Hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN tại công ty cổ phần dược – vật tư y tế thanh hóa (2)

132 492 1
Hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN tại công ty cổ phần dược – vật tư y tế thanh hóa (2)

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Ngày … tháng …năm 2015 Giảng viên hướng dẫn Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Ngày … tháng …năm 2015 Giảng viên phản biện (Ký, ghi rõ họ tên ) Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà LỜI CẢM ƠN Được phân công Khoa Kinh tế trường Đại học Công nghiệp Tp HCM đồng ý giảng viên hướng dẫn Th.s Lê Thị Hồng Hà, em chọn đề tài khóa luận: “ Hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hóa” Để hoàn thành khóa luận này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo, cô giáo giảng dạy trường Đại học Công nghiệp Tp Hồ Chí Minh tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyên sâu Kế toán – Kiểm toán kinh nghiệm sống quý báu, thực hữu ích cho thân em thời gian thực tập sau Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến cô giáo hướng dẫn Th.s Lê Thị Hồng Hà với anh chị công ty người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành tốt khóa luận Tuy nhiên, thời gian có hạn kiến thức kinh nghiệm thực tiễn em nhiều hạn chế nên nội dung khóa luận không tránh khỏi thiếu sót.Vì thế, em mong nhận sư góp ý thầy cô để khóa luận em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy kinh tế phát triển Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích doanh nghiệp.Việc phản ánh sai lệch thuế TNDN, tài sản thuế TNDN hoãn lại hay Nợ Thuế TNDN phải trả ảnh hưởng quan trọng tới định người sử dụng báo cáo tài cho công ty Do vấn đề thuế TNDN nhà nước doanh nghiệp đặc biệt quan tâm Bộ tài không ngừng ban hành, sửa đổi bổ sung nghị định, thông tư, chuẩn mực kế toán cho phù hợp để doanh nghiệp dễ dàng áp dụng, chuẩn mực 17 kế toán thuế TNDN ban hành đợt theo định số 12/2005/QĐ – BTC ngày 15/02/2005 Nghị định số 218/2013/NĐ - CP ban hành ngày 26 tháng 12 năm 2013, Thông tư 78/2014/ TT- BTC ban hành ngày 18 tháng năm 2014, thông tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 15/11/2014 giúp giải nhiều khó khăn công tác thuế cho doanh nghiệp Sau thời gian thực tập công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa, nghiên cứu, khảo sát thực tế việc hạch toán tính thuế TNDN, vướng mắc mà công ty gặp phải trình hạch toán thuế TNDN, em mạnh dạn lựa chọn đề tài: ” Hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Em hi vọng khóa luận em góp phần giải vấn đề đặt lý luận thực tiễn giai đoạn 1.2 Mục đích nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận công tác kế toán thuế TNDN, phân tích làm sáng tỏ vấn đề kế toán thuế TNDN chuẩn mực, nghị định thông tư liên quan đến thuế TNDN Đánh giá phân tích thực trạng công tác kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đề xuất, kiến nghị số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa 1.3 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu giới hạn Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa, thực theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Thời gian: 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 1.4 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp điều tra, quan sát - Phương pháp thu thập phân tích số liệu - Phương pháp định khoản xác định tài khoản - Phương pháp thống kê, tổng hơp, so sánh 1.5 Kết cấu đề tài Nội dung nghiên cứu khóa luận gồm có chương: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu đề tài Chương 2: Cơ sở lý luận chung kế toán kế toán thuế TNDN doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa Chương 4: Các kết luận đề xuất hoàn thiện công tác kế toán kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP Những vấn đề chung Thuế TNDN doanh nghiệp 2.1 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN doanh nghiệp nhiệm vụ kế toán thuế TNDN  Khái niệm Thuế TNDN Thuế thu nhập loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân pháp nhân (Thu nhập khoản thu dạng tiền tệ vật mà chủ thể nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ, từ lao động, từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, tiền vốn mà có khoản thu nhập khác kinh tế xã hội thời kỳ định, thường năm) Trong trường hợp đánh vào thu nhập cá nhân, gọi thuế thu nhập cá nhân Còn trường hợp đánh vào thu nhập pháp nhân, gọi thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, toàn thu nhập cá nhân pháp nhân đối tượng đánh thuế thu nhập, mà thuế thu nhập tính phần thu nhập chịu thuế, tức khoản thu nhập sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ Như hiểu thuế TNDN loại thuế trực thu, thu vào phần thu nhập chịu thuế sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập sở SXKD, dịch vụ Thuế TNDN xác định sở doanh thu chi phí hợp lý, hợp lệ có liên quan đến việc hình thành doanh thu  Đặc điểm thuế TNDN - Thuế TNDN sắc thuế trực thu, biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế, thường mang tính lũy tiến, đảm bảo công điều - tiết, góp phần đảm bảo công xã hội Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh nên mức động viên Ngân sách nhà nước loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu - kinh doanh, Doanh nghiệp có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN Thuế TNDN mang thuộc tính vốn có thuế nói chung , khoản chuyển giao người nộp thuế cho nhà nước mang tính bắt buộc, hoạt động thu nhập cá nhân pháp nhân không gây cản trở cho xã hội nên bắt buộc SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà phi hình sự, Đồng thời việc chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp Nghĩa chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính đối giá, không đòi hỏi phải hoàn trả số lượng khoản thu mà nhà nước thu từ người nộp thuế khoản vay mượn Nó hoàn trả thông qua chế đầu tư Ngân sách nhà nước cho việc sản xuất cung cấp dịch vụ công cộng Người nộp thuế quyền đòi hỏi nhà nước cung cấp hàng hóa công - cộng trực tiếp cho phát sinh khoản chuyển giao cho nhà nước Việc chuyển giao thuế TNDN quy định trước pháp luật thông qua tiêu thức quy định Luật thuế TNDN đối tượng chịu thuế, đối tuợng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể chế tài mang tính cưỡng chế khác Các khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế TNDN giới hạn phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp lý Nhà nước người, tài sản chịu ảnh hưởng yếu tố kinh tế (giá cả, mức độ tăng trưởng kinh tế ), thể chế trị (tâm lý tập quán, truyền thống văn hoá xã hội) thời kỳ định  Vai trò thuế TNDN - Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng,ổn định, chiếm tỷ trọng lớn cấu thu ngân sách Nhà nước thông qua việc ngày mở rộng đối tượng chịu thuế, có khả bao quát hầu hết khoản thu phát sinh điều kiện kinh tế ngày phát triển, xuất nhiều loại hình thu nhập phức tạp tinh vi - trước Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng việc thực chức quản lý vĩ mô kinh tế, điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Thông qua hệ thống ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược phát triển toàn diện Nhà - nước để từ đảm bảo chuyển dịch cấu kinh tế hợp lý Thuế TNDN thể vai trò đặc trưng thuế thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội theo chiều dọc Đối tượng có thu nhập chịu thuế cao nộp thuế nhiều, đối tượng có thu nhập chịu thuế thấp nộp thuế ít, đối tượng nộp thuế gặp khó khăn giảm thuế, chuyển lỗ sang năm sau, thuế SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà TNDN có nhiều mức ưu đãi khác Bên cạnh đó, thuế thu nhập biện - pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo thành viên xã hội Thuế TNDN công cụ đánh giá hiệu hoạt động thúc đẩy việc nâng cao trình độ hạch toán người nộp thuế Vì doanh nghiệp làm ăn có lãi phát sinh thuế TNDN phải nộp nhìn vào số thuế mà đơn vị phải nộp, so sánh với số thuế TNDN doanh nghiệp ngành địa phương nước số thuế TNDN tăng lên qua năm chứng tỏ Doanh nghiệp có mức tăng trưởng khá, hoạt động hiệu ngược lại Bên cạnh đó, theo Luật thuế TNDN, đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ kê khai tính thuế phải nộp,và chịu trách nhiệm số liệu tính toán Như đòi hỏi quan thuế phải trọng công tác tra, kiểm tra để phát sai sót, tiêu cực, đảm bảo thu đúng, thu đủ Thuế TNDN Nhờ ý thức người nộp thuế nâng cao công tác hạch toán kế toán bước hoàn thiện  Nhiệm vụ kế toán thuế TNDN - Hàng tháng: kế toán tập hợp chứng từ gốc, theo dõi sổ sách khoản doanh thu, chi phí, thu nhập khác phát sinh tháng, tiến hành xử lý kiểm tra xem hóa đơn có - hợp lý, hợp lệ hay không Hàng quý: dựa vào chứng từ, sổ sách ghi chép lũy kế hàng tháng kế toán viên tính số thuế TNDN phải nộp tạm tính cho quý, lập tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý, báo cáo quý cho phần thuế TNDN Theo điều 17 thông tư 151/2014/TT-BTC quy định từ quý 4/2014 Doanh nghiệp lập tờ khai tạm tính quý mà kết kinh doanh để tính số tiền thuế tạm nộp nộp, chậm ngày - thứ 30 quý phát sinh nghĩa vụ thuế Cuối năm: thông qua số thuế TNDN tạm tính cho quý kế toán tổng hợp tính lại số thuế TNDN mà đơn vị phải nộp cho năm hoạt động vừa qua, điều chỉnh lại số thuế phải nộp cho phù hợp Lập tờ khai thuế TNDN phải nộp, báo cáo toán thuế TNDN năm Kế toán cần ý cân nhắc số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp để tránh trường hợp bị phạt nộp chậm phần chênh lệch từ 20% trở lên thông tư quy định 2.1.2 Phạm vi, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp  Phạm vi điều chỉnh SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 678 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 511 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 511 911 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 732.614.998.561 732.614.998.561 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 118 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 679 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 515 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 515 911 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 637.678.583 637.678.583 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 119 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 680 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 711 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 711 911 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 1.779.865.178 1.779.865.178 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 120 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 681 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 632 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 911 632 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 606.020.881.263 606.020.881.263 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 121 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 682 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 635 sang TK 911 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Tài khoản Nợ Có 911 635 Số tiền 14.373.754.664 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 122 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 683 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 641 sang TK 911 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Tài khoản Nợ Có 911 641 Số tiền 83.032.700.087 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 123 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 684 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 642 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 911 642 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 16.472.526.872 16.472.526.872 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 124 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 685 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 811 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 911 811 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 78.205.542 78.205.542 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 125 Khóa luận tốt nghiệp Không ghi vào khu vực GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Mẫu số: C1- 02/NS Theo TT số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 BTC Mã hiệu: (1) Số: (1)………………… GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt  Chuyển khoản  (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Người nộp thuế: Công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa Mã số thuế: 2800231948 Địa chỉ: 232 Trần Phú, P Lam Sơn, Tp Thanh Hóa Huyện:………… ……., Tỉnh ………………………… , TP: Thanh Hóa Người nộp thay: (2)………………………………………… Mã số thuế:…………… Địa chỉ:……………………………………………… Huyện: ……………………… Tỉnh…………………,TP: ………………………… Đề nghị NH (KBNN) (3): Vietinbank trích TK số: 10201 0000375997 (hoặc) nộp tiền mặt (4) để chuyển cho KBNN: Thành Phố Thanh Hóa tỉnh, TP: Thanh Hóa Để ghi thu NSNN  …………………………………… nộp vào TK tạm thu số (5): Cơ quan quản lý thu: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Mã số: 40100 Tờ khai HQ, QĐ số: ngày: loại hình XNK: (hoặc) Bảng kê biên lai số (6): ngày ST T Nội dung khoản nộp NS Mã chương Mã ngành KT (K) Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý I/2014 Mã Kỳ NDKT thuế (TM) Số tiền 829.976.820 Tổng cộng 829.976.820 SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH 126 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Tổng số tiền ghi chữ: Tám trăm hai mươi chín triệu chín trăm bảy mươi sáu nghìn tám trăm hai mươi đồng PHẦN KBNN GHI Mã quỹ: Mã ĐBHC: Nợ TK: 3334 Mã KBNN: Mã nguồn NS: : 1111 Có TK ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN (9) NGÂN HÀNG A (11) Ngày… tháng… năm… Ngày……tháng……năm…… Người nộp tiềnKế toán trưởng (10)Thủ trưởng (10) NGÂN HÀNG B (11) Ngày……tháng……năm…… Kế toán Kế toán trưởng Kế toán Kế toán trưởng KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày……tháng… năm…… Thủ quỹ (7) Kế toán Kế toán trưởng (8) Ghi chú: (1) hệ thống thông tin thu nộp thuế tự sinh (giấy nộp tiền người nộp lập để trống); (2) ghi người nộp thay có nhu cầu; (3) Ngân hàng (KBNN) nơi trích TK nơi Ngân hàng thu TM; (4) dùng nộp TM vào KBNN (hoặc ngân hàng); (5) nộp tiền vào TK tạm thu quan thu mở KBNN; (6) dùng cho quan thu để nộp tiền vào KBNN theo bảng kê; (7) cán KBNN thu TM; (8) Kế toán trưởng KBNN ký trích TK người nộp KBNN; (9) in sử dụng KBNN chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế (nếu KBNN tham gia người nộp tiền lập Bảng kê nộp thuế); (10) dùng cho tổ chức lập GNT để nộp chuyển khoản; (11) in sử dụng toán liên ngân hàng dùng chứng từ giấy./ SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH 127 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 686 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 8211sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 911 8211 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy 3.316.824.257 3.316.824.257 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 764.847.003 SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 128 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 687 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 8211sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 911 8211 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 764.847.003 764.847.003 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 129 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 688 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 8212 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 8212 911 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 6.600.000 6.600.000 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 130 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 689 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 8212 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 911 8212 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 3.300.000 3.300.000 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 131 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài 2009 Chế độ kế toán Việt Nam Quyển Hệ thống tài khoản kế toán Hà Nội: NXB Thống kê Bộ tài 2009 Chế độ kế toán Việt Nam Quyển Báo cáo tài sổ kế toán sơ đồ kế toán Hà Nội: NXB Thống kê Bộ tài (2001 – 2005), Hệ thông chuẩn mực kế toán Việt nam Chế độ kế toán Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội khóa XII kỳ họp thứ 3, số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật thuế TNDN sửa đổi bổ sung số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 Chuẩn mực số 17 theo chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành ngày 15 tháng 02 năm 2005 Nghị định số 218/2013/NĐ - CP ban hành ngày 26 tháng 12 năm 2013 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 10 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 11.Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH 132 [...]... hình thức: Công ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng tư; Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung • Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hảng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế trong... Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích... dưới 20% mà DN chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ng y hết thời hạn nộp thuế đến ng y thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán Trường hợp nộp thừa sẽ được - coi như số thuế tạm nộp của năm kế tiếp hoặc được hoàn thuế theo quy định Thời hạn nộp báo cáo quyết toán thuế là 90 ng y kể từ ng y kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính... chia tách, giải thể, phá sản, thời hạn là 45 ng y kêt từ ng y có quyết định Trường hợp các cơ sở nộp thuế hàng tháng theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu và thuế suất thì không phải nộp báo cáo quyết toán thuế SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH 30 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà 2.4 Kế toán thuế TNDN theo quy định của hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, - luật thuế, thông tư, ... nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành Hàng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong quý Kế toán tự nộp thuế theo số đã kê khai với cơ quan thuế và ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của quý đó Cuối năm tài chính, DN phải nộp bản tự quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế, kế toán phải xác định số và ghi nhận thuế thu nhập... hạn nộp thuế quý 4 Nếu Tổng số thuế TNDN tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán dưới 20% mà DN chậm nộp so với thời SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH 34 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ng y hết thời hạn nộp thuế đến ng y thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán + Trường... ghi tăng CP thuế TNDN hiện hành TK 8211 - - Có SPS giảm Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong năm nhỏ hơn thuế TNDN hiện hành tạm nộp Thuế TNDN hiện hành phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng y u của các năm trước được ghi giảm CP thuế TNDN hiện hành Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang 911  Chứng từ sử dụng: + Các tờ khai tạm nộp quý trước Q4/2014, tờ khai quyết toán thuế TNDN hiện... (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5% Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2% + Đối với kinh doanh hàng hóa là 1%; + Đối với hoạt động khác là 2% 2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNDN  Đăng ký thuế TNDN Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng ký thuế TNDN cùng với việc nộp thuế giá trị gia tăng Tổng công ty có đơn vị hạch toán phụ thuộc khi đăng ký phải ghi rõ... trị khối lượng công trình x y dựng, lắp đặt nghiệm thu Trường hợp x y dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, m y móc, thiêt bị là sô tiên từ hoạt động x y dựng, lăp đặt bao gôm cả giá trị nguyên vật liệu, m y móc, thiết bị Trường hợp x y dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, m y móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động x y dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, m y móc, thiết bị... nước Kết cấu: Nợ SPS giảm TK 3334 - Số thuế TNDN đã nộp vào NSNN - Số chênh lệch giữa số thuế tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp thực tế theo quyết toán SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Có SPS tăng - Số thuế TNDN phải nộp vào NSNN - Số chênh lệch thiếu giữa số thuế phải nộp lớn hơn số thuế tạm nộp hàng quý 35 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà SDCK Số thuế TNDN nộp thừa cho NSNN SDCK Số thuế ... công tác kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa Chương 4: Các kết luận đề xuất hoàn thiện công tác kế toán kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa. .. công tác kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa 1.3 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu giới hạn Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa, thực theo chế độ kế toán. .. ty cổ phần Dược - Vật Tư Y Tế Thanh Hóa 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty - Tên gọi: Công ty Cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa Tên viết tắt: THEPHACO Địa chỉ: Số 232 Trần Phú –

Ngày đăng: 06/12/2015, 23:33

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • LỜI CẢM ƠN

  • CHƯƠNG1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY

  • 1.1 Tính cấp thiết của đề tài

  • 1.2 Mục đích nghiên cứu

  • 1.3 Phạm vi nghiên cứu

  • 1.4 Phương pháp nghiên cứu

  • 1.5. Kết cấu đề tài.

  • CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP

  • 2.1. Những vấn đề chung về Thuế TNDN trong doanh nghiệp

  • 2.1.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNDN trong doanh nghiệp và nhiệm vụ kế toán thuế TNDN.

  • Khái niệm về Thuế TNDN

  • 2.1.2. Phạm vi, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

  • 2.1.3. Căn cứ tính thuế

  • 2.1.3.1. Thu nhập chịu thuế

  • 2.1.3.2. Doanh thu tính thuế

  • 2.1.3.3. Các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

  • Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.

  • Chi tài trợ cho giáo dục, y tế,trợ cấp việc làm, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa cho người nghèo, nghiên cứu khoa học không đúng đối tượng quy định.

  • 2.1.3.4. Thu nhập miễn thuế

  • Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cô phiêu, bên liên doanh, liên kêt được hưởng ưu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp

  • Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam

  • Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

  • 2.1.3.5. Xác định lỗ và chuyển lỗ

  • 2.1.3.6. Trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp

  • 2.1.3.7. Ưu đãi Thuế TNDN

  • 2.1.3.8. Kỳ tính thuế và mức thuế suất thuế TNDN

  • 2.2. Phương pháp tính thuế TNDN

  • 2.3. Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNDN

  • 2.4. Kế toán thuế TNDN theo quy định của hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, luật thuế, thông tư, nghị định hiện hành

  • Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008;

  • Luật sửa đổi, bổ sung một sổ điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013

  • Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013.

  • 2.4.1. Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp

  • 2.4.2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

  • 2.4.2.1. Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

  • 2.4.2.2. Tài khoản và chứng từ sử dụng

  • 2.4.2.3. Phương pháp hạch toán thuế TNDN hiện hành

  • 2.4.3. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả

  • 2.4.3.1. Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả

  • 2.4.3.2. Tài khoản và chứng từ sử dụng

  • Tài khoản sử dụng

  • 2.4.3.3. Phương pháp hạch toán thuế TNDN hoãn lại phải trả

  • 2.4.4. Kế toán Tài sản thuế TNDN hoãn lại

  • 2.4.4.1. Ghi nhận Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

  • 2.4.4.2. Tài khoản và chứng từ sử dụng

  • Tài khoản sử dụng

  • 2.4.4.3. Phương pháp hạch toán Tài sản thuế TNDN hoãn lại

  • Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC - VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA

  • 3.1. Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần Dược - Vật Tư Y Tế Thanh Hóa

  • 3.1.1. Quá trình hình thành phát triển công ty

  • Vốn điều lệ: 67.930.410.000 đồng

  • Doanh nghiệp được thành lập ngày 10/04/1961 và chuyển đổi thành công ty cổ phần ngày 01/12/2002 theo QĐ số 3664/QĐ-CT, ngày 05/11/2002 của Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa.

  • Trải qua hơn 50 năm xây dựng và trưởng thành, Công ty luôn giữ vững thành tích tăng trưởng và mục tiêu phát triển bền vững. Năm 2012 tổng doanh thu đạt 826,2 tỉ đồng, trong đó doanh thu sản xuất công nghiệp đạt 241,6 tỉ đồng. Từ năm 2007 đến nay Công ty luôn nằm trong tốp 10 doanh nghiệp Dược phẩm có doanh thu cao nhất ngành Dược Việt Nam, tốp 500 doanh nghiệp cổ phần có r,doanh thu lớn nhất và tốp 1000 doanh nghiệp đóng thuế thu nhập doanh nghiệp lớn nhất cả nước. “Phát triển bền vững”, “Chất lượng – Niềm tin” là mục tiêu xuyên suốt quá trình hoạt động và phát triển của Công ty, Chất lượng sản phẩm công ty ngày càng được khẳng định trên thị trường, Thương hiệu Thephaco ngày càng được nhiều người tiêu dùng biết đến.

  • Hiện nay Công ty có 02 nhà máy sản xuất thuốc đạt tiêu chuẩn “GMP-WHO”, phòng Kiểm nghiệm đạt chuẩn “GLP”, hệ thống kho đạt chuẩn “GSP”, hệ thống phân phối thuốc đạt chuẩn “GDP” và “GPP”. Với hệ thống phân phối phủ rộng trên toàn quốc gồm 30 chi nhánh ở các huyện, thị trong tỉnh, 3 chi nhánh ngoại tỉnh (tại Hà Nội, Hải Phòng, Thành phố Hồ Chí Minh), 2 trung tâm bán buôn, 1 phòng khám đa khoa và nhiều đại lý trên toàn quốc. Năm 2012 Công ty đã khởi công xây dựng chi nhánh tại tỉnh Hủa Phăn, nước bạn Lào, nhằm từng bước hướng hướng tới mục tiêu xuất khẩu ra thị trường khu vực và quốc tế.

  • Qua hơn 10 năm cổ phần hóa không ngừng phấn đấu, đến nay công ty có 945 cán bộ công nhân viên, trong đó hơn 200 người có trình độ từ đại học trở lên, tập thể Công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa đã đạt được những thành tích đáng ghi nhận: 1 Huân chương Độc lập Hạng ba, 6 Huân chương Lao động, 2 Danh hiệu Chiến sĩ thi đua toàn quốc, 5 Bằng khen của Chính phủ, 3 Cờ thi đua của Chính phủ, 9 Cờ thi đua của Bộ Y tế, của tỉnh và các ban nghành xã hội khác,… Đặc biệt năm 2007, Công ty vinh dự được Chủ tịch Nước phong tặng danh hiệu “Anh hùng Lao động” – đó là nguồn động viên cổ vũ to lớn để Công ty nổ lực phấn đấu hơn nữa trong hoạt động sản xuất, kinh doanh thuốc đáp ứng nhu cầu phòng và chữa bệnh cho cộng đồng và đạt được các mục tiêu kinh tế xã hội đề ra trong thời kỳ hội nhập WTO.

  • Ngành nghề kinh doanh của Công ty

  • 3.1.2. Tình hình tổ chức của công ty

  • Cơ cấu chung

  • Hoạt động theo hình thức Công ty cổ phần theo Luật doanh nghiệp và Điều lệ Công ty, Công ty cổ phần Dược - Vật tư Y tế Thanh Hóa có cơ cấu tổ chức bao gồm: Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, Ban kiểm soát và các phòng ban chức năng phục vụ hoạt động của Công ty.

  • Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất. Công ty có 01 Tổng Giám đốc, 04 Phó Tổng Giám đốc và 01 Kế toán trưởng do HĐQT bổ nhiệm.

  • Số lượng thành viên HĐQT gồm 05 người. Nhiệm kỳ của HĐQT và thành viên HĐQT là 05 năm. Hoạt động kinh doanh và các công việc Công ty phải chịu sự quản lý hoặc chỉ đạo thực hiện của HĐQT. HĐQT là cơ quan có đầy đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các quyền nhân danh Công ty trừ những thẩm quyền thuộc về ĐHĐCĐ. HĐQT có trách nhiệm giám sát Tổng giám đốc và các cán bộ quản lý khác. Quyền và nghĩa vụ của HĐQT do luật pháp, Điều lệ, các quy chế nội bộ của Công ty và quyết định của ĐHĐCĐ quy định.

  • Phó Tổng Giám đốc: Là người giúp việc theo sự phân công của Tổng Giám đốc, bao gồm: Phó Tổng Giám đốc Nhân sự, Phó Tổng Giám đốc kinh doanh, Phó Tổng Giám đốc sản xuất, Phó Tổng Giám đốc Tài chính – KTT.

  • Cơ cấu phòng kế toán

  • 3.1.3. Đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh.

  • 3.1.4. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

  • Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá áp dụng Chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính và Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài Chính về việc hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp. Công ty đã áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn chuẩn mực do Nhà Nước ban hành.

  • Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

  • Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ

  • Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá áp dụng theo hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung.

  • 3.2. Thực trạng kế toán thuế TNDN tại công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá

  • 3.2.1. Kế toán thuế TNDN hiện hành tại công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá

  • 3.2.1.1. Mức thuế suất được áp dụng tại công ty

  • 3.2.1.2. Phương pháp tính thuế

  • 3.2.1.3. Chứng từ sử dụng:

  • 3.2.1.4. Tài khoản sử dụng

  • 3.2.1.5. Ghi sổ kế toán thuế TNDN

  • 3.2.1.6. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

  • 3.2.1.6.1. Kế toán tổng hợp Doanh thu và chi phí

  • Kế toán tổng hợp Doanh thu và thu nhập

  • Hóa đơn chứng từ: HĐ 25139, Phiếu xuất kho 00147 ( Phụ lục)

  • Nghiệp vụ 2: Ngày 31 tháng 12 năm 2014, Kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong năm 2014 sang TK 911 là 732.614.998.561 đồng

  • Chứng từ : PKT 678 ( Phụ lục)

  • Nghiệp vụ 3 : Ngày 31 tháng 12 năm 2014, Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong năm 2014 sang TK 911 là 637.678.583 đồng

  • Nghiệp vụ 4 : Ngày 31 tháng 12 năm 2014, Kết chuyển Thu nhập khác phát sinh trong năm 2014 sang TK 911 là 1.779.865.178 đồng

  • Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12 kết chuyển chi phí giá vốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh 606.020.881.263 đồng

  • Nợ TK 911: 606.020.881.263

  • Có TK 632: 606.020.881.263

  • Chứng từ : PKT 681 (phụ lục)

  • 3.2.1.6.2. Kế toán thuế TNDN hiện hành

  • Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào số liệu tổng hợp Doanh thu và chi phí. Năm 2014, Công ty có Tổng Doanh thu phát sinh là 735.032.542.322 đồng. Tổng chi phí phát sinh là 719.978.068.428 đồng. Trong năm 2014, có phát sinh các khoản điều chỉnh như sau:

  • DN mua và đưa vào sử dụng 1 máy Ép vĩ thuốc có nguyên giá là 800.000.000 đồng. Thời gian khấu hao tài sản này theo thuế là 4 năm, theo kế toán là 5 năm.

  • Khấu hao máy đóng viên nang tự động tại phân xưởng sản xuất theo kế toán 300.000.000 đồng ; theo thuế là 250.000.000 đồng

  • Công ty thực tế phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm đã trích trước trong năm 2013 là 30.000.000 đồng

  • DN có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 10.000.000 đồng

  • DN có 1 khoản doanh thu nhận trước đã được ghi nhận trong năm 2013 là 25.000.000 đồng

  • DN nộp phạt do vi phạm hành chính là 7.000.000 đồng

  • + Lợi nhuận kế toán trong năm 2014 = Tổng doanh thu – Tổng chi phí

  • = 735.032.542.322 - 719.978.068.428 = 15.054.473.894

  • 3.2.2. Kế toán tài sản thuế TNDN hoãn lại tại công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá

  • 3.2.2.1. Khái niệm, phương pháp tính

  • Khái niệm

  • Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế TNDN sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản: Chênh lệch tạm thời được khấu trừ; giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng và giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng.

  • Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: Là các khoản CL tạm thời làm phát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh toán. Tại DN, Chênh lệch tạm thời được khấu trừ thường phát sinh từ các khoản sau:

  • Chi phí trích trước: trích trước CP sửa chữa lớn TSCĐ, trích trước CP lãi vay trả sau – dài hạn …

  • Chi phí khấu hao TSCĐ theo kế toán lớn hơn theo thuế.

  • Các khoản dự phòng phải trả: bảo hành sản phẩm, tái cơ cấu doanh nghiệp, đối với các hợp đồng có rủi ro lớn.

  • Cuối năm tài chính, căn cứ vào số lỗ hoạt động kinh doanh được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế các năm tiếp sau theo quy định chuyển lỗ của luật thuế TNDN và khoản ưu đãi thuế theo luật định (nếu có) chưa sử dụng, kế toán xác định và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm hiện hành, nếu doanh nghiệp dự tính là chắc chắn sẽ có đủ lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để sử dụng các khoản lỗ, và khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng tính thuế từ các năm trước đó.

  • Trong năm 2014, Công ty có phát sinh tài sản thuế TNDN hoãn lại từ khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ do:

  • Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ.

  • Chi phí khấu hao TSCĐ theo kế toán lớn hơn theo thuế.

  • Thực tế phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm đã trích trước trong năm 2013.

  • Phương pháp tính

  • 3.2.2.2. Chứng từ sử dụng

  • Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời được khấu trừ chưa sử dụng (nếu có).

  • Các chứng từ liên quan khác

  • 3.2.2.3. Tài khoản sử dụng

  • Tài khoản 911 : Xác định kết quả kinh doanh

  • 3.2.2.4. Ghi sổ kế toán

  • 3.2.2.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

  • Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 10.000.000 đồng

  • Khấu hao máy đóng viên nang tự động tại phân xưởng sản xuất theo kế toán 300.000.000 đồng ; theo thuế là 250.000.000 đồng

  • Tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:

  • 10.000.000 x 22% = 2.200.000

  • Tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ Chi phí khấu hao máy đóng viên nang tự động tại phân xưởng sản xuất:

  • (300.000.000 - 250.000.000) x 22% = 11.000.000

  • Tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ chênh lệch tạm thời được khấu trừ là : 2.200.000 + 11.000.000

  • = 13.200.000

  • Định khoản:

  • Tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh

  • Nợ TK 243: 13.200.000

  • Có TK 8212: 13.200.000

  • Kết chuyển tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh vào TK 911

  • Nợ TK 8212: 13.200.000

  • Có TK 911: 13.200.000

  • Phát sinh từ Chi phí khấu hao máy đóng viên nang tự động tại PXSX

  • 3.2.3. Kế toán thuế TNDN hoãn lại phải trả tại công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá

  • 3.2.3.1. Khái niệm, phương pháp tính

  • 3.2.3.2. Chứng từ sử dụng

  • 3.2.3.3. Tài khoản sử dụng

  • 3.2.3.4. Ghi sổ kế toán

  • 3.2.3.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

  • 3.2.4. Kê khai, quyết toán và nộp thuế TNDN tại công ty CP Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa

  • 3.2.4.1. Kê khai thuế TNDN

  • 3.2.4.2. Quyết toán thuế TNDN

    • Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN

    • Kể từ ngày 15/11/2014 theo Thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ tài chính: Hướng dẫn cách kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN cụ thể như sau:

    • Khai quyết toán thuế TNDN bao gồm: Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.

    • Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm:

    • + Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu 03/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư 151).

    • + Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.

    • + Một số phụ lục kèm theo ( ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC)

    • Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu 03-1A/TNDN, mẫu 03-1B/TNDN, mẫu 03-1C/TNDN

    • Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN

    • Các Phụ lục về ưu đãi về thuế TNDN

    • Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2014 tại công ty CP Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa

    • Cách lập các chỉ tiêu trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2014

    • Chỉ tiêu [A1]: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN. Số liệu trên chỉ tiêu này được lấy từ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 03-1A/TNDN

    • Chỉ tiêu [B1]: Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN

    • = [B2] + [B3] + [B4] + [B5] + [B6] + [B7]

    • Chỉ tiêu [B2]: Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu: Chỉ tiêu này phản ánh tất cả các khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu tính thuế do sự khác biệt giữa các quy định của pháp luật về kế toán và thuế, bao gồm các khoản được xác định là doanh thu để tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN nhưng không được ghi nhận là doanh thu trong kỳ theo quy định của chuẩn mực kế toán về doanh thu. Chỉ tiêu này cũng phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu được chấp nhận theo chế độ kế toán nhưng không được chấp nhận theo qui định của luật thuế.

    • = Khoản Doanh thu nhận trước đã ghi nhận trong năm 2013 là 25.000.000

    • Chỉ tiêu [B3] : Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm: Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ các chi phí liên quan đến việc tạo ra các khoản doanh thu được ghi nhận là doanh thu theo chế độ kế toán nhưng được điều chỉnh giảm khi tính thu nhập chịu thuế trong kỳ theo các qui định của Luật thuế TNDN.

    • Trong năm DN không phát sinh khoản này.

    • Chỉ tiêu [B4] : Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN

    • = Khoản nộp phạt do vi phạm hành chính là 7.000.000 đ

    • Chỉ tiêu [B5] , Chỉ tiêu [B6] không phát sinh

    • Chỉ tiêu [B7] : Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác. Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền của các điều chỉnh khác (chưa được điều chỉnh tại các chỉ tiêu từ [B2] đến [B6]) do sự khác biệt giữa chế độ kế toán và Luật thuế TNDN dẫn đến làm tăng tổng thu nhập trước thuế.

    • = CP Khấu hao theo kế toán lớn hơn CP Khấu hao theo thuế + Trích trước CP sửa chữa lớn TSCĐ

    • = 50.000.000 + 10.000.000 = 60.000.000

    • Chỉ tiêu [B8] : Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế

    • = [B9] + [B10] + [B11]

    • Chỉ tiêu [B9] : Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước. Chỉ tiêu này phản ánh các khoản doanh thu được hạch toán trong Báo cáo Kết quả kinh doanh năm nay của cơ sở kinh doanh nhưng đã đưa vào doanh thu để tính thuế TNDN của các năm trước. Trong năm DN không phát sinh

    • Chỉ tiêu [B10] : Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng: Các khoản chi phí được điều chỉnh tại chỉ tiêu này chủ yếu là các khoản chi phí chiết khấu thương mại được giảm trừ doanh thu theo chuẩn mực kế toán, nhưng không được giảm trừ doanh thu mà được đưa chi phí theo quy định của Luật thuế TNDN. Trong năm DN không phát sinh.

    • Chỉ tiêu [B11] : Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác

    • = chi phí bảo hành sản phẩm thực tế phát sinh đã trích trước trong năm 2013 + CP Khấu hao theo kế toán nhỏ hơn CP Khấu hao theo thuế

    • = 30.000.000 + 40.000.000 = 70.000.000

    • Chỉ tiêu [B12] : Tổng thu nhập chịu thuế

    • = [A1] + [B1] - [B8]

    • = 15.054.473.894 + 92.000.000 – 70.000.000 = 15.076.473.894

    • Chỉ tiêu [B13] Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Chỉ tiêu này phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh và hoạt động khác (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) và chưa trừ chuyển lỗ của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế. Chỉ tiêu này được xác định theo công thức: [B13] = [B12]-[B14]

    • = 15.076.473.894

    • Chỉ tiêu [B14] trong năm không phát sinh

    • Chỉ tiêu [C1] : Thu nhập chịu thuế = [B13] = 15.076.473.894

    • Chỉ tiêu [C2] , [C3] , [C3a] , [C3b] lấy từ các phụ lục kèm theo. Trong năm không phát sinh

    • Chỉ tiêu [C4]: Thu nhập tính thuế = [C1] - [C2] - [C3a] - [C3b]

    • = 15.076.473.894

    • Chỉ tiêu [C5]: lấy từ PL 03 – 6. Trong năm không phát sinh

    • Chỉ tiêu [C6]: Thu nhập tính thuế sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ = [C4] - [C5] = 15.076.473.894

    • Chỉ tiêu [C7]: Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% áp dụng cho các doanh nghiệp (kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có tổng doanh thu năm trên 20 tỷ đồng.

    • = 15.076.473.894

    • Chỉ tiêu [C8]: Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% áp dụng cho các doanh nghiệp (kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng.

    • Chỉ tiêu [C9], [C9a] Chỉ tiêu này phản ánh thuế suất đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm trừ dầu khí) là 50%; Trường hợp các mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40%.

    • Chỉ tiêu [C10]: Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi [C10] = ([C7] x 22%) + ([C8] x 20%) + ([C9] x [C9a])

    • = 15.076.473.894 x 22% = 3.316.824.257

    • Chỉ tiêu [C11]: Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi:  Cơ sở kinh doanh được hưởng các mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi theo Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư, hoặc các mức thuế suất khác theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ..., thì cơ sở kinh doanh tự xác định các điều kiện được hưởng thuế suất ưu đãi, mức thuế suất được hưởng, số chênh lệch do được hưởng mức thuế suất khác các mức thuế suất thuế TNDN không ưu đãi nêu trên.

    •  Chỉ tiêu [C12] : Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ: Cơ sở kinh doanh tự xác định các điều kiện được miễn thuế, mức miễn giảm thuế và thời gian miễn giảm thuế theo quy định của Luật thuế TNDN tại các Phụ lục (Phụ lục số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) và số thuế được miễn, giảm theo Hiệp định; theo Nghị quyết, Quyết định của Thủ tướng Chính phủ và các trường hợp được miễn, giảm khác không theo Luật thuế TNDN để điền vào chỉ tiêu này.

    • Chỉ tiêu [C13] : Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định: Chỉ tiêu này phản ánh số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần của nước ký kết hiệp định với Việt Nam.

    • Chỉ tiêu [C14] : Số thuế được miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN: Chỉ tiêu này phải ánh số thuế TNDN được miễn, giảm theo Nghị quyết, Quyết định của Thủ tướng Chính phủ và các trường hợp được miễn, giảm khác không theo Luật thuế TNDN.

    • Chỉ tiêu [C15] : Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế:  Chỉ tiêu này phản ánh số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được phép giảm trừ vào số thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.

    • Các chỉ tiêu từ [C11] đến [C15] trong năm DN không phát sinh.

    • Chỉ tiêu [C16]: Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh

    • [C16] = [C10] - [C11] - [C12] - [C15] = 3.316.824.257

    • Chỉ tiêu [D]: Tổng số thuế TNDN phải nộp.

    • [D] = [D1] + [D2] + [D3] = 3.316.824.257. Do [D2] và [D3] trong năm không phát sinh.

    • Chỉ tiêu [E] = [E1] + [E2] + [E3].

    • Trong năm 2014, DN đã tạm nộp số tiền tạm tính 4 Qúy của hoạt động sản xuất kinh doanh là 2.551.977.254 đ. Ghi vào chỉ tiêu [E1]. Các chỉ tiêu [E2], [E3] không phát sinh.

    • Chỉ tiêu [G]: Tổng số thuế TNDN còn phải nộp = [G1] + [G2] + [G3].

    • Trong đó, [G1] = [D1] + [E1] = 3.316.824.257 - 2.551.977.254

    • = 764.847.003. Các chỉ tiêu [G2], [G3] không phát sinh.

    • Chỉ tiêu [H]: 20% Số thuế TNDN phải nộp. [H] = [D] x 20%

    • = 3.316.824.257 x 20% = 663.364.851

    • Chỉ tiêu [I]: Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% Số thuế TNDN phải nộp. [I] = [G] + [H]

    • = 764.847.003 - 663.364.851 = 101.482.152.

    • DN bị tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế chênh lệch từ 20% trờ lên ở Chỉ tiêu [I] là 101.482.152. Số tiền này được tính cụ thể ở chỉ tiêu [M].

    • Chỉ tiêu [M1]: số ngày nộp chậm : được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4/2014 (tức ngày 31/01/2015) đến ngày thực nộp tiền thuế TNDN.

    • Ngày 05/03/2015, DN nộp tiền thuế TNDN. Tại chỉ tiêu [M1] được tính từ ngày 01/02/2015 đến ngày 05/03/2015 là 33 ngày

    • Chỉ tiêu [M2]: Số tiền chậm nộp = [I] x 0,05% x số ngày nộp chậm (Theo Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015)

    • = 101.482.152 x 0,05% x 33 = 1.674.456

  • 3.2.4.3. Nộp thuế TNDN

    • CHƯƠNG 4. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA

  • 4.1. Những nhận xét, đánh giá chung về công tác kế toán thuế TNDN tại công ty

  • Năm 2014 kinh tế nước ta diễn ra trong bối cảnh kinh tế thế giới phục hồi chậm sau suy thoái toàn cầu, đã ảnh hưởng đến các doanh nghiệp trong nước đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dược phẩm phụ thuộc nhiều vào nguồn nguyên liệu nhập khẩu và sự tăng giảm của đồng đô la Mỹ. Tuy nhiên, bằng nhiều biện pháp tích cực trong lãnh đạo điều hành, Công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa đã quyết tâm phấn đấu thực hiện tốt các chỉ tiêu kinh tế mà Đại hội cổ đông năm 2014 đã đề ra, góp phần vào sự ổn định phát triển bền vững của công ty. Công ty cũng nhận được sự ủng hộ của lãnh đạo tỉnh đặc biệt là Sở Y tế Thanh Hóa và các Cơ sở khám chữa bệnh trong toàn tỉnh. Có hệ thống phấn phối thị trường nội tỉnh ổn định với tất cả các chi nhánh đã được đầu tư hoàn chỉnh đạt tiêu chuẩn GDP; các quầy thuốc đạt tiêu chuẩn GPP. Có uy tín trong khâu thanh toán, luôn được hưởng mức lãi suất ưu đãi nhất (hiện nay đang được ưu đãi vay vốn lãi suất 5%/năm). Để đạt được kết quả đó, phải kể đến công lao của Ban giám đốc công ty với khả năng và kinh nghiệm quản lý, họ đưa ra những giải pháp kinh tế hiệu quả. Bên cạnh đó là sự nỗ lực không ngừng của các nhân viên toàn công ty, trong đó có sư đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán.

  • Qua quá trình thực tập và tìm hiểu về công ty CP Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa, được tiếp cận với thực tế công tác kế toán nói chung và đi sâu tìm hiểu công tác kế toán thuế TNDN nói riêng cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình từ phía các nhân viên kế toán, em đã có điều kiện làm quen thực tế và áp dụng những kiến thức đã học tại nhà trường. Em nhận thấy có những ưu điểm và một số vấn đề còn tồn tại, cụ thể như sau:

  • 4.1.1. Ưu điểm

  • Về công tác kế toán chung: công ty đều tuân thủ nghiêm ngặt đúng các quy định của Bộ tài chính. Việc tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán, hệ thống tài khoản kế toán đã được công ty vận dụng đúng chuẩn mực và chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ –BTC ngày 20/03/2006. Đặc biệt là trong kế toán thuế nói chung và kế toán thuế TNDN nói riêng. Khi có bất kỳ sự sửa đổi nào về luật thuế TNDN công ty đều làm đúng theo các hướng dẫn mới nhất của cơ quan thuế.

  • Về hạch toán vào sổ sách theo dõi: Các chứng từ cho hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đúng mẫu của BTC quy định và đều có xác nhận của bên liên quan. Công ty cũng áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung đơn giản, dễ áp dụng, hệ thống sổ không phức tạp. Những thông tin về nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép một cách đầy đủ, chính xác trên sổ theo trình tự thời gian và và theo quan hệ đối ứng tài khoản, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức hạch toán kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế phát sinh với số liệu trên sổ sách kế toán sau này.

  • Về cách thức tổ chức quản lý nhân viên: Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tương đối khoa học và hợp lý theo mô hình tập trung, có sự phân phối chặt chẽ, được chỉ đạo từ trên xuống dưới, công việc được thực hiện thường xuyên, liên tục, phù hợp với yêu cầu công việc và chuyên môn của từng người. Các nhân viên kế toán luôn nhiệt tình, tâm huyết, nhanh nhẹn và cố gắng trau dồi kiến thức, thường xuyên cập nhật thông tin nắm bắt các chế độ kế toán, thông tư mới tạo hiệu quả cao trong công việc.

  • 4.1.2. Hạn chế

  • 4.2. Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN tại công ty CP Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa.

  • 4.2.1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN

  • 4.2.2. Yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN

    • Phải đảm bảo tuân thủ các quy định của Pháp luật về thuế TNDN hiện hành. Luật thuế TNDN đã quy định rõ trách nhiệm của doanh nghiệp phải kê khai đúng, đủ doanh thu, chi phí và tự xác định số thuế phải nộp. Mua bán phải có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp và doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về số thuế kê khai của mình. Nếu Doanh nghiệp không làm đúng theo những quy định hiện hành về thuế thì lập tức sẽ có sự can thiệp trực tiếp của cơ quan thuế. Để thực hiện được tốt các luật thuế TNDN, yếu tố quyết định vẫn là những người kinh doanh; mỗi người kinh doanh phải có ý thức tự giác trong việc chấp hành pháp luật và chính sách thuế của Nhà nước, lấy thước đo từ việc tuân thủ pháp luật thuế và số thuế nộp cho Nhà nước làm niềm tự hào của mình trong kinh doanh. Chính vì vậy, công tác hoàn thiện thuế TNDN cũng phải theo hướng phù hợp với chế độ chính sách thuế và chuẩn mực kế toán hiện hành. Đây là yêu cơ bản để vừa thuận lợi trong công tác quản lý, vừa không vi phạm chính sách quản lý kinh tế của Nhà nước.

  • 4.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN tại công ty cổ phần CP Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa

  • KẾT LUẬN

  • TÀI LIỆU THAM KHẢO

  • 9. Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013.

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan