BÀI LÀM A Mở đầu Trải qua trình thực pháp lệnh thuế người có thu nhập cao cho thấy điểm bất cập so với trình phát triển kinh tế - xã hội Chính vậy, Quốc hội khóa XII, kì họp thứ ngày 21 tháng 11 năm 2007 thông qua Luật thuế thu nhập cá nhân thay cho Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao Nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân có thay đổi có điểm so với Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao B Những điểm Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 so với pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Bổ sung quy định rõ đối tượng nộp thuế Luật thuế thu nhập cá nhân xác định đối tượng nộp thuế dựa tiêu chí cá nhân “cư trú” Đây điểm ưu điểm so với pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Bởi trước pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao dựa tiêu chí quốc tịch (“ công dân Việt Nam nước công tác lao động nước có thu nhập”), lãnh thổ (“ người nước làm việc Việt Nam kể người nước không làm việc Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam”) cư trú (“ cá nhân người không mang quóc tịch Việt Nam định cư không thời hạn Việt Nam”) để xác định đối tượng nộp thuế Chính điều làm cho pháp luật thuế thu nhập nước ta có khác biệt so với pháp luật nước khác giới Bởi số nước giới dựa vào tiêu chí “cư trú” để xác định đối tượng nộp thuế Vì dễ xảy khả đánh thuế trùng quốc gia Gây tâm lý e ngại nhà đầu tư tiến hành đầu tư Việt Nam Đối với đất nước ta, điều lợi Khi xác định đối tượng nộp thuế dựa vào tiêu chí “cư trú”, thứ tương đồng với pháp luật quốc gia giới, thứ hai giúp cho việc thực đơn giản dễ dàng Bên cạnh đó, việc xác định đối tượng người cư trú luật thuế TNCN có khác so với pháp lệnh Luật thuế TNCN quy định mềm dẻo linh hoạt quy định Cá nhân cư trú có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam Nếu theo pháp lệnh cư trú xác định có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính cho 12 tháng liên tục kể từ đến Việt Nam Điều gây thực tế có cá nhân có mặt Việt Nam 183 ngày, tháng gián đoạn, không liên tục Như họ không coi cá nhân cư trú Và pháp lệnh bao quát hết đối tượng Với quy định luật thuế TNCN, bao quát đối tượng nộp thuế Khắc phục hạn chế pháp lệnh Nếu pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao điều chỉnh cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, chuyển giao công nghệ,…còn cá nhân khác có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản,…thì lại nằm phạm vi điều chỉnh Pháp lệnh Mặc dù thời kì này, hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản,… chưa thật phổ biến diễn Nhưng theo quy định pháp luật thu nhập phát sinh từ hoạt động nộp thuế Điều làm cho ngân sách nhà nước nguồn thu đáng kể Đồng thời không công chủ thể có thu nhập phát sinh từ nguồn khác có chủ thể phải nộp thuế, có chủ thể nộp thuế Luật thuế TNCN mở rộng đối tượng nộp thuế cách bổ sung thêm chủ thể phải nộp thuế có thu nhập phát sinh từ: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ; - Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật - Thu nhập từ đầu tư vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác - Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: Trúng thưởng xổ số; Trúng thưởng hình thức khuyến mại; Trúng thưởng hình thức cá cược, casino; Trúng thưởng trò chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác - Thu nhập từ quyền, bao gồm: Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ; Thu nhập từ chuyển giao công nghệ - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại - Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng - Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng Quy định đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế chủ thể, đồng thời mở rộng phạm vi đối tượng nộp thuế phù hợp so với tình hình kinh tế xã hội nước ta Góp phần tăng thêm nguồn thu cho ngân sách nhà nước để đảm bảo tốt hoạt động trị-kinh tế-văn hóa Đổi cách phân loại thu nhập chịu thuế để xác định nghĩa vụ thuế Theo Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, thu nhập phân chia thành thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên Tuy nhiên, Pháp lệnh không định nghĩa rõ thu nhập thường xuyên, thu nhập không thường xuyên Do vậy, thực tế, việc tính thuế gặp nhiều khó khăn Đồng thời, việc tính thuế loại thu nhập không hợp lý, không phù hợp với thông lệ quốc tế Luật thuế TNCN khắc phục hạn chế với việc phân loại thu nhập chịu thuế theo nguồn phát sinh thu nhập Theo đó, thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập khác (bao gồm: thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ quyền, thu nhập từ thừa kế, quà tặng, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thương mại) Đây sở để tính thuế phù hợp với loại thu nhập Từ cách phân loại này, việc áp dụng thuế suất quy định theo hai hướng: thu nhập từ kinh doanh tiền lương, tiền công áp dụng biểu thuế suất luỹ tiến phần; khoản thu nhập lại áp dụng biểu thuế luỹ tiến toàn phần Mở rộng diện điều tiết cách hợp lý sở bổ sung số khoản thu nhập chịu thuế Một số khoản thu nhập trước không quy định (mặc nhiên coi thu nhập không chịu thuế) quy định Luật thuế TNCN gồm: thu nhập từ chuyển nhượng quyền thương mại, thu nhập từ quà tặng chứng khoán, phần vốn sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu sử dụng (tuy nhiên, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản cá nhận có nhà ở, đất miễn thuế), thu nhập từ casino, thu nhập từ trúng thưởng thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác (trước tính trúng thưởng xổ số khuyến mại) Tất nhiên, khoản thu nhập bị đánh thuế thu nhập phát sinh lớn (từ 10 triệu đồng hợp đồng lần phát sinh) Liên quan đến thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng, kế thừa, quà tặng, có quy định đáng ý Luật thuế TNCN quy định miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng vợ với chồng; cha mẹ đẻ; cha mẹ nuôi; mẹ nuôi với đẻ, nuôi; cha chồng mẹ chồng với dâu; cha vợ mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu nội, cháu ngoại; anh chị em ruột với Một số khoản thu nhập trước tạm thời chưa thu thuế thu nhập từ đầu tư vốn (gồm lãi cho vay, lợi tức cổ phần thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác); thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm chuyển nhượng chứng khoán Tuy nhiên, phần thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng (ngân hàng, quỹ tín dụng tổ chức tín dụng khác) lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ miễn thuế TNCN Việc miễn thuế nhằm mục đích thu hút khoản tiền nhàn rỗi nhỏ lẻ dân cư vào kênh tín dụng, để từ sử dụng vốn kinh tế vào hoạt động sản xuất kinh doanh, khuyến khích sử dụng có hiệu đồn vốn xã hội Mở rộng diện điều tiết góp phần điều tiết công thu nhập tầng lớp dân cư theo hướng cá nhân có thu nhập (trừ trường hợp thu nhập thấp số trường hợp đặc biệt) phải có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Đồng thời, quy định này, Luật thuế TNCN góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nước cách hợp lí sở không bỏ sót nguồn thu kinh tế Việc bổ sung số khoản thu nhập miễn thuế nêu thể ưu đãi Nhà nước số đối tượng hưởng thu nhập trường hợp gặp khó khăn Điều thể sách khuyến khích nhà nước số hoạt động có lợi cho phát triển kinh tế- xã hội tố giác tội phạm, tăng cường lao động sản xuất… Áp dụng giảm trừ gia cảnh xác định nghĩa vụ thuế Áp dụng giảm trừ gia cảnh, tức có tính đến hoàn cảnh cá nhân đối tượng nộp thuế Đây quy định hoàn toàn so với pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Điều làm cho việc xác định nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế công Quốc hội biểu thông qua mức giảm trừ cho thân đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng, cho người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng Trong pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao quy định giảm trừ gia cảnh xác định nghĩa vụ thuế Mà có quy định chung chung giảm thuế, miễn thuế quy định điều 29 pháp lệnh Và phép giảm thuế, miễn thuế trường hợp đặc biệt Chính phủ quy định Điều gây thực tế là: Người nộp thuế có thu nhập cao, thuộc đối tượng chịu thuế, thực tế thu nhập cho nhiều khoản ví dụ như: viện phí cho người thân, học phí cho con,…Nên dù có thu nhập cao họ rơi vào hoàn cảnh khó khăn kinh tế Mà không nộp đầy đủ thuế lại trở thành vi phạm pháp luật Vì quy định giảm trừ gia cảnh Luật thuế TNCN thể tính xã hội cách sâu sắc Xem xét hoàn cảnh người nộp thuế định mức thuế phải nộp cần thiết Đây ưu điểm luật thuế TNCN so với pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Việc giảm trừ cho người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế Những người phụ thuộc giảm trừ rộng, bao gồm: chưa thành niên, học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, tàn tật khả lao động; cá nhân khác thu nhập có thu nhập thấp mức quy định Chính phủ nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng (gồm cha, mẹ, vợ chồng, cô, dì, chú, bác, cháu…) Luật không khống chế mức giảm trừ tối đa cho người phụ thuộc Việc mở rộng diện giảm trừ cho người phụ thuộc đảm bảo thực công điều tiết thu nhập phù hợp với đạo lý xã hội người Việt Nam, chắn nhận đồng tình ủng hộ đông đảo nhân dân Sử dụng thuật ngữ “thu nhập miễn thuế” thay cho “thu nhập không chịu thuế” bổ sung số khoản thu nhập miễn thuế, giảm thuế Trên sở kế thừa khoản thu nhập không thuộc diện chịu thuế Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Luật thuế TNCN thay đổi, gọi chất thu nhập miễn thuế bổ sung số khoản thu nhập miễn thuế khác Cụ thể bổ sung khoản thu nhập sau vào diện miễn thuế: thu nhập từ tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao lương làm việc ban ngày, làm việc giờ; lương hưu; Tiền thửơng cho cá nhân việc phát hiện, khai báo quan nhà nước có thẩm quyền hành vi vi phạm pháp luât; học bổng nhận từ ngân sách Nhà nước từ tổ chức nước theo quy định Chính phủ; thu nhập từ viện trợ, từ thiện với điều kiện quỹ từ thiện phải Nhà nước cho phép thành lập công nhận hoạt động mục đích nhân đạo không nhằm mục đích thu lợi nhuận; thu nhập từ lãi trái phiếu phủ Luật thuế thu nhập cá nhân quy định rõ ràng thu nhập miễn thuế (điều luật thuế TNCN) thu nhập giảm thuế (điều luật thuế TNCN) Trong pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao lại quy định chung chung việc miễn thuế, giảm thuế vào điều 20 pháp lệnh Và Chính phủ quy định cụ thể Điều này, thứ khó áp dụng quy định “…ảnh hưởng đến đời sống người nộp thuế xét giảm thuế miễn thuế thu nhâp” Không có khái niệm ảnh hưởng đến đời sống ảnh hưởng đến đời sống có khả nộp thuế xử lý nào, thứ hai không rõ ràng có khác miễn thuế giảm thuế Vì điều kiện để miễn thuế vào giảm thuế khác Quy định pháp lệnh việc miễn giảm phải chờ quan có thẩm quyền “xem xét định” Điều thực không công Bởi phụ thuộc vào ý chí chủ thể có thẩm quyền xem xét định Quy định luật thuế TNCN làm cho việc thực hoạt động miễn giảm thuế thực dễ dàng hơn, luật quy định cụ thể trường hợp miễn thuế trường hợp xét giảm thuế Như vậy, đối tượng miễn thuế không phụ thuộc vào xem xét quan có thẩm quyền mà cần đáp ứng yêu cầu điều luật thuế TNCN miễn thuế theo quy định pháp luật Còn đối tượng xét giảm thuế người gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế Luật quy định rõ ảnh hưởng đến khả nộp thuế Chứ không quy định mơ hồ pháp lệnh “ảnh hưởng đến đời sống ” Áp dụng giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Theo quy định điều 20 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 Quốc Hội khóa 12 Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo xác định đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú họ có thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công mà không áp dụng khoản thu nhập khác Đây điểm so với Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Pháp lệnh thuế người thu nhập cao không quy định trường hợp giảm trừ này, có nghĩa trước có luật thuế thu nhập cá nhân 2007, Pháp lệnh tính phần thu nhập cá nhân cư trú dung để từ thiện, nhân đạo khoản thu nhập chịu thuế Theo Luật thuế thu nhập cá nhân, khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo đối tượng chịu thuế trừ vào thu nhập trước tính thuế đối tượng nộp thuế có đóng góp từ thiện nhân đạo Điểm hoàn toàn phù hợp với thực tế người đem tiền làm từ thiện người không hưởng khoản tiền lý mà tính thuế TNCN sở số tiền Với quy định này, Luật khuyến khích công dân xã hội tham gia hoạt động từ thiện, nhân đạo giúp quan nhà nước bớt việc sử dụng tiền vào hoạt động từ thiện Đồng thời, khoản "chi tiêu qua thuế" nhà nước, thể chỗ khoản thu lẽ nộp ngân sách Nhà nước chuyển sang cho đối tượng thụ hưởng khoản đóng góp từ thiện Ví dụ: cá nhân cư trú Việt Nam có thu nhập từ kinh doanh trước tính thuế bình quân tháng 50 triệu đồng thực góp quỹ ủng hộ đồng bào lụt 10 triệu đồng Mức thuế suất thu nhập cao người 25% Khi đó, 10 triệu đồng giảm trừ vào thu nhập chịu thuế Số thuế nhà nước giảm thu cho cá nhân giảm trừ vào thu nhập tính thuế 10 triệu x 25% = 2,5 triệu đồng Ta hiểu trường hợp này, coi Nhà nước sử dụng ngân sách góp vào quỹ ủng hộ đồng bào bão lụt 2,5 triệu đồng, cá nhân thực ủng hộ 7,5 triệu đồng Cần nói qua khái niệm cá nhân cư trú Việt Nam lẽ khái niệm không đồng quốc gia Ở Việt Nam, cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện: Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng kí thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Thuế giảm trừ khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phải chứng từ thu hợp pháp tổ chức, quỹ Trung ương tỉnh cấp Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo phát sinh vào năm tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế năm đó, không chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế năm tính thuế Tuy nhiên, khoản đóng góp vào tổ chức, sở quỹ giảm trừ mà tổ chức, sở quỹ phải quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập công nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận theo quy định Nghị định số 68/2008/NDD-CP ngày 30/5/2008 Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập, tổ chức, hoạt động giải thể sở bảo trợ xã hội Tuy nhiên, áp dụng giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo quy định không hoàn toàn hợp lý, nhà nước áp dụng giảm trừ theo góc độ khuyến khích công dân xã hội tham gia hoạt động từ thiện, nhân đạo, nhìn theo góc độ đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân, nhà nước tạo điều kiện cho cá nhân cư trú lách luật, làm trái pháp luật thuế Minh chứng cụ thể sau: Thu nhập tính thuế áp dụng Biểu thuế thu nhập cá nhân thu nhập cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh từ tiền lương, tiền công sau trừ khoản giảm trừ gia cảnh, khoản bảo hiểm bắt buộc “các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học” Điều hiểu là, người có thu nhập 33 triệu chịu mức thuế suất 25% (thuế phải nộp 8,25 triệu đồng) đóng góp từ thiện triệu đồng phần thu nhập tính thuế /tháng 32 triệu đồng chịu mức thuế suất 20% (thuế phải nộp 6,4 triệu đồng+1 triệu từ thiện = 7,4 triệu đồng) Rõ ràng trường hợp này, cá nhân cư trú hưởng lợi khoản 8,25 triệu – 7,4 triệu = 850 nghìn đồng tiền thuế nhà nước mà lại “tiếng” làm từ thiện Quy định pháp luật chưa chặt chẽ Quy định riêng thu nhập tính thuế, biểu thuế cá nhân cư trú cá nhân không cư trú Nghĩa vụ nộp thuế người Việt Nam người nước Cách xác xây dựng biểu thuế Pháp lệnh Luật thuế thu nhập cá nhân khác nhiều Trong Pháp lệnh, biểu thuế xây dụng sở đối tượng nộp thuế Biểu thuế Pháp lệnh chia cho hai nhóm là: Nhóm thứ dành cho: Công dân Việt Nam Cá nhân khác định cư Việt Nam; Nhóm thứ hai dành cho: Người nước cư trú Việt Nam Công dân Việt Nam lao động, làm việc nước Còn Luật thuế thu nhập cá nhân, biểu thuế xây dựng dựa sở thu nhập chịu thuế Biểu thuế chia thành hai loại là: Biểu thuế lũy tiến phần Biểu thuế luỹ tiến toàn phần Theo Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, thu nhập thường xuyên chịu thuế theo biểu thuế luỹ tiến phần với bốn mức thuế suất, thấp 10% cao 40% Đối với thuế thu nhập từ kinh doanh từ tiền lương, tiền công, Luật thuế TNCN áp dụng biểu thuế luỹ tiến phần mức thuế suất thấp giảm xuống 5% mức thuế suất cao giảm xuống 35% với số lượng bậc thuế nâng lên thành bảy áp dụng chung cho người Việt Nam người nước Do mà bản, biểu thuế quy định Luật thuế thu nhập cá nhân có quy định hoàn toàn khác với quy định biểu thuế Pháp lệnh (1) Cụ thể là: - Biểu thuế lũy tiến phần chia làm bậc áp dụng thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công Bậc thấp bậc với thu nhập 5triệu/tháng, 60triệu/năm tính với thuế suất 5% Bậc cao bậc với thu nhập 80triệu/tháng, 960triệu/năm tính với thuế suất cao 35% - Còn biểu thuế toàn phần áp dụng thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền quyền, Xem bảng phụ lục 10 nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng Mỗi loại thu nhập quy định thuế suất khác Thấp 0,1% thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cao 25% thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Với biểu thuế này, việc tính toán có phức tạp (do tăng số lượng bậc thuế) lại đảm bảo công điều tiết thu nhập chênh lệch thuế suất bậc thuế giảm Việc hạ thuế suất cao thấp xuống thể tinh thần mở rộng diện đánh thuế mức độ điều tiết giảm đi, huy động đóng góp nhiều người với mức độ vừa phải, thực “góp gió thành bão” Mặc khác, việc giảm mức thuế suất cao góp phần khuyến khích người lao động tích cực lao động sản xuất, kinh doanh; khuyến khích người dân làm gi àu đáng Ngoài ra, Luật quy định thuế suất cụ thể cho loại thu nhập áp dụng cá nhân không cư trú với mức thuế suất từ 1% đến 10% tính toàn thu nhập phát sinh Việt Nam (không trừ chi phí) Còn Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao biểu thuế chia làm bậc: Biểu thuế dành cho: Công dân Việt Nam Cá nhân khác định cư Việt Nam: Bậc mức thuế suất thấp với 0%, áp dụng với người có thu nhập 5triệu/tháng Bậc cao bậc áp dụng với người có thu nhập 40triệu/tháng với mức thuế suất 40% Đối với ca sỹ, nghệ sỹ xiếc, múa, cầu thủ bóng đá, vận động viên chuyên nghiệp trừ 25% thu nhập xác định thu nhập chịu thuế Người nước cư trú Việt Nam Công dân Việt Nam lao động, làm việc nước ngoài: Bậc với thuế suất 0% áp dụng với người có thu nhập đến 8triệu/tháng Bậc cao bậc với mức thuế suất 40% áp dụng với người có thu nhập 80triệu/tháng Đối với người nước coi không cư trú Việt Nam, áp dụng thuế suất 25% tổng số thu nhập Thu nhập không thường xuyên chịu thuế theo quy định 11 khoản Điều Pháp lệnh số thu nhập cá nhân lần 15.000.000 đồng Thu nhập chuyển giao công nghệ 15.000.000 đồng/lần tính theo thuế suất 5% tổng số thu nhập; Thu nhập trúng thưởng xổ số 15.000.000 đồng/lần tính theo thuế suất 10% tổng số thu nhập." Quy định giảm trừ chi phí cho cá nhân kinh doanh cách hợp lý Ngoài điểm trên, Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 bổ sung thêm quy định giảm trừ chi phí cho cá nhân kinh doanh cách hợp lí Cùng với việc chuyển cá nhân kinh doanh từ diện nộp thuế TNDN sang nộp thuế TNCN, Luật thuế TNCN quy định khoản chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế cá nhân kinh doanh Về bản, kh oản chi phí hợp lý trừ kế thừa cá quy định hành Luật thuế TNDN Trường hợp cá nhân kinh doanh không thực chế độ kế toán để làm sở xác định chi phhí hợp lý trừ thu nhập chịu thuế đựơc xác định doanh thu ấn định nhân với tỷ lệ thu nhập chịu thuế quy định cho ngành C Kết Luật thuế TNCN năm 2007 có nhiều điểm so với Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao, phù hợp với tiến trình đổi quản lý kinh tế nhà nước, với trình hội nhập kinh tế đất nước phù hợp với trình độ phát triển kinh tếxã hội nước ta Với việc ban hành Luật thuế quan trọng này, hệ thống thuế hướng đến phù hợp với hệ thống thuế nước, hướng tới hệ thống thuế công đại 12 ... thuế khác Cụ thể bổ sung khoản thu nhập sau vào diện miễn thuế: thu nhập từ tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao lương làm việc ban ngày, làm việc giờ; lương hưu; Tiền thửơng cho cá... từ thiện, nhân đạo phát sinh vào năm tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế năm đó, không chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế năm tính thuế Tuy nhiên, khoản đóng góp vào tổ chức, sở quỹ giảm trừ... trừ vào thu nhập chịu thuế Số thuế nhà nước giảm thu cho cá nhân giảm trừ vào thu nhập tính thuế 10 triệu x 25% = 2,5 triệu đồng Ta hiểu trường hợp này, coi Nhà nước sử dụng ngân sách góp vào