KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO (Inventories) Chương ??? What? Why? How? HÀNG TỒN KHO Cái gì? ĐỊNH NGHĨA HTK Là tài sản: VAS 02  Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường;  Đang trình sản xuất, kinh doanh dở dang; Hàng để bán Hàng SX dở dang  Nguyên liệu, vật liêu, công cụ dụng cụ NVL để sử dụng trình sản xuất CCDC kinh doanh, cung cấp dịch vụ Trong kho hay kho? Hàng mua - đường chở Hàng để kho Hàng để cửa hàng HÀNG TỒN KHO Hàng gởi bán TẦM QUAN TRỌNG CỦA HTK Tại sao? Tại có HTK? Tránh khách hàng lợi Đáp ứng nhu cầu Đáp ứng nhu cầu mua thường xuyên sản xuất khách hàng Nguồn hàng tương lai Giá tăng khan Như nào? QUẢN LÝ HTK HTKSNB HTK Ghi chép HTK PP Ghi chép Thường Định kỳ xuyên Đặt hàng Bảo quản Giám sát PP ghi sổ HTK (tt) PP ghi sổ HTK Kiểm kê Kê khai định kỳ thường xuyên Hàng mua Mua hàng HTK Ghi chép lần nhập xuất Không Có PP ghi sổ HTK (tt) PP ghi sổ HTK Kiểm kê Kê khai định kỳ thường xuyên Giá vốn hàng bán Hàng tồn cuối kỳ Xác định vào cuối kỳ kế toán Xác định vào lần bán hàng Kiểm kê hàng Trên sổ KT Có cần kiểm kê? PP ghi sổ HTK (tt) PP ghi sổ HTK Kiểm kê Kê khai định kỳ thường xuyên Tài khoản Mua hàng TK 611 HTK TK 15* PP ghi sổ HTK (tt) VD: Mua hàng chưa trả tiền với giá 5.000.000 đ Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Nợ Nợ Có Có 10 • Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK: Nợ TK 159 Có TK 632 Kế toán ghi sổ HTK theo PP Kiểm kê định kỳ Hàng hóa Sản phẩm sản xuất dở dang Thành phẩm hoàn thành PP Kê khai thường xuyên TK 156 TK 154 PP Kiểm kê định kỳ TK 611 “ Mua hàng” TK 631 TK 155 TK 632 TK 611: “Mua hàng” TK 156 SDĐK: 5 SDCK: TK 111 TK 611 30 26 TK 632 26 SDĐK: x 30 Kế toán ghi sổ HTK theo PP Kiểm kê định kỳ Hàng bán kỳ: ??? Hàng mua vào kỳ: 30 Nợ TK 611: 30 Nợ TK 133: Có TK 111: 33 Hàng tồn đầu kỳ: Nợ TK 611: Có TK 156:5 Nợ TK 632 : 26 Có TK 611 : 26 Hàng tồn cuối kỳ: Nợ TK 156: Có TK 611: Nhớ lại: PP Kê khai thường xuyên Hàng mua vào kỳ: 30 Hàng bán kỳ: 25 Nợ TK 156: 30 Nợ TK 133: Có TK 111: 33 Nợ TK 632 : 25 Có TK 156: 25 Hàng tồn đầu kỳ: Hàng tồn cuối kỳ: 10 TK 156 SDĐK: Tăng thêm: 30 Bán ra: 25 Nợ TK 156: 30 Nợ TK 133: Có TK 111: 33 Nợ TK 632: 25 Có TK 156: 25 SDCK: 10 Các số phân tích Lợi nhuận gộp Tỷ lệ lợi nhuận gộp = Doanh thu Các số phân tích Vòng quay HTK = Giá vốn hàng bán Giá trị bình quân HTK Giá trị bình quân HTK = (Giá trị HTK đầu kỳ + Giá trị HTK cuối kỳ) / TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tóm tắt HTK ? Hàng mua GB ? GG ? Chưa bán Bán GG ? ? GG ? ? NRV ? 102 Tóm tắt HTK Mua hàng GB Bán Doanh thu BCKQ HĐKD GG HTK/ Mua hàng GG Chưa bán PP tính giá GG GVHB HTKCK NRV BCKQHĐKD BCĐKT 103 [...]... trị HTK cuối kỳ, giá vốn hàng bán và lợi nhuận gộp là bao nhiêu? Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên HTK HTK GVHB GVHB LNG LNG 14 PP ghi sổ HTK (tt) Mối quan hệ? Hàng mua HTK đầu kỳ Giá vốn hàng bán HTK cuối kỳ Giá trị hàng có sẵn để bán trong kỳ Hàng mua trả lại 15 Xác định giá trị hàng tồn kho * Ghi nhận ban đầu: HTK được ghi nhận theo giá gốc (COST) • Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua,... khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại Chi phí mua • giá mua, • các loại thuế không được hoàn lại, • chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng • và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Chi phí mua Các kho n • chiết khấu thương mại • giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất • Hàng mua trả lại được trừ... cho sản phẩm chính Chi phí liên quan trực tiếp khác Chi phí liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm các kho n chi phí khác ngoài chi phí mua và chi phí chế biến hàng tồn kho Ví dụ, trong giá gốc thành phẩm có thể bao gồm chi phí thiết kế sản phẩm cho một đơn đặt hàng cụ thể Tính giá xuất HTK Một căn tin mới mở, bán nước ngọt Coca Cola Ngày 1, mua 10 lon với giá 3. 000 Ngày 2,... trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập vào trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập vào trong kỳ • Nếu giá được tính vào cuối kỳ: BQGQ cố định • Nếu giá được tính sau mỗi lần nhập: BQGQ liên hoàn c Nhập trước xuất trước (FIFO – First In First Out) • Dựa trên giả định: HTK nhập kho trước (First In) sẽ được xuất kho để bán trước (First Out) • Giá trị hàng còn tồn cuối kỳ: là giá trị của hàng. .. bán hàng chưa thu tiền với giá bán 5.000.000 đ Ghi doanh thu Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Nợ Nợ Có Có PP ghi sổ HTK (tt) VD (tt): giá vốn của lô hàng bán là 3. 500.000 đ Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Nợ Nợ Có Có 12 PP ghi sổ HTK (tt) VD (tt): Kiểm kê hàng phát hiện giá trị hàng tồn cuối kỳ là 1.900.000 đ Hàng tồn đầu kỳ là 500.000 đ Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Nợ Nợ Có Có 13 PP... trên giả định: HTK nhập kho sau cùng (Last In) sẽ được xuất kho để bán trước (First Out) • Giá trị hàng còn tồn cuối kỳ: là giá trị của hàng nhập ở các thời điểm đầu kỳ (FISH – First In Still Here) 1/ Phương pháp nào cung cấp số liệu trên bảng cân đối kế toán sát với thực tế nhất? 2/ Phương pháp nào cung cấp số liệu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh sát với thực tế nhất? 3/ Phương pháp nào trình... identification method) • Theo phương pháp thực tế đích danh, giá vốn hàng bán phụ thuộc vào thực tế lô hàng nào được xuất ra bán -> tốn kém chi phí theo dõi • Áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện đượcđược 3 pp FIFO, LIFO, BQGQ • FIFO, LIFO, BQGQ đưa ra giả định về quá trình về lưu chuyển nhập, xuất hàng tồn kho b Bình quân gia quyền (Weighted average cost) • Giá trị... bán nước ngọt Coca Cola Ngày 1, mua 10 lon với giá 3. 000 Ngày 2, mua 10 lon với giá 3. 200 Ngày 3, mua 10 lon với giá 3. 500 Thứ 4, anh ta bán ra 15 lon với giá 5.000 Lợi nhuận trong tuần của anh ta là bao nhiêu? Các lon nước ngọt còn lại của anh ta có giá trị là bao nhiêu? Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận gộp Giá trị hàng tồn PP tính giá HTK IAS • Nhập trước xuất trước (FIFO – First In First Out) • Bình quân... động kinh doanh sát với thực tế nhất? 3/ Phương pháp nào trình bày LN cao nhất khi giá cả tăng? 4/ Phương pháp nào lợi về mặt thuế nhất khi giá cả tăng? Chứng từ Tài kho n theo pp Kê khai thường xuyên Chứng từ • Phiếu nhập kho • Phiếu xuất kho ... biến được phân bổ cho các loại sản phẩm theo tiêu thức phù hợp và nhất quán giữa các kỳ kế toán Chi phí chế biến • Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường: thì chi phí sản xuất chung cố định chỉ được phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường Kho n chi phí sản xuất chung không phân bổ được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh ... cung cấp dịch vụ Trong kho hay kho? Hàng mua - đường chở Hàng để kho Hàng để cửa hàng HÀNG TỒN KHO Hàng gởi bán TẦM QUAN TRỌNG CỦA HTK Tại sao? Tại có HTK? Tránh khách hàng lợi Đáp ứng nhu cầu... khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm kho n chi phí khác chi phí mua chi phí chế biến hàng tồn kho Ví dụ, giá gốc thành phẩm bao gồm chi phí thiết kế sản phẩm cho đơn đặt hàng cụ thể Tính giá... trình mua hàng • chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Chi phí mua Các kho n • chiết khấu thương mại • giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất • Hàng mua