Phương pháp quy trình kiểm toán Phương pháp quy trình kiểm toán Bởi: Đại học Huế Phương pháp quy trình kiểm toán Phương pháp kiểm toán 1- Phương pháp kiểm toán hệ thống *Khái niệm ; phương pháp kiểm toán , thủ tục, kỹ thuật kiểm toán , thiết kế nhằm thu thập chứng tính thích hợp hay tính hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kiểm toán Hay nói cách khác kiểm toán viên dựa theo kiểm toán nội để xây dựng thủ tục , kỹ thuật kiểm toán , thông qua hai khâu : a Phân tích hệ thống : đánh gía tính hiệu hay thích hợp kiểm soát nội thông qua việc mô tả hay mô hình hoá Đánh giá thông qua bôn bước : - Bứơc – Hình dung quy trình nghiệp vụ lý tưởng hay tốt nghiệp vụ kiểm toán - Bước – Xem xét quy trình nghiệp vụ doanh nghiệp kiểm toán , quy trình thể văn quy trình nghiệp vụ - Bước 3- So sánh quy trình nghiệp vụ với quy trình lý tưởng Bước 4- Tìm điểm mạnh điểm yếu quy trình khoang vùng rủi ro xác định trọng tâm khu vực kiểm toán B.xác nhận hệ thống : Là việc kiểm tra tính tuân thủ thực tế quy định quy trình nghiệp vụ : Bước – Nắm vững mô tả cach rõ ràng chi tiết quy trình nghiệp vụ quy định văn 1/8 Phương pháp quy trình kiểm toán Bước – Xem xét thực tế áp dụng thử ngiệm kiểm soát để đánh giá xem quy định để có tuân thủ hay không Bước – So sánh quy trình diễn thực tế với quy định văn thấy điểm khác biệt Bước 4- Giải thích nguyên nhân hậu khác biệt * Ưu điểm phương pháp : - Chi phí thấp - Giúp cho kiểm tóan viên có nhìn hệ thống, xét đến rủi ro mảng nghiệp vụ với - Tìm điểm yếu quy trình nghiệp vụ giải pháp khắc phục tương lai , phương pháp gọi la phương pháp định hướng tương lai * Nhược điểm - Không nhấn mạnh vào chiều sâu vấn đề kiểm toán , rủi ro kiểm toán cao 1.2 – Phương pháp kiểm toán hay riêng lẻ : Là phương pháp kiểm toán thủ tục kỹ thuật kiểm toán thiết kế nhằm thu thập chứng có liên quan đến giữ liệu hệ thông kế toán sử lý thông tin cung cấp - Đặc trưng phương pháp tiến hành thử nghiệm , đánh giá dựa hệ thống thông tin , dựa báo cáo tàichính , phương pháp thử nghiệm theo số liệu thử nghiệm theo phương pháp phương pháp a Phân tích báo cáo tài : - Ngay trước nhận báo cáo chuẩn kiểm toán chuyển bị kiểm toán - Sau hoàn tất thủ tục kiểm toán phải kiểm tra báo cáo tài - Phân tích báo cáo tài giúp cho kiểm toán viên có nhìn tổng quát tình hình tài , tình hình hoạt động thông qua quy mô hoạt động , thông qua cấu tài sản nợ , tài sản có, thấy điều không hợp lý , điều bất bình thường , biến động lớn , vùng rủi ro , trọng tâm , trọng yếu cần kiểm toán 2/8 Phương pháp quy trình kiểm toán b Kiểm tra chi tiết vào ngiệp vụ số dư tài khoản - Kỉêm toán viên kiểm tra trực tiếp toàn chon mẫu ngiệp vụ kinh tế , để xác định tính xác hợp pháp , hợp lệ ngiệp vụ - Mục tiêu kiểm tra nghiệp vụ : + Để đảm bảo la nghiệp vụ phê chuẩn đắn , nghiệp vụ có cấp phê chuẩn + Để xem xét việc hạch toán có xác hay không tài khoản hạch toán Chính xác tài khoản số học - Cách tiến hành : + Chọn nghiệp vụ theo phương pháp chọn mẫu , kiểm tra chứng từ có hợp lệ hay không + Tính toán số học +Xác định tài khoản đối ứng + Kiểm tra trình ghi sổ có đảm bảo đắn * Kiểm tra số dư tài khoản quan trọng - Mục tiêu để xác định số dư có thật hay không , xác - Cách tiến hành : + Chọn tài khoản cần kiểm tra: chọn mẫu , tài khoản liên quan đến bên + Kiểm tra độ xác số dư : Số dư kết loạt phép toán loạt nghiệp vụ khác Do nghiệp vụ số dư ưu điểm : - Nhấn mạnh vào chiều sâu vấn đề kiểm toán Nhựơc điểm : - Chi phí cao 3/8 Phương pháp quy trình kiểm toán - Không có nhìn hệ thống , không xét đến rủi ro phát sinh mảng hoạt động với - Phương pháp mang tính định hướng qua khứ Quy trình kiểm toán; Các kiểm toán khác thời gian , nội dung , quy mô , nhìn chung phải trải qua số bước : trải qua ba bước : *Kiểm toán độc lập : Bước : lập kế hoạch Bước : thực kiểm toán Bước : hoàn tất lập báo cáo kiểm toán * Kiểm toán nhà nước kiểm toán nội có thêm bước Bước : theo dõi việc thực kiên nghị KT Bước Lập kế hoạch : - Phát triển chiến lược tổng thể phương pháp tiếp cân đối tượng kt , khuân khổ nội dung thời gian dự kiến - Tại phải lập kế hoạch để thực kt thành công có hiệu theo thời gian dự kiến , đồng thơì giúp cho việc phân công , cách hợp lý giúp cho việc phối hợp kiểm toán viên với với chuyên gia khác - lập kế hoạch nhận giấy mời kt trả lời thư mời kiểm toán - việc lập kế hoạch chuẩn mực kt viên dựa hiểu biết khách hàng lĩnh vực kinh doanh , cấu tổ chức , ban giám đốc * Kế hạch kiểm toán : - Kế hoạch nội dung(1) : + Mục tiêu kiểm toán +Khối lượng phạm vi công việc 4/8 Phương pháp quy trình kiểm toán +Phương pháp kiểm toán dự kiến +Trình tự bước kiểm toán _Kế hoạch nhân (2): +Số lượng kiểm toán viên +Trình độ chuyên môn nghiệp vụ +Tính độc lập kiểm toán viên +Phân công kiểm toán viên vào việc +Dự kiến có mời chuyên gia _Thời gian kiểm toán (3): +Tổng quỹ thời gian +Bắt đầu kết thúc => Từ (1) (2) (3) đưa dự trù kiểm toán đạt sau: mức độ: -Kế hoạch tổng thể -Kế hoạch chi tiết -Chương trình kiểm toán cụ thể Bước 2: Thực kiểm toán -là giai đoạn tiến hành thực nội dung chương trình lập Thực chất tiến hành công việc cụ thể bao gồm công việc; +Ghi nhận trạng tình hình hoạt động doanh nghiệp +Đánh giá hệ thống kế toán +Thực nội dung cụ thể chương trình kiểm toán chi tiết +Sử dụng kỹ thuật để thu thập chứng kiểm toán +Ghi chép công việc kiểm toán viên đ• làm thành hồ sơ kiểm toán 5/8 Phương pháp quy trình kiểm toán +Thảo luận bàn bạc kết kiểm toán thông ý kiến với nhà quản lý +Soạn thảo dự thảo báo cáo kiểm toán Chú ý: Kế hoạch kiểm toán cho dù có soạn thảo chuẩn bị kỹ lưỡng kế hoạch đến đâu trình kiểm toán có tình đột xuất phát sinh kiểm toán viên thu thập chứng, chứng tỏ đánh giá nhận định trước không xác cần đảm bảo chất lượng kiểm toán, điều chỉnh, nhiên điều chỉnh cần phải có xác đáng chứng minh cần phải điều chỉnh phải ghi vào văn Bước 3: hoàn tất lập báo cáo kiểm toán: a nội dung công việc khâu hoàn tất: -Kiểm toán viên chính, trưởng đoàn kiểm toán tổng hợp đánh giá lại toàn công việc kiểm toán viên đ• làm, để nhằm đạt được: +Đánh giá kế hoạch kiểm toán thực có hiệu hay chưa +Xem xét đánh giá, phát kiểm toán viên đoàn có xác có đủ sở, đủ chứng thích hợp hay không +Đánh giá xem mục tiêu kiểm toán đ• đạt hay chưa _Lập báo cáo kiểm toán: Kết thúc trình kỉêm toán b Báo cáo kiểm toán: KN: văn kiểm toán viên soạn thảo để trình bày ý kiến tính trung thực, hợp lý thông tin kiểm toán hay( phù hợp thông tin đ• xác lập) Đây sản phẩm cuối kiểm toán, có vai trò quan trọng *Vai trò: -Đối với kiểm toán viên công ty kiểm toán, khẳng định uy tín, vị họ thị trường -Chịu trách nhiệm pháp lý với báo cáo kiểm toán Những người sử dụng thông tin dựa vào báo cáo để định quản lý kinh tế 6/8 Phương pháp quy trình kiểm toán -Với doanh nghiệp kiểm toán tăng uy tín tài chính, ban giám đốc nhìn rõ nhân viên * yếu tố báo cáo kiểm toán: -Tên địa công ty kiểm toán -Số hiệu báo cáo kiểm toán -Tiêu đề báo cáo kiểm toán -Người nhận báo cáo kiểm toán -Mở đầu báo cáo kiểm toán -Phạm vi thực kiểm toán -ý kiến kiểm toán viên công ty kiểm toán báo cáo tài đ• kiểm toán -Địa thời gian lập báo cáo kiểm toán -chữ ký dấu * Các loại báo cáo kiểm toán: - Báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn : Kiểm toán viên đưa ý kiến chấp nhận toàn thông tin kiểm toán tất khía cạnh trọng yếu - Báo cáo kiểm toán chấp nhận phần : Kiểm toán viên đưa ý kiến chấp nhận phần thông tin kiểm toán Phần chưa chấp nhận thuộc hai dạng sau : + Dạng tuỳ thuộc : kiểm toán viên bị giới hạn phạm vi kiểm toán , chứng tài liệu mập mờ , khiến kiểm toán viên chưa thể đưa nhận xét , chưa đến mức ghi rõ ý kiến từ bỏ + Dạng ngoại trừ có bất đồng kiểm toán viên với nhà quản lý thông tin , trình kiểm toán không bị giới hạn phạm vi - Báo cáo kiểm toán đưa ý kiến trái ngược hay không chấp nhận có bất đồng lơn kiểm toán viên nhà quản lý 7/8 Phương pháp quy trình kiểm toán - Báo cáo kiểm toán từ chỗ đưa ý kiến phạm vi kiểm toán bị giới hạn ngiêm trọng chứng, tài liệu mập mờ, khiến kiểm toán viên không kiểm toán theo chương trình định từ chối đưa báo cáo 8/8 ... Kế hạch kiểm toán : - Kế hoạch nội dung(1) : + Mục tiêu kiểm toán +Khối lượng phạm vi công việc 4/8 Phương pháp quy trình kiểm toán +Phương pháp kiểm toán dự kiến +Trình tự bước kiểm toán _Kế... công ty kiểm toán -Số hiệu báo cáo kiểm toán -Tiêu đề báo cáo kiểm toán -Người nhận báo cáo kiểm toán -Mở đầu báo cáo kiểm toán -Phạm vi thực kiểm toán -ý kiến kiểm toán viên công ty kiểm toán báo... la phương pháp định hướng tương lai * Nhược điểm - Không nhấn mạnh vào chiều sâu vấn đề kiểm toán , rủi ro kiểm toán cao 1.2 – Phương pháp kiểm toán hay riêng lẻ : Là phương pháp kiểm toán