-1- -2- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO Cơng trình ñược hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ XUÂN HÀ Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Phản biện 1: TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI TRUNG TÂM DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀNG KHÔNG ĐÀ NẴNG Phản biện 2: Luận văn ñược bảo vệ Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 60.34.30 sĩ Kinh tế họp Đại học Đà Nẵng vào ngày … tháng … … năm 2012 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng Đà Nẵng – Năm 2012 - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng -3- MỞ ĐẦU -4- Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu ñề tài cơng tác KSNB doanh thu Tính cấp thiết ñề tài Cơ chế kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt địi hỏi tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ thương mại hàng không Đà Nẵng doanh nghiệp Việt Nam không nâng cao chất lượng sản phẩm, ña - Phạm vi nghiên cứu ñề tài: Giới hạn ñề tài kiểm soát dạng hoá mặt hàng, hạ thấp giá bán đầu ra, mà cịn u cầu nhà kế tốn doanh thu tiền thu hoạt động dịch vụ có doanh số lớn quản lí ln phải có định xác, kịp thời Trung tâm dịch vụ thương mại hàng khơng Đà Nẵng Chức kiểm sốt ln chiếm vị trí quan trọng cơng tác Phương pháp nghiên cứu quản lý Nó giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm ñược thực trạng hoạt Đề tài dựa tảng phương pháp luận vật biện chứng ñộng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh, tăng cường công tác quản sử dụng phương pháp cụ thể như: phương pháp quan sát, phương lý bảo vệ tài sản cho doanh nghiệp pháp vấn, nghiên cứu tài liệu Chính tầm quan trọng KSNB doanh thu tiền thu bán hàng tai Trung tâm dịch vụ thương mại Hàng không Đà Nẵng yêu cầu nâng cao hiệu hoạt ñộng KSNB Trung tâm thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế nên việc nghiên cứu đề tài: "Tăng cường kiểm sốt nội ñối với doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ thương mại hàng khơng Đà Nẵng" cần thiết, có ý nghĩa ñối với Bố cục ñề tài - Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng doanh nghiệp - Chương 2: Thực tế kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ thương mại hàng không Đà Nẵng - Chương 3: Một số giải pháp tăng cường kiểm soát nội doanh ñơn vị thu tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ thương mại hàng Mục tiêu nghiên cứu không Đà Nẵng - Hệ thống vấn ñề lý luận doanh thu, kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng doanh nghiệp - Mô tả ñánh giá thực trạng KSNB doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ thương mại hàng không Đà Nẵng, nhận Tổng quan tài liệu nghiên cứu - Ở giới: Ở giới kiểm sốt nội nhiều tác giả nghiên cứu nhiều nghiên cứu khác nhau: biết hạn chế nguyên nhân hạn chế KSNB doanh thu + Năm 1905, Robert Montgomery - sáng lập viên Công ty tiền thu bán hàng Trung tâm Trên sở đó, đề tài đưa kiểm toán Lybrand, Ross Bros & Montgomery - ñã ñưa ý kiến giải pháp nhằm tăng cường KSNB doanh thu tiền thu bán hàng số vấn đề liên quan đến kiểm sốt nội tác phẩm “Lý thuyết Trung tâm dịch vụ thương mại hàng không Đà Nẵng thực hành kiểm toán” -5- -6- + Năm 1929, thuật ngữ KSNB đề cập thức Cơng bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) + Nghiên cứu tác giả J C Shaw (1980) “kiểm soát nội – Một yếu tố cần thiết cho hoạt ñộng quản lý hiệu quả”; Phát triển theo hướng chuyên sâu vào ngành nghề cụ thể: Báo cáo Basel (1998) Ủy ban Basel giám sát ngân hàng đưa cơng bố khn khổ KSNB ngân hàng Ngoài ra, tác giả có nghiên cứu chun sau kiểm soát nội lĩnh vực cụ thể như: + Các tác giả Reisner, Franz, Drsocoec (1990) “Cơ sở kiểm sốt nội cơng ty bảo hiểm”; + Hai tác giả Spraakman, Gary Peter (1996) “Sử dụng phát kiểm soát nội tổ chức phủ”, - Ở Việt Nam: Có nhiều nghiên cứu KSNB nói chung KSNB doanh thu tiền thu bán hàng nói riêng doanh nghiệp đặc thù như: + Ngơ Tri Tuệ cộng (2004), “ Xây dựng hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài Tổng Cơng ty Bưu viễn thơng Việt Nam” + Hồ Tuấn Vũ (2005), “Hồn thiện KSNB chu trình bán hàng Cơng ty dệt may Hịa Thọ” + Vũ Ngọc Nam (2007), “Tăng cường KSNB ñối với doanh thu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Theo quan ñiểm tổ chức COSO: “Hệ thống kiểm sốt nội q trình chịu ảnh hưởng Hội ñồng quản trị, ban giám ñốc nhân viên khác tổ chức, ñược thiết kế ñể cung cấp bảo ñảm hợp lý việc thực mục tiêu mà Hội ñồng quản trị mong muốn là: bảo vệ tài sản, cung cấp thơng tin tài tin cậy, hiệu lực hiệu hoạt ñộng, tuân thủ luật lệ quy ñịnh hành.” 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội - Hệ thống KSNB góp phần cung cấp thơng tin tài thơng tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy ñủ kịp thời - Hệ thống KSNB góp phần thực việc tuân thủ pháp luật quy ñịnh nội - Hệ thống KSNB góp phần bảo ñảm tính hợp lý tính hiệu lực, hiệu an tồn cho hoạt động doanh nghiệp - Hệ thống KSNB giúp doanh nghiệp bảo vệ tài sản 1.1.3 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội Theo tổ chức COSO, hệ thống KSNB tổ chức ñược cấu thành yếu tố bản, là: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; tiền thu từ bán hàng Cơng ty thơng tin di động(VMS)”, Luận văn Hoạt động kiểm sốt; Hệ thống thơng tin truyền thơng; Giám sát Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng 1.2 ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Nội dung khoản mục doanh thu tiền thu bán hàng - Xử lý ñơn đặt hàng người mua - Kiểm sốt tín dụng phê chuẩn phương thức bán hàng -7- - Vận chuyển hàng hố - Lập, gửi hố đơn bán hàng cho khách hàng, ghi sổ doanh thu -8- - Việc khách hàng tốn tiền qua ngân hàng khơng ñưa vào tài khoản công ty mà tài khoản cá nhân - Xử lý ghi sổ khoản phải thu - Các khoản giảm giá khơng phê duyệt đắn - Xử lý khoản giảm trừ doanh thu - Không theo dõi có kế hoạch sửa chữa hàng bán bị trả lại làm - Thẩm định xố sổ khoản phải thu khơng thu - Lập dự phịng khoản phải thu khó địi cho hàng hóa chất lượng ứ đọng kho lâu ngày - Khơng theo dõi quản lý chặt chẽ công nợ theo tuổi ñể có kế 1.2.2 Nguyên tắc ghi nhận ño lường doanh thu bán hàng hoạch lập dự phòng phải thu khó địi cách đắn 1.2.3 Các sai sót gian lận ghi nhận doanh thu tiền thu 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG bán hàng 1.3.1 Mục tiêu kiểm sốt nội doanh thu tiền thu bán hàng - Phịng kinh doanh khơng ñưa ñược ñịnh bán phù hợp với khả cung ứng doanh nghiệp - Đội ngũ nhân viên bán hàng làm cho cơng ty cam kết lịch giao hàng mà nhà máy khơng thể đáp ứng - Đơn đặt hàng ñược chấp nhận mà có ñiều khoản ñiều kiện khơng xác - Nhân viên bán hàng cấp nhiều hạn mức bán chịu cho khách hàng ñể ñẩy mạnh doanh số bán hàng - Bán hàng cho khách hàng “ma” tạo khoản phải thu khơng có thật làm thất tài sản đơn vị - Cơng ty giao cho khách hàng số lượng hàng quy cách không xác làm cho khách hàng phàn nàn, khơng chấp nhận hàng hố giao - Nhân viên lập hố đơn qn lập số hố đơn cho hàng a Mục tiêu kiểm soát nội với nghiệp vụ doanh thu - Hàng bán ghi sổ thực tế ñã vận chuyển ñến người mua có thật - Mọi nghiệp vụ doanh thu ñã ñược ghi sổ - Các nghiệp vụ doanh thu ñược phê chuẩn ñúng ñắn - Các khoản doanh thu ñã ghi sổ ñúng số lượng, chủng loại hàng hóa vận chuyển hóa ñơn bán hàng ñã lập ñúng - Các nghiệp vụ doanh thu phân loại thích hợp - Các nghiệp vụ doanh thu ñược ghi ñúng thời gian phát sinh - Các nghiệp vụ doanh thu ñược ñưa vào sổ thu tiền cộng lại ñúng b Mục tiêu kiểm sốt nội nghiệp vụ thu tiền - Các khoản thu tiền ñã ghi sổ thực tế ñã nhận - Khoản tiền chiết khấu ñã ñược xét duyệt ñúng ñắn; Phiếu thu tiền ñược ñối chiếu, ký duyệt - Tiền mặt thu ñược ñã ghi ñầy ñủ vào sổ quỹ nhật ký thu tiền hoá ñã giao, lập sai hoá ñơn lập hoá ñơn thành hai lần - Các khoản tiền thu ñã ghi sổ ñã nộp ñều ñúng với giá bán hàng lập hố đơn khống thực tế khơng giao hàng… - Các khoản thu tiền phân loại - Kế tốn khơng phản ánh kịp thời nghiệp vụ bán hàng hay phòng kinh doanh luân chuyển chứng từ bán hàng chậm trễ - Thủ quỹ, nhân viên thu ngân ăn cắp tiền mặt khách hàng toán trước khoản tiền mặt ñó ñược ghi nhận doanh thu - Các khoản thu tiền ghi ñúng thời gian - Các khoản thu tiền ghi ñúng vào sổ quỹ, sổ tổng hợp -9- 1.3.2 Q trình kiểm sốt nội doanh thu tiền thu bán hàng a Tiếp nhận xử lý ñơn ñặt hàng + Phải ñánh số thứ tự ñơn ñặt hàng khách hàng -10- d Lập kiểm tra hố đơn Hố đơn thường ñược lập phận ñộc lập với phòng kế toán phận bán hàng, phận có trách nhiệm: + Xác minh tính có thật ñơn ñặt hàng, - Kiểm tra chứng từ chuyển hàng + Xét duyệt đơn đặt hàng cần phải có am hiểu khả - So sánh lệnh bán hàng với chứng từ chuyển hàng, ñơn ñặt có đơn vị + Cần quy định thời gian thực việc xét duyệt bán hàng b Xét duyệt bán chịu hàng thông báo có điều chỉnh (nếu có) - Ghi tất liệu vào hố đơn - Ghi giá vào hố đơn phải dựa giá hành đơn vị + Rà soát lại việc toán lần giao dịch trước - Tính số tiền cho chủng loại tổng cộng hóa đơn + Cần phải phân tích, đánh giá, kiểm tra kỹ lưỡng tình hình - Thiết lập thường xuyên cập nhật bảng giá duyệt tài khả tốn khách hàng + Quyết định cuối việc bán chịu cần phải chữ kí người có trách nhiệm phận tín dụng + Kiểm tra ñột xuất ñối với việc ñã cho khách hàng nợ hạn mức bán chịu ñã ñược quy định c Chuyển giao hàng hố + Đơn vị nên thành lập phận gửi hàng ñộc lập ñể hạn chế sai sót khâu xuất hàng gian lận xảy + Việc lập phiếu xuất kho cần phải dựa lệnh bán hàng ñã ñược phê chuẩn ñúng ñắn + Thủ kho cần kiểm tra tính hợp lệ phiếu xuất kho số thứ tự, có đầy đủ chữ ký người có thẩm quyền trưởng phận bán hàng, người lập phiếu, thủ kho người nhận hàng + Tất chứng từ vận chuyển cần ñược ñánh số thứ tự phải ghi vào sổ theo dõi việc chuyển giao hàng hoá + Nhân viên gửi hàng phải xuất trình chứng từ vận chuyển có chữ ký xác nhận người nhận hàng khách hàng ñể chứng minh việc khách hàng ñã thực nhận hàng - Quy định rõ ràng chặt chẽ sách chiết khấu - Trước gửi đi, hố đơn cần ñược kiểm tra lại người ñộc lập với người lập hố đơn e Ghi sổ nghiệp vụ theo dõi toán Việc ghi nhận doanh thu bán hàng ñược phép ghi khách hàng ñã thực nhận ñược hàng Đối với trường hợp bán hàng thu tiền ngay: + Tách biệt trách nhiệm người thu tiền, người ghi sổ tiền mặt người ghi sổ doanh thu + Tất hố đơn ñã ñược thu tiền ñều phải ñược ñánh dấu ñể tránh tình trạng thu trùng lắp + Kế tốn cần kiểm tra việc tính tốn số tổng cộng hố ñơn trước viết phiếu thu + Đánh số thứ tự trước phiếu thu người có thẩm quyền cần đánh dấu lên hố đơn số phiếu thu ñã thu tiền Đối với trường hợp bán chịu: + Cần phải liệt kê khoản nợ phải thu theo nhóm tuổi để lập chương trình phân cơng địi nợ, việc địi nợ thường giao cho phận phụ trách bán chịu -11- -12- + Tách biệt chức bán hàng, thu tiền theo dõi cơng nợ để tránh tình trạng biển thủ số tiền ñã thu ñược + Thường xuyên thực gửi thông báo nợ cho khách hàng f Xét duyệt hàng bán bị trả lại giảm giá + Kế toán phải kiểm tra chứng từ hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán trước ghi vào sổ kế toán + Cần kiểm tra, kiểm soát thường xun khoản hàng hố bị trả lại giảm giá hàng bán để tránh thơng ñồng nhân viên ñơn vị khách hàng ñể chiếm ñoạt tài sản ñơn vị + Cần kiểm tra sổ hàng hố bị trả lại để có biện pháp xử lý tránh tình trạng tồn đọng hàng hoá chất lượng g Xoá sổ lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Cần quy ñịnh cách chặt chẽ việc xét duyệt ñối với việc xố sổ khoản phải thu khó địi để hạn chế gian lận - Đối với việc lập dự phịng, kế tốn cần có bảng theo dõi tuổi nợ dựa sở để lập dự phịng CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI TRUNG TÂM DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀNG KHÔNG ĐÀ NẴNG 2.1 KHÁI QUÁT VỀ TRUNG TÂM DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀNG KHƠNG ĐÀ NẴNG - Lịch sử hình thành phát triển - Đặc ñiểm tổ chức sản xuất kinh doanh Trung tâm 2.2 GIỚI THIỆU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀNG KHƠNG ĐÀ NẴNG 2.2.1 Mơi trường kiểm soát - Đặc thù quản lý Trung tâm - Cơ cấu tổ chức máy quản lý Trung tâm - Chính sách nhân sự, lực cán Trung tâm - Công tác lập kế hoạch, dự toán, lập phương án kinh doanh - Các nhân tố bên ngồi 2.2.2 Hoạt động đánh giá rủi ro KẾT LUẬN CHƯƠNG Trung tâm ñã quan tâm nhiều ñến việc ñánh giá rủi ro hoạt Trong chương trình bày đề lý luận kiểm sốt động trung tâm, đặc biệt rủi ro hoạt ñộng kinh doanh nội doanh thu hoạt ñộng thu tiền doanh nghiệp chủ yếu trung tâm bao gồm loại rủi ro như: rủi ro khoản, Trước hết, trình bày vấn ñề chung hệ thống KSNB, khái niêm, rủi ro uy tín, rủi ro hoạt động đặc điểm nội dung chu trình doanh thu tiền thu bán hàng 2.2.3 Hệ thống thông tin truyền thơng Trung tâm doanh nghiệp xác định nội dung KSNB doanh thu hoạt ñộng thu tiền doanh nghiệp Đây sở lý luận cho việc phản ánh thực trạng công tác kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm dịch Kiểm soát hệ thống thơng tin cách áp dụng quy định hạn chế tiếp cận thơng tin thơng qua việc quy định nhân viên có tên truy cập mật mã riêng Cùng với kiểm sốt thơng tin máy tính Trung tâm cịn thực kiểm sốt sổ sách, chứng từ vụ thương mại hàng không Đà Nẵng, từ tìm giải pháp nhằm Để thuận tiện cho việc kiểm soát sổ sách, Trung tâm thiết kế hoàn thiện hệ thống KSNB doanh thu tiền thu bán hàng loại sổ sách, chứng từ ñơn giản, dễ hiểu, thực ñược bước kiểm Trung tâm soát việc luân chuyển, lưu trữ dễ dàng -13- -14- Các phận chức thực việc thu thập, xử lý, tổng hợp 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ TIỀN thơng tin thành báo cáo trình lên cấp Ngược lại, THU BÁN HÀNG TẠI TRUNG TÂM DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI ñịnh quan trọng cấp ñều ñược ban hành thành văn HÀNG KHƠNG ĐÀ NẴNG Trong hệ thống thơng tin thơng tin kế tốn đóng vai trị quan 2.3.1 Tổ chức hệ thống thơng tin phục vụ kiểm sốt doanh thu tiền trọng hoạt ñộng trung tâm Tại trung tâm, hệ thống thông tin thu bán hàng kế tốn tổ chức sau: a Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Kiểm soát chứng từ thực theo hai bước kiểm sốt a Tổ chức máy kế toán Trung tâm ban đầu kiểm sốt lại KẾ TỐN TRƯỞNG - Kiểm sốt ban đầu KẾ TỐN TỔNG HỢP - Kiểm sốt lại Các liệu kế tốn liên quan đến doanh thu tiền thu bán hàng Kế toán tiền Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương Kế toán tiêu thụ Kế tốn cơng nợ Thủ quỹ phát sinh quầy hàng khơng kết nối trực tiếp phịng thống kê tài chính, phịng kế hoạch kinh doanh công ty, việc cập nhật, xử lý cung cấp thông tin chưa kịp thời Trong chứng từ liên quan đến bán hàng cịn thiếu ñơn ñặt hàng, chứng từ tổ dịch vụ thường chậm chuyển trung tâm để hạch tốn b Hình thức kế tốn Trung tâm b Hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán Chứng từ kế tốn Hệ thống tài khoản kế tốn mở chi tiết, rõ ràng có hướng dẫn áp dụng Hệ thống sổ sách Trung tâm ñã ñược cải biên ñơn giản, SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ,thẻ kế toán chi tiết lược bỏ bớt số sổ sách so với cách thức kế tốn thủ cơng song theo chế độ quy định hình thức Nhật ký chung Tuy nhiên, sổ sách phục vụ kiểm sốt mức độ tổng qt SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết chưa có sổ sách để kiểm sốt mức độ chi tiết c Hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo kế tốn lập kịp thời quy ñịnh Bảng cân ñối số phát sinh hành Mặc dù Trung tâm có tổ chức đầy đủ hệ thống báo kế toán quản trị thực tế hệ thống báo cáo trung tâm sử dụng quan tâm BÁO CÁO TÀI CHÍNH -15- -16- 2.3.2 Kiểm sốt nội doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ thương mại hàng khơng Đà Nẵng Kiểm sốt việc xét duyệt nghiệp vụ bán hàng Các khách hàng khách hàng thường xun Trung tâm a Đặc điểm kiểm sốt nội doanh thu tiền thu bán hàng đặt hàng qua điện thoại, cịn khách hàng không thuờng Trung tâm xuyên Trung tâm lần giao dịch trung tâm phải ký kết hợp - Đặc ñiểm dịch vụ Trung tâm ñồng kinh tế với khách hàng Giá bán ñiều kiện tốn phịng - Phương thức bán hàng kế hoạch kinh doanh trung tâm ñề xuất, sở Giám đốc - Ghi nhận doanh thu Trung tâm Trung tâm người ñịnh trực tiếp ký hợp đồng Kiểm sốt việc lập hố ñơn bán hàng,xuất kho chuyển - Chính sách tín dụng Trung tâm b Thủ tục kiểm soát nội ñối với doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ thương mại hàng không Đà Nẵng * Kiểm sốt nội khoản bán hàng chưa thu tiền Phòng KH-KD Phòng KH-KD Phịng TK-TC Phịng TK-TC giao hàng Hố đơn GTGT lập thành liên có chữ ký người mua hàng, phụ trách kế tốn giám đốc Hố đơn ñều ñược ñánh số thứ tự trước sử dụng, hố đơn GTGT có đầy đủ chữ ký người lập, khách hàng, thủ kho, giám ñốc Khi xuất hàng, thủ kho lập “Phiếu giao nhận hàng” thành Trên phiếu có đánh số thứ tự liên tục có tác dụng vừa đề phịng bỏ sót, dấu diếm, vừa tránh trùng lắp nghiệp vụ giao nhận hàng, vừa kiểm sốt lượng hàng hóa xuất Sau chuyển giao hàng hóa cho khách hàng vào định cho nợ phận kế tốn tiến hành theo dõi cơng nợ, sử dụng sổ sách chứng từ ñể quản lý khách nợ Định kỳ, thường cuối q kế tốn cơng nợ lập biên đối chiếu cơng nợ gửi cho khách hàng ñể tiến hành xác minh, ñối chiếu công nợ Sau tiến hành đối chiếu cơng nợ, khách hàng đến hạn tốn kế tốn cơng nợ tiến hành gửi giấy đề nghị tốn đến cho khách hàng, khơng thu xem xét lập dự phịng * Kiểm sốt khoản bán hàng thu tiền tiền -17- -18- c Giám sát tình hình tn thủ thủ tục kiểm sốt doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm - Giám sát thường xuyên thông qua chốt kiểm sốt quy trình bán hàng, quy định việc báo cáo tổng kết cuối tháng, cuối quý trình lên cấp Giám sát thường xun cịn thực thông quan việc giám sát hàng ngày lãnh ñạo phòng ban ñối với nhân viên Một hình thức giám sát thường xun khác xây dựng sổ tay góp ý để thu thập ý kiến khách hàng thái ñộ phục vụ nhân viên Ngoài giám sát thường xuyên, Trung tâm cịn giám sát định kỳ hoạt động chế KSNB thông qua kiểm tra nội Tuy nhiên, quy ñịnh mà Trung tâm ñặt hầu hết mang tính hình thức thực mang tính chiếu lệ, chưa có quy định để ñảm bảo việc tuân thủ quy ñịnh kiểm soát chế tài xử phạt * Kiểm soát nội ñối với nghiệp vụ thu tiền - Nghiệp vụ thu tiền mặt: Tất khoản tiền mặt quầy Mặt khác, Trung tâm chưa có phận kiểm tốn nội để kiểm tra, giám sát việc thực hoạt ñộng Trung tâm hàng sau thu từ khách hàng ñều phải nộp vào tài khoản Trung 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ tâm mở ngân hàng Thủ quỹ Trung tâm thuộc phòng thống kê tài DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI TRUNG TÂM chính, bố trí độc lập với kế tốn tốn, kế toán tiền, Trung DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀNG KHƠNG ĐÀ NẴNG tâm quy định số dư tồn quỹ cuối ngày 20 triệu đồng, số tiền cịn 2.4.1 Những kết ñạt ñược lại phải nộp vào tài khoản Ngân hàng - Nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng Tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu tiền thu bán hàng ñược thực cách tương đối nghiêm túc, tn thủ quy định Chỉ có Trung tâm ñược phép mở tài khoản Ngân hàng, Trung tâm ñã ban hành tương ñối ñầy ñủ quy định tiền thu từ bán hàng quầy hàng dịch vụ ñều ñược chuyển vào sách liên quan ñến hoạt ñộng bán hàng như: sách giá bán, tài khoản Trung tâm sách thu tiền quầy hàng… Cuối tháng kế toán tiền ñối chiếu số liệu sổ chi tiết tài Trung tâm có cấu tổ chức rõ ràng ñảm bảo cho khoản tiền gửi Ngân hàng với sổ phụ Ngân hàng Nếu có sai sót tiến điều hành kiểm sốt trực tiếp từ xuống, thơng tin phản hồi nhanh hành điều chỉnh chóng xác -19- -20- 2.4.2 Những hạn chế cơng tác kiểm sốt nội doanh KẾT LUẬN CHƯƠNG thu tiền thu bán hàng Trung tâm - Tổ chức thông tin phục vụ cho kiểm sốt doanh thu cịn nhiều điểm bất cập: + Việc cập nhật, xử lý cung cấp thông tin chưa kịp thời Trên sở lý thuyết chương 1, chương mơ tả thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ thương mại hàng không Đà Nẵng + Các sổ sách, báo cáo liên quan ñến doanh thu phục vụ Thực tế cho thấy Trung tâm ñã xây dựng vận hành hệ thống kiểm sốt mức độ tổng qt chưa có sổ sách, báo cáo để kiểm sốt mức kiểm sốt nội chu trình doanh thu tiền thu bán hàng ñầy ñủ ñộ chi tiết nhằm nâng cao lực kiểm soát quản lý hoạt ñộng bán hàng - Thủ tục kiểm soát doanh thu quầy hàng chưa chặt chẽ trung tâm ñể ñạt ñược mục tiêu ñề như: ñội ngũ nhân viên thành - Trung tâm chưa có biện pháp bảo đảm việc tn thủ thủ tục thạo công việc, máy kế tốn Trung tâm tổ chức tương đối kiểm sốt: Các quy ñịnh mà trung tâm ñặt hầu hết mang tính hình hồn chỉnh, tổ chức cơng tác kế toán doanh thu tiền thu bán hàng thức thực mang tính chiếu lệ, chưa có quy ñịnh ñể ñảm ñược thực nghiêm túc Bên cạnh kết đạt được, cịn bảo việc tn thủ quy định kiểm sốt chế tài xử phạt số hạn chế cần phải khắc phục, cơng tác kiểm sốt nội 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế kiểm soát nội chưa phát huy hết hiệu doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm - Nhà quản trị nhân viên chưa quan tâm ñúng mức đến hệ thống KSNB, kiểm tốn nội - Chính sách lương, thưởng, đãi ngộ chưa khuyến khích nhân viên nổ lực làm việc - Do áp lực cạnh tranh nên nhiều hoạt ñộng kinh doanh chưa quan tâm đến vấn đề kiểm sốt Chương trình bày số giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm ñể vận hành hữu hiệu thời gian tới -21- CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI TRUNG TÂM DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀNG KHÔNG ĐÀ NẴNG -22- - Ở mức ñộ tổng quát, phận kế toán lập báo cáo kiểm tra số tổng báo cáo tổng doanh thu bán hàng, tổng sản lượng hàng hố tiêu thụ kỳ - Ở mức độ kiểm sốt chi tiết việc xử lý, phận kế tốn lập Báo cáo chi tiết báo cáo chi tiết theo hố đơn bán 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ hàng, báo cáo chi tiết sản phẩm theo khách hàng DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI TRUNG TÂM DỊCH khoảng thời gian VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀNG KHƠNG ĐÀ NẴNG 3.2.2 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội doanh thu 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ thương mại hàng không ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI TRUNG TÂM Đà Nẵng DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀNG KHÔNG ĐÀ NẴNG a Hồn thiện thủ tục kiểm sốt doanh thu bán hàng 3.2.1 Hồn thiện tổ chức thơng tin phục vụ chi kiểm soát doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm a Tổ chức lại chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ - Xây dựng mẫu ñơn ñặt hàng chuẩn - Quy ñịnh cụ thể thời hạn nộp chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ b Tổ chức sổ sách kế toán Thiết kế thêm sổ sách kế tốn để theo dõi, cụ thể: - Sổ chi tiết thu tiền khách hàng - Sổ tổng hợp công nợ khách hàng - Sổ chi tiết bán hàng - Bảng tổng hợp doanh thu theo mặt hàng c Tổ chức báo cáo phục vụ kiểm soát doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm Các cáo báo cáo phục vụ công tác kiểm soát doanh thu tiền thu bán hàng: -23- b Hồn thiện thủ tục kiểm sốt khoản phải thu khách hàng Để quản lý tốt khoản phải thu, Trung tâm nên ñưa số biện pháp sau: - Ban hành sách tín dụng kiểm sốt tín dụng khách hàng - Phân chia trách nhiệm chức liên quan ñến nợ phải thu, thường chia thành phận sau: - Tổ chức cơng tác đối chiếu cơng nợ thường xun - Báo cáo phân tích định hình nợ phải thu - Tính tốn lập dự phịng phải thu khó địi c Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nghiệp vụ thu tiền - Lập bảng cân đối tốn tiền hàng - Khi thu ñược tiền cần nộp tiền vào quỹ hay ngân hàng ngày - Ghi chép kịp thời nghiệp vụ thu quỹ - Khuyến khích người mua hàng toán qua ngân hàng - Sổ quỹ, sổ nhật ký thu tiền, báo cáo quỹ cần tuân thủ nguyên tắc ghi sổ kế tốn - Thường xun đối chiếu sổ sách ñể kiểm tra chéo lẫn nhằm phát sai sót điều chỉnh kịp thời Hằng tháng, Trung tâm nên tổ chức kiểm kê quỹ tiền mặt thường xuyên ñối chiếu với sổ quỹ ñể tránh tình trạng sai sót biển thủ cơng quỹ 3.2.3 Tăng cường kiểm tra việc tuân thủ thủ tục kiểm sốt doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ thương mại hàng không Đà Nẵng - Nâng cao ý thức tuân thủ quy ñịnh thành viên, phận trung tâm - Thường xuyên phổ biến, tuyên truyền, hướng dẫn quy định kiểm sốt -24- - Thường xun ñôn ñốc, giám sát kiểm tra việc thực tuân thủ quy ñịnh, quy chế Trung tâm - Ban hành chế tài xử lý vi phạm việc tn thủ thủ tục kiểm sốt hoạt ñộng bán hàng thu tiền - Xây dựng máy kiểm toán nội -25- -26- KẾT LUẬN CHƯƠNG KẾT LUẬN Quá trình nghiên cứu cho thấy hệ thống KSNB doanh thu tiền Trên sở hạn chế cơng tác kiểm sốt nội chu thu bán hàng Trung tâm dịch vụ thương mại hàng khơng Đà trình doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ thương Nẵng, nhằm góp phần nghiên cứu hồn thiện hệ thống KSNB mại hàng khơng Đà Nẵng đề cập chương Chương tác giả ñã Trung tâm dịch vụ thương mại hàng không Đà Nẵng, luận văn ñã ñề ñưa số giải pháp tăng cường mơi trường kiểm sốt, thủ tục cập vấn ñề hệ thống KSNB Những vấn đề kiểm sốt để tăng cường kiểm sốt nội Doanh thu tiền thu là: bán hàng Trung tâm quầy hàng, nợ phải thu khách hàng, giúp Luận văn ñã nêu ñược tác dụng hệ thống KSNB việc trung tâm kiểm sốt chặt chẽ khoản doanh thu kiểm soát doanh thu, cung cấp thông tin, ngăn chặn phát tiền thu bán hàng nhằm tạo ñiều kiện cho hệ thổng kiểm soát nội hành vi gian lận phân tích làm rõ sở lý luận tổ chức hệ thống Trung tâm ñạt ñược mục tiêu: Tránh thất thoát doanh thu tiền thu KSNB Trung tâm dịch vụ thương mại hàng không Đà Nẵng từ bán hàng; hạn chế tiêu cực Trung tâm; bảo ñảm hiệu hoạt ñộng kinh doanh nâng cao lực quản lý Trung tâm Luận văn ñã ñi sâu nghiên cứu, phân tích thực trạng tổ chức hệ thống KSNB doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ thương mại hàng khơng ĐN: - Phân tích thực trạng yếu tố mơi trường kiểm sốt, hệ thống thông tin truyền thông thủ tục kiểm sốt có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB - Đánh giá ưu ñiểm hạn chế, tồn Luận văn ñã phân tích cần thiết phải hồn thiện hệ thống KSNB doanh thu tiền thu bán hàng, trình bày yêu cầu, nguyên tắc phương pháp hồn thiện hệ thống KSNB Nhìn chung đáp ứng yêu cầu mục tiêu ñề Tuy nhiên với phát triển không ngừng kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng chắn cịn nhiều vấn đề phải tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện Hy vọng rằng, kết nghiên cứu luận văn ñược áp dụng nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý hoạt ñộng kinh doanh ñơn vị  ... th? ?? tục kiểm sốt nội doanh thu 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ th? ?ơng mại hàng không ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TẠI TRUNG TÂM Đà... phải thu khó địi cách đắn 1.2.3 Các sai sót gian lận ghi nhận doanh thu tiền thu 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG bán hàng 1.3.1 Mục tiêu kiểm sốt nội doanh thu tiền thu bán. .. với Bố cục ñề tài - Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng doanh nghiệp - Chương 2: Th? ??c tế kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm dịch vụ th? ?ơng mại hàng