9/30/2012 CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỐN GIỮA CÁC NGÂN HÀNG Nội dung Khái quát toán vốn Kế toán chuyển tiền điện tử - Thanh toán liên chi nhánh nội ngân hàng hệ thống Kế toán toán vốn pháp nhân tổ chức tín dụng – Thanh toán bù trừ (truyền thống & điện tử) – Thanh toán qua tiền gửi NHNN – Thanh toán điện tử liên ngân hàng 9/30/2012 Khái quát toán vốn • Là nghiệp vụ toán qua lại NH nhằm tiếp tục trình toán tiền khách hàng không mở tài khoản NH toán vốn nội đơn vị ngành ngân hàng • Ý nghĩa – Góp phần đáp ứng tốt yêu cầu toán chuyển khoản kinh tế nhanh chóng, xác, an toàn, thuận tiện -> Tập trung công tác toán KDTM vào NH phát huy tốt tác dụng toán không dùng tiền mặt phát triển kinh tế – Góp phần tiết kiệm chi phí lưu thông – Tiết kiệm chi phí trình tập trung phân phối vốn, tạo điều kiện để tổ chức tốt công tác điều hành vốn hệ thống ngân hàng Thanh toán vốn ngân hàng • Thực chất: toán khoản phải thu, phải trả NHTM phát sinh trình thực dịch vụ cho khách hàng • cách thức toán chủ yếu: – Thanh toán tổng giá trị theo – Thanh toán bù trừ theo định kỳ khoản phải thu – phải trả phát sinh • Hầu hết hệ thống toán sử dụng cách toán • Tùy theo quốc gia, hệ thống toán đc thực chủ yếu theo cách 9/30/2012 THANH TOÁN BÙ TRỪ Các NH thực chi hộ, thu hộ cuối phiên bù trừ tổng hợp xđ số chênh lệch phải thu, phải trả NH thành viên t2 số chênh lệch với thông qua TKTG NH chủ trì Các NH khác NH A Thu hộ NH khác A ptrả NH khác Chi hộ NH A Chi hộ NH khác A pthu NH khác Thu hộ NH A Cuối phiên bù trừ: Pthu>Ptrả => Ghi tăng TKTG NH chủ trì Pthu Ghi giảm TKTG NH chủ trì THANH TOÁN VỐN CÙNG HỆ THỐNG T2 LIÊN HÀNG (CHUYỂN TIỀN ĐIỆN TỬ) KHÁC HỆ THỐNG CÙNG ĐỊA BÀN THANH TOÁN BÙ TRỪ KHÁC ĐỊA BÀN THANH TOÁN ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG THANH TOÁN QUA TG TẠI NHNN MỞ TK TIỀN GỬI TẠI NHAU ỦY NHIỆM THANH TOÁN 9/30/2012 Kế toán toán liên chi nhánh ngân hàng nội hệ thống • Khái quát toán nội chi nhánh ngân hàng hệ thống • Chuyển tiền điện tử Khái quát toán liên hàng nội • Là việc toán nội chi nhánh NH hệ thống • Phát triển theo phát triển ngành tình hình ứng dụng công nghệ thông tin NH – Giai đoạn toán liên hàng thủ công: KS phân tán Đ/c phân tán -> KS tập trung – Đ/c tập trung; KS tập trung – Đ/c phân tán (xem giáo trình) – Việc chuyển chứng từ toán: • GĐ1: sử dụng giấy báo liên hàng thư, điện chuyển qua hệ thống bưu điện từ NH A đến NH B • GĐ2: NH thiết lập mạng toán nội kết nối qua mô đem với thực truyền giấy báo liên hàng qua mạng nội – Hiện tại: chuyển tiền điện tử (thanh toán tập trung) với nội dung chủ yếu sử dụng công nghệ thông tin chuyển lệnh chuyển tiền từ NH phát lệnh qua trung tâm toán tới NH nhận lệnh 9/30/2012 Chuyển tiền điện tử • • • • • • • • Định nghĩa & Đặc điểm Các bên tham gia Lệnh chuyển tiền Kiểm soát đối chiếu Quản lý điều hòa vốn toán Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Hạch toán – – – – Tại ngân hàng gửi lệnh Tại trung tâm toán Tại ngân hàng nhận lệnh Điều chỉnh sai sót Khái niệm & Đặc điểm — Khái niệm: Là toàn trình xử lý khoản chuyển tiền qua mạng máy vi tính kể từ nhận lệnh chuyển tiền người phát lệnh đến hoàn tất việc toán cho người thụ hưởng (đối với chuyển tiền Có) thu nợ từ người nhận lệnh (đối với chuyển tiền Nợ) — Đặc điểm: Thanh toán chuyển tiền điện tử thực môi trường pháp lý kỹ thuật chuẩn hoá cao thực qua mạng máy tính — Phân tính ký hiệu mật cài đặt chương trình riêng với mức độ đòi hỏi tính bảo mật nghiêm ngặt, thông qua lần mã khoá bảo mậtcủa phân chức kế toán tin học giúp cho trình toán chuyển tiền điện tử đạt độ an toàn tài sản cao — Quá trình toán chuyển tiền tra soát, trả lời tra soát, chấp nhận,… chương trình xử lý tự động đảm bảo tính xác cao 10 9/30/2012 Các bên tham gia chuyển tiền điện tử Người phát lệnh NH Phát sinh NH gửi lệnh Ngân hàng A Người nhận lệnh NH kết thúc NH nhận lệnh Ngân hàng B NH trung gian (NH chủ quản) • Là người điều hành xử lý kỹ thuật • Có thể thuộc NH điều hành đơn vị kỹ thuật độc lập 11 Lệnh chuyển tiền • Lệnh chuyển tiền: Những định người phát lệnh NH dạng chứng từ kế toán để thực việc chuyển tiền Các lệnh chuyển tiền quy định thời gian thực không kèm thêm điều kiện toán • Về chất: Là yêu cầu thu hộ, chi hộ chi nhánh ngân hàng • Chứng từ gốc để lập lệnh chuyển tiền chứng từ TTLH KDTM theo chế độ hành 12 9/30/2012 Lệnh chuyển tiền • Phân loại: (1) Theo nội dung: – Lệnh chuyển có: Lệnh chuyển tiền dùng để ghi nợ vào tài khoản người phát lệnh NH phát sinh nghiệp vụ để ghi có vào tài khoản người nhận lệnh > Về chất, khoản NH phát lệnh thu hộ NH nhận lệnh – Lệnh chuyển nợ: Ghi nợ vào tài khoản người nhận lệnh NH kết thúc nghiệp vụ ghi có vào TK người phát lệnh NH phát sinh nghiệp vụ -> Về chất: khoản NH phát lệnh chi hộ NH nhận lệnh =>> Các lệnh chuyển nợ phải có uỷ quyền trước (2) Xét theo yêu cầu toán – Lệnh thường: toán theo yêu cầu KH theo thơì gian phát sinh tính chất nghiệp vụ thông thường NH – Lệnh khẩn: toán theo yêu cầu KH ưu tiên xử lý so với lệnh thông thường – Lệnh chuyển tiền giá trị cao: Lệnh chuyển có số tiền lớn mức quy định thống đốc NHNN hệ thống NH (500triệu) 13 Kiểm soát đối chiếu Trung tâm toán (3) (4) (4) (1) (3) (2) NH A NH B NH chuyển tiền gửi lệnh chuyển tiền qua mạng trung tâm toán Trung tâm toán chuyển tiếp lệnh chuyển tiền ngân hàng nhận Cuối ngày trung tâm toán đối chiếu cho tất ngân hàng thành viên Các NH xác nhận đối chiếu gửi trung tâm toán 14 9/30/2012 Quản lý điều hòa vốn toán • Các chi nhánh NH thực thu hộ, chi hộ lẫn qua tài khoản điều chuyển vốn nội (hoặc tài khoản chuyển tiền tài khoản chuyển tiền đến) trung tâm toán (Hội sở chính) mở cho chi nhánh • Trung tâm toán vào lệnh chuyển tiền, định kỳ xác định: Số chênh lệch thu hộ - chi hộ, Số chênh lệch thu hộ - chi hộ chi nhánh => tính toán số chênh lệch phải thu (phải trả) chi nhánh để tính lãi điều hoà vốn • Nếu chi nhánh chiếm dụng vốn phải trả lãi điều hoà vốn, chi nhánh bị chiếm dụng vốn hưởng lãi điều hoà vốn 15 Chứng từ sử dụng • • • • • Chứng từ ghi sổ toán chuyển tiền điện tử lệnh chuyển tiền: Lệnh chuyển Có; Lệnh chuyển Nợ; Lệnh huỷ Lệnh chuyển Nợ Căn để lập lệnh chuyển tiền chứng từ toán giấy chứng từ điện tử Lệnh chuyển tiền phải lập theo mẫu quy định, phải đáp ứng chuẩn liệu, phải mã hoá trước chuyển Khi lệnh chuyển tiền điện tử chuyển đối từ chứng từ giấy sang chứng từ điện tử chứng từ điện tử có giá trị để chuyển tiền, chứng từ giấy có giá trị lưu giữ để theo dõi tra soát, hiệu lực để toán Ngoài có chứng từ khác: Yêu cầu huỷ lệnh chuyển có; Thông báo chấp nhận lệnh chuyển nợ; Thông báo từ chối chấp nhận lệnh chuyển Có, chuyển Nợ; Xác nhận Lệnh chuyển Có có giá trị cao 16 9/30/2012 Tài khoản sử dụng Tài khoản Thanh toán vốn nội Các khoản bị chiếm dụng vốn: • Khoản chi hộ ngân hàng bạn khoản ngân hàng bạn thu hộ • (Lệnh chuyển có nhận lệnh chuyển nợ gửi đi) • Thu hồi khoản phải thu (theo số tổng ròng) • •Các khoản chiếm dụng vốn: Khoản thu hộ ngân hàng bạn khoản ngân hàng bạn chi hộ • (Lệnh chuyển có gửi lệnh chuyển nợ nhận được) • Thanh toán khoản nợ (theo số tổng ròng) • 17 Tài khoản sử dụng • TK 51 – Thanh toán chuyển tiền – 511 – Chuyển tiền năm đơn vị chuyển tiền • 5111 – Chuyển tiền năm • 5112 – Chuyển tiền đến năm • 5113 – Chuyển tiền đến năm chờ xử lý – 512 – Chuyển tiền năm trước đơn vị chuyển tiền – 513 – Thanh toán chuyển tiền năm Trung tâm toán – 514 – Thanh toán chuỷên tiền năm trước trung tâm toán • TK 519 – Thanh toán khác đơn vị ngân hàng – 5191 – Điều chuyển vốn 18 9/30/2012 TK 51115111- CHUYỂN TIỀN ĐI NĂM NAY Nội dung: mở chi nhánh hệ thống để hạch toán lệnh chuyển tiền chuyển năm tới TTTT TK 5111 – Chuyển tiền năm - Giá trị lệnh chuyển nợ gửi Dư nợ: CL (Giá trị lệnh chuyển nợ gửi lớn Giá trị lệnh chuyển có lệnh huỷ lệnh chuyển nợ gửi đi) ü Giá trị lệnh chuyển có gửi ü Giá trị lệnh huỷ lệnh chuyển nợ gửi Dư có: CL (Giá trị lệnh chuyển có lệnh huỷ lệnh chuyển nợ gửi lớn giá trị lệnh chuyển nợ gửi đi) 19 TK 51125112- CHUYỂN TIỀN ĐẾN NĂM NAY Nội dung: mở chi nhánh hệ thống để hạch toán lệnh chuyển tiền chuyển đến năm từ TTTT TK 5112 – Chuyển tiền đến năm ü Giá trị lệnh chuyển có lệnh huỷ lệnh chuyển nợ nhận Dư nợ: CL (G.trị lệnh chuyển có lệnh huỷ lệnh chuyển nợ nhận lớn G.trị lệnh chuyển nợ nhận được) - Giá trị lệnh chuyển nợ nhận Dư có: CL (G.trị lệnh chuyển nợ nhận lớn G.trị lệnh chuyển có lệnh huỷ lệnh chuyển nợ nhận được) 20 10 9/30/2012 Điều chỉnh NH nhận lệnhlệnh- Sai thừa tiền TH 1: Phát trước hạch toán vào TK khách hàng: — Lệnh chuyển Có: Nợ TK chuyển tiền đến 5112, 5191: Tổng số tiền Có TK chuyển tiền đến chờ xử lý 5113: số tiền thừa Có TK khách hàng 4211: số tiền Ø Khi nhận Y/c huỷ lệnh chuyển Có, lập lệnh chuyển Có hoàn trả NHA ST thừa: Nợ TK chuyển tiền đến chờ xử lý 5113 Có TK chuyển tiền 5111, 5191 số tiền thừa — Lệnh chuyển Nợ: Nợ TK khách hàng 4211: số tiền Nợ TK chuyển tiền đến chờ xử lý 5113: Số tiền thừa Có TK chuyển tiền đến 5112, 5191: Tổng số tiền Ø Khi nhận Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ, ghi Nợ TK chuyển tiền đến 5112, 5191 Có TK chuyển tiền đến chờ xử lý 5113 39 Điều chỉnh sai sót NH nhận lệnh – Sai thừa tiền • TH – Phát sau htoán vào TK khách hàng – Lệnh chuyển Có: ü Nếu TK người nhận lệnh đủ số dư toán, vào yêu cầu huỷ lệnh chuyển Có NH A, NHB trích tài khoản người nhận lệnh lập lệnh chuyển Có để hoàn lại ST chuyển thừa cho NHA Nợ TK người nhận lệnh Số tiền thừa Có Chuyển tiền ü Nếu tài khoản người nhận lệnh không đủ số dư để toán, NH B vào Sổ theo dõi yêu cầu huỷ lệnh chuyển Có gửi đến thông báo cho KH nộp tiền vào TK để toán ü Nếu KH không hoàn trả lại số tiền, sau tìm biện pháp thu hồi không thu hồi được, NH B lập thông báo từ chối yêu cầu huỷ lệnh chuyển Có để gửi trả lai NH A 40 20 9/30/2012 Điều chỉnh sai sót NH nhận lệnh – Sai thiếu tiền sai ngược vế • Sai thiếu tiền: Khi nhận lệnh chuyển tiền bổ sung từ NHA, NHB phải đối chiếu kiểm soát lại chặt chẽ lệnh chuyển tiền sai thiếu lệnh chuyển tiền bổ sung Nếu hợp pháp hợp lệ hạch toán bình thường • Sai ngược vế: NH B xử lý tương tự trường hợp sai thừa tiền 41 Điều chỉnh sai sót NH nhận lệnh – Các sai sót khác • Đối với sai sót sau, NHB không phép hạch toán mà phải tra soát TTTT để xác định rõ nguyên nhân để xử lý: – Sai chữ ký điện tử, ký hiệu mật – Sai yếu tố đối chiếu lệnh CT như: số lệnh, tên mã NHA – Lệnh chuyển tiền ghi không tên & mã NHB (sai địa NHB) • Đối với lệnh chuyển tiền địa NHB khách hàng nhận lệnh lại mở TK NH khác, NHB hạch toán vào TK “chuyển tiền đến chờ xử lý” sau lập lệnh chuyển tiền chuyển trả NHA kèm Thông báo từ chối chấp nhận lệnh chuyển tiền (ghi rõ lý từ chối) Nghiêm cấm NHB chuyển tiếp 42 21 9/30/2012 Kế toán toán vốn pháp nhân tổ chức tín dụng • Kế toán toán bù trừ pháp nhân tổ chức tín dụng địa bàn – Kế toán TTBT thủ công – Kế toán TTBT điện tử • Kế toán toán điện tử liên ngân hàng Kế toán toán bù trừ pháp nhân TCTD địa bàn • Cách thức tổ chức • Quy trình toán • Tài khoản chứng từ sử dụng • Hạch toán toán bù trừ thủ công • Hạch toán toán bù trừ điện tử 44 22 9/30/2012 Cách thức tổ chức TTBT • NH chủ trì: tổ chức quy trình toán đóng vai trò trung gian toán: Chi nhánh NHNN địa bàn • Các thành viên tham gia: chi nhánh TCTC địa bàn • Cơ chế toán: NHTV mở tài khoản NH chủ trì trì số dư để toán khoản chênh lệch phải thu phải trả cuối ngày 45 Cách thức tổ chức TTBT Tại Ngân hàng thành viên viên:: • Phải làm văn đề nghị tham gia TTBT • Mở TKTG NH chủ trì phải đảm bảo có đủ vốn để toán sòng phẳng, kịp thời • Thực quy trình kỹ thuật nghiệp vụ quy tắc tổ chức nhóm TTBT Lập chứng từ, bảng kê để giao nhận với NH lệnh toán theo quy định đảm bảo số liệu xác an toàn • Cử cán có lực, có đủ điều kiện để giao dịch cán phải đăng ký mẫu chữ ký đăng ký NHTV khác NH chủ trì chữ ký điện tử quy định NH chủ trì • Về toán số chênh lệch TTBT: NHCT trích TKTG NHTV để toán, không đủ phải nộp tiền mặt vay NH chủ trì Trường hợp sử dụng hết hạn mức cho vay NH chủ trì áp dụng kỷ luật toán từ chối toán lệnh vượt hạn mức 46 23 9/30/2012 Cách thức tổ chức TTBT Tại Ngân hàng chủ trì trì:: • Phải tổ chức tốt nơi giao dịch TTBT địa điểm, phương tiện vật chất kỹ thuật • Phải có văn bản, quy chế để hướng dẫn cho NHTV thực • Phải tính toán xác kết TTBT thực thu NHTV phải trả trả cho NHTV phải thu cách nhanh chóng, đầy đủ công Nếu bù trừ điện tử phải kiểm soát truyền lệnh toán cho NHTV kịp thời • Phải tiến hành xử lý tốt trường hợp vi phạm nội quy, quy chế TTBT phải tổng hợp báo cáo số liệu TTBT ngày 47 Quy trình toán – TTBT thủ công Bảng kê 12 + C.từ toán gốc Đi Bảng 14 Bảng 15 NH chủ trì (NH Nhà Nước) (NHTVFSN.vụ) NHTV A (NHTVKTN.vụ) Đến Bảng 15 Đến (NHTVKTN.vụ) NHTV B (NHTVFSN.vụ) Đi Bảng 14 Bảng kê 12 + C.từ toán gốc 48 24 9/30/2012 Quy trình toán – TTBT điện tử (1) Lệnh toán NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN (2) Lệnh toán (3) Bg kê kết bù trừ (1) Lệnh toán NGÂN HÀNG CHỦ TRÌ NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN (2) Lệnh toán (3) Bg kê kết bù trừ 49 Chứng từ tài khoản sử dụng • Chứng từ sử dụng: – Trong TTBT thủ công: chứng từ toán gốc bảng kê mẫu 12, 14,15,16 giao nhận trực tiếp phiên TTBT – Trong TTBT điện tử: • Chứng từ ghi sổ lệnh toán điện tử (Lệnh chuyển có bù trừ lệnh chuyển nợ bù trừ) bảng kết toán điện tử theo mẫu quy định • Chứng từ gốc dùng để lập lệnh toán chứng từ toán theo chế độ hành • Tài khoản sử dụng: TK 501 – Thanh toán bù trừ NH – 5011 – Thanh toán bù trừ NH chủ trì – 5012 – Thanh toán bù trừ NH thành viên 50 25 9/30/2012 TK 5012 - Thanh toán BT NH thành viên • Mở NH thành viên tham gia TTBT để hạch toán toàn khoản phải toán bù trừ với NH khác • Bên Có: + Các khoản phải trả cho NH khác, bao gồm: Thu hộ NH khác NH khác chi hộ + Số tiền chênh lệch phải thu TTBT (hạch toán theo bảng kết TTBT” • Bên Nợ: + Các khoản phải thu NH khác, bao gồm: chi hộ NH khác NH khác thu hộ + Số tiền chênh lệch phải trả TTBT (hạch toán theo Bảng kết TTBT” • Số dư Có: Phản ánh số tiền chênh lệch phải trả TTBT chưa toán • Số dư Nợ: Phản ánh số tiền chênh lệch phải thu TTBT chưa toán 51 TK 5011 – Thanh toán BT NH chủ trì • TK mở NH chủ trì để hạch toán kết TTBT NH chủ trì NH thành viên tham gia TTBT • Bên Có: Số tiền chênh lệch NH thành viên phải trả TTBT • Bên Nợ: Số tiền chênh lệch NH thành viên phải thu TTBT • TK sau hạch toán , số dư = 52 26 9/30/2012 * Chú ý: chuyển nợ toán bù trừ điện tử - Tất khoản chuyển nợ TTBT điện tử phải có uỷ quyền trước: NH thành viên phải ký hợp đồng chuyển Nợ với phải NH chủ trì chấp thuận văn trước thực Tuy nhiên, NH thành viên gửi lệnh ghi Có TK người thụ hưởng sau NH nhận lệnh hoàn thành việc ghi Nợ TK người chi trả 53 Hạch toán – Thanh toán bù trừ thủ công Tại NH thành viên phát sinh nghiệp vụ • • • Thanh toán viên TTBT xếp chứng từ toán theo NH thành viên đối phương, NH thành viên đối phương xếp chứng từ ghi Có - ghi Nợ riêng Lập liên “Bảng kê chứng từ TTBT” (Mẫu số 12): liên lưu NH để hạch toán vào tài khoản TTBT NH thành viên (5012); liên + chứng từ gốc giao trực tiếp cho NH thành viên kết thúc nghiệp vụ Hạch toán: – Đối với Bảng kê chứng từ vế Có: Nợ TK KH thích hợp Có TK TTBT NH thành viên - 5012 – Đối với Bảng kê chứng từ vế Nợ: Nợ TK TTBT NH thành viên - 5012 Có TK thích hợp • Căn vào Bảng kê chứng từ TTBT mẫu 12, lập liên “Bảng TT bù trừ” (mẫu 14): liên lưu NH; liên giao cho NH chủ trì 54 27 9/30/2012 Hạch toán – Thanh toán bù trừ thủ công Tại NH chủ trì — Nhận “Bảng TTBT” mẫu 14 NH thành viên, kiểm soát tính chất hợp pháp hợp lệ chứng từ; Tổng hợp số liệu để lập liên “Bảng kết TTBT” mẫu 15, xác định kết số chênh lệch phải thu, phải trả cho NH thành viên (1 liên lưu NH chủ trì TTBT, liên gửi NHTV liên quan) — Căn vào “Bảng kết TTBT” để lập “Bảng tổng hợp kiểm tra kết TTBT” (mẫu 16), đảm bảo rằng: — Tổng Pthu NHTV = Tổng ptrả cho NH TV — Tổng CL p.trả NHTV = Tổng CL ph.thu từ NHTV — Hạch toán: Thanh toán kết TTBT cho NHTV: — Đối với NH thành viên có số chênh lệch phải trả: Nợ TK TG NH thành viên phải trả Có TK TTBT NH chủ trì - 5011 — Đối với NH thành viên có số chênh lệch phải thu: Nợ TK TTBT NH chủ trì - 5011 Có TK TG NH thành viên hưởng 55 Hạch toán – Thanh toán bù trừ thủ công Tại Ngân hàng thành viên kết thúc nghiệp vụ • • Nhận “Bảng kê chứng từ TTBT” chứng từ toán gốc NH thành viên phát sinh nghiệp vụ phải kiểm soát chứng từ bảng kê, so sánh, đối chiếu chứng từ với bảng kê 12 14, ký xác nhận Hạch toán bảng kê chứng từ TTBT: – Đối với “Bảng kê chứng từ TTBT” chứng từ vế Có: Nợ TKTTBTNH thành viên-5012 Có TK KH thích hợp – Đối với “Bảng kê chứng từ TTBT” chứng từ vế Nợ: Nợ TK KH thích hợp Có TKTTBTNH thành viên-5012 • Thanh toán CL TTBT: Căn bảng KQTTBT NH chủ trì: – Nếu NH có số chênh lệch phải thu Nợ TK TG NH chủ trì Có TK 5012 – Nếu NH có số chênh lệch phải trả Nợ TK 5012 Có TK TG NH chủ trì 56 28 9/30/2012 Hạch toán – Thanh toán bù trừ điện tử Tại NH thành viên phát sinh nghiệp vụ Xử lý chứng từ q Kế toán viên giao dịch: Nhận kiểm soát chứng từ toán từ khách hàng => chuyển chứng từ cho toán viên bù trừ q Thanh toán viên bù trừ: q Chuyển đổi chứng từ toán sang chứng từ điện tử dạng Lệnh toán Lệnh toán lập riêng cho chứng từ toán Trên lệnh phải có đủ chữ ký điện tử người có liên quan chịu trách nhiệm tính xác liệu chứng từ (GĐ, trưởng phòng KT người uỷ quyền KTV TTBT) q Lập “Bảng kê lệnh toán chuyển NH chủ trì” q Đến thời điểm giao dịch phiên toán bù trừ điện tử, NHTV truyền lệnh toán Bảng kê lệnh toán tới NH chủ trì để tiến hành xử lý toán bù trừ điện tử 57 Hạch toán – Thanh toán bù trừ điện tử Tại NH thành viên phát sinh nghiệp vụ Khi gửi lệnh toán NH chủ trì + Đối với lệnh chuyển có, hạch toán: Nợ TK thích hợp khách hàng Có TK TTBT + Đối với Lệnh chuyển Nợ, hạch toán: Nợ TK TTBT CóTK Các khoản chờ toán khác + Khi nhận thông báo chấp nhận lệnh chuyển Nợ NH thành viên nhận lệnh, hạch toán: Nợ TK Các khoản chờ toán khác CóTK thích hợp khách hàng 58 29 9/30/2012 Thanh toán bù trừ điện tử - Tại NH chủ trì - Tiếp nhận lệnh toán Bảng kê lệnh toán từ NH thành viên, kiểm soát tính hphl chứng từ, tính toán kết toán bù trừ, xác định số phải thu, phải trả NH thành viên phiên toán - Lập Bảng kết toán bù trừ xem xét khả chi trả NH thành viên tạm thời phong toả số đư TKTG NH thành viên thời gian bù trừ - Kiểm tra lại tính xác kết toán bù trừ cách lập: “Bảng tổng hợp kiểm tra kết toán bù trừ điện tử” 59 Thanh toán bù trừ điện tử - Tại NH chủ trì • Hạch toán: Căn vào bảng KQTTBT: + Trường hợp NH thành viên phải trả: Nợ TK tiền gửi NHTV phải trả Sau h.toán cho Có TK 5011 tất NH TV, TK + Trường hợp NHTV thu về: 5011 NH chủ trì có SD = Nợ TK 5011 Có TK tiền gửi NHTV thu • Sau hạch toán xong KQ TTBT, NH chủ trì truyền toàn lệnh toán, Bảng kết tới NHTV có liên quan, giải toả tài khoản NH thành viên 60 30 9/30/2012 Thanh toán bù trừ điện tử - Tại NH kết thúc - Nhận lệnh toán Bảng kết toán bù trừ từ NH chủ trì, kiểm soát tính hlhp chứng từ, kiểm tra tính xác kết TTBT - Lập gửi điện xác nhận kết TTBT cho NH chủ trì 61 Thanh toán bù trừ điện tử - Tại NH kết thúc + Thanh toán cho khách hàng: Căn vào lệnh toán, hạch toán: • Đối với lệnh chuyển Có đến: Nợ TK 5012 Có TK thích hợp khách hàng • Đối với Lệnh chuyển Nợ đến: Nếu lệnh chuyển Nợ đến có uỷ quyền, hợp lệ trênTK khách hàng có đủ khả chi trả: Nợ TK khách hàng Có TK 5012 -> Sau lập gửi thông báo chấp nhận lệnh chuyển nợ cho NH đối phương 62 31 9/30/2012 Thanh toán bù trừ điện tử - Tại NH kết thúc • Thanh toán với NH chủ trì: Căn vào “Bảng kết toán bù trử” NH chủ trì gửi đến, hạch toán: • Nếu chênh lệch phải trả: Nợ TK 5012 Có TK TG NH chủ trì • Nếu chênh lệch phải thu: Nợ TK TG Nh chủ trì Có TK 5012 => Cuối phiên bù trừ, sau hạch toán toán cho khách hàng toán với NH chủ trì, TK 5012 NH thành viên hết số dư.% 63 KẾ TOÁN THANH TOÁN ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG 64 32 9/30/2012 Khái quát hệ thống toán điện tử liên ngân hàng • Hệ thống TTĐT LNH thực tập trung vào đầu mối TTTT quốc gia đặt NHNN TW (sở giao dịch NHNN) theo định 309 ngày tháng năm 2002 cuỉa Thống đốc NHNN • Là hệ thống toán tổng thể bao gồm hệ thống bù trừ điện tử liên NH, hệ thống xử lý TKTG toán NHNN cổng giao diện với hệ thống CTĐT NHNN • Hệ thống TTĐTLNH chia thành tiểu hệ thống là: – Tiểu hệ thống TT giá trị cao khẩn: toán theo số tổng – Tiểu hệ thống TT giá trị thấp: toán theo lô theo phương thức bù trừ 65 TRUNG TÂM XỬ LÝ QUỐC GIA THÀNH VIÊN TRỰC TIẾP (HỘI SỞ CHÍNH) THÀNH VIÊN TRỰC TIẾP (HỘI SỞ CHÍNH) TRUNG TÂM XỬ LÝ TỈNH, TP ĐƠN VỊ TV TRỰC TIẾP (CN TCTD) ĐƠN VỊ TV TRỰC TIẾP (CN TCTD) 66 33 9/30/2012 Tài khoản sử dụng • Tại TTTT quốc gia sử dụng TK - TK 453- tiền gửi NH thành viên ( mở chi tiết cho NHTM TCTD) - TK 5010- Thanh toán bù trừ NH chủ trì • Tại hội sở NHTM sử dụng TK - TK 1113- tiền gửi NHNN - TK 5012- TTBT NHTV - TK 5020- thu hộ, chi hộ (mở chi tiết theo đơn vị NHTV trực thuộc) • Tại đơn vị thành viên sử dụng TK - TK 5012- TTBT NHTV - TK 5020- Thu hộ, chi hộ 67 34 [...]... Kế toán TTBT điện tử • Kế toán thanh toán điện tử liên ngân hàng Kế toán thanh toán bù trừ giữa các pháp nhân TCTD trên cùng địa bàn • Cách thức tổ chức • Quy trình thanh toán • Tài khoản và chứng từ sử dụng • Hạch toán thanh toán bù trừ thủ công • Hạch toán thanh toán bù trừ điện tử 44 22 9/30/2012 Cách thức tổ chức TTBT • NH chủ trì: tổ chức quy trình thanh toán và đóng vai trò trung gian thanh toán: ... C.từ thanh toán gốc Đi Bảng 14 Bảng 15 NH chủ trì (NH Nhà Nước) (NHTVFSN .vụ) NHTV A (NHTVKTN .vụ) Đến Bảng 15 Đến (NHTVKTN .vụ) NHTV B (NHTVFSN .vụ) Đi Bảng 14 Bảng kê 12 + C.từ thanh toán gốc 48 24 9/30/2012 Quy trình thanh toán – TTBT điện tử (1) Lệnh thanh toán NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN (2) Lệnh thanh toán (3) Bg kê kết quả bù trừ (1) Lệnh thanh toán NGÂN HÀNG CHỦ TRÌ NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN (2) Lệnh thanh toán. .. “Bảng kê các lệnh thanh toán chuyển đi NH chủ trì” q Đến thời điểm giao dịch của phiên thanh toán bù trừ điện tử, các NHTV truyền các lệnh thanh toán cùng Bảng kê các lệnh thanh toán tới NH chủ trì để tiến hành xử lý thanh toán bù trừ điện tử 57 Hạch toán – Thanh toán bù trừ điện tử Tại NH thành viên phát sinh nghiệp vụ Khi gửi lệnh thanh toán đi NH chủ trì + Đối với lệnh chuyển có, hạch toán: Nợ TK thích... lệnh thanh toán là các chứng từ thanh toán theo chế độ hiện hành • Tài khoản sử dụng: TK 501 – Thanh toán bù trừ giữa các NH – 5011 – Thanh toán bù trừ của NH chủ trì – 5012 – Thanh toán bù trừ của NH thành viên 50 25 9/30/2012 TK 5012 - Thanh toán BT của NH thành viên • Mở tại các NH thành viên tham gia TTBT để hạch toán toàn bộ các khoản phải thanh toán bù trừ với các NH khác • Bên Có: + Các khoản... thích hợp khách hàng Có TK TTBT + Đối với Lệnh chuyển Nợ, hạch toán: Nợ TK TTBT CóTK Các khoản chờ thanh toán khác + Khi nhận được thông báo chấp nhận lệnh chuyển Nợ của NH thành viên nhận lệnh, hạch toán: Nợ TK Các khoản chờ thanh toán khác CóTK thích hợp khách hàng 58 29 9/30/2012 Thanh toán bù trừ điện tử - Tại NH chủ trì - Tiếp nhận các lệnh thanh toán và Bảng kê các lệnh thanh toán từ các NH thành... 5011 Có TK TG của NH thành viên được hưởng 55 Hạch toán – Thanh toán bù trừ thủ công Tại Ngân hàng thành viên kết thúc nghiệp vụ • • Nhận được “Bảng kê chứng từ TTBT” cùng các chứng từ thanh toán gốc của NH thành viên phát sinh nghiệp vụ phải kiểm soát các chứng từ và bảng kê, so sánh, đối chiếu các chứng từ với các bảng kê 12 và 14, ký xác nhận Hạch toán các bảng kê và chứng từ TTBT: – Đối với “Bảng kê... tới các NHTV có liên quan, giải toả tài khoản của các NH thành viên 60 30 9/30/2012 Thanh toán bù trừ điện tử - Tại NH kết thúc - Nhận được các lệnh thanh toán và Bảng kết quả thanh toán bù trừ từ NH chủ trì, sẽ kiểm soát tính hlhp của chứng từ, kiểm tra tính chính xác của kết quả TTBT - Lập và gửi điện xác nhận kết quả TTBT cho NH chủ trì 61 Thanh toán bù trừ điện tử - Tại NH kết thúc + Thanh toán. .. từ, tính toán kết quả thanh toán bù trừ, xác định số phải thu, phải trả của từng NH thành viên trong phiên thanh toán - Lập Bảng kết quả thanh toán bù trừ và xem xét khả năng chi trả của từng NH thành viên tạm thời phong toả số đư TKTG của các NH thành viên trong thời gian bù trừ - Kiểm tra lại tính chính xác của kết quả thanh toán bù trừ bằng cách lập: “Bảng tổng hợp kiểm tra kết quả thanh toán bù... khách hàng nhận lệnh lại mở TK tại NH khác, NHB hạch toán vào TK “chuyển tiền đến chờ xử lý” sau đó lập lệnh chuyển tiền chuyển trả NHA kèm Thông báo từ chối chấp nhận lệnh chuyển tiền (ghi rõ lý do từ chối) Nghiêm cấm NHB chuyển tiếp đi 42 21 9/30/2012 3 Kế toán thanh toán vốn giữa các pháp nhân tổ chức tín dụng • Kế toán thanh toán bù trừ giữa các pháp nhân tổ chức tín dụng trên cùng địa bàn – Kế toán. .. kết thúc • Thanh toán với NH chủ trì: Căn cứ vào “Bảng kết quả thanh toán bù trử” của NH chủ trì gửi đến, hạch toán: • Nếu chênh lệch phải trả: Nợ TK 5012 Có TK TG tại NH chủ trì • Nếu chênh lệch phải thu: Nợ TK TG tại Nh chủ trì Có TK 5012 => Cuối phiên bù trừ, sau khi hạch toán thanh toán cho khách hàng và thanh toán với NH chủ trì, TK 5012 tại các NH thành viên hết số dư.% 63 KẾ TOÁN THANH TOÁN ĐIỆN ... giảm TKTG NH chủ trì THANH TOÁN VỐN CÙNG HỆ THỐNG T2 LIÊN HÀNG (CHUYỂN TIỀN ĐIỆN TỬ) KHÁC HỆ THỐNG CÙNG ĐỊA BÀN THANH TOÁN BÙ TRỪ KHÁC ĐỊA BÀN THANH TOÁN ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG THANH TOÁN QUA TG... hành • Tài khoản sử dụng: TK 501 – Thanh toán bù trừ NH – 5011 – Thanh toán bù trừ NH chủ trì – 5012 – Thanh toán bù trừ NH thành viên 50 25 9/30/2012 TK 5012 - Thanh toán BT NH thành viên • Mở... bạn chi hộ • (Lệnh chuyển có gửi lệnh chuyển nợ nhận được) • Thanh toán khoản nợ (theo số tổng ròng) • 17 Tài khoản sử dụng • TK 51 – Thanh toán chuyển tiền – 511 – Chuyển tiền năm đơn vị chuyển