Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO PHẠM TIẾN HƯNG Người hướng dẫn khoa học: HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN Phản biện 1: PGS,TS Nguyễn Thị Đông TÓM TẮT LUẬN ÁN TIÉN sĩ KINH TÉ DANH MỤC CÔNG TRÌNH ĐÃ CỒNG BỐ CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN Phạm Tiến Hưng (2008), “Kiếm soát nội báo cáo tài kiểm toán độc lập”, Nghiên cứu tài chỉnh kế toán, (9/62), tr.20-23 Phạm Tiến Hưng (2008), “Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện công tác kiếm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp”, Ke toán, (75), tr 18-22 Phạm Tiến Hưng (2009)-“Đặc điểm doanh nghiệp xây lắp có ảnh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cún Ngành xây lắp nói chung doanh nghiệp xây lắp (DNXL) nói riêng có vai trò đặc biệt quan trọng việc tạo co sở vật chất kỹ thuật cho đất nước xã hội hình thức như: xây dựng mới, cải tạo, mở rộng đại hóa tài sản cố định Vói đặc điếm kinh tế phức tạp hoạt động xây lắp nên công tác quản lý tài xây dựng ngày xuất nhiều sai phạm nghiêm trọng Hiện tưọng tham ô, tham nhũng, biến thủ tài sản, xuyên tạc thông tin ngày tinh vi khó kiếm soát hon Việc ngăn ngừa sai phạm nâng cao khả quản lý điều hành sản xuất kinh doanh DNXL cần thiết cấp bách Kiểm toán, đặc biệt kiếm toán độc lập công cụ quan trọng hệ công cụ quản lý kinh tế cho đất nước Sau khoảng 18 năm tồn phát triển, mặc đù dần hoàn thiện vào nề nếp phát huy vai trò hoạt động kiếm toán độc lập có bất cập nên chưa phát huy đầy đủ vai trò công cụ quản lý hữu hiệu Việc thực hành vi kiểm toán theo thói quen vận dụng quy trình phưong pháp kiểm toán chung đế thực kiếm toán báo cáo tài (BCTC) cho tất loại hình doanh nghiệp không phù họp Do dẫn đến tình trạng chất lưọng hiệu kiểm toán chưa cao Từ vấn đề trình bầy phân tích đây, tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kiếm toán báo cáo tài chỉnh doanh nghiệp xây lắp tố chức kiếm toán độc lập” làm đề tài luận án Tiến sỹ kinh tế Mục đích nghiên cứu đề tài Hệ thống hóa đặc điểm hoạt động xây lắp quản lý tài DNXL Đồng thòi kết họp luận khoa học kiếm toán BCTC nói chung đế hình thành lý luận cho kiểm toán BCTC DNXL nói riêng; Tống kết đánh giá trung thực, khách quan thực trạng kiểm toán BCTC DNXL tổ chức kiểm toán độc lập (TCKTĐL); Lấy lý luận soi xét thực trạng đế hình thành giải pháp hoàn thiện kiếm toán BCTC DNXL; Hoàn Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Để đạt mục đích nghiên cứu trên, đối tượng phạm vi nghiên cứu luận án sau: 3.1 Đối tượng nghiên cứu Gắn liền vói đề tài, luận án có đối tượng nghiên cứu BCTC DNXL Luận án nghiên cứu đặc điếm DNXL BCTC DNXL ảnh hưởng đến kiếm toán BCTC DNXL; Luận án nghiên cứu vấn đề lý luận thực trạng liên quan đến mục tiêu, đối tượng, nội dung, quy trình phưong pháp kiểm toán BCTC nói chung BCTC DNXL nói riêng 3.2 Phạm vi nghiên cứu Luận án sâu nghiên cứu nhũng vấn đề bản, trực tiếp tác động đến kiếm toán BCTC DNXL như: mục tiêu, đối tưọng, nội dung, quy trình phưong pháp kiểm toán BCTC DNXL Luận án nghiên cứu: loại hình DNXL vói tư cách nhà thầu xây dụng; loại kiếm toán BCTC mà không đề cập đến kiếm toán tuân thủ hay kiểm toán hoạt động; tổ chức kiểm toán độc lập Việt nam mà không đề cập đến kiếm toán Nhà nước hay kiểm toán nội Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Việc hoàn thành đề tài có ý nghĩa lý luận khoa học vận dụng thực tiễn, như: Luận án tài liệu nghiên cún khoa học cho vấn đề lý luận kiểm toán BCTC nói chung BCTC DNXL nói riêng Lý luận tiền đề sở để hình thành lý luận cho lại kiếm toán BCTC chuyên ngành khác; Luận án tài liệu hưóng dẫn cho TCKTĐL triển khai kiếm toán BCTC nói chung kiếm toán BCTC DNXL nói riêng, để điều chỉnh lại nề nếp hoạt động kiếm toán cho phù họp Xây lắp ngành sản xuất vật chất đặc biệt quan trọng việc tạo sở vật chất kỹ thuật tài sản cố định nhiều lĩnh vực hoạt động đất nuớc Nhiệm vụ chủ yếu ngành công nghiệp xây dựng đảm bảo nâng cao nhanh chóng lực sản xuất ngành, khu vực kinh tế; mạnh phát triển khoa học kỹ thuật, góp phần nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho nhân dân Ngành công nghiệp xây dựng với yếu tố trọng tâm doanh nghiệp xây dựng lắp đặt góp phần chủ chốt việc phát triến nâng cao vị ngành giai đoạn Doanh nghiệp xây lắp hiếu cách chung doanh nghiệp sản xuất, lắp đặt với sản phấm công trình đầu tư xây dựng như: nhà ở, văn phòng, trung tâm thương mại, đường giao thông Các DNXL không ngừng lớn mạnh phát triến không ngừng DNXL Việt Nam tự đảm đuơng nhận thầu hầu hết công trình xây dựng quan trọng quốc gia, quốc tế vói mức độ phức tạp nhu: Các công trình giao thông, thủy lợi; Các công trình thủy điện; khu đô thị, khu công nghiệp; công trình sản xuất dân dụng 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp xây lắp ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây ỉắp Việc tìm hiếu, nghiên cứu đặc điếm DNXL nói chung kế toán DNXL nói riêng thấy ảnh hưởng đến hoạt động kiếm toán BCTC DNXL nhằm mục đích điều chỉnh hành vi kiếm toán phù họp đảm bảo chất lượng hiệu kiếm toán 1.1.2.1 Đặc điểm sản phẩm xây lắp ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chỉnh doanh nghiệp xây lắp Do tính đặc thù ngành xây lắp nói chung DNXL nói riêng, sản phẩm xây lắp có đặc điếm riêng, như: Sản phẩm xây dựng lắp đặt có tính chất đon chiếc, riêng lẻ; Sản phẩm xây dựng có tính cố định, nơi sản xuất gắn vói nói tiêu thụ sản phẩm, nên phải thay đối địa điểm thi công xây dựng công trình; Sản phẩm xây dựng thường có kích thước lớn tòa Đặc điếm sản xuất sản phẩm xây dựng như: thường tiến hành trời, chịu ảnh hưởng lón điều kiện khí hậu tự nhiên, mang tính chất thòi vụ; sản xuất theo đon đặt hàng yêu cầu chủ đầu tư có thiết kế riêng; chu kỳ sản xuất thường dài (tháng, quý, năm) bị chi phối quy mô mức độ phức tạp kỹ thuật xây dựng công trình, dự án Đặc điểm to chức quản lý sản xuất kinh doanh thưòng biếu ở: Bộ máy quản lý mô hình C0’ cấu tổ chức quản lý kinh doanh; Tố chức trình sản xuất sản phẩm xây lắp phương thức thực họp đồng xây dựng; Quản lý tài chế khoán 1.1.3 Đặc điểm công tác kế toán báo cáo tài ảnh hưởng đến kiếm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp 1.1.3.1 Đặc điếm máy kế toán ảnh hưởng đến kiếm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp Do đặc điếm, quy mô mô hình tổ chức công tác kế nửa tập trung, nửa phân khác hoạt động quản kế toán không giống yêu cầu quản lý DNXL khác nên toán thưòng thực theo hình thức tập trung tán Với mô hình tổ chức máy kế toán lý, kiếm soát cách thức thực công việc 1.1.3.2 Đặc điếm chỉnh sách kế toán ảnh hưởng đến kiếm toán báo cáo tài chỉnh doanh nghiệp xây lắp Nhìn chung, sách kế toán DNXL dựa quy định, nguyên tắc chuấn mực kế toán Các sách, quy định mang tính chất đặc thù cần phải đề cập thường liên quan đến: Xác định khối lượng công việc hoàn thành; xác định ghi nhận doanh thu, chi phí, lợi nhuận 1.1.3.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống chứng từ phương pháp kế toán ảnh hưởng đến kiếm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp Đặc điểm đặc thù chứng từ thường liên quan đến: Loại chứng từ, chứng từ; trình lập, tập họp, xử lý, luân chuyến chứng từ; thưòng liên quan đến doanh thu chi phí hạng mục công trình, công trình theo họp đồng xây dựng Chứng từ liên quan đến trình xây lắp công trình thưòng đội xí nghiệp quản lý Chỉ hoàn thành công trình, chứng từ mói chuyến công ty nên thưòng bị chậm không đầy đủ, họp lệ, họp pháp 1.1.3.5 Đặc điếm báo cáo tài quy trình lập báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp ảnh hưởng đến kiếm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp Do đặc điểm sản xuất kinh doanh kế toán DNXL có nhiều nét đặc thù liên quan đến thòi gian, trình tự bước công việc thu thập thông tin, số liệu để lập BCTC DNXL nên việc tuân thủ quy trình lập BCTC chưa tốt, BCTC thưòng lập chậm hon so vói quy định mức độ tin cậy không cao 1.2 KIÈM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Ở CÁC TỐ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẶP 1.2.1 Khái niệm kiếm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp Qua phân tích hiểu rõ quan điếm cá nhân, tập tố chức nghiên cứu kiếm toán nước như: Khái niệm kiếm toán chung giáo sư Alvin A Arens Trưòng Đại học tổng họp quốc gia Missigan giáo sư James K.Loebbecke trường Đại học Utah; Tập thể tác giả gồm: Walter B Meig, Ph.D.,CPA; E.John Larsen, D.B.A.,CPA; Robert F.Meigs, D.B.A; Wai P.Lam, Ph.D., C.A; Liên đoàn Kế toán quốc tế (IFAC); Trong kiểm toán BCTC DNXL, đối tượng kiểm toán BCTC cần phải xác nhận tính trung thực, họp lý số trường họp hành vi tuân thủ quy định, quy chế tính kinh tế, hiệu lực, hiệu hoạt động cần phải quan tâm 1.2.2.2 Mục tiêu kiếm toán Báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp Mục đích kiểm toán BCTC DNXL bao gồm: - Xác nhận BCTC DNXL lập có đảm bảo tính họp thức, họp lệ; tính tuân thủ pháp luật liên quan tính trung thực họp lý tình hình tài kết kinh doanh khía cạnh trọng yếu Đồng thòi rõ tồn sai sót đề xuất giải pháp khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài đơn vị - Đánh giá việc tuân thủ sách, chế độ liên quan đến hoạt động xây dựng công tác kế toán DNXL Ngoài ra, cần thiết, KTV đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu số hoạt động, cá nhân, phận DNXL Mục đích kiểm toán cụ hóa thành mục tiêu sau: + Mục tiêu kiếm toán nghiệp vụ, bao gồm: - Mục tiêu phát sinh: Đảm bảo nghiệp vụ ghi số thực tế xẩy ra, hoàn thành; - Mục tiêu tính toán, đánh giá: Đảm bảo nghiệp vụ ghi sổ tính toán với kết tính toán xác; sở tính toán họp lý; phương pháp tính toán đắn quán; toán hành (hoặc thừa nhận); Các phưong pháp, nguyên tắc mà đon vị sử dụng đế ghi nhận phản ánh tài sản, nguồn vốn đắn quán; - Mục tiêu ghi chép, hạch toán: Đảm bảo tất nghiệp vụ phát sinh ghi nhận đầy đủ, kỳ quan hệ đối ứng (đúng số kế toán có liên quan); - Mục tiêu cộng dồn (tống họp): Đảm bảo số liệu trình bầy BCTC sổ kế toán cộng dồn tổng họp đầy đủ, đắn, xác; - Mục tiêu trình bầy, công bố: Đảm bảo khoản mục phân loại, diễn đạt công bố phù họp với chuấn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) nguyên tắc, KTV phải thu thập đầy đủ chứng thích họp cho toàn mục tiêu mói đảm bảo đầy đủ cứ, sở để đưa ý kiến xác nhận tính trung thực họp lý cho phận, khoản mục, tiêu cho toàn BCTC DNXL 1.2.2.3 Nội dung kiếm toán Báo cáo tài chỉnh doanh nghiệp xây lắp Khi xác định nội dung kiếm toán BCTC nói chung thông thường có hai phương pháp tiếp cận: Phương pháp trực tiếp (theo khoản mục thông tin báo cáo tài chính) phương pháp chu kỳ (theo chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh đon vị) Do tính đặc thù DNXL nên nội dung kiểm toán BCTC DNXL xác định theo phưong pháp trực tiếp Tức là, KTV tiến hành kiểm toán theo khoản mục, tiêu trình bầy BCTC DNXL Nội dung trọng tâm mang tính đặc thù cần phải kiếm toán cẩn thận là: doanh thu, chi phí lợi nhuận họp đồng xây dựng nói riêng toàn doanh nghiệp nói chung Ngoài ra, khoản phải thu, phải trả, tạm ứng, hàng tồn kho, tài sản cố định khoản vay chi phí lãi vay KTV quan tâm nhiều kết họp đồng kiếm toán; Xác định nhân tham gia, đặc biệt chọn người phụ trách kiểm toán, KTV có kinh nghiệm, hiếu biết kiếm toán DNXL chuyên môn xây lắp; 1.2.3.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Ke hoạch kiểm toán định hưóng, dự kiến, trù liệu công việc cần phải làm trình kiếm toán, vấn đề phát sinh diễn trình kiếm toán Ke hoạch kiếm toán phải thể nội dung sau: Những thông tin cần KTV thu thập liên quan đến đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đặc điếm quản lý hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) đon vị; Mục đích kiếm toán BCTC nói chung phận nói riêng; Mức độ trọng yếu rủi ro; Nội dung phạm vi cần kiểm toán; Phưong pháp thủ tục kiểm toán; Thòi gian, nhân chi phí kiếm toán; Các điều kiện phục vụ cho việc kiếm toán Sản phẩm giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: Kế hoạch chiến lược; Ke hoạch tổng thể; Chuông trình kiểm toán 1.2.3.3 Giai đoạn thực kiếm toán Tổ chức thực kiếm toán đon vị thực chất đưa lực lượng KTV tiếp cận vói đối tượng kiểm toán, sử dụng phưong pháp kỹ thuật kiểm toán thích họp đế thu thập chúng nhằm đạt mục tiêu kiểm toán đề Phưong pháp thủ tục kiểm toán DNXL phức tạp phải thực đồng nhiều phưong pháp Các bước công việc mà kiểm toán viên cần phải thực giai đoạn là: (1) Xác định rõ đối tưọng kiểm toán khoản mục, tiêu nào; Phương pháp kiếm toán phương pháp kiếm toán thiết kế, sử dụng đế thu thập chứng kiếm toán có liên quan đến so liệu kế toán xử lý cung cấp Nội dung phương pháp kiểm toán bao gồm: Phân tích đánh giá tong quát: việc xem xét số liệu BCTC thông qua mối quan hệ tỷ lệ tiêu BCTC, qua để xác định sai lệch không bình thường Khi thực phương pháp phân tích tống quát, KTV thường sử dụng kỹ thuật: Phân tích xu hướng; Phân tích tỷ suất: Phương pháp kiếm tra chi tiết nghiệp vụ so dư: việc thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ kinh tế từ phát sinh đến trình xử lý, ghi sổ kế toán lập BCTC việc tính số dư tài khoản 1.2.4.3 Phương pháp kiếm toán tuân thủ Phương pháp kiếm toán tuân thủ phương pháp thiết kế sử dụng đế thu thập chứng có liên quan đến tính thích hợp hiệu HTKSVB Nội dung phưong pháp kiếm toán tuân thủ bao gồm: Kỹ thuật điều tra hệ thống: việc kiểm tra chi tiết loạt nghiệp vụ loại ghi chép từ đầu đến cuối hệ thống nhằm mục đích xem xét, đánh giá bước quản lý, thủ tục kiếm soát có áp dụng hệ thống kiếm soát nội hay không Các thử nghiêm tiết kiểm soát: thử nghiệm tiến hành nhằm thu thập chứng hữu hiệu quy chế, thủ tục kiếm soát nội bước kiểm soát tiến hành Ket đánh giá kiếm soát nội sử dụng kỹ thuật sở cho việc thiết kế phương pháp kiếm toán xác định mức độ kiểm toán 1.2.4.4 Kỹ thuật chọn mẫu 10 pháp kiếm toán kỹ thuật chọn mẫu có đặc điếm riêng biểu hiện: Các phuong pháp, kỹ thuật đuợc sử dụng áp dụng khoản mục thông tin nào, mức độ áp dụng cách thức sử dụng phương pháp 1.2.5 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp Nội dung thủ tục kiểm soát chất lượng cần phải thực là: Xem xét lại giấy tờ tài liệu bước công việc kiếm toán khoản mục, ý đến khoản mục quan trọng như: doanh thu, chi phí, công nợ ; Xem xét lại kết luận cho mục tiêu cho khoản mục phận; Xem xét đầy đủ loại hồ sơ; tài liệu thông tin cần hồ sơ đó; Xem xét vấn đề kiếm toán BCTC DNXL; Xem xét lại ý kiến xác nhận báo cáo kiểm toán; Xem xét lại vấn đề BCTC DNXL kiếm toán Tóm lại: Chưong luận án trình bầy tương đối đầy đủ về: Những vấn đề lý luận liên quan đến DNXL, BCTC DNXL ảnh hưởng đến /dem toán BCTC DNXL; Khái quát hệ thống hóa vấn đề liên quan đến kiếm toán BCTC mối kết hợp với đặc điếm DNXL đế hình thành lý luận kiếm toán BCTC DNXL với nội dung chủ yếu như: khái niệm, chất kiếm toán BCTC DNXL; Đối tượng, mục tiêu nội dung kiếm toán BCTC DNXL; Quy trình phưcmg pháp kiếm toán BCTC DNXL; Kiếm soát chất lượng hoạt động kiếm toán BCTC DNXL Chương THựC TRẠNG KIÉM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Ở CÁC TỎ CHỨC KIÊM TOÁN Độc LẬP 2.1 KHÁI QUÁT VÈ KIỂM TOÁN Độc LẬP VÀ KIÈM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1.1 Quá trình đời, hoạt động phát triển kiểm toán độc lập Trong 18 năm hoạt động phát triển, hoạt động kiếm toán độc lập có 11 2.1.3 Khái quát kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp Việt nam Khối lượng BCTC DNXL cần phải kiếm toán tương đối lớn Tuy nhiên, nhiều nguyên nhân khác xét phía DNXL TCKTĐL mà số lượng chất lượng kiểm toán BCTC DNXL chưa cao 2.2 THỰC TRẠNG KIẺM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Ở CÁC TỐ CHỨC KIỂM TOÁN Độc LẬP 2.2.1 Thực trạng đối tượng, mục tiêu nội dung kiểm toán 2.2.1.1 Thực trạng đối tượng kiểm toán Thông qua khảo sát TCKTĐL, cho dù kiểm toán BCTC loại hình DNXL khác nhau, quy mô kiếm toán khác nhau, việc xác định đối tượng kiểm toán giống Tuy nhiên loại TCKTĐL khác nhau, việc xác định tập trung cho đối tượng kiểm toán có điếm khác biệt Đối với TCKTĐL lớn, kiểm toán BCTC DNXL đối tượng kiểm toán BCTC số báo cáo khác Nhưng TCKTĐL vừa nhỏ, KTV thực quan tâm thực kiếm toán chủ yếu BCĐKT, BCKQHĐKD 2.2.1.2 Thực trạng mục tiêu kiếm toán Khi xác định mục tiêu kiếm toán tống quát hay mục tiêu cụ thưòng giống nhung việc thực mục tiêu không giống 2.2.1.3 Thực trạng nội dung kiếm toán 12 hình thành báo giá kiểm toán; Thống giá phí kiếm toán ký kết họp đồng kiếm toán; Lập kế hoạch kiểm toán tổng chưong trình kiếm toán 2.2.2.2 Giai đoạn thực kiếm toán Đây giai đoạn nhiều thời gian Các bước công việc nội dung chủ yếu giai đoạn thường bao gồm: KTV xác định gửi danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp; Thực thủ tục khảo sát kiểm soát; Thực thủ tục phân tích; Thực thủ tục kiếm tra chi tiết số liệu kế toán; Đưa kết luận cho mục tiêu kiếm toán vấn đề cần lưu ý 2.2.23 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Ket thúc kiểm toán giai đoạn KTV hoàn tất công việc kiếm toán để đưa ý kiến xác nhận phù họp, kiến nghị đề xuất hữu ích cho đon vị kiếm toán Những công việc chủ yếu mà KTV thưòng thực giai đoạn là: Tống họp vấn đề phát sinh lập bảng tổng họp bút toán điều chỉnh; Họp khách hàng, thu thập bảng giải trình khách hàng thực bút toán điều chỉnh; Xem xét, xử lý kiện phát sinh đánh giá hoạt động liên tục đon vị; Lập báo cáo kiếm toán; Hoàn chỉnh hồ sơ kiếm toán 2.23 Thực trạng phương pháp kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp 2.23.1 Thực trạng việc vận dụng phương pháp kiếm toán tuân thủ Đối vói TCKTĐL lón, uy tín, việc vận dụng phưong pháp kiểm toán tuân thủ tưong đối tốt Các công ty thưòng kết họp phưong pháp, kỹ thuật kiểm toán thực theo trình tự tưong đối họp lý để đánh giá 13 Đối vói TCKTĐL vừa nhỏ việc vận dụng phương pháp kiểm toán thường thực không đầy đủ, cân đối Phân tích đánh giá tống quát thường không thực thực không đẩy đủ với khoản mục BCTC Phương pháp kiếm tra chi tiết nghiệp vụ số dư thực phạm vi rộng với nhiều kỹ thuật thu thập chứng như: Kiểm tra tài liệu, kiếm kê, tính toán, đánh giá 2.2.3.3 Thực trạng việc vận dụng kỹ thuật chọn mẫu Trong trình kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản, thông tin cần thực kỹ thuật chọn mẫu Những thông tin không cần sử dụng kỹ thuật chọn mẫu phải kiếm tra toàn Còn thông tin cần phải chọn mẫu hầu hết công ty thực kỹ thuật chọn mẫu theo xét đoán kinh nghiệm nghề nghiệp KTV 2.2.4 Thực trạng kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp Các TCKTĐL lớn TCKTĐL quốc tế hoạt động kiểm soát tiến hành thường xuyên theo quy trình kiểm soát chặt chẽ vói đầy đủ giấy tờ làm việc kèm theo Các công ty vừa nhỏ không rõ ràng công việc kiếm soát chất lượng 2.3 ĐÁNH GIÁ THỤC TRẠNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Ở CÁC TỐ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRONG THỜI GIAN QUA 14 kiểm toán cao, minh bạch thông tin bị hạn chế, rủi ro quản lý kinh tế, tài Sự hạn chế biểu khía cạnh: Chưa rỏ ràng cụ tài liệu trình tự thực bước công việc công tác kiếm toán BCTC DNXL đế thực kiếm soát hoạt động kiếm toán; Việc xác định đoi tượng chưa đầy đủ, mục tiêu kiếm toán chưa cụ thế, nội dung kiếm toán dàn trải chưa trọng tâm; Quy trình kiểm toán BCTC DNXL chưa xây dựng riêng mà thực theo quy trình kiếm toán BCTC chung; Phương pháp kiếm toán chưa sử dụng đầy đủ, lỉnh hoạt với phạm vỉ thời điếm áp dụng hợp lý; Kiếm soát chất lượng hoạt động kiếm toán chưa chủ trọng thực theo trình tự mang tính nguyên tắc 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp tổ chức kiểm toán độc lập Hệ thống văn pháp quy liên quan đến hoạt động kiếm toán độc lập chua ban hành, hướng dẫn đầy đủ thống nhất; Hoạt động kiếm toán nước ta mói, chưa phổ biến coi trọng; Mô hình cấu tổ chức quy chế kiếm soát nội TCKTĐL chưa phù họp; Sự trợ giúp chuyên môn kỹ thuật hiệp hội tổ chức nghề nghiệp chưa có tác dụng nhiều hoạt động TCKTĐL; Việc đào tạo KTV Học viện, Trường đại học mang tính chất lý luận, chưa sát với thực tế 2.4 KINH NGHIỆM QUỐC TỂ VÈ KIÊM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP XÂY LẮP VÀ NHỮNG BÀI HỌC RÚT RA CHO CÁC TỐ CHỨC KIÊM TOÁN Độc LẬP Ở VIỆT NAM 2.4.1 Thực trạng kinh nghiệm quốc tế kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp 15 thủ tục kiếm toán BCTC DNXL thực đầy đủ với phạm vỉ họp lý nội dung kiếm toán trọng tâm xác định Việc sử dụng thủ tục kiếm toán đế hoàn tất công việc kiếm toán như; lập bảo cáo kiếm toán; xem xét kiện phát sinh; kiếm soát chất lượng kiếm toán hoàn chỉnh hồ sơ kiếm toán thực nghiêm túc giấy tờ làm việc tương đối đầy đủ, chặt chẽ theo nguyên tắc bắt buộc 2.4.2 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp tổ chức kiểm toán độc lập quốc tế Qua tìm hiếu kinh nghiệm kiếm toán BCTC nói chung kiếm toán BCTC DNXL tố chức kiểm toán quốc tế, rút học cho TCKTĐL Việt nam, hiện: Các TCKTĐL cần phải xây dựng hệ thong tài liệu hướng dẫn thực hành việc tố chức quản lý kiếm toán nói chung quy trình kiểm toán BCTC DNXL nói riêng; cần phải đặt quy định nội việc tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực kiếm toán hoạt động kiếm toán BCTC DNXL; cần phải xác định rõ trình tự bước công việc, phương pháp thực phải thực đầy đủ giấy tờ từ chuấn bị đến kết thúc hoàn tất công việc kiếm toán; cần phải đảm bảo uy tín TCKTĐL tư cách nghề nghiệp KTV Tóm lại: Chuơng luận án trình bầy tuông đối đầy đủ trung thực về: Thực trạng kiểm toán độc lập Việt nam kiếm toán BCTC DNXL TCKTĐL thời gian qua Qua thực trạng này, luận án đánh giá rỗ im điếm tồn hạn chế kiểm toán BCTC DNXL, đồng thời đưa nguyên nhân thực trạng đó; Từ thực trạng kinh nghiệm kiếm toán BCTC nói chung, BCTC DNXL nói riêng TCKTĐL quốc tế rút học kinh nghiệm cho TCKTĐL Việt nam 16 Xây lắp ngành bản, đóng góp lớn phát triển kinh tế Tuy nhiên, điều kiện kinh tế phát triển, vói tính đặc thù xây lắp nên hoạt động xây dựng lắp đặt quản lý tài gặp khó khăn vói việc xuất nhiều sai phạm Có khẳng định mức độ trung trực họp lý thông tin BCTC DNXL thấp Bên cạnh đó, kiếm toán chưa phát huy đầy đủ vai trò công cụ quản lý hữu hiệu chưa xây dựng quy trình kiểm toán đầy đủ chuẩn mực để hưóng dẫn thực kiểm tra Do đó, việc xây dựng hoàn thiện quy trình kiếm toán BCTC nói chung BCTC DNXL nói riêng cần thiết 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp tỗ chức kiểm toán độc lập 3.1.2.1 Yều cầu hoàn thiện kiếm toán báo cáo tài chỉnh doanh nghiệp xây lắp tằ chức kiểm toán độc lập Hoàn thiện kiểm toán BCTC DNXL TCKTĐL cần đảm bảo: Xây dựng trình tự bước công việc đầy đủ khoa học; Hoàn thiện quy trình phương pháp kiếm toán phải đảm bảo bước công việc rõ ràng, giấy tờ làm việc đầy đủ, phương pháp thực phải họp lý, chứng thu thập phải đầy đủ thích họp, kết luận phải xác đáng phù họp, thực kiếm soát chất lưọng kiểm toán phải tuân thủ nghiêm túc 3.1.2.2 Yều cầu hoàn thiên kiểm toán BCTC DNXL tằ chức kiểm toán độc lập xét mối quan hệ công tác kiếm toán với vấn đề khác có liên quan Hoàn thiện kiểm toán BCTC DNXL TCKTĐL phải đảm bảo: phù họp vói thông lệ, chuẩn mực, quy định yêu cầu nghề nghiệp; tuân thủ sách, chế độ, pháp luật nhà nước; đảm bảo vừa mang tính lý luận vừa 17 đào tạo chuyến giao Muốn hoàn thiện phải đảm bảo tính đầy đủ, chi tiết xắp xếp theo trình tự khoa học, dễ hiểu, dễ làm, dễ vận dụng 3.2 HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Ở CÁC TỐ CHỨC KIẺM TOÁN Độc LẬP 3.2.1 Hoàn thiện việc xác định đối tượng, mục tiêu nội dung kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp 3.2.1.1 Hoàn thiên viêc xác đinh đối tương kiếm toán Đối tượng cần phải kiểm toán cần phải bố sung xác định rõ là: BCTC DNXL; BCTC xí nghiệp phụ thuộc; Các bảo cảo tập họp doanh thu, chi phí theo công trình hay hạng mục công trình; Bảng tập hợp chi phí hạng mục công trình, công trình; Báo cảo kết kinh doanh cho hạng mục công trình cho xí nghiệp; Bảo cáo tình hình thực sản lượng xây lắp theo công trình xí nghiệp Ngoài ra, đối tượng kiếm toàn là: Hành vỉ tuân thủ chấp hành quy định liên quan đến hoạt động xây dựng hoạt động kế toán DNXL Đối tượng mà KTV phải đưa ý kiến xác nhận BCTC DNXL 3.2.1.2 Hoàn thiện việc xác định mục tiêu kiếm toán Mục tiêu kiểm toán cần phải xác định cụ sau: ♦ Mục tiêu kiếm toán chung cho toàn kiếm toán BCTC DNXL bao gồm: + Xác nhận mức độ trung thực, họp lý BCTC; + Kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ Họp đồng xây dựng chế độ kế toán liên quan đến DNXL; 18 Việc xác định nội dung kiếm toán BCTC DNXL giống kiểm toán BCTC doanh nghiệp khác bao gồm: Các nội dung kiếm toán liên quan đến HTKSNB; Các khoản mục thông tin BCTC DNXL - Trong kiếm toán BCTC DNXL, nội dung trọng tâm mang tính đặc thù cần phải xác định công tác kiếm toán là: Khoản mục doanh thu phí BCTC DNXL; kiếm toán phải thu phải trả đoi tượng khách hàng toàn doanh nghiệp; Kiếm toán tài sản co định, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công trình toàn doanh nghiệp; Kiếm toán khoản mục tiền vay ngân hàng, tiền tạm ứng, tiền thu công trình xây dựng; Kiếm toán sản phấm dở dang thành phẩm theo hợp đồng xây dựng hay toàn doanh nghiệp; Kiểm toán nguồn von hoạt động đầu tư xây dựng cho hạng mục, công trình; Kiếm toán việc tuân thủ quy định hoạt động xây dựng công tác kế toán; Kiếm toán tính hợp lý điều khoản họp đồng xây dựng; Kiếm toán tỉnh đủng đắn, trung thực, hợp pháp, hợp lý, hợp lệ kịp thời BCTC 3.2.2 Hoàn thiện quy trình phuơng pháp kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp 3.2.2.1 Hoàn thiện việc xác định trình tự bước công việc cần thực kiếm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp Qua lý luận soi xét thực tế kiếm toán, TCKTĐL cần phải xây dựng ban hành trình tự thực công việc kiểm toán đế hướng dẫn thực hoạt động kiếm toán BCTC DNXL Trình tự bao gồm nội dung bước công việc liên quan đến: chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán, lập kế hoạch kiếm toán, thực kế hoạch kiểm toán, kết thúc hoàn tất công việc kiểm toán, kiếm soát chất lưọng hoạt động kiếm toán 19 + Tổng họp thông tin, lập báo cáo khảo sát khách hàng đánh giá ảnh hưởng việc chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán; + Gửi công văn (thư báo giá) việc chấp nhận cung cấp dịch vụ kiếm toán đưa nội dung mức phí kiểm toán; + Thống nội dung, phí kiểm toán ký kết họp đồng kiểm toán; + Tổ chức nhóm, nhân điều kiện cần thiết cho kiếm toán ♦> Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiếm toán Nội dung trình tự bước công việc giai đoạn bao gồm: + Xem xét lại họp đồng kiếm toán báo cáo khảo sát; + Xác định mục tiêu kiểm toán chung, nội dung cần thực phương pháp tiếp cận kiếm toán; + Xác định kế hoạch kiểm toán cần phải lập nội dung cần thể kế hoạch; + Lập kế hoạch chiến lược; + Lập kế hoạch tổng thể; + Soạn thảo chương trình kiếm toán; + Kiếm soát việc lập kế hoạch soạn thảo chuông trình kiếm toán ♦> Hoàn thiện giai đoạn thực kiếm toán Nội dung trình tự bước công việc giai đoạn bao gồm: + Họp triển khai kế hoạch đế thực dịch vụ kiểm toán; 20 + Họp đoàn kiểm toán, thống vấn đề kiểm toán; + Họp thống vấn đề liên quan đến khách hàng; + Họp khách hàng đưa vấn đề cần trao đổi; + Hoàn thiện sơ hồ sơ kiểm toán lập dự thảo báo cáo kiếm toán; + Thống với khách hàng vấn đề liên quan đến công tác kiếm toán, lập báo cáo kiểm toán thức; + Hoàn chỉnh báo cáo kiểm toán, thư quản lý gửi cho khách hàng; + Hoàn tất công việc kiểm toán; + Theo dõi vấn đề sau phát hành báo cáo kiếm toán BCTC 3.2.3 Hoàn thiện kiếm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp Các công việc kiểm soát chất lưọng hoạt động kiểm toán BCTC DNXL thường bao gồm: + Kiếm soát nội dung hình thức hồ sơ kiểm toán; + Kiếm soát báo cáo kiểm toán, ý kiến xác nhận BCTC thư quản lý; + Kiếm soát BCTC kiếm toán hoàn thiện lại; + Kiếm soát tống thể toàn hoạt động kiếm toán 21 3.3.4 phía doanh nghiệp xây lắp DNXL phải tuân thủ tốt quy định, nguyên tắc, chuẩn mực công tác quản lý nói chung công tác kế toán, kiểm toán nói riêng Tóm lại: Trên C0’ sở lý luận chưong 1, thực trạng kiếm toán BCTC DNXL chưong vói đặc thù DNXL xu huớng phát triển kiểm toán độc lập, chuông luận án đã: Nêu rỗ xác định lý khắng định cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán BCTC DNXL củng yêu cầu nguyên tắc cần phải tuân thủ; Đe xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiếm toán BCTC DNXL mà chủ yếu tập trung vào việc hoàn thiện: Đoi tượng, mục tiêu, nội dung, quy trình, phưcmg pháp kiếm soát chất lượng hoạt động kiếm toán; Đưa điều kiện cần thiết đế to chức thực kiếm toán BCTC DNXL TCKTĐL KẾT LUẬN Xây lắp ngành sản xuất vật chất đặc biệt với tính chất phức tạp vô khó khăn không Việt nam mà nhiều nuớc giới Hiện tượng tham ô, tham nhũng, gian lận trong lĩnh vực phố biến với mức độ tinh vi cao Hiện tượng xay đồng thòi thực tế hoạt động xây lắp quản lý tài DNXL Việc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm tra giám sát lĩnh vực xây dựng co cấp quản lý quan tâm Trong hệ thống quản lý đó, kiếm toán xây dựng nói chung kiếm toán BCTC DNXL nói riêng cần phải phát huy tốt vai trò công cụ quản lý hữu hiệu Tuy nhiên, thời điểm nay, quy trình kiếm toán đặc thù cho DNXL chưa hình thành Do đó, mục tiêu ngăn ngừa, phát lành mạnh hóa tài nói chung DNXL nói riêng chưa triệt đế trọn vẹn Từ phân tích trên, xuất phát từ cần thiết của việc hình thành hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC DNXL, tác giả mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kiếm toán báo cáo tài chỉnh doanh nghiệp xây lắp tổ chức kiểm toán độc lập” Mục tiêu chung việc thực đề tài bố sung hoàn thiện trình tự công việc đế tiến hành kiểm toán BCTC DNXL phục vụ cho việc 22 Luận án hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến DNXL kiểm toán BCTC DNXL, cụ thể: - Luận án khái quát doanh nghiệp xây lắp BCTC DNXL khía cạnh: Vị trí vai trò ngành xây lắp; đặc điếm sản phẩm sản xuất sản phẩm xây lắp; đặc điếm tổ chức quản lý DNXL; đặc điểm tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp xây lắp lập BCTC DNXL - Luận án phân tích đặc điểm DNXL, BCTC DNXL rút ảnh hưởng đặc điếm đến công tác kiếm toán BCTC - Từ đặc điểm DNXL kế toán BCTC DNXL, vận dụng kết họp với lý luận kiếm toán BCTC, luận án bổ sung hình thành vấn đề mang tính chất lý luận kiếm toán BCTC DNXL với trọng tâm: Đối tượng, nội dung, mục tiêu kiếm toán; Quy trình phương pháp kiếm toán; Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC DNXL Những lý luận công tác kiểm toán BCTC DNXL vận dụng đế xây dựng áp dụng để thực kiếm toán BCTC loại hình doanh nghiệp khác Luận án phản ánh tương đối đầy đủ thực trạng kiểm toán độc lập nói chung kiểm toán BCTC DNXL nói riêng năm qua khía cạnh như: - Quá trình hình thành phát triển thành đạt vướng mắc hoạt động TCKTĐL Việt nam thòi gian qua - Thực trạng kiểm toán BCTC DNXL TCKTĐL như: Đối tượng, mục tiêu, nội dung kiểm toán; Quy trình phương pháp kiếm toán; Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Qua thực trạng này, luận án rõ, đánh giá ưu điểm tồn hạn chế kiểm toán BCTC DNXL, đồng thòi đưa nguyên nhân thực trạng - Thực trạng kinh nghiệm kiểm toán BCTC nói chung, BCTC DNXL nói riêng TCKTĐL quốc tế, đồng thòi rút học kinh nghiệm 23 - Đe xuất giải pháp nhằm bố sung hoàn thiện kiếm toán mà chủ yếu tập trung vào: Đối tuợng, mục tiêu, nội dung kiếm toán; Quy trình phuơng pháp kiểm toán; Kiếm soát chất lượng hoạt động kiếm toán - Đe xuất điều kiện cần thiết đế tổ chức thực kiểm toán BCTC DNXL TCKTĐL Những giải pháp hoàn thiện không áp dụng cho kiểm toán BCTC DNXL mà sở đế xây dựng quy trình phuơng pháp kiếm toán cho loại hình doanh nghiệp đặc thù khác Từ trợ giúp TCKTĐL hoàn thiện kiếm toán BCTC hoạt động nghề nghiệp minh, đảm bảo cho hoạt động kiểm toán đạt chất luợng hiệu cao Trên toàn nội dung luận án: “Hoàn thiện kiếm toán bảo cảo tài chỉnh doanh nghiệp xây lắp tổ chức kiếm toán độc lập” Từ vấn đề lý luận đuợc nghiên cứu qua tài liệu thu nhập đuợc từ nuớc, nuớc, với tình hình thực tế kiểm toán BCTC nói chung kiếm toán BCTC DNXL nói riêng, luận án trình bầy tuơng đối đầy đủ giải pháp hoàn thiện kiếm toán BCTC DNXL Mặc dù đề tài với phạm vi nghiên cứu đối vói loại kiểm toán BCTC cho DNXL nhung dựa nội dung trình bầy luận án thấy sở cho giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán nói chung kiếm toán chuyên ngành cho loại hình doanh nghiệp nói riêng Tuy vậy, nội dung mà đề tài đề cập có vấn đề cần phải nghiên cứu sâu mở rộng để góp phần vào việc hoàn thiện kiểm toán BCTC nói chung kiếm toán BCTC DNXL nói riêng Qua đó, góp phần nâng cao chất lượng hiệu hoạt động kiếm toán BCTC, đồng thời phát huy vị trí, vai trò, chức năng, nhiệm vụ kiếm toán độc lập thòi kỳ mói Trong trình học tập nghiên cứu, tác giả cố gắng với tinh thần cầu thị Tuy nhiên, hạn chế thân phần thiếu tài liệu, kinh 24 [...]... đó, việc xây dựng và hoàn thiện quy trình kiếm toán BCTC nói chung và BCTC DNXL nói riêng là cần thiết 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp xây lắp ở các tỗ chức kiểm toán độc lập 3.1.2.1 Yều cầu hoàn thiện kiếm toán báo cáo tài chỉnh doanh nghiệp xây lắp ở các tằ chức kiểm toán độc lập Hoàn thiện kiểm toán BCTC DNXL ở các TCKTĐL cần đảm bảo: Xây dựng trình tự các bước... 3.2 HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Ở CÁC TỐ CHỨC KIẺM TOÁN Độc LẬP 3.2.1 Hoàn thiện việc xác định đối tượng, mục tiêu và nội dung kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp xây lắp 3.2.1.1 Hoàn thiên viêc xác đinh đối tương kiếm toán Đối tượng cần phải kiểm toán cần phải được bố sung và xác định rõ là: BCTC DNXL; BCTC của các xí nghiệp phụ thuộc; Các bảo cảo tập họp doanh. .. như: khái niệm, bản chất của kiếm toán BCTC DNXL; Đối tượng, mục tiêu và nội dung kiếm toán BCTC DNXL; Quy trình và phưcmg pháp kiếm toán BCTC DNXL; Kiếm soát chất lượng hoạt động kiếm toán BCTC DNXL Chương 2 THựC TRẠNG KIÉM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Ở CÁC TỎ CHỨC KIÊM TOÁN Độc LẬP 2.1 KHÁI QUÁT VÈ KIỂM TOÁN Độc LẬP VÀ KIÈM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY... hàng về các vấn đề liên quan đến công tác kiếm toán, lập báo cáo kiểm toán chính thức; + Hoàn chỉnh báo cáo kiểm toán, thư quản lý và gửi cho khách hàng; + Hoàn tất công việc kiểm toán; + Theo dõi các vấn đề sau khi phát hành báo cáo kiếm toán và BCTC 3.2.3 Hoàn thiện kiếm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp xây lắp Các công việc kiểm soát chất lưọng hoạt động kiểm toán. .. hợp lý các điều khoản trong họp đồng xây dựng; Kiếm toán tỉnh đủng đắn, trung thực, hợp pháp, hợp lý, hợp lệ và kịp thời của BCTC 3.2.2 Hoàn thiện quy trình và phuơng pháp kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp xây lắp 3.2.2.1 Hoàn thiện việc xác định các trình tự các bước công việc cần thực hiện khi kiếm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp xây lắp Qua lý luận soi xét thực tế kiếm toán, các TCKTĐL... và lập bảng tổng họp các bút toán điều chỉnh; Họp khách hàng, thu thập các bảng giải trình của khách hàng và thực hiện các bút toán điều chỉnh; Xem xét, xử lý các sự kiện phát sinh và đánh giá hoạt động liên tục của đon vị; Lập báo cáo kiếm toán; Hoàn chỉnh hồ sơ kiếm toán 2.23 Thực trạng phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp xây lắp 2.23.1 Thực trạng việc vận dụng phương pháp kiếm toán. .. RÚT RA CHO CÁC TỐ CHỨC KIÊM TOÁN Độc LẬP Ở VIỆT NAM 2.4.1 Thực trạng kinh nghiệm quốc tế về kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp xây lắp 15 các thủ tục kiếm toán cơ bản đối với BCTC DNXL được thực hiện đầy đủ với phạm vỉ họp lý đối với các nội dung kiếm toán trọng tâm đã được xác định Việc sử dụng thủ tục kiếm toán đế hoàn tất công việc kiếm toán như; lập bảo cáo kiếm toán; xem xét các sự kiện... tài chính nói chung và DNXL nói riêng chưa được triệt đế và trọn vẹn Từ sự phân tích trên, xuất phát từ sự cần thiết của của việc hình thành và hoàn thiện một quy trình kiểm toán BCTC DNXL, tác giả đã mạnh dạn lựa chọn đề tài: Hoàn thiện kiếm toán báo cáo tài chỉnh doanh nghiệp xây lắp ở các tổ chức kiểm toán độc lập Mục tiêu chung của việc thực hiện đề tài này là bố sung và hoàn thiện trình tự các. .. sinh; kiếm soát chất lượng kiếm toán và hoàn chỉnh hồ sơ kiếm toán đã được thực hiện rất nghiêm túc trên các giấy tờ làm việc tương đối đầy đủ, chặt chẽ theo những nguyên tắc bắt buộc 2.4.2 Những bài học kinh nghiệm rút ra từ thực trạng kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp xây lắp của các tổ chức kiểm toán độc lập quốc tế Qua tìm hiếu kinh nghiệm kiếm toán BCTC nói chung và kiếm toán BCTC DNXL ở các. .. bao gồm: + Kiếm soát nội dung và hình thức của hồ sơ kiểm toán; + Kiếm soát báo cáo kiểm toán, ý kiến xác nhận BCTC và thư quản lý; + Kiếm soát BCTC đã được kiếm toán và hoàn thiện lại; + Kiếm soát tống thể toàn bộ hoạt động kiếm toán 21 3.3.4 về phía các doanh nghiệp xây lắp DNXL phải tuân thủ tốt các quy định, nguyên tắc, chuẩn mực trong công tác quản lý nói chung và công tác kế toán, kiểm toán nói ... cầu hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp tỗ chức kiểm toán độc lập 3.1.2.1 Yều cầu hoàn thiện kiếm toán báo cáo tài chỉnh doanh nghiệp xây lắp tằ chức kiểm toán độc lập Hoàn thiện. .. pháp 1.1.3.5 Đặc điếm báo cáo tài quy trình lập báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp ảnh hưởng đến kiếm toán báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp Do đặc điểm sản xuất kinh doanh kế toán DNXL có nhiều nét... TRẠNG KIÉM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Ở CÁC TỎ CHỨC KIÊM TOÁN Độc LẬP 2.1 KHÁI QUÁT VÈ KIỂM TOÁN Độc LẬP VÀ KIÈM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY