Vai trò kế toán Cung cấp thông tin kinh tế - tài cho người có nhu cầu sử dụng Người có nhu cầu sử dụng (Users) Vai trò kế toán Cung cấp thông tin kinh tế - tài cho người có nhu cầu sử dụng Tình hình lưu chuyển tiền tệ Tình hình tài Thông tin cung cấp Thông tin bổ sung Tình hình kinh doanh Khác biệt kế toán tài kế toán quản trị * Đối tượng sử dụng thông tin: Kế toán tài (Financial Accounting): đối tượng sử dụng rộng rãi (bên bên ngoài) Kế toán quản trị (Management Accounting): cho người sử dụng bên trong, nhằm phục vụ việc quản lý, điều hành doanh nghiệp khác biệt kế toán tài kế toán quản trị * Đối tượng sử dụng thông tin: Chủ yếu người sử dụng bên DN Thông tin khứ Thông tin tổng quát KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Đơn vị đo lường: tiền Sự giới hạn luật lệ khác biệt kế toán tài kế toán quản trị * Đối tượng sử dụng thông tin: Chủ yếu người sử dụng bên DN Thông tin khứ, tương lai Thông tin Thông tin mang tính chi tiết chi tiết KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Đơn vị đo lường: tiền, lao động, sản phẩm Sự giới hạn luật lệ: không KTTC Tính chất thông tin Tổng quát – nhiều đối BC tượng KTQT Mang mục đích cụ thể cho nhà quản lý cụ thể Mức độ chi tiết Tổng quát cao, chi tiết Rất chi tiết – cho mục đích Sự giới hạn Luật lệ, CM kế toán Không Kỳ lập báo cáo Hàng năm, tháng, quý Hàng tháng, hàng tuần Về mặt thời gian Thông tin khứ Vừa khứ vừa tương lai Các loại thông tin cung cấp Đo lường tiền Phải mang tính khách quan kiểm chứng rõ ràng Đo lường tiền thước đo khác Không yêu cầu mang tính khách quan kiểm chứng cao Khả tiếp cận thông tin đối tượng sử dụng Tùy thuộc vào nhà quản lý quy định PL Có khả kiểm soát yêu cầu thông tin cung cấp Môi trường pháp lý kế toán • Luật kế toán • Chuẩn mực kế toán Việt Nam • Chế độ kế toán Môi trường pháp lý kế toán Luật kế toán (2003): Là văn pháp lý cao kế toán • • • • • • Đối tượng chi phối luật Quy định đơn vị, kỳ kế toán Yêu cầu sổ sách, chứng từ Thông tin công khai báo cáo Quản lý Nhà nước kế toán Hành nghề kế toán Thực kiểm soát NN thành phần kinh tế Môi trường pháp lý kế toán Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS: • Quy định nguyên tắc cụ thể liên quan đến ghi nhận, đánh giá, trình bày thông tin BCTC  Mục tiêu: BCTC cung cấp thông tin hợp lý, trung thực, khách quan cho người sử dụng  Do Bộ tài ban hành  Xây dựng dựa Chuẩn mực kế toán quốc tế có điều chỉnh cho phù hợp với VN  Đã ban hành 26 chuẩn mực, đươc hướng dẫn ba thông tư 20, 21, 161 10 Nợ phải trả (Liabilities) • Điều kiện ghi nhận nợ phải trả Bảng cân đối kế toán: • 1/ có đủ điều kiện chắn DN phải dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải toán, • 2/ khoản nợ phải trả phải xác định cách đáng tin cậy Vốn chủ sở hữu (Owner’s Equity) • Vốn chủ sở hữu: Là giá trị vốn doanh nghiệp, tính số chênh lệch giá trị Tài sản doanh nghiệp trừ (-) Nợ phải trả 33 Doanh thu thu nhập khác Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu 34 Chi phí Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế toán hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu 35 Các yếu tố Tài sản Tài khoản Báo cáo tài Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Doanh thu Chi phí 36 Nợ Tài sản Có Nợ Nợ phải trả Có Nợ Vốn chủ sở hữu Có Nợ Doanh thu Có Nợ Chi phí Có 37 Sổ kế toán Xử lý Đầu vào Chứng từ Ghi chép Xử lý Sổ Đầu Tổng hợp Báo cáo tài 38 Sổ kế toán Sổ nhật ký Phân tích nghiệp vụ ban đầu Sổ Cái Theo dõi cho đối tượng kế toán Sổ Chi tiết Theo dõi chi tiết cho đối tượng kế toán 39 Sổ nhật ký Ngà y Chứng Diễn giải từ Chi tiền trả cty 1/5 Hóa đơn quảng cáo 638974 2/5 Phiếu thu 44 2/5 Phiếu nhập kho 32 Thu tiền bán hàng Mua 100 hộp sữa Dielac cty Vinamilk Ghi Số tiền ghi vào TK Nợ 641 111 111 511 156 331 Số tiền ghi Có 5.000.000 5.000.000 1.000.000 1.000.000 15.000.000 40 15.000.000 Sổ Cái - Hàng hóa TK 156 Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền ghi đối ứng Nợ Tồn đầu kỳ 2/5 PNK 32 10/5 PNK 33 25/5 PXK 20 Mua 100 hộp sữa Dielac cty Vinamilk Mua 20 kg bột bắp Calci Xuất bán 80 hộp sữa Dielac cho cty Long Bi Tồn cuối kỳ Số tiền ghi Có 80.000.000 331 15.000.000 331 2.500.000 632 12.000.000 85.500.000 41 Sổ Chi tiết Hàng hóa Loại hàng: Sữa Dielac Đơn vị tính: hộp Ng Ch Từ Diễn giải Đơn Giá Nhập Số lượng Tồn đầu kỳ 150.000 PNK 32 Mua 100 hộp sữa Dielac cty Vinamilk 150.000 25 PXK 20 Xuất bán 80 hộp sữa Dielac cho cty Long Bi 150.000 Tồn cuối kỳ 150.000 100 Số tiền Xuất Số lượn g Số tiền Tồn Số lượng Số tiền 20 3.000.000 40 6.000.000 15.000.000 80 12.000.000 42 Hình thức kế toán Nhật ký chung Nhật ký Sổ Chứng từ ghi sổ Nhật ký chứng từ Trên máy vi tính Sự khác biệt thuế kế toán • Mặc dù số liệu kế toán sở cho việc khai thuế kiểm tra thuế, kế toán thuế có khác biệt xử lý bên có mục tiêu riêng 44 Sự khác biệt thuế kế toán • Lợi nhuận kế toán: chịu chi phối chuẩn mực kế toán quy định kế toán • Thu nhập chịu thuế: chịu chi phối luật thuế TNDN văn hướng dẫn 45 KTTC phần Chương Tổng quan Kế toán tài Chương Tiền khoản phải thu Chương Hàng tồn kho Chương Tài sản cố định Chương Nợ phải trả Chương Vốn chủ sở hữu Chương Doanh thu, Thu nhập khác, Chi phí xác định kết kinh doanh 46 [...]... mực kế toán (VAS-Vietnamese Accounting Standards) VAS 01: Chuẩn mực chung VAS 02: Hàng tồn kho VAS 03: TSCĐ hữu hình VAS 14 : Doanh thu và thu nhập khác VAS 21: Trình bày BCTC …… Môi trường pháp lý của kế toán Chế độ kế toán: Quy định và hướng dẫn về kế toán trong một số lĩnh vực hoặc công việc cụ thể Quyết định 15 /2006/ QĐ-BTC Chứng từ kế toán Hệ thống tài khoản Sổ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán. .. Sổ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán Báo cáo tài chính Môi trường pháp lý của kế toán Chế độ kế toán: Quyết định 15 /2006/ QĐ-BTC Quyết định 48/2006/ QĐ-BTC: áp dụng cho các DN vừa và nhỏ 13 Các nguyên tắc kế toán cơ bản Các nguyên tắc kế toán cơ bản bao gồm: • Cơ sở dồn tích • Hoạt động liên tục • Giá gốc • Phù hợp • Nhất quán • Thận trọng • Trọng yếu 14 Cơ sở dồn tích (Accruals) • Mọi nghiệp vụ kinh... thông tin đó không có tính trọng yếu 21 Báo cáo tài chính • Bảng cân đối kế toán (Statement of Financial position) • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Statement of Comprehensive Income) • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Statement of Cash Flows) • Thuyết minh BCTC (Notes) 22 Báo cáo tài chính Mục đích của báo cáo tài chính là cung cấp các thông tin về • tình hình tài chính, • tình hình kinh doanh, • và... nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm • Những trường hợp có thể thay đổi chính sách kế toán: – Theo quy định của luật lệ, chuẩn mực hiện hành – Việc thay đổi sẽ dẫn đến thông tin trình bày chính xác hoặc hợp lý hơn - Trường hợp có thay đổi chính sách và phương pháp kế toán đã chọn thì phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết 19 minh báo cáo tài chính Thận trọng (Prudence... sinh từ các sự kiện đã xảy ra • TS phải được đo lường 1 cách đáng tin cậy 28 Tài sản (Assets) Điều kiện ghi nhận tài sản trên Bảng cân đối kế toán: 1/ có khả năng chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai và 2/ giá trị của tài sản đó được xác định một cách đáng tin cậy 29 Tài sản (Assets) • Tài sản không được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán khi các chi phí bỏ ra không chắc chắn sẽ mang lại... thời điểm tài sản được ghi nhận • Giá gốc của tài sản không được thay đổi trừ khi có quy định khác trong chuẩn mực kế toán cụ thể 17 Phù hợp (Matching) • Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau • Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó 18 Nhất quán (Consistent) • Các chính sách và phương pháp kế toán doanh... hoặc thiếu chính xác của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính • Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét trên cả phương diện định lượng và định tính • Theo nguyên tắc trọng yếu, doanh nghiệp không nhất thiết phải tuân thủ các quy định về trình bày báo cáo tài chính của các chuẩn mực kế toán cụ thể... Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN = NGUỒN VỐN Đánh giá tình hình tài chính của DN NỢ PHẢI TRẢ + NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU BCKQHĐKD CHI PHÍ DOANH THU Phản ánh hiệu quả kinh doanh (lời- lỗ) của DN Lợi nhuận (lỗ) kế toán Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chi đầu tư xây dựng Thu tiền bán hàng Hoạt động kinh doanh Dòng tiền chung của DN Hoạt động đầu tư Chi mua yếu tố SXKD Bán TSCĐ, các khoản đầu tư Hoạt động tài chính Phát... cáo tài chính không được lập trên cơ sở hoạt động liên tục, thì sự kiện này cần được nêu rõ, cùng với cơ sở dùng để lập báo cáo tài chính và lý do khiến cho doanh nghiệp không được coi là đang hoạt động liên tục 16 Giá gốc (Cost) • Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc • Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản... khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu 34 Chi phí Là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu 35 Các yếu tố Tài sản Tài khoản Báo cáo tài chính Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Doanh thu Chi phí 36 ... lý kế toán Chế độ kế toán: Quy định hướng dẫn kế toán số lĩnh vực công việc cụ thể Quyết định 15 /2006/ QĐ-BTC Chứng từ kế toán Hệ thống tài khoản Sổ kế toán hình thức ghi sổ kế toán Báo cáo tài. .. thuế kế toán • Lợi nhuận kế toán: chịu chi phối chuẩn mực kế toán quy định kế toán • Thu nhập chịu thuế: chịu chi phối luật thuế TNDN văn hướng dẫn 45 KTTC phần Chương Tổng quan Kế toán tài Chương. .. cung cấp Môi trường pháp lý kế toán • Luật kế toán • Chuẩn mực kế toán Việt Nam • Chế độ kế toán Môi trường pháp lý kế toán Luật kế toán (2003): Là văn pháp lý cao kế toán • • • • • • Đối tượng