BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV CHUYỂN PHÁT NHANH TRẦN LÂM Ngành : Chun ngành : KẾ TỐN KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hƣớng dẫn : Th.S Nguyễn Thị Thu Thảo Sinh viên thực : Nguyễn Thị Ngọc Hân MSSV: 1154030216 Lớp: 11DKTC05 TP Hồ Chí Minh, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV CHUYỂN PHÁT NHANH TRẦN LÂM Ngành : Chuyên ngành : KẾ TỐN KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hƣớng dẫn : Th.S Nguyễn Thị Thu Thảo Sinh viên thực : Nguyễn Thị Ngọc Hân MSSV: 1154030216 Lớp: 11DKTC05 TP Hồ Chí Minh, 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp đƣợc thực Công ty TNHH TMDV Chuyển Phát Nhanh Trần Lâm, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng cam đoan TP.Hồ Chí Minh, ngày … tháng 08 năm 2015 Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Hân ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập trƣờng Đại học Công Nghệ Thành Phố Hồ Chí Minh, đƣợc dạy dỗ tận tình thầy cô truyền đạt cho em kiến thức bổ ích quý báu làm hành trang cho em vững bƣớc vào đời Cùng với khoảng thời gian đƣợc thực tập Công ty TNHH TMDV Chuyển Phát Nhanh Trần Lâm giúp em củng cố lại kiến thức, có thêm kinh nghiệm quý báo thực tế, đỡ bỡ ngỡ với công việc sau Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến toàn thể quý thầy cô trƣờng Đại học Công Nghệ TP Hồ Chí Minh nói chung q thầy khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng nói riêng tận tình truyền đạt cho em kiến thức bổ ích năm tháng học tập trƣờng Xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới cô Nguyễn Thị Thu Thảo hết lịng giúp đỡ tận tình bảo em hoàn thành báo cáo Xin gửi lời cám ơn đến ban giám đốc Công ty TNHH TMDV Chuyển Phát Nhanh Trần Lâm, anh chị phịng kế tốn tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi truyền đạt nhiều kinh nghiệm, kiến thức thực tế cho em thời gian thực tập cơng ty để em hồn thiện đƣợc báo cáo tốt nghiệp Cuối cùng, em xin kính chúc Ban giám hiệu, quý thầy tồn thể Ban Giám đốc, anh chị phịng kế tốn ln dồi sức khỏe, thành cơng đƣờng nghiệp may mắn sống Trân trọng ! TP.Hồ Chí Minh, ngày… Tháng… năm 2015 iii iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Hân MSSV: 1154030216 Lớp: 11DKTC05 Thời gian làm khóa luận: Từ 02/06/2015 đến 24/08/2015 Tại đơn vị: Công ty TNHH TMDV XNK Chuyển Phát Nhanh Trần Lâm Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể : Thực viết khóa luận thực tập theo quy định  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt Thƣờng xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên hƣớng dẫn:  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt Đề tài đạt chất lƣợng theo yêu cầu :  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt TP.HCM, ngày…… tháng…năm 2015 Giảng viên hƣớng dẫn v MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu đề tài Phƣơng pháp nghiên cứu : Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 1: NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Nhiệm vụ 1.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán 1.1.2 Khái niệm, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán kế toán khoản phải thu 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Nhiệm vụ 1.1.2.3 Nguyên tắc hạch toán 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1 Khái Niệm: 1.2.2 Chứng từ sử dụng thủ tục kế toán 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 1.2.2.2 Thủ tục kế toán .5 1.2.3 Kế toán chi tiết tiền mặt 1.2.3.1 Sổ chi tiết 1.2.3.2 Trình tự kế tốn thu chi tiền mặt 1.2.4 Kế toán tổng hợp 1.2.4.1 Tài khoản sử dụng 1.2.4.2 Phƣơng pháp hạch toán 1.2.4.2.1 Kế toán khoản thu chi tiền Việt Nam đồng 1.2.4.2.2 Kế toán khoản thu chi ngoại tệ: 12 vi 1.2.4.2.3 Kế toán đánh giá lại vàng tiền tệ: 14 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng .14 1.3.1 Khái niệm 14 1.3.2 Chứng từ thủ tục kế toán 14 1.3.2.1 Chứng từ 14 1.3.2.2 Thủ tục kế toán 14 1.3.3 Kế toán chi tiết 15 1.3.3.1 Sổ chi tiết tài khoản 15 1.3.3.2 Trình tự hạch tốn thu chi tiền gửi ngân hàng .15 1.3.4 Kế toán tổng hợp 17 1.3.4.1 Tài khoản sử dụng .17 1.3.4.2 Phƣơng pháp hạch toán .18 1.3.4.2.1 Các nghiệp vụ liên quan đến Tiền Việt Nam gửi ngân hàng: .18 1.3.4.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng ngoại tệ: 20 1.3.4.2.3 Kế toán đánh giá lại vàng tiền tệ 20 1.4 Kế toán tiền chuyển 21 1.4.1 Khái niệm 21 1.4.2 Chứng từ sử dụng 21 1.4.3 Tài khoản sử dụng .21 1.4.4 Phƣơng pháp hạch toán .21 1.4.4.1 Kế toán tiền chuyển tiền Việt Nam 21 1.5 Kế toán khoản phải thu 22 1.5.1 Kế toán phải thu khách hàng .22 1.5.1.1 Khái niệm 22 1.5.1.2 Chứng từ sử dụng: .23 1.5.1.3 Tài khoản sử dụng .23 1.5.1.4 Phƣơng pháp hạch toán: 23 1.5.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng khấu đƣợc khấu trừ 25 1.5.2.1 Khái Niệm 25 1.5.2.2 Chứng từ sử dụng .25 1.5.2.3 Tài khoản sử dụng 25 vii 1.5.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 26 1.5.3 Kế toán phải thu nội 27 1.5.3.1 Khái niệm .27 1.5.3.2 Tài khoản sử dụng 27 1.5.3.3 Phƣơng pháp hạch toán: .27 1.5.4 Kế toán phải thu khác 28 1.5.4.1 Khái niệm 28 1.5.4.2 Tài khoản sử dụng .29 1.5.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 29 1.5.5 Kế toán tạm ứng 31 1.5.5.1 Khái niệm .31 1.5.5.2 Chứng từ .31 1.5.5.3 Tài khoản sử dụng 31 1.5.5.4 Phƣơng pháp hạch toán 31 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TMDV CPN TRẦN LÂM VÀO THÁNG NĂM 2014 33 2.1 Giới thiệu chung công ty 33 2.1.1 Giới thiệu q trình hình thành phát triển cơng ty 33 2.1.1.1 Lịch sử hình thành 33 2.1.1.2 Quá trình phát triển .34 2.1.1.3 Loại hình doanh nghiệp 34 2.1.1.4 Quy mô phạm vi hoạt động công ty 35 2.1.1.4.1 Quy mô hoạt động công ty 35 2.1.1.4.2 Phạm vi hoạt động công ty 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 35 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty 35 2.1.2.2 Nhiệm vụ, chức hoạt động phòng ban 36 2.1.3 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH TMDV Chuyển Phát Nhanh Trần Lâm 37 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 37 viii 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận 37 2.1.3.3 Chế độ kế tốn, sách kế tốn 38 2.1.3.4 Hình thức kế tốn 39 2.1.3.5 Trình tự hạch tốn 39 2.1.4 Tình hình cơng ty năm gần 41 2.1.5 Nhận xét 42 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TMDV CPN TRẦN LÂM THÁNG NĂM 2014 .43 2.2.1 Kế Toán vốn tiền .43 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt 43 2.2.1.1.1 Nội dung phƣơng pháp hạch toán 43 2.2.1.1.2 Chứng từ sử dụng 43 2.2.1.1.3 Kế toán chi tiết tiền mặt 43 2.2.1.1.3.1 Sổ kế toán sử dụng 43 2.2.1.1.3.2 Trình tự hạch toán thu chi tiền mặt : 43 2.2.1.1.4 Kế toán tổng hợp 44 2.2.1.1.4.1 Tài khoản sử dụng 44 2.2.1.1.4.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 44 2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 46 2.2.1.2.1 Nội dung Nguyên tắc hạch toán .46 2.2.1.2.2 Chứng từ sử dụng 46 2.2.1.2.3 Kế toán chi tiết 46 2.2.1.2.3.1 Sổ chi tiết sử dụng 46 2.2.1.2.3.2 Trình tự hạch tốn chi tiết .47 2.2.1.2.4 Kế toán tổng hợp 47 2.2.1.2.4.1 Tài khoản sử dụng 47 2.2.1.2.4.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 48 2.2.2 Kế toán khoản phải thu 49 2.2.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 49 2.2.2.1.1 Nội dung phƣơng pháp hạch toán 49 2.2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 49 ix Phụ lục 16 Đơn vị: Công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm Địa chỉ: 211/11/7 Đƣờng Tân Quý, P.Tân Quý, Q.Tân Phú, TP.HCM Mẫu số S08-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 15/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng 02/2014 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu 07/02/2014 GBN 07/02/2014 11/02/2014 GBC 11/02/2014 14/02/2014 GBC 14/02/2014 15/02/2014 GBC 16/02/2014 GBC 20/02/2014 GBN 15/02/2014 16/02/2014 20/02/2014 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Trả tiền thuê văn phòng tháng 2/2014 Thu đƣợc tiền hàng Công ty TNHH Một thành viên Minh Giang Thu đƣợc tiền hàng Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Hà Nam Thu tiền hàng Công ty TNHH Phân phối bán lẻ Sao Việt Thu tiền hàng cho Công ty Hàn Minh Chuyển khoản trả lƣơng cho Nhân viên Tổng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ 642 Có 8.000.000 131 5.060.000 131 7.040.000 131 131 334 4.290.000 16.320.000 32.710.000 43.200.000 51.200.000 Ngày… tháng… năm… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 17 Phụ lục 18 Phụ Lục 19 NGAN HANG TMCP A CHAU Chi nhanh: ACB – CN VAN LANG GIAY BAO CO Ngay: 15 – 02 – 2014 Ma GDV: NGUYEN THANH HOA Ma KH: 858349 So GD: 35 Kinh goi: CTY TNHH TMDV CPN TRAN LAM Ma so thue: 0307554086 Hom nay, chung toi xin bao da ghi CO tai khoan cua quy khach hang voi noi dung nhu sau: So tai khoan ghi CO: 183591709 So tien bang so: 4.290.000VNĐ So tien bang chu: BON TRIEU HAI TRAM CHIN MUOI NGHIN DONG Noi dung: CTY SAO VIET THANH TOAN TIEN HANG HD 0000056 Giao dich vien Kiem soat Phụ lục 20 Đơn vị: Công ty TNHH TMDV CPN Trần Lâm Địa chỉ: 211/11/7 Đƣờng Tân Quý, P.Tân Quý, Q.Tân Phú, TP.HCM Mẫu số S08-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 15/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tháng 02/2014 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày 08/02 HĐ0000045 08/02 10/02 HĐ0000050 10/02 15/02 17/02 19/02 GBC 15/02 HĐ0000055 17/02 GBC 19/02 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Số dƣ đầu kỳ Bán hàng cho Công ty TNHH MTV Nam Hào Bán hàng cho Công ty TNHH Phân phối bán lẻ Sao Việt Thu tiền hàng Công ty TNHH Phân phối bán lẻ Sao Việt Bán hàng cho Công ty TNHH TMDV Hàn Nam Thu tiền hàng Công ty TNHH TMDV Hàn Nam Tổng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Tài khoản đối ứng Số phát sinh 511,3331 12.650.000 511,3331 13.800.000 112 511,3331 112 Nợ Có 4.290.000 16.500.000 42.950.000 16.500.000 20.790.000 Ngày… tháng… năm… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 21 Phụ lục 22 Phụ lục 23 Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Tháng năm … [02] Lần đầu [ ] [03] Bổ sung lần thứ [ [04] Tên ngƣời nộp thuế: [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại: [10] Fax: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/ huyện: [16] Tỉnh/thành phố [11] E-mail: ] [17] Điện thoại: [18] Fax: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số [19] E-mail: Ngày: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Giá trị HHDV (chƣa có thuế GTGT) Chỉ tiêu STT Thuế GTGT A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT đƣợc khấu trừ kỳ trƣớc chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nƣớc I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT đƣợc khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ [26] A Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% B Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] C [32] [33] [34] [35] III Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT [21] [22] [23] [24] [25] [27] [28] [29] [36] kỳ trƣớc Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trƣớc [37] [38] Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trƣớc Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (nếu [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] >0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tƣ (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng) đƣợc bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) Thuế GTGT chƣa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]