PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HỒNG LINH 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HỒNG LINH Giới thiệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Trụ sở công ty: Số 188 đường Nguyễn Bính, phường Linh Trần Quang Khải, Thành phố Nam Định – Tỉnh Nam Định Giám đốc: Vũ Ngọc Linh Loại hình: Công ty cổ phần Số đăng ký: 0600672370 Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh thành lập vào ngày 17/12/2009 doanh nghiệp tư nhân có đầy đủ tư cách pháp nhân,hoạt động theo luật doanh nghiệp nhà nước CHXHCN Việt Nam Trong trình hình thành hoạt động, công ty ngày phát triển lớn mạnh sở vật chất, chuyên môn kỹ thuật nhiệm vụ giao Hơn năm xây dựng phát triển trưởng thành, công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh khẳng định vị trí chế thị trường nói chung ngành xây dựng nói riêng Trải qua thời gian cạnh tranh thị trường, đội sản xuất công ty khẳng định chỗ đứng cách vững thương trường Các công trình thi công hoàn thành trước tiến độ, đảm bảo chất lượng kỹ thuật, chủ đầu tư tín nhiệm.Trong trình hoạt động phát triển Công ty mạnh dạn đầu tư công nghệ máy móc thiết bị tiên tiến để nâng cao lực đáp ứng kịp thời tiến độ thi công công trình, chất lượng, mỹ thuật cao theo yêu cầu chủ đầu tư Ngoài đội ngũ cán giàu kinh nghiệm,có trình độ chuyên môn cao ý thức chấp hành nhiệm vụ công việc, Công ty có đội ngũ cộng tác viên, tư vấn chuyên gia đầu ngành lĩnh vực xây dựng nên góp phần nâng cao hiệu sản xuất công ty Với mục tiêu trở thành doanh nghiệp hàng đầu xây dựng, thi công nhiều dự án lớn, công ty ngày có uy tín thị trường, đóng góp phần không nhỏ vào ngân sách nhà nước, tạo công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao điều kiện sống làm việc công nhân viên chức toàn công ty 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HỒNG LINH 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh Chức chủ yếu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh xây dựng công trình dân dụng, giao thông, công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật đô thị khu công nghiệp, công trình thuỷ lợi Xây dựng công trình đường dây trạm biến áp Tu bổ, tôn tạo công trình văn hoá, di tích lịch, tư vấn thiết kế giám sát công trình dân dụng, công nghiệp Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng, cấu kiện bê tông đúc sẵn Sản xuất, lắp đặt cửa gỗ, cửa kính, khung nhôm, san lấp mặt bằng, khai thác cát, đá, đất, sỏi Thông qua góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển, đảm bảo đời sống cho người lao động tăng thu nhập cho ngân sách Nhà nước Trên sở chức chủ yếu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh có nhiệm vụ là: - Quản lý, khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ Nhà nước thông qua việc giao nộp ngân sách hàng năm - Tuân thủ chế độ,chính sách quản lý kinh tế Nhà nước - Cần phải công bố báo cáo tài hàng năm, thông tin đắn tình hình hoạt động công ty theo Nhà nước 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong trình hình thành phát triển công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh tăng cường huy động vốn, đầu tư máy móc trang thiết bị đại phù hợp Hiện nay, công ty sản xuất kinh doanh lĩnh vực chủ yếu sau: Thi công xây lắp, tư vấn xây dựng cụ thể xây dựng công trình công nghiệp, nhà ở, thủy lợi, thiết kế công trình thuộc lĩnh vực xây dựng bản, tư vấn giám sát, kiểm tra chất lượng vật liệu chất lượng sản phẩm xây dựng 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Đặc điểm xây lắp có ảnh hưởng lớn đến việc tổ chức quản lý sản xuất doanh nghiệp xây dựng, sản phẩm xây dựng nói chung công ty xây dựng nói riêng công trình, hạng mục công trình, vật kiến trúc, công trình xây dựng dân dụng công nghiệp thuộc xây dựng Có quy mô, cấu phức tạp, sản phẩm đơn chiếc, thời gian sản xuất lâu dài với quy mô lớn đòi hỏi khối lượng quy mô chủng loại yếu tố nhân tố đầu vào phải có kế hoạch năm Đặc điểm làm cho việc tổ chức quản lý hạch toán doanh nghiệp xây lắp khác với doanh nghiệp khác chỗ: sản phẩm xây lắp phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công) Quá trình sản xuất xây lắp phải so sánh dự toán, phải lấy dự toán làm thước đo Sản phẩm tiêu thụ theo giá dự toán (giá toán với bên chủ đầu tư ) giá thoả thuận với bên chủ đầu tư (giá thoả thuận xác định dự toán công trình) Mặt khác sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất chịu nhiều ảnh hưởng địa phương nơi đặt sản phẩm (địa hình, địa chất, thuỷ văn, thời tiết khí hậu, thị trường yếu tố đầu vào) Hơn điều kiện sản xuất như: xe máy thiết bị người lao động phải chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm làm cho công tác quản lý sử dụng hạch toán vật tư tài sản công ty dễ mát, hư hỏng Ngoài đặc điểm xây lắp, việc tổ chức quản lý sản xuất công ty chịu nhiều ảnh hưởng quy trình xây lắp Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Sản phẩm công ty đa dạng công trình dân dụng, công trình giao thông thuỷ lợi, nhà phục vụ nhân dân Dưới minh họa quy trình công nghệ xây dựng công trình dân dụng: Nhận mặt Hoàn thiện từ mái xuống tầng Thi công móng Thi công mái Đổ cột , dầm, sàn, xây tường tầng Đổ cột, dầm sàn, xây tường tầng Sơ đồ quy trình công nghệ xây dựng công trình dân dụng 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HỒNG LINH Công tác quản lý khâu quan trọng, cần thiết thiếu để trì hoạt động doanh nghiệp Nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình kinh doanh doanh nghiệp Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán công ty đầu tư xây dựng Hồng Linh Giám đốc công ty Phó Giám đốc Kỹ thuật Phòng Kế hoạch, Kỹ thuật Phó Giám đốc điều hành Bộ phận thi công Phòng Tài chính, Kế toán Phòng thiết bị Vật Phòng Kế hoạch, Kỹ thuật Bộ Đội thi Đội thi Đội thi phận công số công thi công số công số Phòng Tài chính, Kế toán Phòng Chức nhiệm vụ phận thiết máy bị quản Vật hệ phận tư Bộ phận Tư vấn Đội tư vấn số lý mối quan Giám đốc: Là người điều hành hoạt động công ty theo pháp luật, nghị công ty, người đại diện hợp pháp Công ty giao dịch, quan hệ hoạt động điều hành Công ty Phó Giám đốc kỹ thuật: chịu trách nhiệm kỹ thuật, chất lượng tiến độ thi công toàn công ty, đồng thời tổ chức quản lý điều hành vật tư giới toàn công ty Phòng tổ chức cán Đội tư vấn số Phó Giám đốc điều hành: Thay mặt Giám Đốc giải công việc uỷ quyền Giám Đốc vắng Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc pháp luật định Phòng kế hoạch, kỹ thuật: có nhiệm vụ nhận hồ sơ thiết kế, nghiên cứu vẽ, phát sai sót thiết kế để có ý kiến sửa đổi bổ sung, giám sát đơn vị thi công kỹ thuật, chất lượng, tiến độ thi công, lập biện pháp an toàn lao động Bộ phận thi công: Chịu trách nhiệm thi công công trình đến công trình hoàn thành bàn giao Bộ phận thi công gồm đội: Đội thi công số 1, đội thi công số độ thi công số Có chức tổ chức quản lý thi công theo thiết kế duyệt công ty ký kết Bố trí người quản lý xe máy, thiết bị thi công hợp lý tiết kiệm vật tư nhiên liệu để đạt hiệu cao Thường xuyên kiểm tra đôn đốc theo dõi hoạt động công trình đảm bảo chất lượng tiến độ theo yêu cầu công ty *Các đơn vị sản xuất thuộc phận thi công: - Tổ thi công giới 1:Thực thi công phần ép cọc, cầu cốp pha, cốt thép cầu KATO, bơm bê tông máy bơm Mishubishi… - Tổ thi công giới 2:Vận hành máy thang, máy bơm, máy trộn bê tông, hệ thống điện bê tông sinh hoạt.Thực công việc sửa chữa nhỏ công trường - Tổ cốp pha: Gia công lắp đặt cốp pha trường Bảo quản sửa chữa lắp dựng cốp pha trường - Các tổ nề-bê tông:Các tổ thợ hỗn hợp gồm thợ nề, thợ bê tông…Thực công việc bê tông, xây, trát, ốp lát, granitô, công tác đất - Tổ hoàn thiện- sơn bả:Thực công việc sơn trang trí, hoàn thiện - Tổ mộc:Gia công lắp dựng cửa gỗ phần việc mộc hoàn thiện - Tổ thi công điện, nước:Thi công lắp đặt điện nhà, cấp thoát nước nhà, điện nước phục vụ thi công Phòng tài kế toán: Thực việc quản lý tài theo qui định tài cung cấp đủ vốn để phục vụ sản xuất chi phí khác Kiểm tra việc chấp hành bảo vệ vật tư, tiền vốn, chế độ quản lý kỷ luật lao động, định mức lao động, lương thưởng khoản phụ cấp Thực chế độ toán thương mại, vay tín dụng hợp đồng kinh tế Phòng thiết bị vật tư: : Cung cấp thiết bị thi công vật tư dựa vào kế hoạch huy động thiết cho thi công dự án tiến độ + Huy động vật tư thiết bị tới công trường theo tiến độ + Chịu trách nhiệm quản lý thiết bị phối hợp sử dụng cá thiết bị cá mũi , đội công trường cho có hiệu Bộ phận tư vấn: Có chức nhận tư vấn, khảo sát thiết kế lập báo cáo kỹ thuật công trình Bộ phận tư vấn bao gồm đội tư vấn: Đội tư vấn số - Khảo sát đội tư vấn số 2- Thiết kế kỹ thuật Phòng tổ chức cán bộ: có chức tổ chức nguồn nhân lực, tổ chức nhân sự, quản lý cán phạm vi phân cấp, thực định mức lao động, bảo vệ tài sản trật tự, kiểm tra, đôn đốc việc chấp hành nội quy, bảo vệ sức khoẻ cán công nhân viên, khám chữa bệnh định kỳ, thực vệ sinh phòng chữa bệnh Mỗi đội công trình thi công lúc nhiều công trình nên tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất, thi công thời kỳ mà số lượng tổ sản xuất đội thay đổi cho phù hợp với yêu cầu cụ thể đội công trình có đội trưởng nhân viên kinh tế, kỹ thuật chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp kinh tế, kỹ thuật Phụ trách tổ sản xuất tổ trưởng Cách tổ chức lao động, tổ chức sản xuất trên, tạo điều kiện thuận lợi cho công ty quản lý chặt chẽ mặt kinh tế, kỹ thuật tới đội công trình, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi để công ty ký kết hợp đồng làm khoán tới đội công trình, tổ sản xuất Mặc dù phòng ban Công ty có chức nhiệm vụ khác song có mối quan hệ mật thiết với nhau, phục vụ cho quản lý điều hành sản xuất kinh doanh công ty nhằm đạt hiệu cao Như với máy nhà nước sản xuất kinh doanh Công ty phù hợp với điều kiện hoàn cảnh riêng đơn vị đảm bảo tính đồng quán, đồng thời phát huy tính chủ động sáng tạo sản xuất kinh doanh cá nhân phận công tác nhằm phát huy sưc mạnh tổng hợp toàn đơn vị 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh Biểu 1.1 Kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh Đơn vị: 1000 đồng Chỉ tiêu 2010 2011 1.Tổng tài sản 6.886.700 8.600.986 Chi phí 6.585.300 6.883.432 Doanh thu 7.314.320 8.316.352 4.LN trước thuế 729.020 1.432.920 LN sau thuế 546.765 1.074.690 Tình hình sản xuất kinh doanh tài công ty từ năm 2009 đến năm 2011 khái quát thông qua tiêu kinh tế sau : - Tổng tài sản năm 2010 6.886.700.000 đồng, năm 2011 8.600.986.000 đồng, năm 2011 tăng so với năm 2010 1.714.286.000 đồng tương ứng tăng 24.89% Chứng tỏ quy mô vốn công ty ngày mở rộng, vốn doanh nghiệp ngày lớn, thể trình độ quản lý đội ngũ lãnh đạong ty việc tăng tổng tài sản tốt - Chi phí năm 2010 6.585.300.000 đồng, năm 2011 6.883.432.000 đồng Năm 2011 tăng so với năm 2010 298.132.000 đồng tương ứng tăng 4,53% Chứng tỏ chi phí doanh nghiệp tăng - Doanh thu năm 2010 7.314.320.000 đồng, năm 2011 8.316.352.000 đồng Năm 2011 tăng so với năm 2010 1.002.032.000 đồng tương ứng tăng 13.7% Chỉ tiêu cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty hiệu - Lợi nhuận trước thuế năm 2011 tăng 703.900 đồng so với năm 2010 tương ứng tăng 96.55%, chứng tỏ công ty sử dụng vốn hiệu quả, tiết kiệm chi phí góp phần tăng lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế năm 2011 tăng 500.925.000 đồng so với năm 2010 tương ứng tăng 91.6%, kết cho ta thấy tình hình hoạt động tài công ty PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KÉ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HỒNG LINH 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HỒNG LINH Tổ chức cấu máy kế toán cho hợp lý, gọn nhẹ hoạt động có hiệu điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin cách đầy đủ, kịp thời xác cho đối tượng sử dụng thông tin, đồng thời phát huy nâng cao trình độ nghiệp vụ cán kế toán Muốn việc tổ chức công tác kế toán phải vào đặc điểm tổ chức quy mô sản xuất kinh doanh Công ty, vào khối lượng mức độ phức tạp nghiệp vụ kế toán trình độ nghiệp vụ cán kế toán Hiện việc tổ chức công tác kế toán Công ty tiến hành theo hình thức kế toán tập trung Tại công ty có phòng kế toán công ty, đơn vị xí nghiệp, đội trực thuộc kế toán tiến hành ghi chép chứng từ đầu, lập sổ sách kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo hướng dẫn kế toán trưởng công ty, định kỳ gửi số liệu, tài liệu lên phòng kế toán công ty Phòng kế toán thực việc tổng hợp số liệu đơn vị báo cáo tiến hành tính giá thành sản phẩm cuối cùng, xác định lỗ lãi công ty Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh Kế toán trưởng Kế toán toán Kế toán Tiền lương Kế toán VL, CCDC, Thuế GTGT Kế toán TSCĐ Nhân viên kế toán đội xây lắp Kế toán giá thành Thủ kho thủ quỹ Chức nhiệm vụ phận máy kế toán Kế toán trưởng: Là người tổ chức, kiểm tra công tác kế toán công ty,là người chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động kế toán tài sản xuất kinh doanh Không kế toán trưởng cần phải điều hành kiểm soát hoạt động máy kế toán, có quyền ký duyệt tài liệu kế toán, có quyền từ chối không phê duyệt vấn đề liên quan đến tài doanh nghiệp không phù hợp với chế độ quy định pháp luật,kế toán trưởng với phận liên quan tham gia ký kết hợp đông kinh tế, xây dựng kế hoạch tài cho đơn vị Kế toán toán: Thực toán với khác hàng, toán nội công ty với đội thi công tiền mặt, chuyển khoản giao dịch với Ngân hàng Kế toán TSCĐ, kiêm theo dõi đội: Có nhiệm vụ theo dõi TSCĐ, có biến động tăng giảm, trích KHTSCĐ kế toán vào chứng từ, hóa đơn để phản ánh kịp thời Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, thuế GTGT: theo dõi tình hình nhập xuất loại vật liệu hàng ngày hay định kỳ, kế toán NVL, công cụ dụng cụ ghi số liệu, chứng từ vào sổ thẻ chi tiết Tính giá thực tế vật liệu xuất kho, cuối tháng nhập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho vật liệu Ngoài phải kê khai khoản phải nộp, phản ánh kịp thời số thuế nộp tạm thời cho ngân sách nhà nước số thức đảm bảo thời hạn quy định Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ tổng hợp ghi chép phân bổ tiền lương cho công nhân viên, từ chịu trách nhiệm khoản trích theo lương theo quy định Nhà nước Kế toán theo dõi giá thành: theo dõi quản lý chặt chẽ chi phí chi phí nguyên vật liệu,chi phí nhân công ,chi phí sản xuất chung phân tích tính toán giá thành công trình để tổng hợp lập báo cáo Thủ kho thủ quỹ: theo dõi tình hình nhập – xuất số nguyên vật liệu phục vụ cho công trình, quản lý tiền mặt thu chi theo chứng từ cụ thể, có trách nhiệm bảo quản tiền, loại giấy tờ có giá trị tiền, chứng từ thu chi công ty làm báo cáo quỹ Kế toán đội xây lắp: Phối hợp với đội trưởng thi công công trình để chịu trách nhiệm thu chi xuất tiền vật tư công trình Hàng tuần mang bảng tổng hợp theo dõi thu chi, nộp kế toán theo dõi lượng vật tư tiêu hao công trình cụ thể 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.2.1 Các sách kế toán chung Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài Chính ban hành văn sửa đổi, bổ sung , hướng dẫn thực kèm theo Niên độ kế toán Công ty ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm, kỳ kế toán năm Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng Việt Nam (VND) Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ thời điểm cuối năm kết chuyển vào doanh thu chi phí tài năm tài Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm cuối năm số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian sử dụng ước tính TSCĐ ghi nhận theo giá gốc, trình sử dụng TSCĐ ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh trình hoạt động việc sử dụng kinh phí thu chi Ngân sách đơn vị kế toán phải lập chứng từ Các chứng từ sử dụng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải có đầy đủ yếu tố bắt buộc chứng từ yếu tố bổ sung cửa đơn vị, chứng từ sử dụng phải thể thông tin cần thiết cho quản lý ghi sổ kế toán phải lập theo quy định chế độ ghi chép đầy đủ, kịp thời với thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán công ty bao gồm bước là: - Lập chứng từ kế toán theo yếu tố chứng từ (hoặc tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài) - Kiểm tra chứng từ: Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hợp lý chứng từ chữ ký, tính xác số liệu - Sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán - Bảo quản sử dụng chứng từ kế toán kỳ hạch toán - Chuyển chứng từ vào lưu trữ hủy 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp áp dụng theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Các tài khoản doanh thu, chi phí , hàng tồn kho, … mở chi tiết theo mặt hàng mở đến tài khoản cấp 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Để phù hợp với quy mô sản xuất trình độ lao động kế toán, công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ tổ chức sổ kế toán Sơ đồ 1.4: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Chứng Bảng từ gốctổng hợp chứng từ Sổ(thẻ) kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi chu kỳ Quan hệ đối chiếu Hằng ngày, vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi sổ Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có số dư tài khoản sổ Căn vào sổ để lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có tất tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ tổng số dư có tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng bảng tổng hợp chi tiết 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo kế toán lập tuân thủ theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 23/03/2006 Bộ trưởng tài Các báo cáo lập trình bày theo quy định chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực chế độ kế toán hành áp dụng Các báo cáo tài chính: bao gồm loại sau: _ Bảng cân đối kế toán( BCĐKT): kế toán tổng hợp lập Cơ sở lập BCĐKT cuối kì kế toán năm trước liền kề, số dư TK loại 1, loại 2, loại sổ kế toán chi tiết, tổng hợp kì lập BCĐKT, số dư TK bảng cân đối kế toán Thời gian lập nộp BCĐKT cuối tháng, cuối quý, hay cuối năm _ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh( BCKQHĐKD) : kế toán tổng hợp lập Cơ sở lập dựa vào BCKQHĐKD năm trước sổ kế toán tổng hợp chi tiết kì dùng cho TK từ loại đến loại Thời gian lập nộp cuối quý _ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ( BCLCTT) : kế toán tổng hợp lập Cơ sở lập dựa vào BCĐKT, BCKQHĐKD, thuyết minh báo cáo tài chính, BCLCTT kì trước tài liệu khác sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết… Thời gian lập BCLCTT nộp cuối quý _ Bản thuyết minh báo cáo tài chính: kế toán tổng hợp lập Cơ sở lập sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, BCĐKT, BCKQHĐKD kỳ báo cáo, thuyết minh báo cáo tài kì trước năm trước Thời gian lập nộp cuối quý Báo cáo tài năm công ty nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền theo chế độ quy định Báo cáo lập cách công khai rõ ràng 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 2.3.1 Đặc điểm kế toán vốn tiền - Chứng từ sử dụng là: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, chứng từ khác có liên quan… - Tài khoản sử dụng: TK 1111: Tiền mặt TK 641, 642… 2.3.2 Đặc điểm kế toán tiền gửi ngân hàng - Chứng từ sử dụng bao gồm: Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi ( mẫu ngân hàng quy định ), giấy nộp tiền chứng từ có liên quan khác - Tài khoản sử dụng: TK 1121, 311, 331… Sơ đồ 1.5 Kế toán tổng hợp tiền mặt , tiền gửi ngân hàng TK 111,112 TK 511 TK 141, TK 641, TK 642, TK 241, TK 635 Thu tiền bán hàng TK 515 Thu từ HĐTC Chi tạm ứng CP phát sinh tiền mặt TK 133 TK 711 Thu khác Thuế GTGT đầu vào TK 153, TK 156, TK 211, TK 213 TK 131 Khách hàng trả nợ ứng trước Mua hàng hóa, CCDC, TSCĐ tiền mặt TK 3331 TK 331 Thuế GTGT Trả nợ trước,hoặc ứng trước tiền cho người bán TK 311 Trả nợ vay TK 133 Thanh toán thuế GTGT 2.3.3 Đặc điểm kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Chứng từ sử dụng: + Bảng chấm công + Bảng toán tiền lương + Các chứng từ khác có liên quan - Tài khoản sử dụng: TK 334 - Phải trả công nhân viên 1.6 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương TK 334 TK 6421 TK 141,138, Tiền tạm ứng, bồi thường khấu trừ vào lương CNV Tiền lương phải trả cho nhân viên TK 111 Thanh toán lương,thưởng cho CNV PHÀN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HỒNG LINH Những ưu điểm Về tổ chức máy kế toán: máy kế toán thực theo hình thức tập trung, tổ đội phận kế toán riêng mà thự thu thập chứng từ gửi phòng kế toán Với hình thức kịp thời đảm bảo cho việc xử lý thông tin kế toán chặt chẽ, xác kịp thời có hiệu Không với hình thức máy kế toán tương đối hoàn chỉnh phù hợp với tình hình thực tế công ty Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ đồng đều, có tinh thần trách nhiệm cao _ Về hệ thống chứng từ kế toán: công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo mẫu ban hành kèm theo QĐ số 15/QĐ/BTC Tất chứng từ kế toán đơn vị lập hay nhận từ bên tập trung phận kế toán Bộ phận kế toán liên tục tiến hành kiểm tra chứng từ sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chúng sử dụng để ghi sổ kế toán Thực phân loại, xếp, bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán khoa học Về hệ thống tài khoản kế toán: công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/2/2006 Công ty sử dụng hợp lý tài khoản kế toán tương đối chi tiết cho công trình, hạng mục công trình trình hạch toán chi phí xây lắp - Về hệ thống sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ công tác kế toán Hình thức phù hợp với công ty có quy mô nhỏ vừa, phù hợp với trình độ đội ngũ cán kế toán, tình hình trang thiết bị phương tiện kỹ thuật, đậc điểm công ty, đơn giản dễ áp dụng Hệ thống sổ kế toán tổng hợp chi tiết mở theo chế độ kế toán Các sổ chi tiết mở cho hạng mục công trình _ Về hệ thống báo cáo tài chính: công ty thực đồng thời kế toán tài chính, kế toán quản trị, phân tích nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán Hàng tháng, công ty lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, báo cáo phân tích tạo thành hệ thống thông tin hoàn chỉnh đáp ứng nhu cầu thông tin cho công ty Từ báo cáo này, công ty biết việc thực , việc chưa làm để có phương hướng biện pháp thích hợp cho kỳ sau Trong công tác kế toán chi phí xây lắp, kế toán quản trị giúp cho trình thu thập, xử lý cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh xác, chi tiết đầy đủ, kịp thời, phục vụ lãnh đạo việc lập kế hoạch, tổ chức thự kế hoạch sản xuất tổ chức hoạt động tìa mội công ty Báo cáo phân tích giúp cho công tác kế toán công ty biết nguồn gốc chi phí, giải thích nguyên nhân, tình hình chi phí công ty 2.Nhược điểm Hiện công ty hạch toán kế toán làm thủ công,chủ yếu ghi chép tay, dùng máy tính sử dụng bảng tính Excel để tính toán kẻ bảng biểu không sử dụng phền mêm kế toán Việc làm kế toán tốn thời gian, nhiều công sức lại không xác Việc sử dụng phần mềm kế toán cần thiết việc lập chứng từ xác hơn, thông tin phản ánh cung cấp kịp thời giảm bớt khối lượng công tác kế toán - Trong hình thức chứng từ ghi sổ công ty áp dụng kế toán chưa vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Điều gây hạn chế việc kiểm tra, đối chiếu số liệu vào cuối tháng tra soát số liệu kho cần tiết _ Về luân chuyển chứng từ: theo quy định, thủ kho công trình phải chuyển hóa đơn, chứng từ phòng kế toán công ty chậm ngày có nghiệp vụ phát sinh Tuy nhiên, việc luân chuyển chứng từ chưa hoàn toàn thực theo quy định thời gian Nhiều trường hợp vật tư mua mà hóa đơn chưa hóa đơn số liệu lại không trùng khớp với số hạch toán Ví dụ: mua NVL nhập kho hóa đơn tới tháng sau về, NVL xuất dùng cho hoạt động sản xuất tháng trước Khi hóa đơn về, có sai lệch giá trị NVL mua vào ban đầu kế toán phải điều chỉnh giá trị NVL xuất kho, nhập kho, chi phí sản xuất ghi nhận tháng trước [...]... kế toán trưởng công ty, rồi định kỳ gửi số liệu, tài liệu lên phòng kế toán của công ty Phòng kế toán thực hiện việc tổng hợp các số liệu do các đơn vị báo cáo tiến hành tính giá thành các sản phẩm cuối cùng, xác định lỗ lãi của công ty Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán Tiền lương Kế toán VL, CCDC, Thuế GTGT Kế toán. .. TSCĐ Nhân viên kế toán các đội xây lắp Kế toán giá thành Thủ kho và thủ quỹ Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán Kế toán trưởng: Là người tổ chức, kiểm tra công tác kế toán của công ty, là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về các hoạt động kế toán tài chính trong sản xuất kinh doanh Không chỉ vậy kế toán trưởng cần phải điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán, có quyền... thi công các công trình để chịu trách nhiệm thu chi xuất tiền và vật tư tại các công trình Hàng tuần mang bảng tổng hợp theo dõi thu chi, nộp về kế toán và theo dõi được lượng vật tư đã tiêu hao tại công trình cụ thể 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.2.1 Các chính sách kế toán chung Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài... lượng và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kế toán cũng như trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán Hiện tại việc tổ chức công tác kế toán ở Công ty tiến hành theo hình thức kế toán tập trung Tại công ty có phòng kế toán của công ty, đối với các đơn vị xí nghiệp, các đội trực thuộc kế toán tiến hành ghi chép các chứng từ đầu, lập sổ sách kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng sự hướng dẫn của kế. .. PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HỒNG LINH 1 Những ưu điểm Về tổ chức bộ máy kế toán: bộ máy kế toán được thực hiện theo hình thức tập trung, ở các tổ đội không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ thự hiện thu thập chứng từ gửi về phòng kế toán Với hình thức này kịp thời đảm bảo cho việc xử lý thông tin kế toán được chặt chẽ, chính xác kịp thời và có hiệu quả Không chỉ vậy với hình thức này thì bộ máy kế toán tư ng đối... sổ kế toán Thực hiện phân loại, sắp xếp, bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán khoa học Về hệ thống tài khoản kế toán: công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/2/2006 Công ty sử dụng hợp lý các tài khoản kế toán và tư ng đối chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình trong quá trình hạch toán chi phí xây lắp - Về hệ thống sổ kế toán: Công. .. toán: Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ trong công tác kế toán Hình thức này phù hợp với công ty có quy mô nhỏ và vừa, phù hợp với trình độ đội ngũ cán bộ kế toán, tình hình trang thiết bị phương tiện kỹ thuật, đậc điểm của công ty, đơn giản và dễ áp dụng Hệ thống sổ kế toán tổng hợp và chi tiết được mở theo đúng chế độ kế toán Các sổ chi tiết được mở cho từng hạng mục công trình _ Về hệ thống báo... ghi sổ kế toán - Bảo quản và sử dụng chứng từ kế toán trong kỳ hạch toán - Chuyển chứng từ vào lưu trữ và hủy 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Các tài khoản doanh thu, chi phí , hàng tồn kho, … được mở chi tiết theo từng mặt hàng và mở đến tài khoản cấp 2 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống. .. hình thực tế của công ty Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ đồng đều, có tinh thần trách nhiệm cao _ Về hệ thống chứng từ kế toán: công ty sử dụng hệ thống các chứng từ kế toán theo mẫu ban hành kèm theo QĐ số 15/QĐ/BTC Tất cả các chứng từ kế toán do đơn vị lập hay nhận từ bên ngoài đều tập trung ở bộ phận kế toán Bộ phận kế toán liên tục tiến hành kiểm tra những chứng từ đó và sau khi kiểm... và biện pháp thích hợp cho kỳ sau Trong công tác kế toán chi phí xây lắp, kế toán quản trị đã giúp cho quá trình thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh chính xác, chi tiết đầy đủ, kịp thời, phục vụ lãnh đạo trong việc lập kế hoạch, tổ chức thự hiện kế hoạch sản xuất và tổ chức hoạt động tìa chính trong mội bộ công ty Báo cáo phân tích giúp cho công tác kế toán công ty ... DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HỒNG LINH 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh Chức chủ yếu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh xây dựng công trình... 2010 tư ng ứng tăng 91.6%, kết cho ta thấy tình hình hoạt động tài công ty PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KÉ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HỒNG LINH 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN... lãi công ty Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Linh Kế toán trưởng Kế toán toán Kế toán Tiền lương Kế toán VL, CCDC, Thuế GTGT Kế toán TSCĐ Nhân viên kế toán