Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm BÀI LÀM MỞ ĐẦU Thuế nhập có vai trò quan trọng trình phát triển đất nước, thời đại ngày nay, hội nhập xu tất yếu quốc gia có Việt Nam ta Hội nhập kinh tế đồng nghĩa với việc quốc gia dỡ bỏ hàng rào thuế quan giúp lưu thông hàng hóa trở nên thuận lợi Điều có ảnh hưởng trực tiếp đến hệ thống pháp luật quốc gia, đặc biệt thuế nhập Nắm bắt tình hình đó, nhà nước trọng việc xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế nhập khẩu, đồng thời tạo điều kiện để việc thực thi pháp luật thuế nhập có hiệu thực tế Vậy yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu, giải pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế nhập nào, viết xin làm rõ vấn đề nêu NỘI DUNG I Lý luận chung pháp luật thuế xuất, nhập Khái niệm thuế xuất, nhập Có nhiều cách hiểu khác khái niệm thuế xuất, nhập khẩu, điều tùy thuộc vào góc độ tiếp cận Xét phương diện kinh tế thì: “ thuế xuất, nhập hiểu khoản đóng góp tiền tổ chức, cá nhân vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật, họ thực hành vi xuất khẩu, nhập hàng hóa qua biên giới nước” Với cách hiểu này, thuế nhập quan niệm quan hệ phân phối nguồn lực tài chính, phát sinh chủ thể tổ chức, cá nhân nộp thuế với người thu nhà nước Thuế nhập coi đòn bẩy kinh tế hay biện pháp kinh tế để nhà nước điều tiết trực tiếp trình sản xuất, tiêu dùng phạm vi quốc gia Xét phương diện pháp lý: “ thuế xuất, nhập hiểu quan hệ pháp luật phát sinh nhà nước (người thu thuế) với tổ chức, cá nhân (người nộp Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm thuế), việc tạo lập việc thực quyền nghĩa vụ pháp lý cho bên trình thu thuế xuất, nhập khẩu” So với loại thuế nội địa thuế xuất, nhập có nhiều điểm khác biệt Đó là: - Thuế xuất, nhập có đối tượng chịu thuế hàng hóa phép vận chuyển qua biên giới - Thuế xuất, nhập không hoàn toàn thuế trực thu hay thuế gián thu - Thuế xuất, nhập có chức đặc trưng bảo hộ sản xuất nước điều tiết hoạt động nhập Khái niệm pháp luật thuế nhập Pháp luật thuế nhập danh từ pháp lý dùng để tập hợp quy phạm pháp luật Nhà nước ban hành, nhằm điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình đăng kí, kê khai, tính thuế, nộp thuế, toán thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế xử lý vi phạm, tranh chấp thuế nhập khẩu, phát sinh Nhà nước người nộp thuế Xét phương diện hình thức, pháp luật thuế nhập bao gồm văn quy phạm pháp luật văn luật, nghị Quốc Hội; nghị định; nghị Chính phủ… Xét phương diện nội dung pháp luật thuế nhập bao hàm vấn đề chủ yếu phạm vi áp dụng, tính thuế, trình tự, thủ tục thu thuế nhập khẩu, chế độ miễn giảm thuế nhập khẩu, hoàn thuế nhập khẩu, xử lý vi phạm giải tranh chấp liên quan đến thuế nhập khẩu….Mặt khác bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế pháp luật thuế nhập không bao hàm quy định quốc gia mà bao hàm quy định quốc tế mà quốc gia tham gia kí kết Vai trò hoạt động thực thi pháp luật thuế nhập Thuế nhập nguồn thu ngân sách nhà nước, nên việc thực thi pháp luật thuế nhập công cụ để thực việc thu ngân sách nhà nước, từ đảm bảo trì hoạt động máy nhà nước tạo công trình công cộng phục vụ cho người dân Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm Việc thực thi pháp luật thuế nhập biện pháp giúp quy định thuế nhập thực thực tiễn, qua góp phần phát huy vai trò thuế nhập thực tế II Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập Như nêu trên, việc thực thi pháp luật thuế nhập có vai trò quan trọng, việc xem xét yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập đề thiết yếu Vì xác định yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập có sở để nâng cao hiệu trình thực thi pháp luật thuế nhập Có thể thấy việc thực thi luật thuế nhập thực tế chịu tác động nhiều yếu tố khác Sau tìm hiểu yếu tố tác động đến việc thực thi thuế nhập mức độ ảnh hưởng chúng Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập là: Yếu tố từ chủ trương, đường lối sách Đảng Nhà nước trình hội nhập kinh tế quốc tế, phát triển kinh tế đối ngoại, mở cửa thị trường Chính sách kinh tế quốc gia điển hình nhà nước kinh tế quốc gia Thái độ, quan điểm nhà nước quan hệ kinh tế thực thông qua hệ thống pháp luật Pháp luật thuế nhập nằm hệ thống sách quản lí vĩ mô kinh tế quốc gia nên hệ thống có thay đổi thân pháp luật thuế nhập có thay đổi để phù hợp với toàn hệ thống Điều thể rõ có thay đổi sách kinh tế đới ngoại nhà nước định hướng cải cách Đảng pháp luật thuế nhập Chính sách thương mại quốc tế gia đoạn gồm có hai xu hướng: Một bảo hộ mậu dịch, nâng cao khả cạnh tranh cho ngành sản xuất nước Xu hướng thứ hai tự hóa thương mại Cắt giảm tiến tới dỡ bỏ hàng rào thuế quan phi thuế quan xu hướng tự hóa thương mại Quán triệt chủ trương, đường lối Đảng hội nhập kinh tế quốc tế, tích cực hội nhập để hoàn thiện kinh tế thị Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm trường định hướng xã hội chủ nghĩa, xây dựng sở vật chất tiến lên chủ nghĩa xã hội Đồng thời đảm bảo tối đa hóa lợi ích từ công cụ thuế, tối thiểu hóa chi phí trình hội nhập, đồng thời phù hợp với thông lệ quốc tế Những cam kết thuế quan mà Việt Nam tham gia ký kết tham gia ký kết nội dung quan trọng thể mức độ hội nhập quốc gia Các cam kết sở để điều chỉnh quan hệ kinh tế tài nước với nước giữ vai trò chi phối nội dung quy định pháp luật việc thực thi pháp luật thuế nhập Cần phải hoạch định, thống xây dựng phù hợp với cam kết quốc tế, xây dựng lộ trình cắt giảm phù hợp phản ánh đầy đủ, xác sách bảo hộ có chọn lọc, có điều kiện với thời hạn định Đảm bảo việc sử dụng thuế công cụ quan trọng nhằm khuyến khích chuyển dịch cấu kinh tế có hiệu quả, thúc đẩy lực cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế đồng thời đảm bảo nguồn thu ngân sách Phải hình thành trình giảm dần tỷ trọng thuế nhập theo tỷ lệ gia tăng tương ứng nguồn thu từ sắc thuế nội địa Yếu tố từ hệ thống pháp luật thuế nhập Những quy định pháp luật thuế nhập yếu tố chủ đạo, định đến việc thực thi pháp luật thuế nhập Những quy định pháp luật muốn thực thi có hiệu thực tế đòi hỏi phải có hệ thống pháp luật thật khả thi, phù hợp với tình hình thực tiễn nước Khi có hệ thống pháp luật thuế nhập tốt việc thực thi pháp luật thuế nhập thực tế hoàn toàn đạt hiệu mong muốn, ngược lại hệ thống pháp luật mà không đảm bảo yêu cầu thực tiễn, xa rời thực tiễn, thiếu tính khả thi việc thực thi pháp luật thực tế không đạt hiệu mong muốn mà ngược lại lại làm cản trở phát triển kinh tế nói riêng đất nước nói chung Những điều kiện cụ thể kinh tế, trị, xã hội nước Tình hình kinh tế, trị nước quốc tế thời kì định yếu tố có ảnh hưởng định đến nội dung sách thuế nhập nội dung pháp luật thực định thuế nhập giai đoạn Điều hoàn toàn dễ hiểu lẽ suy cho sách pháp luật thuế nhập gương phản chiếu Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm thực trạng tình hình kinh tế xã hội nước quốc tế mà Xuất phát từ nhu cầu đảm bảo hài hòa lợi ích chung quốc gia với lợi ích riêng doanh nghiệp, cá nhân hộ gia đình, sách thuế nhập thời kỳ xây dựng thực theo hướng thiên mục tiêu bảo hộ; mục tiêu tăng thu ngân sách mục tiêu tự hóa thương mại Việc thực thi pháp luật thuế nhập qua thực nghiêm túc tình hình kinh tế, trị nước quốc tế ổn định Ngược lại, tình hình kinh tế, trị nước quốc tế bất ổn định việc thực thi pháp luật thuế nhập cách có hiệu khó khăn Chủ thể nộp thuế có hội để trốn thuế, khai báo không thật Còn phía quan thu thuế không kiểm soát xác lượng hàng hóa nhập số thuế phải thu Bên cạnh đó, tình trạng nhận hối lộ, quan liêu, cửa quyền quan thu thuế tượng đáng lo ngại Pháp luật thuế nhập có mục tiêu quan trọng công cụ khuyến khích, hỗ trợ bảo vệ sản xuất nước Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế nhập cần vào tình trạng phát triển sản xuất nước, sức cạnh tranh hàng hóa nước trường quốc tế Trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực quốc tế, quốc gia cần phải nghiên cứu đánh giá lợi so sánh ngành hàng, xác định mức độ bảo hộ hàng hóa có uy tín thị trường quốc tế có khả cạnh tranh cao không cần bảo hộ mà lấy làm sở cho việc đàm phán thuế quan với nước khác Pháp luật phản ánh hình thức pháp lí quan hệ xã hội, phản ánh lệ thuộc vào biến đổi xã hội Xã hội tác động vào pháp luật, hình thành lên pháp luật pháp luật tác động ngược lại xã hội làm biến đổi xã hội Vì pháp luật mà xã hội có mối quan hệ tác động qua lại với nhau, chi phối Những yêu cầu cam kết hội nhập kinh tế quốc tế Hội nhập kinh tế quốc tế xu hướng tất yếu quốc gia trình phát triển kinh tế nói riêng phát triển đất nước nói chung Và Việt Nam không Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm ngoại lệ Trong xu hướng toàn cầu hóa, việc kí kết điều ước quốc tế chủ thể luật quốc tế có quốc gia tránh khỏi, mặt khác điều ước quốc tế có ảnh hưởng lớn đến hệ thống pháp luật quốc gia Luật thuế nhập hệ thống pháp luật quốc gia, đồng thời loại thuế phản ánh rõ tiến trình hội nhập quốc tế nên xây dựng hệ thống pháp luật thuế nhập quốc gia phải nội luật hóa cam kết quốc tế thuế nhập cam kết Hơn việc thực thi pháp luật thuế nhập phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cam kết hội nhập kinh tế quốc tế Nhất việc thực thi pháp luật thuế nhập doanh nghiệp, cá nhân nước có điều chỉnh điều ước quốc tế mà Việt Nam tham gia Ví dụ theo Điều 12 Luật thuế xuất khẩu, nhập năm 2005 có quy định việc áp dụng mức thuế suất thuế nhập phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp với điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Hoặc theo Khoản Điều 16 có quy định: “Hàng hoá xuất khẩu, nhập trường hợp sau miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Hàng hoá xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao Việt Nam theo định mức Chính phủ quy định phù hợp với điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên;” điều ước quốc tế có ảnh hưởng đáng kể đến quy định pháp luật nước ta thuế nhập khẩu, từ ảnh hưởng tới việc thực thi pháp luật thuế nhập Vì vậy, yêu cầu cam kết hội nhập kinh tế quốc tế yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập Sự hội nhập kinh tế quốc tế Xu hướng trào lưu hội nhập kinh tế quốc tế có ảnh hưởng quan trọng đến nội dung, sách thuế nhập quốc gia giai đoạn cụ thể Đối với Việt Nam, thay đổi lớn lao quan trọng sách thuế nhập thực Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm khởi động từ năm 1998 (để thực cam kết giảm thuế theo quy định AFTA) gần thay đổi sách thuế nhập hàng hóa nhập đến từ Hoa Kỳ, nhằm thực cam kết giảm thuế theo hiệp định thương mại Việt Nam - Hoa Kỳ Hầu hết thay đổi thể chế hóa thành quy định pháp luật thuế nhập khẩu, nhằm đảm bảo tính khả thi tính thực cho sách thực tiễn Hội nhập kinh tế quốc tế đồng nghĩa với việc mở rộng quan hệ buôn bán hàng hóa qua biên giới quốc gia Nhập hàng hóa nhu cầu tất yếu quốc gia có kinh tế phát triển Đặc biệt, Việt Nam nước có số lượng hàng hóa nhập từ nước lớn Về phía nhà lập pháp, việc hoàn thiện pháp luật thuế nhập nhằm thực thi pháp luật thuế nhập cách có hiệu trở nên vấn đề cấp bách hết Nó vừa phải đảm bảo mang lại lợi ích cho quốc gia vừa phải hài hòa với pháp luật nước có quan hệ nhập hàng hóa Trình độ lực quản lý máy quản lí thu thuế nhập Trong giai đoạn nay, nước ta nằm nhóm nước phát triển vấn đề nhập tránh khỏi, số lượng hàng nhập lớn mặt hàng nhập phong phú trị giá hải quan số đáng kể Do đó, công tác kiểm tra, quản lý quan hải quan đóng vai trò quan trọng việc thực thi pháp luật thuế nhập Tuy nhiên, đội ngũ cán hải quan nước ta yếu nên không kiểm soát hết hàng buôn lậu Bên cạnh đó, công tác lập pháp ta có nhiều hạn chế, xuất phát từ đội ngũ cán có lực chưa thật tốt Bằng chứng việc đặt mức thuế chưa thật phù hợp dẫn đến việc người nộp thuế khó chấp nhận Mức thuế suất thay đổi liên tục dẫn đến khó khăn việc áp dụng; hệ thống pháp luật chưa đồng bộ, nhiều qui định chồng chéo chưa thống nhất, gây nhiều khó khăn việc áp dụng Như vậy, thấy, lực quản lý quan nhà nước có thẩm quyền nói chung đội ngũ cán nói riêng có ảnh hưởng lớn đến việc thực thi pháp luật thuế nhập thực tế Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm Ý thức chủ thể thực việc nộp thuế nhập Đây yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến việc thực thi Luật thuế nhập Hiện có gian lận chủ yếu sau việc nộp thuế chủ thể nộp thuế: Thứ việc trốn thuế chủ thể nộp thuế: tình trạng xảy thường xuyên với số lượng lớn mà gọi tình trạng buôn lậu qua biên giới; Thứ hai việc khai báo không trung thực giá tính thuế nhập Các chủ thể nộp thuế thường không khai báo xác mà khai giá nhập thấp Ví dụ công ty Đông Nam, giám đốc Nguyễn Gia Thiều móc nối với công ty Đông Nam Hồng Kông mua 40000 điện thoại di dộng khai giá thấp so với giá thực tế toán từ 75 đến 375 USD trốn thuế nhập 100 tỉ Khai thấp chất lượng hàng: chủ thể nộp thuế thường khai chất lượng hàng thấp so với thực tế nhằm trốn thuế nhập khẩu; Khai báo hàng không toán, hàng hỗ trợ tiếp thị quảng cáo; Đánh đồng tên hàng chất lượng phẩm cấp cao hơn; Khai báo gian dối tên hàng hóa nhập để áp mã hưởng thuế suất thấp hơn; Không kê khai trung thực thuế nhập Việc chủ thể nộp thuế có hành vi nhằm trốn thuế giảm số thuế phải nộp gây ảnh hưởng lớn đến việc thực thi pháp luật thuế nhập Nguồn hàng hóa nhập vào nước khó để kiểm soát cách xác, làm thất thu khoản tiền lớn vào ngân sách nhà nước, phá vỡ cân tiêu dùng nước, hàng hóa nội địa bị chèn ép nguy xảy ý thức chủ thể nộp thuế Thứ ba gian lận giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa, khai sai nguồn gốc xuất xứ hàng hóa nhằm hưởng lợi từ việc ưu đãi thuế nước mà Việt Nam cam kết giảm thuế; Từ cho thấy, chủ thể thực nghĩa vụ nộp thuế mà không thực theo quy định pháp luật việc thực thi pháp luật thuế nhập thực tế gặp nhiều khó khăn khó đảm bảo hiệu tốt Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm III Thực trạng việc thực thi pháp luật thuế nhập Việt Nam giai đoạn Việc thực thi pháp luật thuế nhập thực tế đạt thành tựu to lớn, góp phần tích cực vào phát triển đất nước, tạo lợi ích cho kinh tế nước nhà Nhưng bên cạnh đó, trình thực thi pháp luật thuế nhập cho thấy hạn chế, thiếu xót chưa phù hợp pháp luật thuế nhập làm ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu, chưa phát huy hết vai trò thuế nhập giai đoạn Mặt khác cho thấy yếu công tác quản lý, thu thuế nhập nộp thuế nhập chủ thể Những thành tựu hạn chế thiếu xót thể sau: Những thành tựu đạt việc thực thi pháp luật thuế nhập Nhìn chung, luật thuế nhập phù hợp với nguyên tắc tảng pháp lí chung chế định kinh tế quốc tế, góp phần hình thành tảng pháp lí quan trọng, thúc đẩy phát triển kinh tế đối ngoại Việt Nam Việc thực thi pháp Luật thuế nhập đạt thành tựu đáng kể vào công trình phát triển đất nước như: tạo nguồn thu quan trọng tổng thu ngân sách nhà nước, tác động tích cực việc chuyển dịch cấu kinh tế, bước nâng cao lực cạnh tranh ngành sản xuất nước Đồng thời phát huy vai trò việc bảo hộ cách hiệu mặt hàng mạnh sản xuất sản xuất nội địa sản phẩm từ sản xuất nông nghiệp hay ngành sản xuất non trẻ khác xét điều kiện nước chưa thể đáp ứng tiêu chuẩn kĩ thuật chất lượng so với quốc gia khác giới ngành sản xuất ô tô Những hạn chế, vướng mắc, khó khăn việc thực thi pháp luật thuế nhập Trong việc thực thi pháp luật thuế nhập gặp số khó khăn đáng kể hệ thống pháp luật thuế nhập bộc lộ nhiều điểm hạn chế trình thực thi Mức thuế suất thay đổi liên tục dẫn đến khó khăn việc áp Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm dụng Mức thuế suất VN 17.8%, cao nhiều so với nước phát triển khác thành viên WTO như: Trung Quốc 10.1%, Grudia 6.61% ; Estonia 7.93% Trong tiến trình hội nhập, biểu thuế suất VN nhìn chung phản ánh khuynh hướng thực chức bảo hộ thu ngân sách Vấn đề xác định giá trị hải quan nhập hàng hóa theo thông lệ quốc tế hẹp phạm vi áp dụng, hiệu chưa cao, nhiều trường hợp không tạo công bằng, tự thương mại Hơn hệ thống pháp luật chưa đồng bộ, nhiều qui định chồng chéo chưa thống nhất, gây nhiều khó khăn việc áp dụng Chẳng hạn như: Theo qui định điều 15 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập thời hạn nộp thuế qui định rõ thời hạn nộp thuế Tuy nhiên theo điều 28 khoản luật hải quan sửa đổi bổ sung qui định kiểm tra, đăng kí hồ sơ lại lấy tiêu chuẩn chấp hành tốt pháp luật hải quan Ngoài thống qui định luật thuế xuất khẩu, thuế nhập luật quản lí thuế tỉ lệ số tiền nộp phạt trường hợp nộp chậm tiền thuế Cụ thể theo điều 23 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập tỉ lệ 0.1% theo điều 106 luật quản lí thuế 0.05% Để giải tình trạng này, pháp luật thuế nhập co qui định thuế để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử Mặc dù có pháp lệnh chống trợ cấp pháp lệnh chống bán phá giá qui định chưa phát huy tác dụng thực tế không áp dụng Lí văn chưa qui định cụ thể, số qui định chưa phù hợp VN chưa thành viên WTO công nhận nước có kinh tế thị trường Do trình áp dụng qui định khó khăn Pháp luật hành qui định hồ sơ hải quan nhiều so với công ước Kyoto loại là: Chứng thư giám định, kê khai chi tiết hàng hóa, hợp đồng mua bán hàng hóa, tờ khai tri giá hải quan Qui định việc không truy thu hàng hóa thuộc diên truy thu chuyển nhượng lại cho chủ thể miễn xét miễn thuế nhập để tránh tượng tiêu cực thực tiễn (Điểm a khoản điều 21 nghị định 149/2005/NĐ-CP) Qui định dẫn đến tượng đối tượng thuộc diện chịu thuế câu kết với tổ 10 Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm chức cá nhân thuộc diện miễn thuế xét miễn thuế cán hải quan làm hồ sơ gỉa để không bị truy thu thuế Với đời luật quản lí thuế 2006 ghi nhận cách cụ thể trình tự thu tục kê khai thuế nhập khẩu, nộp thuế nhập khẩu, truy thu thuế nhập khẩu, hoàn thuế Vì qui định luật thuế nhập thủ tục trở nên không cần thiết chí gây chồng chéo, không đồng IV Ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế xuất, nhập Việt Nam Từ thực tiễn việc thực thi pháp luật thuế nhập đồng thời từ việc phân tích yếu tố ảnh hưởng đến pháp luật thuế nhập khẩu, có giả pháp đưa sau giúp cho việc thực thi pháp luật thuế nhập có hiệu cao thực tế sau: Kiến nghị sửa đổi pháp luật thuế xuất, nhập Pháp luật cần bổ sung số quy định chi tiết cụ thể nhằm tạo hành lang pháp lý đầy đủ thống cho hoạt động nhập khẩu, giải pháp đòi hỏi phải có tính thống đồng nhằm tránh việc mâu thuẫn chồng chéo quy định Luật văn luật Trên sở cam kết trình hội nhập, phải nội luật hóa, từ xây dựng hệ thống pháp luật tương thích với nguyên tắc chung cho thương mại quốc tế hướng tới pháp luật minh bạch, phù hợp có tính khả thi cao Việc hoàn thiện sách pháp luật thuế nhập cần hoàn thiện nội dung sau: Thứ nhất, pháp luật thuế xuất, nhập cần xây dựng hàng rào bảo hộ thuế quan hợp lí: Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, thời gian gần Việt Nam thành viên tổ chức thương mại giới WTO đòi hỏi phải cắt giảm hàng rào thuế quan, cần thiết phải xây dựng hoàn thiện nhanh chóng loại thuế nhập bổ sung thêm thuế tự vệ, chống pháp giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử với nhập hàng hóa Trong giai đoạn nay, 11 Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm vai trò thuế nhập buộc phải giảm dần việc nâng cao vai trò thuế nhập bổ sung cần thiết Pháp luật thuế nhập chưa quy định cụ thể, chưa làm rõ vai trò thuế nhập bổ sung, chưa phát huy vai trò loại thuế thực tiễn Thứ hai,cải cách thủ tục hồ sơ miễn thuế, xét giảm thuế: thực tế cho thấy thủ tục hồ sơ miễn thuế, xét giảm thuế phức tạp, điều làm cho chủ thể làm thủ tục nhiều thời gian, gây nhiều tốn Vì cần cải cách lại cho gọn nhẹ thiết thực Nhiều doanh nghiệp cho rằng, nay, quy định miễn thuế nhập có phân biệt đối xử doanh nghiệp nước nước theo quy định hành miễn thuế xuất nhập có phân biệt đối xử nhà đầu tư nước nước Miễn thuế nhà đầu tư nước ưu đãi so với đầu tư nước Để đảm bảo công minh bạch sách không phân biệt đối xử theo quy định WTO, cần tập hợp toàn quy định miễn thuế xuất nhập văn Luật có liên quan đưa vào Luật thuế xuất nhập sửa đổi, áp dụng chung cho đầu tư nước nước Nguyên tắc chọn quy định miễn thuế mức cao cho đối tượng để áp dụng chung cho dự án đầu tư, lược bỏ quy định không khả thi Thứ ba, sửa đổi quy định luật giá tính thuế: Về bản, việc áp giá tối thiểu luật hành có khả hạn chế gian lận thương mại, xét lâu dài trở ngại lớn cho doanh nghiệp sản xuất nước không cạnh tranh với hàng ngoại nhập Hàng hóa xuất nước phụ thuộc nhiều vào nguồn nguyên liệu nhập Nếu áp dụng mức giá cố định giá biến động doanh nghiệp gặp khó khăn Vì cần thay đổi cho phù hợp với tình hình thực tế Thứ tư, thay đổi thời hạn nộp thuế: Luật hành chưa có phân loại doanh nghiệp theo mức độ chấp hành pháp luật để quy định điều kiện ràng buộc kèm theo nên nhiều doanh nghiệp lợi dụng ân hạn thuế để chây ỳ chậm nộp thuế chiếm đoạt Ngân sách Nhà nước Để đảm bảo thuận lợi cho doanh nghiệp chấp hành tốt 12 Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm nghĩa vụ thuế, mặt khác đảm bảo chặt chẽ công tác quản lý, cần quy định thêm điều kiện ràng buộc phải đảm bảo mức độ tín nhiệm có bảo lãnh, tín chấp Thứ năm, giảm thuế nhập Ở nước có mức thuế xuất, nhập cao, hành động trốn thuế thông qua việc áp mã sai, buôn lậu tránh nộp thuế diễn phổ biến Do vậy, việc giảm thuế nhập có khả tạo nguồn thu cao làm giảm chi phí thực thi tăng lượng hàng hóa xuất, nhập chịu thuế hoạt động buôn lậu giảm bớt Hoàn thiện pháp luật quản lí thuế xuất, nhập Thứ nhất, Cán quản lí thu thuế xuất, nhập yếu Lực lượng hải mỏng, chất lượng cán chưa đồng Nhiều vụ gian lận, trốn thuế có tham gia cán quản lí Muốn giảm bớt buôn lậu trốn thuế cần nâng cao trách nhiệm, đạo đức trách nhiệm nghề nghiệp cho cán quản lí thu thuế xuất, nhập Về công tác cán bộ: phải quy định rõ trách nhiệm loại cán vị trí công tác, trọng vào kết công tác, phẩm chất đạo đức cán bộ, không ngừng đào tạo phát triển lực cán Thứ hai, Hoàn thiện tổ chức máy ngành hải quan nói chung hệ thống quản lý thu thuế xuất, nhập nói riêng theo hướng, đảm bảo thống nhất, tập trung vấn đề hướng dẫn đạo, kiểm tra việc thực quy trình thu thuế xuất, nhập từ quan Tổng cục đến cục hải quan tỉnh, thành phố Tùy theo tình hình thực tế hoạt động xuất, nhập mà hình thành nên cấu tổ chức cho phù hợp Thứ ba, tăng cường kiểm tra, kiểm soát, làm nội để tăng cường hiệu lực quan thực thi pháp luật đấu tranh chống buôn lậu gian lận thương mại Các giải pháp khác Thứ nhất, cần nâng cao trách nhiệm chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế xuất, nhập Việc nâng cao ý thức chủ thể nộp thuế xuất, nhập giải pháp quan trọng để việc thực thi pháp luật thuế xuất, nhập đạt hiệu cao Nhất giai đoạn nay, nước ta thời kì công nghiệp hóa 13 Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm đại hóa đất nước việc đảm bảo thực nghiêm túc pháp luật chủ thể yếu tố cần đủ để tạo hiệu trình thực thi pháp luật thuế nói chung thuế xuất, nhập nói riêng Thứ hai, giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam nay, để tạo hiệu việc thực thi pháp luật thuế xuất, nhập cần đảm bảo thực cam kết thông lệ quốc tế Chính sách thuế nhập phải phù hợp với thông lệ quốc tế xu hướng cải cách giới, tạo điều kiện thuận lợi để thực hội nhập kinh tế thu hút nguồn lực tài có lợi cho nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa nước ta KẾT LUẬN Việc thực thi pháp luật thuế nhập chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố khác nhau, việc thực thi có hiệu đòi hỏi phải đảm dung hòa yếu tố Từ việc phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu, nhà làm luật thực pháp luật dễ dàng việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế xuất, nhập khẩu, thực thi pháp luật thuế xuất, nhập có hiệu thực tế MỤC LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 14 Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm 1 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật ngân sách nhà nước, Nxb CAND, Hà Nội, 2005 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Tư pháp, Hà Nội, 2005; Đại học Quốc gia Hà Nội, Giáo trình luật tài chính, Hà Nội, 2007; Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005; Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005; Thông tư 113/2005/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005; Trang web: - http://thuvienphapluat.com - sinhvienluat.vn - thongtinphapluatdansu.vn - tailieu.vn - taichinhcujut.com 15 [...]... kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế xuất, nhập khẩu ở Việt Nam Từ thực tiễn việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu đồng thời cũng từ việc phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến pháp luật thuế nhập khẩu, thì có những giả pháp được đưa ra sau đây giúp cho việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu có hiệu quả cao trên thực tế như sau: Kiến nghị về sửa đổi pháp luật thuế xuất, nhập khẩu Pháp luật. .. yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu, các nhà làm luật và thực hiện pháp luật sẽ dễ dàng hơn trong việc hoàn thi n hệ thống pháp luật thuế xuất, nhập khẩu, thực thi pháp luật thuế xuất, nhập khẩu có hiệu quả hơn trên thực tế MỤC LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 14 Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm 1 1 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật ngân sách nhà nước, Nxb... xây dựng và hoàn thi n nhanh chóng các loại thuế nhập khẩu bổ sung thêm như thuế tự vệ, chống pháp giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử với trong nhập khẩu hàng hóa Trong giai đoạn hiện nay, 11 Hoàng Thị Ngoan – 350607 – NO1 – TL3 – Nhóm 1 vai trò của thuế nhập khẩu buộc phải giảm dần vì vậy việc nâng cao vai trò của thuế nhập khẩu bổ sung là rất cần thi t Pháp luật thuế nhập khẩu chưa quy định... học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Tư pháp, 3 4 5 Hà Nội, 2005; Đại học Quốc gia Hà Nội, Giáo trình luật tài chính, Hà Nội, 2007; Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2005; Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 của Chính phủ quy định chi 6 tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2005; Thông tư 113/2005/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế 7 nhập khẩu. .. sự thực hiện nghiêm túc pháp luật của các chủ thể là một yếu tố cần và đủ để tạo ra hiệu quả trong quá trình thực thi pháp luật thuế nói chung và thuế xuất, nhập khẩu nói riêng Thứ hai, trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam hiện nay, để tạo ra hiệu quả trong việc thực thi pháp luật thuế xuất, nhập khẩu thì cần đảm bảo thực hiện đúng các cam kết và thông lệ quốc tế Chính sách thuế nhập. .. sạch nội bộ để tăng cường hiệu lực của cơ quan thực thi pháp luật trong đấu tranh chống buôn lậu và gian lận thương mại 3 Các giải pháp khác Thứ nhất, cần nâng cao trách nhiệm của các chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế xuất, nhập khẩu Việc nâng cao ý thức của các chủ thể nộp thuế xuất, nhập khẩu là một trong các giải pháp quan trọng để việc thực thi pháp luật thuế xuất, nhập khẩu đạt hiệu quả cao Nhất là trong... cao, hành động trốn thuế thông qua việc áp mã sai, buôn lậu hoặc tránh nộp thuế diễn ra khá phổ biến Do vậy, việc giảm thuế nhập khẩu có khả năng tạo ra nguồn thu cao hơn vì đã làm giảm chi phí thực thi và tăng lượng hàng hóa xuất, nhập khẩu chịu thuế do các hoạt động buôn lậu giảm bớt 2 Hoàn thi n pháp luật về quản lí thuế xuất, nhập khẩu Thứ nhất, Cán bộ quản lí và thu thuế xuất, nhập khẩu còn yếu... 1 chức cá nhân thuộc diện miễn thuế hoặc xét miễn thuế hoặc cán bộ hải quan làm hồ sơ gỉa để không bị truy thu thuế Với sự ra đời của luật quản lí thuế 2006 đã ghi nhận một cách cụ thể trình tự thu tục về kê khai thuế nhập khẩu, nộp thuế nhập khẩu, truy thu thuế nhập khẩu, hoàn thuế Vì vậy những qui định trong luật thuế nhập khẩu về những thủ tục này trở nên không cần thi t nữa thậm chí còn gây ra sự... chưa làm rõ được vai trò của thuế nhập khẩu bổ sung, vì vậy chưa phát huy được vai trò của loại thuế này trên thực tiễn Thứ hai,cải cách thủ tục và hồ sơ miễn thuế, xét giảm thuế: trên thực tế cho thấy thủ tục và hồ sơ miễn thuế, xét giảm thuế rất phức tạp, điều này làm cho chủ thể làm thủ tục mất rất nhiều thời gian, gây ra nhiều tốn kém Vì vậy cần cải cách lại cho gọn nhẹ và thi t thực hơn Nhiều doanh... thi cao Việc hoàn thi n chính sách pháp luật thuế nhập khẩu cần được hoàn thi n bởi các nội dung sau: Thứ nhất, pháp luật thuế xuất, nhập khẩu cần xây dựng hàng rào bảo hộ thuế quan hợp lí: Trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, nhất là trong thời gian gần đây khi Việt Nam đã là thành viên của tổ chức thương mại thế giới WTO thì càng đòi hỏi chúng ta phải cắt giảm hàng rào thuế quan, do đó cần thi t ... Đại học Quốc gia Hà Nội, Giáo trình luật tài chính, Hà Nội, 2007; Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005; Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật... cam kết thông lệ quốc tế Chính sách thuế nhập phải phù hợp với thông lệ quốc tế xu hướng cải cách giới, tạo điều kiện thuận lợi để thực hội nhập kinh tế thu hút nguồn lực tài có lợi cho nghiệp công... giảm số thuế phải nộp gây ảnh hưởng lớn đến việc thực thi pháp luật thuế nhập Nguồn hàng hóa nhập vào nước khó để kiểm soát cách xác, làm thất thu khoản tiền lớn vào ngân sách nhà nước, phá vỡ