BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KINH DOANH TỔNG HỢP NGUYÊN HƯNG I KHÁI QUÁT CHUNG VÀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 1.1 Khái quát chung công ty Công ty thành lập năm 2008, theo giấy đăng kí kinh doanh số: 0102875258, cấp ngày 20 tháng năm 2008, Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp thức vào hoạt động ngày 20 tháng Người đại diện theo pháp luật bà Đào Tuyết Hoa – Giám đốc công ty Tên Tiếng Việt Công ty: Công ty TNHH kinh doanh tổng hợp Nguyên Hưng Tên giao dịch quốc tế: Nguyen Hung General Business Co.,LTD Trụ sở Cơng ty đặt tại: Số 2, nhà B, phố Nam Tràng, phường Trúc Bạch, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội Điện thoại: 04.36700438 Fax: 04.39785179 Email: nguyenhung@ines.vn Website: http:// www.ines.vn MST: 0102875258 1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty Khi thành lập vào năm 2008 cơng ty có tên cơng ty TNHH Hồng Lập có trụ sở Số 2, nhà B, phố Nam Tràng, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội với quy mơ cịn nhỏ Khi thành lập lĩnh vực hoạt động chủ yếu công ty mảng dịch vụ thương mại, chuyên cung cấp suất ăn công nghiệp, cung cấp dịch vụ ăn uống, cho thuê xe ô tô dịch vụ nhỏ lẻ khác Song đến năm 2010, sau hai năm thành lập phát triển, với lớn mạnh nhanh chóng, ban lãnh đạo cơng ty định đổi tên công ty thành Công ty TNHH Kinh doanh tổng hợp Nguyên Hưng Với kinh nghiệm Ban lãnh đạo đội ngũ nhân viên, công ty ngày phát triển hoạt động theo tên “kinh doanh tổng hợp” Cuối năm 2011, nhận hội phát triển tiềm lực mình, cơng ty lấn sang mảng kinh doanh khóa cửa, cremon, tay nắm cửa, với phương châm mang lại giá trị đích thực cho khách hàng PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi 1.3 Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Như giới thiệu sơ lược trên, kể từ đời phát triển, tới công ty hoạt động ba lĩnh vực chủ yếu: Thứ chun cho th xe Cơng ty trì cung cấp dịch vụ cho thuê xe từ thành lập tới nay, dịch vụ cho thuê xe công ty đa dạng, khách hàng thuê xe có kèm theo tài xế th xe khơng kèm tài xế, loại hình dịch vụ cơng ty ln có sách để đạt hài lòng khách hàng Thứ hai cung cấp suất ăn công nghiệp dịch vụ ăn uống Cơng ty có đối tác quen thuộc sử dụng dịch vụ mình, với loại hình dịch vụ cơng ty trực tiếp kí kết hợp đồng với công ty khác cung cấp suất ăn cho nhân viên nhà ăn ca công ty Khơng cơng ty cịn cung cấp dịch vụ ăn uống nhỏ lẻ khác tổ chức tiệc cuối năm, liên hoan nhân ngày lễ cho đối tác có nhu cầu Việc sản xuất cung cấp dịch vụ nhân viên công ty trực tiếp tiến hành Thứ ba phân phối, sản xuất buôn bán sản phẩm liên quan tới khóa cửa, cremon, đồng inox,…Mặc dù lĩnh vực đời muộn công ty lĩnh vực kinh doanh chiếm tỉ trọng lớn tổng cấu doanh thu, chi phí, lợi nhuận cơng ty trở thành lĩnh vực mạnh mà công ty định hướng đẩy mạnh phát triển tương lai Công ty tự hào nhà phân phối hàng đầu sản phẩm khóa làm từ đồng nguyên chất inox không gỉ,…của thương hiệu tiếng Ines, Heim, Lisa, Mylex,…Không công ty cịn thiết kế sản xuất loại khóa cửa, tay nắm cửa, chốt cài đồng nguyên chất, cremon đồng, inox,…Với hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạng, cơng ty khơng cung cấp thành phẩm khóa, cremon mà cịn có bán thành phẩm mang tiêu thụ khách hàng có nhu cầu Khơng cung cấp sản phẩm, Ngun Hưng cịn mang tới dịch vụ tư vấn, lắp đặt bảo hành sản phẩm, ln mang lại hài lịng cho khách hàng nhân tố quan trọng cho phát triển bên vững công ty PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi 1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty 1.3.1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Kinh doanh tổng hợp Nguyên Hưng có cấu máy tổ chức quản lí chặt chẽ, đứng đầu Giám đốc Đào Tuyết Hoa, người có trách nhiệm điều hành hoạt động kinh doanh, hoạt định chiến lược chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động công ty Giúp việc cho Giám đốc có trưởng phịng trưởng phận mảng kinh doanh công ty, với đội ngũ nhân viên giúp việc đắc lực Trưởng phịng kinh doanh: Chịu trách nhiệm tồn công việc nhân viên kinh doanh, tổng hợp báo cáo tình hình thị trường, khách hàng Hỗ trợ giám đốc việc sách kinh doanh cho phù hợp với trường, chịu trách nhiệm việc giao dịch kí kết hợp đồng với khách hàng Trưởng phòng tổ chức sản xuất: Chịu trách nhiệm nhận nhiệm từ phòng kinh doanh tiến hành việc đạo, quản lí, tổ chức sản xuất tới phận phụ trách chuyên môn lĩnh vực cụ thể Sau có trách nhiệm tổng hợp báo cáo kết sản xuất lên cho giám đốc theo định kì để nhanh chóng đưa thiếu sót cần điều chỉnh Trong phịng tổ chức sản xuất có tách bạch phận riêng rẽ để đảm bảo cho hoạt động sản xuất thuận lợi đem lại hiệu cao - Bộ phận cho thuê xe: Tiếp nhận thông tin khách hàng từ trưởng phòng tiến hành cung cấp dịch vụ cho thuê xe đồng thời ghi nhận thông tin khách hàng báo cáo - lại để hoạt động kinh doanh hoàn thiện Bộ phận dịch vụ ăn uống: Tiếp nhận thơng tin từ trưởng phịng việc cung cấp suất ăn công nghiệp cho khách hàng, sau triển khai hoạt động sản xuất tạo sản - phẩm để cung cấp dịch vụ tốt Bộ phận sản xuất khóa có nhiệm vụ tiến hành công tác thu mua sản phẩm theo kế hoạch phòng kinh doanh lập kế hoạch sản xuất sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trường Trưởng phịng tài kế tốn: Chịu trách nhiệm cơng tác kế tốn nhân sự, phối hợp với phòng ban khác việc cung cấp thơng tin tình hình tài chính, nhân lực, nguồn lực cơng ty Quản lí tài sản, cung cấp cáo báo cáo bất thường thường niên cho giám đốc hoạt động công ty Giám đốc cơng ty PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 BÁĨ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi Trưởng phòng kinh doanh Trưởng phòng tổ chức sản xuất Trưởng phòng tài chính, kế tốn Phịng kinh doanh Bộ phận cho thuê xe Bộ phận dịch vụ ăn uống Bộ phân sản xuất khóa Phịng tài kế tốn Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy Phòng kinh doanh có trách nhiệm lên kế hoạch quảng bá thương hiệu, tìm kiếm khách hàng kí kết hợp đồng Phòng kinh doanh phối hợp trợ giúp cho phòng tổ chức sản xuất tiến hành lập kế hoạch sản xuất cung cấp sản phẩm Phòng tổ chức sản xuất tiến hành sản xuất theo kế hoạch giám đốc phê duyệt đồng thời kết hợp với nhu cầu hàng hóa, dịch vụ khách hàng cung cấp từ phịng kinh doanh Cung cấp thơng tin đầu vào, ra, nhập, xuất nguyên vật PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi liệu, thành phẩm, hàng hóa cho phịng kế tốn Phịng kế tốn chịu trách nhiệm ghi nhận thơng tin tài phi tài cung cấp từ phịng kinh doanh Bên cạnh phịng kế tốn cung cấp thơng tin tình hình thành phẩm, hàng hóa cho hai phịng cịn lại nhằm hỗ trợ cơng tác tìm kiếm khách hàng tổ chức sản xuất đảm bảo cho trình kinh doanh đạt hiệu cao 1.3.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Với hoạt động sản xuất kết hợp kinh doanh dịch vụ công ty tổ chức kinh doanh theo phương pháp truyền thống từ nguồn lực đầu vào công ty tổ chức sản xuất cung ứng dịch vụ, thành phẩm, hàng hóa theo nhu cầu khách hàng Đối với sản phẩm, hàng hóa sau q trình cịn có thêm giai đoạn bảo hành sửa chữa Tất quy trình tổ chức khép kín lặp lặp lại theo q trình hồn chỉnh Dịch vụ cho thuê xe Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ cho thuê xe, việc tổ chức kinh doanh không xây dựng cụ thể dịch vụ phụ thuộc nhiều vào nhu cầu khách hàng khách hàng muốn sử dụng dịch vụ theo hình thức khác Khơng dịch vụ cho th xe cịn phụ thuộc vào tính mùa vụ Công ty chủ yếu cung cấp dịch vụ cho khách hàng quen thuộc sử dụng dịch vụ thời gian dài, có yêu cầu khách hàng vãng lai khách cơng ty cịn phải xem xét khả cung ứng dịch vụ định kí kết hợp đồng Dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp Đối với hoạt động cung cấp suất ăn khái quát sơ đồ sau: Tham gia đấu thầu Kí kết hợp đồng Mua nguyên liệu sản xuất Cung cấp dịch vụ PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi Sơ đồ 1.2: Sơ đồ quy trình kinh doanh cung cấp suất ăn Hoạt động kinh doanh khóa cửa, cremon, Đối với hoạt động kinh doanh sản xuất sản phẩm liên quan tới khóa cửa, cremon cơng ty sản xuất theo quy trình sau: Nhập mua Hàng hóa Nguyên liệu Bán hàng Lắp đặt, bảo hành Tổ chức sản xuất Thành phẩm Tiêu thụ bán TP PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi Sơ đồ 2.3: Quy trình kinh doanh sản phẩm liên quan khóa cremon Trong lĩnh vực kinh doanh liên quan tới sản phẩm khóa cremon, cơng ty khơng có hoạt động mua bán doanh nghiệp thương mại mà cịn có hoạt động mua ngun vật liệu sản xuất sản phẩm Đối với hoạt động sản xuất đa dạng phức tạp, công ty đem bán loại bán thành phẩm giai đoạn khác sản phẩm hoàn thiện Cũng đặc điểm mà cơng tác kế tốn phức tạp,các thơng tin kế tốn đưa cần đảm bảo phân biệt rõ ràng tiêu lĩnh vực hoạt động Đối với phận kế toán thách thức khơng nhỏ, đặc biệt kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ, để đưa thơng tin kế tốn xác khơng u cầu kế tốn có chun mơn nghiệp vụ mà cịn phải hiểu cách xác hoạt động kinh doanh cơng ty theo dõi cung cấp thơng tin tài hồn thiện 1.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty số năm gần Từ thành lập công ty không gừng cải thiện hoạt động sản xuất kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh công ty mở rộng đa đạng hóa loại sản phẩm dịch vụ Và có nhìn khái qt họat động kinh doanh thơng qua số tiêu sau: Chỉ tiêu Năm 2012 PHẠM HUYỀN TRANG Năm 2013 510KTK2 Năm 2014 MSV 510KTK129 Chênh lệch(%) BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi 13/12 14/13 Doanh thu 5,987,491,245 8,735,522,752 12,486,452,181 45.90 42.94 Giá vốn 3,938,947,932 5,183,968,925 7,245,387,421 31.61 39.77 Lãi gộp 2,048,543,313 3,551,553,827 5,241,064,760 73.37 47.57 Lãi ròng 978,342,005 1,543,245,670 2,435,465,782 57.74 57.81 LG / DT (%) 34.21 40.66 41.97 - - LR/DT (%) 16.34 17.67 19.50 - - Bảng 1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Qua việc phân tích số tiêu ta thấy doanh thu công ty liên tục tăng từ năm 2012 đến năm 2014 Doanh thu tăng 45.90% (năm 2013 so với năm 2012), tăng 42.94% (năm 2014 so với năm 2013) Sở dĩ có gia tăng mạnh mẽ năm 2012 cơng ty mở rộng lĩnh vực sản xuất kinh doanh sản phẩm liên quan tới khóa cremon, điều cho thấy bước trưởng thành cơng ty giai đoạn Tuy nhiên nhìn vào bảng phân tích ta nhận thấy tỉ lệ tăng doanh thu chững lại từ năm 2013 sang năm 2014 tác động từ suy thoái kinh tế từ bên ngồi Cùng với tỉ lệ chênh lệch giá vốn tăng 8.16% tương ứng với mức tăng doanh thu qua năm CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KINH DOANH TỔNG HỢP NGUYÊN HƯNG PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi 2.1.Hình thức kế tốn chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Cơng ty hạch toán hàng xuất kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định trị giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, TSCĐ khấu hao theo phương pháp đường thẳng, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức nhật kí chung, với cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn hỗ trợ FAS 2010 cung cấp Công ty Cổ phần Dịch vụ tư vấn hỗ trợ doanh nghiệp FAS Với việc sử dụng phần mềm giúp công tác kế tốn cơng ty đơn giản giảm thiểu nguồn nhân lực cần thiết để đáp ứng nhu cầu công việc công ty kinh doanh tổng hợp Việc ghi chép thực theo trình tự là: Hàng ngày vào chứng từ gốc hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, tờ khai thuế giá trị gia tăng,…kế toán tập hợp phân loại thành loại chứng từ loại Sau kế tốn tiến hành ghi chép thơng tin vào sổ nhật kí đặc biệt nhật kí thu, chi tiền, nhật kí nhập kho, xuất kho, nhật kí cơng nợ, …Cùng với việc vào sổ nhật kí, kế tốn phản ánh thơng tin tài kế tốn vào phần mềm kế toán Cuối tháng kế toán tiến hành kết xuất sổ sách chi tiết tổng hợp sổ chi tiết tiền mặt, sổ tổng hợp tiền mặt, sổ chi tiết sổ tổng hợp hàng hóa,… từ phần mềm kế toán excel tiến hành đối chiếu, so sánh với sổ nhật kí kế tốn lập Sau đối chiếu điều chỉnh sai sót, cuối năm tiến hành in loại sổ sách chi tiết sổ sách tổng hợp báo cáo tài từ phần mềm sau đóng dấu xác nhận lưu cơng ty PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi Hình 1.1: Giao diện hình phần mềm FAS 2010 PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 10 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ loại Phần mềm kế toán FAS 2010 Các sổ nhật kí đặc biệt Lưu chứng từ Kết xuất sổ chi tiết sổ Sơ đồ 1.44Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 11 BÁĨ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi 2.2 Tổ chức máy kế toán Mỗi doanh nghiệp muốn hoạt động khơng thể thiếu máy kế tốn Khơng cánh tay phải nhà quản lí, kế tốn cịn phận chịu trách nhiệm thu thập, xử lí, cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp cho đối tượng bên khác ngân hàng, nhà đầu tư, quan thuế,… Tại công ty TNHH Kinh doanh tổng hợp Nguyên Hưng máy kế toán bao gồm người Đây phận phụ trách cơng tác kế tốn tài cơng ty Kế tốn trưởng Thủ quỹ, kế toán tiền Kế toán vật tư, TSCĐ Kế tốn cơng nợ,tiền lương Kế tốn bán hàng Sơ đồ 1.5: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Đứng đầu máy kế toán kế toán trưởng kiêm trưởng phịng kế tốn có trách nhiệm điều hành hoạt động phịng kế tốn, tổng hợp thơng tin kế toán báo cáo cho giám đốc lập báo cáo cung cấp cho đối tượng bên khác Khơng kế tốn trưởng cịn có trách nhiệm làm việc với quan thuế chịu trách nhiệm thơng tin kế tốn cơng ty PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 12 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi Làm việc đạo trực tiếp kế tốn trưởng là: Kế tốn khoản liên quan tới tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kiêm thủ quỹ Người có trách nhiệm phản ánh thơng tin kế tốn liên quan tới tiền mặt, ghi chép sổ nhật kí thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, giao dịch với ngân hàng cân đối số dư cho phù hợp với yêu cầu cơng ty Kế tốn vật tư, TSCĐ chịu trách nhiệm với cơng việc kế tốn liên quan tới tình hình mua sắm ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa TSCĐ, nhập xuất hàng hóa, TSCĐ, lý, phân bổ CCDC, khấu hao TSCĐ,… Kế tốn cơng nợ chịu trách nhiệm việc theo dõi cơng nợ phải thu, phải trả, kiểm tra khoản nợ tới hạn, tiến hành thu, trả nợ kiến nghị cho cấp giải phải giúp ích cho việc đưa sách thu, trả nợ hợp lí Kế tốn bán hàng chịu trách nhiệm phản ánh thơng tin liên quan tới trình bán hàng xác định kết tiêu thụ Cung cấp thông tin liên quan tới khoản doanh thu chi phí liên quan tới hoạt động kinh doanh công ty Tồn hệ thống kế tốn hoạt động theo phân nhiệm rõ ràng người chịu trách nhiệm trực tiếp với thơng tin kế tốn mà phản ánh vào hệ thống sổ sách cơng ty, báo cáo thông tin phần hành cho kế toán trưởng hỗ trợ kế toán trưởng việc hồn thiện cơng tác kế tốn tổng hợp 2.3 Tình hình sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn cơng ty Trong cơng ty thành viên phịng kế tốn làm việc với máy vi tính, tất cơng việc kế tốn từ kế toán chi tiết tới tổng hợp tiến hành máy, loại sổ sách in có yêu cầu giám đốc đối tượng khác có liên quan Kế tốn ghi chép sổ nhật kí đặc biệt excel, việc thực ghi sổ thực phần mềm kế toán Ngồi kế tốn cơng ty cịn sử dụng cơng cụ tin học văn phịng khác để hỗ trợ cho cơng việc, điều thuận lợi cho việc cung cấp xử lí thơng tin cách nhanh chóng thuận tiện Các nhân viên kế tốn có quyền sử dụng phần mềm kế tốn theo hình thức kết nối mạng Lan Máy chủ đặt máy tính kế tốn trưởng kế tốn viên dễ dàng đăng nhập cậ nhật thơng tin kế tốn cách nhanh chóng thuận lợi 2.4 Các phương pháp kế toán công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Nguyên Hưng PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 13 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP • GVHD: Ths Dương Minh Thi Giá vốn Tại công ty Nguyên Hưng, việc xác định giá vốn cơng thức chung Vì cơng ty kinh doanh tổng hợp nên việc xác định giá vốn mang đặc điểm công ty Thương mại dịch vụ, đặc điểm công ty Sản xuất Cũng giống doanh thu, khoản mục giá vốn chia nhỏ, bóc tách theo lĩnh vực kinh doanh công ty Đây thách thức khơng nhỏ cho cơng tác kế tốn, dễ gây nhầm lẫn Giá vốn lĩnh vực khác tập hợp riêng lẻ có cách xác định riêng Có thể chia làm hai mảng Đầu tiên mảng kinh doanh dịch vụ thứ hai mảng hàng hóa • Xác định giá vốn loại hình dịch vụ Trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ chia làm hai hoạt động nhỏ hoạt động cách xác định giá vốn khác Đối với dịch vụ cho thuê xe, giá vốn xác định theo công thức: Giá vốn = Chi phí khấu hao xe tơ + Chi phí nhân cơng(nếu có) Giá vốn xác định theo cơng thức trình bày Đối với khách hàng có hợp đồng thuê xe theo năm tồn chi phí khấu hao xe cho thuê cố định ghi nhận vào giá vốn tương ứng với hóa đơn đầu viết cho khách hàng Ngồi dịch vụ cho th xe có lái giá vốn cịn cộng thêm chi phí nhân cơng người lái xe Kế tốn tập hợp tồn chi phí khấu hao xe chi phí nhân cơng cho hóa đơn cho thuê xe theo tháng, cuối tháng chi phí tập hợp cho hóa đơn kế tốn tính giá vốn hóa đơn cho thuê xe Đối với dịch vụ này, giá vốn xác định theo công thức sau: Giá vốn = Chi phí ngun vật liệu + Chi phí nhân cơng + Chi phí chung phân bổ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xác định toàn chi phí mua thực phẩm, gia vị, hoạt động cung cấp suất ăn cơng nghiệp chi phí giới hạn mức 40% doanh thu Hằng ngày nhân viên phận có trách nhiệm kiểm tra số suất ăn cung cấp ngày để tính nhập nguyên vật liệu, xuất gia vị từ kho hết tuần cung cấp toàn thống kê chi phí cho nhân viên kế tốn Chi phí nhân cơng chi phí tiền lương chi phí nhân viên liên quan chi trả cho PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 14 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi nhân viên phận nấu ăn Chi phí chung tính chi phí gas, bếp nấu, phân bổ cơng cụ dụng cụ, Giá vốn dịch vụ cung cấp xuất ăn tập hợp tháng theo hóa đơn vào ngày cuối tháng Đối với hóa đơn bị lân sang tháng sau chi phí xác định để khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển tháng sau theo dõi tiếp • Xác định giá vốn hàng hóa, thành phẩm Đối với hàng hóa, giá vốn xác định sau: Giá vốn = Giá thực tế nhập mua + Chi phí thu mua Giá thực tế nhập mua giá ghi hóa đơn nhập mua hàng hóa Giá vốn với giá mua thực tế cộng với chi phí thu mua lơ hàng Chi phí thu mua lô hàng không tập hợp riêng để cuối kì phân bổ mà phân bổ trực tiếp để tính trị giá hàng hóa thực tế nhập kho Như giá vốn xác định với trị giá hàng hóa xuất kho tương ứng với số lượng hàng xuất Đối với loại thành phẩm thị giá vốn giá trị tập hợp thẻ giá thành bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung phân bổ • - Tài khoản sử dụng TK 632: Giá vốn hàng bán Tài khoản 632 mở chi tiết sau: TK 6321: Giá vốn hàng hóa TK 6322: Giá vốn thành phẩm TK 6323: Giá vốn cho thuê xe TK 6324: Giá vốn cung cấp suất ăn Kế toán chi tiết NGHIỆP VỤ XUẤT KHO HÀNG HÓA Người mua Viết giấy đề nghị xuất kho chuyển cho kế toán Kế tốn hàng hóa, tiêu thụ Phịng Kinh doanh PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 15 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi Kế toán trưởng Đề nghị xuất hàng Ký duyệt lệnh xuất Lập hóa đơn bán hàng Thủ kho Xuất hàng,lập phiếu xuất kho Kế toán Ghi sổ, lưu chứng từ Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ xuất kho hàng hóa Đối với loại hàng hóa, có đơn đặt hàng từ khách hàng, khách hàng yêu cầu xuất kho Phòng kinh doanh viết phiếu đề nghị xuất kho chuyển cho phịng kế tốn Sau kiểm tra tình hình hàng hóa tồn kho, kế tốn trình cho kế tốn trưởng kí duyệt lệnh xuất kho, sau kế tốn bán hàng lập hóa đơn bán hàng làm xuất kho Nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm chuyển liên hóa đơn giá trị gia tăng cho cho nhân viên kho để làm xuất hàng lập phiếu xuất kho Sau phiếu xuất kho chuyển phịng kế toán để hạch toán giá vốn hàng bán Đồng thời kế toán theo dõi chi tiết hàng bán thẻ kho để cuối kì làm đối chiếu sổ chi tiết với sổ tổng hợp PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 16 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi Giá vốn hoạt động cung cấp dịch vụ ghi nhận ngày với ngày ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Khi phát sinh khoản chi phí liên quan tới mảng hoạt động kinh doanh cụ thể kế tốn tập hợp vào tài khoản chi phí tương ứng với mảng kinh doanh Để xác định giá vốn gói dịch vụ, tồn chi phí liên quan tới dịch vụ cho thuê xe cung cấp suất ăn công nghiệp tập hợp tài khoản 1541 tài khoản 1542 sau kết chuyển sang tài khoản 6323 tài khoản 6324 Giá vốn hóa đơn dịch vụ lập theo dõi thẻ giá thành dịch vụ Khi hoàn tất việc cung cấp dịch vụ, kế tốn có trách nhiệm giải trình khoản chi phí liên quan gửi cho kế toán trưởng phê duyệt Sau duyệt kế toán bán hàng tiến hành ghi nhận giá vốn loại hình dịch vụ tương ứng Tại cơng ty Ngun Hưng, kế tốn khơng thực tính giá vốn theo ngày mà hàng tháng thực việc tính giá vốn có u cầu cần báo cáo để ước tính khoản lợi nhuận giai đoạn Tuy nhiên điều không ảnh hưởng tới việc ghi nhận giá vốn hàng hóa thành phẩm ngày ghi nhận giá vốn thực ngày với ngày ghi nhận doanh thu phần mềm Việc ghi nhận giá vốn công ty phức tạp dễ nhầm lẫn có nhiều tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tài khoản giá vốn Đối với loại bán thành phẩm lần một, bán thành phẩm lần hai, thành phẩm hoàn thiện nhập kho để bán chạy giá vốn ghi nhận vào tài khoản 6322: Giá vốn thành phẩm Kế tốn tổng hợp giá vốn hàng hóa, dịch vụ Kế toán tổng hợp kế toán giá vốn việc tập hợp toàn giá vốn chi tiết vào sổ sổ tổng hợp có liên quan khác theo hình thức nhật kí chung Với việc sử dụng phần mềm, cơng tác kế tốn khơng cần công tổng hợp khoản chi tiết nhỏ mà phần mềm tự động cập nhật vào tất sổ tổng hợp có liên quan Khi có yêu cầu giám đốc phận có thẩm quyền kế tốn dễ dàng kết xuất sổ tổng hợp sổ tài khoản 632 Nhìn vào sổ tổng hợp tồn thơng tin giá vốn hàng hóa, dịch vụ đầy đủ Từ nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ kế toán ghi nhận từ tài khoản chi tiết sau phần mềm tự ghi nhận vào sổ tổng hợp phản ánh nghiệp vụ liên quan, sau số liệu cập nhật đồng thời vào tổng hợp nhập xuất tồn, sổ PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 17 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi nhật kí chung sổ tài khoản có liên quan Sơ đồ hạch tốn tổng hợp giá vốn TK 1541 TK 632 Giá vốn cho thuê xe TK 1542 Giá vốn cung cấp suất ăn công nghiệp TK 155 Giá vốn bán thành phẩm TK 156 Giá vốn hàng hóa Sơ đồ 2.7 : Sơ đồ hạch toán tổng hợp giá vốn Kế toán khoản doanh thu Doanh thu công ty xác định công thức: Doanh thu = Doanh thu bán hàng + Doanh thu cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng: khoản doanh thu thu từ việc bán sản phẩm hữu khóa cửa, thanh, cremon, Doanh thu cung cấp dịch vụ doanh thu từ hoạt động cho thuê xe dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp Các khoản giảm trừ doanh thu áp dụng công ty khoản chiết khấu thương mại chiết khấu toán cho khách hàng mua sản phẩm khóa cửa, cremon loại, Các khoản doanh thu giảm trừ doanh thu xác định theo hóa đơn bán hàng, khoản doanh thu phản ánh theo dõi riêng theo mảng dịch vụ bán hàng Do xác định doanh thu theo hóa đơn nên sở để ghi nhận doanh thu chắn đáng tin cậy PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 18 BÁĨ CÁO KIẾN TẬP • GVHD: Ths Dương Minh Thi Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ Phiếu xuất kho Hóa đơn bán hàng Phiếu đề nghị xuất kho Người mua Xuất hàng, lập phiếu xuất kho Đề nghị kế toán viết HĐ bán hàng Kế toán bán hàng Kế toán vật tư Kế toán bán hàng Phịng kinh doanh Kế tốn trưởng Đề nghị xuất hàng Xem xét, ký duyệt Ghi nhận doanh thu Viết hóa đơn Kế tốn bán hàng Lưu chứng từ Sơ đồ 2.8: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ phần hành kế toán doanh thu PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 19 BÁĨ CÁO KIẾN TẬP • GVHD: Ths Dương Minh Thi Tài khoản sử dụng Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản 511 mở chi tiết thành tài khoản chi tiết: - TK 511.1: Doanh thu bán hàng hóa Tài khoản phản ánh toàn doanh thu loại hàng hóa cơng ty mua bán theo hình thức thương mại ( nhóm hàng - hóa) TK 511.2: Doanh thu bán thành phẩm Đây tài khoản phản ánh doanh thu bán - sản phẩm dở dang sản phẩm hồn thiện (nhóm thành phẩm bán thành phẩm) TK 511.3: Doanh thu cung cấp suất ăn cơng nghiệp Tồn doanh thu thường xuyên từ mảng cung cấp dịch vụ liên quan tới ăn uống phản ánh tài khoản - TK 511.4: Doanh thu cho thuê xe • Tài khoản 521.1: Chiết khấu thương mại Tài khoản chiết khấu thương mại dùng để phản ánh khoản giảm trừ doanh thu, khách hàng mua hàng với số lượng lớn hưởng khoản chiết khấu thương mại, khoản phát sinh mảng kinh doanh hàng hóa thành phẩm khóa cửa, cremon, đồng, Khi phát sinh chiết khấu thương mại cho khách hàng kế toán phản ánh vào bên Nợ TK 521.1, cuối kỳ tiến hành kết chuyển sang bên Nợ TK 511.1, tài khoản 521.1 khơng có số dư cuối kỳ • Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 20 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi Đây tài khoản dùng để phản ánh khoản doanh thu từ hoạt động tài khoản chiết khấu thương mại hưởng khoản lãi tiền gửi ngân hàng Tuy nhiên từ thành lập tới tài khoản 515 dùng để phản ánh khoản lãi phát sinh từ tiền gửi ngân hàng công ty chưa hưởng khoản chiết khấu tốn từ khách hàng Đây tài khoản có kết cấu giống tài khoản 511 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN Trong q trình thực tập cơng ty Ngun Hưng kết hợp lí thuyết học cơng việc kế toán thực tế doanh nghiệp em khái quát lại ưu điểm điểm hạn chế cơng tác kế tốn sau:  Ưu điểm Công ty sử dụng phần mềm FAS 2010, phần mềm thân thiện với người sử dụng, phần hành phần mềm thiết kế theo tên tương tự với tên loại chứng từ, kế tốn viên dễ dàng tiếp cận với phần mềm Không phần mềm FAS 2010 cho phép in chứng từ từ thông tin nhập vào phần mềm, việc sử dụng phần mềm hỗ trợ cho cơng tác kế tốn nhiều, khơng giảm phần lớn cơng việc kế tốn mà cịn giúp kế tốn hạn chế sai sót trình làm việc Việc sử dụng tài khoản chi tiết hỗ trở nhiều cho cơng tác hạch tốn cơng tác quản lí loại doanh thu, giá vốn riêng Cũng lí giảm thiểu nhiều cơng việc kế tốn tổng hợp Các chứng từ lập hạch toán theo quy định chế độ kế toán áp dụng  Tồn Bên cạnh ưu điểm nói cơng tác kế tốn cơng ty cịn nhiều tồn ảnh hưởng tới việc quản lí sau: PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 21 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi Cũng công ty kinh doanh tổng hợp có khoản chi phí chung phát sinh liên quan tới tất lĩnh vực chi phí quản lí, chi phí trích khấu hao tài sản cố định hao mịn cơng cụ dụng cụ, kế tốn chưa theo dõi xác chi phí phát sinh phận để hạch tốn xác mà phân bổ theo cảm tính, làm cho việc hạch tốn chi phí sai đầu mục chi phí, ảnh hưởng tới việc xác định tiêu tài khác Trong việc hạch tốn số liệu vào phần mềm cịn chưa đơn giản hóa cơng việc kế tốn Ví dụ mua hàng nhập kho chi tiền mặt, kế toán nhập số liệu trực tiếp vào phần hành Phiếu chi theo quy định kế toán trưởng kế toán viên bắt buộc phải nhập số liệu vào phần hành Phiếu nhập mua trước sau vào phần hành Phiếu chi để ghi bút toán chi tiền Như làm thời gian công tác kế toán trở nên phức tạp Phần mềm FAS có nhiều ưu điểm dễ sử dụng cịn chưa tích hợp đủ tính cho nhu cầu sử dụng cơng ty cơng ty cịn có phần giá thành Về việc quản lí hàng tồn kho, sổ sách kế toán phân kho thực phẩm, kho hàng hóa, kho thành phẩm rõ ràng thực tế công ty có nhà kho cho tất loại hàng hóa, vật tư, việc quản lí hàng hóa vật tư cịn gặp nhiều bất cập Vẫn cịn xảy tình trạng thiếu hụt hàng hóa, vật tư nhầm lẫn loại hàng hóa vật tư Kế tốn cơng ty làm việc chủ yếu máy tính sổ sách kết xuất in theo tháng, trình làm việc xảy cố liên quan tới máy tính làm cho cơng tác kế tốn bị gián đoạn, làm liệu kế tốn Khách hàng cơng ty khơng mua hàng với số lượng lớn tổng hợp lại có số lượng hàng hóa nhiều lần mua lớn, cơng ty chưa có sách chiết khấu thương mại cho đối tượng để khuyến khích việc mua hàng hưởng chiết khấu Tuy nhiên việc hoàn thiện cơng tác tổ chức kế tốn cần thiết Cơng ty để góp phần nâng cao chất lượng tồn cơng tác kế tốn PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 22 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP PHẠM HUYỀN TRANG GVHD: Ths Dương Minh Thi 510KTK2 MSV 510KTK129 23 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi KẾT LUẬN Qua thời gian kiến tập cơng ty em có hội tìm hiểu hoạt động kế toán thực tế Trên thơng tin tổng hợp em tìm làm việc với anh chị phòng kế tốn cơng ty TNHH Kinh doanh tổng hợp Ngun Hưng Do hạn chế khả tổng hợp phân tích thơng tin nên báo cáo tổng hợp em cịn nhiều thiếu sót, kiến nghị đưa cịn chưa phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Tuy nhiên cố gắng nỗ lực lớn thân em em mong nhận lời nhận xét góp ý giúp em hồn thiện khóa luận tốt Một lần cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo Dương Minh Thi, anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Kinh doanh tổng hợp Nguyên Hưng giúp đỡ em việc hoàn thiện báo cáo kiến tập ! Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày tháng 03 năm 2015 Sinh viên thực Phạm Huyền Trang PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 24 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 48 Bộ tài ban hành ngày 14 tháng năm 2006 chế độ kế toán doanh nghiệp Chuẩn mực kế toán Việt Nam – VAS Thông tư 153/2010/TT-BTC ban hành ngày 14 tháng năm 2010 Giáo trình Kế tốn tài chính- Học viện Tài – Chủ biên GS.TS Ngơ Thế Chi – TS Trương Thị Thủy http://www.webketoan.vn PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 25 ... phương pháp kế tốn cơng ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Nguyên Hưng PHẠM HUYỀN TRANG 510KTK2 MSV 510KTK129 13 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP • GVHD: Ths Dương Minh Thi Giá vốn Tại công ty Nguyên Hưng, việc xác định... ty TNHH Kinh doanh tổng hợp Nguyên Hưng Do hạn chế khả tổng hợp phân tích thơng tin nên báo cáo tổng hợp em nhiều thiếu sót, kiến nghị đưa cịn chưa phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Tuy nhiên... 510KTK129 BÁÓ CÁO KIẾN TẬP GVHD: Ths Dương Minh Thi 1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty 1.3.1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Kinh doanh tổng hợp Nguyên Hưng có cấu máy