BÀI GIẢNG MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên: THS Dương Nguyễn Thanh Tâm Khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh TÀI LIỆU THAM KHẢO  Luật kế toán năm 2006  Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam  Giáo trình: - Kế toán tài (Lý thuyết – Bài tập – Bài giải) – Trường đại học Ngân hàng TP HCM – Năm 2011 - Kế toán tài – Trường đại học kinh tế TP HCM  Báo cáo tài doanh nghiệp NỘI DUNG MÔN HỌC        CHƯƠNG 1: Kế toán vốn tiền NV toán CHƯƠNG 2: Kế toán yếu tố trình sản xuất KD CHƯƠNG 3: Kế toán chi phí SX tính giá thành SP CHƯƠNG 4: Kế toán tiêu thụ - Kết kinh doanh phân phối lợi nhuận CHƯƠNG 5: Kế toán nghiệp vụ đầu tư tài CHƯƠNG 6: Kế toán vốn chủ sở hữu CHƯƠNG 7: Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp ĐÁNH GIÁ MÔN HỌC  QUÁ TRÌNH HỌC (30% TỔNG ĐIỂM)  THI KẾT THÚC HỌC PHẦN (70% TỔNG ĐIỂM) CHƯƠNG KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN Tiền gì? Có câu hỏi mà người ta thường gặp : Tiền ? Tất dù muốn dù không, cách hay cách khác, phải lao vào sống để kiếm tiền Nhưng đừng quên : Tiền bạc 12/10/15 Có thể mua nhà không mua mái ấm Có thể mua giường thật tốt không mua giấc ngủ ngon Có thể mua thật nhiều đồng hồ không mua thời gian Có thể mua sách không mua kiến thức , khôn ngoan Có thể mua thức ăn không mua cảm giác ngon miệng Có thể mua chức vụ không mua tôn trọng người Có thể mua máu không mua mạng sống Có thể mua thuốc không mua sức khỏe Có thể mua hợp đồng bảo hiểm không mua an toàn 12/10/15 Vậy tiền gì, tiền tất !!! Nhưng bạn có nhiều cho !!! Để làm ? Tôi dùng tiền bạc làm phương tiện tốt để đạt mục đích sống cao đẹp mình, để giàu có, thành đạt hạnh phúc để chia sẻ với người có Điều quan trọng : với bạn tiền phương tiện mục đích ? 12/10/15 NỘI DUNG CHƯƠNG 1.1 1.1 KT KT TIỀN TIỀN 1.1.1 1.1.1 KT KT tiền tiền VN VN 1.1.2 1.1.2 KT KT ngoại ngoại tệ tệ 1.2 1.2 KT KT CÁC CÁC KHOẢN KHOẢN THANH THANH TOÁN TOÁN 1.2.1 1.2.1 KT KT các khoản khoản phải phải thu thu 1.2.2 1.2.2 KT KT các khoản khoản ứng ứng trước trước 1.2.3 1.2.3 KT KT các khoản khoản phải phải trả trả 1.2.4 1.2.4 KT KT các khoản khoản vay vay 1.1 KẾ TOÁN TIỀN NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TIỀN  DN ghi sổ KT phải chọn đồng tiền thức  Ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền thức chọn - CL tỷ giá hối đoái phát sinh năm TC ghi vào TK 515, 635 - Theo dõi chi tiết theo nguyên tệ (USD, GBP…)  Vàng, bạc, đá quý  quy đồng tiền ghi sổ theo dõi chi tiết theo số lượng, trọng lượng, quy cách…  Xuất ngoại tệ, vàng bạc…  phải xác định giá xuất (cách tính FIFO, BQGQ cuối kỳ, BQGQ liên hoàn ) 1.2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC - CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC  Tài khoản sử dụng: TK 142; TK 242  VÍ DỤ: Thuê nhà xưởng năm, tiền thuê trả vào đầu kỳ hạn 12 tháng: 600/năm, kỳ kế toán quý TK 111, 112 (153…) TK 142 (242) TK 627 (635 …) CP TRẢ TRƯỚC PS 660 Q I 600 QI … … PB CP TRẢ TRƯỚC … Q II … 133 60 12/10/15 40 1.2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 12/10/15 41 1.2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ  KHÁI NIỆM: CHI PHÍ PHẢI TRẢ là: + Chi phí thực tế chưa phát sinh + Được tính trước vào CP HĐKD kỳ KT cho đối tượng chịu chi phí  Đảm bảo CP thực tế phát sinh không gây tăng đột biến CP cho kỳ KT thực 1.2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ  CHI PHÍ PHẢI TRẢ bao gồm: - Tính lãi vay định kỳ cho khoản vay trả lãi sau - Trích trước lương nghỉ phép cho CNSX theo kế hoạch - CP dịch vụ mua, thuê có kế hoạch - CP sửa chữa TSCĐ có kế hoạch - CP thời gian ngừng sản xuất có kế hoạch 1.2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ   TK SỬ DỤNG: TK 335 VÍ DỤ: Kế hoạch sửa chữa nhà xưởng tháng 12/N, dự toán CP sửa chữa 1.200, kỳ kế toán quý TK 111, 112, 153… TK 335 12000 (T12–Q4) 1.200 CP PHÁT SINH TK 627, 635 … … Q1 … TRÍCH TRƯỚC CP … Q2 Q4 12/10/15 44 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY   KT VỐN VAY: sử dụng TK 311, 315, 341, 342 Lưu í: khoản vay/nợ dài hạn theo dõi TK 341/342 có thời gian toán lại năm tính thời điểm cuối năm tài chuyển sang theo dõi TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả  KẾT CẤU CÁC TK THEO DÕI VỐN VAY: Xem giáo trình KTTC trang 87, 88 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY KT LÃI VAY – TK SỬ DỤNG 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY  KẾ TOÁN LÃI VAY TH1: LÃI TRẢ ĐỊNH KỲ: ghi nhận vào chi phí HĐKD TK 111, 112 TK 635 (627, 241) Trả lãi vay định kỳ 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY  KẾ TOÁN LÃI VAY TH2: LÃI VAY TRẢ TRƯỚC TK 111, 112 TK 142, 242 (1) TK 635 (627, 241) (2) Trả lãi vay PB CP lãi vay 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY   KẾ TOÁN LÃI VAY TH 3: LÃI VAY TRẢ SAU TK 111, 112 TK 335 (2) Trả lãi vay TK 635 (627, 241) (1) Định kỳ tính lãi vay 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH CÁC TRƯỜNG HỢP:  Phát hành trái phiếu ngang giá Giá phát hành = Mệnh giá  Phát hành trái phiếu có chiết khấu Giá phát hành < Mệnh giá  Phát hành trái phiếu có phụ trội Giá phát hành > Mệnh giá 12/10/15 51 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH – TK SỬ DỤNG TK 343 – TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH + TK 3431: Mệnh giá trái phiếu (dư có) + TK 3432: Chiết khấu trái phiếu (dư nợ) + TK 3433: Phụ trội trái phiếu (dư có) 12/10/15 52 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY  KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH TH1: Phát hành TP có phụ trội TK 3431-Mệnh giá TP Mệnh giá TK 111, 112 - Tiền Tiền thu TK CP (635,627…) TK 3433- Phụ trội TP PB phụ trội TP 12/10/15 Phụ trội 53 1.2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY  KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH TH2: Phát hành TP có chiết khấu TK 3431-Mệnh giá TP Mệnh giá TK 111, 112 - Tiền Tiền thu TK 3432- CK TP Chiết khấu 12/10/15 TK CP (635, 627…) PB CK TP 54 [...]... 15 3 ,15 6…) - TSCĐ (TK 211 , 213 , 212 ) TỈ GIÁ BÊN NỢ CỦA CÁC TK TIỀN NGOẠI TỆ (11 12, 11 22, 11 32) : Khi tiền phát sinh TĂNG GIAO DỊCH BÊN CÓ CỦA CÁC TK NỢ PHẢI TRẢ (TK 3 31, 311 , 3 41 ): Khi nợ phải trả phát sinh TĂNG BÊN NỢ CỦA CÁC TK NỢ PHẢI THU (TK 13 1, 13 8, 14 1…): Khi nợ phải thu phát sinh TĂNG 12 /10 /15 17 1. 1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - NGUYÊN TẮC QUY ĐỔI BÊN CÓ CỦA CÁC TK TIỀN NGOẠI TỆ (TK 11 12; 11 22; 11 32)... tệ - TK 11 23 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý - TK 007 – Ngoại tệ các loại (Ghi theo nguyên tệ) 1. 1 .1 KẾ TOÁN TIỀN VIỆT NAM TK 511 … TK 11 1, 11 2 TK Bán hàng thu tiền Mua các yếu tố đầu vào TK … TK… Thuế GTGT PN Thuế GTGT KT TK … TK … Thu được các khoản phải thu Mua chứng khoán TK … TK … Nhận vốn đầu tư của CSH Góp vốn liên doanh, liên kết 12 /10 /15 12 1. 1 .1 KẾ TOÁN TIỀN VIỆT NAM TK … TK 11 1, 11 2 TK ….. .1. 1 KẾ TOÁN TIỀN  CHỨNG TỪ SỬ DỤNG: - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị thanh toán - Biên lai thu tiền - Bảng kiểm kê quỹ  TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: - TK 11 1 – Tiền mặt - TK 11 11 – Tiền VN - TK 11 12 – Ngoại tệ - TK 11 13 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý - TK 11 2 – Tiền gửi ngân hàng - TK 11 21 – Tiền VN - TK 11 22 – Ngoại... tệ 1. 1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ  TRONG NĂM TÀI CHÍNH: chênh lệch tỷ giá phát sinh được ghi nhận vào TK 635 – Chi phí tài chính/ TK 515 – Doanh Thu từ hoạt động tài chính  CUỐI NĂM TÀI CHÍNH: chênh lệch tỷ giá ghi nhận vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái 1. 1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - NGUYÊN TẮC QUY ĐỔI Các khoản mục phi tiền tệ: - DOANH THU (TK 511 , 5 21, 5 31 …) - CHI PHÍ (TK 6 21, 627…) - VT-HH, (TK 15 2, 15 3 ,15 6…)... 311 : …… Nợ TK 635: …… Có TK 11 21: …… Đồng thời: Ghi SCT: số tiền vay theo nguyên tệ (giảm) 12 /10 /15 19 1. 1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - VÍ DỤ   Định khoản: 15 /6: Bán hàng xuất khẩu cho KH-A chưa thu tiền 20.000USD tỷ giá giao dịch 20 .10 0 đ/USD thời hạn thanh toán 90 ngày  15 /9: KH-A Chuyển khoản thanh toán cho DN 20.000 USD Tỷ giá giao dịch 20.230đ/USD NH đã báo có VAT theo PP trực tiếp 12 /10 /15 20 1. 1.2... bút toán âm để xóa số dư TK 413  Số chênh lệch tỷ giá hối đoái thuần của các khoản có phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, có thời hạn trên 1 năm chuyển từ TK 413 sang bên Có của TK 515 hoặc bên nợ của TK 635 để XĐ KQKD (Theo thông tư 2 01/ 2009/TT-BTC) 12 /10 /15 21 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN  1. 2 .1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU: 1 2 3 4 5 PHẢI THU KHÁCH HÀNG – TK 13 1 THUẾ GTGT KHẤU TRỪ - TK 13 3 PHẢI... ra 12 /10 /15 26 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THUẾ GTGT  Mua NVL đã nhập kho GB theo HĐGTGT 12 0, VAT 12 , Thời hạn TT 30 ngày  Mua MMTB đã đưa vào sử dụng GB theo HĐ GTGT 1. 500, VAT 15 0, TT ngay bằng tiền vay với thời hạn 3 năm  Số dư ĐK TK 13 3 = 20  Số dư ĐK TK 33 31 = 0 13 3 D: 20 12 /10 /15 33 31 D: 0 27 1. 2 .1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - DỰ PHÒNG VỀ TÀI SẢN Các loại dự phòng    Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính. .. 12 /10 /15 33 VÍ DỤ XỬ LÝ TÀI CHÍNH CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÓ ĐÒI SỐ DƯ 1/ 12/N * TK 13 1: 1. 210 , trong đó: - KH-A: 550 - KH-B: 660 * TK 13 9 (KH-A): 385 NGHIỆP VỤ PS THÁNG 12 :  KH-A phá sản DN thu hồi được 10 % khoản phải thu bằng tiền mặt DN đã xử lý TC đối với KH-A  31/ 12/N: Lập dự phòng đối với KH-B Thời gian quá hạn 9 tháng Y/C: Lập định khoản kế toán 004 13 9 D: 385 12 /10 /15 34 1. 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG... phải thu • Lập DP cuối mỗi kỳ kế toán năm (kỳ KT giữa niên độ) • Phải thành lập hội đồng thẩm định mức độ rủi ro của các khoản nợ phải thu 12 /10 /15 29 1. 2 .1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI TK 13 9 – DP PHẢI THU KHÓ ĐÒI D- SỐ DP HIỆN CÓ - Xử lý tài chính các khoản nợ không có khả năng thu hồi (Sử dụng DP) + LẬP DỰ PHÒNG - Hoàn nhập DP 12 /10 /15 30 1. 2 .1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU -... 8 Nợ TK 13 9 : Có TK 642 : 12 /10 /15 8 8 32 1. 2 .1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI  XỬ LÝ TÀI CHÍNH CÁC KHOẢN NỢ KHÔNG CÓ KHẢ NĂNG THU HỒI: Khi xác định các khoản phải thu không có khả năng thu hồi, kế toán ghi sổ như sau: Nợ TK 13 9 – DP phải thu khó đòi Nợ TK 642 – CP QLDN (nếu DP Ko đủ) Có TK 13 1 - Phải thu của KH Đồng thời ghi: Nợ TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý 12 /10 /15 33 VÍ ... đích ? 12 /10 /15 NỘI DUNG CHƯƠNG 1. 1 1. 1 KT KT TIỀN TIỀN 1. 1 .1 1 .1. 1 KT KT tiền tiền VN VN 1. 1.2 1. 1.2 KT KT ngoại ngoại tệ tệ 1. 2 1. 2 KT KT CÁC CÁC KHOẢN KHOẢN THANH THANH TOÁN TOÁN 1. 2 .1 1.2 .1 KT... quỹ  TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: - TK 11 1 – Tiền mặt - TK 11 11 – Tiền VN - TK 11 12 – Ngoại tệ - TK 11 13 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý - TK 11 2 – Tiền gửi ngân hàng - TK 11 21 – Tiền VN - TK 11 22 – Ngoại... quý TK 11 1, 11 2 (15 3…) TK 14 2 (242) TK 627 (635 …) CP TRẢ TRƯỚC PS 660 Q I 600 QI … … PB CP TRẢ TRƯỚC … Q II … 13 3 60 12 /10 /15 40 1. 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 12 /10 /15 41 1.2.3 KẾ TOÁN CHI