TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ VẠN XUÂN LOGO CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Giảng viên: Nguyễn Thị Ngọc Thủy Bộ môn kế toán- Khoa kinh tế KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XNK 3.1.1 Thuế mục đích áp dụng thuế a Khái niệm: Thuế XNK loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa, dịch vụ xuất nhập KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XNK 3.1.1 Thuế mục đích áp dụng thuế b Mục đích áp dụng: -Huy động nguồn lực tài cho ngân sách Nhà nước -Hạn chế xuất loại nguyên liệu quý để phát triển kinh tế nước, thỏa mãn nhu cầu thị trường bảo vệ môi trường sinh thái -Thúc đẩy phát triển sản xuất nội địa -Góp phần mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại, hợp tác quốc tế KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XNK 3.1.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế a Đối tượng nộp thuế: -Chủ hàng hóa xuất, nhập -Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập -Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XNK 3.1.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế b Đối tượng chịu thuế: -Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam -Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước -Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất khẩu, nhập KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XNK 3.1.3 Căn phương pháp tính thuế Thuế XNK phải nộp = Số lượng đơn vị mặt hàng x Trị giá tính thuế dv hàng hóa x Thuế suất mặt hàng KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XNK 3.1.3 Căn phương pháp tính thuế Ví dụ 1: Công ty H sản xuất lô hàng gồm 1.000 sản phẩm, giá bán theo điều kiện FOB quy đồng Việt Nam 300.000đ/ sản phẩm, thuế suất thuế xuất 2% Xác định thuế xuất phải nộp lô hàng công ty H? KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XNK 3.1.4 Kê khai, nộp hoàn thuế - Đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập có trách nhiệm kê khai thuế tờ khai Hải quan - Thời điểm tính thuế xuất khẩu, nhập thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XNK 3.1.4 Kê khai, nộp hoàn thuế -Đối với hàng hóa xuất thời hạn nộp thuế 30 ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan -Đối với hàng hóa nhập hàng tiêu dùng danh mục hàng hóa Bộ thương mại công bố phải nộp xong thuế trước nhận hàng KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XNK 3.1.4 Kê khai, nộp hoàn thuế Các trường hợp xét hoàn thuế: -Hàng hóa nhập nộp thuế nhập lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan hải quan, tái xuất nước -Hàng hóa xuất khẩu, nhập nộp thuế xuất khẩu, nhập không xuất khẩu, nhập -Hàng hóa nộp thuế xuất khẩu, nhập thực tế xuất nhập KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XNK 3.1.4 Kê khai, nộp hoàn thuế Các trường hợp xét hoàn thuế: -Hàng hóa nộp thuế nhập sau xuất trường hợp hàng hóa nhập để giao, bán hàng cho nước thông qua đại lý Việt Nam; hàng hóa nhập để bán cho phương tiện hãng nước tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam phương tiện VN tuyến đường quốc tế theo quy định Chính phủ -Hàng hóa nhập nộp thuế nhập để sản xuất hàng hóa xuất hoàn thuế tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2.2 Chứng từ sử dụng: -Hóa đơn thương mại ( Commercial Invoice) -Vận đơn đường biển ( B/L) đường hàng không (B/A) -Chứng từ bảo hiểm: đơn bảo hiểm ( Insurance Policy) giấy chứng nhận bảo hiểm ( Insurance Cetificate) -Giấy chứng nhận phẩm chất ( Cetificate of Quality) -Giấy chứng nhận số lượng/ trọng lượng ( Cetificate of Quantity/ Weight) KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2.2 Chứng từ sử dụng: -Giấy chứng nhận xuất xứ ( Cetificate of Original) -Giấy chứng nhận kiểm dịch hàng nông sản, thực phẩm -Phiếu đóng gói ( Parking list) -Một số chứng từ cần thiết khác như: Hối phiếu, tờ khai hải quan, biên lai thuế phí loại -Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có -Phiếu nhập, phiếu xuất -…………… KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2.3 Tài khoản sử dụng: TK 3333 “Thuế xuất nhập khẩu” Thuế XNK phải nộp Thuế XNK nộp vào NSNN Thuế XNK phát sinh kỳ Tổng số PS nợ Tổng số PS có Thuế XNK phải nộp KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2.4 Nguyên tắc hạch toán: -Doanh nghiệp kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp sở thông báo quan có thẩm quyền -Thực việc nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế cho Nhà nước -Kế toán phải mở sổ theo dõi số thuế XNK phải nộp, số nộp số phải nộp KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi nhập vật tư, hàng hóa, tài sản cố định, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 611, 211 Có TK 3333 Có TK 111, 112, 131 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi nộp thuế nhập vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3333 Có TK 111, 112 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế XNK, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Xác định thuế xuất phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 511 Có TK 3333 Khi nộp thuế xuất vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3333 Có TK 111, 112 [...]... nộp thuế nhập khẩu vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 33 33 Có TK 111, 112 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Khi bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế XNK, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Xác định thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 511 Có TK 33 33 Khi... kịp thời các khoản thuế cho Nhà nước -Kế toán phải mở sổ theo dõi số thuế XNK phải nộp, số đã nộp và số còn phải nộp KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Khi nhập khẩu vật tư, hàng hóa, tài sản cố định, kế toán ghi: Nợ TK 152, 1 53, 156, 611, 211 Có TK 33 33 Có TK 111, 112, 131 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp... -Phiếu nhập, phiếu xuất -…………… KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 .3 Tài khoản sử dụng: TK 33 33 Thuế xuất nhập khẩu” Thuế XNK phải nộp Thuế XNK đã nộp vào NSNN Thuế XNK phát sinh trong kỳ Tổng số PS nợ Tổng số PS có Thuế XNK phải nộp KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2.4 Nguyên tắc hạch toán: -Doanh nghiệp kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp trên cơ sở các thông báo của cơ... Weight) KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2.2 Chứng từ sử dụng: -Giấy chứng nhận xuất xứ ( Cetificate of Original) -Giấy chứng nhận kiểm dịch đối với hàng nông sản, thực phẩm -Phiếu đóng gói ( Parking list) -Một số các chứng từ cần thiết khác như: Hối phiếu, tờ khai hải quan, biên lai thuế và phí các loại -Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có -Phiếu nhập, phiếu xuất -…………… KẾ TOÁN THUẾ... qua cảng Việt Nam và các phương tiện của VN trên các tuyến đường quốc tế theo quy định của Chính phủ -Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu được hoàn thuế tương ứng với các tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất khẩu KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2.2 Chứng từ sử dụng: -Hóa đơn thương mại ( Commercial Invoice) -Vận đơn đường biển ( B/L) hoặc đường hàng không (B/A) -Chứng...KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XNK 3. 1.4 Kê khai, nộp và hoàn thuế Các trường hợp được xét hoàn thuế: -Hàng hóa đã nộp thuế nhập khẩu sau đó xuất khẩu trong các trường hợp hàng hóa nhập khẩu để giao, bán hàng cho nước ngoài thông qua các đại lý tại Việt Nam;... 131 Có TK 511 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu Xác định thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 511 Có TK 33 33 Khi nộp thuế xuất khẩu vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 33 33 Có TK 111, 112 ... 112, 131 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi nộp thuế nhập vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 33 33 Có TK 111, 112 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 KẾ TOÁN THUẾ... 3. 2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế XNK, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2.5 Phương pháp kế toán. .. lai thuế phí loại -Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có -Phiếu nhập, phiếu xuất -…………… KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 KẾ TOÁN THUẾ XNK 3. 2 .3 Tài khoản sử dụng: TK 33 33 Thuế xuất nhập khẩu” Thuế