TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO ĐẶC BIỆT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TÂN BÌNH PHÚ SVTH: Phạm Thị Thanh An MSSV: 1154030004 Ngành: Tài ngân hàng GVHD: TS Trần Phương Thảo Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2015 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, chân thành cảm ơn Khoa Đào tạo đặc biệt tạo điều kiện thuận lợi cho học tập tốt năm học đại học có hội trải với thực tế nâng cao chuyên ngành thông qua kì khóa luận tốt nghiệp Chân thành cảm ơn cô Trần Phương Thảo – giảng viên hướng dẫn nhiệt tình giúp đỡ, bảo chỉnh sửa khóa luận sẵn sàng góp ý cho làm trình làm khóa luận tốt nghiệp Chân thành cảm ơn cô Bùi Thúy Phượng – cố vấn học tập giúp đỡ hỗ trợ mặt hành học tập, liên lạc với khoa lắng nghe tâm tư nguyện vọng suốt trình học Chân thành cảm ơn công ty TNHH Tân Bình Phú tạo điều kiện cho thực tập học hỏi nhiều công việc cung cấp số liệu cần thiết trình làm khóa luận tốt nghiệp Cảm ơn Ba, Mẹ người thân bạn bè giúp đỡ, động viên trình làm khóa luận tốt nghiệp Sinh viên thực Phạm Thị Thanh An NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TP.HCM, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên hướng dẫn i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT TỪ ĐẦY ĐỦ TNHH Trách nhiệm hữu hạn CT Công ty CP Cổ phần SX Sản xuất CPTC Chi phí tài CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐĐT Hoạt động đầu tư HĐTC Hoạt động tài TT Thanh toán LN Lợi nhuận DT Doanh thu VQ HTK Vòng quay hàng tồn kho VQKPT Vòng quay khoản phải thu CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐĐT Hoạt động đầu tư HĐTC Hoạt động tài TT Thanh toán LN Lợi nhuận DT Doanh thu VQ HTK Vòng quay hàng tồn kho VQKPT Vòng quay khoản phải thu ii MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.4 DỮ LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.5 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .4 1.6 KẾT CẤU KHÓA LUẬN CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP .6 2.1 TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2.1.1.Tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp 2.1.2.Phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp .7 2.2 NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2.2.1.Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp 2.2.2.Phân tích tiêu tài đặc trưng doanh nghiệp 10 2.2.3.Phân tích hệ số Dupont .14 2.2.4.Dự báo tài công ty 15 2.2.5.Rủi ro hoạt động doanh nghiệp 17 2.3 CÁC NGHIÊN CỨU ĐÃ THỰC HIỆN LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI .17 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TÂN BÌNH PHÚ VÀ HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY 19 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 19 3.1.1.Sơ lược công ty 19 3.1.2.Các hoạt động công ty 20 3.2 GIỚI THIỆU CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ NHÂN SỰ CỦA CÔNG TY 22 3.2.1.Cơ cấu tổ chức nhân máy quản lý công ty 22 3.2.2.Cơ cấu tổ chức nhân máy kế toán công ty 24 3.3 PHÂN TÍCH TỔNG QUÁT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY 25 3.3.1.Phân tích bảng cân đối kế toán 25 3.3.2.Phân tích bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 32 iii 3.3.3.Phân tích bảng lưu chuyển tiền tệ 34 3.4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÔNG TY QUA CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH 36 3.4.1.Phân tích tỷ số toán 36 3.4.2.Phân tích tỷ số hoạt động .37 3.4.3.Phân tích tỷ số cấu tài 40 3.4.4.Phân tích tỷ số lợi nhuận 43 3.4.5.Phân tích hệ số Dupont 44 3.5 DỰ BÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY NĂM 2015 45 3.5.1.Cơ sở xác định dự báo 45 3.5.2.Thực dự báo 45 3.5.3.Kết dự báo .47 3.6 CÁC LOẠI RỦI RO HIỆN NAY CÔNG TY PHẢI ĐỐI MẶT 50 3.6.1.Rủi ro giá nguyên vật liệu 50 3.6.2.Rủi ro giá thành phẩm, hàng hóa .50 3.6.3.Rủi ro lãi suất 51 3.6.4.Rủi ro tỷ giá 51 CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY .53 4.1 KẾT LUẬN .53 4.1.1.Thành tựu .53 4.1.2.Hạn chế 54 4.1.3.Nguyên nhân 56 4.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY 57 4.2.1.Tăng cường khả toán 57 4.2.2.Xây dựng cấu tài hợp lý 58 4.2.3.Gia tăng doanh thu 58 4.2.4.Quản lý hiệu chi phí 59 4.2.5.Quản lý khoản phải trả 60 4.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ RỦI RO TÀI CHÍNH 60 4.3.1.Nâng cao hiệu quản lý rủi ro tài 60 iv 4.3.2.Đa dạng hóa công cụ phòng ngừa rủi ro 61 4.4 CÁC GIẢI PHÁP HỖ TRỢ KHÁC .62 4.4.1.Tăng cường công tác Marketing 62 4.4.2.Đa dạng hóa sản phẩm .62 4.4.3.Xây dựng cấu tổ chức hợp lý sách lao động tốt 62 KẾT LUẬN CHUNG 64 v DANH MỤC BẢNG Bảng Các khoản mục doanh thu năm 2011-2014 32 Bảng Lưu chuyển tiền năm 2011-2014 .34 Bảng 3 Các tỷ số hoạt động năm 2011-2014 38 Bảng Các tiêu liên quan đến đòn bẩy tài .41 Bảng Mối quan hệ EBIT, chi phí lãi vay ROE 42 Bảng Các tiêu phân tích hệ số Dupont 44 Bảng Tỷ lệ tăng trưởng doanh thu công ty TNHH Tân Bình Phú 46 Bảng Dự kiến đầu tư vào tài sản cố định nợ phải trả năm 2015 .46 Bảng Báo cáo kết kinh doanh dự toán năm 2015 công ty Tân Bình Phú 47 Bảng 10 Cân đối kế toán dự báo năm 2015 công ty Tân Bình Phú 48 Bảng 11 Tỷ số tài dự báo công ty TNHH Tân Bình Phú năm 2015 .49 vi DANH MỤC HÌNH Hình Sơ đồ máy nhân Công ty TNHH Tân Bình Phú 22 Hình Sơ đồ tổ chức máy kế toán 24 Hình 3 Tình hình tổng tài sản tổng nguồn vốn năm 2011-2014 25 Hình Các khoản mục tài sản ngắn hạn năm 2011-2014 26 Hình Các khoản mục nợ phải trả năm 2011-2014 .28 Hình Các khoản mục vốn chủ sở hữu năm 2011-2014 30 Hình Cơ cấu tài sản nguồn vốn .31 Hình Các tỷ số toán giai đoạn 2011-2014 36 Hình Các tỷ số cấu tài năm 2011-2014 40 Hình 10 Các tỷ số lợi nhuận năm 2011-2014 43 vii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU Chương giới thiệu tổng quan vấn đề nghiên cứu, lý chọn đề tài, mục tiêu, đối tượng, cách thức thực hiện, phạm vi đề tài giới thiệu khái quát toàn kết cấu, nội dung cần làm khóa luận tốt nghiệp Nội dung chương cung cấp nhìn khái quát khóa luận 1.1 TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Hiện ngành chế biến gỗ Việt Nam ngành ý đến mười ngành mang lại thu nhập lớn đặc biệt xuất chiếm tỷ trọng GDP nước cao Chính thế, ngành chế biến gỗ trở thành lĩnh vực xuất Việt Nam Ngành chế biến gỗ Việt Nam đứng đầu khu vực Đông Nam Á, đứng thứ Châu Á, đứng top thứ giới xuất khẩu, sau Mỹ, Ý, Đức, Ba Lan, Trung Quốc với sản phẩm gỗ tiêu thụ 120 quốc gia vùng lãnh thổ giới (Phúc Nguyên, 2014) Đồng thời với trình đàm phán hiệp định tự thương mại với Châu Âu (EVFTA) Việt Nam giai đoạn gần tạo điều kiện thuận lợi để nhiều nhà đầu tư từ Châu Âu đẩy mạnh đầu tư vào Việt Nam, giúp ngành công nghiệp chế biến gỗ để nâng cao vai trò vị chuỗi giá trị đồ gỗ toàn cầu nâng cao lực sản xuất khả cạnh tranh, cải thiện chất lượng dịch vụ sở hạ tầng, giảm chi phí sản xuất Không vậy, ngành tạo nhiều việc làm đem lại thu nhập cho người lao động Theo Ngân hàng Thế giới (WB) nhận định, ngành có tiềm lớn, học hỏi nhanh, có lực cạnh tranh quốc tế, thị trường lớn đa dạng Trong năm gần đây, nhu cầu sản phẩm gỗ nước ngày cao tạo điều kiện cho công ty chế biến gỗ phát huy hết suất Ngoài ra, với định Thủ tướng Chính phủ đưa công nghiệp chế biến gỗ trở thành 10 ngành công nghiệp trọng điểm từ đến năm 2020, ngành nghề ngày thu hút nhiều nhà đầu tư nước Tuy nhiên, năm trở lại đây, tình hình kinh tế giới nói chung gặp khó khăn khủng hoảng kinh tế gây Với Việt Nam, việc nhập nguyên liệu gỗ khiến chi phí đầu vào gia tăng quốc gia chưa có nhiều sách, chiến lược sản phẩm quốc gia để khuyến khích đầu tư Các công ty chế biến gỗ Việt Nam phần lớn có quy mô vừa, nhỏ siêu nhỏ nên sở vật chất, máy móc công nghệ chưa đại, nhiều mặt hàng sản phẩm gỗ bị quốc gia khác chiếm lĩnh thị trường Chính điều khiến ngành nghề chế biến gỗ Việt Nam nói chung công ty chế biến gỗ nói riêng rơi vào tình trạng khó khăn cần phải nổ lực nhiều việc thu hút khách hàng nhà đầu tư PHỤ LỤC Phân tích chiều ngang bảng cân đối kế toán công ty TNHH Tân Bình Phú ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Tài sản A TSNH I Tiền TĐ tiền Tiền II Các KPT PTKH Trả trước cho NB Các KPT khác III HTK HTK IV Tài sản NH khác CP trả trước NH Thuế GTGT khấu trừ Thuế KPT nhà nước Tài sản NH khác B TSDH I TSCĐ TSCĐHH Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐHH Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế II Tài sản dài hạn khác CP trả trước dài hạn 2012/2011 2013/2012 2014/2013 Chênh lệch 2.448.137.565 % 13,20 Chênh lệch 8.394.053.757 % 39,99 Chênh lệch 3.847.762.617 % 13,09 -1.697.807.495 -95,22 2.653.250.651 3111,68 227.570.864 8,31 -1.697.807.495 -948.611.807 -689.765.458 -95,22 -21,31 -16,51 2.653.250.651 -9.986.725 -52.935.334 3111,68 -0,29 -1,52 227.570.864 -287.722.695 8,31 -8,24 -7.657.650 -91,58 35.296.360 5012,90 -307.903.019 -8,96 -251.188.699 -94,89 7.652.249 56,57 8.892.116 24,70 5.337.735.429 5.337.735.429 48,34 48,34 6.077.721.314 6.077.721.314 37,11 37,11 11.288.208 3.831.108.551 53,30 17,06 -243.178.562 -19,21 -326.931.483 -31,96 3.831.108.551 17,06 106.322.793 31,03 42.745.934 9,52% 76.805.897 11,03 -322.522.327 -39,57 -377.853.814 -76,71 52.411.502 10,66 50.000 5,98 300.000 33,85 14.611.484 12,74 -27.029.028 -25,11 7.876.397 9,77 445.336 37,55 299.315.142 265.847.027 250.616.208 1.671.646.679 4,44 3,99 3,76 11,00 -1.676.618.687 -1.620.868.488 -1.616.623.488 -617.972.821 -23,81 -23,40 -23,40 -3,66 9.337.575 156.516.038 175.597.983 176.087.201 10,55 2,92 3,31 3,33 -1.421.030.471 16,65 -998.650.667 10,03 748.896.161 4,61 15.230.819 1462,14 16.980.000 169,80 -4.245.000 -26,09 0,00 -572.808.960 -489.218 5,23 -4,07 -1.749.181 19,53 -4.245.000 39,65 2.967.800 11,00 33.468.115 41,10 -55.750.199 -48,52 -3.457.018 23,12 33.468.115 41,10 -55.750.199 -48,52 -19.081.944 -32,26 72 Tổng cộng tài sản Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ NH Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp NN Phải trả NLĐ Các khoản phải trả, phải nộp NH khác II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư CSH Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Tổng cộng nguồn vốn 2.747.452.707 10,87 6.717.435.070 23,96 -19.081.944 -32,26 4.004.278.655 11,52 2.905.611.227 14,60 6.339.625.539 27,79 3.441.308.431 11,81 1.820.602.894 9,34 6.383.925.539 29,95 3.294.567.587 11,89 -782.521.122 -5,82 4.135.113.414 32,68 2.066.091.845 12,31 2.829.467.816 57,65 522.033.907 6,75 793.613.476 9,61 0,00 1.604.275.291 868,63 250.634.037 14,01 -11.325.556 -36,30 -16.009.188 -80,54 -1.279.645 -33,09 -257.087.336 -29,00 72.130.918 11,46 91.352.190 13,02 42.069.092 87,25 66.381.197 73,53 94.155.684 60,10 1.085.008.333 265,09 -44.300.000 -2,96 146.740.843 10,12 1.085.008.333 265,09 -44.300.000 -2,96 146.740.843 10,12 -158.158.520 -2,94 377.809.531 7,24 562.970.224 10,06 -167.612.234 -3,12 344.016.081 6,61 516.759.811 9,31 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 18.907.427 40,81 67.586.900 103,60 122.457.711 92,19 -186.519.661 -57,37 276.429.181 199,41 394.302.100 95,00 9.453.714 129,21 33.793.450 201,51 46.210.413 91,39% 9.453.714 129,21 33.793.450 201,51 46.210.413 91,39 2.747.452.707 10,87 6.717.435.070 23,96 4.004.278.655 11,52 73 PHỤ LỤC Phân tích chiều dọc bảng cân đối kế toán công ty TNHH Tân Bình Phú Chỉ tiêu A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền Tiền II Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác III Hàng tồn kho IV Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vô hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế II Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn 2011 73,34 7,05 7,05 17,61 16,53 0,03 1,05 43,67 5,01 1,36 3,22 0,00 0,43 26,66 26,34 26,34 60,08 -33,75 0,00 0,04 -0,04 0,32 100,00 78,73 77,11 53,14 19,41 0,73 0,12 3,51 0,19 1,62 1,62 21,27 21,24 19,78 0,18 1,29 0,03 100,00 2012 74,88 0,30 0,30 12,50 12,45 0,00 0,05 58,43 3,65 1,60 1,76 0,00 0,29 25,12 24,71 24,65 60,16 -35,51 0,06 0,10 -0,04 0,41 100,00 81,38 76,04 45,14 27,60 0,66 0,07 2,25 0,32 5,33 5,33 18,62 18,56 17,84 0,23 0,49 0,06 100,00 2013 84,56 7,88 7,88 10,05 9,89 0,10 0,06 64,63 2,00 1,41 0,33 0,00 0,25 15,44 15,27 15,23 46,75 -31,52 0,03 0,08 -0,04 0,17 100,00 83,89 79,72 48,32 23,77 5,15 0,01 2,02 0,45 4,17 4,17 16,11 15,97 14,39 0,38 1,19 0,15 100,00 Đơn vị: % 2014 85,75 7,65 7,65 8,27 8,07 0,12 0,08 67,83 1,99 1,40 0,33 0,00 0,25 14,25 14,14 14,11 43,85 -29,74 0,03 0,08 -0,05 0,10 100,00 84,10 79,98 48,66 23,36 5,26 0,01 2,05 0,65 4,12 4,12 15,90 15,65 12,90 0,66 2,09 0,25 100,00 74 PHỤ LỤC Phân tích chiều ngang bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Tân Bình Phú 2012/2011 2013/2012 2014/2013 Chênh lệch % Chênh lệch % Chênh lệch % DTBH CC DV -9.026.689.516 -23,56 3.529.070.762 12,05 6.190.498.844 18,87 DT BH CCDV -9.026.689.516 -23,56 3.529.070.762 12,05 6.190.498.844 18,87 GVHB -9.766.400.971 -27,39 3.361.496.538 12,98 5.588.051.378 19,10 739.711.455 27,96 167.574.224 4,95 602.447.466 16,95 -1.175.530.785 -93,91 17.026.927 22,34 23.750.026 25,47 CPTC -237.946.092 -10,64 -234.101.437 -11,72 90.351.686 5,12 CPLV -237.721.926 -11,01 -301.241.362 -162.905.446 -10,05 CPBH -245.461.702 -30,37 162.679.583 28,91 163.200.138 22,50 CPQLDN 25.172.097 3,19 -42.412.257 -5,21 96.908.573 12,56 LN từ HĐKD 22.416.367 34,30 298.435.262 340,00 275.737.095 71,40 TN khác 118.473.484 721,13 -134.902.380 -100 153.829.184 CP khác 121.875.000 -121.875.000 -100 142.605.938 LN khác -3.401.516 -20,70 -13.027.380 -100 11.223.246 Tổng LNKTTT 19.014.851 23,25 285.407.882 283,13 286.960.341 74,30 15 Chi phí thuế TNDN hành -8.047.081 -56,22 42.010.516 670,47 116.032.946 240,35 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 27.061.932 40,11 243.397.366 257,46 170.927.395 50,58 Chỉ tiêu LN gộp BH, CCDV DTHĐTC 75 PHỤ LỤC Phân tích chiều dọc bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Tân Bình Phú Đơn vị: % Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2011 2012 2013 2014 100,00 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100,00 100,00 100,00 100,00 93,09 88,44 89,17 89,34 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 6,91 11,56 10,83 10,66 Doanh thu hoạt động tài 3,27 0,26 0,28 0,30 Chi phí tài 5,84 6,82 5,37 4,75 Chi phí lãi vay 5,64 6,56 4,94 3,74 Chi phí bán hàng 2,11 1,92 2,21 2,28 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2,06 2,78 2,35 2,23 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 0,17 0,30 1,18 1,70 11 Thu nhập khác 0,04 0,46 0,00 0,39 12 Chi phí khác 0,00 0,42 0,00 0,37 13 Lợi nhuận khác 0,04 0,04 0,00 0,03 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 0,21 0,34 1,18 1,73 15 Chi phí thuế TNDN hành 0,04 0,02 0,15 0,42 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 0,18 0,32 1,03 1,30 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 76 PHỤ LỤC Bảng tỷ số tài giai đoạn 2011-2014 công ty Tân Bình Phú Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2014 Tỷ số toán ngắn hạn 0,95 0,98 1,06 1,07 Tỷ số toán nhanh 0,32 0,17 0,22 0,2 Tỷ số toán tiền 0,09 0,004 0,10 0,096 Vòng quay hàng tồn kho 3,03 2,14 1,69 1,43 Số ngày tồn kho bình quân 118,75 168,56 213,05 251,80 Vòng quay khoản phải thu 11,51 7,36 9,38 11,64 Số ngày thu tiền bình quân 31,27 48,91 38,39 30,92 Vòng quay tài sản cố định 5,77 4,31 5,37 7,23 Vòng quay tài sản 1,45 1,1 1,05 1,06 Tỷ số nợ 78,73% 81,38% 83,89% 84,10% Tỷ số tự tài trợ 21,27% 18,62% 16,11% 15,90% 1,04 1,05 1,24 1,46 Lợi nhuận gộp doanh thu 6,91% 11,56% 10,83% 10,66% Lợi nhuận ròng doanh thu (ROS) 0,18% 0,32% 1,03% 1,30% Lợi nhuận ròng tổng tài sản (ROA) 0,26% 0,35% 1,08% 1,38% Lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu (ROE) 1,28% 1,78% 6,25% 8,65% Tỷ số trang trải lãi vay 77 PHỤ LỤC Bảng dự toán khoản mục chịu ảnh hưởng nhiều doanh thu năm 2015 Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2014 2015 Giá vốn hàng bán 93,09% 88,44% 89,17% 89,34% 89,41% Chi phí bán hàng 2,11% 1,92% 2,21% 2,28% 2,06% Chi phí quản lý doanh nghiệp 2,06% 2,78% 2,35% 2,23% 2,25% Tiền khoản tương đương tiền 4,65% 0,29% 8,35% 7,61% 7,82% Phải thu khách hàng 10,91% 11,92% 10,47% 8,02% 8,81% Hàng tồn kho 28,82% 55,94% 68,44% 67,40% 64% 0,89% 1,53% 1,50% 1,40% 1,20% Phải trả người bán 12,81% 26,43% 25,17% 23,21% 20,86% Người mua trả tiền trước 0,48% 0,63% 5,45% 5,23% 2% Phải trả người lao động 2,31% 2,15% 2,14% 2,03% 2,17% Chi phí trả trước ngắn hạn 78 PHỤ LỤC 10 Bảng báo cáo kết kinh doanh dự toán năm 2015 công ty Tân Bình Phú ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Năm 2015 39.285 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 39.285 Giá vốn hàng bán 35.126 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 4.159 146 Chi phí tài 1.896 Chi phí lãi vay 1.254 Chi phí bán hàng 808 Chi phí quản lý doanh nghiệp 883 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 718 11 Thu nhập khác 169 12 Chi phí khác 150 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 737 14 Chi phí thuế TNDN hành 172 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 565 79 PHỤ LỤC 11 Bảng cân đối kế toán dự toán chưa hiệu chỉnh năm 2015 công ty Tân Bình Phú ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2015 Tài sản A Tài sản ngắn hạn 32.972.510.685 I Tiền khoản tương đương tiền 3.071.638.594 Tiền 3.071.638.594 Các khoản tương đương tiền II Các khoản phải thu 3.591.474.448 Phải thu khách hàng 3.459.420.465 Trả trước cho người bán 51.204.621 Các khoản phải thu khác 80.849.361 III Hàng tồn kho 25.152.488.025 Hàng tồn kho 25.152.488.025 IV Tài sản ngắn hạn khác 1.156.909.618 Chi phí trả trước ngắn hạn 470.601.219 Thuế GTGT khấu trừ 573.452.689 Thuế khoản phải thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 1.156.466 111.699.244 B Tài sản dài hạn 6.972.164.529 I Tài sản cố định 6.894.130.765 Tài sản cố định hữu hình 6.885.305.689 Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vô hình 18.006.953.069 -11.121.647.380 8.825.076 80 Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 29.947.800 -21.122.724 II Tài sản dài hạn khác 78.033.763 Chi phí trả trước dài hạn 78.033.763 Tổng cộng tài sản 39.944.675.214 Nguồn vốn A Nợ phải trả 32.826.232.178 I Nợ ngắn hạn 31.175.814.509 Vay nợ ngắn hạn 21.019.959.302 Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước 8.194.353.956 962.932.845 17.420.140 Phải trả người lao động 852.833.180 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 128.315.086 II Nợ dài hạn 1.650.417.669 Vay nợ dài hạn 1.650.417.669 B Vốn chủ sở hữu 6.368.239.465 I Vốn chủ sở hữu 6.330.522.784 Vốn đầu tư chủ sở hữu 5.000.000.000 Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 273.822.514 1.056.700.270 II Nguồn kinh phí quỹ khác 37.716.681 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 37.716.681 Tổng cộng nguồn vốn 39.194.471.642 81 PHỤ LỤC 12 Bảng cân đối kế toán dự báo năm 2015 hiệu chỉnh công ty Tân Bình Phú ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2015 hiệu chỉnh Tài sản A Tài sản ngắn hạn % 32.972.510.685 82,55% I Tiền khoản tương đương tiền 3.071.638.594 7,69% Tiền 3.071.638.594 7,69% Các khoản tương đương tiền 0,00% II Các khoản phải thu 3.591.474.448 8,99% Phải thu khách hàng 3.459.420.465 8,66% Trả trước cho người bán 51.204.621 0,13% Các khoản phải thu khác 80.849.361 0,20% III Hàng tồn kho 25.152.488.025 62,97% Hàng tồn kho 25.152.488.025 62,97% IV Tài sản ngắn hạn khác 1.156.909.618 2,90% Chi phí trả trước ngắn hạn 470.601.219 1,18% Thuế GTGT khấu trừ 573.452.689 1,44% 1.156.466 0,00% 111.699.244 0,28% B Tài sản dài hạn 6.972.164.529 17,45% I Tài sản cố định 6.894.130.765 17,26% Tài sản cố định hữu hình 6.885.305.689 17,24% 18.006.953.069 45,08% -11.121.647.380 -27,84% 8.825.076 0,02% 29.947.800 0,07% -21.122.724 -0,05% Thuế khoản phải thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vô hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 82 II Tài sản dài hạn khác 78.033.763 0,20% Chi phí trả trước dài hạn 78.033.763 0,20% 39.944.675.214 100,00% A Nợ phải trả 33.454.544.172 83,75% I Nợ ngắn hạn 31.772.536.608 79,54% Vay nợ ngắn hạn 21.422.292.792 53,63% 8.351.198.361 20,91% 981.363.905 2,46% 17.753.571 0,04% Phải trả người lao động 869.156.872 2,18% Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 130.771.107 0,33% II Nợ dài hạn 1.682.007.564 4,21% Vay nợ dài hạn 1.682.007.564 4,21% B Vốn chủ sở hữu 6.490.131.042 16,25% I Vốn chủ sở hữu 6.451.692.444 16,15% Vốn đầu tư chủ sở hữu 5.000.000.000 12,76% 307.774.444 0,70% 1.143.918.000 2,70% II Nguồn kinh phí quỹ khác 38.438.598 0,10% Quỹ khen thưởng, phúc lợi 38.438.598 0,10% 39.944.675.214 100,00% Tổng cộng tài sản Nguồn vốn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Tổng cộng nguồn vốn 83 PHỤ LỤC 13 Định hướng phát triển công ty đánh giá chung công ty Tân Bình Phú Định hướng phát triển Hiện nay, kinh tế Việt Nam đà tăng trưởng nhanh ổn định Các sách Nhà nước ngày theo hướng đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhiều nhà đầu tư dần đưa nguồn đầu tư vào Việt Nam Với việc gia nhập tổ chức thương mại giới tạo lực cho doanh nghiệp Việt Nam, tránh tình trạng phân biệt đối xử, hưởng ưu đãi, mở rộng thị trường, đồng thời thị trường tiêu dùng đồ gỗ ngày mở rộng Chính hội trên, năm tiếp theo, định hướng phát triển công ty thể sau: Về hoạt động sản xuất, công ty mở rộng quy mô xưởng sản xuất, chia thành nhiều khu sản xuất với chức khác nhau, trang bị thêm thiết bị máy móc cưa xẻ, cắt, hệ thống phun sơn loại máy máy cưa, máy rong, máy bào, máy ghép, máy khoan thay thiết bị máy móc cũ; thuê thêm nhân công có tay nghề; đào tạo lại nhân công sử dụng thiết bị máy móc Thực sách tự bồi dưỡng, đào tạo, luân chuyển đánh giá kết người lao động Về hoạt động quản lý nhân lực, công ty bắt đầu thực việc liên kết với trường đại học, cao đẳng, dạy nghề liên quan đến ngành nghề nhằm tìm kiếm nguồn nhân lực, lao động có trình độ tay nghề cao Cử nhân viên quản lý đào tạo để phát triển nguồn nhân lực quản lý cho công ty TNHH Tân Bình Phú Thực định kỳ đánh giá cán bộ, tạo hội để cán thử thách nhiều hoàn cảnh khác nhằm lựa chọn, bổ nhiệm cán phù hợp với lực quản lý điều hành phù hợp với khả người Công ty có sách đãi ngộ tốt quan tâm đến vấn đề an toàn lao động sức khỏe cho người lao động Đối với hoạt động xúc tiến thương mại, công ty phát triển theo hướng phát triển kinh doanh thị trường nước thị trường nước ngoài, mở rộng thị trường tiêu thụ, thị trường nội địa phát triển tỉnh lân cận khu vực Nam Trung Bộ, tỉnh miền Tây; thị trường xuất nước ngoài, mở rộng thêm nước khu vực Đông Nam Á, khu vực Bắc Mỹ, Châu Âu Đồng thời, nâng cao chất lượng sản phẩm, thành phẩm việc nâng cao chất lượng nguyên vật liệu; lựa chọn nguồn nguyên vật liệu tốt nhiều nơi khác nước mà nước việc liên kết với công ty địa phương có trồng rừng để sản xuất, tạo mối quan hệ với nhà cung ứng, nghiên cứu phát triển mẫu mã công ty nhằm tạo vị thị trường thu hút khách hàng Ngoài ra, công ty xây dựng cấu nguồn vốn tài sản cách hiệu quả, tìm kiếm hội đầu tư, tối đa hóa lợi ích sử dụng vốn, đồng thời có sách huy động vốn hợp lý, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đồng thời đảm bảo tiết kiệm tốt chi phí sử dụng vốn Trong năm tiếp theo, với định hướng phát triển đề công ty, với việc dự báo tình hình kinh tế dần phát triển nhanh hơn, công ty kỳ vọng đạt kết sản xuất kinh doanh cao giữ vững vị trí cạnh tranh với công ty khác Đánh giá chung công ty (Phân tích SWOT)  Điểm mạnh Vị trí công ty gần vùng cung ứng vật liệu phụ Bình Định tỉnh Tây Nguyên dễ dàng kiếm vật liệu cần thiết với giá rẻ chi phí vận chuyển thấp, công ty nằm khu công nghiệp Đông Bắc Sông Cầu, tỉnh Phú Yên – khu công nghiệp tỉnh trọng giao thông thuận lợi cho việc vận chuyển với mạng lưới giao thông thuận lợi: quốc lộ 1A Bắc Nam; quốc lộ 19 nối Đông Tây đường bay trực tiếp đến Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh 84 đường sắt Bắc Nam Đồng thời khu vực gần cảng biến quốc tế Quy Nhơn, tỉnh Bình Định nên việc xuất nhập thành phẩm, hàng hóa nguyên vật liệu đơn giản tiết kiệm nhiều chi phí Với vị nằm khu vực Nam Trung Bộ, công ty thu hút lượng lớn nhân công giá rẻ có kinh nghiệm từ tỉnh khác nhận ưu đãi chi phí thuê đất lãnh đạo tỉnh sở ban ngành quan tâm hỗ trợ Diện tích công ty bao gồm nơi quản lý, nhà xưởng, kho bãi rộng rãi quy hoạch hợp lý giúp công ty đảm bảo trình sản xuất kinh doanh bảo quản hàng tồn kho Một số sản phẩm công ty thiết kế đẹp, công phu thu hút khách hàng lớn thu nhập cao Hầu hết sản phẩm gia công đặt làm từ công ty nước cho thấy trình độ tay nghề công nhân lao động công ty nâng cao Thị trường tiêu thụ công ty đa dạng đa phần công ty nước khu vực nước Đông Nam Á, Úc, Trung Quốc, số quốc gia Châu Phi Châu Âu Hằng năm, lượng đặt hàng sản phẩm gia công công ty nước đặt mua với số lượng lớn, giúp gia tăng doanh thu cho công ty Công ty có chế độ đãi ngộ người lao động tốt công ty chuẩn bị nhà cho công nhân lao động xa nhà đóng bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội đầy đủ giúp hạn chế rủi ro cho người lao động  Điểm yếu Công ty đặt gần biển, khu vực hay chịu ảnh hưởng khí hậu thất thường bão nhiệt đới, bão cát, nước biển sở vật chất, thiết bị máy móc dễ bị rỉ sét mau hư hỏng so với khu vực khác Khu công nghiệp Đông Bắc Sông Cầu đặt xa khu vực người dân sinh sống nên công ty phải chăm lo nơi cho công nhân, chi phí tăng lên Đa phần nguyên vật liệu nhập từ nước nên việc tìm kiếm nguồn nguyên vật liệu gặp khó khăn Giá nguyên liệu gỗ từ nước ngày tăng, nguyên liệu ngày khan ảnh hưởng đến hoạt động công ty Mẫu mã sản phẩm chưa đa dạng phụ thuộc nhiều vào thiết kế có sẵn, thiết kế công ty chưa đảm bảo yêu cầu chất lượng nhà nhập nước tiêu thụ nước Hoạt động xúc tiến thương mại công ty chưa đạt hiệu Ngành công nghiệp chế biến gỗ ngành độc hại, bụi gỗ sơn gỗ… ảnh hưởng đến sức khỏe công nhân, làm giảm lực lượng lao động Lực lượng lao động có tay nghề cao thấp, công nhân lao động quản lý chưa đào tạo chuyên nghiệp phù hợp với ngành nghề chất lượng sản xuất chất lượng sản phẩm chưa đạt tới mức mong muốn, sản phẩm chưa phù hợp với yêu cầu công ty nhập nước Tình hình kinh tế Việt Nam ngành chế biến gỗ gặp nhiều khó khăn giai đoạn 2011-2013 khiến công ty chế biến gỗ gặp khó khăn việc tiêu thụ sản phẩm hàng hóa nước giới  Cơ hội Hiện nay, Việt Nam gia nhập WTO, hiệp định tự thương mại tạo điều thuận lợi để nhiều nhà đầu tư từ nhiều nơi Mỹ, EU, Úc… đẩy mạnh đầu tư vào Việt Nam, giúp ngành công nghiệp chế biến gỗ để nâng cao vai trò vị chuỗi giá trị đồ gỗ toàn cầu nâng cao lực sản xuất khả cạnh tranh, cải thiện chất lượng dịch vụ sở hạ tầng, giảm chi phí sản xuất Chính vậy, công ty TNHH Tân Bình Phú phát huy suất để tham gia vào hoạt động kinh tế Ngoài hội thông qua tự hóa thương mại, với lợi từ ổn định kinh tế vĩ mô, chi phí lao động thấp, lực lượng lao động có khả thích nghi, Việt Nam trở thành 85 đối tác hấp dẫn nhà nhập sản phẩm gỗ Một lao động có tay nghề cao, công ty Việt Nam nói chung công ty TNHH Tân Bình Phú nói riêng hoàn thành đơn đặt hàng với thiết kế tinh vi mà không bị nhiều gia tăng chi phí Lợi chi phí lao động với ổn định kinh tế, xã hội, trị vị trí địa lý thuận tiện yếu tố quan trọng góp phần nâng cao lực cạnh tranh công ty ngành công nghiệp chế biến gỗ Việt Nam  Thách thức Tình trạng thiếu nguyên liệu gỗ ngày tăng nhu cầu tiêu thụ nhiều, khiến công ty phải tăng cường nhập nguyên liệu gỗ đẩy chi phí tăng cao, giá mặt hàng đồ gỗ tăng lên Bên cạnh tình trạng thiếu nguyên liệu gỗ, công ty đối mặt với số thách thức khác như: - Sản xuất gỗ nằm khâu có giá trị gia tăng thấp chuỗi giá trị toàn cầu: Công ty chủ yếu bán hàng qua khâu trung gian (chiếm 90% lượng sản phẩm), làm gia công nhận mẫu mã thiết kế, hợp đồng đặt hàng nước Cùng với đó, công nghệ chế biến thô sơ mang nặng tính thủ công, dừng lại việc gia công nguyên liệu Trong đó, nguyên liệu nhập để phục vụ sản xuất chiếm lại đến 80% nguyên đầu liệu vào khiến cho giá trị gia tăng chưa cao - Phát triển sản phẩm: Nhu cầu giới chuyển từ sản phẩm gỗ nội thất sang ngoại thất, điều đòi hỏi công ty phải điều chỉnh chất lượng thiết kế sản phẩm - Thiếu liên kết với nhà cung cấp nguyên liệu thứ cấp: Do thiếu nguyên liệu gỗ, Việt Nam phải nhập gỗ nguyên liệu với chi phí ngày tăng Hiện nay, chủ yếu nguyên liệu gỗ nhập từ Lào Campuchia nguồn cạn kiệt Kể từ năm 2005 đến năm 2014, hai nước Malaysia Indonesia đóng cửa mặt hàng gỗ xẻ, gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp vừa nhỏ Giá nhiều loại gỗ tăng bình quân từ 5% - 7%, đặc biệt gỗ cứng tăng từ 30% - 40%, làm cho đa phần công ty chế biến gỗ Việt Nam rơi vào tình trạng có đơn hàng lợi nhuận lợi nhuận thấp 86 [...]... tỷ số tài chính và hệ số Dupont, dự báo được tài chính công ty trong những năm tiếp theo Dựa theo những đề tài nghiên cứu đã từng thực hiện trước đây về phân tích tình hình tài chính ở các công ty có thể tiến hành các hoạt động phân tích tình hình tài chính công ty TNHH Tân Bình Phú một cách rõ ràng hơn ở chương 3 18 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TÂN BÌNH PHÚ VÀ HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH... trình phân tích tình hình tài chính công ty giúp khái quát rõ được những điểm mạnh và hạn chế cần khắc phục về 2 tình hình tài chính lẫn hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty Với những điều nói trên, tác giả quyết định thực hiện khóa luận tốt nghiệp với đề tài Phân tích tình hình tài chính công ty trách nhiệm hữu hạn Tân Bình Phú 1.3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Phân tích tình hình tài chính công ty TNHH. .. như thế nào Từ đó, khái quát tình hình tài chính của công ty 1.5 PHẠM VI NGHIÊN CỨU Khóa luận chủ yếu chú trọng đến phân tích tình hình tài chính của công ty bao gồm phân tích báo cáo tài chính, xác định rủi ro và phân tích tỷ số tài chính trong vòng bốn năm trở lại đây (từ 2011 đến 2014) Trong đó bao gồm quá trình phân tích: - Báo cáo tài chính của công ty TNHH Tân Bình Phú: Bảng cân đối kế toán, bảng... nhóm doanh nghiệp Phương pháp phân tích này giúp nhà phân tích khai thác có hiệu quả những số liệu và phân tích một cách hệ thống hàng loạt tỷ số theo chuỗi thời gian liên tục hoặc theo từng giai đoạn 2.2 NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2.2.1 Phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp  Phân tích khái quát tình hình tài chính qua bảng cân đối kế toán Phân tích nguồn vốn và sử dụng vốn,... Thuyết minh báo cáo tài chính Phương pháp thu thập số liệu: thu thập từ công ty, số liệu từ website, từ thư viện Phương pháp phân tích số liệu: Phân tích tình hình tài chính của công ty qua bốn năm 2011, 2012, 2013, 2014 Sử dụng phương pháp phân tích chiều ngang và phân tích chiều dọc các bảng trong báo cáo tài chính - Phân tích theo chiều ngang: Phân tích theo chiều ngang báo cáo tài chính sẽ làm nổi... phục những hạn chế của đề tài nghiên cứu Hoàng Hà (2010), Phân tích tình hình tài chính tại công ty TNHH Minh Hoàng”: Bài nghiên cứu nói về hoạt động phân tích tình hình tài chính công ty Minh Hoàng từ 2007 đến năm 2009 – công ty chuyên về xây lắp và sản xuất vật liệu xây dựng Bài nghiên cứu đưa ra các lý thuyết về phân tích tình hình tài chính và sử dụng một số phương pháp phân tích, kết quả như sau:... QUAN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2.1.1 Tài chính doanh nghiệp và phân tích tài chính doanh nghiệp Có nhiều quan điểm về khái niệm tài chính doanh nghiệp và phân tích tài chính doanh nghiệp bởi các từ hay cụm từ này thường được sử dụng trong các ngành liên quan đến kinh tế Khái niệm về tài chính doanh nghiệp và phân tích tài chính doanh nghiệp được trình bày bởi nhiều tác giả Chẳng hạn, Tài chính doanh... lỗ 2.2.3 Phân tích hệ số Dupont Theo Nguyễn Năng Phúc (2008), trong phân tích tài chính, người ta thường vận dụng mô hình Dupont để phân tích mối liên hệ giữa các chỉ tiêu tài chính Chính nhờ sự phân tích mối liên kết giữa các chỉ tiêu mà người ta có thể phát hiện ra những nhân tố đã ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích theo một trình tự logic chặt chẽ Chẳng hạn, vận dụng mô hình Dupont phân tích hiệu... hợp Mô hình Dupont là kỹ thuật được sử dụng để phân tích khả năng sinh lời của một công ty bằng các công cụ quản lý hiệu quả truyền thống Mô hình Dupont tích hợp nhiều 14 yếu tố của báo cáo thu nhập với bảng cân đối kế toán Trong phân tích tài chính, người ta vận dụng mô hình Dupont để phân tích mối liên hệ giữa các chỉ tiêu tài chính Chính nhờ sự phân tích mối liên kết giữa các chỉ tiêu tài chính, ... đầu tư Phân tích tài chính là công cụ không thể thiếu phục vụ công tác quản lý của cấp trên, cơ quan tài chính, ngân hàng như: đánh giá tình hình thực hiện các chế độ, chính sách tài chính của nhà nước, xem xét việc cho vay vốn… Do đó, phân tích tài chính có ý nghĩa vô cùng quan trọng với bất kì doanh nghiệp đang hoạt động Như vậy, thông qua các tác giả trên có thể thấy rằng, phân tích tài chính giúp ... hiểu tỷ số tài hệ số Dupont, dự báo tài công ty năm Dựa theo đề tài nghiên cứu thực trước phân tích tình hình tài công ty tiến hành hoạt động phân tích tình hình tài công ty TNHH Tân Bình Phú cách... giai đoạn 2.2 NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2.2.1 Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp  Phân tích khái quát tình hình tài qua bảng cân đối kế toán Phân tích nguồn vốn sử dụng... số tài dự báo công ty TNHH Tân Bình Phú năm 2015 .49 vi DANH MỤC HÌNH Hình Sơ đồ máy nhân Công ty TNHH Tân Bình Phú 22 Hình Sơ đồ tổ chức máy kế toán 24 Hình 3 Tình hình tổng tài