Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Ngày … tháng …năm 2015 Giảng viên hướng dẫn Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Ngày … tháng …năm 2015 Giảng viên phản biện (Ký, ghi rõ họ tên ) Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà LỜI CẢM ƠN Được phân công Khoa Kinh tế trường Đại học Công nghiệp Tp HCM đồng ý giảng viên hướng dẫn Th.s Lê Thị Hồng Hà, em chọn đề tài khóa luận: “ Hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hóa” Để hoàn thành khóa luận này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo, cô giáo giảng dạy trường Đại học Công nghiệp Tp Hồ Chí Minh tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyên sâu Kế toán – Kiểm toán kinh nghiệm sống quý báu, thực hữu ích cho thân em thời gian thực tập sau Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến cô giáo hướng dẫn Th.s Lê Thị Hồng Hà với anh chị công ty người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành tốt khóa luận Tuy nhiên, thời gian có hạn kiến thức kinh nghiệm thực tiễn em nhiều hạn chế nên nội dung khóa luận không tránh khỏi thiếu sót.Vì thế, em mong nhận sư góp ý thầy cô để khóa luận em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy kinh tế phát triển Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích doanh nghiệp.Việc phản ánh sai lệch thuế TNDN, tài sản thuế TNDN hoãn lại hay Nợ Thuế TNDN phải trả ảnh hưởng quan trọng tới định người sử dụng báo cáo tài cho công ty Do vấn đề thuế TNDN nhà nước doanh nghiệp đặc biệt quan tâm Bộ tài không ngừng ban hành, sửa đổi bổ sung nghị định, thông tư, chuẩn mực kế toán cho phù hợp để doanh nghiệp dễ dàng áp dụng, chuẩn mực 17 kế toán thuế TNDN ban hành đợt theo định số 12/2005/QĐ – BTC ngày 15/02/2005 Nghị định số 218/2013/NĐ - CP ban hành ngày 26 tháng 12 năm 2013, Thông tư 78/2014/ TT- BTC ban hành ngày 18 tháng năm 2014, thông tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 15/11/2014 giúp giải nhiều khó khăn công tác thuế cho doanh nghiệp Sau thời gian thực tập công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa, nghiên cứu, khảo sát thực tế việc hạch toán tính thuế TNDN, vướng mắc mà công ty gặp phải trình hạch toán thuế TNDN, em mạnh dạn lựa chọn đề tài: ” Hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Em hi vọng khóa luận em góp phần giải vấn đề đặt lý luận thực tiễn giai đoạn 1.2 Mục đích nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận công tác kế toán thuế TNDN, phân tích làm sáng tỏ vấn đề kế toán thuế TNDN chuẩn mực, nghị định thông tư liên quan đến thuế TNDN Đánh giá phân tích thực trạng công tác kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đề xuất, kiến nghị số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa 1.3 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu giới hạn Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa, thực theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Thời gian: 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 1.4 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp điều tra, quan sát - Phương pháp thu thập phân tích số liệu - Phương pháp định khoản xác định tài khoản - Phương pháp thống kê, tổng hơp, so sánh 1.5 Kết cấu đề tài Nội dung nghiên cứu khóa luận gồm có chương: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu đề tài Chương 2: Cơ sở lý luận chung kế toán kế toán thuế TNDN doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa Chương 4: Các kết luận đề xuất hoàn thiện công tác kế toán kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP Những vấn đề chung Thuế TNDN doanh nghiệp 2.1 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN doanh nghiệp nhiệm vụ kế toán thuế TNDN  Khái niệm Thuế TNDN Thuế thu nhập loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân pháp nhân (Thu nhập khoản thu dạng tiền tệ vật mà chủ thể nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ, từ lao động, từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, tiền vốn mà có khoản thu nhập khác kinh tế xã hội thời kỳ định, thường năm) Trong trường hợp đánh vào thu nhập cá nhân, gọi thuế thu nhập cá nhân Còn trường hợp đánh vào thu nhập pháp nhân, gọi thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, toàn thu nhập cá nhân pháp nhân đối tượng đánh thuế thu nhập, mà thuế thu nhập tính phần thu nhập chịu thuế, tức khoản thu nhập sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ Như hiểu thuế TNDN loại thuế trực thu, thu vào phần thu nhập chịu thuế sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập sở SXKD, dịch vụ Thuế TNDN xác định sở doanh thu chi phí hợp lý, hợp lệ có liên quan đến việc hình thành doanh thu  Đặc điểm thuế TNDN - Thuế TNDN sắc thuế trực thu, biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế, thường mang tính lũy tiến, đảm bảo công điều - tiết, góp phần đảm bảo công xã hội Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh nên mức động viên Ngân sách nhà nước loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu - kinh doanh, Doanh nghiệp có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN Thuế TNDN mang thuộc tính vốn có thuế nói chung , khoản chuyển giao người nộp thuế cho nhà nước mang tính bắt buộc, hoạt động thu nhập cá nhân pháp nhân không gây cản trở cho xã hội nên bắt buộc SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà phi hình sự, Đồng thời việc chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp Nghĩa chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính đối giá, không đòi hỏi phải hoàn trả số lượng khoản thu mà nhà nước thu từ người nộp thuế khoản vay mượn Nó hoàn trả thông qua chế đầu tư Ngân sách nhà nước cho việc sản xuất cung cấp dịch vụ công cộng Người nộp thuế quyền đòi hỏi nhà nước cung cấp hàng hóa công - cộng trực tiếp cho phát sinh khoản chuyển giao cho nhà nước Việc chuyển giao thuế TNDN quy định trước pháp luật thông qua tiêu thức quy định Luật thuế TNDN đối tượng chịu thuế, đối tuợng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể chế tài mang tính cưỡng chế khác Các khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế TNDN giới hạn phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp lý Nhà nước người, tài sản chịu ảnh hưởng yếu tố kinh tế (giá cả, mức độ tăng trưởng kinh tế ), thể chế trị (tâm lý tập quán, truyền thống văn hoá xã hội) thời kỳ định  Vai trò thuế TNDN - Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng,ổn định, chiếm tỷ trọng lớn cấu thu ngân sách Nhà nước thông qua việc ngày mở rộng đối tượng chịu thuế, có khả bao quát hầu hết khoản thu phát sinh điều kiện kinh tế ngày phát triển, xuất nhiều loại hình thu nhập phức tạp tinh vi - trước Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng việc thực chức quản lý vĩ mô kinh tế, điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Thông qua hệ thống ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược phát triển toàn diện Nhà - nước để từ đảm bảo chuyển dịch cấu kinh tế hợp lý Thuế TNDN thể vai trò đặc trưng thuế thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội theo chiều dọc Đối tượng có thu nhập chịu thuế cao nộp thuế nhiều, đối tượng có thu nhập chịu thuế thấp nộp thuế ít, đối tượng nộp thuế gặp khó khăn giảm thuế, chuyển lỗ sang năm sau, thuế SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà TNDN có nhiều mức ưu đãi khác Bên cạnh đó, thuế thu nhập biện - pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo thành viên xã hội Thuế TNDN công cụ đánh giá hiệu hoạt động thúc đẩy việc nâng cao trình độ hạch toán người nộp thuế Vì doanh nghiệp làm ăn có lãi phát sinh thuế TNDN phải nộp nhìn vào số thuế mà đơn vị phải nộp, so sánh với số thuế TNDN doanh nghiệp ngành địa phương nước số thuế TNDN tăng lên qua năm chứng tỏ Doanh nghiệp có mức tăng trưởng khá, hoạt động hiệu ngược lại Bên cạnh đó, theo Luật thuế TNDN, đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ kê khai tính thuế phải nộp,và chịu trách nhiệm số liệu tính toán Như đòi hỏi quan thuế phải trọng công tác tra, kiểm tra để phát sai sót, tiêu cực, đảm bảo thu đúng, thu đủ Thuế TNDN Nhờ ý thức người nộp thuế nâng cao công tác hạch toán kế toán bước hoàn thiện  Nhiệm vụ kế toán thuế TNDN - Hàng tháng: kế toán tập hợp chứng từ gốc, theo dõi sổ sách khoản doanh thu, chi phí, thu nhập khác phát sinh tháng, tiến hành xử lý kiểm tra xem hóa đơn có - hợp lý, hợp lệ hay không Hàng quý: dựa vào chứng từ, sổ sách ghi chép lũy kế hàng tháng kế toán viên tính số thuế TNDN phải nộp tạm tính cho quý, lập tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý, báo cáo quý cho phần thuế TNDN Theo điều 17 thông tư 151/2014/TT-BTC quy định từ quý 4/2014 Doanh nghiệp lập tờ khai tạm tính quý mà kết kinh doanh để tính số tiền thuế tạm nộp nộp, chậm ngày - thứ 30 quý phát sinh nghĩa vụ thuế Cuối năm: thông qua số thuế TNDN tạm tính cho quý kế toán tổng hợp tính lại số thuế TNDN mà đơn vị phải nộp cho năm hoạt động vừa qua, điều chỉnh lại số thuế phải nộp cho phù hợp Lập tờ khai thuế TNDN phải nộp, báo cáo toán thuế TNDN năm Kế toán cần ý cân nhắc số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp để tránh trường hợp bị phạt nộp chậm phần chênh lệch từ 20% trở lên thông tư quy định 2.1.2 Phạm vi, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp  Phạm vi điều chỉnh SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 678 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 511 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 511 911 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 732.614.998.561 732.614.998.561 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 118 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 679 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 515 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 515 911 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 637.678.583 637.678.583 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 119 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 680 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 711 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 711 911 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 1.779.865.178 1.779.865.178 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 120 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 681 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 632 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 911 632 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 606.020.881.263 606.020.881.263 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 121 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 682 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 635 sang TK 911 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Tài khoản Nợ Có 911 635 Số tiền 14.373.754.664 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 122 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 683 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 641 sang TK 911 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Tài khoản Nợ Có 911 641 Số tiền 83.032.700.087 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 123 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 684 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 642 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 911 642 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 16.472.526.872 16.472.526.872 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 124 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 685 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 811 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 911 811 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 78.205.542 78.205.542 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 125 Khóa luận tốt nghiệp Không ghi vào khu vực GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Mẫu số: C1- 02/NS Theo TT số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 BTC Mã hiệu: (1) Số: (1)………………… GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt  Chuyển khoản  (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Người nộp thuế: Công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa Mã số thuế: 2800231948 Địa chỉ: 232 Trần Phú, P Lam Sơn, Tp Thanh Hóa Huyện:………… ……., Tỉnh ………………………… , TP: Thanh Hóa Người nộp thay: (2)………………………………………… Mã số thuế:…………… Địa chỉ:……………………………………………… Huyện: ……………………… Tỉnh…………………,TP: ………………………… Đề nghị NH (KBNN) (3): Vietinbank trích TK số: 10201 0000375997 (hoặc) nộp tiền mặt (4) để chuyển cho KBNN: Thành Phố Thanh Hóa tỉnh, TP: Thanh Hóa Để ghi thu NSNN  …………………………………… nộp vào TK tạm thu số (5): Cơ quan quản lý thu: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Mã số: 40100 Tờ khai HQ, QĐ số: ngày: loại hình XNK: (hoặc) Bảng kê biên lai số (6): ngày ST T Nội dung khoản nộp NS Mã chương Mã ngành KT (K) Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý I/2014 Mã Kỳ NDKT thuế (TM) Số tiền 829.976.820 Tổng cộng 829.976.820 SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH 126 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Tổng số tiền ghi chữ: Tám trăm hai mươi chín triệu chín trăm bảy mươi sáu nghìn tám trăm hai mươi đồng PHẦN KBNN GHI Mã quỹ: Mã ĐBHC: Nợ TK: 3334 Mã KBNN: Mã nguồn NS: : 1111 Có TK ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN (9) NGÂN HÀNG A (11) Ngày… tháng… năm… Ngày……tháng……năm…… Người nộp tiềnKế toán trưởng (10)Thủ trưởng (10) NGÂN HÀNG B (11) Ngày……tháng……năm…… Kế toán Kế toán trưởng Kế toán Kế toán trưởng KHO BẠC NHÀ NƯỚC Ngày……tháng… năm…… Thủ quỹ (7) Kế toán Kế toán trưởng (8) Ghi chú: (1) hệ thống thông tin thu nộp thuế tự sinh (giấy nộp tiền người nộp lập để trống); (2) ghi người nộp thay có nhu cầu; (3) Ngân hàng (KBNN) nơi trích TK nơi Ngân hàng thu TM; (4) dùng nộp TM vào KBNN (hoặc ngân hàng); (5) nộp tiền vào TK tạm thu quan thu mở KBNN; (6) dùng cho quan thu để nộp tiền vào KBNN theo bảng kê; (7) cán KBNN thu TM; (8) Kế toán trưởng KBNN ký trích TK người nộp KBNN; (9) in sử dụng KBNN chưa tham gia hệ thống thông tin thu nộp thuế (nếu KBNN tham gia người nộp tiền lập Bảng kê nộp thuế); (10) dùng cho tổ chức lập GNT để nộp chuyển khoản; (11) in sử dụng toán liên ngân hàng dùng chứng từ giấy./ SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH 127 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 686 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 8211sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 911 8211 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy 3.316.824.257 3.316.824.257 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 764.847.003 SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 128 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 687 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 8211sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 911 8211 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 764.847.003 764.847.003 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 129 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 688 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 8212 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 8212 911 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 6.600.000 6.600.000 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 130 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà Đơn vị: Công ty CP Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá Địa chỉ: : P Lam Sơn, TP Thanh Hoá PHIẾU KẾ TOÁN Số: 689 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ ST T Trích yếu Kết chuyển TK 8212 sang TK 911 Tài khoản Nợ Có 911 8212 Cộng Kế toán trưởng (ký, họ tên) Lê Xuân Thủy SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Số tiền 3.300.000 3.300.000 Người lập (ký, họ tên) Mai Thị Hiệp 131 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài 2009 Chế độ kế toán Việt Nam Quyển Hệ thống tài khoản kế toán Hà Nội: NXB Thống kê Bộ tài 2009 Chế độ kế toán Việt Nam Quyển Báo cáo tài sổ kế toán sơ đồ kế toán Hà Nội: NXB Thống kê Bộ tài (2001 – 2005), Hệ thông chuẩn mực kế toán Việt nam Chế độ kế toán Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội khóa XII kỳ họp thứ 3, số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật thuế TNDN sửa đổi bổ sung số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 Chuẩn mực số 17 theo chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành ngày 15 tháng 02 năm 2005 Nghị định số 218/2013/NĐ - CP ban hành ngày 26 tháng 12 năm 2013 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 10 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 11.Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH 132 [...]... hình thức: Công ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng tư; Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung • Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hảng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế trong... Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích... dưới 20% mà DN chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ng y hết thời hạn nộp thuế đến ng y thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán Trường hợp nộp thừa sẽ được - coi như số thuế tạm nộp của năm kế tiếp hoặc được hoàn thuế theo quy định Thời hạn nộp báo cáo quyết toán thuế là 90 ng y kể từ ng y kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính... chia tách, giải thể, phá sản, thời hạn là 45 ng y kêt từ ng y có quyết định Trường hợp các cơ sở nộp thuế hàng tháng theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu và thuế suất thì không phải nộp báo cáo quyết toán thuế SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH 30 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà 2.4 Kế toán thuế TNDN theo quy định của hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, - luật thuế, thông tư, ... nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành Hàng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong quý Kế toán tự nộp thuế theo số đã kê khai với cơ quan thuế và ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của quý đó Cuối năm tài chính, DN phải nộp bản tự quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế, kế toán phải xác định số và ghi nhận thuế thu nhập... hạn nộp thuế quý 4 Nếu Tổng số thuế TNDN tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán dưới 20% mà DN chậm nộp so với thời SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH 34 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ng y hết thời hạn nộp thuế đến ng y thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán + Trường... ghi tăng CP thuế TNDN hiện hành TK 8211 - - Có SPS giảm Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong năm nhỏ hơn thuế TNDN hiện hành tạm nộp Thuế TNDN hiện hành phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng y u của các năm trước được ghi giảm CP thuế TNDN hiện hành Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang 911  Chứng từ sử dụng: + Các tờ khai tạm nộp quý trước Q4/2014, tờ khai quyết toán thuế TNDN hiện... (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5% Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2% + Đối với kinh doanh hàng hóa là 1%; + Đối với hoạt động khác là 2% 2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNDN  Đăng ký thuế TNDN Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng ký thuế TNDN cùng với việc nộp thuế giá trị gia tăng Tổng công ty có đơn vị hạch toán phụ thuộc khi đăng ký phải ghi rõ... trị khối lượng công trình x y dựng, lắp đặt nghiệm thu Trường hợp x y dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, m y móc, thiêt bị là sô tiên từ hoạt động x y dựng, lăp đặt bao gôm cả giá trị nguyên vật liệu, m y móc, thiết bị Trường hợp x y dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, m y móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động x y dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, m y móc, thiết bị... nước Kết cấu: Nợ SPS giảm TK 3334 - Số thuế TNDN đã nộp vào NSNN - Số chênh lệch giữa số thuế tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp thực tế theo quyết toán SVTH: Nguyễn Thị Giang - Lớp DHKT7BTH Có SPS tăng - Số thuế TNDN phải nộp vào NSNN - Số chênh lệch thiếu giữa số thuế phải nộp lớn hơn số thuế tạm nộp hàng quý 35 Khóa luận tốt nghiệp GVHD:ThS Lê Thị Hồng Hà SDCK Số thuế TNDN nộp thừa cho NSNN SDCK Số thuế ... công tác kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa Chương 4: Các kết luận đề xuất hoàn thiện công tác kế toán kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa. .. công tác kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa 1.3 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu giới hạn Công ty Cổ phẩn Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa, thực theo chế độ kế toán. .. ty cổ phần Dược - Vật Tư Y Tế Thanh Hóa 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty - Tên gọi: Công ty Cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa Tên viết tắt: THEPHACO Địa chỉ: Số 232 Trần Phú –