Đang tải... (xem toàn văn)
bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách bài giảng kế toán ngân sách
1/3/2016 TỔNG QUAN VỀ MÔN HỌC BÀI GIẢNG KẾ TOÁN NGÂN SÁCH GV: ThS LÊ TÍN Số tín chỉ: (30 tiết) Mã số MH: KT424 Kết cấu môn học: Lý thuyết: 65% số tiết Bài tập: 35% số tiết Đánh giá môn học: Điểm kỳ: Ktra kỳ (30% tổng điểm) Điểm cuối kỳ: Thi tự luận (70% tổng điểm) Tài liệu giảng dạy: Bài giảng Kế Toán Ngân Sách (ThS.Lê Tín – ĐHCT) Giáo trình Kế Toán Ngân Sách (TS Nguyễn Hữu Đặng; ThS.Lê Tín – ĐHCT) BM Kế toán – Kiểm toán TỔNG QUAN VỀ MÔN HỌC Tài liệu tham khảo: • Tài liệu tham khảo: Luật Ngân sách nhà nước 2015 Thông tư số 212/2009/TT-BTC ngày 6/11/2009 việc hướng dẫn thực kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS); Công văn 383/KBNN-KT KBNN ngày 02/03/2010 việc hướng dẫn CĐ KTNN áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS); Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 việc hướng dẫn thực kế toán nhà nước áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý ngân sách nghiệp vụ kho bạc (TABMIS) Công văn 388/KBNN-KTNN ngày 01 tháng 03 năm 2013 V/v hướng dẫn thực KTNN áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS) 1/3/2016 I TỔNG QUAN VỀ NSNN CHƯƠNG TỔ CHỨC VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ CỦA KBNN Hệ thống NSNN: - NSTW - NS tỉnh - NS huyện NS địa phương - NS xã Phân cấp thu NSNN: Quy định nguồn thu cho cấp ngân sách 2.1 Nguồn thu cố định: Là khoản thu 100% cho cấp NS hưởng BM Kế toán – Kiểm toán a) Thu cố định NSTW: - Thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu; - Thuế xuất khẩu, thuế nhập - Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa nhập khẩu; - Thuế TNDN đơn vị hạch toán toàn ngành; - Các khoản thuế thu khác từ dầu, khí; - Tiền thu hồi vốn NSTW tổ chức kinh tế; - Viện trợ không hoàn lại; - Các khoản phí, lệ phí nộp thuộc NSTW; - Thu kết dư ngân sách trung ương; b) Thu cố định NS tỉnh: - Phí, lệ phí - Thu bổ sung NS cấp c) Thu cố định NS huyện - Thuế môn - Phí, lệ phí - Thu bổ sung NS cấp d) Thu cố định NS xã - Thuế môn (đơn vị nhỏ) - Phí, lệ phí - Thu bổ sung NS cấp 1/3/2016 2.2 Thu điều tiết: Là khoản thu phân chia theo tỷ lệ % cho nhiều cấp ngân sách hưởng a) Các khoản thu điều tiết NSTW NS tỉnh: - Thuế GTGT - Thuế TNDN - Thuế thu nhập cá nhân b) Các khoản thu điều tiết NST-NSH-NSX - Thuế nhà, đất; - Thuế tài nguyên - Thuế chuyển quyền sử dụng đất - II KHÁI NIỆM KẾ TOÁN NSNN VÀ HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ KHO BẠC công việc thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát, phân tích cung cấp thông tin tình hình thu, Chi NSNN Mỗi cấp ngân sách giao nhiệm vụ chi cụ thể theo Luật NSNN a) Chi thường xuyên b) Chi đầu tư phát triển III TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Bộ máy kế toán hệ thống KBNN tổ chức sau: - Đơn vị kế toán cấp TW: Ban Kế toán thuộc KBNN; chi NSNN, loại tài sản KBNN quản lý - Đơn vị kế toán cấp tỉnh: Các Phòng kế toán KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; hoạt động nghiệp vụ KBNN - Đơn vị kế toán cấp huyện: Các Phòng kế toán phận kế toán thuộc KBNN quận, huyện, thị xã; Phòng Giao dịch thuộc KBNN tỉnh; 1/3/2016 IV ĐỐI TƯỢNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NSNN VÀ HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ KBNN Đối tượng: Bao gồm: - Tiền khoản tương đương tiền; - Quỹ NSNN quỹ tài nhà nước khác; - Các khoản toán hệ thống KBNN; - Tiền gửi đơn vị, tổ chức, cá nhân KBNN; - Kết dư NSNN cấp; - Các khoản tín dụng nhà nước; - Các khoản đầu tư tài nhà nước; - Các tài sản nhà nước quản lý KBNN Nhiệm vụ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN: - Thu thập, xử lý tình hình thu, chi NSNN cấp, loại tài sản KBNN quản lý hoạt động nghiệp vụ KBNN, bao gồm: + Các khoản thu, chi NSNN cấp; + Dự toán kinh phí ngân sách đơn vị sử dụng NSNN; + Các khoản vay, trả nợ vay nước nước nhà nước đối tượng khác; + Các quĩ tài chính, nguồn vốn có mục đích; + Tiền gửi tổ chức, cá nhân đứng tên cá nhân (nếu có); + Các loại vốn tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; + Các khoản tạm ứng, cho vay, thu hồi vốn vay vốn khác KBNN; + Các tài sản quốc gia, kim khí quí, đá quí tài sản khác thuộc trách nhiệm quản lý KBNN; + Các hoạt động giao dịch, toán hệ thống KBNN; - Kiểm soát việc chấp hành chế độ quản lý tài chính, chế độ toán chế độ, qui định khác nhà nước liên quan đến thu, chi NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn KBNN 1/3/2016 V HỆ THỐNG TÀI KHOẢN - Chấp hành chế độ báo cáo kế toán theo quy định; - Cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác số liệu, thông tin kế toán cần thiết, theo quy chế trao đổi liệu cung cấp thông tin đơn vị ngành Tài với đơn vị liên quan theo quy định; Tổ hợp tài khoản áp dụng cho chế độ kế toán Nhà nước hệ thống TABMIS (viết tắt COA) tổ hợp bao gồm 12 đoạn mã Bộ Tài quy định phục vụ cho việc hạch toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh (43 số) Mã Số ký tự V HỆ THỐNG TÀI KHOẢN Mã quỹ 2 Mã Mã tài nội khoản dung kế kinh toán tế 4 Mã cấp NS Mã đơn vị có quan hệ với NS 7 10 11 12 Mã Mã địa chương Mã Mã Mã bàn Mã trình Mã nguồn ngành dự hành chương mục KBNN chi kinh tế phòng tiêu, dự NS án 3 V HỆ THỐNG TÀI KHOẢN - Hệ thống TK kế toán chia thành loại, gồm: Loại 1, Loại 2, Loại 3, Loại 5, Loại 7, Loại 8, Loại Riêng Loại loại dự phòng đơn vị sử dụng ngân sách, quỹ tài đơn vị khác tham gia vào hệ thống - Mã tài khoản kế toán gồm ký tự là: N1N2N3N4 VD: TK cấp 1: 1110 – Tiền mặt TK cấp 2: 1111 – Tiền VNĐ TK cấp 3: 1112 – Tiền mặt = VNĐ 1/3/2016 LOẠI I- TÀI SẢN NGẮN HẠN* - Nhóm 11: Tiền - Nhóm 12: Đầu tư tài ngắn hạn - Nhóm 13 - Phải thu - Nhóm 15 – Tạm ứng ứng trước kinh phí chi thường xuyên - Nhóm 16 – Tạm ứng ứng trước kinh phí chi thường xuyên trung gian - Nhóm 17 – Tạm ứng, ứng trước kinh phí chi đầu tư phát triển - Nhóm 18 – Tạm ứng, ứng trước kinh phí chi đầu tư phát triển trung gian - Nhóm 19 – Tạm ứng, ứng trước kinh phí khác LOẠI - NGUỒN VỐN, QUỸ - Nhóm 54 - Chênh lệch giá, chênh lệch tỷ giá*** - Nhóm 55 - Cân đối thu chi*** - Nhóm 56 – Nguồn quỹ** LOẠI – THU NGÂN SÁCH - Nhóm 71 - Thu ngân sách nhà nước** - Nhóm 73 – Thu chuyển giao ngân sách** - Nhóm 74 - Thu chuyển nguồn** - Nhóm 79 – Thu khác** LOẠI 2- TÀI SẢN DÀI HẠN* - Nhóm 22 - Đầu tư tài dài hạn - Nhóm 25- Chi phí chưa toán qua Kho bạc LOẠI - PHẢI TRẢ VÀ THANH TOÁN - Nhóm 31 - Phải trả hoạt động KBNN** - Nhóm 33 – Phải trả nhà cung cấp ** - Nhóm 35 – Phải trả thu ngân sách ** - Nhóm 36 - Phải trả nợ vay ** - Nhóm 37 - Phải trả tiền gửi đơn vị ** - Nhóm 38- Thanh toán Kho bạc Nhà nước*** - Nhóm 39 - Phải trả** toán khác*** LOẠI - CÁC KHOẢN CHI* – – – – – Nhóm 81 – Chi ngân sách thường xuyên Nhóm 82 – Chi ngân sách đầu tư phát triển Nhóm 83- Chi chuyển giao ngân sách Nhóm 84- Chi chuyển nguồn Nhóm 89 – Chi ngân sách khác 1/3/2016 VI SƠ LƯỢC VỀ TABMIS Giới thiệu LOẠI - DỰ TOÁN, TÀI KHOẢN KHÔNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI – Nhóm 91 – Nguồn dự toán** – Nhóm 92 – Dự toán chi đơn vị cấp trên* – Nhóm 93 - Dự toán chi đơn vị cấp 2* – Nhóm 94 - Dự toán chi đơn vị cấp 3* – Nhóm 95 - Dự toán chi đơn vị cấp 4* – Nhóm 96 – Dự toán khác* – Nhóm 97 - Tài khoản tổng hợp hệ thống để kiểm soát – Nhóm 98 - Tài khoản hệ thống – Nhóm 99 – Tài sản không cân đối tài khoản Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân Sách Kho bạc (TABMIS - Treasury And Budget Management Information System) cấu phần quan trọng dự án Cải cách Quản lý Tài Chính Công (Public Financial Management Reform Project - PFMRP) Bộ Tài Việt Nam - Trong tương lai, TABMIS kết nối đến đơn vị sử dụng ngân sách tạo điều kiện phát huy hết hiệu hệ thống quản lý tích hợp ERP (Enterprise Resourses Planing – Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp) với quy trình ngân sách khép kín, tự động, thông tin quản lý tập trung, cung cấp báo cáo đầy đủ, toàn diện, kịp thời minh bạch - VI SƠ LƯỢC VỀ TABMIS Các phân hệ TABMIS CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN BM Kế toán – Kiểm toán 1/3/2016 I YÊU CẦU CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý lưu thông tiền tệ Nhà nước, chế độ quản lý kho tiền, kho quỹ, tuân thủ nghiêm chỉnh quy trình, thủ tục xuất, nhập quỹ KBNN quy định Phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có tình hình thu chi KBNN; đảm bảo khớp sổ kế toán thực tế số tồn quỹ tiền mặt Kho bạc số dư tiền gửi Kho bạc ngân hàng II MỘT SỐ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 1110 - Tiền mặt Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động Quỹ tiền mặt đơn vị KBNN, gồm: Tiền Việt Nam ngoại tệ Kế toán vốn tiền phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam Kế toán VBT theo dõi chi tiết đoạn mã (12 đoạn mã) Tài khoản 1110 - Các khoản tiền mặt nhập kho, quỹ - Số tiền phát thừa kiểm kê quỹ - Chênh lệch tỷ giá tăng - Các khoản tiền mặt xuất kho, quỹ - Số tiền phát thiếu kiểm kê quỹ - Chênh lệch tỷ giá giảm SD: Số tiền mặt VND ngoại tệ kho, quỹ (1) Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam (2) Tài khoản 1121 - Ngoại tệ Tài khoản 1130 - Tiền gửi ngân hàng Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình tăng giảm tiền gửi không kỳ hạn KBNN Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng thương mại Tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn bao gồm: Tiền Việt Nam ngoại tệ 1/3/2016 Tài khoản 1130 - Các khoản tiền gửi vào ngân hàng - Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư tài khoản tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ - Các khoản tiền gửi rút từ ngân hàng - Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư tài khoản tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ SD: Số tiền KBNN gửi ngân hàng (1) Tài khoản 1131 - Tiền gửi ngân hàng Đồng Việt Nam (2) Tài khoản 1141 - Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Nguyên tắc hạch toán tài khoản trung gian Khi phản ánh số NVKT qua tài khoản không làm thay đổi chất kinh tế NVKT tài khoản kế toán liên quan đến nghiệp vụ TKTG ược sử dụng để hạch toán cho NVKT chủ yếu phát sinh mà theo quy trình hệ thống hạch toán trực tiếp vào tài khoản khác Tài khoản 1390 - Phải thu trung gian Tài khoản trung gian sử dụng để hạch toán cho số nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm phù hợp với quy trình xử lý nghiệp vụ hệ thống TABMIS thực hạch toán kế toán trường hợp: nghiệp vụ phát sinh thực qua phân hệ, qua niên độ, nghiệp vụ điều chỉnh, nghiệp vụ điều chỉnh số liệu niên độ Tài khoản 1390 - Hạch toán đối ứng với khoản điều chỉnh thu NSNN ngân sách năm trước năm sau - Hạch toán đối ứng với khoản điều chỉnh thu NSNN ngân sách năm trước năm sau - Hạch toán đối ứng với trường hợp kiểm tra số dư tiền gửi, số dư dự toán đơn vị sử dụng ngân sách để nộp thuế - Hạch toán đối ứng với thu ngân sách trường hợp thu ngân sách từ tài khoản tiền gửi từ dự toán đơn vị sử dụng ngân sách 1/3/2016 Tài khoản 1390 -Phản ánh số hoàn thuế hộ - Hạch toán đối ứng với tài KBNN khác khoản LKB Lệnh chuyển -Phản ánh số nghiệp vụ Nợ trường hợp báo khác phải thực qua tài Nợ hoàn thuế hộ KBNN khoản trung gian khác SD Nợ: Phản ánh số hoàn thuế hộ KBNN khác chưa báo Nợ Tài khoản 3390 - Phải trả trung gian Tài khoản tài khoản phải trả trung gian dùng để phản ánh nghiệp vụ kế toán liên quan đến khoản chi phát sinh theo qui trình xử lý nghiệp vụ hệ thống Tài khoản 1390 có tài khoản cấp sau: (1) Tài khoản 1392 - Phải thu trung gian – AR (2) Tài khoản 1393 – Phải thu TG hoàn trả hộ KB khác (3) Tài khoản 1398 – Phải thu TG để điều chỉnh số liệu (4) Tài khoản 1399 – Phải thu TG khác - TK sử dụng để hạch toán cho NVKT chủ yếu phát sinh mà theo quy trình hệ thống không hạch toán trực tiếp vào TK tiền liên quan đến điều chỉnh số liệu - TK hạch toán trường hợp phản ánh chi NSNN cho kỳ năm trước để phản ánh tình hình chi NSNN theo năm ngân sách luồng tiền năm hành 10 1/3/2016 Ghi thu ghi chi NS thường xuyên Ghi thu ghi chi NS thường xuyên 1.1 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS 1.1 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS b) Đ/v khoản vay nước (GL): Nợ TK 8954 – Chi TX từ vốn vay nước theo ht GTGC Có TK 3981 – GTGC ngân sách Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 3643 – Vay dài hạn nước hạn Đồng thời: Nợ TK 1381 – Thanh toán gốc vay Có TK 5311 – Chênh lệch CĐTC & Nợ vay chờ xử lý c) Đ/v khoản nhận viện trợ nước thuộc nguồn thu NSTW, NSĐP: * Nhận viện trợ tiền (GL): Nợ TK 1415 – Tạm ứng chi TX từ vốn viện trợ theo ht GTGC Có TK 3981 – GTGC ngân sách Đồng thời: Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 7111 – Thu NSNN Thanh toán tạm ứng: Nợ TK 8955 – Chi TX từ vốn viện trợ theo ht GTGC Có TK 1415 – Tạm ứng chi TX từ vốn viện trợ theo ht GTGC Ghi thu ghi chi NS thường xuyên Ghi thu ghi chi NS thường xuyên 1.1 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS 1.1 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS c) Đ/v khoản nhận viện trợ nước thuộc nguồn thu NSTW, NSĐP: * Nhận viện trợ vật (hàng hóa,…) (GL): Nợ TK 8955 – Chi TX từ vốn viện trợ theo ht GTGC Có TK 3981 – GTGC ngân sách Đồng thời: Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 7111 – Thu NSNN d) Đ/v khoản ghi thu, ghi chi khác (GL): Nợ TK 8959 – Chi NS khác theo hình thức GTGC Có TK 3981 – GTGC ngân sách Đồng thời: Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 7111 – Thu NSNN 49 1/3/2016 Ghi thu ghi chi NS thường xuyên Ghi thu ghi chi NS thường xuyên 1.2 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS 1.2 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS a) Đ/v khoản vay nước ngoài: * Tại Sở giao dịch KBNN (KBNN TW) (GL): Nợ TK 8954 – Chi TX từ vốn vay nước theo ht GTGC Có TK 3981 – GTGC ngân sách Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 3643 – Vay dài hạn nước hạn Đồng thời: Nợ TK 1381 – Thanh toán gốc vay Có TK 5311 – Chênh lệch CĐTC & Nợ vay chờ xử lý a) Đ/v khoản vay nước ngoài: * Tại KBNN tỉnh (GL): Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 7311 – Thu chuyển giao cấp NS Đồng thời: Nợ TK 8954 – Chi TX từ vốn vay nước theo ht GTGC Có TK 3981 – GTGC ngân sách Ghi thu ghi chi NS thường xuyên Ghi thu ghi chi NS thường xuyên 1.2 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS 1.2 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS b) Đ/v khoản nhận viện trợ nước ngoài: * Tại KBNN cấp (GL): Nợ TK 1415 – Tạm ứng chi TX từ vốn viện trợ theo ht GTGC Có TK 3981 – GTGC ngân sách Đồng thời: Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 7111 – Thu NSNN TT tạm ứng: Nợ TK 8955 Có TK 1415 b) Đ/v khoản nhận viện trợ nước ngoài: * Tại KBNN cấp (GL): Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 7311 – Thu chuyển giao cấp NS Đồng thời: Nợ TK 8955 – Chi TX từ vốn viện trợ theo ht GTGC Nợ TK 1415 – Tạm ứng chi TX từ vốn viện trợ theo ht GTGC Có TK 3981 – GTGC ngân sách TT tạm ứng: 1415 8955 50 1/3/2016 Ghi thu ghi chi NS thường xuyên Ghi thu ghi chi NS thường xuyên 1.2 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS 1.2 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS c) Đ/v khoản ghi thu ghi chi khác (GL): * Tại KBNN cấp (GL): Nợ TK 8959 – Chi NS khác theo hình thức GTGC Có TK 3981 – GTGC ngân sách Đồng thời: Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 7111 – Thu NSNN c) Đ/v khoản ghi thu ghi chi khác (GL): * Tại KBNN cấp (GL): Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 7311 – Thu chuyển giao cấp NS Đồng thời: Nợ TK 8959 – Chi NS khác theo hình thức GTGC Có TK 3981 – GTGC ngân sách Ghi thu ghi chi NS đầu tư Ghi thu ghi chi NS đầu tư 2.1 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS 2.1 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS a) Đ/v chi đầu tư từ TK tiền gửi (GL): Nợ TK 8958 – Chi đầu tư XDCB từ TK tiền gửi Có TK 3981 – GTGC ngân sách Đồng thời: Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 7111 – Thu NSNN b) Đ/v chi đầu tư từ nguồn khác (GL): Nợ TK 8959 – Chi NS khác theo hình thức GTGC Có TK 3981 – GTGC ngân sách Đồng thời: Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 7111 – Thu NSNN 51 1/3/2016 Ghi thu ghi chi NS đầu tư Ghi thu ghi chi NS đầu tư 2.1 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS 2.1 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS c) Đ/v chi đầu tư từ khoản vay nước (GL): Nợ TK 8956 – Chi ĐT từ vốn vay NN theo ht GTGC Có TK 3981 – GTGC ngân sách Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 3643 – Vay dài hạn NN hạn Đồng thời: Nợ TK 1381 – Thanh toán gốc vay Có TK 5311 – Chênh lệch CĐTC nợ vay chờ xử lý d) Đ/v chi đầu tư từ khoản viện trợ NN (GL): Nợ TK 8957 – Chi ĐT từ vốn viện trợ theo ht GTGC Nợ TK 1417 – Tạm ứng chi ĐT từ VVT theo ht GTGC Có TK 3981 – GTGC ngân sách Đồng thời: Nợ TK 3981 – GTGC ngân sách Có TK 7111 – Thu NSNN Thanh toán tạm ứng: Nợ TK 8957 – Chi ĐT từ vốn viện trợ theo ht GTGC Có TK TK 1417 – Tạm ứng chi ĐT từ VVT theo ht GTGC Ghi thu ghi chi NS đầu tư Ghi thu ghi chi NS đầu tư 2.2 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS 2.2 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS a) Đ/v chi đầu tư khác (GL): Giống Ghi thu ghi chi khác liên quan đến hai cấp ngân sách ngân sách chi thường xuyên b) Đ/v khoản vay nước (GL): Giống ghi thu ghi chi ngân sách thường xuyên (phần vay nước liên quan cấp ngân sách) Tuy nhiên sử dụng mã tài khoản 8956 thay cho 8954 52 1/3/2016 Ghi thu ghi chi NS đầu tư 2.2 Trường hợp GTGC liên quan đến cấp NS c) Đ/v khoản nhận viện trợ nước (GL): Giống ghi thu ghi chi ngân sách thường xuyên (phần nhận viện trợ nước liên quan cấp ngân sách) Tuy nhiên sử dụng mã tài khoản 8957 thay cho 8955; 1417 thay cho 1415 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÂN ĐỐI THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BM Kế toán – Kiểm toán I NGUYÊN TẮC XỬ LÝ • Đối với ngân sách cấp xã, huyện: số chênh lệch thu chi ngân sách năm trước (số kết dư) chuyển 100% vào tài khoản Thu NSNN năm sau (năm hành) II TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 5510 – Cân đối thu, chi • Tài khoản sử dụng để kết chuyển kết hoạt động quỹ NSNN KBNN hết thời gian chỉnh lý phản ánh tình hình xử lý kết dư ngân sách hàng năm • Đối với ngân sách cấp tỉnh, TW: số chênh lệch thu chi ngân sách năm trước chuyển vào tài khoản Thu NSNN Quỹ dự trữ Tài theo định cấp có thẩm quyền 53 1/3/2016 II TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 5510 – Cân đối thu, chi Nguyên tắc hạch toán - Hệ thống hạch toán vào tài khoản thời điểm 31/12 hàng năm chạy chương trình cân đối thu chi, đó, hệ thống tự thực cân đối thu chi chuyển phần chênh lệch vào TK 5510 - Trong thời gian chỉnh lý, có bút toán thực khoản chi NS cho năm trước hệ thống tự động điều chỉnh lại số dư TK 5510 tương ứng với số điều chỉnh TGCLQT Đến hết TGCLQT, hệ thống xác định số cân đối thu chi thời điểm chuyển dự toán sang năm sau II TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 5510 – Cân đối thu, chi Tài khoản 5510 - Phản ánh số chênh lệch chi lớn thu hệ thống xác định; - Xử lý số chênh lệch thu lớn chi vào quỹ - Phản ánh số chênh lệch thu lớn chi hệ thống xác định; - Xử lý số chênh lệch chi lớn thu SD: Phản ánh số chênh lệch chi lớn thu chưa xử lý SD: Phản ánh số chênh lệch thu lớn chi chưa xử lý II TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 5510 – Cân đối thu, chi Nguyên tắc hạch toán Sau Quốc hội, Hội đồng nhân dân phê duyệt số dư tài khoản cân đối thu chi số liệu kết dư ngân sách thức năm tương ứng, số dư tài khoản kết chuyển sang tài khoản khác có liên quan tùy theo quy định chế tài II TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 5310 – Chênh lệch cân đối thu, chi nợ vay chờ xử lý Tài khoản dùng để phản ánh số vay, trả nợ gốc vay tình hình xử lý kết dư ngân sách năm trước Nguyên tắc hạch toán Chỉ hạch toán vào tài khoản khoản vay, trả nợ vay phản ánh vào tài khoản Phải trả nợ vay; có định xử lý quan Nhà nước có thẩm quyền (cơ quan Tài chính) 54 1/3/2016 II TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 5310 – Chênh lệch cân đối thu, chi nợ vay chờ xử lý II TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 7910 – Thu kết dư NS năm trước Tài khoản 5310 - Phản ánh số chi trả nợ gốc tiền vay, nhận báo Nợ số chi trả nợ gốc vay từ KBNN cấp dưới, báo Có số vay nợ KBNN cấp trên; - Xử lý số kết dư ngân sách theo định cấp có thẩm quyền SD: Phản ánh số chênh lệch gốc vay nhỏ số trả nợ vay chưa báo Nợ, báo Có KBNN cấp - Phản ánh số vay nợ kỳ, nhận báo Có số vay nợ từ KBNN cấp dưới, báo Nợ số chi trả nợ gốc vay KBNN cấp Tài khoản dùng phản ánh số chênh lệch Tổng Thu ngân sách (và vay bù đắp bội chi, NSTW) lớn tổng Chi ngân sách năm trước chuyển vào thu NSNN theo định quan nhà nước có thẩm quyền SD: Phản ánh số chênh lệch gốc vay lớn số trả nợ vay chưa báo Nợ, báo Có KBNN cấp II TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 7910 – Thu kết dư NS năm trước Nguyên tắc hạch toán Khoản kết dư ngân sách xử lý sau: - Kết dư ngân sách trung ương, ngân sách cấp tỉnh: chuyển 50% vào thu NSNN năm sau, trường hợp Quỹ dự trữ tài đủ mức quy định chuyển 100% vào thu NSNN năm sau - Kết dư ngân sách cấp huyện, ngân sách cấp xã: chuyển 100% vào thu NSNN năm sau II TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 7910 – Thu kết dư NS năm trước Tài khoản 7910 Các khoản điều chỉnh giảm thu Các khoản thu NSNN từ kết dư khoản thu kết dư ngân sách ngân sách năm trước năm trước SD: Phản ánh số thu ngân sách chưa toán sổ năm ngân sách tương ứng Sang đầu năm số dư tài khoản không (=0) 55 1/3/2016 II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại KBNN Huyện, Phòng Giao Dịch 1.1 Đối với khoản thu chi NS huyện, xã + Trường hợp thu lớn chi (bội thu): Nợ TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 3, 4) Có TK 7911 – Thu kết dư (Mã cấp NS: 3, 4) + Trường hợp thu nhỏ chi (bội chi): không xảy Sau xử lý kết dư ngân sách huyện, xã: TK 5511 (Mã cấp NS: 3, 4) không số dư II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại KBNN Huyện, Phòng Giao Dịch II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại KBNN Huyện, Phòng Giao Dịch 1.2 Đối với khoản thu chi NS cấp tỉnh, TW a) Căn số vay nợ (luỹ kế phát sinh Có TK 5311), kế toán lập Phiếu chuyển khoản báo Có KBNN tỉnh (GL): Nợ TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1) Có TK 3853 - LKB - Lệnh chuyển Có b) Căn số trả nợ vay (luỹ kế phát sinh Nợ TK 5311), kế toán lập Phiếu chuyển khoản báo Nợ KBNN tỉnh (GL): Nợ TK 3852 - LKB - Lệnh chuyển Nợ Có TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1) II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại KBNN tỉnh 1.2 Đối với khoản thu chi NS cấp tỉnh, TW 2.1 Đối với ngân sách cấp tỉnh c) Đối với số chênh lệch thu, chi ngân sách tỉnh, NSTW, kế toán lập Phiếu chuyển khoản chuyển KBNN tỉnh ghi (GL): - Trường hợp thực thu lớn thực chi: Nợ TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 1, 2) Có TK 3853 - LKB - Lệnh chuyển Có - Trường hợp thực thu nhỏ thực chi: Nợ TK 3852 - LKB - Lệnh chuyển Nợ Có TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 1, 2) Sau báo Nợ, báo Có số chênh lệch thu, chi ngân sách tỉnh, NSTW KBNN tỉnh, TK 5511 (Mã cấp NS: 1, 2) không số dư a) Căn Lệnh chuyển Có số chênh lệch thu lớn chi ngân sách tỉnh từ KBNN huyện, phòng Giao dịch chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3856 - LKB đến - Lệnh chuyển Có Có TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 2) b) Căn Lệnh chuyển Nợ số chênh lệch thu nhỏ chi ngân sách tỉnh từ KBNN huyện, phòng Giao dịch chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 2) Có TK 3855 - LKB đến - Lệnh chuyển Nợ 56 1/3/2016 II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại KBNN tỉnh II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại KBNN tỉnh 2.1 Đối với ngân sách cấp tỉnh 2.1 Đối với ngân sách cấp tỉnh c) Căn số chênh lệch thu, chi ngân sách tỉnh, kế toán lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL): - Trường hợp thực thu lớn thực chi: Nợ TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 2) Có TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 2) - Trường hợp thực thu nhỏ thực chi: Nợ TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 2) Có TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 2) d) Căn Quyết toán thu, chi NSNN phê duyệt văn xử lý kết dư ngân sách năm trước cấp có thẩm quyền, kế toán lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL): Nợ TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 2) Có TK 7911 - Thu kết dư ngân sách (Mã cấp NS: 2) Có TK 5611 - Quỹ dự trữ tài (Mã cấp NS: 2) II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại KBNN tỉnh II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại KBNN tỉnh 2.2 Đối với ngân sách cấp TW 2.2 Đối với ngân sách cấp TW a) Căn Lệnh chuyển Có số vay nợ thuộc NSTW, Lệnh chuyển Có số chênh lệch thu > chi NSTW từ KBNN huyện, phòng Giao dịch chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3856 - LKB đến - Lệnh chuyển Có Có TK 5311 - CL cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1) Có TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 1) b) Căn Lệnh chuyển Nợ số trả nợ vay thuộc NSTW, Lệnh chuyển Nợ số chênh lệch thu < chi NSTW từ KBNN huyện, phòng Giao dịch chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1) Nợ TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 1) Có TK 3855 - LKB đến - Lệnh chuyển Nợ 57 1/3/2016 II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại KBNN tỉnh II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại KBNN tỉnh 2.2 Đối với ngân sách cấp TW 2.2 Đối với ngân sách cấp TW c) Căn số luỹ kế phát sinh Có TK 5311 (số vay nợ KBNN huyện KBNN tỉnh), kế toán lập Phiếu chuyển khoản báo Có Sở Giao dịch ghi (GL): Nợ TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1) Có TK 3863 - LKB - Lệnh chuyển Có d) Căn số luỹ kế phát sinh Nợ TK 5311 (số vay nợ KBNN huyện KBNN tỉnh), kế toán lập Phiếu chuyển khoản báo Nợ Sở Giao dịch ghi (GL): Nợ TK 3862 - LKB - Lệnh chuyển Nợ Có TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1) II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại KBNN tỉnh II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại Sở giao dịch KBNN 2.2 Đối với ngân sách cấp TW 3.1 Xử lý chênh lệch thu chi NSTW đ) Căn số chênh lệch thu, chi NSTW (tổng hợp tỉnh huyện thu chi hộ NSTW), kế toán lập Phiếu chuyển khoản báo Nợ báo Có Sở Giao dịch ghi (GL): - Trường hợp thực thu lớn thực chi: Nợ TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 1) Có TK 3863 - Liên kho bạc - LCC - Trường hợp thực thu nhỏ thực chi: Nợ TK 3862 - Liên kho bạc - LCN Có TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 1) Sau báo Nợ, báo Có số chênh lệch thu, chi NSTW Sở Giao dịch, TK 5511 không số dư 3.1.1 Đối với số chênh lệch thu, chi NSTW a) Căn Lệnh chuyển Có số chênh lệch thu NSTW lớn chi NSTW từ KBNN tỉnh chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3866 - LKB đến - Lệnh chuyển Có Có TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 1) b) Căn Lệnh chuyển Nợ số chênh lệch thu NSTW nhỏ chi NSTW từ KBNN tỉnh chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 1) Có TK 3865 - LKB đến - Lệnh chuyển Nợ 58 1/3/2016 II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại Sở giao dịch KBNN II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại Sở giao dịch KBNN 3.1 Xử lý chênh lệch thu chi NSTW 3.1 Xử lý chênh lệch thu chi NSTW 3.1.1 Đối với số chênh lệch thu, chi NSTW c) Căn số chênh lệch thu, chi NSTW (GL): - Trường hợp thực thu lớn thực chi: Nợ TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 1) Có TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1) - Trường hợp thực thu nhỏ thực chi: Nợ TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1) Có TK 5511 - Cân đối thu chi (Mã cấp NS: 1) 3.1.2 Đối với số vay trả nợ vay thuộc NSTW a) Căn Lệnh chuyển Có số vay nợ thuộc NSTW từ KBNN tỉnh chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3866 - LKB đến - Lệnh chuyển Có Có TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1) b) Căn Lệnh chuyển Nợ số trả nợ vay thuộc NSTW từ KBNN tỉnh chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1) Có TK 3865 - LKB đến - Lệnh chuyển Nợ II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại Sở giao dịch KBNN II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại Sở giao dịch KBNN 3.1 Xử lý chênh lệch thu chi NSTW 3.1 Xử lý chênh lệch thu chi NSTW 3.1.3 Điều chỉnh số liệu TK 5511, 5311 Chậm nhất, trước ngày 31/12 năm sau (trước chạy Chương trình tính toán chênh lệch Cân đối thu chi NSTW năm hành), kế toán lập Phiếu điều chỉnh chuyển số liệu TK 5511, 5311 kỳ năm trước sang TK 5511, 5311 kỳ năm trước ghi (GL): 3.1.3 Điều chỉnh số liệu TK 5511, 5311 - Tại kỳ năm trước (ngày 31/12 năm trước), điều chỉnh giảm: Đỏ Nợ TK 5511 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: 0000000) Đỏ Nợ TK 5311 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: 0000000) Đen Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian - AR Hoặc: Đỏ Có TK 5511 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: 0000000) Đỏ Có TK 5311 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: 0000000) Đen Có TK 1392 - Phải thu trung gian - AR 59 1/3/2016 II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại Sở giao dịch KBNN II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại Sở giao dịch KBNN 3.1 Xử lý chênh lệch thu chi NSTW 3.2 Xử lý kết dư NSTW 3.1.3 Điều chỉnh số liệu TK 5511, 5311 - Tại kỳ năm (ngày tại), điều chỉnh tăng: Đen Nợ TK 5511 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: N = 9) Đen Nợ TK 5311 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: N = 9) Đỏ Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian - AR Hoặc: Đen Có TK 5511 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: N = 9) Đen Có TK 5311 (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: N = 9) Đỏ Có TK 1392 - Phải thu trung gian - AR Việc xử lý kết dư NSTW năm trước thực kỳ năm sau (sau 18 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ năm ngân sách) Căn Quyết toán thu, chi NSTW Quốc hội phê duyệt văn xử lý kết dư NSTW năm trước cấp có thẩm quyền, kế toán lập Phiếu chuyển khoản tiến hành xử lý sau: II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại Sở giao dịch KBNN II PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại Sở giao dịch KBNN 3.2 Xử lý kết dư NSTW 3.2 Xử lý kết dư NSTW a) Đối với số kết dư chuyển vào thu NSTW, kế toán ghi (GL, ngày hiệu lực 31/12 năm trước): Nợ TK 1399 - Phải thu trung gian khác Có TK 7911 - Thu kết dư ngân sách (Mã cấp NS: 1) Tại kỳ năm nay, kế toán ghi (GL): Nợ TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: N = 9) Có TK 1399 - Phải thu trung gian khác b) Đối với số kết dư chuyển vào Quỹ dự trữ tài chính: GL, ngày năm nay: Nợ TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi nợ vay chờ xử lý (Mã cấp NS: 1; mã ĐVQHNS: N = 9) Có TK 5611 - Quỹ dự trữ tài (Mã cấp NS: 1) Sau nhận báo Nợ, báo Có số chênh lệch thu, chi NSTW, số vay mới, số trả nợ vay thuộc NSTW từ KBNN tỉnh chuyển xử lý kết dư NSTW: TK 5511, 5311 (Mã cấp NS: 1) không số dư 60 1/3/2016 Ví dụ Giả sử cuối năm X có số liệu đơn vị KBNN sau: • Tại KBNN huyện Mỹ Xuyên: – – – – NS xã Đại Tâm: Thu: 500, Chi: 450 NS huyện Mỹ Xuyên: Thu: 2000, Chi: 1800 NS tỉnh Sóc Trăng: Thu: 1500, Chi: 1400 NS Trung Ương: Thu: 8000, Chi: 8150 • Tại KBNN huyện Mỹ Xuyên: – Đ/v CĐTC ngân sách xã Đại Tâm: Chênh lệch thu chi = 500 – 450 = 50 Nợ TK 5511 (NS: 4): 50 Có TK 7911 (NS: 4): 50 – Đ/v CĐTC ngân sách huyện Mỹ Xuyên: Chênh lệch thu chi = 2000 – 1800 = 200 Nợ TK 5511 (NS: 3): 200 Có TK 7911 (NS: 3): 200 Ví dụ (tt) • Tại KBNN tỉnh Sóc Trăng: – NS tỉnh Sóc Trăng: Thu: 13000, Chi: 12500 – NS Trung Ương: Thu: 11.000, Chi: 10.000 • Tại Sở Giao dịch KBNN: – NS Trung Ương: • Thu: 200.000 • Chi: 190.000 Yêu cầu: Thực nghiệp vụ cân đối thu chi NSNN đơn vị KBNN • Tại KBNN huyện Mỹ Xuyên: – Đ/v thu chi hộ NS cấp trên: *NS tỉnh Sóc Trăng: 1500 – 1400 = 100 (phải trả) Nợ TK 5511 (NS: 2): 100 Có TK 3853: 100 *NSTW: 8000 – 8150 = -150 (phải thu) Nợ TK 3852: 150 Có TK 5511 (NS: 1): 150 61 1/3/2016 • Tại KBNN tỉnh Sóc Trăng: – Đ/v khoản thu chi NS tỉnh: *Nhận LCC từ KB huyện Mỹ Xuyên: Nợ TK 3856: 100 Có TK 5511 (NS: 2): 100 Chênh lệch thu chi = 13000 – 12500 + 100 = 600 Nợ TK 5511 (NS: 2): 600 Có TK 5311 (NS: 2): 600 • Tại KBNN tỉnh Sóc Trăng: – Đ/v số thu chi hộ NSTW: *Nhận LCN từ KBNN huyện Mỹ Xuyên: Nợ TK 5511 (NS: 1): 150 Có TK 3855: 150 Chênh lệch thu chi hộ NSTW = 11000 – 10000 – 150 = 850 Nợ TK 5511 (NS: 1): 850 Có TK 3863: 850 • Tại KBNN tỉnh Sóc Trăng: Giả sử theo QĐ HĐND tỉnh Sóc Trăng trích lập Quỹ dự trữ tài 50%, số lại đưa vào thu NS năm sau: Nợ TK 5311 (NS: 2): 600 Có TK 5611 (NS: 2): 300 Có TK 7911 (NS: 2): 300 • Tại Sở GD KBNN: – Xử lý chênh lệch thu chi NSTW *Nhận LCC từ KBNN tỉnh Sóc Trăng: Nợ TK 3866: 850 Có TK 5511 (NS: 1): 850 Chênh lệch thu chi NSTW: = 200.000 – 190.000 + 850 = 10.850 Nợ TK 5511 (NS: 1): 10.850 Có TK 5311 (NS: 1): 10.850 62 1/3/2016 • Tại Sở GD KBNN: – Chuyển sổ (cuối năm X+1): + Tại kỳ kế toán năm X+1: Nợ TK 1392: (10.850) Có TK 5311 (NS: 1): (10.850) + Tại kỳ kế toán năm X+2: Nợ TK 1392: 10.850 Có TK 5311 (NS: 1): 10.850 • Tại Sở GD KBNN: – Xử lý số kết dư NSTW (Giả sử trích lập Quỹ dự trữ tài 40%, số lại chuyển thành thu ngân sách năm sau năm X) *Đ/v số trích lập Quỹ dự trữ tài chính: + Tại kỳ kế toán năm X+2: Nợ TK 5311 (NS: 1): 10.850*40% = 4.340 Có TK 5611 (NS: 1) 4.340 • Tại Sở GD KBNN: + Tại kỳ kế toán năm X+1: Nợ TK 1399: 6.510 Có TK 7911 (NS: 1): 10.850 – 4.340 = 6.510 + Tại kỳ kế toán năn X+2: Nợ TK 5311 (NS: 1): 6.510 Có TK 1399: 6.510 The End 63 [...]... Kế toán tiền mặt thu theo túi niêm phong 1.4 Kế toán tiền thừa 1.5 Kế toán phí đổi tiền không đủ t.chuẩn lưu thông 2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1 Kế toán tiền gửi không kỳ hạn 2.2 Kế toán tiên gửi có kỳ hạn 2.3 Kế toán tiền gửi chuyên thu 2.4 Kế toán lãi tiền gửi và phí thanh toán 3 Kế toán tiền mặt tại ngân hàng 11 1/3/2016 1 Kế toán tiền mặt 1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 1 Trường hợp thu NSNN, tạm... tỉnh 28 1/3/2016 3 Kế toán hoàn trả các khoản thu ngân sách 3.2 Kế toán hoàn trả các khoản thu NSNN (trừ thuế GTGT và thuế TNCN) 3 Kế toán hoàn trả các khoản thu ngân sách 3.2 Kế toán hoàn trả các khoản thu NSNN (trừ thuế GTGT và thuế TNCN) 3.2.3 Sau thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách (AP) và sau khi báo cáo quyết toán NS được phê duyệt: 3.2.3 Sau thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách (AP) và sau... trị gia tăng chưa thanh toán với KBNN 3 Kế toán hoàn trả các khoản thu ngân sách 3.1 Kế toán hoàn thuế GTGT Tài khoản 1370 (tại KBNN TW) Số thanh toán về thuế GTGT Số thanh toán hoàn thuế do KBNN các tỉnh, thành phố GTGT với Quỹ hoàn thuế giá chuyển về trị gia tăng SD: Số thanh toán hoàn thuế GTGT chưa được xử lý 25 1/3/2016 3 Kế toán hoàn trả các khoản thu ngân sách 3.1 Kế toán hoàn thuế GTGT 2 Tài... nhân 3.3.1 Trong năm ngân sách và trong thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách Kế toán hạch toán tương tự như điểm 3.2.1 và 3.2.2 hướng dẫn trên 3.3.2 Sau thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách Kế toán hạch toán tương tự như điểm 3.2.3 hướng dẫn trên * Tại KBNN được hoàn trả hộ: Nợ TK 8951 - Chi NS theo QĐ của cấp có thẩm quyền Có TK 3855, 3865 – LCN LKB đến 29 1/3/2016 4 Kế toán thuế GTGT hoàn trả... Tiền gửi khác 3721: Tiền gửi vốn đầu tư do xã quản lý 1 Kế toán tiền mặt 1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 1 Kế toán tiền mặt 1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 3 Rút từ tài khoản tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt (GL): 4 Căn cứ Giấy nộp trả kinh phí, Giấy nộp trả vốn đầu tư, bằng tiền mặt, kế toán xử lý (GL): + Trường hợp nộp trong năm ngân sách, kế toán ghi (GL, ngày hiện tại): Nợ TK 1112 - Tiền mặt bằng... 1/3/2016 3 Kế toán hoàn trả các khoản thu ngân sách 3.1 Kế toán hoàn thuế GTGT 3 Kế toán hoàn trả các khoản thu ngân sách 3.1 Kế toán hoàn thuế GTGT 3.1.2 Tại Sở Giao dịch KBNN (NSTW) - Căn cứ Lệnh chuyển Nợ về số đã chi hoàn thuế giá trị gia tăng của KBNN tỉnh chuyển về, kế toán ghi (GL) Nợ TK 1371 – TT quỹ hoàn thuế GTGT Có TK 3865 (Lệnh chuyển Nợ LKB đến) - Trường hợp số dư TK 3761 không đủ để thanh toán. .. Nam tại Ngân hàng Nông nghiệp 2 Kế toán tiền gửi ngân hàng =VNĐ 2.4 Kế toán lãi tiền gửi và phí thanh toán Chuyển lãi tiền gửi về tài khoản thu nhập của KBNN cấp trên: Tại KBNN huyện Kế toán chuyển toàn bộ số chênh lệch lãi, phí tiền gửi ngân hàng chuyển lên KBNN tỉnh, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3713 - Tiền gửi khác Có TK 3853 - Lệnh chuyển Có – LKB đi nội tỉnh 17 1/3/2016 2 Kế toán tiền gửi ngân hàng... Thu NSNN 23 1/3/2016 1 Kế toán thu NSNN bằng đồng Việt Nam 1.2 Kế toán một số khoản thu khác Lưu ý: Lãi tiền gửi của các đơn vị KBNN mở tài khoản tiền gửi tại các ngân hàng (Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng thương mại) không hạch toán vào thu NSNN, mà hạch toán vào tài khoản tiền gửi của chính đơn vị KBNN đó 1 Kế toán thu NSNN bằng đồng Việt Nam 1.2 Kế toán một số khoản thu khác 4 Kế toán xử lý tiền thừa... KHOẢN CHI THƯỜNG XUYÊN BẰNG LỆNH CHI TIỀN Tài khoản 8110 - Phản ánh các khoản thực chi ngân sách khi đã có đủ các điều kiện thanh toán - Phục hồi số chi ngân sách năm trước SD: số chi ngân sách chưa quyết toán - Phản ánh số giảm chi, thu hồi các khoản thực chi ngân sách - Kết chuyển chi ngân sách về KBNN cấp trên I KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI THƯỜNG XUYÊN BẰNG LỆNH CHI TIỀN B Tài khoản sử dụng: 2 Tài khoản... tại KB khác 27 1/3/2016 3 Kế toán hoàn trả các khoản thu ngân sách 3.2 Kế toán hoàn trả các khoản thu NSNN (trừ thuế GTGT và thuế TNCN) 3.2.1 Trong năm ngân sách a) Trường hợp hoàn trả cho người nộp thuế bằng tiền mặt hoặc có tài khoản tại NH (GL) Nợ TK 1392 – Phải thu trung gian – AR Có TK 3392 - Phải trả trung gian – AP 3 Kế toán hoàn trả các khoản thu ngân sách 3.2 Kế toán hoàn trả các khoản thu ... thông Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1 Kế toán tiền gửi không kỳ hạn 2.2 Kế toán tiên gửi có kỳ hạn 2.3 Kế toán tiền gửi chuyên thu 2.4 Kế toán lãi tiền gửi phí toán Kế toán tiền mặt ngân hàng... 3853, 3863 – LCC LKB Kế toán hoàn trả khoản thu ngân sách 3.3 Kế toán hoàn trả thuế thu nhập cá nhân 3.3.1 Trong năm ngân sách thời gian chỉnh lý toán ngân sách Kế toán hạch toán tương tự điểm... khác Kế toán tiền mặt 1.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2 Kế toán tiền mặt chuyển 1.3 Kế toán tiền mặt thu theo túi niêm phong 1.4 Kế toán tiền thừa 1.5 Kế toán phí đổi tiền không đủ t.chuẩn lưu thông Kế