21 ĐẦU cao hiệu chi NSNNMỞ thông qua hệ thống KBNN địa bàn Tỉnh Phú Thọ.1 Tính cấp thiết Đe tài Mục đích nghiên cúnkhoản chi Ngân sách Nhà nước(NSNN) Kiếm soát chặt chẽ mối quan tâm lớn Đảng, Nhà nước cấp, ngành, góp phần Trên sở lý luận kiểm soát, hệ thống hoá vấn đề quan trọng việc giám sát phân phối sử dụng nguồn lực Tài quản lý chi NSNN kiểm soát chi NSNN qua KBNN, Luận văn sâu phân cách mục đích, có hiệu quả; đồng thời biện pháp hữu hiệu đế tích, đánh giá thực trạng hạn chế công tác kiếm soát chi NSNN thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Từ năm 2004, thực Luật NSNN (sửa qua KBNN Phú Thọ thời gian qua; Từ đó, rút nguyên nhân đối), công tác quản lý, kiếm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nuớc(KBNN) đề xuất phương hướng, giải pháp chủ yếu điều kiện thực nhằm có chuyển biến tích cực; công tác lập, duyệt, phân bố dự toán tăng cường kiểm soát chi NSNN địa bàn Tỉnh Phú Thọ trọng chất lượng thời gian; Việc quản lý điều hành NSNN có thay đối lớn đạt thành tựu quan trọng, góp phần thúc Đối tượng, phạm vi kinh tế phát triển, giải vấn đề xã hội Tuy vậy, vấn đề thực nhiệm vụ chung toàn hệ thống, Đối tượng nghiên cứu là, Kiểm soát chi NSNN, bao gồm khoản chi việc quản lý kiểm soát chi NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Phú Thọ thường xuyên NSNN chi Đầu tư qua KBNN địa bàn Tỉnh Phú Thọ có vấn đề chưa phù hợp Cơ chế quản lý chi NSNN địa bàn Phạm vi nghiên cứu là, Hoạt động kiểm soát chi NSNN hệ thống nhiều trường họp bị động chậm chạp; nhiều vấn đề cấp bách KBNN Tỉnh Phú Thọ gồm 13 đơn vị KBNN gồm: Văn phòng Kho bạc tỉnh không đáp ứng kịp thời chưa có quan điểm xử lý thích hợp, lúng 12 Kho bạc huyện, thị xã trục thuộc Với số liệu chi NSNN tù' năm 2004 túng, công tác điều hành NSNN cấp quyền địa bàn Tỉnh đến 2007 Ngoài Đe tài nghiên cứu hoạt động kiểm soát chi NSNN đôi lúc bất cập; vai trò quản lý quỹ NSNN KBNN địa bàn chưa mối quan hệ với nhân tố bên bên tác động đến kiểm soát coi trọng mức; lực kiểm soát chi NSNN KBNN địa bàn chi NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Phú Thọ chưa đáp ứng với xu đối Vì vậy, kiếm soát chi NSNN qua KBNN địa pháp bàn Tỉnh Phọcún cần hoàn thiện cách khoa học, có hệ Phương nghiên thống Đe tàiphát nghiên cứu hình dựa thực phương pháp Xuất tù' tình tế đó, Tác giảluận chọncủa ĐeChủ tài: nghĩa “HoànMác-Lênin: thiện kiếm Phương vậtNhà biệnnước chứng bạc vật lịch soát pháp Ngânduy sách quavàKho Nhàsử nước địa bàn Tỉnh Phú Các phápnhằm nghiên thế: tài quản sửlý,dụng Thọ ” đếphương nghiên cứu gópcứu phầncụlàm rõ Đe chế kiểmtống soát họp nâng hoá Nhũng đóng góp Luận văn Qua nghiên cún lý luận chung thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Phú Thọ từ năm 2004 đến 2007 Luận văn kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế; Trên sở Luận văn đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Phú Thọ Ket cấu Luận văn Ngoài Mở đầu Ket luận, Luận văn gồm ba chương: Ch ươn g I: Lý luận chung kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước; Chuơns II: Thực trạng kiếm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ; Chưcntữ III: Phương hướng giải pháp hoàn thiện kiếm soát chi Ngân sách Chương I LÝ LUẬN CHUNG VÈ KIẾM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Kiếm soát loại hình kiếm soát quản lý / / / Khải niệm kiêm soát Theo từ điến Tiếng Việt viện ngôn ngữ học biên soạn, kiếm soát “xem xét đế phát hiện, ngăn chặn trái với quy định”(27,253) Theo Đại từ điến Tiếng Việt Trung tâm ngôn ngữ văn hóa Việt Nam biên soạn, kiểm soát “kiểm tra, xem xét nhằm ngăn ngừa sai phạm quy định”( 164,386) Theo tù' điển Luật học, kiểm soát “xem xét để phát hiện, ngăn ngừa kịp thời việc làm sai trái với thỏa thuận, với quy định”(54,264) Như vậy, kiếm soát công việc nhằm soát xét lại quy định, trình thực thi định quản lí thể nghiệp vụ (những thao tác cụ thế) nhằm nắm bắt điều hành nghiệp vụ Kiểm soát chức quản lý, vậy, đế hiểu khái niệm kiểm soát cần phải xuất phát từ việc nghiên cứu quản lý nói chung quản lý nhà nước nói riêng Hoạt động quản lý cần thiết tổ chức, quản lý không đảm bảo cho hoạt động tố chức tiến hành với hiệu xuất cao mà đảm bảo cho đối tượng theo hướng mục tiêu đề ra, theo chức quy định nhiệm vụ giao Một cách chung nhất, quản lý trình định hướng tô chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt Hoạt động quản lý tổ chức chia thành nhiều pha, song tóm gọn lại bao gồm bốn chức năng: Hoạch định; Tổ chức; điều hành kiểm tra kiểm soát Trong tiến hành hoạch định, tổ chức, điều hành trình tác nghiệp đơn vị có nhiều cố sảy nguyên nhân chủ quan khách quan Điều dẫn tới khả xa rời mục tiêu đặt xảy hậu trái ngược với dự kiến ban đầu Vì hoạt động kiếm soát thực nhằm đảm bảo kịp thời cho trình tác nghiệp tiến hành theo kế hoạch ban đầu, điều chỉnh kịp thời sai lệch trình hoạt động Như vậy, kiếm soát hoạt động vô quan trọng công tác quản lý Kiểm soát giai đoạn hay pha quản lý mà tất giai đoạn trình Do kiếm soát quan niệm chức quản lý Tuy nhiên chức thể khác tùy thuộc vào chế kinh tế, cấp quản lý loại hình cụ cấp quản lý có nhiều mô hình khác nhau, song chung thường quản lý vĩ mô quản lý vi mô, nhiên nhiều trường hợp, hai cấp quản lý có cấp quản lý trung gian vừa chịu quản lý vĩ mô, vừa quản lý đổi với đơn vị cấp Trong trường hợp, đế đảm bảo hiệu hoạt động, tất yếu đơn vị sở tự kiếm tra hoạt động tất khâu: rà soát tiềm năng, xem xét lại dự báo, mục tiêu định mức, đối chiếu truy tìm thông số kết hợp, soát xét lại thông tin thực đế điều chỉnh kịp thời quan điếm bảo đảm hiệu nguồn lực hiệu kinh tế cuối hoạt động Công việc gọi kiểm soát Kiếm soát hiếu tống hợp phương sách đế nắm lấy điều hành đối tượng khách quản lý Với ý nghĩa đó, kiểm soát hiểu theo nhiều cách: cấp kiểm soát cấp thông qua sách biện pháp cụ thể; đơn vị kiểm soát đơn vị khác thông qua chi phối đáng kể quyền sở hữu lợi ích tương ứng; nội đơn vị kiếm soát lẫn thống qua quy chế thủ tục quản lý Trong quản lý, kiếm soát công việc nhằm soát xét lại qui định, trình thực thi định quản lý nghiệp vụ (những thao tác cụ thể) nhằm nắm bắt điều hành nghiệp vụ 1.1.2 Các loại hình kiêm soát Hoạt động kiểm soát phân thành nhiều loại khác dựa tiêu thức khác như: mục tiêu kiếm soát; nội dung tác nghiệp; phương thức thực hiện; thời điếm thực Theo quan hệ với trình tác nghiệp, hoạt động kiểm soát chia hoạt động kiểm soát trực tiếp kiếm soát gián tiếp Theo thời điếm thực trình tác nghiệp, hoạt động kiểm soát chia làm ba loại: Kiểm soát trước; kiểm soát hành kiếm soát sau Căn vào nội dung kiểm soát chia thành kiếm soát hành kiếm soát kế toán Căn vào mục tiêu kiểm soát chia thành kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát kiểm soát điều chỉnh 1.1.2.1 Kiêm soát quản lỷ kiêm soát kế toán Theo chuẩn mực Kiểm toán Viện kế toán viên công chứng Mỹ(AICPA), phần thực hành kiểm toán (32009) thì: Kiếm soát quản lý (trong doanh nghiệp cụ hóa kiểm soát quản trị- Administrative) bao gồm (nhưng không hạn chế): lập kế hoạch, tố chức thực trình tự' cần cho trình định đế cho phép tiến hành nghiệp vụ Kiểm soát quản lý gắn liền với trách nhiệm thực mục tiêu tô chức điếm xuất phát đế thiết lập kiếm soát kế toán Hoạt động kiểm soát hành tập trung vào thể thức kiểm tra nhằm đảm bảo cho việc điều hành công tác đơn vị có nề nếp, nghiêm minh hiệu Các thao tác kiểm soát hành thực lĩnh vực tố chức hành cấp độ như: tuyển chọn nhân viên, xây dựng tác phong, quy trình làm việc, tổ chức thực công việc với thao tác kiểm soát trình chấp hành mệnh lệnh đơn vị Kiếm soát kể toán bao gồm lập kế hoạch tô chức thực trình tự cần thiết cho việc bảo vệ tài sản độ tin cậy sổ sách Tài kế toán phải đảm bảo hợp lý rằng: Một là, nghiệp vụ tiến hành theo đạo chung cụ quản lý Hai là, nghiệp vụ ghi số cần thiết đế(l) giúp chuấn bị báo cáo Tài với nguyên tắc kế toán chung thừa nhận tieu chuấn áp dụng cho báo cáo này; (2) trì khả hạch toán tài sản Ba là, phép nhà quản lý động đến tài sản Bốn là, hoạt động ghi nhận vào thời điếm thích họp, giúp cho việc thiết lập thông tin kinh tế Tài phù hợp với chuẩn mực kế toán xác, toàn diện trạng tài nguyên đơn vị đơn vị có nhiệm vụ quản lý phải có điều chỉnh phù hợp có chênh lệch Năm là, cung cấp đế đè định sử lý sai lệch, rủi ro gặp phải Như vậy, kiểm soát kế toán quan tâm đến hoạt động Tài doanh nghiệp phản ánh tài liệu kế toán Trong đó, kiếm soát quản lý yêu cầu phạm vi rộng đối tượng kiểm soát theo mục tiêu quản lý toàn tố chức Tuy nhiên, kiếm soát kế toán lại có vai trò sở cho kiếm soát quản lý Các chứng từ kế toán không thông tin mà minh chứng pháp lý cho hình thành nghiệp vụ kinh tế Từ đó, kiểm soát kế toán có thẻ hình thành phương pháp tự kiểm soát: đối ứng tài khoản không phương pháp phân loại, phản ánh vận động tài sản mà phương pháp kiểm tra quan hệ cân đối cụ thể, tổng hợp cân đối kế toán không cung cấp thong tin tổng hợp mà phương pháp kiếm tra kết cân đối tống quát thông tin kế toán 1.1.2.2 Kiêm soát ngăn ngừa, kiêm soát phát kiêm soát điêu chỉnh Mục tiêu hoạt động kiểm soát tác nghiệp đảm bảo cho trình tác nghiệp thành công, đạt mục tiêu đề ra, ngăn ngừa phát sai lầm, gian lận, sai sót rủi ro trình tác nghiệp làm giảm thiểu khả xảy tượng cung cấp thông tin cần thiết cho việc định điều chỉnh Hoạt động kiêm soát ngăn ngừa tập trung chủ yếu vào việc quản lý nhân sự, xây dựng qui trình, qui phạm thực thao tác tác nghiệp Hoạt động kiếm soát phát tập trung vào việc phát gian lận, sai sót, sai lầm rủi ro trình tác nghiệp cách nhanh chóng, nhằm giúp cấp lãnh đạo có định xử lý kịp thời, hạn chế tới mức thấp thiệt hại xảy Hoạt động kiểm soát điều chỉnh hướng tới việc cung cấp thông tin cần thiết cho việc định điều chỉnh sai sót phát ỉ 1.2.3 Kiềm soát trước, kiêm soát hành kiêm soát sau Kiếm soát trước hay gọi kiểm soát lường trước, kiểm soát hướng tương lai, nhằm khắc phục độ trễ thời gian kiếm soát thực Đó tiên liệu diễn biến xảy trình tác nghiệp, đề phòng rủi ro khó khăn tiềm ấn Đó hoạt động kiếm soát đặc biệt quan trọng Tuy nhiên loại hoạt động kiếm soát chưa phố biến mặt kỹ thuật hạn chế Sự tiên liệu hoạt động đòi hỏi phải người thực có trình độ có nhiều kinh nghiệm thực tế, tiên liệu có khoảng cách xa so với thực tế, mặt khác, chi phí cho hoạt động lớn Kiểm soát tác nghiệp hoạt động kiếm soát tiến hành trình tác nghiệp nhằm ngăn ngừa, phát sai lầm, kiếm tra việc thi hành định thực thao tác tác nghiệp Như vậy, làm tốt công tác kiểm soát tác nghiệp mức độ rủi rỏ trình tác nghiệp giảm đi, đảm bảo hiệu công việc mức tốt Kiếm soát sau tác nghiệp hay kiếm soát thông tin phản hồi (hay gọi kiếm soát thông tin trở trước) hoạt động kiếm soát thông dụng nay, bị độ trễ thời gian, song bù lại kiểm soát sau tác nghiệp lại có đầy đủ đế đánh giá, đo lường kết tác nghiệp 1.1.2.4 Kiêm soát nội Kiếm soát nội hệ thống gồm sách, thủ tục thiết lập đơn vị nhằm đảm bảo cho nhà quản lý đạt bốn mục đích: Một là, bảo vệ tài sản Hai là, bảo đảm tin cậy hệ thống thông tin Ba là, trì kiểm tra tuân thủ sách có liên quan đến hoạt động đơn vị Bốn là, bảo đảm hiệu hoạt động hiệu quản lý Kiểm soát nội chức quản lý, phạm vi đơn vị sở, kiếm soát nội việc tự kiếm tra giám sát hoạt động tất khâu trình quản lý nhằm bảo đảm hoạt động pháp luật đạt kế hoạch, mục tiêu đề với hiệu kinh tế cao 10 đảm bảo độ tin cậy báo cáo Tài Thực tế chứng minh, đơn vị có hệ thống Kiếm soát nội hoạt động tốt có độ tin cậy cao cung cấp cho cấp Lãnh đạo quan bên muốn tìm hiểu hoạt động đơn vị Hệ thống kiểm soát nội đơn vị toàn sách phương pháp qua góp phần bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm tính xác thông tin lưu hành đơn vị Kiếm soát nội bao gồm phần hành kiểm soát tạo hiệu cho hoạt động với sách, chiến lược đề Hệ thống kiểm soát nội trước hết cấu tổ chức với phân công phân cấp, phân quyền cách hợp lý chặt chẽ điều hành tác nghiệp, phân công phân cấp tự’ hình thành phương thức giám sát Hệ thống kiểm soát nội quy phạm, nguyên tắc chuấn mực hình thành mạng lưới kiếm soát theo nhiều giác độ hành chính, nghiệp vụ kế toán, quy định cách thức làm việc, chế độ khai thác luồng thông tin, kinh phí tài nguyên khác 1.2 Ngân sách Nhà nưóc, quản lý chi Ngân sách Nhà nưóc kiếm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 1.2.1 Ngân sách Nhà nước 1.2.1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước NSNN đời với xuất Nhà nước phát triển mối quan hệ hàng hoá tiền tệ Nhà nước đời ban hành luật thuế đế lấy tiền chi tiêu cho việc thực chức Nhà nước Từ thời phong kiến trở trước, việc thu, chi Ngân sách phụ thuộc chủ yếu vào định Nhà Vua, khoản thu, chi chưa có luật lệ điều chỉnh Chỉ đến Chủ nghĩa Tư đời, giai cấp tư sản đấu tranh đòi Nhà nước phải hỗ trợ 11 Tài cho lĩnh vực kinh tế, đòi thiết lập trình tự lập kế hoạch chi tiêu chế kiểm tra, giám sát việc chi tiêu Nhà nuớc nhân tố NSNN quy tụ đầy đủ NSNN hình thành với đặc trưng nó, kế hoạch, tính cân đối thu, chi tính theo niên độ chất NSNN hệ thống mối quan hệ kinh tế Nhà nước Xã hội phát sinh trình Nhà nuớc huy động sử dụng nguồn Tài nhằm đảm bảo yêu cầu thực chức quản lý điều hành kinh tế - xã hội NSNN có chức bản: “ỉ - Huy động nguồn Tài đảm bảo nhu cầu chi tiêu theo dự toán Nhà nước 2- Thực cân đoi khoản thu khoản chi (bang tiền) Nhà nước Từ nội dung đây, hình thành khái niệm: NSNN toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán quan Nhà nước có thấm quyền định dược thực năm đê đảm bảo thực chức nhiệm vụ Nhà nước ” 1.2.1.2 Phân cấp Ngân sách Nhà nước Hệ thống NSNN nước ta tô chức gắn liền với cấu tố chức máy nhà nước Theo quy định pháp luật, cấp quyền có Ngân sách riêng Do đó, gắn với bốn cấp quyền Ngân sách tố chức thành bốn cấp tương ứng, bao gồm: Ngân sách trung ương, Ngân sách tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ương; Ngân sách huyện, quận, thị xã; Ngân sách xã,(phường, thị trấn) Ngân sách trung ương quản lý thu, chi theo ngành kinh tế Nó giữ vai trò chủ đạo hệ thống NSNN Ngân sách trung ương cấp phát kinh 103 có hiệu công cụ vĩ mô điều tiết kinh tế thị truờng tạo môi truờng thuận lợi cho phát triển kinh tế nói chung cho lĩnh vực đầu tu xây dựng nói riêng 3.3.2 Xây dựng chế chỉnh sách có khả thực cao Nhà nước phải xây dựng chế sách lĩnh vực đầu tư xây dựng đầy đủ, rõ ràng, đồng có thời gian ổn định cao, tránh chế độ sách thay đối nhiều nhanh thời gian vừa qua Các cấp, ngành cần ban hành văn hướng dẫn thực phải kịp thời có có thực kiếm soát Xây dựng đồng quản lý tốt loại quy hoạch, thực dự án đầu tư phù hợp với quy hoạch Có chế theo dõi đánh giá hiệu dự án đầu tư đưa vào khai thác sử dụng, tù' xác định trách nhiệm tùng tố chức ,cá nhân trình thực dự án 3.3.3 Sự đạo hoạt động Kho bạc Nhà nước cấp Chính quyền địa phương Đế hoàn thiện, đối kiếm soát chi NSNN địa bàn, thực tốt chủ trương thực hành tiết kiệm, chống lãng phí mà Đảng Nhà nước đặc biệt quan tâm đế khoản chi NSNN chế độ, định mức đồng thời phải tiết kiệm, hiệu quả, đòi hỏi phải có quan tâm đạo cấp Chính quyền địa bàn Tỉnh Phú Thọ Sự quan tâm góp phần thực thắng lợi mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Quan tâm đạo phối họp công tác quan: Tài - Thuế - Kho bạc - Hải Quan địa bàn, đảm bảo cho công tác điều hành NSNN có hiệu quả, đồng thời ban hành chế điều hành NSNN theo năm phù hợp với tình hình thực tế 3.3.4 Tăng cường trách nhiệm bên có liên quan đến Ngân sách Nhà nước 104 Nâng cao nhận thức, vai trò, trách nhiệm ngành, cấp, đơn vị cá nhân liên quan đến sử dụng Ngân sách Nhà nước Tích cực hướng dẫn để đơn vị sử dụng NSNN nắm nội dung, yêu cầu công tác quản lý NSNN nói chung điều kiện, thủ tục quy trình kiểm soát chi qua KBNN địa bàn Tỉnh Phú Thọ nói riêng (nhất khối Ngân sách xã, phường).; Tăng cường công tác tuyên truyền chủ trương mục đích, ý nghĩa công tác kiếm soát chi, góp phân nâng cao nhận thức chung người Quán triệt quan điểm kiểm soát chi trách nhiệm ngành, cấp, quan, đơn vị cá nhân liên quan đến sử dụng NSNN, không trách nhiệm riêng ngành KBNN Làm cho ngành, cấp thấy rõ vai trò trình lập, phân bổ, chi tiêu, kế toán, toán khoản chi NSNN Từ đó, giúp cho đơn vị thực quy định, giúp cho KBNN tránh “áp lực” trình thực nhiệm vụ Đòng thời phải tạo chủ động cho đơn vị việc sử dụng kinh phí NSNN cấp Muốn giải việc này, trước hết quan Tài phải thực việc xét duyệt, thẩm định dự toán, toán cho đơn vị sử dụng Ngân sách theo trình tự, chế độ quy định Tóm lại: Hoàn thiện nâng cao chất lượng kiếm soát chi NSNN qua KBNN đòi hỏi phải giải cách đồng nhiều giải pháp khác nhau, để giải pháp áp dụng thực tiễn, cần phải có giải pháp điều kiện Thực cách đầy đủ triệt đế theo giải pháp nêu góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý kiểm soát chi NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Phú Thọ thời gian tới 105 KẾT LUẬN Nước ta tiến hành chương trình tống cải cách hành quốc gia nhằm nâng cao hiệu quản lý Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi đế phát triển kinh tế thị trường theo định hướng Xã hội chủ nghĩa bổi cảnh hội nhập Quốc tế Trong đó, cải cách Tài công nội dung quan trọng, với mục tiêu nâng cao tính minh bạch quản lý Tài công, hạn chế tiêu cực việc sử dụng NSNN đảm bảo an ninh Tài trình phát triến hội nhập Vì vậy, hoàn thiện công tác kiếm soát chi NSNN qua KBNN yêu cầu cấp thiết nhằm củng cố kỷ luật Tài chính, sử dụng tiết kiệm, có hiệu NSNN, góp phần tạo điều kiện thuận lợi thúc kinh tế- xã hội phát triển Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Phú Thọ nội dung thiết thực, cần thiết đơn vị sở triến khai thực Luật NSNN Đây nội dung tương đối phức tạp không liên quan đến quan KBNN, mà có phạm vi rộng, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp Tuy vậy, trình nghiên cứu Luận văn giải mục tiêu đặt ra, thể nội dung sau: 1) Đi tù' lý luận kiểm soát loại hình kiếm soát, quản lý chi NSNN để thấy vai trò kiểm soát chi NSNN, nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi NSNN 1) Mô tả phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Phú Thọ Rút kết đạt được, hạn chế nguyên nhân 2) Đe xuất những phương hướng giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Phú Thọ Bao gồm nhóm giải pháp như: hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ KBNN; hoàn thiện phương pháp nghiệp vụ kiểm soát chi NSNN; đổi chế quản lý NSNN chế quản lý Tài đơn vị sử dụng NSNN; điều kiện đế 106 thực giải pháp Từ đáp ứng yêu cầu đối lĩnh vực quản lý chi NSNN Quản lý chi tiêu NSNN vấn đề rộng phức tạp, nên kiến nghị, giải pháp, đề xuất đề tài đóng góp nhỏ từ thực tiễn công tác quản lý trực tiếp từ sở, mong đề tài góp phần hiếu biết cho phát triển ngày lên hệ thống KBNN nói chung KBNN Phú Thọ nói riêng 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1998), Luật NSNN văn hướng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2003), Luật NSNN (sửa đôi) văn bủn hướng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2004), Hệ thong văn mua sam , quản lỷ, sử dụng, sửa chữa tài sản Nhà nước chi tiêu đơn vị hành nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2005), Lịch sử Tài chỉnh Việt nam 1945- 2005, Nxb Tài chính, Hà Nội Kho bạc Nhà nước (2000), Câm nang kiểm soát chi NSNN qua KBNN, Nxb Tài chính, Hà Nội Kho bạc Nhà nước (2002), Cơ chế quản lỷ tài chỉnh quan hành Nhà nước thực khoán biên chế kinh phí quản lý hành chỉnh, chê độ tài chỉnh áp dụng cho đơn vị nghiệp có thu, Nxb Tài chính, Hà Nội Kho bạc Nhà nước (2004), Hệ thống văn hoạt dộng KBNN, tập X,XI,XII, Nxb Tài chính, Hà Nội Kho bạc Nhà nước (2005), KBNN Việt Nam trình xây dựng phát trỉến, Nxb Tài chính, Hà Nội Kho bạc Nhà nước (2004-2007), Bản tin KBNN tạp Quản lỷ Ngân quỹ Quốc gia, Nxb Tài chính, Hà Nội 10 Kho bạc Nhà nước Phú Thọ (2004-2007), Báo cảo tổng kết hoạt dộng KBNN Phú Thọ Khách hàng giao dịch Cán giao dịch nhận (Người hồ sơ) Lãnh đạo Phòng Ke toán 2a 2b 6b Ke toán viên 3b 6a Đơn vị nhận tiền 109 108 Thanh viên toán Mô hình 3.1: Đe xuất(2005), quy trình dịch toán, luân In lần thứ năm, 11 GS.TS Nguyễn Quang Quynh Lý giao thuyết kiểm chuyên chúng từ phòng kế toán Nxb tài chính, Hà nội 12 Vụ Ngân sách Nhà nước- Bộ Tài (2003), Đe án cải cách quy trình cấp phát NSNN, Hà Nội Lãnh đạo chuẩn 13 Hà Đức Trụ (2000), Đổi chế quản lý quỹ NSNN hệ thống KBNNgiai đoạn 2001- 2010, Đe tài nghiên cứu cấp Bộ- Bộ Tài chính, Hà Nội 14 Nguyễn Đức Thanh (2001), Hiệu kiểm soát toán vốn đầu tư thuộc NSNN thực trạng triển vọng, Đe tài nghiên cún khoa học cấp 18 3a 6b 3c ngành- KBNN, Hà Nội 15 TS Mai Vinh (2003), Kiếm toán ngân sách Nhà nước, Nxb Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh, TP HCM 1- Khách hàng giao hồ sơ đề nghị toán (hoặc mở tài khoản) cho cán giao dịch 2a-Cán giao dịch giao hồ sơ cho Ke toán trưởng (nếu mở tài khoản) 2b- Cán giao dịch giao hồ sơ toán cho kế toán kiểm soát 3a-Ke toán kiểm soát chuyến hồ sơ cho kế toán trưởng duyệt (Neu toán điện liên kho bạc) 3b-Ke toán kiểm soát chuyển hồ sơ cho toán viên (nếu toán qua ngân hàng Nhà nước) 3c-Thanh toán viên lập bảng kê chứng từ chuyển cho kế toán trưởng duyệt 4-Ke toán trưởng chuyến hồ sơ trình Lãnh đạo duyệt 5a-Lãnh đạo chuyến hồ sơ duyệt cho kế toán trưởng (Neu toán điện tủ’ liên kho bạc) 5b-Lãnh đạo chuyến hồ sơ duyệt cho toán viên (nếu toán qua ngân hàng Nhà nước) Chủ đầu tư Cán giao dịch Lãnh đạo phòng Ke toán Kế viên chuyên 2 12 10 Lãnh đạo Phòng TTVĐ T 111 110 Cán TTV ĐT chuyê n6a-Thanh toánMô viên hình chuyến 3.2: Đe hồxuất sơ quy trình toán giao chodịch kế toán luân viên kiếm soát quản chuyên chứng từ phòng Thanh toán vốn Đầu tư (TTVĐT) Nhà 6b-Ke toán trưởng ký chuyến tiền toán cho đơn vị nhận tiền đồng thời thầu (hoặc chuyển hồ sơ cho kế toán viên(nếu toán điện tử liên Kho bạc) chủ đầu tư) đạodịch 7- Ke toán viên Lãnh chuyểnđạo hồ sơ cho cánLãnh giao phụ phụ toán 8- Cán giao dịch trả hồ sơ cho khách giao dịch 13 10 11 quản 1- Chủ đầu tư nộp hồ sơ tài liệu dự án cho cán giao dịch(người nhận hồ sơ) 2- Cán giao dịch chuyến hồ sơ xin mở tài khoản cho trưởng phòng TTVĐT(nếu hồ sơ xin mở tài khoản) cán TTVĐT chuyên quản (nếu hồ sơ dự án) 3- Cán TTVĐT chuyên quản chuyến hồ sơ kiểm soát cho Lãnh đạo phòng duyệt 4- Lãnh đạo phòng TTVĐT sau kiểm soát xong chuyển hồ sơ xin mở tài khoản cho kế toán trưởng(nếu hồ sơ xin mở tài khoản), chuyển hồ sơ toán VĐT cho lãnh đạo phụ trách chuẩn chi TTVĐT(nếu hồ sơ TTVĐT) Khác hhàng Bộ phậ n giao dịch cửa 112 113 Môtrưởng hình 2.7: Quy trình chuyếnLãnh chíữĩgđạo từ chuẩn kiêm chi Ke toán 8- Ke toán kiểm soát hồ luân so chuyến soát chi NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Phủ Thọ duyệt 9- Lãnh đạo duyệt, chuyển kế toán trưởng 10- Ke toán trưởng toán cho nhà thầu chủ đầu tư (nếu chi Phòng Ke hoạch Phòng toán Vốn đầu tư ban quản lý) đồng thời chuyển chứng từ cho kế toán viên phí 11 -Cán TTVĐT nhận hồ sơ từ phòng kế toán 12- Cán TTVĐT chuyển cho cán giao dịch 114 3b)Phòng Ke toán kiếm soát hồ so chứng từ toán chi thường xuyên, chuyển Lãnh đạo phụ trách ký duyệt 4) Sau Lãnh đạo ký duyệt, phòng TTVĐT(hoặc phòng kế hoạch)chuyển chứng từ toán cho phòng kế toán tiến hành kiểm soát toán cho đơn vị 5) Neu phòng kế toán kiếm soát thấy 3a hợp lệ, giữ lại chứng từ 4a toán đồng Lãnh Lãnh thời chuyến trả hồ sơ cho phòng đạo toán vốn(hoặc phòng kế hoạch) đạo 6a) Phòng toán vốn đầu tư (hoặc phòng kế hoạch) chuyển hồ sơ (những hồ sơ không lưu)cho phận 2b cửa đế trả khách hàng 3b 6b)Phòng kế toán chuyển cho phận cửa hồ sơ chứng từ chi thường Phòng Ke toán xuyên 6b 7) Bộ phận cửa chuyến trả hồ sơ phòng toán vốn đầu tư(nếu 1) Đon vị sử dụng NSNN(gọi chung khách hàng) đến giao dịch với KBNN Phú Thọ thông qua phận cửa 2a)BỘ phận cửa chuyển hồ sơ, chứng tù’ cho phòng Ke hoạch(nếu hồ sơ toán chương trình mục tiêu) phòng Thanh toán vốn đàu tư(nếu hồ sơ toán dự án đầu tư XDCB) 2b) Bộ phận cửa chuyến hồ sơ, chứng tù’ cho phòng Ke toán(nếu chi thường xuyên NSNN) 3a)Phòng Ke hoạch kiểm soát hồ sơ toán chương trình mục tiêu, (hoặc phòng Thanh toán vốn đầu tư kiếm soát hồ sơ toán đầu tư XDCB) chuyển Lãnh đạo phụ trách ký duyệt 115 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Đe tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng, phạm vi Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp Luận văn Ket cấu Luận văn .3 Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỀM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Kiểm soát loại hình kiểm soát quản lý 1.1.1 Khái niệm kiếm soát 1.1.2.1 .Kiêm soát quản lý kiếm soát kế toán 1.1.2.2 Kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát kiểm soát điều chỉnh 1.1.2.3 .Kiểm soát trước, kiểm soát hành kiểm soát sau 1.1.2.4 .Kiểm soát nội 1.2 Ngân sách Nhà nước, quản lý chi Ngân sách Nhà nước kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 10 1.2.1 Ngân sách Nhà nước 10 1.2.1.1 K hái niệm Ngân sách Nhà nước 10 1.2.1.2 Ph ân cấp Ngân sách Nhà nước .11 116 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 29 1.3.1 Quy định pháp luật quy định Nhà nước kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước chế độ, định mức chi Ngân sách Nhà nước 29 1.3.2.Năng lực tố chức kiếm soát chi Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước 31 1.3.3 .Cơ chế quản lý Ngân sách Nhà nước .31 1.3.4 .Cơ chế quản lý Tài đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước 33 Chương II .36 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC .36 QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 36 2.1 Khái quát chế quản lý, điều hành Ngân sách Nhà nước chế quản lý Tài đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước .36 2.1.1 Cơ chế quản lý Ngân sách Nhà nước cấp Chính quyền Địa phương 36 2.1.2 Cơ chế quản lý Tài đơn vị sử dụng Ngân sách 39 2.2 Tổ chức máy hoạt động Kho bạc Nhà nước kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 42 2.3 Hiện trạng kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 43 2.3.1 Khái quát tình hình kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 44 2.3.2 Quy trình chung tổ chức kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 1.3 117 Phương thức kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 54 2.3.4 Hiện trạng kiểm soát toán chi đầu tu- qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 56 2.3.4.1 Khái quát tình hình kiếm soát toán chi Đầu tư qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 56 2.3.4.3 Phương thức kiểm soát chi Đầu tư NSNN qua KBNN địa bàn Tỉnh Phú Thọ60 2.3.5 ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động nghiệp vụ 63 2.4 Đánh giá trạng kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 64 2.4.1 Những kết đạt kiêm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 64 2.4.1.1 Ket đạt kiếm soát chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 64 2.4.1.2 Ket đạt kiểm soát chi Đầu tư qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 65 2.4.2 Những hạn chế kiếm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 66 2.4.2.1 Hạn chế tổ chức hoạt động kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Tỉnh Phú Thọ .66 2.3.3.3 118 Chương III: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ỌUA KHO BẠC NHÀ NU'ÓC TRÊN ĐỊA BÀN THỌ 79 3.1 Sự cần thiết phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ .79 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiếm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 79 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 80 3.1.2.1 Hoàn thiện to chức máy, đại hoá công nghệ kiếm soát chi Ngân sách Nhà 3.1.2.4 Hoàn thiện cơtrên chếđịa quản tài Phú đơn vị sử dụng nước qua Kho bạc Nhà nước bànlýTỉnh Thọ .80 Ngân sách Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 84 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ .84 3.2.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức máy lực kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Phú Thọ 84 3.2.1.3 Hiện hoáchức hoạtnăng, độngnhiệm kiểm soát chi Ngân sáchNgân Nhà sách nướcNhà 3.2.1.1 Hoàn đại thiện vụ kiểm soát chi Kho bạc Nhà nước dựa úng dụng công nghệ thông tin 89 3.2.2 .Nh óm giải pháp hoàn thiện phương pháp nghiệp vụ kiếm soát chi Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Tỉnh Phú Thọ .90 3.2.2.1 Hoàn thiện phương pháp nghiệp vụ kiếm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Tỉnh Phú Thọ 90 PHÓ GIÁM ĐÓC Phòng Thanh toán Vốn đầu tư Phòng Hành quản trị Tài vụ nội PHÓ GIÁM ĐÓC 119 Phò Phòng Phòng Phò Phò ng Kiểm Tổ ng ng 120 Kh tra chức Tin Kế o kiểm cán học hoạc 3.2.3.1 Hoàn thiện quỹ soát phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước củahcác cấp địa bàn Tỉnh Sơ đồ 2.3: Mô hình tổ chức KBNNtổng Phú Thọ hợ Phú Thọ 95 p 3.2.3.2 Đổi hình thức thủ tục cấp phát Ngân sách Nhà nước GIÁM ĐÓC qua Kho bạc Nhà nước 99 3.2.3.3 Hoàn thiện chế quản lý tài đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ 101 3.3 Điều kiện thực giải pháp .102 3.3.1 Đẩy mạnh cải cách hành .102 3.3.2 Xây dựng chế sách có khả thực cao 103 X Phò ng Kế toá n Các đơn vị Kho bạc Nhà nưóc Huyện, Thị xã trực thuộc (12 đon vị) Sơ đồ 2.3: Mô hình tổ chức KBNN Phú Thọ Quản lý, Hướng dẫn nghiệp vụ điều hành nghiệp vụ [...]... pháp nhằm 35 hoàn thiện và đối mới cơ chế quản lý và kiểm soát chi NSNN qua KBNN trên địa bàn Tỉnh Phú Thọ trong thời gian tới 36 Chưong II THỤC TRẠNG KIẾM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 2.1 Khái quát cơ chế quản lý, điều hành Ngân sách Nhà nước và cơ chế quản lý Tài chính của đon vị sử dụng Ngân sách Nhà nưóc 2.1 / Cơ chế quản lý Ngân sách Nhà nước của các... quả của các kho n chi NSNN Vì vậy, khi xem xét hiệu quả công tác quản lý chi NSNN đòi hỏi chúng ta phải có quan điểm biện chứng, quan điểm toàn diện 1.2.3 Kiếm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 1.2.3.1 Vai trò của kiếm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Kiểm soát chi NSNN là việc các cơ quan Nhà nuớc có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các kho n chi NSNN... các sai sót của số liệu đế thực hiện điều chỉnh hoặc thu hồi, hay tìm ra các thiếu sót của chế độ đế có kiến nghị tới các cơ quan có thấm quyền 1.3 Các nhân tố ảnh hưỏng đến kiếm soát chi Ngân sách Nhà nưóc qua Kho bạc Nhà nước 1.3.1 Quy định của pháp luật và các quy định của Nhà nước về kiếm soát chi Ngân sách Nhà nước và về chế độ, định mức chi Ngân sách Nhà nước Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn... quản lý; chỉ đạo các cơ quan Thuế, Hải quan trên địa bàn lập dự toán thu NSNN, dự kiến số thuế giá trị gia tăng phải hoàn theo chế độ; Lập dự toán thu Ngân sách trên địa bàn, dự toán thu, chi Ngân sách địa phương, báo cáo thường trực HĐND hoặc Chủ tịch, Phó Chủ tịch HĐND (đối với cấp xã) xem xét trước khi báo cáo cơ quan hành chính nhà nước cấp trên Căn cứ nhiệm vụ thu, chi Ngân sách được cấp trên giao,... quy địnhNgân của pháp 2 cơ quản quản lý việc chấp hành Ngân sách đó là: Mục lụcCó NSNN chỉnh trên Thẩmđịatrabàn việclậpphân toán toán NgânNgân sách sách cho các Cơ quan Tài chính báobố cáodựquyết của đơn vịquyền sử dụng Bố trên trí nguồn đếđịnh đpá kỳ ứnghàng các nhu cầuquý, chi,năm trường Chính cấpNgân mình .sách; KBNN địa bàn tháng, báo hợpviệc các đơn sử dụng Ngânthu, sáchchi chiNgân vượt sách quá... ; Thủ trưởng quancủa KBNN chịucùng trách nhiệm các vụ quyết Ngân toán, sách cho cơ hoặc quan,từđơn vị trực vụ thu, chicác và cơ mứcquan bố thanh chi từng NSNN chối thanhthuộc, toán nhiệm chi Ngân sách; xung Ngân Lậpphải phương án dẫn, điều kiếm chỉnhtra, dựttheo áon dõi Ngân sách Trung ương sách đóngcho trêncấp địadưới; phương hướng việc sử địa phương và phân dự toán chic Ngân dụng Ngân sách thuộc bố... phương, số bố xung này là kho n thu của Ngân sách cấp dưới; Trường hợp cơ quan quản lý nhà nước cấp trên uỷ quyền cho cơ quan quản lý nhà nước cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi thuộc chức năng của mình thì phải chuyền kinh phí từ Ngân sách cấp trên cho Ngân sách cấp dưới đế thực hiện nhiệm vụ chi đó (kinh phí uỷ quyền) Không được dùng Ngân sách của cấp này chi cho nhiệm vụ của Ngân sách cấp khác, trừ trường... giữa các cấp Ngân sách trong hệ thống NSNN được thực hiện theo các nguyên tắc sau: Ngân sách trung ương và Ngân sách mỗi cấp chính quyền địa phương được phân định nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thế; Thực hiện việc bố xung từ Ngân sách của chính quyền nhà nước cấp trên cho Ngân sách của chính quyền nhà nước cấp dưới nhằm đảm bảo sự công bằng, phát triến cân đối giữa các vùng lãnh thố, các địa phương, số... hợp, từ đó đưa ra các kết luận Như vậy, kiếm tra kiếm soát NSNN (trong đó có kiếm soát chi NSNN qua KBNN) là một chức năng của quản lý NSNN, gắn liền với quản lý NSNN, đồng thời gắn liền với mọi hoạt động của NSNN 1.2.2 Quán lý chi Ngân sách Nhà nước 1.2.2.1 Khái niệm quản lý chi Ngân sách Nhà nước Quản lý chi NSNN là quá trình Nhà nước vận dụng các quy luật khách quan, sử dụng hệ thong các phương pháp... xác định mức phân bổ Ngân sách và để KBNN sử dụng kiếm soát chi 31 1.3.2 Năng lực tố chức kiếm soát chi Ngân sách Nhà nước của Kho bạc Nhà nước Xuất phát từ vị trí của con người- con người là nhân tố cơ bản nhất, năng động nhất của mọi tổ chức, chất lượng và trình độ của con người là yếu tố then chốt quyết định sự hoàn thành nhiệm vụ của một tổ chức Vì vậy, chất lượng công tác kiểm soát chi phụ thuộc ... nước qua Kho bạc Nhà nước; Chuơns II: Thực trạng kiếm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn Tỉnh Phú Thọ; Chưcntữ III: Phương hướng giải pháp hoàn thiện kiếm soát chi Ngân sách. .. 1.2 Ngân sách Nhà nưóc, quản lý chi Ngân sách Nhà nưóc kiếm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 1.2.1 Ngân sách Nhà nước 1.2.1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước NSNN đời với xuất Nhà nước. .. KBNN địa bànPhú TỉnhThọ) Phủ Thọ 2.3 Hiện trạng kiếm soát chi Ngân sách Nhà nước qua bạc Đvt: tài Kho khoản Nhà nước địaTổng bàn chi Tỉnh Phú Thọ Trong Tỷ lệ tăng 46 tầng thấp Thu Ngân sách địa