷ đồng, năm 2003 đạt 39.178 tỷ đồng, năm 2004 đạt 46.017 tỷ đồng, năm 2005 đạt 52.000 tỷ đồng năm 2006 đạt khoảng 58.000 tỷ đồng (tốc độ tăng thu bình quân hàng năm 15%) Đây nỗ lực lớn ngành hải quan bối cảnh thực cắt giảm thuế quan theo cam kết quốc tế (như cắt giảm thuế theo lộ trình thực CEPT ASEAN, hiệp định song phương gia nhập WTO) Thuế nhập loại thuế có liên quan đến yếu tố nước ngoài, đồng thời ảnh hưởng lớn đến vấn đề tự hóa thương mại Vì quốc gia chấp nhận đường hội nhập phải chấp nhận ràng buộc với cam kết quốc tế, mà nội dung chủ yếu cam kết dỡ bỏ hàng rào thương mại, đặc biệt hàng rào thuế nhập Trong năm qua, với việc sửa đổi, bổ sung ban hành, áp dụng sắc thuế nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế, xã hội đất nước, pháp luật thuế nói chung thuế nhập nói riêng bước xây dựng hoàn thiện Với vị trí, vai trò quan trọng, việc phân tích, đánh giá yếu tố tác động đến việc thực thi pháp luật thuế nhập cần thiết III, Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập Việt Nam nay: 1, Những yếu tố chung ảnh hưởng đến sách, pháp luật thuế nhập - Tình hình kinh tế, trị nước, quốc tế sách thương mại quốc gia Đây yếu tố có ảnh hưởng định đến nội dung sách thuế nhập nội dung pháp luật thực định thuế nhập giai đoạn Các sách pháp luật thuế nhập gương phản chiếu thực trạng tình hình kinh tế xã hội nước quốc tế Xuất phát từ nhu cầu đảm bảo hài hòa lợi ích chung quốc gia với lợi ích riêng doanh nghiệp, cá nhân hộ gia đình, sách thuế nhập thời kỳ xây dựng thực theo hướng thiên mục tiêu bảo hộ; mục tiêu tăng thu ngân sách hay mục tiêu tự hóa thương mại… - Xu hướng trào lưu hội nhập kinh tế quốc tế Xu hướng trào lưu hội nhập kinh tế quốc tế có ảnh hưởng quan trọng đến nội dung, sách thuế xuất nhập quốc gia giai đoạn cụ thể Đối với Việt Nam, Nhà nước ta quán triệt chủ trương, đường lối Đảng hội nhập kinh tế quốc tế, tích cực hội nhập để hoàn thiện kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đồng thời đảm bảo tối đa hóa lợi ích từ công cụ thuế, tối thiểu hóa chi phí trình hội nhập, đồng thời phù hợp với thông lệ quốc tế Những thay đổi lớn sách thuế nhập năm 1998 với cam kết giảm thuế theo quy định AFTA, tiếp cam kết giảm thuế theo hiệp định thương mại Việt Nam Hoa Kỳ Hiệp định WTO Những cam kết thuế quan mà Việt Nam tham gia ký kết tham gia ký kết thể mức độ hội nhập quốc gia Các cam kết sở để điều chỉnh quan hệ kinh tế tài nước với nước giữ vai trò chi phối nội dung quy định pháp luật Do đó, tham gia cần phải có kế hoạch cụ thể, xây dựng lộ trình cắt giảm phù hợp 2, Một số yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập 2.1, Ý thức chấp hành chủ thể nộp thuế Nộp thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật, nhiên, lợi ích nhận nhà nước thường không cụ thể, nên thay hợp tác, nhiều chủ thể nộp thuế sử dụng nhiều thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp chí vi phạm pháp luật Đây yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến việc thực thi Luật thuế nhập khẩu, biểu cụ thể Về giá tính thuế nhập khẩu: Khai báo không trung thực giá tính thuế nhập mà khai giá nhập thấp hơn; chất lượng hàng chủ thể nộp thuế thường khai chất lượng hàng thấp so với thực tế nhằm trốn thuế nhập khẩu; Khai báo hàng không toán, hàng hỗ trợ tiếp thị quảng cáo,… Về thuế suất, biểu hành vi gian lận giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa, khai sai nguồn gốc xuất xứ hàng hóa nhằm hưởng lợi từ việc ưu đãi thuế nước mà Việt Nam cam kết giảm thuế; Khai báo gian dối tên hàng hóa nhập để áp mã hưởng thuế suất thấp hơn,… Cùng với đó, khoản nợ thuế Các khoản nợ chủ yếu Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có hiệu lực thi hành trước 1/1/2006 cho phép DN nợ thuế mà không ràng buộc điều kiện phải DN chấp hành tốt pháp luật thuế; số DN lợi dụng sách ân hạn thuế Nhà nước để chây ỳ nợ thuế, không nộp thuế hạn, sau bỏ trốn tự giải thể (khi quan hải quan xác minh đối tượng để thu đòi nợ thuế phát tình trạng người đứng tên chủ DN người thuê mượn tên, người đầu tư vốn nên lực tài chính, kinh tế, chí nhiều người nhà cửa, tài sản, chủ doanh nghiệp cố tình lẩn trốn pháp luật) dẫn đến quan hải quan không thu hồi nợ thuế 2.2, Trình độ công chức quản lý thuế nhiều hạn chế Trong năm vừa qua, hệ thống pháp luật thuế có nhiều thay đổi bản, bên cạnh đó, thủ đoạn gian lận thuế ngày tinh vi gây khó khăn không nhỏ cho công tác quản lý thuế Mặc dù hầu hết công chức quản lý thuế ý thức việc trau dồi, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, mức độ không đồng Nhiều địa phương, trình độ học vấn công chức quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu công tác, nên thực công tác áp dụng pháp luật nhiều lúng túng, làm sai sợ làm sai dẫn đến chậm trễ việc định Ngoài tình trạng sách nhiễu, gây khó khăn nhiều trường hợp, giải ngay, cẩn thận kiểm tra, gây ách tắc, chậm trễ, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Một số biểu kể đến như: - Xác định sai số tiền thuế Việc xác định số tiền thuế quan hải quan trực tiếp kiểm tra việc tự xác định chủ thể nộp thuế Do thuế nhập có nhiều biểu thuế suất khác thường xuyên thay đổi, nên quan thuế dễ mắc sai lầm Cụ thể như: áp dụng sai mã hàng hoá dẫn đến áp dụng thuế suất không đúng; không xác định xác xuất xứ hàng hoá để áp dụng theo biểu thuế suất phù hợp; không kiểm tra tính chân thực hợp đồng mua bán hàng hoá quốc tế mà áp dụng phương pháp xác định trị giá hải quan khác,… - Quyết định miễn thuế, giảm thuế Những hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế hoàn thuế bị quan thuế xử lý cách chậm trễ Một số cán đòi hỏi điều kiện giấy tờ, hồ sơ, sổ sách vượt yêu cầu pháp luật Những yêu cầu mức cản trở chủ thể nộp thuế thực quyền cách hợp pháp, làm giảm tác động tích cực sách ưu đãi thuế Ngoài ra, việc vận dụng quan quản lý thuế địa phương nhiều lúng túng, việc định trông chờ hướng dẫn cấp Nhiều thắc mắc, kiến nghị Cục thuế địa phương thực chất có văn bản, thông tư hướng dẫn thi hành cụ thể 2.3, Trong thực thi pháp luật thuế nhập nhiều tiêu cực Trong ngành Hải quan, công tác quản lý đội ngũ cán để cán phải làm hết trách nhiệm mà giữ phẩm chất Bởi hoạt động thường ngày, nhiều vấn đề cán hải quan doanh nghiệp ngẫu nhiên có tương đồng Một phận cán hải quan ham muốn vật chất phận doanh nghiệp muốn “lượn lách” để tránh né nghĩa vụ Nhà nước dễ gặp Những tiêu cực vòi vĩnh, gây khó dễ, đưa nhận hối lộ, cán thuế thông đồng với chủ thể nộp thuế để gian lận nhiều hình thức tinh vi khác xảy Về cách xử lý chưa thể thái độ kiên quyết, nhiều theo lệ phải từ thấp lên cao: khiển trách, cảnh cáo, đến hạ lương cách chức đưa khỏi ngành Nhiều “công đoạn” phải qua nhiều cấp, xử lý theo thẩm quyền đơn vị từ lên Quá trình hạn chế cho việc chấn chỉnh tiêu cực ngành Hải quan nói riêng kể ngành khác Những hành vi làm thất thoát ngân sách nhà nước, phát sinh nhiều vấn đề dẫn khiếu kiện, tố cáo; làm ảnh hưởng niềm tin người dân vào ngành Hải quan quan có thẩm quyền Trong thời gian vừa qua, công tác phòng chống tham nhũng đẩy mạnh, phối hợp với phương tiện thông tin đại chúng phát xử lý nhiều hành vi tiêu cực, tham nhũng Nhưng qua đó, ta thấy tượng phổ biến, với thủ đoạn ngày tinh vi 2.4, Cơ sở hạ tầng chưa đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ Hiện nay, việc triển khai đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật cho ngành thuế nhìn chung chậm chưa đồng đều, với hạn chế công tác đào tạo công chức quản lý thuế chủ thể nộp thuế kỹ cần thiết để sử dụng công nghệ thông tin, nên hạn chế đáng kể đến hiệu áp dụng pháp luật 2.5, Hệ thống pháp luật thuế Nếu pháp luật phù hợp với thực tiễn kinh tế xã hội có tính định hướng, góp phần phát triển kinh tế xã hội ngược lại, pháp luật bất cập kìm hãm phát triển Hệ thống pháp luật thuế nước ta giai đoạn hoàn thiện nên không tránh khỏi bất cập Hiện nay, hệ thống pháp luật thuế nhiều quy định mâu thuẫn, chồng chéo không hợp lý, nên áp dụng vào thực tiễn gặp khó khăn, không hiệu 2.6, Tình trạng khiếu nại tố cáo không giải thoả đáng Khiếu nại, tố cáo quyền cá nhân, tổ chức, bên cạnh trường hợp giải khiếu nại, tố cáo thoả đáng thực nhanh chóng, pháp luật, xảy tình trạng khiếu nại tố cáo không giải thời hạn, vòng vo làm ảnh hưởng thời gian lẫ tiền bạc cá nhân, tổ chức khiếu nại, tố cáo 2.7, Tác động kinh tế giới Đúng ngày sau Việt Nam kết nạp làm thành viên thứ 150 tổ chức WTO, ngày 8/11/2006 Bộ Tài công bố số nội dung cam kết thuế 10 Theo nhiều người đặt vấn đề: nguồn thu ngân sách bị ảnh hưởng thực việc cắt giảm thuế nhập khẩu, có giải pháp để đảm bảo nguồn thu không thiếu hụt Cụ thể số cam kết thuế quan Việt Nam WTO như: - Việt Nam cam kết ràng buộc với toàn Biểu thuế nhập hành gồm 10.600 dòng thuế Thuế suất cam kết cuối có mức bình quân giảm 23% so với mức bình quân hành (thuế suất MFN) Biểu thuế (từ 17,4% xuống 13,4%) Thời gian thực sau 5-7 năm; - Trong toàn Biểu cam kết, Việt Nam cắt giảm thuế khoảng 3.800 dòng thuế (chiếm 35,5% dòng Biểu); ràng buộc mức thuế hành khoảng 3.700 dòng (34,5% số dòng); ràng buộc mức thuế trần, cao mức hành với khoảng 3.170 dòng thuế (30 số dòng), chủ yếu với nhóm hàng xăng dầu, kim loại, hóa chất, số phương tiện vận tải; Một số mặt hàng có thuế suất cao từ 20%, 30% cắt giảm gia nhập;… Ngoài khu vực, Bộ trưởng Bộ Tài có Quyết định số 09/2006/QĐ-BTC ban hành Danh mục hàng hoá mức thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) nước ASEAN, giai đoạn 2006 2013 Theo đó, từ đến 2013, gần 10.000 dòng thuế nhập có mức thuế suất nhập 0-5% Đa số loại sản phẩm giảm thuế xuống 0-5% từ đầu năm 2006 Một số sản phẩm lúa gạo thực phẩm chịu mức thuế cao nhanh chóng giảm xuống 5% Thuế nhập toàn sản phẩm tiếp tục xóa bỏ vào năm 2010 nước sáng lập vào năm 2015 nước thành viên bao gồm Việt Nam, Lào, Myanmar Campuchia… Việc cắt giảm thuế nhập theo cam kết gia nhập WTO làm ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, việc thực cam kết không gây tác động tiêu cực cho nguồn thu ngân sách Việc giảm thuế làm tăng kim ngạch thương mại nói chung, dẫn đến tăng thu lượng thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, GTGT Theo đó, tác 11 động trực tiếp cắt giảm thuế suất làm giảm số thu khoảng 10% tổng số thu thuế từ hoạt động nhập Nếu thực thành công cam kết WTO thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nguồn thu ngân sách Nhà nước tăng lên, xét dài hạn có lợi IV Một số giải pháp nhằm tăng khả thực thi pháp luật thuế nhập 1, Về đội ngũ cán hải quan Một là, xây dựng quy chế đào tạo, bồi dưỡng cán công chức Hải quan Đó quy định điều kiện cử cán học tập, bồi dưỡng, chế độ khuyến khích, hỗ trợ cán công chức tham gia khoá đào tạo… Thứ hai là, xây dựng thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng Việc xây dựng kế hoạch cần phải bám sát nhu cầu đội ngũ cán công chức hải quan dựa kết khảo sát thực tế Ngoài kế hoạch cần xác định rõ mục tiêu, đối tượng ưu tiên cho giai đoạn Khi kế hoạch duyệt, cần tổ chức thực nghiêm chỉnh để đạt mục tiêu đặt Thứ ba, cán công chức hải quan, cần xác định tự học phẩm chất tối cần thiết, điều kiện xã hội thông tin ngày rộng mở Cán công chức hải quan phải có tinh thần tự học, tự tìm câu trả lời cho mình, tự khơi dây ham hiểu biết, lòng say mê học tập, nỗ lực tự học, tự nghiên cứu …Trong học tập, bồi dưỡng, cán công chức hải quan phải đặt mục tiêu thái độ học tập lên hàng đầu Ngoài ra, trọng đến việc đào tạo đào tạo lại, quy hoạch, luân chuyển cán Việc luân chuyển cán thực thường xuyên; tạo môi trường bình đẳng, trong cán đảng viên, cán công chức có hội phấn đấu vào vị trí lãnh đạo, quản lý phù hợp với lực, phẩm chất sở trường Theo đó, để bước xây dựng, đội ngũ cán hải quan chuyên nghiệp, vững vàng chuyên môn nghiệp vụ, lý luận trị; đội ngũ công chức tin 12 học có trình độ chuyên môn sâu đáp ứng cho việc triển khai công tác ứng dụng tin học hoạt động quản lý hải quan điện tử để thực tốt nhiệm vụ giao 2, Ý thức người nộp thuế Cần nhận thức rằng, ý thức chấp hành pháp luật thuế có mệnh lệnh hành Nền kinh tế thị trường xã hội chủ nghĩa nước ta non trẻ, chưa đủ thời gian để cá nhân, tổ chức xã hội thật quen với đòi hỏi nó, có nghĩa vụ nộp thuế Theo đó, ý thức chấp hành pháp luật cần nâng lên thông qua nhiều phương thức, đó, công tác tuyên truyền phổ biến phải thực hiệu sử dụng nhiều kênh thông tin đại chúng truyền hình, báo viết internet Mọi người dân có hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh phải có hiểu biết luật thuế nhập luật thuế khác Ngành giáo dục bổ sung số tiết dạy pháp luật thuế, để tăng ý thức từ lúc thiếu niên phải có trách nhiệm nghĩa vụ đất nước điều tất yếu cần thiết người công dân 3, Về sở vật chất Việc mở rộng thủ tục hải quan điện tử tới 13 Cục Hải quan tỉnh thành phố kết hợp với đẩy mạnh cải cách thủ tục hành (trọng tâm cải cách thủ tục hải quan) theo Đề án 30 Chính phủ tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập yếu tố quan trọng góp phần tăng thu thuế Đẩy mạnh thực thủ tục hải quan điện tử; phấn đấu đến 30/6/2011 có 15 Cục Hải quan tỉnh, thành phố; đến 31/12/2011 có từ 18-20 Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực thủ tục hải quan điện tử; Đối với 10 Cục Hải quan triển khai thoe QĐ 103/2009/QĐ-TTg phấn đấu đạt 100% Chi Cục, 80% kim ngạch tờ khai; 03 Cục Hải quan bắt đầu triển khai đạt 100% Chi Cục, 50% kim ngạch, tờ khai thực TTHQĐT; 13 Đảm bảo kinh phí đẩy nhanh tiến độ trang bị sở vật chất, phương tiện, trang thiết bị đại phục vụ hoạt động nghiệp vụ đại hoá hải quan Phấn đấu năm 2011 công tác chi người, cho máy hoạt động: giải ngân đạt 98%; chi cho mua sắm, đầu tư trang thiết bị: Giải ngân đạt 90% Đẩy mạnh triển khai công tác đại hoá công tác văn phòng tạo môi trường làm việc văn minh, đại bước xây dựng mô hinh văn phòng không giấy tờ 4, Về thu hồi nợ Để phấn đấu thu hồi nợ cũ, hạn chế phát sinh nợ thuế mới, ngành nỗ lực thực số giải pháp như: báo cáo Bộ Tài kiến nghị Chính phủ, Quốc hội sửa Luật theo hướng quy định phải DN chấp hành tốt pháp luật áp dụng thời hạn nộp thuế; quy định người nộp thuế phải nộp thuế theo trình tự; áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ đọng thuế… Bên cạnh đó, cần thường xuyên thực biện pháp tăng cường phát huy sử dụng công cụ kiểm tra sau thông quan, phân tích phân loại, điều tra chống buôn lậu để chống gian lận thương mại, chống gian lận, trốn thuế qua giá, phân loại mã số, áp dụng mức thuế, số lượng Phân công theo dõi chuyên quản doanh nghiệp, đề nghị DN nộp thuế hạn; trực tiếp đến DN đôn đốc thu hồi nợ, lập biên đối chiếu công nợ; Phối hợp với Công an, Viện Kiểm soát công tác thu đòi nợ thuế… 5, Về hội nhập kinh tế giới Việc cắt giảm thuế nhập khẩu, vốn chiếm khoảng 22% tổng nguồn thu ngân sách nước thời gian qua, chắn làm ảnh hưởng đến việc đảm bảo nhu cầu chi thường xuyên, đầu tư phát triển trả nợ quốc gia Để bù đắp vào khoản thiếu hụt này, cần tăng khoản thuế nội địa, cần xác định cấu hợp lý thuế gián thu thuế trực thu (hiện tỷ trọng thuế gián thu chiếm ưu thuế trực thu) tránh ảnh hưởng đến người dân 14 Cụ thể như, với thuế GTGT: mở rộng diện chịu thuế thu hẹp thuế suất; mở rộng mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, mặt hàng ảnh hưởng đến đời sống chung đại đa số nhân dân; tăng Thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao nay, Ngoài ra, tiếp tục đơn giản hoá thủ tục, văn thuế phải đảm bảo nguyên tắc, đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra Rà soát lại toàn văn hướng dẫn thi hành luật thuế, nghiên cứu, xem xét làm rõ cách giải thích, từ ngữ nội dung văn C Kết luận Từ thực tiễn kết hợp với phân tích trên, thấy để việc thực thi pháp luật thuế nhập nước ta có nhiều yếu tố ảnh hưởng kể mặt chủ quan lẫn khách quan Do cần nhiều biện pháp đan xem, tăng cường giáo dục nâng cao quản lý Nhà nước phải song song với nhau, hỗ trợ nhau; từ tạo điều kiện cho người dân thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước 15 Tài liệu tham khảo 1, Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Công an, Hà Nội, 2008 2, Phạm Thị Giang Thu, “Những yêu cầu mục tiêu việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam”, Tạp chí nhà nước pháp luật, số 3, tháng 3/2008 3, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 4, Luật thuế TTĐB năm 2008 5, Luật Hải quan 2001 sửa đổi, bổ sung số điều năm 2005 6, Nghị định 87/2010/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 7, Nghị định 40/2007/NĐ-CP xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập 8, http://www.mof.gov.vn 9, http://www.thuvienphapluat.com 16 [...]... trình luật thuế Việt Nam, Nxb Công an, Hà Nội, 2008 2, Phạm Thị Giang Thu, Những yêu cầu và mục tiêu cơ bản của việc hoàn thi n hệ thống pháp luật thuế ở Việt Nam , Tạp chí nhà nước và pháp luật, số 3, tháng 3/2008 3, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2005 4, Luật thuế TTĐB năm 2008 5, Luật Hải quan 2001 sửa đổi, bổ sung một số điều năm 2005 6, Nghị định 87/2010/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế xuất khẩu, ... sách sẽ bị ảnh hưởng khi thực hiện việc cắt giảm thuế nhập khẩu, và có giải pháp nào để đảm bảo nguồn thu không thi u hụt Cụ thể một số cam kết về thuế quan của Việt Nam trong WTO như: - Việt Nam cam kết ràng buộc với toàn bộ Biểu thuế nhập khẩu hiện hành gồm 10.600 dòng thuế Thuế suất cam kết cuối cùng có mức bình quân giảm đi 23% so với mức bình quân hiện hành (thuế suất MFN) của Biểu thuế (từ 17,4%... đắp vào khoản thi u hụt này, cần tăng các khoản thuế nội địa, trong đó cần xác định cơ cấu hợp lý giữa thuế gián thu và thuế trực thu (hiện nay tỷ trọng thuế gián thu chiếm ưu thế hơn thuế trực thu) tránh ảnh hưởng đến người dân 14 Cụ thể như, với thuế GTGT: mở rộng diện chịu thuế và thu hẹp thuế suất; mở rộng các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, đây là những mặt hàng ít ảnh hưởng đến đời sống... ngay khi gia nhập; … Ngoài ra trong khu vực, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã có Quyết định số 09/2006/QĐ-BTC ban hành Danh mục hàng hoá và mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định về chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) của các nước ASEAN, giai đoạn 2006 2013 Theo đó, từ nay đến 2013, gần 10.000 dòng thuế nhập khẩu sẽ có mức thuế suất nhập khẩu 0-5% Đa... thể thấy để việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu ở nước ta có rất nhiều yếu tố ảnh hưởng kể cả về mặt chủ quan lẫn khách quan Do đó cần nhiều biện pháp đan xem, trong đó tăng cường giáo dục và nâng cao quản lý của Nhà nước phải đi song song với nhau, hỗ trợ nhau; từ đó tạo điều kiện cho người dân thực hiện nghĩa vụ của mình với ngân sách Nhà nước 15 Tài liệu tham khảo 1, Trường Đại học Luật Hà Nội,... giảm thuế xuống 0-5% từ đầu năm 2006 Một số sản phẩm lúa gạo và thực phẩm đang chịu mức thuế cao cũng sẽ nhanh chóng giảm xuống 5% Thuế nhập khẩu đối với toàn bộ các sản phẩm sẽ tiếp tục được xóa bỏ vào năm 2010 đối với 6 nước sáng lập và vào năm 2015 đối với 4 nước thành viên mới bao gồm Việt Nam, Lào, Myanmar và Campuchia… Việc cắt giảm thuế nhập khẩu theo các cam kết gia nhập WTO sẽ làm ảnh hưởng đến. .. sách Nhà nước Tuy nhiên, việc thực hiện các cam kết này không gây tác động tiêu cực cho nguồn thu ngân sách Việc giảm thuế sẽ làm tăng kim ngạch thương mại nói chung, dẫn đến tăng thu về lượng thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, GTGT Theo đó, tác 11 động trực tiếp của cắt giảm thuế suất sẽ chỉ làm giảm số thu khoảng 10% tổng số thu thuế từ hoạt động nhập khẩu Nếu thực hiện thành công các cam kết... có thể tăng Thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập cao hiện nay, Ngoài ra, tiếp tục đơn giản hoá thủ tục, các văn bản thuế phải đảm bảo nguyên tắc, đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra Rà soát lại toàn bộ những văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế, nghiên cứu, xem xét làm rõ cách giải thích, từ ngữ và nội dung của các văn bản C Kết luận Từ thực tiễn kết hợp với những phân tích ở trên, có... có hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải có hiểu biết về luật thuế nhập khẩu cũng như các luật thuế khác Ngành giáo dục có thể bổ sung một số tiết dạy cơ bản về pháp luật thuế, để tăng ý thức từ lúc thanh thi u niên phải có trách nhiệm và nghĩa vụ đối với đất nước là điều tất yếu và cần thi t trong mỗi người công dân 3, Về cơ sở vật chất Việc mở rộng thủ tục hải quan điện tử tới 13 Cục Hải quan tỉnh... Thời gian thực hiện sau 5-7 năm; - Trong toàn bộ Biểu cam kết, Việt Nam sẽ cắt giảm thuế khoảng 3.800 dòng thuế (chiếm 35,5% dòng của Biểu); ràng buộc ở mức thuế hiện hành khoảng 3.700 dòng (34,5% số dòng); ràng buộc ở mức thuế trần, cao hơn mức hiện hành với khoảng 3.170 dòng thuế (30 số dòng), chủ yếu là với nhóm hàng xăng dầu, kim loại, hóa chất, một số phương tiện vận tải; Một số mặt hàng có thuế suất ... 103/2009/QĐ-TTg phấn đấu đạt 100% Chi Cục, 80% kim ngạch tờ khai; 03 Cục Hải quan bắt đầu triển khai đạt 100% Chi Cục, 50% kim ngạch, tờ khai thực TTHQĐT; 13 Đảm bảo kinh phí đẩy nhanh tiến độ trang bị... tổng số tiền phạt thu nộp ngân sách 2,16 tỷ đồng Năm 2010, công tác ki m tra sau thông quan vào chiều sâu đạt kết cao Qua ki m tra sau thông quan thu thập, cập nhật thông tin đánh giá tuân thủ... thu ngân sách hay mục tiêu tự hóa thương mại… - Xu hướng trào lưu hội nhập kinh tế quốc tế Xu hướng trào lưu hội nhập kinh tế quốc tế có ảnh hưởng quan trọng đến nội dung, sách thuế xuất nhập