Giáo trình kế toán hành chính sự nghiệp phần 1 ths nguyễn thế khang

80 380 1
Giáo trình kế toán hành chính sự nghiệp  phần 1   ths  nguyễn thế khang

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Chương I TỔNG QUAN VỀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Mục tiêu chung: • Giúp cho người học khái quát hoá, hệ thống hoá, nội dung chế độ kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp, trước hết nội dung chế độ kế toán hành • Tạo điều kiện giúp người học tìm hiểu, xác định hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách báo biểu kế toán theo ché độ kế toán phù hợp với đặc điểm đơn vị hành nghiệp 1.1 ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Chế độ kế toán hành nghiệp ban hành biên soạn tài liệu thay Quyết định số 999-TC QĐ CĐKT ngày 02-11-1996 QĐ Số: 19/2006/QĐ-BTC, ngày 30 tháng 03 năm 2006 Chế độ kế toán hành nghiệp áp dụng cho: - Cơ quan nhà nước - Đơn vị nghiệp - Tổ chức có sử dụng kinh phí NSNN - Tổ chức có nhiệm vụ thu, chi NSNN cấp: Văn phòng Quốc hội; Văn phòng Chủ tịch nước; Văn phòng Chính phủ; Tòa án nhân dân viện Kiểm sát nhân dân cấp; Bộ, quan ngang Bộ; quan thuộc Chính phủ; Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh, huyện; - Tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội; tổ chức trị- xã hội nghề nghiệp; tổ chức xã hội; tổ chức xã hội- nghề nghiệp có sử dụng kinh phí NSNN - Đơn vị nghiệp NSNN đảm bảo phần toàn kinh phí - Tổ chức quản lý tài sản quốc gia - Ban quản lý dự án đầu tư có nguồn kinh phí NSNN - Các hội; Liên hiệp hội; Tổng hội; - Các tổ chức khác ngân sách nhà nước hỗ trợ phần kinh phí hoạt động; - Đơn vị vũ trang nhân dân, kể tòa án quân Viện kiểm sat quân (trừ doanh nghiệp thuộc lực lượng vũ trang nhân dân) - Đơn vị nghiệp, tổ chức không sử dụng kinh phí NSNN (trừ đơn vị nghiệp công lập, gồm: đơn vị nghiệp tự cân đối thu, chi; Tổ chức phi phủ; Hội, Liên hiệp hội; Tổng hội tự cân đối thu, chi; tổ chức xã hội; tổ chức xã hội- nghề nghiệp tự cân đối thu, chi; Tổ chức khác không sử dụng kinh phí NSNN 1.2 HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Để thu thập thông tin đầy đủ, có độ xác cao tình hình tiếp nhận sử dụng kinh phí, phục vụ kịp thời cho kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành định mức chi tiêu làm để ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ Chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh việc sử dụng kinh phí tình hình thu, chi Ngân sách đơn vị HCSN phát sinh thực hoàn thành Mọi nghiệp vụ phát sinh đơn vị HCSN phản ánh vào chứng từ theo mẫu quy định, phải ghi chép đầy đủ, kịp thời yếu tố, tiêu thức theo quy định phương pháp lập loại chứng từ Tuỳ thuộc vào quy mô tính chất hoạt động đơn Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng vị HCSN, sở hệ thống chứng từ bắt buộc hệ thống chứng từ hướng dẫn mà Nhà nước ban hành, kế toán xác định chứng từ cần thiết mà đơn vị phải sử dụng Từ đó, hướng dẫn cá nhân phận liên quan nắm cách thức lập (hoặc tiếp nhận), kiểm tra luân chuyển chứng từ LOẠI S CHỨNG TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU TT TỪ KẾ TOÁN BB HD A Chứng từ kế toán ban hành theo Quyết định I Chỉ tiêu lao động tiền lương Bảng chấm công C01a-HD x Bảng chấm công làm thêm C01b-HD x Giấy báo làm thêm C01c-HD x Bảng toán tiền lương C02a-HD x Bảng toán thu nhập tăng thêm C02b-HD x Bảng toán học bổng (Sinh hoạt phí) C03-HD x Bảng toán tiền thưởng C04-HD x Bảng toán phụ cấp C05-HD x Giấy đường C06-HD x 10 Bảng toán tiền làm thêm C07-HD x 11 Hợp đồng giao khoán công việc, sản phẩm C08-HD x 12 Bảng toán tiền thuê C09-HD x 13 Biên lý hợp đồng giao khoán C10-HD x 14 Bảng kê trích nộp khoản theo lương C11-HD x 15 Bảng kê toán công tác phí C12-HD x II Chỉ tiêu vật tư Phiếu nhập kho C 20 - HD x Phiếu xuất kho C 21 - HD x Giấy báo hỏng, công cụ, dụng cụ C 22 - HD x Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá C 23 - HD x Bảng kê mua hàng C 24 - HD x Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, C 25 - HD x hàng hoá III Chỉ tiêu tiền tệ Phiếu thu C 30 - BB x Phiếu chi C 31 - BB x Giấy đề nghị tạm ứng C 32 - HD x Giấy toán tạm ứng C 33 - BB x Biên kiểm kê quỹ (Dùng cho đồng Việt Nam) C 34 - HD x Biên kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, C 35 - HD x kim khí quí, đá quí) Giấy đề nghị toán C 37 - HD x Biên lai thu tiền C 38 - BB x Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn C 40a- HD x 10 Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn C 40b- HD x IV Chỉ tiêu tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ C 50 - BD x Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Biên lý TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Bảng tính hao mòn TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ B Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác Vé Giấy xác nhận hàng viện trợ không hoàn lại Giấy xác nhận tiền viện trợ không hoàn lại Bảng kê chứng từ gốc gửi nhà tài trợ Đề nghị ghi thu- ghi chi ngân sách tiền, hàng viện trợ Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng thông thường Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 10 11 12 13 14 15 Hoá đơn bán lẻ (Sử dụng cho máy tính tiền) Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào hoá đơn Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư- điện cấp séc bảo chi Giấy đề nghị toán tạm ứng Giấy nộp trả kinh phí tiền mặt Giấy nộp trả kinh phí chuyển khoản Bảng kê nộp séc Uỷ nhiệm thu Uỷ nhiệm chi Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút vốn đầu tư kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư- điện cấp séc bảo chi Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư Giấy nộp trả vốn đầu tư tiền mặt Giấy nộp trả vốn đầu tư chuyển khoản Giấy ghi thu – ghi chi vốn đầu tư Ghi chú: - BB: Mẫu bắt buộc - HD: Mẫu hướng dẫn 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang Đại Học Lạc Hồng C 51 - HD C 52 - HD C 53 - HD C54 - HD C55a - HD C55b - HD 01 GTKT3LL 02 GTGT3LL 03PXK3LL 04 H023LL 04/GTGT x x x x x x x x x x x x Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp 1.3 HỆ THÔNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TÊN TÀI KHOẢN SỐ STT HIỆU TK LOẠI TK 1: TIỀN VÀ VẬT TƯ 111 1111 1112 1113 112 1121 1122 1123 113 121 1211 1218 152 153 155 1551 Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền chuyển Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn khác Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Sản phẩm, hàng hoá Sản phẩm Đại Học Lạc Hồng PHẠM VI ÁP DỤNG GHI CHÚ Mọi đơn vị Mọi đơn vị Chi tiết theo TK NH, KB Mọi đơn vị Đơn vị có phát sinh Mọi đơn vị Mọi đơn vị Đơn vị có hoạt động SX, KD Chi tiết theo lý Chi tiết theo sản phẩm, hàng hoá Mọi đơn vị Chi tiết theo yêu cầu quản lý 1552 Hàng hoá LOẠI TK 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 10 11 12 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 213 214 2141 2142 221 2211 2212 2218 241 2411 2412 2413 TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm Tài sản cố định khác TSCĐ vô hình Hao mòn TSCĐ Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ vô hình Đầu tư tài dài hạn Đầu tư chứng khoán dài hạn Vốn góp Đầu tư tài dài hạn khác XDCB dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ Mọi đơn vị Mọi đơn vị LOẠI TK 3: THANH TOÁN Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp 13 14 15 311 3111 3113 31131 Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ 31132 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 3118 Phải thu khác 312 Tạm ứng 313 Cho vay 3131 Cho vay hạn 3132 3133 331 3311 Cho vay hạn Khoanh nợ cho vay Các khoản phải trả Phải trả người cung cấp 19 20 3312 3318 332 3321 3322 3323 333 3331 33311 33312 3332 3334 3337 3338 334 335 Phải trả nợ vay Phải trả khác Các khoản phải nộp theo lương Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn Các khoản phải nộp nhà nước Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Phí, lệ phí Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế khác Các khoản phải nộp khác Phải trả công chức, viên chức 21 22 336 337 16 17 18 Phải trả đối tượng khác Đại Học Lạc Hồng Mọi đơn vị Đơn vị khấu trừ thuế GTGT Mọi đơn vị Đơn vị có dự án tín dụng Mọi đơn vị Chi tiết theo yêu cấu quản lý Chi tiết đối tượng Chi tiết đối tượng Chi tiết đối tượng Mọi đơn vị Các đơn vị có phát sinh Mọi đơn vị Chi tiết theo đối tượng Tạm ứng kinh phí Kinh phí toán chuyển năm sau 3371 Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho 3372 Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành 3373 Giá trị khối lượng XDCB hoàn thành Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp 23 341 Kinh phí cấp cho cấp 24 342 Thanh toán nội Đại Học Lạc Hồng Các đơn vị cấp Chi tiết cho đơn vị Đơn vị có phát sinh LOẠI TK – NGUỒN KINH PHÍ 25 411 Nguồn vốn kinh doanh 26 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 27 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 28 421 Chênh lệch thu, chi chưa xử lý 4211 Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên 4212 Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 4213 Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt Đơn vị có đơn đặt hàng hàng Nhà nước Nhà nước 4218 Chênh lệch thu, chi hoạt động khác Mọi đơn vị 431 Các quỹ 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 4313 Quỹ ổn định thu nhập 4314 Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 441 Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng Đơn vị có đầu 4411 Nguồn kinh phí NSNN cấp tư XDCB dự 4413 Nguồn kinh phí viện trợ án 4418 Nguồn khác Mọi đơn vị 461 Nguồn kinh phí hoạt động 4611 Năm trước 46111 Nguồn kinh phí thường xuyên 46112 Nguồn kinh phí không thường xuyên 4612 Năm 46121 Nguồn kinh phí thường xuyên 46122 Nguồn kinh phí không thường xuyên 4613 Năm sau 46131 Nguồn kinh phí thường xuyên 46132 Nguồn kinh phí không thường xuyên Đơn vị có 462 Nguồn kinh phí dự án 4621 Nguồn kinh phí NSNN cấp dự án 4623 Nguồn kinh phí viện trợ 4628 Nguồn khác 29 30 31 32 Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang Đơn vị có hoạt động SXKD Chi tiết theo nguồn Đơn vị có phát sinh Đơn vị có ngoại tệ Chi tiết nguồn KP Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp 33 465 Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước 34 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Đại Học Lạc Hồng Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước Mọi đơn vị LOẠI TK 5CÁC KHOẢN THU 35 37 511 5111 5112 5118 521 5211 5212 531 Các khoản thu Thu phí, lệ phí Thu theo đơn đặt hàng nhà nước Thu khác Thu chưa qua ngân sách Phí, lệ phí Tiền, hàng viện trợ Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh 38 631 39 635 Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước 40 643 Chi phí trả trước 41 661 6611 66111 66112 6612 66121 66122 6613 66131 66132 662 6621 6622 Chi hoạt động Năm trước Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Năm Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Năm sau Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Chi dự án Chi quản lý dự án Chi thực dự án 36 Đơn vị có phát sinh Đơn vị có phát sinh Đơn vị có HĐ SXKD LOẠI TK 6-CÁC KHOẢN CHI 42 Đơn vị có hoạt động SXKD Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước Đơn vị có phát sinh Mọi đơn vị Chi tiết theo động SXKD Đơn vị có dự án Chi tiết theo dự án LOẠI TK 0- TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 001 002 Tài sản thuê Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công 004 Khoán chi hành 005 Dụng cụ lâu bền sử dụng 007 Ngoại tệ loại 008 Dự toán chi hoạt động 0081 Dự toán chi thường xuyên 0082 Dự toán chi không thường xuyên Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng 009 Dự toán chi chương trình, dự án 0091 Dự toán chi chương trình, dự án 0092 Dự toán chi đầu tư XDCB 1.4 HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN Đặc điểm chung hình thức sổ kế toán áp dụng đơn vị Hành nghiệp Đặc điểm Những mẫu sổ đặc thù theo hình thức sổ kế toán Các hình thức kế toán áp dụng đơn vị HCSN Hình thức Hình thức Hình thức Nhật ký Sổ Cái Nhật ký chung Chứng từ ghi sổ x Nhật ký chung Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp Nhật ký chuyên Bảng tổng hợp chứng từ chứng từ gốc dùng gốc loại loại Sổ đăng ký chứng từ ghi x x sổ Sổ Cái nhật ký Sổ Cái theo hình Sổ Cái theo hình thức thức NKC CTGS Những mẫu sổ Sổ, Thẻ chi tiết thống Sổ, Thẻ chi tiết hình thức sổ kế toán 1.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang Sổ, Thẻ chi tiết Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết (1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ 1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế toán sau: - Nhật ký - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết (1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng (2) Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế toán tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký - Sổ Cái (3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau: Số liệu Nhật ký - Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài (4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký - Sổ Cái 1.4.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Đặc trưng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 10 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Nợ TK 111, 112 Có TK 511 (5118) 5- Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất + Khi tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Nợ TK 111, 112, 311: Tổng giá bán Có TK 531: Các khoản thu + Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp Nợ TK 531: Các khoản thu Có TK 333 (3337): Số thuế phải nộp + Xuất quỹ tiền mặt TGNH nộp thuế cho NSNN Nợ TK 333 (3337) Có TK 111, 112 4.6.2 Kế toán khoản phải nộp cho Nhà nước phí lệ phí 4.6.2.1.Nguyên tắc hạch toán Phí, lệ phí khoản thu Nhà nước quy định gắn với chức hoạt động đơn vị như: lệ phí công chứng, lệ phí hộ chiếu, lệ phí cầu, đường, lệ phí cấp giấy phép Kế toán đơn vị phải chấp hành nghiêm việc thu nộp phí, lệ phí theo chế độ quy định 4.6.2.2 Tài khoản hạch toán Kế toán sử dụng TK 3332 để phản ánh khoản phí, lệ phí phải nộp, nộp Bên Nợ: Phản ánh số phí, lệ phí nộp cho Ngân sách Bên Có: Xác định số phí, lệ phí phải nộp cho Ngân sách Số dư bên Có: Các khoản phí, lệ phí phải nộp cho Ngân sách 4.6.2.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 1- Kế toán vào số phí, lệ phí thu để xác định số phải nộp cho Ngân sách Nợ TK 511 Có TK 333 (3332) 2- Phản ánh số tiền nộp cho ngân sách khoản phí, lệ phí Nợ TK 333 (3332) Có TK 111, 112 4.6.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 4.6.3.1 Nguyên tắc hạch toán Các đơn vị HCSN có tổ chức hoạt động SXKD có lãi đối tượng chịu thuế TNDN theo quy định luật thuế TNDN Đơn vị phải kê khai thuế TNDN cho quan thuế Hàng tháng, quý đơn vị tiến hành tạm nộp số tiền thuế TNDN đầy đủ, hạn vào NSNN theo thông báo nộp thuế quan thuế 4.6.3.2 Tài khoản 3334 -Thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán sử dụng tài khoản 3334 -Thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh số thuế TNDN phải nộp tình hình nộp TNDN vào NSNN đơn vị HCSN có tổ chức SXKD phải nộp thuế TNDN Kết cấu nội dung TK 3334 sau: Bên Nợ: - Số thuế TNDN nộp vào NSNN - Số thuế TNDN giảm trừ vào số phải nộp - Số chênh lệch số thuế TNDN phải nộp theo thông báo hàng quý quan thuế lớn số thuế TNDN thực tế phải nộp báo cáo toán thuế năm duyệt Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 15 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Bên Có: Số thuế TNDN phải nộp Số dư bên Có: Số thuế TNDN phải nộp vào NSNN Số dư bên Nợ: Số thuế TNDN nộp lớn số phải nộp (số thuế nộp thừa) 4.6.3.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 1- Hàng tháng, quý vào thông báo thuế quan thuế số thuế TNDN phải nộp theo kế hoạch: Nợ TK 421: Chênh lệch thu chi chưa xử lý Có TK 333 (3334): Thuế TNDN phải nộp 2- Khi nộp thuế TNDN vào NSNN Nợ TK 333 (3334) Có TK 111, 112 3- Cuối năm, báo cáo toán thuế duyệt, xác định số thuế TNDN phải nộp + Trường hợp 1: Thuế TNDN phải nộp thực tế > số phải nộp theo thông báo hàng quý quan thuế, hạch toán số phải nộp thêm Nợ TK 421: Chênh lệch thu chi chưa xử lý Có TK 333 (3334): Thuế TNDN phải nộp + Trường hợp 2: Thuế TNDN phải nộp thực tế < số phải nộp theo thông báo hàng quý quan thuế, ghi ngược Nợ TK 333 (3334): Thuế TNDN phải nộp Có TK 421: Chênh lệch thu chi chưa xử lý 4- Trường hợp giảm thuế TNDN Nợ TK 333 (3334) Có TK 421 4.7 KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI VIÊN CHỨC VÀ CÁC ĐỐI TƯỢNG KHÁC Chi quỹ tiền lương cho CBCNV, học bổng cho học sinh, sinh viên, phụ cấp cho hạ sĩ quan chiến sĩ, lương hưu cho cán nghỉ hưu đơn vị HCSN khoản chi thường xuyên toàn khoản chi tiêu chủ yếu tiền mặt có liên quan đến nhiều sách chế độ kinh phí Do đã, kế toán toán lương cho CBNV đối tượng khác, cần phải đảm bảo thực đầy đủ nguyên tắc quản lý tiền lương quản lý tiền mặt Ngoài chế độ tiền lương, công chức hưởng chế độ BHXH theo quy định khoản chi trả trực tiếp khác 4.7.1 Chứng từ kế toán toán Bảng chấm công (Mẫu C01a-HD): Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH công nhân viên để tính trả lương, BHXH trả thay lương cho CNV quan Bảng toán tiền lương chứng từ làm để toán tiền lương, phụ cấp chi CNV, đồng thời kiểm tra việc toán tiền lương cho CNV quan Bảng toán học bổng (sinh hoạt phí): Dùng làm để toán học bổng (sinh hoạt phí) cho học sinh, sinh viên thuộc đối tượng hưởng học bổng ghi sổ kế toán Giấy báo làm việc giờ: Là chứng từ xác nhận hồ sơ công, đơn giá số tiền làm thêm hưởng sở để tính trả lương cho người lao động Phiếu lập cho cá nhân theo công việc đợt công tác lập tổ Phiếu người báo làm thêm lập chuyển cho người có trách nhiệm kiểm tra ký duyệt chấp nhận số làm thêm đồng ý toán.Sau có đầy Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 16 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng đủ chữ ký phiếu báo làm thêm chuyển đến Kừ toán lao động tiền lương để làm sở tính lương Hợp đồng giao khoán công việc, sản phẩm giờ: Là ký kết người giao khoán người nhận khoán Vũ khối lượng công việc, nội dung công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm, quyền lợi bên thực công việc Đồng thời sở toán chi phí cho người nhận khoán Hợp đồng giao khoán phải có đẩy đủ chữ ký, họ tên đại diện bên nhận khoán Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 17 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng năm Số 4.7.2 Tài khoản sử dụng 1/ TK 334 - Phải trả công chức, viên chức Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán với công chức, viên chức đơn vị HCSN tiền lương khoản phải trả khác Kết cấu nội dung ghi chép tài khoản 334 sau: Bên Nợ: - Tiền lương, tiền công khoản phải trả khác trả cho công chức, viên chức người lao động đơn vị Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 18 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công công chức, viên chức người lao động Bên Có: Tiền lương, tiền công khoản khác phải trả cho công chức, viên chức người lao động Số dư bên Có: Các khoản phải trả công chức, viên chức người lao động 2/ TK 335: Phải trả đối tượng khác Phản ánh tình hình toán với đối tượng khác đơn vị số tiền viên chức nhà nước khoản như: Học bổng, sinh hoạt phí trả cho sinh viên, học sinh, tiền trợ cấp toán với đối tượng hưởng sách chế độ Kết cấu nội dung ghi chép tài khoản 335 sau: Bên Nợ: - Các khoản học bổng, sinh hoạt phi, khoản khác trả cho đối tượng khác đơn vị - Các khoản khấu trừ vào sinh hoạt phí, học bổng đối tượng khác Bên Có: - Số sinh hoạt phí, học bổng khoản khác phải trả cho đối tượng khác - Kết chuyển số chi trả trợ cấp cho người có công theo chế độ tính vào chi hoạt động Số dư bên Có: Các khoản phải trả cho đối tượng khác đơn vị 4.7.3 Các nghiệp vụ kế toán chủ yếu Tính tiền lương, học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho cán bộ, viên chức, học sinh đối tượng khác phát sinh kỳ ghi: Nợ TK 635 : Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước Nợ TK 631: Chi hoạt động SXKD Nợ TK 661: chi hạt động Nợ TK 662: Chi dự án Có TK 334: Phải trả viên chức Có TK 335- Phải trả đối tượng khác Thanh toán tiền lương, tiền thưởng, học bổng, sinh hoạt phí cho cán bộ, viên chức, ghi Nợ TK 334: Phải trả viên chức Nợ TK 335- Phải trả đối tượng khác Có TK 111: Tiền mặt (trả đơn vị) Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc (kho bạc chi trả trực tiếp) Các khoản tiền tạm ứng, bồi thường khấu trừ vào lương, sinh hoạt phí, học bổng, ghi: Nợ TK 334: Phải trả viên chức Nợ TK 335- Phải trả đối tượng khác Có TK 312: Tạm ứng Có TK 311 (3118): Các khoản phải thu Khi có định trích quỹ quan để thưởng cho viên chức đối tượng khác, ghi + Phản ánh số trích quỹ để thưởng Nợ TK 431: Quỹ quan Có TK 334: Phải trả viên chức Có TK 335- Phải trả đối tượng khác Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 19 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng + Khi chi thưởng cho viên chức đối tượng khác, ghi: Nợ TK 334: Phải trả viên chức Nợ TK 335- Phải trả đối tượng khác Có TK 111: Tiền mặt Có TK 531 : Sản phẩm, hàng hóa (nếu trả vật) Số BHXH, BHYT viên chức phải nộp, tính trừ vào lượng, ghi: Nợ TK 334: Phải trả viên chức Có TK 332 (3321, 3322) Các khoản phải nộp theo lương Số BHXH phải trả cho viên chức đơn vị theo chế độ quy định, ghi: Nợ TK 332 (3321): Các khoản phải nộp theo lương Có TK 334: Phải trả viên chức Đối với đơn vị chi trả trợ cấp cho đối tượng sách: + Khi chi trả, ghi Nợ TK 334: Phải trả viên chức Có TK 111: Tiền mặt Cuối kỳ, sau chi trả xong kết chuyển số chi thực tế vào chi phí hoạt động, ghi: Nợ TK 661: Chi hoạt động Có TK 334: Phải trả viên chức 4.8 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP THEO LƯƠNG 4.8.1 Nội dung khoản nộp theo lương Theo chế độ hành, khoản nộp theo lương đơn vị hành nghiệp bao gồm: 20% BHXH tính tổng quỹ lương 15% tính vào chi phí hoạt động, 5% người lao động đãng góp 3% BHYT tính tổng quỹ tiền lương 2% tính vào chi phí hoạt động 1% người lao động đãng góp 2% KPCĐ tính tổng quỹ lương tính vào chi hoạt động 4.8.2 Nhiệm vụ kế toán Theo dõi việc trích nộp toán khoản BHXH, BHYT đơn vị phải theo dõi chi tiết theo nội dung tuân theo quy định Nhà nước Hạch toán chi tiết tổng hợp theo loại quỹ phải nộp theo lượng số phải nộp, nộp, chưa nộp Tính số BHXH toán đơn vị cách kịp thời cho đối tượng hưởng BHXH 4.8.3 Chứng từ kế toán Phiếu nghỉ hưởng BHXH Xác nhận số ngày nghỉ đau ốm, thai sản, tai nạn lao động, nghỉ trông ốm người lao động, làm tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định Trường hợp người lao động bị ốm nghỉ ốm, nghỉ theo chế độ quy định, cần phải có chứng từ xác nhận tình trạng ốm người lao động bệnh viện nơi khám, điều trị thực tế xác nhận cung cấp, số ngày nghỉ thực tế theo chế độ ghi y bạ người lao động để y tế quan lập Phiếu nghỉ hưởng BHXH Bảng toán bảo hiểm xã hội Chứng từ tổng hợp toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động, lập báo cáo toán BHXH với quan quản lý BHXH Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 20 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Kế tán lập bảng cho phòng, ban, phận toàn đơn vị kê khai người hưởng trợ cấp BHXH khoản BHXH phải toán thay lương cho người lao động 4.8.4 Tài khoản 332 - Các khoản phải nộp theo lương Kế toán sử dụng tài khoản 332 “Các khoản phải nộp theo lương” để phản ánh tình hình trích, nộp toán BHXH, BHYT KPCĐ đơn vị với người lao động đơn vị quan quản lý quỹ xã hội Kết cấu nội dung ghi chép tài khoản 332 sau: Bên Nợ: - Số BHXH, BHYT, KPCĐ nộp cho quan quản lý - Số BHXH phải trả cho người hưởng BHXH đơn vị - Chi tiêu KPCĐ đơn vị Bên Có: - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi đơn vị - Số BHXH, BHYT mà viên chức phải nộp trừ lương hàng tháng - Số tiền BHXH quan BHXH cấp để chi trả cho đối tượng hưởng chế độ bảo hiểm đơn vị - Số lãi phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp - Tiếp nhận KPCĐ quan cấp cấp Số dư bên Có: - Số BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp cho quan quản lý - Số tiền BHXH nhận quan bảo hiểm xã hội chưa chi trả cho đối tượng hưởng BHXH Tài khoản 332 có số dư bên Nợ phản ánh số BHXH chi chưa quan bảo hiểm toán Tài khoản 332 chi tiết thành tài khoản cấp - Tài khoản 3321- Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích, nộp, nhận chi trả BHXH đơn vị - Tài khoản 3322 - Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích, nộp toán bảo hiểm y tế - Tài khoản 3323 - Kinh phí công đoàn : Phản ánh tình hình trích nộp KPCĐ đơn vị 4.8.5 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu - Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào khoản chi, ghi: Nợ TK 611 - Chi hoạt động Nợ TK 662 - Chi dự án Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Có TK: 3321, 3322, 3323 - Các khoản phải nộp theo lương 2- Tính số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế công chức, viên chức phải nộp vào tiền lương tháng, ghi : Nợ TK 334 - phải trả viên chức Có TK 3321, 3322 Các khoản phải nộp theo lương 3- Khi đơn vị chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ mua thẻ BHYT, ghi: Nợ TK 3321, 3322, 3323: Các khoản phải nộp theo lương Có TK 111: Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động (rút dự toán kinh phí nộp BHXH, BHYT) Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 21 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng 4- Trường hợp nộp thẳng rút dự toán kinh phí ghi Có TK 008 - dự toán kinh phí (TK bảng cân đối kế toán) 5- Khi nhận số tiền quan BHXH cấp cho đơn vị để trả cho đối tượng hưởng BHXH, ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3321) 6- Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp, ghi: Nợ TK 3118: Các khoản phải thu (chờ xử lý phạt nộp chậm) Nợ TK 661: Chi hoạt động (chi hoạt động phép ghi chi) Có TK 3321: Các khoản phải nộp theo lương 7- BHXH phải trả cho công chức, viên chức theo chế độ quy định, ghi: Nợ TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3321) Có TK 334: Phải trả viên chức 8- Khi chi trả BHXH cho viên chức đơn vị, ghi Nợ TK 334: Phải trả viên chức Có TK 111: Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc 9- Trường hợp tiếp nhận KPCĐ quan công đoàn cấp cấp, ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3323) 10- Khi chi tiêu KPCĐ cho hoạt động công đoàn sở, ghi: Nợ TK TK 332- Các khoản phải nộp theo lương (3323) Có TK 111: Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc 4.9 KẾ TOÁN THANH TOÁN KINH PHÍ ĐÃ QUYẾT TOÁN CHUYỂN SANG NĂM SAU 4.9.1 Nhiệm vụ kế toán Khi kết thúc năm đơn vị HCSN phải toán vật tư, hàng hóa tồn kho, giá trị khối lượng sửa chữa lớn, XDCB thuộc kinh phí nghiệp cấp năm theo quy định Phải tiến hành kiểm kê, xác định xác hàng tồn kho vào ngày 31 tháng 12 hàng năm Đối với khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn đến cuối năm liên quan đến kinh phí nghiệp cấp năm phải xác định thời điểm khóa sổ kế toán, theo sõi số toán đến công trình bàn giao, đưa vào sử dụng Kế toán phải theo dõi chi tiết theo nội dung hàng tồn kho, giá trị sửa chữa lớn, chi phí XDCB Năm sau sử dụng hàng tồn kho toán vào kinh phí năm trước phải theo dõi chặt chẽ, không toán vào kinh phí năm báo cáo 4.9.2 Tài khoản 337 -Kinh phí toán chuyển sang năm sau TK 337 - Kinh phí toán chuyển sang năm sau - TK theo dõi hàng tồn kho, giá trị khối lượng sửa chữa lớn, XDCB toán năm báo cáo chuyển sang năm sau sử dụng tiếp, theo dõi quản lý Kết cấu nội dung ghi chép sau: Bên Nợ - Giá trị nguyên liệu, vật liệu, CCDC tồn kho toán vào nguồn kinh phí năm trước xuất dùng cho năm Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 22 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng - Giá trị khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành toán vào nguồn kinh phí năm trước làm thủ tục toán công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng năm Bên Có: - Giá trị nguyên liệu, vật liệu, CCDC tồn kho đến cuối năm toán vào kinh phí hoạt động năm chuyển sang năm sau để theo dõi quản lý, sử dụng - Giá trị khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành toán vào kinh phí hoạt động năm chuyển sang năm sau để theo dõi toán công trình hoàn thành Số dư bên Có: - Giá trị nguyên liệu, vật liệu, CCDC tồn kho toán vào nguồn kinh phí năm chưa sử dụng chưa lý, nhượng bán chuyển sang năm sau - Giá trị khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành toán vào kinh phí năm nay, chưa hoàn thành chưa làm thủ tục toán công trình hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng chuyển năm sau Tài khoản 337 gồm có TK cấp 2: - TK 3371- Nguyên liệu, vật liệu, CCDC tồn kho - TK 3372- Gia trị khối lượng SCL hoàn thành - TK 3373- Gia trị khối lượng XDCB hoàn thành 4.9.3 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu Cuối năm báo cáo: 1- Khi kết thúc năm báo cáo, vào biên kiểm kê hàng tồn kho vào ngày 31 tháng 12, phản ánh số hàng tồn kho thuộc kinh phí năm nay, xin toán, kế toán ghi: Nợ TK 661 (6612): Chi hoạt động nghiệp năm Có TK 337 (3371): Giá trị hàng tồn kho xin toán 2- Căn vào bảng xác nhận khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành đến ngày 31 tháng 12 để phản ánh giá trị khối lượng công tác sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành liên quan đến số kinh phí năm toán vào kinh phí sửa chữa lớn, XDCB năm báo cáo Nợ TK 661 (6612): Chi hoạt động nghiệp năm Có TK 337 (3372, 3373): Giá trị sửa chữa lớn, XDCB xin toán Sang năm sau: 3- Đối với vật tư, CCDC tồn kho toán vào kinh phí năm trước, xuất vật tư, CCDC để sử dụng Nợ TK 337 (3371) Có TK 152, 153 4- Đối với giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành toán vào kinh phí năm trước - Trong năm công trình hoàn thành bàn giao, vào “Biên giao nhận TSCĐ”, kế toán ghi: Nợ TK 211, 213 Có TK 241 - Đồng thời phản ánh nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nợ TK 337 (3373): Khối lượng XDCB hoàn thành toán năm trước Nợ TK 661 (6612): Giá trị công trình hoàn thành thuộc kinh phí năm Có TK 466: Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 23 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng 5- Khi công tác sửa chữa lớn hoàn thành bàn giao, vào biên giao nhận TCSĐ, sửa chữa lớn hoàn thành Nợ TK 337 (3372): Phần kinh phí toán năm trước Nợ TK 661 (6612): Phần kinh phí toán năm Có TK 241 Đối vơi nguyên liệu, vật liệu, CCDC năm trước chuyển sang toán, không sử dụng được, phải lý, nhượng bán: - Ghi giảm kho nguyên liệu, vật liệu, CCDC: Nợ TK 337 (3371) Có TK 152, 153 - Ghi số thu hồi giá trị thtanh lý, nhượng bán: Nợ TK 111, 112, 311 Có TK 511 (5118) - Ghi số chi phí cho việc lý, nhượng bán: Nợ TK 511 (5118) Có TK 111, 312, 112, 331 - Số chênh lệch thu chi lý, nhượng bán nguyên liệu, vật liệu, CCDC, theo định phải nộp NSNN bổ sung quĩ phát triển hoạt động nghiệp, ghi: Nợ TK 511 (5118) Có TK 333 (3338) Có TK 431 (4314) 4.10 KẾ TOÁN THANH TOÁN KINH PHÍ CẤP CHO CẤP DƯỚI 4.10.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán Kinh phí cấp cho cấp nguồn kinh phí thuộc Ngân sách Nhà nước mà đơn vị dự toán cấp cấp cho đơn vị dự toán cấp trực thuộc để hoạt động theo nhiệm vụ đơn vị dự toán Kinh phí cấp cho cấp dự toán kinh phí phân phối kinh phí khác cấp bổ sung số HMKP phân bổ Kế toán toán kinh phí cấp cho cấp cần thực tốt nhiệm vụ sau: Theo dõi phản ánh chi tiết khoản kinh phí theo nguồn, cấp ngân sách, phân phối theo dự toán kinh phí cho đơn vị dự toán trực thuộc ngành Ghi chép phản ánh số kinh phí cấp phát dự toán kinh phí phân phối theo khoản kinh phí, nguồn cấp phát, đơn vị dự toán trực thuộc Theo dõi quản lý chặt chẽ tỉnh hình chi tiêu, sử dụng kinh phí đơn vị trực thuộc theo chế độ báo cáo kinh phí 4.10.2 Chứng từ kế toán toán kinh phí cấp cho cấp Kế toán toán vào chứng từ gốc có liên quan sau: - Giấy phân phối DTKP - Giấy chuyển tiền cho cấp Để ghi vào sổ chi tiết là: Sổ theo dõi kinh phí, sổ tổng hợp kinh phí cấp cho cấp Sổ dùng cho đơn vị cấp theo dõi khoản kinh phí cấp cho cấp làm sở cung cấp số liệu để lập tiêu báo cáo tài 4.10.3 Tài khoản 341- Kinh phí cấp cho cấp Kế toán sử dụng TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới: phản ánh số kinh phí cấp chuyển trực tiếp cho cấp tiền, vật tình hình toán số kinh phí Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 24 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Tài khoản mở đơn vị cấp để theo dõi tình hình kinh phí cấp cho cấp Các đơn vị cấp nhận kinh phí cấp cấp xuống không phản ánh tài khoản Phải theo dõi chi tiết theo đơn vị cấp có quan hệ nhận kinh phí theo nguồn kinh phí Kết cấu nội dung ghi chép TK 341 sau: Bên Nợ: Số kinh phí cấp, chuyển cho cấp Bên Có: - Thu hồi số kinh phí thừa không sử dụng hết đơn vị cấp nộp lên - Kết chuyển số kinh phí dã cấp kỳ cho đơn vị cấp để ghi giảm nguồn kinh phí Tài khoản số dư cuối kỳ Các hình thức cấp phát loại kinh phí cấp phát: - Cấp phát kinh phí hoạt động thường xuyên: + Cấp phát trực tiếp bằng: Bằng tiền, vật tư, sản phẩm, hàng hóa Bằng tài sản cố định Bằng lệnh chi tiền, DTKP + Cấp phát gián tiếp: Đơn vị dự toán cấp cấp thẳng cho đơn vị dự toán cấp bằng: DTKP, lệnh chi tiền + Thanh toán kinh phí cấp phát cho cấp - Cấp phát kinh phí xây dựng bản: + Cấp phát trực tiếp, gián tiếp: Bằng tiền, vật tư, DTKP, TCSĐ + Quyết toán kinh phí cho đơn vị cấp 4.10.4 Các nghiệp vụ kế toán chủ yếu 1- Khi đơn vị cấp cấp kinh phí cho đơn vị cấp tiền mặt, TGNH, kho bạc, vật liệu, dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ ghi: Nợ TK 341: Chi tiết cho đơn vị cấp Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH, kho bạc Có TK 152, 153: Vật liệu, dụng cụ Có TK 155: Sản phẩm, Hàng hóa Cú TK 211- TSCĐHH 2- Khi cấp phân phối DTKP cho cấp dưới, cấp ghi: Có TK 008, 009 Cấp nhận DTKP phân phối đồng thời ghi: Nợ TK 008, 009 3- Khi cấp nhận báo cáo đơn vị cấp dưới, kế toán đơn vị cấp ghi: Nợ TK 341: Kinh phí cấp cho cấp Có TK 461, 462, 465: Nguồn kinh phí hoạt động nghiệp, dự án, nguồn kinh phí theo ĐĐH 4- Trường hợp đơn vị cấp nhận kinh phí trực tiếp Ngân sách địa phương cấp từ nguồn viện trợ, tài trợ Căn vào báo cáo đơn vị cấp gửi lên, đơn vị cấp ghi tăng nguồn kinh phí tăng số kinh phí cấp cho cấp Nợ TK 341: Kinh phí cấp cho cấp Có TK 461, 462, 465: Nguồn kinh phí hoạt động nghiệp, dự án, thực đơn đặt hàng Nhà nước 5- Khi báo cáo toán kinh phí sử dụng đơn vị cấp gửi lên duyệt y, số chi kinh phí đơn vị cấp tổng hợp chung vào số chi đơn vị cấp Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 25 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Nợ TK 465: KP thực đơn đặt hàng Nhà nước Nợ TK 461: KP hoạt động nghiệp Nợ TK 462: KP hoạt động dự án Có TK 341: Kinh phí cấp cho cấp 6- Cấp vốn XDCB cho cấp Khi đơn vị cấp cấp vốn XDCB tiền hay vật, ghi: Nợ TK 341: Chi tiết cho đơn vị cấp Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH, kho bạc Có TK 152, 155: Vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 7- Khi đơn vị cấp gửi báo cáo toán công trình hoàn thành thẩm định duyệt y lên cho đơn vị cấp , kế toán cấp ghi: Nợ TK 441: nguồn vốn đầu tư xây dựng Có TK 341: Kinh phí cấp cho cấp Đối với dự án đầu tư XDCB hoàn thành chung hệ thống sổ kế toán đơn vị HCSN: Cơ quan chủ trì, quan đầu mối đơn vị cấp trên: a) Khi nhận vốn viện trợ khong hoàn lại, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153 Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư XDCB b) Khi có định cấp có thẩm quyền quan quản lý, quan đầu mối chuyển vốn viện trợ cho đơn vị cấp thực dự án: Nợ TK 341 Có TK 111, 112, 152, 153 c) Khi toán kinh phí với đơn vị cấp giá trị công trình thuộc chương trình dự án XDCB hoàn thành, ghi: Nợ TK 441 Có TK 341 9- Thu hồi số kinh phí cấp chi không hết kế toán cấp trên, ghi: Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH, kho bạc Có TK 341: Kinh phí cấp cho cấp 4.11 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN NỘI BỘ 4.11.1 Nhiệm vụ kế toán Thanh toán nội quan hệ toán đơn vị cấp với đơn vị cấp đơn vị cấp với khoản phải thu, phải trả Thanh toán nội không phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới việc cấp kinh phí toán kinh phí Kế toán phải hạch toán chi tiết cho đơn vị có quan hệ toán phải theo dõi chi tiết khoản phải thu, phải trả, thu, trả đơn vị nội 4.11.2 Nội dung khoản toán nội Tại đơn vị cấp - Các khoản cấp phải nộp lên cấp theo quy định - Các khoản nhờ cấp thu hộ - Các khoản chi, trả hộ cấp - Các khoản cấp phải thu cấp - Các khoản vãng lai khác Tại đơn vị cấp - Các khoản nhờ cấp đơn vị nội khác thu hộ - Các khoản chi hộ, trả hộ cấp đơn vị nội khác - Các khoản cấp cấp xuống Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 26 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng - Các khoản phải nộp lên cấp - Các khoản vãng lai khác 4.11.3 Tài khoản 342 -Thanh toán nội Kế toán sử dụng tài khoản 342 “Thanh toán nội bộ”: phản ánh khoản thu hộ, chi hộ khoản toán vãng lai khác không mang tính chất cấp kinh phí đơn vị nội Kết cấu nội dung ghi chép TK 342 sau: Bên Nợ - Phải thu khoản chi, trả hộ cho đơn vị nội - Số phải thu đơn vị cấp - Thanh toán khoản đơn vị khác chi hộ - Chuyển trả số tiền thu hộ - Số cấp cho cấp nộp cho cấp - Số phải thu khoản toán vãng lai khác Bên Có - Số phải nộp cấp - Số phải cấp cho đơn vị cấp - Số thu hộ cho cấp thu hộ cho cấp - Phải trả đơn vị nội số tiền đơn vị chi hộ - Nhận tiền đơn vị nội trả khoản thu hộ, chi hộ - Các khoản phải thu bên nội toán - Số phải trả khoản toán vãng lai khác - Số thu khoản toán vãng lai khác Số dư bên Nợ: Số tiền phải thu đơn vị nội Số dư bên Có: Số tiền phải trả, phải nộp, phải cấp cho đơn vị nội 4.11.4 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu 1- Chi hộ, trả hộ chuyển trả số thu hộ đơn vị khác Nợ TK 342 - Chi tiết cho đối tượng Có TK 111, 112, 152 2- Khi thu khoản chi hộ, trả hộ đơn vị khác Nợ TK 111, 112, 152 Có TK 342 - Chi tiết cho đối tượng 3- Cấp phân phối quỹ quan cho cấp + đơn vị cấp Căn vào định phân phối cấp kế toán, ghi: Nợ TK 342 Có TK 111, 112 + đơn vị cấp 4- Khi nhận định phân phối cấp trên, kế toán cấp ghi: Nợ TK 342 Có TK 431 5- Khi nhận tiền đơn vị cấp Nợ TK 111, 112 Có TK 342 6- Các khoản phải nộp cho cấp theo nghĩa vụ: + đơn vị cấp Khi có định cấp nộp lên, kế toán cấp ghi: Nợ TK 342 - Chi tiết cho đối tượng Có TK 511, 421, 431, 461, 462 Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 27 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Khi nhận tiền cấp nộp lên Nợ TK 111, 112 Có TK 342 + đơn vị cấp Xác định số phải nộp lên cấp trên, kế toán cấp ghi: Nợ TK 511, 421, 431 Có TK 342 Khi xuất tiền, hàng hóa nộp cho cấp Nợ TK 342 Có TK 111, 112 4.12 KẾ TOÁN TẠM ỨNG KINH PHÍ TK 336- Tạm ứng kinh phí dùng để kế toán việc tạm ứng kinh phí qua Kho bạc theo dõi toán kinh phí tạm ứng thời gian dự toán chi ngân sách chưa cấp có thẩm quyền giao 4.12.1 TK 336- Tạm ứng kinh phí Bên Nợ: - Kết chuyển số tạm ứng kinh phí toán thành nguồn kinh phí - Các khoản tạm ứng kinh phí đơn vị nộp trả lại Kho bạc nhà nước Bên Có: - Các khoản kinh phí nhận tạm ứng Kho bạc Số dư bên Có: - Các khoản kinh phí tạm ứng qua KBNN chưa toán 4.12.2 Phương pháp hạch toán tạm ứng kinh phí qua KBNN Khi đơn vị KBNN cho tạm ứng để nhập quĩ, toán mua nguyên liệu, vật liệu, CCDC, trả nợ : Nợ TK 111, 112, 152, 153, 331 Có TK 336 Khi đơn vị KBNN cho tạm ứng để sử dụng trực tiếp vào chi hoạt động, chi dự án, chi theo đơn đặt hàng, chi đầu tư XDCB , ghi: Nợ TK 635 661, 662, 214 Có TK 336 Khi đơn vị cấp có thẩm quyền giao dự toán, ghi: Nợ TK 008 Nợ TK 009 Khi đơn vị tiến hành toán với KBNN số tiền tạm ứng kinh phí cấp theo dự toán, ghi: Nợ TK 336 Có TK 441, 461, 462, 465 Đồng thời ghi: Có TK 008, 009 Các khoản tạm ứng đơn vị nộp trả lại KBNN, ghi: Nợ TK 336 Có TK 111 Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 28 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang Đại Học Lạc Hồng 29 [...]... Tiền mặt (11 12 - ngoại tệ) 19 - Khi chi tiền theo các hợp đồng dự án tín dụng để cho vay: Nợ TK 313 - Cho vay ( 313 1) Có TK 11 1 20- Khi thu lãi cho vay theo các hợp đồng dự án tín dụng, ghi: Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 4 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Nợ TK 11 1 Có TK 511 – Các khoản thu ( 511 8- Thu khác) Ví dụ Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 5 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Giảng... giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay 1. 5- HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN STT 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 1- Danh mục sổ kế toán áp... Nghiệp Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang Đại Học Lạc Hồng 6 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng SỔ QUĨ TIỀN MẶT (Sổ kế toán chi tiết quĩ tiền mặt) Loại quĩ: Kinh phí hoạt động thường xuyên SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm X Tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 11 1 Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 7 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng 2 .1. 3 Kế toán các khoản tiền gửi... Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 23 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Sơ đồ 14 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC THANH TOÁN BHYT (CHI ỐM ĐAU, THAI SẢN ) TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Sơ đồ 15 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC TIẾP NHẬN KINH PHÍ CÔNG ĐOÀN (1% ) VÀ NỘP ĐOÀN PHÍ (30%) TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Sơ đồ 16 Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 24 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng THỦ TỤC CHI KINH PHÍ CÔNG ĐOÀN Sơ đồ 17 TRÌNH... HÀNH CHÍNH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 25 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Sơ đồ 18 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC CHI NGHIỆP VỤ PHÍ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Nhập quỹ tiền mặt Sơ đồ 19 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC CHI ĐỘT XUẤT (HỖ TRỢ, TRỢ GIÁ, HẬU QUẢ THIÊN TAI ) TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 26 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Chương II KẾ TOÁN... đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay b- Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính (1) Hàng ngày, kế toán căn... thông tiền tệ hiện hành 2 .1. 2 Kế toán tiền mặt tại quỹ 2 .1. 2 .1 Tài khoản 11 1 - Tiền mặt Tài khoản 11 1 - Tiền mặt được sử dụng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của đơn vị HCSN bao gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu) ngoại tệ, các chứng chỉ có giá Chỉ phản ánh vào tài khoản 11 1 giá trị tiền mặt, ngân phiếu, ngoại Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 1 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học... tiết 1. 4.4- Hình thức kế toán trên máy vi tính a Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán. .. Thế Khang 21 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Sơ đồ 10 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC CHI KINH PHÍ UỶ QUYỀN (Trường hợp cấp trên uỷ quyền cấp dưới chi) Sơ đồ 11 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC CHI HỌC BỔNG, SINH HOẠT PHÍ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 22 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Sơ đồ 12 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC CHI MUA THẺ BHYT TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Sơ đồ 13 TRÌNH TỰ, THỦ... Giảng viên: Thạc sỹ Nguyễn Thế Khang 2 Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Đại Học Lạc Hồng Có TK 511 - Các khoản thu 4- Khi thu được các khoản thu của khách hàng, tiền thừa tạm ứng, kế toán ghi Nợ TK 11 1 - Tiền mặt Có TK 311 - Các khoản phải thu Có TK 312 - Tạm ứng 5- Khi thu hồi các khoản công nợ phải thu đơn vị cấp dưới hoặc thu hộ cấp dưới bằng tiền mặt, kế toán đơn vị cấp trên ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt Có ... x Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp 1. 3 HỆ THÔNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TÊN TÀI KHOẢN SỐ STT HIỆU TK LOẠI TK 1: TIỀN VÀ VẬT TƯ 11 1 11 11 111 2 11 13 11 2 11 21 112 2 11 23 11 3 12 1 12 11 1 218 15 2 15 3 15 5 15 51 Tiền... Chi tiết theo yêu cầu quản lý 15 52 Hàng hoá LOẠI TK 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 10 11 12 211 211 1 211 2 211 3 211 4 211 5 211 8 213 214 214 1 214 2 2 21 2 211 2 212 2 218 2 41 2 411 2 412 2 413 TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật... (12 11) Có TK 11 1, 11 2 - Định kỳ tính lãi phải thu thu, ghi: Nợ TK 11 1, 11 2 Nợ TK 311 ( 311 8) Có TK 5 31 - Khi toán trái phiếu đến hạn gồm vốn lãi, ghi: Nợ TK 11 1, 11 2 Có TK 5 31 Có TK 12 1 (12 11) 4- Trường

Ngày đăng: 07/12/2015, 02:15

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan