Trường đại học ngân hàng TP.HCM Khoa kế toán – kiểm tốn Bộ mơn kế tốn BÀI GIẢNG Mơn: NGUN LÝ KẾ TỐN GV: Dương Nguyễn Thanh Tâm Mơn NGUN LÝ KẾ TỐN • Số tín chỉ: 03 • Đánh giá SV: thang điểm 10 - Quá trình học: 30% + Kiểm tra kỳ: 20% + Chuyên cần: 10% - Thi hết học phần: 70% TÀI LIỆU HỌC TẬP • Giáo trình chính: Ngun lý kế tốn (Lý thuyết, tập, giải) – Trường đại học ngân hàng TP Hồ Chí Minh NXB thống kê 2007 • Nguyên lý kế toán – Trường đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh • Luật kế tốn • Chuẩn mực kế tốn Việt Nam NỘI DUNG MƠN HỌC • • • • • • Chương 1: Bản chất, đối tượng kế toán Chương 2: Chứng từ kế toán kiểm kê tài sản Chương 3: Tài khoản ghi sổ kép Chương 4: Tính giá đối tượng kế toán Chương 5: Tổng hợp – Cân đối kế tốn Chương 6: Kế tốn q trình sản xuất kinh doanh chủ yếu đơn vị sản xuất • Chương 7: Sổ kế tốn hình thức kế tốn • Chương 8: Tổ chức cơng tác kế tốn kiểm tra kế toán Chương 1: BẢN CHẤT – ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN CHƯƠNG 1: BẢN CHẤT – ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN I Bản chất kế toán II Chức kế toán yêu cầu thơng tin kế tốn III Đối tượng kế toán IV Hệ thống phương pháp kế toán V Các quy định-nguyên tắc kế toán I BẢN CHẤT CỦA KẾ TỐN 1.1 Cơng việc kế tốn 1.2 Khái niệm kế tốn 1.1 Cơng việc kế toán  Ghi chép liệu tình hình hoạt động tổ chức (Ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh)  Phân loại, xếp liệu ghi nhận theo trật tự định phương pháp kế toán  Tổng hợp tiêu cần thiết cho công tác quản lý  Cung cấp thông tin phục vụ cho đối tượng có liên quan dạng báo cáo tài 1.2 Khái niệm kế tốn “Kế “Kếtoán toánlà làviệc việcthu thuthập, thập,xử xửlý, lý,kiểm kiểmtra, tra,phân phântích tíchvà cung cung cấp cấp thơng thơng tin tin kinh kinh tế, tế, tài tài chính dưới hình hình thức thức giá giátrị, trị,hiện hiệnvật vậtvà vàthời thờigian gianlao laođộng” động” (Điều (Điều44––Luật Luậtkế kếtoán) toán) “Kế “Kế toán toán là nghệ nghệ thuật thuật ghi ghi chép, chép, phân phân loại loại và tổng tổng hợp hợp một cách cách có có ýý nghĩa nghĩa dưới hình hình thức thức tiền tiền tệ tệ các nghiệp nghiệp vụ vụ kinh kinh tế tế phát phát sinh sinh và giải giải trình trình kết kết quả ghi ghi chép chépnày” này” (Viện (Việnkế kếtốn tốncơng cơngchứng chứngmỹ mỹ 1941) 1941) II Chức kế toán u cầu thơng tin kế tốn 2.1 Chức kế toán 2.2 Nhiệm vụ kế toán 2.3 u cầu thơng tin kế tốn 10 3.1 Kết cấu tài sản Tài sản ngắn hạn TÀI SẢN Tài sản dài hạn -TSCĐ hữu hình -TSCĐ vơ hình -TSCĐ th tài -Đầu tư tài dài hạn -Phải thu dài hạn -Ký quỹ, ký cược dài hạn … 19 3.1 Kết cấu tài sản Tài sản ngắn hạn -Tiền -Các khoản tương đương tiền -Đầu tư tài ngắn hạn -Phải thu khách hàng -Phải thu khác -Ngun vật liệu -Cơng cụ, dụng cụ -Chi phí SXKD dở dang -Thành phẩm -Hàng hóa … Tài sản dài hạn -Tài sản cố định hữu hình -Tài sản cố định vơ hình -Tài sản cố định th tài -Đầu tư tài dài hạn -Phải thu dài hạn -Ký quỹ, ký cược dài hạn … TÀI SẢN 20 3.2 Nguồn hình thành tài sản (Nguồn vốn) Là nghĩa vụ DN NỢ PHẢI TRẢ NGUỒN VỐN NGUỒN VỐN CSH phát sinh từ giao dịch kiện qua DN phải toán từ nguồn lực Là giá trị vốn DN Được tính số chênh lệch giá trị Tài sản doanh nghiệp trừ (-) Nợ phải trả Chuẩn mực kế toán Việt Nam Số 01 21 3.2 Nguồn hình thành tài sản (Nguồn vốn) NỢ PHẢI TRẢ NGUỒN VỐN Nợ Ngắn Hạn Nợ Dài Hạn NGUỒN VỐN CSH 22 3.2 Nguồn hình thành tài sản (Nguồn vốn) NỢ PHẢI TRẢ NGUỒN VỐN NGUỒN VỐN CSH Nợ Ngắn Hạn Nợ Dài Hạn -Vay nợ ngắn hạn -Phải trả NB -Thuế phải nộp … -Vay dài hạn -Nợ dài hạn -Phải trả, phải nộp dài hạn khác … 23 3.2 Nguồn hình thành tài sản (Nguồn vốn) NỢ PHẢI TRẢ NGUỒN VỐN NGUỒN VỐN CSH -Vốn CSH -Các khoản chênh lệch -Nguồn kinh phí quỹ 24 3.2 Nguồn hình thành tài sản (Nguồn vốn) NỢ PHẢI TRẢ NGUỒN VỐN NGUỒN VỐN CSH Nợ Ngắn Hạn Nợ Dài Hạn -Vay nợ ngắn hạn -Phải trả NB -Thuế phải nộp … -Vay dài hạn -Nợ dài hạn -Phải trả, phải nộp dài hạn khác… -Vốn CSH -Các khoản chênh lệch -Nguồn kinh phí quỹ 25 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu II Nguồn kinh phí quỹ Tổng cộng tài sản Tổng cộng nguồn vốn 26 3.3 Mối quan hệ tài sản nguồn vốn ∀ ∑Tài sản = ∑Nguồn vốn ∀ ∑Nguồn vốn=Nợ phải trả+Vốn CSH ∀ ∑Tài sản=Nợ phải trả+Vốn CSH • Vốn CSH= ∑Tài sản-Nợ phải trả Ví dụ lập bảng cân đối kế toán 27 IV Hệ thống phương pháp kế toán Ghi sổ kép Chứng từ Kiểm kê kế toán Tài khoản Tổng hợp Cân đối kế tốn Tính giá 28 V Các quy định nguyên tắc kế toán 5.1 Các quy định cơng tác kế tốn 5.2 Các ngun tắc kế toán 29 5.1 Các quy định cơng tác kế tốn • Đơn vị kế toán: nơi diễn hoạt động kiểm sốt tài sản, tiến hành cơng việc thu nhận, xử lý, tổng hợp báo cáo cung cấp thông tin • Là tổ chức hình thành theo pháp luật Nhà nước quy định 30 5.1 Các quy định cơng tác kế tốn Đơn vị tính sử dụng kế toán: Đơn vị tiền tệ: - Là đồng Việt Nam (đ, VNĐ) - Nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ngoại tệ: ghi theo nguyên tệ VNĐ theo tỷ giá hối đoái thực tế quy đổi theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố Đơn vị tính khác: - Đơn vị vật, đơn vị thời gian lao động 31 5.1 Các quy định cơng tác kế tốn Kỳ kế tốn: Là khoảng thời gian xác định từ thời điểm đơn vị bắt đầu ghi sổ kế toán đến thời điểm kết thúc ghi sổ, khoá sổ kế toán để lập báo cáo Kỳ kế toán năm: 12 tháng từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch Kỳ kế tốn q: tháng, tính từ ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý Kỳ kế toán tháng: tháng DN thành lập DN chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động, phá sản, giải thể Kỳ KT năm năm cuối ngắn 90 ngày 32 5.2 Các nguyên tắc kế toán  Cơ sở dồn tích  Hoạt động liên tục  Giá gốc  Phù hợp  Nhất quán  Thận trọng (Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01) 33 ... CỦA KẾ TOÁN CHƯƠNG 1: BẢN CHẤT – ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN I Bản chất kế toán II Chức kế toán u cầu thơng tin kế tốn III Đối tượng kế toán IV Hệ thống phương pháp kế toán V Các quy định -nguyên tắc kế. .. đối kế toán 27 IV Hệ thống phương pháp kế toán Ghi sổ kép Chứng từ Kiểm kê kế toán Tài khoản Tổng hợp Cân đối kế tốn Tính giá 28 V Các quy định nguyên tắc kế toán 5.1 Các quy định cơng tác kế. .. trình trình kết kết quả ghi ghi chép chépnày” này” (Viện (Việnkế kếtốn tốncơng cơngchứng chứngmỹ mỹ 1941) 1941) II Chức kế tốn u cầu thơng tin kế tốn 2.1 Chức kế toán 2.2 Nhiệm vụ kế tốn 2.3 u