Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ Chương - CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA ĐỀ TÀI I.1 Lý chọn đề tài Cuộc khủng hoảng kinh tế tài toàn cầu ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động doanh nghiệp giới nói chung Việt Nam nói riêng Chính vậy, việc tập trung hoạch định chiến lược phát triển nhà quản lý thường có tâm đặc biệt đến vấn đề đánh giá kiểm soát rủi ro nhằm giúp doanh nghiệp đứng vững phát triển tình hình biến động kinh tế thị trường Tùy thuộc vào đặc điểm loại hình kinh doanh với mục tiêu hoạt động môi trường phát triển định mà doanh nghiệp gặp phải rủi ro mức độ ảnh hưởng khác Rủi ro xuất phát từ nguyên nhân khách quan, chủ quan từ bên hay bên doanh nghiệp, gây thiệt hại không đáng kể đẩy doanh nghiệp vào tình trạng khó khăn tài chí phá sản Do đó, nhận diện, đánh giá kiểm soát rủi ro vấn đề cấp thiết tồn phát triển doanh nghiệp Báo thực tập nghề nghiệp thực dựa trình tìm hiểu hoạt động Công ty Cổ phần Da giày Huế Đây doanh nghiệp chuyên nhận hàng da giày từ đối tác để gia công thành sản phẩm hoàn thiện Vì vậy, gia công quy trình đóng vai trò quan trọng hàng đầu Chất lượng quy trình ảnh hưởng đến thời gian, tiến độ hoàn thành sản phẩm, từ tác động đến doanh thu kết kinh doanh doanh nghiệp Cùng với quy trình gia công vấn đề xuất phát từ chu trình lương tác động nhiều mặt đến hoạt động công ty Muốn nâng cao chất lượng sản phẩm, kiểm soát tốt chi phí, tăng doanh thu, nâng cao khả cạnh tranh…cần phải đảm bảo chu trình phải hoạt động cách chặt chẽ có hiệu Do công ty cần có Giải pháp quản lý rủi ro quy trình cho hạn chế đến mức tối đa sai sót xảy đảm bảo hiệu hoạt động Nhận rõ tầm quan trọng việc quản lý kiểm soát rủi ro quy trình gia công chu trình tiền lương hoạt động công ty, lựa Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế chọn đề tài “Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế” để tiến hành nghiên cứu I.2 Mục tiêu nghiên cứu • Về mặt lí thuyết : Tổng hợp hệ thống hóa vấn đề rủi ro, đánh giá rủi ro quy trình gia công, chu trình lương doanh nghiệp • Về mặt thực tế: tìm hiểu vấn đề thực tế công ty cổ phần da giày Huế chu trình gia công chu trình lương nhằm biết trạng, trình thực hiện, rủi ro gặp phải ảnh hưởng rủi ro đến hoạt động công ty Từ rút ưu điểm tồn tại, hạn chế cần điều chỉnh, giải • Về hiệu đạt được: đề xuất số Giải pháp nhằm hoàn thiện chu trình, hạn chế rủi ro nâng cao hoạt động công ty I.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu chuyên đề quy trình gia công chu trình lương Công ty, cụ thể: - Tìm hiểu sở lí luận chu trình gia công chu trình lương công ty cổ - phần da giày Huế Quy trình gia công, chu trình lương lí thuyết chu trình gia công, chu - trình lương áp dụng cu thể, thực tế công ty cổ phần da giày Huế Đánh giá rủi ro chu trình công ty cổ phần da giày Huế I.4 Phạm vi nghiên cứu • Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Da giày Huế, cụm Công nghiệp Tứ Hạ, thị xã Hương Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế • Phạm vi thời gian: - Thu thập liệu thứ cấp từ tháng đến tháng 12 năm 2012 - Thông tin sơ cấp thu thập việc vấn bảng hỏi với quản lý người lao động Công ty Cổ phần Da giày Huế I.5 Các phương pháp nghiên cứu Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế  Thu thập thông tin: vấn, quan sát thu thập chứng từ Thông tin dạng thứ cấp công ty cung cấp, ra, nhóm trực tiếp tiếp xúc, quan sát chu trình tính toán lương, quy trình thực tế gia công như: tiếp cận tổ gia công, tổ KCS kiểm tra chất lượng, kho,… để từ phân tích, đánh giá rủi ro đưa Giải pháp kiến nghị thiết thực  Phân tích, đánh giá thông tin: dựa nguyên tắc, tiêu chuẩn, đồng thời xem xét đặc điểm hoạt động công ty để đánh phân tích, đánh giá thông tin I.6 Cấu trúc chuyên đề Bao gồm phần: PHẦN I: Đặt vấn đề PHẦN II: Nội dung kết nghiên cứu PHẦN III: Kết luận kiến nghị Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương – CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA ĐỀ TÀI 1.1 Các chu trình doanh nghiệp Trong doanh nghiệp thường có chu trình chủ yếu sau: chu trình doanh thu, chu trình chi phí, chu trình sản xuất, chu trình tiền lương, chu trình tài Tùy vào loại hình doanh nghiệp mà chu trình vận dụng cách phù hợp linh hoạt với hoạt động doanh nghiệp (Sách giáo trình hệ thống thông tin kế toán phần 2) 1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò chu trình nghiên cứu 1.2.1 Khái niệm - Chu trình tiền lương chuỗi hoạt động lặp lặp lại liên quan đến nghiệp vụ đơn vị với người lao động Chu trình bao gồm từ việc tiếp nhận nhân đến việc theo dõi thời gian làm việc sản phẩm hoàn thành, tính lương phải trả cho người lao động khoản trích theo lương, cuối toán tiền lương khoản khác cho người lao động - Quy trình gia công xem trường hợp thuộc chu trình sản xuất “Chu trình sản xuất tập hợp theo trình tự hoạt động kinh doanh hoạt động xử lí liên quan đến trình sản xuất sản phẩm.” 1.2.2 Đặc điểm  Đặc điểm chu trình tiền lương: - Là chuỗi hoạt động mang tính lặp lặp lại - Liên quan đến số phận doanh nghiệp như: phòng nhân sự, phòng kế toán…  Đặc điểm quy trình gia công: trường hợp thuộc chu trình sản xuất nên mang đặc điểm: - Là chuỗi hoạt động mang tính lặp lặp lại - Liên quan đến chu trình khác doanh nghiệp như: chu trình doanh thu, chu trình chi phí, chu trình nhân hệ thống ghi sổ lập báo cáo - Nó vừa giống lại vừa khác so với hoạt động sản xuất theo đơn đặt hàng doanh nghiệp  Giống: doanh nghiệp thực sản xuất có đơn đặt hàng từ đối tác  Khác: thay trực tiếp mua nguyên vật liệu liên quan đến việc sản xuất quy trình gia công, nguyên vật liệu lại đối tác doanh nghiệp chuyển đến Các doanh nghiệp có trách nhiệm phải gia công nguyên vật liệu mà đối tác đưa đến 1.2.3 Vai trò Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế  Chu trình tiền lương - Vai trò chu trình tiền lương bao gồm thuê mướn tuyển dụng nhân viên, phê duyệt mức lương, bậc lương thay đổi mức lương bậc lương, theo dõi tính toán thời gian lao động, khối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành nhân viên, tính toán tiền lương lập bảng toán tiền lương, ghi chép sổ sách tiền lương, toán tiền lương bảo đảm số lương chưa toán  Chu trình sản xuất (quy trình gia công) - Vai trò chu trình sản xuất bao gồm hoạt động thiết kế sản phẩm, lập kế hoạch sản xuất, tiến hành sản xuất, tập hợp chi phí tính giá thành Các hoạt động chu trình thay đổi tùy theo đặc điểm trình sản xuất, đặc điểm sản phẩm doanh nghiệp 1.3 Yêu cầu chu trình nghiên cứu Cũng nhiều ngành sản xuất khác ngành da giày muốn tạo sản phẩm cuối bán cho người tiêu dùng cần thiết phải trải qua nhiều công đoạn khác Trường hợp với công ty có quy mô sản xuất lớn có nhiều loại mặt hàng cần nhiều chu trình phức tạp.Vậy vấn đề làm để thực tốt công việc mang lại hiệu kinh tế cao điều đặt yêu cầu chu trình nghiên cứu , cụ thể sau: Thứ nhất, môi trường làm việc công ty phải có phối hợp hài hoà nhân viên nhà quản lí Nhà quản lí có sách khen thưởng để khích lệ tinh thần làm việc nhân viên, đồng thời có sách kỉ luật hợp lý Với mục tiêu để bảo đảm quy định chế độ quản lí thực thể thức hiệu phải tăng cường công tác giám sát phận Đối với nhân viên phải đảm bảo lực thực để làm tốt công việc giao Để làm tốt điều đặc biệt ý khâu tuyển dụng, phải tuyển người nghề phân công phù hợp khâu cụ thể Đồng thời, công ty phải thường xuyên đào tạo nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân Thứ hai, công ty phải có phận đánh giá rủi ro Nhà quản lí công ty phải thận trọng định nhận gia công đơn hàng có số lượng lớn Để hỗ Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế trợ cho nhà quản lí làm tốt công tác yêu cầu phải có phận chuyên kiểm tra mẩu thử chất lượng sản phẩm đơn hàng có hợp đồng kí hay không Và mục tiêu cuối gia công hoàn thành trình vận chuyển giao lại cho đối tác tránh xảy tranh chấp xảy kiện tụng liên quan đến hợp đồng làm ảnh hưởng tới uy tín công ty Thứ ba, tổ chức hoạt động kiểm soát công ty để giúp kiểm soát rủi ro mà đơn vị gặp phải + Kiểm soát hệ thống chứng từ, sổ sách: • Các chứng từ phải đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng để tránh thất lạc, dễ • • • • kiểm soát, dễ truy cập cần thiết Chứng từ lập nghiệp vụ kinh tế vừa phát sinh Thiết kế đơn giản, dễ hiểu sử dụng cho nhiều công dụng khác Phải tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học kịp thời Sổ sách cần phải đóng chắn, đánh số trang, có quy định nguyên tắc ghi chép, có chữ kí xét duyệt người kiểm soát, … • Tổ chức lưu trữ, bảo quản tài liệu, quy định kế toán cách khoa học, an toàn, quy định, dễ dàng truy cập cần thiết + Kiểm soát độc lập việc thực hoạt động: kiểm soát viên tiến hành kiểm tra xem xét việc thực thủ tục kiểm soát + Kiểm soát vật chất: hoạt động thực cho loại tài sản sổ sách cách giới hạn tiếp cận với chương trình tin học hồ sơ liệu Chỉ người uỷ quyền phép tiếp xúc tài sản đơn vị Sử dụng nhiều phương pháp để bảo vệ tài sản, thường xuyên tiến hành kiểm tra đối chiếu tài sản thực tồn với tài sản ghi sổ sách + Phân chia trách nhiệm đầy đủ: cần thiết thực ba nguyên tắc công ty là: phân công phân nhiệm, bất kiêm nhiệm, ủy quyền phê chuẩn Thứ tư, thông tin truyền thông: hệ thống thiết lập phù hợp với đặc điểm công ty để thành viên công ty nắm bắt trao đổi thông Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế tin cần thiết với nhà quản lí nhân viên phận khác, đặc biệt có phát sinh thông tin quan trọng cần thay đổi từ bên đối tác Thứ năm, chu trình khác, chu trình gia công mang tính chất dây chuyền, sản phẩm gia công từ giai đoạn sang giai đoạn khác, để hạn chế rủi ro xảy ra, nhà quản lí phải thực hoạt động giám sát thường xuyên, đánh giá mức độ hoạt động so với dự kiến ban đầu phát biến động bất thường xảy chu trình để có điều chỉnh cần thiết Vậy, thực yêu cầu đảm bảo cho doanh nghiệp sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đề ra, góp phần giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt tiết kiệm chi phí sản xuất từ hạ giá thành sản phẩm bán thị trường 1.4 Nhiệm vụ đánh giá Căn nguyên tắc lý thuyết đặc điểm, tình hình hoạt động Công ty Cổ phần da giày Huế để đánh giá tính hữu hiệu hiệu dựa xác định phân tích, đánh giá rủi ro liên quan đến chu trình tính toán tiền lương, quy trình gia công Từ phát kịp thời vấn đề trong công ty để đề giải pháp góp phần hạn chế rủi ro nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty 1.5 Cơ sở lý thuyết rủi ro kiểm toán 1.5.1 Khái niệm, thuật ngữ sử dụng rủi ro kiểm toán Rủi ro kiểm toán:“…Là rủi ro kiểm toán viên công ty kiểm toán đưa ý kiến nhận xét không thích hợp báo tài kiểm toán có sai sót trọng yếu” (Đoạn 7, VSA 400- Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ) +Rủi ro tiềm tàng: “… Là rủi ro tiềm ẩn vốn có khả nghiệp vụ, khoản mục báo cáo tài chứa đựng sai sót trọng yếu tính riêng rẽ tính gộp có hay hệ thống kiểm soát nội bộ” (Đoạn 4, VSA 400- Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ) +Rủi ro kiểm soát: “… rủi ro xảy sai sót trọng yếu nghiệp vụ, khoản mục báo cáo tài tính riêng rẽ tính gộp mà hệ thống kế Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế toán hệ thống kiểm soát nội không ngăn ngừa hết không phát sửa chửa kịp thời” (Đoạn 5, VSA 400- Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ) +Rủi ro phát hiện: “…Là rủi ro xảy sai sót trọng yếu nghiệp vụ, khoản mục báo cáo tài tính riêng rẽ hay tính gộp mà trình kiểm toán kiểm toán viên công ty kiểm toán không phát được” (Đoạn 6, VSA 400- Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ) + Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng: “… Mức độ phức tạp nghiệp vụ hay kiện quan trọng đòi hỏi phải có ý kiến chuyên gia như: xảy vụ kiện tụng trộm cắp.” (Sách Kiểm Toán, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, Khoa Kế Toán Kiểm Toán, Bộ Môn Kiểm Toán) 1.5.2 Cơ sở dẫn liệu Cơ sở dẫn liệu báo cáo tài chính: khoản mục thông tin trình bày báo cáo tài Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập sở chuẩn mực chế độ kế toán qui định phải thể rõ ràng có sở tiêu báo cáo tài (Đoạn 14 – VSA 500 – Bằng chứng kiểm toán) Cơ sở dẫn liệu báo cáo tài phải có tiêu chuẩn sau: a/ Hiện hữu: Một tài sản hay khoản nợ phản ánh báo cáo tài thực tế phải tồn (có thực) vào thời điểm lập báo cáo; b/ Quyền nghĩa vụ: Một tài sản hay khoản nợ phản ánh báo cáo tài đơn vị phải có quyền sở hữu có trách nhiệm hoàn trả thời điểm lập báo cáo; c/ Phát sinh: Một nghiệp vụ hay kiện ghi chép phải xảy có liên quan đến đơn vị thời kỳ xem xét; d/ Đầy đủ: Toàn tài sản, khoản nợ, nghiệp vụ hay giao dịch xảy có liên quan đến báo cáo tài phải ghi chép hết kiện liên quan; e/ Đánh giá: Một tài sản hay khoản nợ ghi chép theo giá trị thích hợp sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc thừa nhận); f/ Chính xác: Một nghiệp vụ hay kiện ghi chép theo giá trị nó, doanh thu hay chi phí ghi nhận kỳ, khoản mục toán học g/ Trình bày công bố: Các khoản mục phân loại, diễn đạt công bố phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) (Đoạn 14 – VSA 500 – Bằng chứng kiểm toán) 1.5.3 Mô hình rủi ro kiểm toán Mô hình rủi ro kiểm toán trình bày sau: AR=IR x CR x DR HOẶC Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc DR=AR/(IR x CR) Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế Với : AR: Rủi ro kiểm toán (Audit risk) IR: Rủi ro tiềm tàng (Inherent risk) CR: Rủi ro kiểm soát (Control risk) DR: Rủi ro phát (Detection risk) RỦI RO PHÁT HIỆN ĐÁNH GIÁ CỦA KTV VỀ CR CAO T-BÌNH THẤP ĐÁNH CAO RẤT THẤP THẤP T-BÌNH GIÁ T-BÌNH THẤP T-BÌNH CAO CỦA KTV THẤP T-BÌNH CAO RẤT CAO VỀ IR Nếu CR & IR cao DR thấp: phạm vi kiểm toán rộng hơn, số lượng chứng kiểm toán cần thu thập nhiều Nếu CR & IR thấp DR cao: phạm vi kiểm toán hẹp hơn, số lượng chứng kiểm toán cần thu thập hẹp (Sách Kiểm Toán, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, Khoa Kế Toán Kiểm Toán, Bộ Môn Kiểm Toán) 1.5.4 Tính trọng yếu mối quan hệ trọng yếu & rủi ro kiểm toán  Trọng yếu  Định nghĩa Trọng yếu thuật ngữ để thể tầm quan trọng thông tin (một số liệu kế toán) BCTC Thông tin coi trọng yếu có nghĩa thiếu thông tin thiếu tính xác thông tin ảnh hưởng đến định người sử dụng BCTC (Đoạn 9a – VSA 320 – Mức trọng yếu việc lập kế hoạch thực kiểm toán) Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế Mức trọng yếu: mức giá trị kiểm toán viên xác định tùy thuộc vào tầm quan trọng tính chất thông tin hay sai sót đánh giá hoàn cảnh cụ thể Mức trọng yếu ngưỡng, điểm chia cắt nội dung thông tin cần phải có Tính trọng yếu thông tin phải xem xét phương diện định lượng định tính (Đoạn 9b – VSA 320 – Mức trọng yếu việc lập kế hoạch thực kiểm toán) Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 10 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế Tiền mặt khoản mục nằm báo cáo tài Với lượng dự trữ tiền mặt lớn công ty điều kiện thuận lợi để tạo hội cho nhân viên có hành vi gian lận hay phát sinh gian lận tâm lý, hoàn cảnh, rủi ro bị cắp, lạm dụng tiền mặt điều tránh khỏi… Dự trữ tiền mặt góp phần tăng tỷ lệ lạm phát Theo chứng từ mà tìm hiểu tháng, công ty phải lập phiếu chi chung lên đến hàng trăm triệu đồng cho việc toán lương Đây số tương đối lớn so với công ty có quy mô vừa nhỏ công ty da giày Như khoản mục trọng yếu báo cáo tài đáng lưu ý làm rõ chứng từ, thông tin liên quan Những sai phạm có báo cáo tài chính: + Phiếu chi có liên lưu phòng tổ chức hành dẫn đến đối chiếu thủ quỹ kế toán + Việc tính toán tiền lương xét duyệt lương người đảm nhận, kiểm tra độc lập việc thực + Theo quan sát có kiêm nhiệm chức thủ quỹ kế toán Tức phòng kế toán làm thay công việc thủ quỹ Do đó, tính xác thực số tiền lương hưởng, việc lập phiếu chi không minh bạch không xác  Thu thập chứng CSDL + Kiểm toán viên cần xem xét tính hiệu lực việc xét duyệt tính xác bảng toán lương, xem xét việc đối chiếu việc chấm công toàn nhân xưởng để đảm bảo xác việc tính chi lương (Chính xác, Hiện hữu) + Xem xét tính bất kiêm nhiệm chức để đảm bảo tính độc lập, khách quan việc chấm công, tính lương, chi lương lập báo cáo (Chính xác, trình bày công bố) + Kiểm tra mức độ phù hợp số công nhân có danh sách nhận lương với số lượng công nhân làm việc công ty dựa bảng khai phòng Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 46 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế kế hoạch nhân để đảm bảo chấm công đầy đủ, không thừa hay cố tình gian lận chấm thêm để biển thủ tiền lương (Đầy đủ, xác)  Rủi ro - Liên quan đến việc có khả xuất số lao động khống số lượng lao động khống nhằm tăng chi phí tiền lương  Thực trạng hậu xảy Tiền lương giá trị sức lao động mà người lao động đóng góp vào công ty hay nói cách khác thành lao động, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi ích hợp pháp người lao động người sử dụng lao động Do đó, công tác chấm công, tính lương, toán lương, lập báo cáo lương phải trọng để đảm bảo không xảy sai sót trọng yếu báo cáo tài Tuy nhiên, thân khoản mục tồn rủi ro tiềm tàng mà người quản lý kiểm soát Chẳng hạn xuất số lao động khống số lao động khống, thực nhằm biển thủ số tiền thu từ việc khai khống Tìm hiểu thấy công ty không ngoại lệ, khả thay đổi sách lao động hay thực tế lượng lao động không công bố, khai báo rõ ràng Vì Công ty có tới 600 công nhân, việc kiểm đếm số lượng ngày việc khó khăn, chưa kể đến việc đối chiếu ngày số thực tế số lượng sổ sách Thêm vào trình quan sát, thấy người chấm công khác người tính lương quy mô nhỏ nên phận tổ chức đơn giản sơ sài, người phép kiêm nhiệm nhiều chức có thông đồng người để gian lận, biển thủ điều xảy Với công ty tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh mà số lượng công nhân lớn tiềm ẩn rủi ro bị khai khống số lao động số làm Về lâu dài gây hậu trọng yếu lên bảng cân đối kế toán, tình hình tài công ty hay nói cách khác khoản mục trọng yếu cần xem xét kĩ lưỡng  Sai phạm tiềm tàng Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 47 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế Phải trả người lao động khoản mục thuộc bảng cân đối kế toán chi phí lương khoản mục thuộc bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nếu lương tính sai ảnh hưởng đến khoản trích từ lương (TK 338) Nó liên quan mật thiết đến khoản mục chi phí chung, ảnh hưởng đến TK 911, TK821 cuối TK 421 Nếu chi phí lương khai khống lên thực tế lại hơn, chi phí chung TK loại tăng lên, từ lợi nhuận công ty bị giảm bớt so với thực tế vốn có Nếu việc chấm khống không phát ngăn chặn kịp thời gây hậu khó lường Những rủi ro tiềm tàng dẫn đến khả trên: + Có người chấm công ngày làm sơ sài, không kĩ lưỡng, chấm sai, không thực tế, khai khống lên thông đồng với người tính lương để biển thủ tiền + Hằng ngày người kiểm tra độc lập việc chấm công người đối chiếu kịp thời thay đổi số lượng lao động xưởng + Sự xét duyệt tiến hành sơ sài, không đảm bảo chất lượng người tính lương xét duyệt toán lương  Thu thập chứng CSDL Dựa vào rủi ro trên, kiểm toán, kiểm toán viên nên tiến hành thu thập số chứng kiểm tra xét đoán sau: + Kiểm tra tính kiêm nhiệm chức chấm công, tính lương, toán lương để đảm bảo lương tính xác, đầy đủ, không sai lệch (Đầy đủ, xác) + Xem xét hồ sơ phòng kế hoạch nhân sự, tiến hành đối chiếu với bảng chấm công, quan sát thực tế xem tính có thực lượng công nhân bảng chấm công hay thu thập tài liệu thay đổi nhân thời gian gần (Chính xác) + Kiểm tra tính kiêm nhiệm người tính lương, đánh giá mức độ độc lập người tham gia phê duyệt, xét duyệt chấm công xét duyệt tính lương để đảm bảo lương khoản phúc lợi xã hội tính đúng, xem xét báo cáo ghi nhận lương cuối kì (Chính xác, Đánh giá, Trình bày công bố) Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 48 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế  Rủi ro - Nghi ngờ tính trung thực Ban Giám Đốc  Thực trạng hậu xảy Kiểm toán viên phải làm việc với thái độ nghi ngờ thận trọng tình huống, tính trung thực ban Giám đốc tình cần thiết cần xét đến Thực tế, xét Công ty Cổ phần Da giày, việc nghi ngờ có sở Theo quan sát vấn trình thực tế, thấy công ty người làm việc dường dựa tin cậy lẫn mà rà soát hay kiểm soát chéo để đảm bảo tính trung thực Mỗi người kiêm nhiệm lúc nhiều việc, Giám đốc không ngoại lệ vừa người giám sát, vừa quản đốc phân xưởng, vừa xét duyệt chứng từ Với việc đảm nhận nhiều chức lúc rủi ro tiềm tàng độ tin cậy chứng từ duyệt cao Nếu quản đốc phân xưởng Giám đốc quản lý lượng nhân công, đồng thời giám sát hoạt động ngày Bên cạnh đó, ông người duyệt lương hoạt động khác chẳng hạn thay đổi nhân sự, có khả xảy rủi ro gian lận, gây ảnh hưởng đến tính xác thực giấy tờ, ảnh hưởng đến khoản mục báo cáo tài nói chung khoản mục lương chi phí lương nói riêng Ở công ty này, chuyền trưởng người trực tiếp chấm công giám đốc người duyệt bảng chấm công đồng thời duyệt bảng toán lương, kiêm nhiệm nhiều việc mà theo nguyên tắc không làm lúc  Sai phạm tiềm tàng Như nói trên, chi phí lương khoản chi phí tương đối nhạy cảm trọng yếu báo cáo tài chính, đòi hỏi trung thực phận tính lương, toán duyệt lương Tuy nhiên công ty này, công tác lương tổ chức đơn giản, họ chấm công dựa vào để tính lương duyệt lương nên việc chấm công mấu chốt để kiểm tra tính xác công tác Thế người duyệt bảng chấm công quản đốc người duyệt bảng toán lương Giám đốc, dựa góc độ kiểm toán viên thực kiểm toán nên lưu ý đến việc để kiểm tra tính xác khoản mục lương Một số rủi ro tiềm tàng xảy ra: Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 49 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế + Thủ tục xét duyệt có diễn mức độ tin cậy không cao Giám đốc kiêm nhiệm nhiều việc + Có khả dẫn đến thông đồng quản đốc người chấm công Giám đốc vừa quản đốc vừa người duyệt bảng toán lương + Lương tính kiểm tra mức độ xác dù có xét duyệt  Thu thập chứng CSDL Dựa điều phân tích trên, kiểm toán, kiểm toán viên nên thu thập chứng sau: + Kiểm tra tính xác bảng chấm công dù duyệt, thu thập tài liệu chứng minh tính có thực số lượng lao động bảng chấm công (Chính xác, đầy đủ) + Kiểm tra tính xác số bảng toán lương dù duyệt quan sát tính độc lập phận liên quan kể Giám đốc (Chính xác) + Quan sát vấn để xem xét mức độ kiêm nhiệm làm việc giám đốc cán công ty để từ rút kết luận cho xét đoán tính trung thực Giám đốc (Đánh giá) 3.2.7.2 Rủi ro kiểm soát  Rủi ro - Người tính lương người ký duyệt  Thực trạng Tiền lương khoản thu nhập mang tính chất thường xuyên mà công nhân, nhân viên hưởng từ công ty Tiền lương bao gồm lương khoản thu nhập thường xuyên khác tiền làm thêm giờ, tiền ăn ca Tiền lương công nhân phải tính toán cách xác, đầy đủ kịp thời Tại công ty cổ phần Da Giày Huế, theo lời kế toán trưởng ông Trần Công Thương : “Cuối tháng dựa vào Bảng chấm công phê duyệt, kế toán lương tiến hành tính lập bảng toán tiền lương Sau đó, bảng toán lương chuyển đến để kí duyệt, tiếp tục chuyển lên cho giám đốc” Trên thực tế, Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 50 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế tiến hành vấn lại anh Trần Ngọc Hải phận nhân biết rằng: kế toán trưởng vừa đảm nhiệm chức kế toán lương Do đó, kế toán trưởng người tính lương cho công nhân người kí duyệt bảng toán lương Theo quan sát được, tài liệu chuyển lên phòng Giám đốc kí duyệt cách sơ sài mà xem xét kĩ lưỡng Đồng thời, tiến hành xem xét lại sơ đồ máy tổ chức vấn thêm số nhân viên khác công ty kết luận vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiêm dẫn đến xác độ tin cậy bảng toán lương không cao Cụ thể, việc tính lương không đầy đủ số công nhân kỳ tính lương tính không xác chức năng, nhiệm vụ tính khống số lương thực tế chi trả mà kiểm tra, xét duyệt độc lập  Nguyên nhân Kế toán trưởng vừa người tính lương lại vừa người xét duyệt bảng toán lương dẫn đến việc kiêm nhiệm người tính lương người ký duyệt Do đó, độ tin cậy tính trung thực bảng toán tiền lương không cao  Hậu Nếu rủi ro xảy Công ty Cổ Phần Da Giày Huế thất thoát số tiền lớn  Giải pháp - Giám đốc phải có soát xét kĩ lưỡng trước kí duyệt để làm tăng độ tin cậy - bảng toán lương Cần có kiểm tra chéo phận để tăng độ xác việc tính lương Chẳng hạn như: phận nhân phận kế toán để kiểm tra - đầy đủ số lượng công nhân kỳ tính lương Bảng toán lương sau lập phải phê duyệt người khác để tránh vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Tuy nhiên, Công ty cổ phần da giày Huế công ty vừa nhỏ, quy mô phòng ban hạn chế nên việc tách biệt người tính lương người kí duyệt cân nhắc  Rủi ro - Trả lương cho nhân viên nghỉ việc thực Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 51 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế  Thực trạng Theo biết, công ty có khoảng 600 công nhân làm việc, chưa kể đến nhân viên phòng ban Với số lượng nhân công tương đối lớn khả xảy rủi ro cao công tác lương không thực kiểm soát chặt chẽ Giả sử việc chấm công ngày xác công nhân làm xưởng mà người chấm công người quản lý nhân có thông đồng việc điều chuyển nhân công; phòng nhân công khai tình hình nhân cho người chấm công mà người chấm công không tuân theo có gian lận xảy khó lòng phát giải pháp kiểm soát tốt Khi đó, ngày người chấm công đặn chấm công cho người nghỉ việc hay nhân viên ảo Theo quan sát chúng tôi, công ty, nhân viên kiêm nhiệm nhiều việc lúc, người chấm công tính lương có thông đồng mà kiểm tra đối chiếu gian lận dễ xảy hậu xảy tương đối lớn Bên cạnh đó, với số lượng công nhân 600 người việc kiểm tra chi tiết công nhân bảng chấm công với thực tế khó tốn nhiều thời gian  Nguyên nhân + Do số lượng công nhân lớn dẫn đến khó khăn cho việc kiểm tra ngày + Có khả xảy thông đồng phận nhân người chấm công người chấm công không chấm công theo thay đổi nhân công ty  Hậu Nếu gian lận xảy việc chấm công cho nhân công mức trọng yếu không đáng kể số lượng nhiều khoản mục trọng yếu báo cáo tài Nó gây nên tổn thất tài cho công ty; với sai lệch số dư tài khoản 334, dẫn đến sai sót TK 338, TK 111, TK 622 (lương dành cho công nhân sản xuất khoản trích lương), TK 911, TK 821 cuối TK 421  Giải pháp Để tránh rủi ro xảy ra, đề xuất giải pháp sau: + Bảng chấm công có phê duyệt chuyền trưởng để thể kiểm tra chuyền trưởng chịu trách nhiệm có sai sót hay rủi ro xảy + Cần tách biệt vai trò chấm công, tính lương, phát lương, ghi nhận lập báo cáo Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 52 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế + Luôn cập nhật tình hình nhân sự, có phê duyệt điều chỉnh nhân công kịp thời bảng chấm công có thay đổi nhân lực xảy để đảm bảo số lượng công nhân thực tế phù hợp với số công nhân bảng chấm công + Kiểm tra độc lập việc thực chấm công + Theo dõi biến động bất thường xảy  Rủi ro - Công ty có khả toán lương chậm trễ  Thực trạng Hàng tháng, sau bảng chấm công cũng bảng toán lương được Kế toán trưởng và Giám đốc thông qua và kí duyệt, Thủ quỹ sẽ thực hiện việc chi tiền lương và sau đó các chuyền trưởng sẽ nhận khoản lương tương ứng đối với bộ phận mình để phân phát trực tiếp cho công nhân bộ phận, việc trả lương hoàn toàn được thực hiện bằng tiền mặt Do đặc điểm của hợp đồng giữa Công ty da giày Huế và Sedo Vina là tiền toán sẽ được gửi sau phía đối tác Thành phố Hồ Chí Minh đã nhận được hàng (mọi chi phí quá trình sản xuất gia công sẽ Công ty chịu trách nhiệm chi trả), thêm vào đó là việc công ty trực tiếp trả lương cho công nhân bằng tiền mặt, nên trường hợp cuối tháng mà hợp đồng chưa được toán, rất có thể sẽ xảy việc công ty không có đủ nguồn tiền mặt để thực hiện chi trả  Nguyên nhân Do công ty đối tác chỉ chuyển tiền toán hợp đồng một đã nhận được hàng chi phí của hoạt động gia công phát sinh liên tục nên nguồn tiền dự trữ của công ty không đủ thì tình trạng trả lương chậm là khó có thể tránh khỏi  Hậu quả Việc trả lương chậm thế có thể gây nên những ảnh hưởng vô cùng lớn đến công ty: + Công ty rất có thể sẽ bị phạt một khoản tiền lớn cho hành vi chậm trễ này (mức phạt có thể từ đến 50 triệu đồng tùy theo mức độ vi phạm) (Khoản Điều 13 Nghị định 95/2013/NĐ-CP) Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 53 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế + Việc lương trả chậm sẽ có ảnh hưởng đến đời sống của bộ phận công nhân, từ đó ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động gia công (đời sống công nhân phụ thuộc rất lớn vào lương, nếu lương bị chậm chi trả, lợi ích cá nhân của họ bị ảnh hưởng thì sự nhiệt tình của họ đối với công việc sẽ bị giảm sút, đồng thời giảm sự tin tưởng đối với công ty… Tất cả những điều sẽ làm hiệu quả sản xuất của mỗi cá nhân bị ảnh hưởng) Đồng thời trường hợp xảy thì tính an toàn và đúng hạn của hợp đồng sẽ bị đe doạ công ty sản xuất nói chung Công ty cổ phần da giày Huế nói riêng  Giải pháp + Công ty nên làm việc với đối tác (Sedo Vina) để có thể đến một thoả thuận về san sẻ chi phí quá trình gia công Chẳng hạn, Sedo Vina có thể toán tiền theo mức độ hoàn thành công việc của hợp đồng, điều này sẽ giúp đảm bảo lực toán công ty + Việc sử dụng tiền mặt để trả lương nên được hạn chế, công ty có thể sử dụng dịch vụ chuyển khoản tại các ngân hàng, làm thế vừa tránh được các rủi ro cố hữu của khoản mục tiền mặt vừa giúp giảm nhẹ công việc cho bộ phận kế toán và thủ quỹ Bên cạnh đó, sử dụng tiền gửi ngân hàng cũng giúp đảm bảo được tính đúng hạn của việc toán lương  Rủi ro - Chứng từ về lương tại công ty chỉ được lập thành một liên nhất và lưu tại phòng tổ chức hành  Thực trạng Cuối tháng, bảng chấm công được trưởng chuyền lập sẽ được chuyển đến cho kế toán lương ghi nhận sau đó chuyển cho Giám đốc kí duyệt Dựa vào bảng chấm công, kế toán lương tiến thành lập bảng toán lương (gồm liên), liên này sau được kế toán trưởng và giám đốc xem xét kí duyệt sẽ được chuyển đến thủ quỹ để thực hiện chi tiền và sau đó được lưu tại phòng tổ chức hành chính Theo điều 19 Luật kế toán số 03/2003/QH11 quy định về việc lập chứng từ kế toán thì chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên quy định (tối thiểu tối đa Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 54 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế liên), công ty chỉ lập nhất liên cho các chứng từ về lương, điều này đã vi phạm luật kế toán Việc chứng từ chỉ được lập thành liên sẽ gây cản trở cho quá trình lưu chuyển chứng từ công ty Bảng toán lương sẽ được đưa qua lần lượt các bộ phận từ kế toán, giám đốc, thủ quỹ, sau đó được chuyển về lại phòng tổ chức hành chính để được lưu trữ, thế khá là phức tạp và mất thời gian Thêm vào đó, nó còn tiềm ẩn khả hư hỏng chứng từ gốc quá trình lưu chuyển, đồng thời đối chiếu chứng từ phận với cần thiết Công việc lưu trữ và đối chiếu chứng từ của công ty cũng sẽ gặp trở ngại chỉ có nhất một liên được lập, một có sự mất mát hay thất lạc chứng từ thì sẽ không có cách nào để xác nhận thông tin ở đó được  Nguyên nhân + Do đặc điểm tổ chức quản lý của công ty, toàn bộ các bộ phận quản lý bao gồm kế toán, tổ chức hành chính, giám đốc đều làm việc tại cùng một địa điểm nên chứng từ được lập thành liên để gọn nhẹ cho hoạt động kế toán cũng lưu trữ + Do sự tin tưởng giữa các cá nhân bộ máy quản lý được xây dựng dựa quan hệ quen biết thân cận với  Hậu quả Với việc vi phạm qui định pháp luật nhà nước về kế toán mà cụ thể là qui định về số liên chứng từ phải lập, doanh nghiệp sẽ phải đối mặt với khoản phạt tiền từ 10 triệu đồng (Điều 7, Nghị định 105/2013/NĐ-CP ban hành ngày 16/9/2013) Trong trường hợp cần đối chiếu chứng từ, doanh nghiệp sẽ gặp rắc rối chứng từ chỉ được lập thành liên nên không có cách nào đối chiếu được và sẽ bị nghi vấn về việc lập khống chứng từ Nếu công nhân có thắc mắc về lương của mình thực nhận thì kế toán sẽ phải trình chứng từ cho người đó xem, việc truy xuất liên tục vậy sẽ khiến chứng từ dễ hư hỏng Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 55 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế  Giải pháp + Doanh nghiệp cần thiết phải lập từ đến liên cho mỗi chứng từ về lương để tránh việc vi phạm qui định pháp luật thuận tiện cho việc kiểm soát chứng từ + Các liên chứng từ nên được lưu tại bộ phận kế toán và bộ phận quản lý (bản lưu tại kế toán để phục vụ giải đáp thắc mắc về lương cho công nhân, bản gốc lưu tại phòng tổ chức hành chính) 3.2.7.3 Các thử nghiệm áp dụng Sai phạm sở dẫn liệu Các phép thử nghiệm áp dụng Thử nghiệm hoạt động toán tiền mặt Việc tính toán tiền lương xét duyệt lương người đảm nhận, kiểm tra độc lập việc thực - Quan sát, vấn nhân viên phòng tổ chức hành chính; - Xem xét chữ kí chứng từ có liên quan (bảng toán tiền lương, bảng tính lương) Có kiêm nhiệm chức thủ quỹ kế toán - Quan sát trình thu chi công ty; - Phỏng vấn nhân viên phòng tổ chức hành để xem xét kiêm nhiệm chức Thử nghiệm việc khai khống số công lượng nhân công Hằng ngày người kiểm tra độc lập việc chấm công người đối chiếu kịp thời thay đổi số lượng lao động xưởng - Kiểm tra độc lập việc thực chấm công chuyền trưởng; - Đối chiếu số lượng công nhân thực tế bảng chấm công với số lượng công nhân phòng tổ chức hành cung cấp Sự xét duyệt tiến hành sơ sài, không đảm bảo chất lượng người tính lương xét duyệt toán lương - Thực tính toán lại số liệu bảng toán tiền lương; - Quan sát trình xét duyệt bảng toán tiền lương Thử nghiệm tính trung thực Ban Giám Đốc Lương tính kiểm Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc - Tính toán lại để kiểm tra mức độ 56 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế tra mức độ xác dù có xét duyệt xác số liệu bảng toán lương Thử nghiệm tính kiêm nhiệm người tính lương người kí duyệt Kế toán trưởng vừa người tính lương lại vừa người xét duyệt bảng toán lương dẫn đến việc kiêm nhiệm người tính lương người ký duyệt - Kiểm tra độc lập việc thực hoạt động toán lương xét duyệt lương để phát có tồn kiêm nhiệm không? Thử nghiệm việc toán lương chậm trễ - Do đặc điểm của hợp đồng giữa Công ty da giày Huế và Sedo Vina là tiền toán sẽ được gửi sau phía đối tác Thành phố Hồ Chí Minh đã nhận được hàng - Do chi phí gia công phát sinh liên tục - Thanh toán lương tiền mặt - Phỏng vấn công nhân xem việc trả lương thực tế có chậm trễ hay không 3.3 Đánh giá chung mức rủi ro hoạt động Công Ty Cổ Phần Da Giày Huế 3.3.1 Đánh giá mức rủi ro tiềm tàng Qua tất phân tích rủi ro tiềm tàng mà tìm trên, thấy hoạt động Công ty Cổ Phần Da Giày Huế chứa đựng nhiều rủi ro rủi ro toán lương tiền mặt, tính trung thực Ban Giám Đốc, số lao động bị khai khống chu trình tiền lương; rủi ro bên bên doanh nghiệp, công ty không chủ động việc tìm kiếm đối tác, rủi ro từ yếu tố lao động – đạo đức nghề nghiệp tay nghề nhân công quy trình gia công Do đó, đánh giá rủi ro tiềm tàng Công ty cao 3.3.2 Đánh giá mức rủi ro kiểm soát Công ty Cổ Phần Da Giày Huế công ty vừa nhỏ nên việc kiểm soát hệ thống nội chưa trọng Ngoại trừ sai phạm, rủi ro nêu phân Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 57 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế tích phần rủi ro thực tế phát sinh hoạt động công ty nhiều rủi ro hệ thống kiểm soát nội khác mà chưa tìm hiểu Do đó, đánh giá rủi ro kiểm soát công ty cao 3.3.3 Đánh giá mức rủi ro phát Dựa vào mô hình rủi ro kiểm toán, mức rủi ro phát đánh giá dựa theo mức rủi ro tiềm tàng mức rủi ro kiểm soát Vì rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát đánh giá cao nên rủi ro phát thấp Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 58 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ III.1 Kết luận Việt Nam nước có nguồn lao động dồi Vận dụng điều kiện này, Công ty cổ phần da giày Huế khai thác lợi nguồn lao động từ tạo công việc giúp cải thiện đời sống nhân dân Đồng thời, Công ty đầu tư nhiều thiết bị kỹ thuật, công nghệ sản xuất đại, nâng cao tay nghề kiến thức cho người lao động Những rủi ro trình gia công có xảy ảnh hưởng đến hoạt động kết kinh doanh doanh nghiệp, đòi hỏi kiểm toán viên phải tiến hành đánh giá chi tiết đến khoản mục xem xét có trọng yếu hay không, để từ đưa ý kiến kiểm toán Cùng với quy trình gia công, chu trình tiền lương doanh nghiệp kiểm toán viên đánh giá chu trình có rủi ro cao, khoản mục tiền lương không động lực người lao động mà khoản chi phí lớn doanh nghiệp phải bỏ để đạt mục tiêu Chính nguyên nhân mà chu trình tiền lương chu trình có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp nói chung công nhân viên nói riêng Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tiễn quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế, kết hợp với kiến thức học trường, thực báo cáo thực tế “Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế” Công ty Cổ phần Da giày Huế có quy trình gia công chu trình tiền lương tương đối hoàn thiện Tuy nhiên, đội ngũ nhân viên quản lý hạn chế, nhân viên phải kiêm nhiệm nhiều công việc Bên cạnh đó, hệ thống kiểm soát nội chưa chặt chẽ, quy định, sách công ty nhiều sơ hở, phương thức toán chưa đổi mới, đạo đức nghề nghiệp có khả dễ vi phạm, chưa chủ động việc tìm kiếm khách hàng Tuy nhiên, nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên báo cáo tránh khỏi sai sót Do đó, Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 59 Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế mong nhận góp ý thầy cô bạn bè để báo cáo hoàn thiện III.2 Kiến nghị  Hạn chế Do hạn chế thời gian, quy mô đề tài hạn chế thông tin tiếp cận nên phân tích chưa kỹ lưỡng, nhiều kết luận chưa xác mang ý kiến khách quan nhóm sinh viên thực (chưa có kinh nghiệm thực tế) Đồng thời, chưa đưa nhiều thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm để kiểm soát rủi ro nhằm làm cho báo cáo hoàn thiện  Kiến nghị Từ hạn chế kể trên, để cung cấp nhiều thông tin hữu ích cho người quan tâm, xin đề xuất kiến nghị sau: cần có thêm thời gian hoàn thành báo cáo để từ tiến hành phân tích kỹ lưỡng, sâu sắc hơn, mở rộng đề tài nghiên cứu để báo cáo hoàn thiện Nhóm – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 60 [...]... xuất, gia công, chế biến các sản phẩm từ da, giả da, vải, nhựa, cao su Nhóm 3 – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 24 Đánh giá rủi ro của quy trình gia công và chu trình lương tại Công ty Cổ phần Da giày Huế Chương 3 – ĐÁNH GIÁ RỦI RO CỦA CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ QUY TRÌNH GIA CÔNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DA GIÀY HUẾ 3.1 Đánh giá rủi ro đối với quy trình gia công 3.1.1 Các bộ phận tham gia Đối với quy trình gia công tại. .. nhận và báo cáo về quy trình nhân sự tiền lương - Rủi ro tiềm tàng trong chu trình lương  Rủi ro về xác định mức lương Là rủi ro có khả năng xảy ra cao nhất và nếu rủi ro này xảy ra thì hậu quả của rủi ro này cũng sẽ lớn nhất  Rủi ro về tính lương Nhóm 3 – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 15 Đánh giá rủi ro của quy trình gia công và chu trình lương tại Công ty Cổ phần Da giày Huế Khi có sự quản lý không... tàng trong chu trình lương - Chi trả lương bằng tiền mặt - Chi trả lương không đúng thực tế - Nghi ngờ về tính trung thực của ban Giám đốc Nhóm 3 – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 16 Đánh giá rủi ro của quy trình gia công và chu trình lương tại Công ty Cổ phần Da giày Huế Chương 2 – TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CÔNG TY 2.1 Lịch sử hình thành Công ty Cổ phần Da giày Huế, tiền thân là Xí nghiệp Giày Da xuất khẩu... hoạch công việc của phòng/ban đã được phê duyệt từng thời kỳ - Thực hiện các báo cáo nội bộ theo quy định của Công ty và các báo cáo khác theo yêu cầu của Ban điều hành Nhóm 3 – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 19 Đánh giá rủi ro của quy trình gia công và chu trình lương tại Công ty Cổ phần Da giày Huế - Xây dựng các quy trình, quy định nghiệp vụ thuộc lĩnh vực của Phòng; đánh giá hiệu quả các quy trình, quy. .. - Gia công theo hợp đồng khoán  Theo công đoạn sản xuất - Gia công đảm nhận công đoạn - Gia công hoàn chỉnh một sản phẩm - Gia công chi tiết Nhóm 3 – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 12 Đánh giá rủi ro của quy trình gia công và chu trình lương tại Công ty Cổ phần Da giày Huế  Quy trình hoạt động gia công - Tìm đối tác - Đàm phán ký kết hợp đồng gia công - Tổ chức mua, nhập nguyên phụ liệu - Tổ chức gia. .. nhiệm ký và đóng dấu phiếu xuất kho Nhóm 3 – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 25 Đánh giá rủi ro của quy trình gia công và chu trình lương tại Công ty Cổ phần Da giày Huế 3.1.2 Chứng từ sử dụng trong quy trình Chứng từ sử dụng trong chu trình: phiếu xuất kho công ty đối tác, phiếu kiểm tra nguyên phụ liệu, phiếu xuất kho của Công ty da giày Huế, phiếu nhập nguyên vật liệu - Phiếu xuất kho công ty đối tác:... vẫn tiến hành gia công bình thường với lượng nguyên vật liệu hỏng đó dẫn đến thành phẩm không đạt chất lượng hay yêu cầu của Công ty đối tác, làm ảnh hưởng đến uy tín của Công ty Cổ phần Da giày Huế trong thị trường Việt Nam  Giải pháp Nhóm 3 – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 32 Đánh giá rủi ro của quy trình gia công và chu trình lương tại Công ty Cổ phần Da giày Huế - Lập phiếu nhập kho và kiểm tra số... và kiểm tra, đối chiếu số lượng hàng (thùng, cuộn), quy cách thực tế với phiếu Nhóm 3 – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 31 Đánh giá rủi ro của quy trình gia công và chu trình lương tại Công ty Cổ phần Da giày Huế xuất kho của bên Công ty đối tác mà không lập thêm biên bản kiểm nhận (có mục “yêu cầu”, “thực nhận”) để xác nhận số lượng thực nhận Công ty Cổ phần da giày Huế chỉ nhận phiếu xuất kho của Công. .. Đánh giá rủi ro của quy trình gia công và chu trình lương tại Công ty Cổ phần Da giày Huế Rủi ro về đạo đức, tay nghề làm việc của người lao động trong Công ty Cổ phần Da giày Huế có thể liên quan đến các bộ phận sau: - Công nhân của phân xưởng: xuất phát từ đặc điểm nhân công của công ty ăn lương theo sản phẩm hoàn thành và thời gian làm việc nên có thể dẫn đến tình trạng công nhân không thật sự chú... của đối tác thì lúc đó, công ty mới tiến hành tìm kiếm các đối tác khác  Hậu quả Trong những năm qua, sự suy thoái của nền kinh tế toàn cầu đã tác động rất lớn đến tình hình kinh tế trong nước Đối mặt với các biến động khó có thể dự báo Nhóm 3 – GVHD: Th.s Phạm Thị Bích Ngọc 26 Đánh giá rủi ro của quy trình gia công và chu trình lương tại Công ty Cổ phần Da giày Huế trước, các công ty đều dễ rơi vào .. .Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế chọn đề tài Đánh giá rủi ro quy trình gia công chu trình lương Công ty Cổ phần Da giày Huế để tiến... trình lương công ty cổ - phần da giày Huế Quy trình gia công, chu trình lương lí thuyết chu trình gia công, chu - trình lương áp dụng cu thể, thực tế công ty cổ phần da giày Huế Đánh giá rủi ro chu. .. Chương – ĐÁNH GIÁ RỦI RO CỦA CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ QUY TRÌNH GIA CÔNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DA GIÀY HUẾ 3.1 Đánh giá rủi ro quy trình gia công 3.1.1 Các phận tham gia Đối với quy trình gia công đơn vị,