LỜIvàMỞ ĐẦU công ty kiểm toán phải có chương trình thủ tục kiểm toán khoản phải thu theo tiêu chuẩn quốc tế đồng thời phù hợp với hệ thống luật pháp, chuẩn mực kế toán Việt Nam Trở thành thành viên thức thứ 150 WTO vào 7/11/2006, Việt Nam thực tập lối côngchính ty kiểm tưtrường vấn tài ACA có Trong nhiều thay trình đối đường sách toán tạo môi pháp lý thông Group, thức đượcty học trường, em nhận thấy thoáng chokếtcáchợp nhàvới đầunhững tư sốkiến lượng cácđãcông tăngtạilênnhà không ngừng phát kiểm khoản phảikhoán thu làtrong phần hành tới quan triến củatoán thị trường chúng thời gian dẫntrọng đến nhuảnh cầuhưởng công lớn khaiđến nhiều khoản Báo cáo tài đề tài: “Kiếm lành mạnh hoámục tài Chính điềuchính Vì vậy, thúc em đấychọn phát triến toán lĩnh vực khoản hàng quy kiếmnăng toánở Việt Báo Nam cáo tài kiếm toánphải - mộtthu lĩnhkhách vực khátrong non trẻ trình đầy tiềm Trải qua 16 Công ty kiếm toán tư vấn tài ACA Group” năm phát triến Việt Nam, hệ thống kiểm toán dần hoàn thiện, đạt đến trình độ chung khu vực giới Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phần mở đầu kết luận gồm có phần: Phần Lý triển luậncủa chung kiêm cáccác khoản hàngty Do I.phát kinh tế, sốtoán lượng kháchphải hàngthu tìmkhách đến công kiểm quy toántrình ngàykiêm càngtoán đa Báo dạngcáo vớitàicác mục đích khác nhau: kiểm toán trước cổ phần II Thực kiêmthể, toán phải thu kiếm hoá, Phần kiểm toán trướctrạng giải phácác sản,khoản sáp nhập làmkhách cho sốhàng lượngtrong người sử toán chínhtoán Công ty kiêm tư vẩn dụng Báo báo cáo cáotàikiểm tăng lên toán nhiều.vàBáo cáotàikiểm toán có ảnh hưởng sâu Giải pháp rộng Phần đến đờiIII sống kinh tế xãnhằm hội hoàn thiện công tác kiếm toán khoản phải thu khách hàng Công ty kiếm toán tư vấn tài chỉnh Đe phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải kinh nghiệm vàmục thờikhác gian nghiênTrong cứu có đề thực kiếmDo toán nhiều chu thực trình tếvàcòn khoản đóhạn, Chuyên khoản phải thu thực tập tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến thường phát sinh với khối lượng lớn, ảnh hưởng đến nhiều khoản mục Báo cáo góp thầy cô giáo, kiếm toán viên đế chuyên đề hoàn thiện tàiđóng Em xinđiều gửikinh lời cảm sâu nay, sắc đến thầy cô giáo, biệtgay thầygắtgiáo Trong kiện doanhơnhiện các doanh nghiệp cạnhđặc tranh hướng Phan Trung Kiên Ban mại, giámhoa đốchồng cácVìkiểm viên giá cả, dẫn chính- ThS sách tín dụng, chiết khấucùng thương toán số lượng Công ACA tâm vàđatận tìnhTuỳ thuộc bảo, giúp đỡ emnghề hoànvàthành khoản ty phải thu Group lớn,đãvàquan đối tượng dạng vào ngành lĩnh chuyên đề thực tập vục kinh doanh sách tín dụng thương mại tùng công ty mà tỉ trọng khoản phải thu chiếm nhiều hay tống tài sản Neu tỉ trọng lớn có nghĩa doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn, ngược lại tỉ trọng nhỏ ảnh hưởng đến doanh số bán hàng, lợi nhuận thuế phải nộp Hệ thống kiểm soát nội công ty không tốt dễ xảy gian lận sai sót trình ghi nhận, thu hồi, lập dự phòng khoản phải thu Xuất phát từ thực tế đòi hỏi Em xin chân thành cảm ơn! I PHÀN MỘT LÝ LUẬN CHUNG VÈ KIÉM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIẺM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Khái quát chung khoản phải thu Các khoản phải thu Báo cáo tài phần tài sản mà doanh nghiệp thu tương lai, hạch toán đắn khoản phải thu yêu cầu bắt buộc tất doanh nghiệp Theo thông tư số 23/2005/TT-BTC ngày 30 tháng 03 năm 2005, khoản phải thu phân loại thành khoản phải thu ngắn hạn dài hạn Sự phân chia vào thời gian thu hồi khoản phải thu Ngoài ra, vào nội dung khoản phải thu, khoản phải thu chia thành loại: 1.1 Phải thu khách hàng: khoản phải thu phát sinh trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ thời điếm bán háng thu tiền diễn không đồng thời Các khoản phải thu khách hàng loại tài sản doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng, doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi tương lai 1.2 Các khoản ứng trước cho người bán: khoản phải thu mà doanh nghiệp úng trước cho người bán đế mua hàng hóa, dịch vụ Các khoản ứng trước cho người bán xem phần đặt cọc để có đảm bảo doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ tương lai 1.3 Các khoán phải thu nội bộ: khoản công nợ mà doanh nghiệp phải thu cấp đơn vị trục thuộc Các khoản phải thu nội phát sinh doanh nghiệp có phân cấp kinh doanh, quản lý công tác kế toán 1.4 Các khoản phải thu khác: Theo thông tư số 23, khoản phải thu khác bao gồm: tạm ứng nội bộ, khoản kí cược, kí quỹ khoản phải thu khác 1.4.1 Tạm ứng nội bộ: nghiệp vụ phát sinh nội doanh nghiệp; quan hệ toán tạm úng xảy doanh nghiệp với cán nhân viên trường hợp doanh nghiệp cho công nhân tạm ứng trước tiền vật tư để thực thi công vụ cho kì kế toán 1.4.2 Các khoản chấp, kí cược, kí quỹ > Các khoản chấp: thường xảy hoạt động tín dụng Khi người cho vay không tín nhiệm khả toán người vay, họ có quyền yêu cầu bên vay phải chấp tài sản để đảm bảo an toàn cho khoản cho vay > Các khoản kỉ cược: xảy quan hệ thuê, mượn tài sản, bên cho thuê có quyền yêu cầu bên thuê đặt cược khoản tiền định đế đảm bảo an toàn cho tài sản Trường họp tài sản cho thuê bị chiếm đoạt bị hư hỏng bên cho thuê có quyền thu toàn phần tiền đặt cược tùy theo hợp đồng thỏa thuận tù' trước > Các khoản kí quỹ: thường xảy quan hệ thực họp đồng kinh tế giao nhận đại lý, đấu thầu Thông thường quan hệ kinh tế, bên không thực nghĩa vụ gây thiệt hại cho bên Các khoản kí quỹ khoản bồi thường cho bên bị vi phạm có hành vi vi phạm họp đồng kinh tế 1.4.3 Các khoản phải thu khác: bao gồm khoản phải thu có tính chất phi hàng hóa vãng lai tiền phạt, tiền bồi thường người vi phạm, khoản chi hộ tiền nhà, điện nước cho công nhân viên, thu thập từ hoạt động tài chưa nhận được, khoản thu đon vị cho vay, mượn vật tư hay tiền vốn tạm thời (Theo Giáo trình Ke toán tài - Nhà xuất Thống kê (2005) PGS.TS Ngô Thế Chi) Theo thông tư 23/2005/TT-BTC, khoản phải thu ngắn hạn tiêu phản ánh toàn giá trị khoản phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ kế hoạch họp đồng xây dụng, khoản phải thu khác có thời hạn toán năm chu kì kinh doanh (sau trừ khoán phái thu khó đòi) Các khoản phải thu dài hạn tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị khoản phải thu dài hạn khách hàng, khoản phải thu nội dài hạn khoản phải thu dài hạn khác Các khoản phải thu khách hàng phần tổng số khoản phải thu Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Trong phạm vi đề tài này, em sâu vào nghiên cứu khoản phải thu khách hàng Bản chất khoản phải thu khách hàng Các khoản phải thu khách hàng khoản thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ bị người mua chiếm dụng, hình thức tín dụng thuơng mại phố biến điều kiện cạnh tranh Thời hạn, quy mô khoản phải thu khách hàng tùy thuộc vào sách tín dụng doanh nghiệp áp dụng với khách hàng khác Nợ phải thu khách hàng khoản mục dễ xảy gian lận sai sót, doanh nghiệp có xu hướng khai tăng khoản phải thu đế tăng tài sản Mặt khác, nợ phải thu khách hàng trình bày theo giá trị có the thực Trích lập dự phòng phải thu khó đòi thường dựa vào ước tính mang tính chủ quan nên có nhiều khả sai sót khó kiếm tra Bản chất khoản dự phòng khoản phải thu khách hàng làm tăng chi phí quản lý doanh nghiệp kì lập dự phòng, làm giảm lợi nhuận kì báo cáo Các doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt điều khoản quy định chế độ tài hành nhũng điều kiện lập dự phòng phải thu khó đòi Đế xác định xác giá trị thực khoản phải thu, doanh nghiệp phải trích lập dự phòng họp lý, tránh tình trạng số dư khoản phải thu khách hàng Bảng cân đối kế toán lớn thực tế nhiều khoản nợ khả thu hồi, dẫn đến không phản ánh xác tình hình tài doanh nghiệp Nguyên tắc ghi nhận khoán phải thu khách hàng Theo “Chế độ kế toán doanh nghiệp” Bộ Tài Chính, ban hành kèm theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thàng năm 2006 có đưa nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu khách hàng: 3.1 Nợ phải thu hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu, theo nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn phải thu dài hạn ghi chéo theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua bán sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kế TSCĐ bất động sản đầu tư 3.2 Không phản ánh vào tài khoản 131 nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, TSCĐ, BĐS đầu tư, cung cấp dịch vụ thu tiền (tiền mặt, séc, thu qua ngân hàng) 3.3 Trong hạch toán chi tiết tài khoản 131, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó đòi có khả không thu hồi được, đế có xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu không đòi 3.4 Trong quan hệ mua bán sản phấm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng người mua có quyền yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng hoá trả lại hàng giao Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán khoản phải thu khách hàng Đế theo dõi khoản phải thu có hiệu quả, doanh nghiệp cần có loại số sách kế toán: số chi tiết theo dõi công nợ phải thu khách hàng cụ thế, Số tài khoản phải thu khách hàng, Bảng tống hợp phải thu khách hàng, Bảng phân tích tuổi nợ, sổ theo dõi chi tiết khoản dự phòng phải thu khó đòi, sổ tài khoản dự phòng phải thu khó đòi, định Ban giám đốc định xử lý khoản phải thu khó đòi sổ sách có liên quan Các chứng từ liên quan đến việc hạch toán khoản phải thu khách hàng > Hợp đồng kinh tế yêu cầu mua hàng; > Phiếu xuất kho; > Hoá đơn bán hàng; > Các chứng từ toán: Phiếu thu, giấy báo Có Ngân hàng, Tiền chuyển; TK131 TK 111,112 So’ đồ 1.2 So’ đồ hạch toán dự phòng khoản phải thu khó đòi TK 131 Xoá khoản phảiTK thu 139 Trích lập dự phòngTK 642 không thu hồi đuợc TK 642 Hoàn nhập dự phòng II ĐẶC ĐIẺM KIÈM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THƯ KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIẾM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mục tiêu kiếm toán khoản phải thu khách hàng Mục tiêu kiếm toán nói chung kiếm toán khoản phải thu khách hàng nói riêng thu thập chứng kiểm toán đế chứng minh tính trung thực hợp lý khoản mục Nói cách khác, khoản phải thu khách hàng BCTC trình bày cách trung thực họp lý xét khía cạnh trọng yếu Có khái quát thành mục tiêu kiếm toán đặc thù khoản phải thu sau: Mục tiêu hiệu lực: khoản phải thu khách hàng phải có thực, có đối tượng nội dung cụ thể Các khoản phải thu khách hàng ghi nhận phải thực tế phát sinh Mục tiêu KTV đặc biệt quan tâm đế phát khoản phải thu khách hàng bị khai khống Mục tiêu trọn vẹn: khoản phải thu khách hàng thực tế phát sinh phải ghi nhận đầy đủ Mục tiêu nhằm phát phát khoản phải thu khách hàng bị bỏ sót Mục tiêu quyền nghĩa vụ: khoản phải thu khách hàng thời điếm lập BCTC thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Mục tiêu chỉnh xác học: khoản phải thu khách hàng ghi chép số tiền, số cộng sổ, chuyển sổ phải xác Mục tiêu tính giá khoản phải thu: khoản phải thu khách hàng đuợc tính giá Các khoản dự phòng phải thu khách hàng trích lập xác để tính giá trị khoản phải thu khách hàng Mục tiêu phân loại trình bày: khoản phải thu khách hàng trình bày đắn, vấn đề liên quan đến khoản phải thu khách hàng thuyết minh đầy đủ Mục tiêu kiếm toán đặc thù khoản phải thu khách hàng xác định co sở mục tiêu chung đặc điếm khoản mục này, với việc xem xét hệ thống kế toán hệ thống kiếm soát nội khoản mục Ngoài mục tiêu kiếm toán khoản phải thu khách hàng phải dựa vào đặc thù tòng công ty, xét đoán nghề nghiệp KTV Kiểm soát nội đối vói khoản phải thu khách hàng Neu doanh nghiệp hệ thống kiếm soát nội hữu hiệu dẫn đến phê chuẩn bán chịu hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng mang lại rủi ro cao, không kiếm soát khoản phải thu, khoản phải thu khách hàng hạn khả thu hồi không trích lập dự phòng, ảnh hưởng đến chi phí, lợi nhuận công ty BCTC không phản ánh xác tình hình tài công ty Đe tìm hiểu KSNB khoản phải thu khách hàng, KTV thu thập thông tin hệ thống kiếm soát nội toàn chu trình bán hàng - thu tiền Một hệ thống KSNB coi hiệu phải dựa nguyên tắc bản: bất kiêm nhiệm, phân công - phân nhiệm, uỷ quyền phê chuẩn Hệ thống KSNB phải đảm bảo việc ghi nhận khoản phải thu đắn, trích lập dự phòng đầy đủ, sách tín dụng thương mại tuân thủ, cuối kì tiến hành đổi chiếu công nợ với khách hàng Khoản phải thu khách hàng có mối quan hệ chặt chẽ với chu trình bán hàng thu tiền Trong doanh nghiệp có quy mô lớn có sách tín dụng thương mại đổi với khách hàng, chu trình bán hàng - thu tiền thuờng chia thành chức sau: > Xử lí đơn đặt hàng > Xét duyệt bán chịụ: Công ty đánh giá khả toán khách hàng Đối với khách hàng cũ dựa vào bảng cân đối bán hàng - thu tiền Đối với khách hàng tìm hiếu tình hình tài > Chuyển giao hàng (vận đơn) > Gửi hoá đơn ghi chép nghiệp vụ bán hàng (hoá đơn, nhật kí bán hàng) > Ghi số khoản phải thu (số chi tiết khoản phải thu) > Ghi số khoản hàng bán trả lại, giảm giá (số ghi nhớ, nhật kí hàng bán bị trả lại) > Lập dự phòng khoản phải thu khó đòi (bảng phân tích tuôi nợ khoản phải thu) > Thu tiền (Phiếu thu, họp đồng, giấy báo Có) Những rủi ro thường gặp kiếm toán khoản phải thu khách hàng quy trình kiếm toán BCTC - Chưa có quy chế tài thu hồi công nợ, quy trình phê duyệt bán chịu không đầy đủ, chặt chẽ (chưa có quy định số nợ tối đa khách hàng, thời hạn toán ) - Hạch toán giảm khoản phải thu khách hàng hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp lệ, ghi nhận tăng khoản phải thu không phù hợp với doanh thu - Chưa tiến hành phân tích tuổi nợ khoản phải thu khách hàng - Không trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi lập dự phòng trích thiếu trích tỉ lệ cho phép, hồ sơ lập dự phòng chưa đầy đủ theo quy định, không thành lập hội đồng xử lý công nợ khó đòi Điều dẫn đến việc phản ánh không xác giá trị khoản phải thu Bảng cân đối kế toán III TRÌNH TỤ KIÉM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CHU TRÌNH KIÉM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH THỤC HIỆN Kiếm toán Báo cáo tài Kiểm toán BCTC hoạt động đặc trưng nằm hệ thống kiểm toán nói chung Cũng loại hình kiểm toán khác, đế thực chức xác minh bày tỏ ý kiến , Kiếm toán BCTC sử dụng phương pháp kiểm toán chứng tù’ chúng từ Tuy nhiên, Kiếm toán BCTC có đặc điếm riêng đối tượng, quan hệ chủ thể - khách thể kiểm toán nên cách thức kết hợp phương pháp có nhũng điểm đặc thù Kiểm toán BCTC trình thu thập chứng kiểm toán đế xác minh bày tỏ ý kiến tính trung thực hợp lý cùa Bảng khai tài xét khía cạnh trọng yếu Đối tượng cụ thể kiểm toán tài bảng khai tài lập thời điểm cụ thể Quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán tài quan hệ ngoại kiếm nên vấn đề hiếu biết chủ khách kiếm toán luôn trọng tâm công việc kiểm toán Sự hiểu biết ảnh hưởng trực tiếp không đến định lựa chọn khách kiếm toán mà ảnh hưởng đến việc hoạch định triển khai chương trình kiếm toán kết thúc công việc kiếm toán 01 Kiểm tra thủ tục sách A Xét xem sách phương pháp kế 01 Kiểm tra thủ tục sách B Xác định xem loại doanh thu đây, lục lý ghi nhận doanh thu phải thu khách có, có hạch toán phânPhụ loại hợp hàng [Validity, Cutoff] theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Chưong trình kiếm toán hay không: doanh thu bán hàng nộicác bộ, khoăn doanh phải thu khách hàng thu với bên liên quan, doanh thu bán hàng trả xa lạ nước phát Hiện nayTRA Kiếm toán không lĩnh vục THỦ TỤC KIẺM BẢN góp, doanh thu ghi nhận trước (doanh thu triển trình nhưkiểm Vịêt Nam Bởi kinh triển thực nhuhiện cầucác công khai vàtralành mạnh Chương toán mẫu đượctế sửcàng dụng để hướng dẫn thủ tục kiểm chi tiết ghi nhận hàng hoá phát chưa tài khoản này.Các câu trả lời khẳng địnhđược trongthực cáccơ câu hỏidoanh liên quan đếnthách kiểm toán dư tài hoá tài ngày cao Đây hội thứcsốđặt khoản giao hay dịch vụ chưa hiện), "AudittyPlan by Account" sẽdoanh tạo rathu thủ tục sung uy thaytín trong chương trình kiểm toántoán thu trả hàng gửi bán, doanh công kiếm toánchậm, ACA Group Đểbổ tạo môi trường kiểm mẫu KẾT LUẬN Việt Nam, ACAGroup không ngừng cải tiến hoàn thiện chương trình thủ tục Chương trình nàycho cầnphù đượchợp sửa với đổi, bổ theo xéttế đoán kiểm toán viên cáckhoản thủ tục mục toán tiêusung chuẩn Quốc Trong kiểm toán 01 Kiếm tra thủ tục mô cáckiểm c để Trong kiếm tảchính chưa sách đủ cover cáctrình rủi rothực tiềmhiện tàng liên thủ quantục chưa đưa dẫn đầy đủ để thực phải thu báo cáo ACAGroup quan tâm ghi nhận doanh thu phảikhoản thu tra khách toánsố đây, xéttài xem liệutừng trường chứng kiểm chi tiết dư tài khoản hợp cụ thể hàng [Validity, Cutoff] thu thập có bổ trợ cho hiểu biết KTV sách phương pháp ghi Thủ tục kiểm Quatoán tìm 02 hiểu ban đầu công ty kiểm toán tư vấn tài chính, em thu thập số thông tin loại hình nhện doanh nghiệp,phải dịch vụ kinh doanh, mô hình Kiếm tục vảhoặc sách ghi doanh thu khách hảng [Validity, Cutoff] Xác nhận công nợ phải thu1 (Câu A.hỏitra Thuthủthập lập bảng tống hợp số thu dư tổ chức công ty chiến lược phát triển tương lai doanh - No) [Validity, Completeness,công nợ phải thu ( phân loại theo tuổi nợ Xác nhận công nợ phải thu (Cảu hỏi - No) [Validity, Completeness, Recording, Cutoff] nghiệp Recording, Cutoff] chi tiết theo đối tượng), phản ánh số dư đầu kỳ _ Kiếm tra khoản dự phòng phải thu khỏ đòi vả chi phí dự phòng phải thu khỏ đòi [Valuation] 02 Xác nhận công nợ phải thu (Câu B.hỏiLựa khoản thu từ bảng Trong chọn trìnhmột thựcsố tập, emphải bảo, giúp đõ' tận tình công Kiềm tra việc trình bảy công nợ phải thu khách hảng [Presentation] 02 ty ACA, kiểm toán viên hướng dẫn thực hành kiểm toán Tuy nhiên thời nghiên Kiềm tracúư late cutoff nên doanh thu cáo (Câu tống hòi 1A - Sales có yêu hạn báo củaInvoices) em về[Cutoff] công ty nhiều thiếu sót 1.hỏiLập (hoặc cầu khách hàng lập) hợp thư xác Xác nhận công nợ phải gian thu (Câu Em nhận ý thời kiến đóng góp thầy cô giáo cho báo cáo em hoàn nhận dư điểm báo cáohỏi - No) [Validity, Completeness, mong Kiem tra latesố cutoff doanh thu (Câu 1A -tên Initial Records) [Cutoff] thiện TEST EARLY CUTOFF OF CREDIT NOTES (Tailoring Question - Yes) [CutoffỊ _ 02 Xác nhận công nợ phải thu (Câu 2.hỏiGửi thư xác nhận nợ lần không nhận ROLL-FORWARD khoản phải thu interim (Câu hỏi - Analytical) Một lần emcho xincác chân thành cảm ơnkiểm thầytraThs - Phan Trung Kiên đã[Validity, tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo tống họp Completeness, Recording, Cutoff] phải thu (Câu 3.hỏiSo sánh số xác nhận với số liệu ghi 02 Xác nhận công nợ - No) [Validity, Recording, Cutoff] Completeness,sổ khách hàng Yêu cầu khách hàng lập ROLL-FORWARD cho thu kiểm tra interim (Câu hỏi - Details) [Validity, lập bảng đối khoản chiếu tiết trường hợp chênh lệch theo nghiệp vụ Kiểm tra Completeness, Recording, Cutoff] _ 02 Xác nhận công nợ phải thu (Câu 4.hỏiKiểm tra khoản không nhận thư 02 Xác nhận công nợ phải thu (Câu 5.hỏiĐối chiếu, kiếm tra khoản không nhận - No) [Validity, Completeness,được thư trả lời chưa toán cho Recording, Cutoff] tới thời điểm thực kiểm toán với 02 Xác nhận công nợ phải thu (Câu c.hỏiPhỏng vấn khách hàng số dư khoản - No) [Validity, Completeness,phải thu lớn có tranh chấp (bị từ chối Đánh giá kết kiểm tra 02 Xác nhận công nợ phải thu (Câu D.hỏi 03 Kiếm tra khoản dự phòng phải A Thu thập lập bảng tổng hợp tình hình thu khó đòi chi phí dự phòng phải trích lập dự phòng phải thu khó đòi phản ánh thu khó đòi [Valuation] số dư đầu kỳ, số trích lập kỳ, số hoàn nhập dự phòng, số cuối kỳ Kiểm tra việc tính 03 Kiếm tra khoản dự phòng phải B Yêu cầu khách hàng cung cấp tài liệu đế lập thu khó đòi chi phí dự phòng phải bảng tổng hợp khoản phải thu khó đòi 03 Kiếm tra khoản dự phòng phải c Lựa chọn khoản phải thu xoá nợ thu khó đòi chi phí dự phòng phải năm bảng tổng hợp Kiểm tra D Kiểm tra hồ sơ khoản công nợ khó đòi, 03 Kiếm tra khoản dự phòng phải thu khó đòi chi phí dự phòng phải đối chiếu với qui định Bộ Tài 03 Kiếm tra khoản dự phòng phải E Đánh giá tính hợp lý phương pháp thu khó đòi chi phí dự phòng phải số liệu, giả thiết sử dụng để trích 03 Kiếm tra khoản dự phòng phải Nếu phương pháp lập số liệu, thu khó đòi chi phí dự phòng phải giả thiết sử dụng để lập dự phòng hợp thu khó đòi [Valuation] lý, cần thực kiểm tra liệu giả 03 Kiếm tra khoản dự phòng phải Nếu phương pháp lập giả thiết thu khó đòi chi phí dự phòng phải nói không hợp lý, cần xây dựng thu khó đòi [Valuation] cách độc lập khoảng dự phòng cần thiết theo ước tính KTV xét xem số trích lập dự Khi xây dựng số dự phòng ước tính, cần xem 03 Kiếm tra khoản dự phòng phải thu khó đòi chi phí dự phòng phải xét yếu tố sau: Tính xác việc xác định tuổi nợ; khả thu hồi khoản thu khó đòi [Valuation] nợ phải thu lớn; khả thu hồi khoản nợ hạn có giá trị lớn; phân tích số ngày thu nợ bình quân; tỷ lệ dự phòng doanh thu nợ phải thu; tỷ lệ nợ khó đòi doanh thu; khoản nhờ thu, khoản nợ phải thu xoá nợ, khoản thu hồi sau kỳ báo cáo; việc toán khứ khách nợ có số dư nợ phải thu có E Đánh giá kết kiểm tra 03 Kiếm tra khoản dự phòng phải 04 Kiếm tra việc trình bày công nợ phải A Đảm bảo số dư sau, có, thu khách hàng [Presentation] phân loại đúng: số dư có tài khoản 04 Kiếm tra việc trình bày công nợ phải B Kiếm tra đế khắng định khoản phải thu khách hàng [Presentation] thu đây, có, ghi chép, phân loại ghi đầy đủ báo cáo tài chính: khoản phải thu chuyển giao cho bên thứ (bán nợ, dùng làm tài sản chấp), phải thu đơn vị thành viên Tổng công 05 Kiếm tra late cutoff doanh A.thu Chọn số nghiệp vụ ghi nhận doanh thu (Câu hỏi 1A - Sales Invoices) [Cutoff] phát sinh ngày trước ngày khoá sổ Đối 05 Kiếm tra late cutoff doanh B.thuChọn số hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Câu hỏi 1A - Initial Records) [Cutoff] phiếu xuất kho hàng bán, hợp đồng, chứng từ việc cung cấp dịch vụ lâp ngày sau ngày khoá sổ Đối chiếu A Chọn số chứng từ liên quan đến hàng 06 TEST EARLY CUTOFF OF CREDIT 06 TEST EARLY CUTOFF OF CREDIT NOTES (Tailoring Question - Yes) B Chọn số nghiệp vụ ghi giảm khoản phải [Cutoff] thu (giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại, chiết 06 TEST EARLY CUTOFF OF CREDIT c Đánh giá kết kiểm tra 07 ROLL-FORWARD cho khoản A Xem xét khoản phải thu lớn có tranh phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi chấp (bị từ chối toán chấp nhận 07 ROLL-FORWARD cho khoản B Soát xét bảng tống hợp số dư nợ phải thu phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi (theo tuổi nợ) ngày lập báo cáo Đối với - Analytical) [Validity, Completeness,khoản phải thu chi tiết có số phát sinh tăng kể Recording, Cutoff] từ ngày xác nhận nợ lớn MP (bao gồm số dư phát sinh có giá trị lớn MP), kiểm tra chứng từ thu tiền sau ngày khoá sổ kiểm tra hóa đơn bán hàng chứng từ xuất hàng với khoản phải thu 07 ROLL-FORWARD cho khoản c Thực thủ tục phân tích đế kiếm tra phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi số dư khoản phải thu ngày lập báo cáo: 07 ROLL-FORWARD cho khoản Xem xét liệu sau đế xây dựng số phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi ước tính số dư nợ phải thu ngày 07 1.1 Số dư nợ phải thu năm trước ROLL-FORWARD cho khoản phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi 07 ROLL-FORWARD cho khoản 1.2 Số phát sinh hàng tháng về: tiền bán hàng phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi thu được, khoản phải thu xoá nợ, - Analytical) [Validity, Completeness, khoản nợ thu hồi được, khoản ghi Recording, Cutoff] giảm doanh thu; so sánh số phát sinh kỳ 07 ROLL-FORWARD cho khoản Tính toán Threshold đế xác định mức độ phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi chênh lệch trọng yếu số ước tính kiểm 07 ROLL-FORWARD cho khoản So sánh số ước tính kiếm toán với số báo phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi cáo Nếu số chênh lệch lớn giá trị - Analytical) [Validity, Completeness, Threshold phải tìm giải thích hợp lý 07 Đánh giá kết kiểm tra ROLL-FORWARD cho khoản phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi - 07 B Soát xét bảng tống hợp số dư nợ phải thu ROLL-FORWARD cho khoản phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi (theo tuổi nợ) ngày khoá sổ Đối với tài - Details) [Validity, Completeness,khoản phải thu chi tiết có số phát sinh tăng kể từ ngày xác nhận nợ lớn MP (bao gồm Recording, Cutoff] số dư phát sinh có giá trị lớn MP), kiểm tra chứng từ thu tiền sau ngày khoá sổ kiềm tra hóa đơn bán hàng chứng từ xuất hàng khoản phải thu chưa toán, lập thư xác nhận với 07 ROLL-FORWARD cho khoản c Kiếm tra nghiệp vụ phát sinh kỳ từ phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi ngày kiểm toán sơ tới ngày khoá sổ 07 ROLL-FORWARD cho khoản 1.1 Lập bảng đối chiếu số dư phải thu thời phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi điểm kiểm toán sơ số dư cuối kì theo 07 1.2 Đối chiếu tống số tiền thu với số quỹ ROLL-FORWARD cho khoản phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi Details) [Validity, chấp nhận toán phần) ngày khoá Completeness, 07 ROLL-FORWARD cho khoản Chọn số nghiệp vụ bán hàng ghi phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi sổ kỳ từ thời điểm kiểm toán sơ tới 07 2.1 Kiếm tra đơn đặt hàng hợp đồng bán ROLL-FORWARD cho khoản phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi hàng 07 ROLL-FORWARD cho khoản 2.2 Kiếm tra tới hoá đơn bán hàng phiếu phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi xuất hàng 07 ROLL-FORWARD cho khoản 2.3 Kiếm tra giá ghi hoá đơn với giá phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi bảng giá 07 ROLL-FORWARD cho khoản 2.4 Xác định khoản phụ thu, khoản phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi ghi tăng hoá đơn 07 ROLL-FORWARD cho khoản 2.5 Khắng định doanh thu ghi nhận phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi kỳ 07 ROLL-FORWARD cho khoản Chọn số nghiệp vụ thu tiền kỳ từ phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi thời điểm kiềm toán sơ ngày khoá 07 ROLL-FORWARD cho khoản 3.1 Kiếm tra giấy báo chuyến tiền phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi phiếu thu có phải thu kiếm tra interim (Câu nhận hỏi kỳ 07 3.3 Đối chiếu tống số tiền ghi thu đối ROLL-FORWARD cho khoản phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi tượng công nợ sổ theo dõi công nợ với 07 Đánh giá kết kiểm tra ROLL-FORWARD cho khoản phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi 08 SUBSEQUENT TEST cho A cácThu thập lập bảng tống hợp số dư nợ khoản phải thu (Câu hỏi - Yes)phải thu (theo tuổi nợ chi tiết theo đối [Validity, Completeness, Recording,tượng) phản ánh số dư đầu năm số dư cuối Cutoff] năm) Kiểm tra số tổng cộng đối chiếu với sổ báo cáo đơn vị Kiểm tra 08 SUBSEQUENT TEST cho B cácLựa chọn số khoản phải thu từ bảng khoản phải thu (Câu hỏi - Yes)tổng hợp số dư phải thu kiểm tra tới [Validity, Completeness, Recording,phiếu thu tiền sau ngày khoá sổ Đối với Cutoff] khoản nợ chưa toán, kiểm tra tới hoá đơn bán hàng phiếu xuất hàng 08 SUBSEQUENT TEST cho c cácXem xét việc gửi thư xác nhận với số khoản phải thu (Câu hỏi - Yes) khoản phải thu chưa toán 08 Đánh giá kết kiểm tra SUBSEQUENT TEST cho D khoản phải thu (Câu hỏi - Yes) 09 Dự phòng hàng bán trả lại A cácXem xét khoản phải thu có tranh khoản chiết khấu (Câu hỏi - Yes) chấp (bị từ chối toán [Valuation] chấp nhận toán phần) 09 Dự phòng hàng bán trả lại B cácSoát xét bảng tống hợp số dư nợ phải thu khoản chiết khấu (Câu hỏi - Yes) (theo tuổi nợ) ngày khoá sổ Đối với tài [Valuation] khoản phải thu chi tiết có số phát sinh tăng kể từ ngày xác nhận nợ lớn MP (bao gồm khoản phải thu phát sinh có số dư lớn MP), đối chiếu số dư cuối kì với chứng từ thu tiền kỳ sau Đối chiếu khoản phải thu chưa toán với hóa đơn bán hàng chứng từ xuất hàng, 09 Dự phòng hàng bán trả lại c cácThực thủ tục phân tích đề kiểm tra 09 Dự phòng hàng bán trả lại cácXem xét liệu sau đế xây dựng số 09 Dự phòng hàng bán trả lại 1.1 cácSố dư nợ phải thu năm trước 09 Dự phòng hàng bán trả lại 1.2 Số phát sinh hàng tháng về: tiền bán khoản chiết khấu (Câu hỏi - Yes) hàng thu được, khoản phải thu [Valuation] xoá nợ, khoản thu hồi được, khoản ghi giảm doanh thu kể từ ngày kiểm toán sơ tới ngày lập báo cáo; so sánh với số liệu 09 Dự phòng hàng bán trả lại cácTính toán giá trị Threshold đế xác định số 09 Dự phòng hàng bán trả lại cácSo sánh số ước tính kiểm toán với số khoản chiết khấu (Câu hỏi - Yes) hạch toán Nếu số chênh lệch thực tế lớn [Valuation] giá trị Threshold phải tìm giải thích Đánh giá kết kiếm tra 09 Dự phòng hàng bán trả lại 09 Dự phòng hàng bán trả lại D cácKiếm tra nghiệp vụ phát sinh kỳ từ 09 Dự phòng hàng bán trả lại 1.1 Thu thập bảng tổng hợp số dư nợ phải thu khoản chiết khấu (Câu hỏi - Yes) thời điểm kiểm toán sơ số dư 09 Dự phòng hàng bán trả lại 1.2 cácĐối chiếu tống số tiền thu với số quỹ 09 Dự phòng hàng bán trả lại 1.3 Kiếm tra chứng từ có liên quan đế 09 Dự phòng hàng bán trả lại cácChọn số nghiệp vụ bán hàng kỳ 09 Dự phòng hàng bán trả lại 2.1 Kiếm tra đơn đặt hàng hợp đồng bán 09 Dự phòng hàng bán trả lại 2.2 cácĐối chiếu với hoá đơn phiếu xuất hàng 09 Dự phòng hàng bán trả lại 2.3 Kiểm tra giá ghi hoá đơn với giá 09 Dự phòng hàng bán trả lại 2.4 Xác định khoản phụ thu, 09 Dự phòng hàng bán trả lại 2.5 Khẳng định doanh thu ghi nhận 09 Dự phòng hàng bán trả lại cácChọn số nghiệp vụ thu tiền kỳ từ 09 Dự phòng hàng bán trả lại 3.1 cácKiếm tra giấy báo chuyến tiền, có 09 Dự phòng hàng bán trả lại 3.2 Khẳng định khoản phải thu 09 Dự phòng hàng bán trả lại 3.3 Đối chiếu tống số tiền thu (số liệu lấy Đánh giá kết kiểm tra 09 Dự phòng hàng bán trả lại A Yêu cầu khách hàng cung cấp xem xét 10 Kiếm tra việc trình bày số dư phải thu bên liên quan(Câu hỏi - Yes)các chứng để xác định tất bên liên quan có quan hệ mua hàng với đơn vị [Presentation] Yêu cầu khách hàng cung cấp lập bảng tổng hợp khoản phải thu từ bên có liên quan xem xét để khẳng định số dư nợ phải thu (nếu có) tất bên liên quan trình bày bảng tổng hợp Đối chiếu với số liệu với bảng tổng hợp số dư 10 Kiếm tra việc trình bày số dư phải B Kiếm tra nghiệp vụ phát sinh đế đảm thu bên liên quan(Câu hỏi - Yes)bảo nội dung kinh tế chúng 10 Kiếm tra việc trình bày số dư phải c Đánh giá tính hợp lý việc trình bày 10 Kiếm tra việc trình bày số dư phải D Xem xét việc gửi thư xác nhận khoản 11 Kiếm tra số dư khoản phải A.thuYêu cầu khách hàng cung cấp xem xét ngoại tệ (Tailoring Question - chứng để xác định tất khách hàng có quan hệ mua hàng ngoại tệ Yes) [Valuation] công nợ phải thu với đơn vị có nghiệp vụ phát sinh gốc ngoại tệ Lập bảng tổng hợp số dư khoản phải thu với khách hàng Kiểm tra việc quy đổi đồng Việt Nam 11 Kiếm tra số dư khoản phải B.thuKiếm tra khoản chênh lệch tỉ giá tới số 11 Kiếm tra số dư khoản phải c.thu Đánh giá kết kiểm tra 12 Kiếm tra sách tín dụng A việcYêu cầu khách hàng cung cấp lập tuân thủ sách tín dụng (Valuation) bảng tổng hợp hạn mức tín dụng khách hàng thời điểm cuối năm dựa các hợp đồng tiêu thụ với đơn vị Kiểm tra tới điều khoản hợp đồng để khẳng 12 Kiếm tra sách tín dụng B việcChọn số khách hàng có số dư phải thu tuân thủ sách tín dụng (Valuation) lớn Đối chiếu số dư nợ phải thu với hạn mức tín dụng cho phép bảng tổng hợp Khẳng định đơn vị tuân thủ quy chế tín dụng quy định hợp đồng Đối với khoản dư nợ phải thu đảm bảo tài sản chấp, cần kiểm tra hồ sơ chấp Đảm bảo hồ sơ chấp hợp lệ hợp pháp thực đảm 13 Các ý kiến tư vấn cho khách hàng Sử dụng biện pháp khuyến khích (Tailoring Question - Yes) toán nhanh (ví dụ: chiết khấu bán hàng 13 Các ý kiến tư vấn cho khách hàng Thu thập thông tin tín dụng (Tailoring Question - Yes) khách hàng có số dư nợ phải thu phát 13 Các ý kiến tư vấn cho khách hàng Thường xuyên theo dõi cập nhật Kiếm tra việc tuân thủ quy định pháp Yêu cầu khách hàng cung cấp danh sách Kiểm tra việc tuân thủ quy định pháp Chọn số đại lý, kiểm tra xem đại lý DANH MỤC TÀI LIỆƯTHAM KHẢO GS TS Nguyễn Quang Quynh, Lý thuyết kiểm toán, NXB Thống kế, Năm 2006 GS TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngô Trí Tụê, Kiểm toán tài chính, NXB Đại hoc Kinh tế quốc dân , Năm 2006 AI vin A.Rens, James K Loebbecke, Kiểm toán, NXB Thống Kê, 2002 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA 220,230, 300, 310, 400 ) Quyết định 15/QĐ - BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ tài chính, Chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành kèm theo định 15/QĐ-BTC PGS TS Đặng Thị Loan, Kế toán tài doanh nghiệp, NXB Thống kê, Năm 2006 Chuông trình kiếm toán Công ty kiếm toán tu vấn tài ACA Group Hồ sơ kiếm toán Công ty kiểm toán tư vấn tài MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VÈ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I KHÁI QUÁT CHUNG VÈ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Khái quát Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán khoản phải thu khách hàng Chu trình hạch toán khoản phải thu khách hàng II ĐẶC ĐIẾM KIẾM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIẾM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mục tiêu kiếm toán khoản phải thu khách hàng Kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng Những rủi ro thuờng gặp kiểm toán khoản phải thu khách hàng quy trình kiểm toán BCTC 10 III TRÌNH Tự KIÊM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CHU TRÌNH KIẾM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIẾM TOÁN VÀ Tư VÁN TÀI CHÍNH THỰC HIỆN 11 cáo tài Công ty kiểm toán tu vấn tài ACA Group thực .12 Kiêm toán Báo cáo tài 11 3.1 Lập kế hoạch kiếm toán 12 Tiêp cận kiêm toán Báo cáo tài 12 hiệntoán kiếmcác toán Báo phải cáo tài 14 3.2 TrìnhThực tự kiếm khoản thuchính khách hàng chu trình kiếm toán Báo .3 Kết thúc kiểm toán 15 KIỂM TOÁN VÀ Tư VÁN TÀI CHÍNH ACA GROUP 16 I TÓNG QUAN VÈ CÔNG TY KIÉM TOÁN VÀ TU VẤN TÀI CHÍNH 17 Lịch sử hình thành phát triển .17 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức quản lý Công ty 18 2.1 Đặc điểm cung cấp dịch vụ 18 2.1.1 Dịch vụ kiểm toán .18 2.1.2 Dịch vụ tư vấn .19 2.1.3 Dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp 20 2.1.4 Dịch vụ tư vấn thuế 21 2.1.5 Đào tạo hội thảo chuyên ngành .22 2.2 Đặc điếm khách hàng 22 2.3 Co' cấu tố chức quản lý Công ty 23 2.4 Ket hoạt động qua năm Công ty .24 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán 25 3.1 Đánh giá khách hàng .26 3.1.1 Đánh giá trước chấp nhận hợp đồng 26 3.1.2 Đánh giá lại khách hàng quen 26 3.1.3 Kết 26 3.2 Kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán 27 3.2.1 Mục tiêu .28 3.2.2 Phương pháp 28 Hô sơ kiêm toán Công ty kiêm toán tư vân tài 29 II TỎ CHỨC KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY XYZ DO CÔNG TY KIẾM TOÁN VÀ TU VẤN TÀI CHÍNH THỤC HIỆN .31 Chuẩn bị kiểm toán 31 1.1 Lập kế hoạch kiếm toán tống quát 31 1.1.1 Tiếp cận khách hàng đánh giá khả chấp nhận khách hàng 31 1.1.2 Nhận diện lý kiểm toán Công ty XYZ 32 1.1.3 Lựa chọn đội ngũ KTV 32 1.1.4 Hợp đồng kiếm toán 33 1.2 Thu thập thông tin sở Công ty XYZ 33 1.2.1 Thông tin giấy phép đầu tư, vốn pháp định, vốn đầu tư 33 1.2.2 Lĩnh vực hoạt động Công ty 34 1.2.3 Niên độ kế toán áp dụng Công ty 34 1.2.4 Chế độ kế toán áp dụng .34 1.2.5 Các sách kế toán áp dụng Công ty 34 1.3 Phân tích chung tình hình tài Công ty XYZ .35 1.4 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 38 1.4.1 Đánh giá tính trọng yếu .38 1.4.2 Đánh giá rủi ro 38 1.5 Thiết kế chương trình kiếm toán khoản phải thu khách hàng 39 Thực kiểm toán khoản phải thu khách hàng Công ty XYZ 41 2.1 Thực thủ tục kiếm soát thủ tục phân tích .41 2 Thiết kế thực thủ tục kiểm tra chi tiết 47 Kết thúc kiểm toán 62 III TỐ CHỨC KIÊM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THƯ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY ABC DO CÔNG TY KIÉM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH THỤC HIỆN 62 Chuẩn bị kiểm toán 62 1.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 62 1.1.1 Tiếp cận khách hàng đánh giá khả chấp nhận khách hàng 62 1.1.2 Nhận diện lý kiểm toán Công ty ABC .63 1.1.3 Lựa chọn đội ngũ KTV .63 1.1.4 Hợp đồng kiểm toán 63 1.2 Thu thập thông tin sở Công ty ABC 64 1.2.1 Thông tin giấy phép đầu tư, vốn pháp định, vốn đầu tư 64 1.2.2 Lĩnh vục hoạt động Công ty 64 1.2.3 Niên độ kế toán áp dụng Công ty 65 1.2.4 Chế độ kế toán áp dụng .65 1.4 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 67 1.4.1 Đánh giá tính trọng yếu .67 1.4.2 Đánh giá rủi ro 67 1.5 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng 67 Thực kiếm toán khoản phải thu khách hàng Công ty ABC 68 2.1 Thực thủ tục kiểm soát thủ tục phân tích .68 2 Thiết kế thực thủ tục kiểm tra chi tiết 72 Kết thúc kiểm toán 78 IV SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY XYZ VÀ CÔNG TY ABC 79 Chuẩn bị kiểm toán 79 1.1 Tìm hiếu thông tin khách hàng 79 1.2 Lựa chọn đội ngũ Kiếm toán viên 80 1.3 Đánh giá trọng yếu 80 1.4 Chương trình kiểm toán 80 Thực kiểm toán 80 2.1 Thực thủ tục phân tích 81 2.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết 81 2.3 Kết luận kiểm toán 82 PHẦN III GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH 84 ĐÁNH GIÁ VỀ TỒ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THƯ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ Tư VẤN TÀI CHÍNH 85 DANH MỤC ĐÒ BẢNG MỤCSOCHỮ VIẾTBIỂU TẮT 2.1 Lập kế hoạch DANH kiểm toán 86 2.2 Thực kiểm toán .86 2.3 Kết thúc kiểm toán .87 II KIÉN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIẾM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY KIÉM TOÁN VÀ TU VẤN TÀI CHÍNH 87 Sự cần thiết phải hoàn thiện chưong trình kiếm toán khoản phâi thu khách hàng 87 Kiến nghị nhằm hoàn thiện chưong trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng Công ty kiểm toán tư vấn tài thực 88 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 88 2.1.1 Xây dựng kế hoạch kiểm toán 88 2.1.2 Phương pháp đánh giá hiệu hệ thống kiếm soát nội 89 2.1.3 Kiến nghị hoàn thiện chương trình kiếm toán khoản phải thu khách hàng .89 2.1.4 Quy định trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi 90 2.2 Kiến nghị thực kiểm toán khoản phải thu khách hàng 90 2.3 Kiến nghị việc kết thúc kiếm toán 92 2.4 Kiến nghị nâng cao chất lượng KTV 92 2.5 Kiến nghị quan chức 93 Bảng 12 A, B KÉT LUẬN 95 Phân loại lại tuổi nợ 63 [...]... hệ giữa các khoản mục trên Báo cáo tài chính Tuy nhiên, hiệu quả đó chỉ phát huy đầy đủ khi quy mô và tính phức tạp của mỗi yếu tố trong chu trình không quá lớn Hiện nay, hầu hết các Công ty kiểm toán Việt Nam, trong đó có Công ty Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính theo chu trình 3 Trình tự kiểm toán các khoản phải thu khách hàng trong chu trình kiểm toán Báo... kiếm toán, KTV còn phát hành thư quản lý, trong đó đề cập những hạn chế và biện KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIÈM TOÁN VÀ TƯtạiVẤN CHÍNH ACA GROUP pháp khắc phục công tác tài chính - kế toán côngTÀI ty khách hàng Sau ngày kí báo cáo kiểm toán BCTC, các sự kiện có thế phát sinh ảnh hưởng I TỐNG QUAN CÔNG TYvới KIẾM TUthu VẤN TÀI CHÍNH đến các chỉ tiêu trên VÈ BCTC Đối cácTOÁN... cậnphí khách hàng và đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng Công ty XYZ hoạt động trong lĩnh vực sản xuất bê tông, đá xây dựng Công ty Kiểm toán và tư vấn tài chính đã tiến hành kiếm toán cho công ty này trong 2 kì kế toán của năm 2004 và năm 2005 Công ty XYZ là khách hàng cũ nên trước khi thực hiện cuộc kiểm toán chính thức, Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính phải xem xét khả năng tiếp tục kiểm toán. .. _ và các Trong quá trình thực hiện các với th các khoản phải thu khách hàng được Tại c Công ty XYZ, HTKSNB bộ đổi chính sách ghi nhận doanh thu tục kiểm toán dưới đây, xét xem liệu 3 là Kiêm các khoản phòng phải thu đòiđọng và chikéo phí dài, dự phòng thu kh công đòi đánh[Validity, giá không hiệu quả:dự tồn tại các việc phải đối chiếu phải thu khách hàng cáctra bàng chứng thu thập đượckhoản có... 2.1.4 Dịch vụ tư vấn thu Thu là một trong những vấn đề quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp Doanh nghiệp muốn khoản thu phải nộp là hợp lý nhất và không vi phạm pháp luật của nước sở tại Dịch vụ tư vấn thu của ACA Group bao gồm: > Hoạch định chiến lược thu : Công ty giúp công ty khách hàng dự tính trước các khoản thu phải nộp trong kì lập báo cáo tài chính tiếp theo, lập dự toán thu phải nộp cho... dịch hàng hoá được xác định một 1.2.5 Các chỉnh sách kế toán áp dụng tại Công ty cáchQua đángBảng tin cậy ty có năng thu cácphải lợi ích từ giao dịch cân và đổiCông kế toán tại khả 30/6/2006, các ược khoản thu kinh khácht hàng chiếm Ápghi dung các muc mớiquyền Doanh nhận khichuẩn giao(42.21%), hàngkế v toán chuyến sở hữu cho người tỉnày trọng lớn> thu trong tống tài sản Công ty đang bị khách hàngmua... với Bộ Tài chính giải quy t 2.2 Đặc điếm về khách hàng Mặc dù tuổi đời còn khá non trẻ so với các công ty kiểm toán khác như VACO, AASC nhưng Công ty kiếm toán và tư vấn tài chính đã dần dần khắng định được tên tuổi và uy tín Khách hàng của Công ty gồm các doanh nghiệp thu c mọi loại hình sở hữu và các dự án nước ngoài thu c các lĩnh vực: Năng lượng, Bưu chính viễn thông, Vận tải, sản xuất, Tài chính. .. khoản khoảnphải phảithu thukhách kháchhàng hàng ược tại Công đặt trong ty XYZ mối liên 2.1 Thực hiện các thủ tục kiêm soát và các thủ tục phân tích hệ với chương trình kiểm toán doanh thu, các khoản trích lập dự phòng Tuỳ thu c vào đặc điểm, quy mô của từng khách hàng, KTV sẽ vận dụng linh hoạt chương Trưó'c tiên, KTV tìm hiểu các quy định về phê duyệt bán chịu, thời hạn thanh toán, mức phạt khi khách hàng. .. kiếm toán, Công ty lựa chọn đội ngũ KTV và thời gian kiểm toán đế thông qua hợp đồng kiểm toán với khách hàng Ke hoạch kiếm toán Công ty XYZ dự kiến thời gian thực hiện kiếm toán là 5 ngày, từ ngày 24/8/2006 đến ngày 29/8/2006 và số lượng KTV là 6 người 1.1.4 Hợp đồng kiêm toán Ký kết hợp đồng kiểm toán: Công ty kiểm toán và Công ty XYZ thoả thu n các điều khoản, tiến hành kí kết hợp đồng kiểm toán Trong. .. sẽ thu đặc biệt khó khăn trong việc hạch toán chính sách ghi nhận doanh thudưới đây, nếu có, có được hạch toán các [Validity, khoản phải thu khách hàng vậyđổi, kiểm toán cácxét khoản khách v trình phân loạicần họp lýDo theo đúng phải thu khách hàng Chương này được sửa bốnội sung đối nếuvới theo đoánphải của thu kiểm toán hàng có mức rủi ro tiềmmô tàngtảcao viêns các thủ tục được chưa đủ đế cover các ... KIÉM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIẺM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Khái quát chung khoản phải thu Các khoản phải thu Báo cáo tài. .. chu trình không lớn Hiện nay, hầu hết Công ty kiểm toán Việt Nam, có Công ty Kiểm toán tư vấn tài ACA Group thực kiểm toán Báo cáo tài theo chu trình Trình tự kiểm toán khoản phải thu khách hàng. .. Doanh thu II TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY XYZ DOGiá CÔNG KIỂM H200 vốnTY hàng bán.TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH THựC HIỆN Chuẩn bị kiểm toán H300 phíkiêm quảntoán lý