'TAĩ 277// Qiỉiu 'Tôỉềễi 'Tôiền - Móp 3Cỉểm DClểm.toán toán43cA 43cA Qiỉii Qiỉiu LỜI MỞ ĐẦU Do giới hạn thời gian điều kiện thực tế nhiều hạn chế việc tiếp Cơ chế đanglạimở kỳ phát sôicứu động cận nghiên cứuthị đềtrường tài mớiđãchỉvàdừng mức độ thời kết họp triển nghiên lý ro tiễn, cho kinh tế Việt Ta đề thấy cácgiải thông tin luận vớicũng quanđầy sátrủi thực vấn cho Nam nên vấn chưa tài thể mối quan nhiều người làm tác quản lý nội cụ Mong nộitâm dung đưa công bàn luận bậc nghiên doanh cứu caonghiệp bên doanh nghiệp Vì xác thông tin kinh tế tài đòi hỏi cần đáp ứng kịp thời Em xin chân thành cảm ơn TS Ngô Trí Tuệ anh chị công Kiểm toán hoạt động đem lại niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Trách nhiệm pháp lý cao đòi hỏi kiểm toán viên Công ty kiểm toán phải trọng đến chất lượng kiểm toán Trong kiểm toán Hồ sơ kiểm toán đóng vai trò quan trọng Nó không phương tiện lưu giữ chứng, thông tin quan trọng giúp kiểm toán viên đưa kết luận mà sở pháp lý cho việc kiểm soát đánh giá chất lượng kiểm toán tiến hành Nhận thức tầm quan trọng việc lập hồ sơ kiểm toán, với kiến thức thực tế có qua thời gian thực tập Công ty Dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán kiểm toán ( AASC ) em chọn đề tài: “Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Công ty Dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán kiểm toán” với mong muốn tìm hiểu thực tế công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán Công ty nêu số ý kiến đóng góp vào việc vận dụng lý luận khoa học kiểm toán vào phân tích thực tế vấn đề Luận văn gồm có chương : 21 'TAĩ Qiỉii Qiỉiu 'Tôiền - Móp 3Cỉểm toán 43cA CHƯƠNG I: NHỮNG VÂN ĐỂ LÝ LUẬN BẢN VỂ HỆ THỐNG HỔ Sơ KIỂM TOÁN I BẢN CHẤT CỦA HỔ sơ KIỂM TOÁN 1.1 Khái niệm hồ sơ kiểm toán Như biết kiểm toán có hai chức xác minh bày tỏ ý kiến báo cáo tài đon vị kiểm toán Để thực chức kiểm toán viên cần phải nắm lượng thông tin định thông qua trình thu thập lưu trữ Đồng thời công việc kiểm toán cần giám sát quản lý cách chặt chẽ quy trình phức tạp, phối hợp thực nhiều nhiều người kết có vai trò quan trọng đơn vị khách hàng Xuất phát từ yêu cầu hồ sơ kiểm toán đời đáp ứng yêu cầu quản lý chức kiểm toán nói chung kiểm toán báo cáo tài nói riêng Hồ sơ khái niệm sử dụng rộng rãi lĩnh vực đời sống xã hội khía cạnh pháp lý, việc lập lưu trữ hồ sơ phải tuân theo nguyên tắc định Tài liệu giảng dạy Cục lưu trữ quốc gia đưa định nghĩa: “Hồ sơ tập ( ) văn có liên quan với vấn đề, việc hay người, hình thành trình giải công việc đó” Ví dụ hồ sơ cá nhân, hồ sơ vụ việc Các văn đưa vào hồ sơ phải chức năng, phản ánh nhiệm vụ quan lập hồ sơ, phải hoàn chỉnh, đảm bảo giá trị pháp lý có mối quan hệ mật thiết với 'TAĩ Qiỉii Qiỉiu 'Tôiền - Móp DClểm toán 43cA Trong lĩnh vực kiểm toán “ hồ sơ kiểm toán” thuật ngữ thông dụng hồ sơ kiểm toán coi công cụ hữu hiệu phục vụ cho yêu cầu quản lý chức xác minh công việc kiểm toán Trước hết, xét mặt thực chức chung kiểm toán, kiểm toán tài hướng tới việc xác minh, bày tỏ ý kiến sở chứng kiểm toán Mà chứng kiểm toán thu thập nhiều phương pháp từ nhiều nguồn khác Do đó, chúng cần thành tài liệu theo dạng định xếp theo nguyên tắc định giúp kiểm toán viên lưu trữ dẫn chứng cần thiết để bảo vệ ý kiến Đồng thời trình làm việc kiểm toán viên với kế hoạch, chương trình kiểm toán, thủ tục kiểm toán áp dụng, cần ghi chép dạng tài liệu để phục vụ cho trình kiểm toán làm sở để chứng minh việc kiểm toán tiến hành theo Chuẩn mực thực hành Tiếp đến, xét mặt yêu cầu quản lý ta thấy công việc kiểm toán tiến hành nhiều người thời gian định việc phân công phối hợp kiểm toán việc giám sát công việc chủ nhiệm kiểm toán phải tiến hành cách khoa học chặt chẽ Thông qua hồ sơ kiểm toán kiểm toán viên đánh giá tiến độ tiếp tục điều hành công việc Đồng thời, hồ sơ kiểm toán hệ thống tài liệu để giúp cấp lãnh đạo công ty kiểm toán kiểm tra tính đầy đủ chứng thích hợp làm sở cho kết luận kiểm toán viên Chính thế, kết luận hồ sơ kiểm toán phần không thiếu kiểm toán thực chức chung kiểm toán đáp ứng yêu cầu mặt quản lý công việc kiểm toán 'TAĩ 277// Qiỉiu 'Tôiền - Móp DClểm toán 43cA kiểm toán làm sở pháp lý cho ý kiến kiểm toán viên báo cáo kiểm toán.” (1’186) Theo giáo trình kiểm toán ALVIN.ARENS - JAMESK LOEBBECKE Hồ sơ kiểm toán định nghĩa qua khái niệm tư liệu kiểm toán viên: “ Tư liệu sổ sách kiểm toán viên ghi chép thủ tục áp dụng, khảo sát thực hiện, thông tin thu kết luận thích hợp đạt công tác kiểm toán Các tư liệu phải bao gồm tất thông tin mà kiểm toán viên cho cần thiết để tiến hành trình kiểm tra đầy đủ cung cấp cho báo cáo kiểm toán.”(3,49) Dựa Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế thực tế Việt Nam Bộ Tài ban hành Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 230 quy định : “ Hồ sơ kiểm toán tài liệu kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ Tài liệu hồ sơ kiểm toán thể giấy, phim ảnh, phương tiện tin học hay phương tiện lưu trữ khác theo quy định pháp luật hành”(2,27) Qua khái niệm đưa định nghĩa khái quát hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ kiểm toán tập hợp tất giấy tờ làm việc kiểm toán viên chứa đựng thông tin mà kiểm toán viên thu thập được, thủ tục mà kiểm toán viên áp dụng kết luận mà kiểm toán viên đạt trình kiểm toán để làm sở cho việc quản lý công việc kiểm toán làm sở để đưa ý kiến thực chức “ xác minh bày tỏ ý kiến” Hồ sơ kiểm toán phải bao gồm tất thông tin mà kiểm toán viên cho cần thiết để tiến hành trình kiểm tra đầy đủ để cung cấp cho báo cáo kiểm toán Hồ sơ 'TAĩ 277// Qiỉiu 'Tôiền - Móp DClểm toán 43cA Nhưng mặt khác khái niệm kiểm toán viên thu thập tài liệu liên quan đến kiểm toán mà thu thập lưu trữ thông tin kiểm toán viên cho cần thiết có liên quan trực tiếp đến kết luận kiểm toán viên mà Ngoài hồ sơ kiểm toán lưu trữ tất ý kiến văn mà kiểm toán viên đưa sau tiến hành kiểm toán 1.2.1 Cách thức tổ chức tài liệu hồ sơ kiếm toán 1.2.1.1 Các mô hình hồ sơ kiểm toán Cách thức tổ chức tài liệu hồ sơ kiểm toán tiến hành tuỳ thuộc vào quy định công ty kiểm toán định kiểm toán phải bảo đảm tính “hệ thống” hồ sơ : tài liệu phải xếp theo mục, vấn đề, vụ việc thuận tiện cho việc lưu trữ, bảo quản việc tra cứu tài liệu hồ sơ Bởi kiểm toán không chí kết thúc việc đưa báo cáo kiểm toán hay thư quản lý mà hồ sơ kiểm toán làm sở cho việc kiểm tra soát xét cần sở pháp lý mà công ty kiểm toán đưa để minh chứng cho công việc Tuy nhiên, biết hồ sơ kiểm toán phương pháp kiểm toán hai vấn đề có liên quan chặt chẽ với nhau, kiểm toán tiến hành phương pháp hồ sơ kiểm toán tổ chức theo phương pháp Hồ sơ kiểm toán chịu chi phối trực tiếp phương pháp kiểm toán 'TAĩ 777// Qiỉiu 'Tôiền - Móp 3Cỉểm toán 43cA Mục lục Có Không Tổng hợp B c TGNH tiền mặt Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản lưu động khác Chi nghiệp Cột “có” “không” để kiểm toán viên tích vào tuỳ theo tài liệu Theo cách đánh tham chiếu trên, Hồ sơ làm việc xếp theo thứ tự mục Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Việt Riêng mục A bao gồm tất phần kiểm tra chung ( đối chiếu bảng cân dối kế toán với sổ cái, dối chiếu kế toán tổng hựp kế toán chi 'TAĩ 777// Qiỉiu 'Tôiền - Móp 3Cỉểm toán 43cA Nội dung mục A - Tổng hợp Hồ sơ kiểm toán theo mô hình Tây Ầu Phần tổng hợp Có Báo cáo kiểm toán A Thư quản lý AI Ghi soát xét A5 Tổng kết công việc kiểm toán niên độ A12 Các vấn đề vướng mắc A16 Các ghi cho kiểm toán năm sau A20 Thư giải trình Ban giám đốc A22 Báo cáo tài trước điều chỉnh A25 Bảng cân đối kế toán A 26 10 Báo cáo kết kinh doanh A 32 11 Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh A 33 12 Các bút toán phân loại lại A34 13 Các bút toán điều chỉnh chi tiết A 35 Không 14 Kiểm tra số dư đầu kỳ kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo kiểm toán năm trước A42 Ưu, nhược điểm mô hình Hồ sơ kiểm toán Tây Âu Ưu điểm: • Trang thiết bị phục vụ cho kiểm toán không lớn, giảm được 'TAĩ Qiỉii Qiỉiu 'Tôiền - Móp DClểm toán 43cA • Kết cấu Hồ sơ khoa học nên người sử dụng Hồ sơ dễ dàng từ giấy tờ làm việc chi tiết đến tổng hợp ngược lại • Khả xét đoán hoạt động độc lập kiểm toán viên phát huy tối đa • Trong điều kiện Việt Nam phù hợp sử dụng mô hình Nhược điểm: • Tốn thời gian, công sức mà độ xác không cao • Giấy tờ làm việc xong mối liên hệ chặt chẽ chưa có liên kết theo “quan hệ ngang” • Việc soát xét, giám sát kết bước kiểm toán gặp nhiều khó khăn cao • Bảo quản cần nơi an toàn, tốn mà nguy thất lạc, hư hỏng Rủi ro kiểm toán cao đặc biệt với khách hàng lớn 1.2.1.1.2 MÔ hình hồ sơ kiểm toán Bắc Mỹ (đại diện mô hình Hồ sơ kiểm toán AS/2 với phương pháp lập tự động có hệ thống tham chiếu) 'TAĩ 777// Qiỉiu 'Tôiền - Móp DClểm toán 43cA kiểm toán, thể mục, tiểu mục phần hành kiểm toán Báo cáo tài Nội dung hệ thống mục tổng hợp sau: Nội dung mục tổng hợp Hồ sơ kiểm toán Chỉ 1000 mục Lập Hồ sơ kế kiểm hoạch toán tổng kiểm hợp toán 2000 Báo cáo 3000 Quản lý kiểm toán Hồ sơ xây dựng bao gồm mục tổng họp đánh số từ 1000 đến 8000 Trong mục từ 1000 đến 4000 chứa đựng thông tin chủ yếu phần Hồ sơ thường trực Hồ sơ tổng hợp ( Hồ sơ năm ) Những mục bao gồm thông tin chung khách hàng, phân tích sơ ban đầu, kế hoạch kiểm toán, báo cáo kiểm toán Từ mục 5000 đến 8000 thuộc phần Hồ sơ làm việc chứa đựng thông tin kiểm toán chi tiết khoản mục Báo cáo tài Bao gồm mục lớn như: kiểm tra chi tiết tài sản, công nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, báo cáo lãi lỗ Các giấy tờ làm việc mục Hồ sơ kiểm toán AS/2 sử dụng mẫu quy định Hồ sơ chuẩn Các giấy tờ làm việc có mẫu thống phần mềm AS/2 đánh số cụ thể theo mục Trong thực hành kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng giấy tờ 10 'TAĩ Qiỉii Qiỉiu 'Tôiền - Móp CKiểm toán 43(ơt Việc ghi chép giấy tờ làm việc kiểm toán viên hầu hết thực máy vi tính với phần mềm AS/2 nên việc liên kết thông tin giấy tờ làm việc Hồ sơ kiểm toán chặt chẽ Việc liên kết giấy tờ làm việc không thực theo “ quan hệ dọc ” mà chúng liên kết chặt chẽ theo “ quan hệ ngang ” mục mục với Ưu, nhược điểm mô hình Hồ sơ kiểm toán Bắc Mỹ • Mô hình khắc phục tất nhược điểm mô hình 4.1 • Mô hình vi tính hoá nên giấy tờ làm việc hình thành nhanh chóng xác, sử dụng thống Các công thức vi tính hoá nên giảm nhẹ công việc mà độ xác lại cao • Giấy tờ làm việc làm xong có mối liên kết chặt chẽ, tự động hoá • Việc soát xét, giám sát kết bước kiểm toán đơn giản nhiều • Hồ sơ kiểm toán lưu trữ hai cách giấy tờ đĩa mềm nên đảm bảo độ an toàn cao, gọn nhẹ thuận tiện cho tra cứu • Rủi ro kiểm toán thấp .2.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến nội dung hồ sơ kiểm toán Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến nội dung hồ sơ kiểm toán 11 r()ũ Qiỉiỉ CJhu 'Jốiền - Móp DCỉểm toán 4i(it toán viên Đây ưu điểm tăng khả hoạt động độc lập kiểm toán viên, rút ngắn thời gian cho kiểm toán hậu rủi ro kiểm toán trường hợp tương đối cao, với khách hàng Thứ bảy: Qua tìm hiểu thực tế số Hồ sơ số khách hàng số tồn sau: Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng thông qua hệ thống câu hỏi thiết kế sẵn hoàn toàn giấy tờ làm việc thể công việc đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán viên Việc hoàn toàn dựa vào xét đoán kiểm toán viên ghi mức độ rủi ro cao hay thấp bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán 80 r()ũ Qiỉiỉ CJhu '3t)ỉền - Móp DCỉểm toán 4i(it CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN Tổ CHỨC HỆ THỐNG HỔ Sơ KIỂM TOÁN TẠI AASC Sự CÂN THIẾT PHẢI ĐỔI MỚI CỦA Hổ sơ KIEM TOÁN Yêu cầu nghiệp đối mới, hội nhập quốc tê công tác kê toán, kiếm toán : Như biết, toàn cầu hoá xu hội nhập làm thay đổi diễn biến kinh tế giới Ngày nay, thương mại dịch vụ trở thành ngành kinh tế quan trọng chiếm tỷ trọng lớn giao dịch thương mại toàn cầu Vấn đề tự hoá thương mại dịch vụ trở thành mối quan tâm ngày lớn quốc gia đặc biệt nước phát triển Trong vòng đàm phán song phương đa phương ngành dịch vụ quan trọng vận tải, tài chính, thông tin, môi trường, được đưa thảo luận Mở cửa dịch vụ tài coi vấn đề quan trọng Phần lớn quốc gia có Việt Nam phải đối mặt với nhiều sức ép từ nước phát triển, yêu cầu mở cửa ngành dịch vụ tài cho cạnh tranh nước Tuy nhiên, việc mở cửa ngành dịch vụ tài vấn đề nhạy cảm, quốc gia phải có bước thận trọng Đây lý giải thích cho thực tế nước phát triển thời gian qua dè dặt 81 r()ũ Qiỉiỉ CJhu 'Jốiền - Móp DCỉểm toán 4i(it vụ kế toán kiểm toán co sở hoạt động dịch vụ tổ chức thương mại giới (WTO) Trong khuôn khổ ASEAN, năm 1995 nước ASEAN ký kết Hiệp định khung hợp tác dịch vụ ASEAN Trên sở lộ trình định hướng mở cửa thị trường dịch vụ tài dịch vụ hỗ trợ kinh doanh Chính phủ thông qua Bộ Tài xây dựng cam kết dịch vụ kế toán, kiểm toán Việt Nam với nước ASEAN Mức cam kết xây dựng sở chế hành, lấy Luật đầu tư nước Việt Nam làm cam kết sàn Trong Hiệp định thương mại Việt - Mỹ Việt Nam cam kết lộ trình mở cửa cụ thể : Sau hai năm kể từ ngày Hiệp định có hiệu lực bỏ hạn chế phạm vi kinh doanh Sau năm bỏ hạn chế cấp giấy phép nhu cầu phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Mỹ Đối với tổ chức thương mại giới (WTO) : Mặc dù chưa thức vào cam kết tự hoá thương mại dịch vụ WTO, APEC, ASEAN Chính phủ Việt Nam thông qua lịch trình hội nhập với mục tiêu đến 2020 Việt Nam hội nhập với nhập hoàn toàn với quốc tế lĩnh vực kế toán kiểm toán gồm giai đoạn : Giai đoạn l (2000 - 2005) : Chuẩn bị tiền đề cần thiết cho hội nhập giai đoạn củng cố yếu tố môi trường pháp lý điều kiện sở hạ tầng cần thiết khác để phát triển ngành dịch vụ kế toán, kiểm toán theo hướng hội 82 r()ũ Qiỉiỉ CJhu 'Jốiền - Móp DCỉểm toán 4i(it Việt Nam cung cấp nước công ty Việt Nam tham gia điều hành nắm giữ công ty kế toán, kiểm toán nước đồng thời cho phép công ty kế toán, kiểm toán đầu tư vào Việt Nam Giai đoạn 5(2011- 2020) : Giai đoạn hội nhập động Việt Nam hội nhập hoàn toàn với quốc tế lĩnh vực kế toán kiểm toán Khi ngành phát triển thông qua trao đổi công nghệ toàn cầu hoá chất phạm vi giao dịch quốc tế kéo theo mở rộng dịch vụ kế toán, kiểm toán Mặt khác tính vượt trội so với nghề nghiệp khác kế toán, kiểm toán đặt lên vị trí hàng đầu việc thông qua nguyên tắc Hiệp định thương mại dịch vụ (GATS) WTO Trong trình tự hoá toàn cầu hoá, việc cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán diễn quan hệ song phương đa phương theo hình thức sau : Một tổ chức nghề nghiệp chuyên gia nước cung cấp dịch vụ cho khách hàng nước khác Một công ty mẹ nước khác, thuê kiểm toán nước mà công ty hoạt động để kiểm toán công ty báo cáo cho công ty mẹ Thiết lập mạng chuyên gia mà thành viên chuyên gia nhiều nước khác 83 r()ũ Qiỉiỉ CJhu '3t)ỉền - Móp DCỉểm toán 4i(it Nền kinh tế toàn cầu hóa đòi hỏi chấp nhận dịch vụ kế toán, kiểm toán hoàn hảo có chất lượng cao cung cấp chuyên gia có đủ trình độ chuyên môn, kinh nghiệm, lĩnh có đạo đức nghề nghiệp Hơn nữa, kiểm toán ngành dịch vụ mà lợi ích mà mang lại cao nhiều so với chi phí phải bỏ Khách hàng có quyền nhận dịch vụ tốt với giá cạnh tranh Thách thức lớn ngành dịch vụ Việt Nam nói chung kế toán, kiểm toán nói riêng tiến trình hội nhập xuất phát điểm trình độ thấp, công nghệ, tổ chức, trình độ chuyên môn quản lý non yếu so với nhiều nước khu vực giới, môi trường pháp lý trình hoàn thiện Với trình độ phát triển không tự đổi nâng cao chất lượng dịch vụ khả cạnh tranh công ty kế toán, kiểm toán phải đối đầu với khả thị phần bị loại bỏ khỏi chơi tiến trình hội nhập Chính đổi để hội nhập, đổi để tham gia toàn cầu hóa yêu cầu tất yếu khách quan vấn đề đổi Yêu cầu thân vấn đề tổ chức hệ thông hồ sơ kiểm toán sụ nghiệp đổi mói: Kiểm toán nói chung kiểm toán độc lập nói riêng loại hình dịch vụ hoàn toàn mẻ lại có tốc độ phát triển nhanh Đứng trước yêu cầu tiến trình hội nhập toàn cầu hoá cần phải đổi cách nhanh chóng toàn diện công tác kế toán, kiểm toán nhằm đáp ứng cách 84 r()ũ Qiỉiỉ CJhu 'Jốiền - Móp DCỉểm toán 4i(it xây dựng phù hợp với điều kiện thực tế, tài liệu thông tin xếp khoa học dễ tra cứu, dễ xử lý Đây vấn đề phức tạp hồ sơ kiểm toán hình thành phụ thuộc vào công nghệ kiểm toán cône ty kiểm toán, công tác kiểm toán chủ yếu thực thủ công hồ sơ kiểm toán lập thủ công thể toàn trình làm việc kiểm toán viên Như muốn đổi yêu cầu phải đổi công nghệ kiểm toán Trong điều kiện chưa có đủ điều kiện tạo phần mềm kiểm toán trước mắt có điều kiện để trane bị hệ thống máy vi tính, ứng dụng thành tựu ngành công nghệ thông tin giúp kiểm toán viên giảm phần đáng kể công việc phải thực hiện, giảm thời gian, tăng độ xác công tác kiểm toán Trong tiến trình hội nhập toàn cầu hoá, kiểm toán ngành dịch vụ có tính cạnh tranh cao công ty kiểm toán có khả cung cấp cho khách hàng dịch vụ có chất lượng cao công ty lựa chọn Chính thân công tác kiểm toán cần đổi khâu từ việc thu thập thông tin việc xử lý thông tin cho kiểm toán viên đưa ý kiến xác đáng tình hình tài đơn vị khách hàng PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN Tổ CHỨC Hổ sơ KIỂM TOÁN TẠI AASC Với ưu, nhược điểm nêu mô hình hồ sơ kiểm toán áp dụng AASC, Công ty cần có giải pháp nâng cao mức độ hoàn 85 r()ũ Qiỉiỉ CJhu 'Tốiền - Móp DCỉểm toán 4i(it khó khăn Vì vậy, Công ty cần có sửa đổi cho phù hợp với yêu cầu đặt Ngoài Công ty cần nâng cao quy trình đào tạo, thường xuyên mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho kiểm toán viên kỹ bổ trợ để giúp cho kiểm toán viên phát huy toàn lực công tác kiểm toán Đây yêu cầu cần thiết Công ty muốn đưa vào áp dụng phương pháp kiểm toán đại yêu cầu trình độ kiểm toán viên phải cao AASC cần có biện pháp để khuyến khích kiểm toán viên tự trau dồi kiến thức, trình độ chuyên môn, tăng uy tín phục vụ khách hàng Đối với mô hình hồ sơ kiểm toán AASC vấn đề phức tạp hồ sơ kiểm toán gắn liền với phương pháp kiểm toán, có phương pháp kiểm toán khoa học hợp lý thành lập hồ sơ kiểm toán với thông tin đầy đủ xác Vì vậy, Công ty cần phải hoàn thiện quy trình kiểm toán để cung cấp cho khách hàng dịch vụ tốt Riêng vấn đề lưu trữ hồ sơ kiểm toán Công ty nên thực lưu trữ hai phương tiện : máy tính sổ sách để tạo điều kiện thuận lợi cho việc bảo quản đồng thời việc tra cứu soát xét trở nên dễ dàng Về lâu dài, Công ty nên đổi mô hình hồ sơ kiểm toán mô hình khác có nhiều tính ưu việt hon đế đáp ứng yêu cầu đặt Trong chờ đợi đời phần mềm kiểm toán áp dụng chung cho công tác kiểm toán Công ty cần tìm cho phương pháp kiểm toán nói chung mô hình hồ sơ kiểm toán nói riêng cho phù hợp với 86 r()ũ Qiỉiỉ CJhu 'Jốiền - Móp DCỉểm toán 4i(it nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán thông qua sách hướng vào vấn đề quan trọng Về phía Bộ Tài chính, cương vị quan chủ quản Công ty cần có quan tâm đầu tư đặc biệt chế độ sách để tạo điều kiện thuận lợi cho công ty kiểm toán có AASC thực tốt công việc Bộ Tài cần nhanh chóng soạn thảo ban hành hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam quy định rõ ràng chi tiết vấn đề công tác kiểm toán cho phù hợp với điều kiện nước ta Mặc dù có 33 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam ban hành phần nhỏ Chuẩn mực chung, Chuẩn mực kỹ thuật nghiệp vụ Chuẩn mực báo cáo Chuẩn mực Kiểm toán chức hướng dẫn cho tất hoạt động kiểm toán nước mà sở để kiểm tra, kiểm soát đánh giá chất lượng kiểm toán, hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán phải phù hợp với điều kiện kinh tế phát triển Việt Nam Bên cạnh đó, Bộ Tài cần nhanh chóng sửa đổi hoàn thiện hệ thống chế độ sách cách quán để tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên thực tốt công tác kiểm toán theo quy định hành Nhà nước cần xây dựng hành lang pháp lý tạo nên khung luật lệ cần thiết cho hoạt động kiểm toán Luật, Pháp lệnh kiểm toán quy định nguyên tắc tổ chức, đối tượng, nội dung kiểm toán, Riêng vấn 87 r()ũ Qiỉiỉ CJhu 'Jốiền - Móp DCỉểm toán 4i(it kiểm toán, tra trở nên thống giảm thiểu thủ tục phiền hà cho doanh nghiệp, nâng cao hiệu công tác kiểm tra Nhà nước Đặc biệt giai đoạn tới thị trường chứng khoán thức vào hoạt động hoạt động kiểm toán quan trọng để cung cấp thông tin tài cho người Do đó, Nhà nước cần phải có sách cần thiết cho hoạt động kiểm toán độc lập CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Thứ nhất: lâu dài, Công ty nên cố gắng đại hoá hệ thống trang thiết bị đặc biệt hệ thống máy vi tính Thực tế cho thấy mô hình Hồ so kiểm toán mà Công ty áp dụng gây khó khăn tiến hành kiểm toán cho Công ty có quy mô lớn, đại khối lượng công việc nhiều, lượng thông tin lớn nên dễ gặp sai sót, đồng thời việc lưu giữ tài liệu khó khăn Vì Công ty cần có sửa đổi cho phù hợp với yêu cầu đặt Thứ hai: Để chuẩn bị cho việc chuyển đổi sang mô hình Hồ sơ kiểm toán ưu việt áp dụng phương pháp kiểm toán đại Công ty nên mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho kiểm toán viên kỹ bổ trợ để giúp kiểm toán viên phát huy toàn lực theo kịp biến đổi Trong chờ đợi chuyển đổi sang mô hình Hồ sơ kiểm toán khác 88 r()ũ Qiỉiỉ CJhu 'Jốiền - Móp DCỉểm toán 4i(it Diễn giải Mức độ sai phạm Bảng kê chênh lệch Nôi dung số tiền Chi Còn với nghiệp vụ có nhiều nghi vấn, chưa có chứng cụ thể sai phạm hoạt động kế toán cần tập hợp vào bảns kê xác minh Thứ tư: Hồ sơ kiểm toán AASC thiếu số tài liệu quan trọng, là: Bằng chứne đánh giá rủi ro kiểm toán, chứng chọn mẫu kiểm toán, chứng thủ tục kiểm kê Trên số phân tích kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thốne hồ sơ kiểm toán áp dụng Công ty Dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán (AASC) với mong muốn đóng góp nhữns nghiên cứu nhỏ bé hoàn thiện mô hình hồ sơ kiểm toán Công ty Khi đưa kiến nghị em mong muốn nhà lãnh đạo Công ty có quan tâm định tính khả thi nó, sở đưa giải pháp cụ thể nhằm hoàn 89 r()ũ Qiỉiỉ CJhu 'Jốiền - Móp DCỉểm toán 4i(it KẾT LUẬN Hoạt động kiểm toán loại hình dịch vụ mẻ Việt Nam, đời với chuyển đổi chế kinh tế Tuy đời nhung kiểm toán Việt Nam phát triển nhanh chóng, thể rõ vai trò đóng góp to lớn công đổi đất nước Trong điều kiện mà xu hội nhập toàn cầu hoá tạo hội cho kiểm toán nước tự cạnh tranh với kiểm toán nước kiểm toán đứng trước nhiều khó khăn Để tồn phát triển đòi hỏi nhiều nỗ lực từ phía Công ty kiểm toán Công ty dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC phải có thay đổi lớn cho phù hợp với yêu cầu mới, để ngày nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp AASC áp dụng cách khoa học sáng tạo chuẩn mực, lý luận vào thực tế kiểm toán Để đạt thành tựu nay, Công ty trải qua nhiều chặng đường khó khăn thử thách Cùng với biến đổi to lớn đất nước, AASC ngày lớn mạnh, phát triển quy mô lẫn chất lượng Hướng tới việc hội nhập dịch vụ kế toán kiểm toán vào năm 2005, AASC cố gắng chuẩn hoá quy trình kiểm toán theo hướng phù hợp với 90 r()ũ Qiỉiỉ CJhu 'Jốiền - Móp DCỉểm toán 4i(it vi tính hoá nên phải thực thủ công nên việc kiểm tra soát xét lưu trữ gặp nhiều khó khăn, đòi hỏi Công ty phải có biện pháp tự đổi để phù hợp với điều kiện đặc biệt tiến trình hội nhập toàn cầu hoá Với nội dung luận văn lớn, thời gian nghiên cứu có hạn khả kiến thức thực tế nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, đánh giá thày cô Một lần em xin chân thành cảm ơn TS Ngô Trí Tuệ anh chị 91 r()ũ Qiỉiỉ CJhu 'Jốiền - Móp DCỉểm toán 4i(it TÀI LIỆU THAM KHẢO Auditing Alvin.Al.Arenns - Jame.K.Lobbecker Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam NXB Tài chính, Hà Nội 9/1999, 6/2001 Chuẩn mực Kê toán, Kiểm toán quốc tế NXB Thống kê 2/2002 Hồ so kiểm toán mẫu AASC ( Hồ sơ chuẩn AASC) Kiểm toán Vương Đình Huệ - NXB Tài - 1996 92 r()ũ Qiỉiỉ CJhu 'Tốiền - Móp DCỉểm toán 4i(it MỤC LỤC Trang Mục lục Lời mở đầu Chương I: Những vấn đề lý luận hệ thông hồ sơ kiểm toán I Bản chất hồ sơ kiểm toán 1.1 Khái niệm hồ sơ kiểm toán .3 1.2.1 Cách thức tổ chức tài liệu hồ sơ kiểm toán 1.2.2 Nội dung hồ sơ kiểm toán : 15 1.3 Các chức hồ sơ kiểm toán 21 1.4 Những quy định chung hồ sơ kiểm toán Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 230 .24 Chương II: thực tê tổ chức hệ thông hồ sơ kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Công ty dịch vụ tư vấn tài kê toán kiểm toán (AASC) 27 Tổng quan công ty 27 1.1 Lịch sử hình thành phát triển AASC 27 1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 30 1.3 Một số đặc điểm lớn Công ty có ảnh hưởng đến công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán .37 Thực tế công tác Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán AASC 38 93 r()ũ Qiỉiỉ CJhu 'Jốiền - Móp DCỉểm toán 4i(it Nhận xét đánh giá hệ thống hồ sơ kiểm toán công ty AASC .75 Chương III: Phương hướng hoàn thiện tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán AASC .81 Sự cần thiết phải đổi hồ sơ kiểm toán 81 Phương hướng hoàn thiện tổ chức hồ sơ kiểm toán AASC 85 Các giải pháp hoàn thiện 88 94 [...]... của hồ sơ kiểm toán vì mục đích cuối cùng của một cuộc kiểm toán là đưa ra báo cáo kiểm toán thể hiện ý kiến của kiểm toán viên về tình hình tài chính của đơn vị khách hàng Hồ sơ kiểm toán chính là những dẫn chứng bằng tài liệu cho các bằng chứng kiểm toán, những phân tích đánh giá của kiểm toán viên Vì thế hồ sơ kiểm toán chính là cơ sở để các kiểm toán viên đưa ra báo cáo kiểm toán và các kết luận kiểm. .. trường hợp, tài liệu làm việc của kiểm toán viên không thể thay thế chứng từ kế toán, báo cáo tài chính của khách hàng 26 'TAĩ 777// Qiỉiu 'Tôiền - Móp 3Cỉểm toán 43cA CHƯƠNG II: THỰC TÊ Tổ CHỨC HỆ THỐNG Hổ sơ KIỂM TOÁN TRONG KIEM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH vụ Tư VÂN TÀI CHÍNH KÊ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC ) 1 TỔNG QUAN VỂ CÔNG TY 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của AASC Căn cứ nghị... các hồ sơ này Những người có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ kiểm toán như kiểm toán viên chính, chủ nhiệm kiểm toán khi kiểm tra xong cũng phải ghi ngày tháng và ký tên vào hồ sơ kiểm toán Chữ ký của các kiểm toán viên trên hồ sơ kiểm toán xác định trách nhiệm của họ đối với thông tin được ghi trên đó c Hồ sơ kiểm toán cần được sấp xếp khoa học : Số lượng các tài liệu trong hồ sơ kiểm toán của một cuộc kiểm. .. là công nghệ thông tin mới nhất vào thực tế công việc Trong việc tổ chức hồ sơ kiểm toán cũng vậy, do chưa có đầy đủ điều kiện về tài chính cũng như về nhân lực nên hiện nay Công ty vẫn đang áp dụng mô hình hồ sơ kiểm toán Tây Âu Kỹ thuật lập và tổ chức hồ sơ kiểm toán hoàn toàn thủ công gắn liền với công nghệ kiểm toán thủ công chưa có sự can thiệp sâu của công nghệ tin học cho nên công việc kiểm toán. .. chính và kiểm toán Nhưng ban đầu theo chỉ thị của Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng nay là Thủ tư ng Chính phủ thì VACO là công ty hoạt động chuyên sâu trong lĩnh vực kiểm toán còn AASC chịu trách nhiệm về lĩnh vực kế toán và tư vấn tài chính Cho đến năm 1993 Công ty mới được phép bổ sung thêm lĩnh vực kiểm toán và được đổi tên thành “ Công ty Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Do vậy, mặc dù kiểm. .. cũng như tra cứu tài liệu trong hồ sơ đó Đồng thời cũng bảo đảm cho công việc kiểm tra, soát xét có hiệu quả Chính vì vậy khi thiết lập hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính các kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần phải tuân thủ một số yêu cầu chung về hồ sơ kiểm toán sau : a Hồ sơ kiếm toán phải có đề mục rõ ràng : Để nhận dạng, phân biệt dễ dàng cho từng cuộc kiểmtoán, từng khoản... công nghệ tiên tiến để đạt hiệu quả tối ưu trong hoạt động của mình Công ty đã và đang cung cấp các dịch vụ sau: - Kiểm toán - Kế toán - Công nghệ thông tin - Tư vấn tài chính, quản trị kinh doanh - Tư vấn thuế - Đầo tạo và hổ trợ tuyển dụng 31 'TAĩ 277// Qiỉiu 'Tôiền - Móp DClểm toán 43cA Sự am hiểu sâu sắc và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý tài chính, kế toán, kiểm toán, thuế giúp Công ty phục vụ. .. hiện các chức năng riêng như : Phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất: Bên cạnh dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính phòng còn đảm nhiệm các hoạt động tiếp thị của Công ty (Hệ thống thư chào hàng, các phương thức quảng cáo cho các loại hình dịch vụ của Công ty) Phòng Tư vấn và Bồi dưỡng nghiệp vụ : Ngoài các dịch vụ chung phòng còn đảm nhiệm chức năne tư vấn và bồi dưỡng nghiệp vụ cho... nhiệm vụ quản lý vốn bằng tiền của doanh nghiệp, thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến tiền trong kinh doanh Bên cạnh đó, Phòng Tài chính kế toán còn có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định tại Chế độ Kế toán thống kê của Bộ Tài chính Phòng Tài chính kế toán trực thuộc và chịu sự quản lý trực tiếp của Ban Giám đốc Công Báo cáo tài chính của Công ty do phòng tài chính kế toán. .. như sau : Các tài liệu trong Hồ sơ kiểm toán chính là căn cứ để các kiểm toán a Phục vụ cho việc phân công và phối hợp kiểm toán : 21 20 'TAĩ 277// Qiỉiu 'Tôiền - Móp DClểm toán 43cA Cần thiết Hồ sơ kiểm toán là một công cụ hữu hiệu cho mục đích này, biểu hiện nhu sau: - Các kiểm toán viên chính sẽ căn cứ vào chuông trình kiểm toán để lập ra các hồ sơ kiểm toán cho mỗi công việc chi tiết, và giao cho ... CHƯƠNG II: THỰC TÊ Tổ CHỨC HỆ THỐNG Hổ sơ KIỂM TOÁN TRONG KIEM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH vụ Tư VÂN TÀI CHÍNH KÊ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC ) TỔNG QUAN VỂ CÔNG TY 1.1 Lịch sử hình thành... hành kiểm toán Báo cáo tài Nội dung hệ thống mục tổng hợp sau: Nội dung mục tổng hợp Hồ sơ kiểm toán Chỉ 1000 mục Lập Hồ sơ kế kiểm hoạch toán tổng kiểm hợp toán 2000 Báo cáo 3000 Quản lý kiểm toán. .. giá kiểm toán viên Vì hồ sơ kiểm toán sở để kiểm toán viên đưa báo cáo kiểm toán kết luận kiểm toán sau tiến hành kiểm toán d Làm tài liệu cho kỳ kiểm toán sau : Để tiến hành kiểm toán có kết