Đang tải... (xem toàn văn)
Một số nhận xét đánh giá về công tác hạch toán kế toán tại Công ty giầy Thuỵ Khuê
BỘ CÔNG NGHIỆP -TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KĨ THUẬT CÔNG NGHIỆP I KHOA KINH TẾ PHÁP CHẾ ============== Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực : Lớp : NGUYỄN TÔ PHƯỢNG VƯƠNG THI HẠNH KẾ TOÁN 11 C_HN Hà nội, tháng năm 2005 LỜI NÓI ĐẦU T hực tập khoảng thời gian giúp cho sinh viên tiếp cận với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ sinh viên có hội vận dụng kiến thức lý thuyết chuyên ngành vào việc quan sát, tổng hợp đánh giá thực tế Từ nâng cao lực nghiên cứu khoa học thực hành sinh viên Để giúp cho việc quản lý sản xuất kinh doanh hạch tốn kế tốn doanh nghiệp cơng việc quan trọng Hạch tốn kế tốn giúp theo dõi, phản ánh tất thông tin xảy q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, từ giúp cho người quản lý nắm bắt tình hình kết hoạt động doanh nghiệp Việc hạch toán doanh nghiệp khác có đặc điểm khác Với đặc điểm Công ty giầy Thuỵ Khuê công tác hạch tốn Cơng ty có đặc điểm riêng Trong báo cáo tổng hợp em xin trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01 năm 2005 Công ty giầy Thuỵ Khuê để trình bày hình thức hạch tốn ghi sổ Công Ty Nội dung báo cáo gồm ba phần: - Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức máy kế tốn, hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty giầy Thuỵ Kh - Phần II: Cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty giầy Thuỵ Khuê - Phần III: Một số nhận xét đánh giá cơng tác hạch tốn kế tốn Công ty giầy Thuỵ Khuê MỤC LỤC Báo cáo tổng hợp Trang PHẦN THỨ NHẤT ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN, HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY GIẦY THUỴ KHUÊ I Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cuả công ty Đặc điểm tổ chức sản xuất: Hiện nay, công ty Giầy Thuỵ Khuê có địa điểm: - Bộ máy hành ty :152- Thuỵ Khê - Hà Nội - Các PXSX đặt Phú DIễn - Từ Liêm - Hà Nội Cơng ty có PXSX: - PX Yenkee liên doanh với Đài Loan - PX Chaiminhs liên doanh với Đài Loan Cả hai PX may giầy loại cho phía Đài Loan - Phân xưởng ASE công ty trực tiếp quản lý điều hành SX, chuyên may sản xuất loại giầy (Trong có giầy vải bata phục vụ tiêu dùng nước) Cơ cấu PX gồm: PX may PX gị Trong phân xưởng liên doanh có thêm phận đúc đế giầy, cịn PX ASE sử dụng đế giầy mua ngồi Ngồi cịn có phận bồi vải PX điện phục vụ trực tiếp cho PXSX Đặc điểm tổ chức quản lý Để quản lý sản xuất điều hành hoạt động SXKD, doanh nghiệp phải tổ chức máy quản lý tuỳ thuộc vào qui mô, loại hình Doanh nghiệp, đặc điểm điều kiện SX cụ thể mà Doanh nghiệp thành lập phận quản lý thích hợp gọi cấu tổ chức máy quản lý Công ty giầy Thuỵ Khê đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, máy quản lý công ty đượ tổ chức thành phòng, ban, thực chức quản lý định Bao gồm: *Ban giám đốc: Gồm giám đốc phó giám đốc điều hành - Giám đốc chủ DN đứng đầu máy quản lý công ty, chịu trách nhiệm huy toàn bộ máy quản lý, việc uỷ quyền trách nhiệm cho phó giám đốc điều hành, giám đốc cịn trực tiếp huy thơng qua trưởng phịng phịng - Phó giám đốc điều hành: Có nhiệm vụ trực tiếp đạo phận phân công uỷ quyền giúp việc cho giám đốc * Các phòng ban chức năng: Được tổ chức theo yêu cầu việc quản lý SXKD, chịu đạo trực tiếp giúp việc cho Ban giám đốc, đảm bảo lãnh đạo hoạt động SXKD thông suốt tồn cơng ty Cụ thể hệ thống phịng ban cơng ty bao gồm: -Phịng tổ chức -Phòng kinh doanh xuất nhập - Phòng tài vụ - Phịng cung tiêu -Phịng kỹ thuật -Phịng Hành Nhiệm vụ phòng ban là: - Chấp hành kiểm tra việc chấp hành chế độ sách nhà nước cơng ty, thị, mệnh lệnh giám đốc - Tham gia đề xuất với Ban Giám đốc công ty chủ trương biện pháp tăng cường công tác quản lý SXKD giải khó khăn vướng mắc công ty theo quyền hạn trách nhiệm phòng Với phương pháp quản lý thống từ xuống dưới, đồng thời có liên quan phối hợp chặt chẽ phòng ban, phận nên công việc điều hành, quản lý SX DN ln có hiệu GIÁM ĐỐC CƠNG TY PHĨ GIÁM ĐỐC Phụ trách SXKD PHÓ GIÁM ĐỐC Phụ trách kỹ thuật Phòng KD xuất nhập Phòng Tổ chức Phân xưởng ASE Phòng Tài Vụ Phòng cung tiêu Phòng kỹ thuật Phịng Hành Bộ phận bối Phân xưởng Phân xưởng Phân xưởng vải YENKEE điện Chaimings Xưởn Xưởn Xưởn Xưởn Xưởn Xưởn g gò g may g gò g may g gò g may II Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Hình thức tổ chức máy kế tốn: Ở cơng ty Giầy Thuỵ Kh, phịng kế tốn tài vụ phòng quan trọng Với chức quản lý tài chính, phịng Tài vụ góp phần khơng nhỏ việc hoàn thành kế hoạch SX hàng năm Cơng ty Có thể phịng kế tốn - Tài vụ người trợ lý đắc lực cho giám đốc lãnh đạo công ty để đưa định đắn, hiệu điều hành quản lý trình SXKD, vừa người ghi chép, thu thập tổng hợp thơng tin tình hình kinh tế, tài hoạt động cơng ty cách xác, kịp thời đầy đủ Xuất phát từ đặc điểm tổ chức SX, tổ chức quản lý công ty để phù hợp với đặc điểm DN, máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung, đứng đầu kế tốn trưởng, phịng kế toán - tài vụ chịu lãnh đạo chung Giám đốc Theo hình thức tổ chức kế tốn tập trung, cơng ty tồn cơng tác kế tốn Tài thực phịng kế tốn - tài vụ Công ty từ khâu tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế tốn, phân tích kiểm tra kế tốn phân xưởng khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên hạch tốn kinh tế làm nhiệm vụ chun tốn lương, BHXH cho cơng nhân PX mình, tổng hợp số liệu vật liệu xuất dùng thành phẩm hoàn thành nhập kho Về mặt nhân sự, nhân viên hạch toán kinh tế chịu quản lý giám đốc công ty, phịng kế tốn - tài vụ hướng dẫn, kiểm tra họ mặt chun mơn, nghiệp vụ Hình thức tổ chức theo tơi hồn tồn hợp lý, đảm bảo gắn chặt quyền lợi trách nhiệm nhân viên hạch toán kinh tế với phân xưởng đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên hạch tốn kinh tế hồn thành nhiệm vụ, đảm bảo xác khách quan số liệu 2.Hình thức kế tốn Để đáp ứng u cầu cơng tác quản lý kinh tế tài chính, cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn NK-CT với hệ thống sổ kế toán chi tiết, tổng hợp, báo cáo kế toán tương đối đầy đủ SƠ ĐỒ HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ CỦA CƠNG TY GIẦY THUỴ KHUÊ Chứng từ gốc bảng phân bổ Sổ Quỹ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Báo cáo tàI Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết *Cơ cấu tổ chức máy kế tốn: Trong cơng ty, phịng kế tốn- tài vụ trung tâm cung cấp thông tin vận động tài sản, cung cấp xác cụ thể số thống kê hàng tháng cho ban lãnh đạo công ty tổ chức công tác thông tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế, hướng dẫn, đạo kiểm tra phận công ty thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tế tài Để thực đầy đủ nhiệm vụ, đảm bảo lãnh đạo đạo tập trung thống nhất, trực tiếp kế toán trưởng, đảm bảo chun mơn hố lao động cán kế toán, đồng thời vào đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý, yêu cầu trình độ quản lý, máy kế tốn cơng ty tổ chức sau: 01 kế tốn trưởng (Kiêm kế tốn tổng hợp): điều hành cơng việc chung phịng kế tốn tổng hợp 01 phó phịng (kiêm kế tốn bán hàng, thu nhập phân phối kết quả): Phụ trách cơng tác tài -kế tốn phịng thay kế tốn trưởng kế toán trưởng vắng - Bộ phận kế toán TSCĐ kiêm kế toán tiền - Bộ phận kế toán hàng tồn kho (vật liệu, CCDC) - Bộ phận kế tốn tiền cơng, BHXH kiêm kế tốn tập hợp chi phí SX tính giá thành sản phẩm - Bộ phận kế toán toán kiêm thủ quĩ - Bộ phận kế toán thống kê theo dõi tiến độ thực kế hoạch SX PX cịn có nhân viên kinh tế chun tốn lương BHXH cho công nhân, tổng hợp số liệu vật liệu xuất dùng nhập kho thành phẩm Cơ cấu máy kế tốn cơng ty thể theo sơ đồ sau Kế toán trưởng (Kiêm kế tốn tổng hợp) Phó phịng kế tốn - kế tốn bán hàng, thu nhậpvà phân phối kết Bộ phận kế toán TSCĐ kiêm kế toán vốn tiền Bộ phận kế toán hàng tồn kho (VL,CCDC) Bộ phận kế tốn tiền cơng, BHXH kiêm kế tốn tập hợp chi phí SX tính giá thành SP Bộ phận kế toán toán kiêm thủ quĩ Nhân viên kinh tế phân xưởng chuyên toán lương, BHXH cho công nhân, tổng hợp số liệu vật liệu xuất dùng t thành phẩm nhập kho 10 Bộ phận kế toán thống kê theo dõi tiến độ thực kế hoạch sản xuất NV44 Nợ TK 642 : 23.450.000 Nợ TK 1331: 1.172.500 Có TK 111: 24.622.500 NV45 Nợ TK111: 135.560.000 Có TK 112: 135.560.000 NV46 A) BT giá vốn a) Nợ TK 632(GNA) : 11.817.322,2 Có TK155(GNA): 11.817.322,2 b) Nợ TK 632(GNB) : 6.836.590,8 Có TK155(GNB): 6.836.590,8 c) Nợ TK 632(GTE) : 2.556.596, Có TK155(GTE): 2.556.596, B) BT doanh thu Nợ TK 131(120Nguyễn Trãi) : 29.945.475 Có TK 511: 29.945.475 - 511(GNA): 15.859.500 - 511(GNB): 8.775.000 - 511(GTE): 3.885.000 Có TK 3331: 1.571.200 NV47 Nợ TK 141(Hạnh) : 28.530.800 Có TK 111: 28.530.800 157 NV48 Nợ TK 3388: 39.123.654 Cõ TK 111: 39.123.654 NV49 Nợ TK 642: 3.250.000 Nợ TK 641: 7.850.000 Nợ TK 111: 12.400.000 Có TK 141(Đ/C Hùng): 23.500.000 NV50 Nợ TK 152 : 27.171.428,57 -152(M01): 7.708.747,72 -152(M03): 6.321.850 -152(M04): 7.815.430,85 -152(DI) : 5.325.400 Nợ TK1331: 1.358.571,429 Có TK141(Hạnh):28.530.000 NV51 Nợ TK 111: 1.379.082.040 Có TK 131: 1.379.082.040 -131(KH01): 344.770.510 -131(KH02): 350.500.000 - 131(KH03): 298.500.000 -131(KH 04): 385.411.530 NV52 Nợ TK331(Nam Thanh): 49.175.175 Có TK 111: 49.175.175 158 NV53 Nợ TK 111: 29.945.475 Có TK 131(120 Nguyễn Trãi): 29.945.475 Kết chuyển thuế GTGT Nợ TK 3331: 35386950 Có TK 1331: 35386950 Kết chuyển tổng doanh thu Nợ TK 511 : 707.739.000 Có TK 911 : 707.739.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : 390.333.649,9 Có TK632 : 390.333.649,9 Lãi gộp = 707.739.000 - 390.333.649,9 = 317.405.350,1 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 213.249.415,3 Có TK 641 : 81.588.801,7 Có TK 642 : 121.660.613,6 Kết chuyển lãi Nợ TK 911 : 104.155.934,8 Có TK 421 : 104.155.934,8 Lợi nhuận trước thuế = 104.155.934,8 Thuế thu nhập doanh nghiệp = 29.163.661,744 Lợi nhuận sau thuế =LN trước thuế –Thuế TNDN = 104.155.934,8 -29.163.661,744 =74.992.273,056 Thuế thu nhập DN nộp : Nợ TK 421 : 29.163.661,744 159 Có TK3334: 29.163.661,744 Phản ánh vào chữ T TK 111- Tiền mặt SD: 1966811831 650000000(4) 172016250(33) 72299850(35) 37458750(36) 38751825(37) 23886975(38) 20771625(41) 29945475(43) 13356000(45) 12400000(49) 1379082040(51) 32995200(52) 406980000(2) 37574250(6) 130200000(7) 59331500(9) 14070000(11) 234885000(12) 23500000(14) 3904362(15) 300003056(16) 500000000(17) 262892850(18) 26878530(24) 52038787,5(29) 3250000(32) 56676052,4(34) 20578800(40) 160 1665000(42) 28530800(47) 39123654(48) PS :2381681177 2093367802 SDCK:2253236166 TK112- Tiền gửi ngân hàng SD: 1881684294 500000000(7) PS: 500000000 DCK: TK 138- Phải thu khác SD: 1398235123 650000000(4) 202526500(19) 25850000(39) 878376500 PS: 0 DCK: 1398235123 1303307794 TK1331- Thuế GTGT(Đvào) TK 3331- Thuế GTGT(Đra) SD: 6.200.000(1) 19.380.000(2) 18.900.000(3) SD: 8191250(33) 3442850(35) 1783750(36) 12517850(5) 1845325(37) 1789000(6) 1137475(38) 11185000(8) 989125(41) 5393772,727(9) 1425975(42) 2341675(10) 1571200(46) 670000(11) 187800(15) 161 9205750(19) 1279930(24) 1172500(44) 1358571,429(50) PS: 91581850 DCK: 56184900 35386950 PS: 35386950 TK142- Chi phí trả trước 353386950 DCK: TK 211 –Tài sản cố định SD: 1775756018 SD: 7767508414 35785000(6) 25598600(27) PS: DCK: 1775756018 PS: 61383600 DCK: 7828892014 TK241 – XDCBDD TK311 – vay ngắn hạn SD:4900745520 PS: SDCK: SD: 2469216505 PS: 4900745520 162 SDCK: 2469216505 TK334 – Phải trả CNV TK336 – Phải trả nội SD: 327563956 515236840(22) 327563956(16) 30914210,4(23) SD: 667513646 PS: 327563956 546151050,4 SDCK: 546151050 PS: 0 SDCK: 667513646 TK331 – Phải trả người bán 130200000(7) 53937727,27(9) 234885000(12) SD:1889697944 130200000(1) 262892850(5) 234885000(8) 262892850(18) TK411 – NVKD 49175175(10) 49175175(52) PS: 519694252,3 SD: 14524342497 37574250(6) 26878530(24) 465756525 SDCK:1835760217 PS: TK338 – Phải trả khác 56676052,4(34) 39123654(48) SD: 568793269 27560900(16) 128809210(23) PS: 64452780 SDCK:14459889717 TK414 QĐtư phát triển SD: 735928993 37574250(6) 26878530(24) PS: 64452780 SDCK:1835760217 DCK:671476213 TK421- Lợi nhuận chưa PP TK431- Quỹ KTPL SD: 135756520 SD: 707808793 20578800(40) 16650000(42) 104.155.934,8 PS: 104155934,8 PS: 3722800 163 SDCK: DCK: 239912454,8 704085993 TK152- NVL TK 155- Thành phẩm SD: 1754521513 124000000(1) 387600000(2) 378000000(3) SD: 220477978 674250000(20a) 657500000(20b) 8200000(21a) 223700000(8) 700000(21b) 50794034,94(35) 46833500(10) 76570000(25a) 25614426,6(36) 13400000(11) 81488000(25b) 4445047,8(37a) 3756000(15) 180750000(25c) 9606286,56(37b) 184115000(19) 136783350(25d) 12247315,62(37c) 27171428,57(50) 87884500(26a) 7842076,2(38a) 67860000(26b) 5539391,52(38b) 107883300(27) 3433144,14(38c) 8584409,6(28) 14764661,34(41) 3364869895(31) 39752460(33a) 34182954(33b) 43827372(33c) 21210509,7(43) 23073969,12 PS:1388575928,57 DCK: 1235897166 1907200275 PS: 3364869895 DCK: 390.333.649,9 3195014223 TK 153 - CCDC TK441 QPT SD:364783455 SD: 752042923 250375000(5) PS: 250375000 PS: 164 DCK: 615158455 DCK: 752042923 TK 141 tạm ưng TK 131-Phải thu khách hàng SD:1379082040 32995200(46) 1379082040(51) 23500000(49) 28530800 (47) PS: 32995200 DCK: 32995200 SD: 23500000 (14) 28530800 (50 PS:52030800 DCK: 52030800 1379082040 TK 138- Phải thu khác SD:1398235123 PS: 0 DCK: 398235123 TK 214- Hao mònTSCĐ SD: 887159598 63313500(13) PS: 63313500 DCK:950473098 PHẦN III 165 MỘT SỐ NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT: TRÊN CƠ SỞ LÝ THUYẾT ĐƯỢC HỌCKẾT HỢP VỚI TÌNH HÌNHTHỰC TẾ TẠI DN, SINH VIÊN TRÌNH BÀY NHỮNG ƯU ĐIỂM VÀ NHỮNG TỒN TẠI TỪ ĐÓ ĐƯA RA Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 1) Những thành tích Cơng ty quản lý SX Trải qua 30 năm liên tục không ngừng phấn đấu, Công ty giầy Thuỵ Khuê ngày đứng vững phát triển mạnh mẽ hết Lãnh đạo Công ty linh hoạt đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn hồ nhịp sống công ty sản xuất thị trường Nhận thức tầm quan trọng chất lượng sản phẩm thị trường tiêu thụ, công ty chủ động vươn lên đầu tư, trang bị máy móc thiết bị đại, nâng cao trình độ tay nghề cho cơng nhân, tổ chức lại sản xuất Chính sở vật chất kỹ thuật Công ty ngày lớn mạnh, máy trình độ quản lý kinh tế bước hoàn thiện Thị trường tiêu thụ sản phẩm Công ty mở rộng khu vực Châu - Thái Binh Dương, thị trường Châu Âu, khối SNG, Hàn Quốc, Đài Loan, Thu nhập bình qn cán cơng nhân viên Công ty 520.000 đồng tháng đảm bảo mức sống trung bình Trong điều kiện nay, để có thành nhờ nổ, nhiệt tình, sáng tạo cấp lãnh đạo cơng ty Để tiến hành sản xuất kinh doanh, nguồn vốn tự có lớn mình, Cơng ty mạnh dạn vay vốn ngân hàng để đầu tư máy móc thiết bị sản xuất Bộ máy kế tốn Công ty tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc phù hợp với chuyên môn môĩ người 100% cán phịng kế tóan có trình độ đại học Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật kí chứng từ phù hợp với quy mô hoạt động Công ty Nó chứng tỏ cán Cơng ty trình độ nghiệp vụ vững vàng 166 Để có kết vậy, không kể đến đóng góp quan trọng phịng kế tốn-tài vụ công ty Mặc dù qua nhiều lần thay đổi sách, chế độ, cơng tác cơng ty đáp ứng thực tốt chế độ sách đó, đặc biệt trang thiết bị, máy móc, sở hạ tầng phục vụ cho sản xuất công ty đặt lên hàng đầu 2)Một số kiến nghị hạch tốn cơng ty * Kiến nghị 1: Về việc hạch toán khoản thiệt hại sản xuất Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế Cơng ty có phát sinh số khoản thiệt hại sản phẩm hỏng ngừng sản xuất bất thường Nhưng Công ty lại chưa tiến hành tính tốn thiệt hại theo tơi Cơng ty nên tiến hành hạch tốn chi phí thiệt hại để đảm bảo hiệu cho chi phí phát sinh Q trình hoạt động sản xuất, đôi lúc sản phẩm giầy Công ty không đảm bảo yêu cầu chất lượng theo đơn đặt hàng Vì Cơng ty cần phải kết hợp phận kĩ thuật để xác định số lượng sản phẩm honmgr kỳ, từ theo định mức giá thực tế yếu tố để tính chi phí thiệt hại sản xuất Đồng thời xem xét quy trách nhiệm cho bên có liên quan để đền bù thiệt hại Bên cạnh cịn xuất việc ngừng sản xuất bất thường bị cắt điện đột ngột Khoản thiệt hại cần phải xác định xác để btừ Cơng ty có biện pháp khắc phục Việc theo dõi ngừng sản xuất bất thường tập hợp theo dõi riêng Chi phí thiệt hại =Chi phí phát sinh ngừng sản xuất - Số tiền bồi thường ngừng sản xuất Khoản chi phí tính vào chi phí bất thường bút tốn sau: + Khi chi phí ngừng sản xuất bất thường phát sinh kỳ 167 NỢ TK 621, 622, 627 Có TK liên quan + Kết chuyển chi phí bất thường Nợ TK 154 Có TK 621, 622, 627 + Phần chi phí thiệt hại ngừng sản xuất bất thường khơng tính vào chi phí sản xuất kỳ mà tính vào chi phí bất thường Nợ TK 811 Có TK 154 Nếu theo dõi hạch toán chi tiết khoản đảm bảo mặt hiệu cho chi phí phát sinh Trong tháng xảy lần cố điện gây ảnh hưởng đến sản xuất Việc điện đột ngột làm cho nguyên vật liệu loại hoá chất chế biến trìmh sản xuất bị hỏng gây khoản thiệt hại Khoản thiệt hại theo ước tính thống kê phân xưởng( giá trị thực tế số lượng hoá chất bị hỏng) khoảng triệu đồng Theo quy định chế độ thiệt hại ngừng sản xuất bất thường hạch toán vào chi phí bất thường Khoản chi phí khơng ảnh hưởng đến tổng chi phí SXKD kì cần phải hạch tốn để đảm bảo tính tốn đầy đủ chi phí phát sinh từ xácđịnh kết sản xuất kinh doanh cơng ty xác Kế tốn ghi sau: a, Nợ TK 621 Có TK 152 tr tr b, K/c vào Nợ TK 154 tr Có TK 621 tr c, Cuối k/c vào chi phí bất thường Nợ TK 811 Có TK 154 tr tr 168 * Kiến nghị 2: Về việc trích trước tiền lương cơng nhân nghỉ phép chi phí phải trả khoản chi phí thừa nhận chi phí cho hoạt động sản xuất kỳ song thực tế chưa phát sinh chi phí tiền lương phải trả cho cơng nhân thời gian nghỉ phép dự toán Do đặc điểm hoạt động sản xuất tính chất tổ chức sản xuất mang tính thời vụ cao, Cơng ty cần phải trích trước tiền lương cơng nhân nghỉ phép để tránh biến động bất ngờ hạch toán chi phí sản xuất Để tiến hành được, Cơng ty cần có kế hoạch trích trước mở TK 335 sổ chi tiết theo dõi khoản trích trước Trước hết, Cơng ty cần xác định tỉ lệ trích trước hàng tháng Tỉ lệ xác định vào số lượng công nhân sản xuất, mức lương bình qn cơng nhân, thời gian nghỉ phép cơng nhân bình qn năm, mức lương trả cho công nhân thời gian nghỉ pháp để tính cho phù hợp Kế tốn sử dụng TK 335 để trích trước hàng tháng + Khi trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất: Nợ TK 622 (chi tiết phân xưởng) Có TK 335 + Khi chi phí tiền lương cơng nhân nghỉ phép thực tế phát sinh: Nợ TK 335 Có TK 334 Chi phí theo dõi chi tiết cho khoản trích trước tương đối chịu chi phí, tổ sản xuất Các phân bổ, bảng kê mở thêm cột để ghi vào TK 335 cho phù hợp * Kiến nghị 3: Về việc trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định Để ổn định chi phí sản xuất kỳ, nguyên giá tài sản cố định lớn đặc điểm sản xuất Cơng ty mang tính thời vụ, vay xảy cố hỏng hóc máy móc thiết bị bất ngờ ảnh hưởng xấu đến hiệu sản xuất kinh doanh 169 nguyên giá tài sản cố định lớn phí tiến hành sửa chữa lớn cao.Vì Cơng ty nên tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định Căn theo nguyên giá tài sản cố định,chủng loại tài sản cố định thời hạn sử dụng máy móc thiết bị có loại sản phẩm lâu năm loại sử dụng để dự trù lập kế hoạch sửa chữa lớn cho loại máy mocs thiết bị + Khi tiến hành trích trước vào chi phí hoạt động SXKD, số chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định dự tính phát sinh kế tốn ghi Nợ TK 627 (TK 641, TK 642) Có TK 335 + Khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh thuộc khối lượng công việc sửa chữa lớn định trước.kế tốn ghi Nợ TK 335 Có TK 241 Việc tiến hành trích trước sửa chữa lớn TSCĐ giống trích trước tiền lương cơng nhân nghỉ phép địi hỏi kế tốn phải tiến hành mở thêm cột tài khoản 335 bảng kê NKCT số để việc theo dõi cụ thể đảm bảo xác chi phí phát sinh Khi tiến hành trích trước sửa chữa lớn tài sản cố định thành yếu tố chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm theo tiêu thức nguyên vật liệu trực tiếp làm chi phí sản xuất chung tăng lên khoản nhỏ không gây ảnh hưởng lớn đến chi phí tồn doanh nghiệp tới giá thành sản phẩm Việc tiến hành trích trước sửa chữa lớn TSCĐ giúp công ty tránh biến động bất ngờ vèe chi phí sản xuất góp phần ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh * Kiến nghị 4: Về việc sử dụng náy vi tính cơng tác kỹ thuật Hiện nay, Công ty đưa vào sử dụng chương trình kế tốn máy vi tính Tuy nhiên Cơng ty áp dụng hình thức nhật kí chứng từ mà máy hình thức kế tốn có khối 170 lượng cơng việc nhiều, dẫn đến thực thủ công chủ yếu, chưa khai thác triệt để ứng dụng chương trình kế tốn máy Ví dụ: Thực phát sinh chứng từ tháng ( ví dụ: phiếu thu, phiếu chi ) kế tốn vào thẳng ln máy in hố đơn khơng cần vừa phải viết tay vừa vào máy khối lượng cơng việc cồng kềnh Ngồi ln cần phải có kế hoạch thường xuyên bồi dưỡng cán kế tốn có trình độ tin học để sử dụng có hiệu máy tính cơng việc * Kiến nghị 5: Phân công công việc tổ chức máy kế tốn Cơng ty cịn chút chưa hợp lý Đó việc tách riêng kế tốn ngun vật liệu sản xuất riêng kế tốn cơng cụ dụng cụ thêm lại để kế tốn cơng cụ dụng cụ kiêm thủ quỹ đâ điều chưa hợp lý Theo tơi, Cơng ty nên để kế tốn ngun vật liệu kiêm ln phần việc kế tốn công cụ dụng cụ Bởi tiện lợi cơng việc, kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ bao quát Giám cồng kềnh máy kế toán 171 ... ghi sổ kế tốn Cơng ty giầy Thuỵ Khuê - Phần II: Công tác hạch tốn kế tốn Cơng ty giầy Thuỵ Kh - Phần III: Một số nhận xét đánh giá công tác hạch tốn kế tốn Cơng ty giầy Thuỵ Khuê MỤC LỤC Báo... Bộ phận kế toán thống kê theo dõi tiến độ thực kế hoạch sản xuất PHẦN THỨ HAI: CƠNG TÁC HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY GIẦY THUỴ KHUÊ Công ty giầy Thuỵ khuê công ty sản xuất kinh doanh mặt hàng giầy dép... trưởng (Kiêm kế tốn tổng hợp) Phó phịng kế toán - kế toán bán hàng, thu nhậpvà phân phối kết Bộ phận kế toán TSCĐ kiêm kế toán vốn tiền Bộ phận kế toán hàng tồn kho (VL,CCDC) Bộ phận kế tốn tiền
