Chương TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH KINH DOANH • • • • • • • I ĐỐI TƯỢNG VÀ NỘI DUNG PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KD Đối tượng PTKD + Hoạt động kinh tế Là toàn nghiệp vụ kinh tế diễn trình kinh doanh…được phản ánh thông qua hệ thống tiêu kinh tế, báo cáo tài DN + Tác động đến hoạt động kinh doanh Những nhân tố chủ quan Những nhân tố khách quan Để quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhà quản lý cần phải sử dụng: Kế hoạch, Kế toán, Thống kê + Vậy Đtượng phân tích HĐ KD là: • Là kết trình hoạt động sản xuất • • • • • • kinh doanh có kế hoạch đơn vò kinh tế, nhân tố phát sinh bên đơn vò kinh tế, ảnh hưởng đếân hoạt động kinh doanh dnghiệp + Và phải thường xuyên Ptích Hđộng KD qua phân tích: - Đánh giá kết hoạt động kinh doanh - Xác đònh nguyên nhân dẫn đến kết - Những nhân tố ảnh hưởng (Kquan – Cquan) - Đề biện pháp khắc phục - Phiện Kthác khả tiềm tàng - Đề đònh kinh doanh 2 Nội dung PTHĐKD bao gồm - PT CT Kquả KD, như: SL, DT, giá thành, LN… - PT nhân tố ảnh hưởng đến kết hoạt động KD • II Nhiệm vụ phân tích kinh doanh • + Đánh giá cách toàn diện tình hình thực kế hoạch vật tư, lao động, tiềân vốn Tình hình chấp hành thể lệ chế độ quản lý kinh tế Nhà nước • + Xác đònh nhân tố ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích • + Khai thác động viên khả tiềm tàng, để phát huy ưu điểm, khắc phục nhược điểm, nâng cao hiệu kinh doanh • III Phương pháp phân tích • Nguyên tắc chung: • Dựa vào nguyên lý phép biện chứng vật làm sở, tảng phương pháp luận cho phân tích kinh doanh: Xem xét kiện trạng thái vận động phát triển… Phải khách quan có quan điểm lòch sử cụ thể Phát hiện, phân loại mâu thuẫn đề biện pháp giải • • • • • • • • • • • Phương pháp phân tích cụ thể 2.1 Phương pháp so sánh Là phương pháp áp dụng cách rộng rãi tất công đoạn phân tích kinh doanh Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh Số liệu năm trước Số liệu kế hoạch Điều kiện so sánh: Cùng nội dung phản ánh Cùng phương pháp tính toán Cùng đơn vò đo lường Cùng khoảng thời gian tương xứng • • • • • Phương pháp so sánh cụ thể So sánh số tuyệt đối Số tuyệt đối tiêu tổng hợp phản ánh quy mô, khối lượng kiện Tác dụng so sánh Phản ánh tình hình thực kế hoạch, biến động quy mô, khối lượng Tăng (+) Giảm (-) tuyệt đối = Chỉ tiêu thực tế - Chỉ tiêu kế hoạch • So sánh số tương đối • Số tương đối tiêu tổng hợp biểu • • • số lần (%)… phản ánh tình hình kiện, số tuyệt đối nói lên Có loại số tương đối: Số tương đối kế hoạch Số tương đối hoàn thành kế hoạch Chỉ tiêu thực tế Mức độ hoàn thành kế = Chỉ tiêu kế hoạch hoạch X 100% So sánh mức biến động có điều chỉnh: Là Kquả phép trừ trị số kỳ phân tích với trị số kỳ gốc điều chỉnh theo hệ số Tăng (+) Chỉ tiêu = Giảm (-) thực tế Chỉ tiêu Hệ số X kế điều chỉnh hoạch • • • • Số tương đối động thái Là ctiêu phản ánh tđộ biến đổi skiện Chọn gốc cố đònh Chọn gốc liên tục 2.2 Phương pháp chi tiết - Chi tiết theo phận cấu thành tiêu + Do kết KD hình thành nhiều yếu tố + Giúp Đgiá Cxác yếu tố cấu thành Ctiêu - Chi tiết theo thời gian + Kết KD kết q trình + Giúp đánh giá sát tìm Gpháp có hiệu lực - Chi tiết theo địa điểm + Kquả làm nhiều phận + Giúp đánh giá xác kết phận • • • • • • 2.3 Phương pháp thay liên hoàn Tác dụng: Tính mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích Đặc điểm: + Muốn xác đònh mức độ ảnh hưởng nhân tố có nhân tố biến đổi, nhân tố khác cố đònh lại + Các nhân tố phải xếp theo trình tự đònh, nhân tố số lượng trước, nhân tố chất lượng sau Xác đònh ảnh hưởng nhân tố số lượng trước, chất lượng sau • + Lần lượt đem số thực tế vào thay cho số • • kế hoạch nhân tố, lấy kết thay lần sau so với kết thay lần trước mức độ ảnh hưởng nhân tố vừa biến đổi, lần thay hình thành mối quan hệ liên hoàn Tổng đại số mức độ ảnh hưởng nhân tố phải đối tượng phân tích Giả sử tiêu kinh tế Q bao gồm có nhân tố ảnh hưởng a, b, c, d Các nhân tố hình thành tiêu phương trình kinh tế sau: Q=axbxcx d • • • • Quy ước: Kế hoạch ký hiệu: Thực ký hiệu: Chỉ tiêu kế hoạch: a xb xc x d =Q 0 0 • Chỉ tiêu thực hiện: a x b x c x d = Q1 1 1 Đối tượng phân tích Q -Q Xác đònh nhân tố ảnh hưởng • Thay lần thứ 1: a x b x c x d = Q’ 0 • Ảnh hưởng a thay đổi: Q’ - Q0 Thay lần thứ 2: a x b x c x d = Q'' 1 0 • Ảnh hưởng b thay đổi: Q’’ - Q’ • Thay lần thứ 3: a x b x c x d = Q’’’ • • 1 Ảnh hưởng c thay đổi: Q’’’ - Q’’ Thay lần thứ 4: • Thay lần thứ 4: a xb xc x d =Q 1 1 • Ảnh hưởng d thay đổi: Q - Q’’’ • Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: Q -Q Ví dụ: Có tà i liệu sau: Chỉ tiêu Số lượng SP sản xuất Mức tiêu hao VL cho SP (Kg) Đơn giá vật liệu (1.000đ) KH 1.000 Chênh TT lệch 1.200 200 10 -1 +1 • • • • • • • • • Trò giá NVL tiêu hao: KH: 1.000 x 10 x = 40.000 TT: 1.200 x x = 54.000 Xác đònh đối tượng phân tích 54.000 – 40.000 = 14.000 Xác đònh nhân tố ảnh hưởng Thay lần 1: 1.200 x 10 x = 48.000 Mức ảnh hưởng: • • • • • • • • • • • 48.000 – 40.000 = 8.000 Thay lần 2: 1.200 x x = 43.200 Mức ảnh hưởng: 43.200 – 48.000 = - 4.800 Thay lần 3: 1.200 x x = 54.000 Mức ảnh hưởng: 54.000 – 43.200 = 10.800 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng 8.000 – 4.800 + 10.800 = 14.000 2.4 Phương pháp số chênh lệch • Tác dụng: • Tính mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích • Phương pháp thừa kế phương pháp thay liên hoàn • Xác đònh nhân tố ảnh hưởng Ảnh hưởng a thay đổi: (a – a ) x b x c x d 0 0 • Ảnh hưởng b thay đổi: • (b1 - b )x a1 x c x d 0 • Ảnh hưởng c thay đổi: (c – c )x a x b x d • • Ảnh hưởng d thay đổi: 1 (d – d0)x a x b x c 1 1 • • • • • • • • Ví dụ: Lấy lại số liệu Xác đònh nhân tố ảnh hưởng Do khối lượng sản phẩm thay đổi (1.200 – 1.000) x 10 x = 8.000 Do mức tiêu hao VL thay đổi (9 – 10) x 1.200 x = - 4.800 Do đơn giá VL thay đổi (5 – 4) x 1.200 x = 10.800 2.5 Các phương pháp khác - Phương pháp Cân đối (học mơn TKT) - Phương pháp tỷ số - Phương pháp tỷ trọng - Phương pháp hồi qui… [...]... thay thế lần trước sẽ được mức độ ảnh hưởng của nhân tố vừa biến đổi, các lần thay thế hình thành một mối quan hệ liên hoàn Tổng đại số mức độ ảnh hưởng của các nhân tố phải bằng đúng đối tượng phân tích Giả sử một chỉ tiêu kinh tế Q bao gồm có 4 nhân tố ảnh hưởng là a, b, c, d Các nhân tố này hình thành chỉ tiêu bằng một phương trình kinh tế như sau: Q=axbxcx d • • • • Quy ước: Kế hoạch ký hiệu: 0... 10.800 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng 8.000 – 4.800 + 10.800 = 14.000 2.4 Phương pháp số chênh lệch • Tác dụng: • Tính mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến đối tượng phân tích • Phương pháp này thừa kế phương pháp thay thế liên hoàn • Xác đònh các nhân tố ảnh hưởng Ảnh hưởng do a thay đổi: (a – a ) x b x c x d 1 0 0 0 0 • Ảnh hưởng do b thay đổi: • (b1 - b )x a1 x c x d 0 0 0 • Ảnh hưởng do c thay đổi: (c... phân tích Q -Q 1 0 Xác đònh các nhân tố ảnh hưởng • Thay thế lần thứ 1: a x b x c x d = Q’ 1 0 0 0 • Ảnh hưởng do a thay đổi: Q’ - Q0 Thay thế lần thứ 2: a x b x c x d = Q'' 1 1 0 0 • Ảnh hưởng do b thay đổi: Q’’ - Q’ • Thay thế lần thứ 3: a x b x c x d = Q’’’ 1 • • 1 1 0 Ảnh hưởng do c thay đổi: Q’’’ - Q’’ Thay thế lần thứ 4: • Thay thế lần thứ 4: a xb xc x d =Q 1 1 1 1 1 • Ảnh hưởng do d thay đổi:... • Ảnh hưởng do c thay đổi: (c – c )x a x b x d • • Ảnh hưởng do d thay đổi: 1 0 1 1 0 (d – d0)x a x b x c 1 1 1 1 • • • • • • • • Ví dụ: Lấy lại số liệu trên Xác đònh nhân tố ảnh hưởng Do khối lượng sản phẩm thay đổi (1.200 – 1.000) x 10 x 4 = 8.000 Do mức tiêu hao VL thay đổi (9 – 10) x 1.200 x 4 = - 4.800 Do đơn giá VL thay đổi (5 – 4) x 1.200 x 9 = 10.800 2.5 Các phương pháp khác - Phương pháp Cân... 1 • Ảnh hưởng do d thay đổi: Q - Q’’’ • Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: 1 Q -Q 1 0 Ví dụ: Có tà i liệu như sau: Chỉ tiêu Số lượng SP sản xuất Mức tiêu hao VL cho 1 SP (Kg) Đơn giá vật liệu (1.000đ) KH 1.000 Chênh TT lệch 1.200 200 10 9 -1 4 5 +1 • • • • • • • • • Trò giá NVL tiêu hao: KH: 1.000 x 10 x 4 = 40.000 TT: 1.200 x 9 x 5 = 54.000 Xác đònh đối tượng phân tích 54.000 – 40.000 = 14.000 Xác đònh nhân...• • • • • • 2.3 Phương pháp thay thế liên hoàn Tác dụng: Tính mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến đối tượng phân tích Đặc điểm: + Muốn xác đònh mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào đó thì chỉ có nhân tố đó được biến đổi, còn các nhân tố khác được cố đònh lại + Các nhân tố phải được sắp xếp theo một trình tự nhất đònh, nhân tố số lượng sắp trước, nhân tố chất lượng sắp ... Hoạt động kinh tế Là toàn nghiệp vụ kinh tế diễn trình kinh doanh được phản ánh thông qua hệ thống tiêu kinh tế, báo cáo tài DN + Tác động đến hoạt động kinh doanh Những nhân tố chủ quan Những... giá kết hoạt động kinh doanh - Xác đònh nguyên nhân dẫn đến kết - Những nhân tố ảnh hưởng (Kquan – Cquan) - Đề biện pháp khắc phục - Phiện Kthác khả tiềm tàng - Đề đònh kinh doanh 2 Nội dung... Là kết trình hoạt động sản xuất • • • • • • kinh doanh có kế hoạch đơn vò kinh tế, nhân tố phát sinh bên đơn vò kinh tế, ảnh hưởng đếân hoạt động kinh doanh dnghiệp + Và phải thường xuyên Ptích