3 Bài tập môn luật ngân sách nhà nước Câu 1: (3đ) Phân tích vai trò chủ đạo Ngân sách trung ương hệ thống Ngân sách nhà nước Cho ví dụ minh hoạ - Vì NSTW lại giữ vai trò chủ đạo? Ngân sách trung ương chiếm phần lớn ngân sách nhà nước: + thu => hưởng 100%: nhiều nguồn, nguồn có nguồn thu lớn + thu => hưởng theo tỉ lệ phần trăm: tỉ lệ chia cho ngân sách nhà nước không nhỏ, thêm vào nguồn thu nhận từ tất tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương => sở để ngân sách nhà nước giữ vai trò chủ đạo hệ thống NSNN Hệ thống NSNN VN bao gồm cấp: ngân sách TW ngân sách địa phương ngân sách địa phương gồm có ba cấp ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện ngân sách cấp xã Mỗi cấp ngân sách vai trò định hệ thống NSNN Trong đó, vào điểm b k2 Điều LNSNN “NSTW giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm thực nhiệm vụ chiến lược, quan trọng quốc gia hỗ trợ địa phương chưa cân đối thu, chi ngân sách” Sở dĩ nói ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo bắt nguồn từ vị trí, vai trò quyền trung ương Hiến pháp quy định việc thực nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội đất nước.Chính ngân sách Trung ương phải giữ vai trò chủ đạo để thực nhiệm vụ quyền Trung ương, đồng thời điều thể tập trung quyền lực thống Nhà nước từ trung ương đến địa phương, đảm bảo cầm quyền Nhà nước, tránh phân tán địa phương.Chính vậy, ngân sách trung ương phải thực tất chức kinh tế xã hội đất nước ngân sách địa phương thực nhiệm vụ cụ thể địa phương phải chịu định trực tiếp ngân sách trung ương => Vai trò chủ đạo NSTW thể hai phương diện:  Thứ nhất, NSTW NN sử dụng vào điều tiết hoạt động tầm vĩ mô: Thể vai trò chủ đạo mình, NSTW nắm giữ nguồn thu quan trọng phải đảm đương nhiệm vụ chi chủ yếu quốc gia: - Các khoản thu ngân sách TW bg nhóm lớn khoản thu tập trung toàn vào NSTW khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần % NSTW ngân sách địa phương + Các khoản thu TW đc hưởng toàn gồm: khoản thu từ thuế gián thu có liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu, từ thuế đánh vào thu nhập đơn vị hạch toán toàn ngành; từ khoản thuế thu từ đâu khí; từ tiền thu hồi vốn, thu hồi tiền cho vay NSTW, thu nhập từ vốn góp NN thu từ viện trợ k hoàn lại cho CPVN +Các khoản thu TW địa phương hưởng theo tỷ lệ % gồm loại thuế gián thu k lq đến hàng hóa xuất nhập khẩu; vài loại thuế trực thu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ phần thuế TW thu 100%), thuế thu nhập cá nhân - Các khoản chi NSTW gồm: chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên, chi trả nợ CP, chi viện trợ, chi bổ sung quỹ dự trữ tài TW chi bổ sung cho NS địa phương Hoạt động điều tiết thực thông qua việc thu ngân sách từ nguôn tài nguyên thiên nhiên thuế khóa, hoa lợi hành hoa lợi thương mại hay khoản vay nợ Nhà từ công chúng vay nợ nước để tài trợ cho nhu cầu thiết yếu lớn lao nhà nước kt, Svnhforum.com – Di n đàn sinh viên H c vi n Ngân hàng Page trị, văn hóa, xã hội, quốc phòng an ninh hoạt động máy nhà nước Ngoài ra, thông qua việc thu thuế thu nhập cá nhân, ngân sách TW góp phần điều tiết phần thu nhập nhóm ng để san sẻ cho nhóm ng khác, góp phần đem lại công tương đối thu nhập giai tầng xã hội, đồng thời tạo “hàng hóa công cộng” hệ thống đường xá, cầu cống, công trình phúc lợi công cộng, hệ thống quốc phòng an ninh  Thứ hai, ngân sách trung ương điều hòa ngân sách địa phương cách chi bổ sung cho ngân sách địa phương: Các khoản chi bổ sung cho ngân sách địa phương gồm: khoản thu bổ sung để cân đối thu, chi ngân sách địa phương khoản thu bổ sung có mục tiêu giúp cho địa phương thực nhiệm vụ mà pháp luật quy định Mục đích việc chi bổ sung cho ngân sách cấp để gq tình trạng căng thẳng ngân sách cấp nguồn thu k đáp ứng đủ nhu cầu chi tiêu Qua đó, cân đối nhiệm vụ thu chi cấp ngân sách địa phương Ví dụ: Câu 2: (3đ) So sánh đối tượng nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp đối tượng nộp thuế Thu nhập cá nhân theo pháp luật hành  Điểm giống nhau: - Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân người có nghĩa vụ nộp thuế người trực tiếp phải gánh chịu thuế - Cơ sở để xác định đối tượng nộp thuế dựa vào thực trạng đời sống kinh tế - xã hội - Việc xác định đối tượng nộp thuế nhằm tạo nguồn thu cho NSNN, điều tiết kt, điều hòa thu nhập xã hội  Điểm khác nhau: TCPB Đtg nộp thuế TNDN Đtg nộp thuế TNCN Mọi tổ chức doanh nghiệp thuộc Là cá nhân có thu nhập chịu thuế Chủ thể nộp thành phần kinh tế có phát sinh thu theo quy định pháp luật nhằm nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thực mục đích điều tiết phần -> ko phải tổ chức doanh nghiệp thu nhập họ để thực công có thu nhập đối tượng chịu thuế mà xã hội… Đối với tổ chức doanh  cá nhân có thu nhập thuộc đối nghiệp, hợp tác xã trở thành tượng nộp thuế không phân biệt cá người nộp thuế tổ chức có thực nhân có tư cách chủ thể, tức độ hoạt động sản xuất kinh doanh có tuổi hay xác định lực trách thu nhập nhiệm pháp luật… Cơ sở xác định đối tượng chịu thuế - mối quan hệ quốc tịch (nhà nước công dân) mối quan hệ lãnh thổ (nhà nước chủ quyền lãnh thổ quốc gia - có thu nhập phát sinh hay lãnh thổ việt nam - thu nhập phát sinh có liên quan đến hoạt động sở thường trú Việt Svnhforum.com – Di n đàn sinh viên H c vi n Ngân hàng - Cá nhân cư trú hay không cư trú: + cá nhân cư trú: * Phải diện: Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam *Phải có nơi thường xuyên: Có nơi Page thường xuyên Việt Nam + cá nhân không cư trú: không đáp ứng điều kiện - có thu nhập phát sinh hay lãnh thổ việt nam NĐ 124/2008/NĐ-CP; Luật thuế TNDN NĐ 100/2008/NĐ-CP; Luật thuế năm 2008 văn hướng dẫn thi TNCN 2007 văn hướng hành dẫn thi hành luật thuế thu nhập cá nhân; Nam không Cơ sở pháp lý Câu 3: (4đ) Công ty TNHH Minh Nguyệt chuyên kinh doanh mặt hàng xe ôtô nhập Đầu năm 2009, công ty nhập 100 xe Việt Nam để bán, có 20 xe tải, xe chuyên dụng thuộc diện nước chưa sản xuất được, số lại xe ôtô chở khách từ 4-16 chỗ ngồi Giữa năm, công ty bán hết số xe cho khách hàng nước Hỏi: Công ty TNHH Minh Nguyệt phải nộp loại thuế nào? Giải thích sao? Trả lời: Căn vào thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 ; luật thuế xuất nhập năm 2005; luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 văn hướng dẫn thi hành luật công ty Minh Nguyêt phải nộp loại thuế sau: * Thuế xuất nhập khẩu: Theo “Đầu năm 2009, công ty nhập 100 xe Việt Nam để bán” Do đó, vào Điều luật thuế XNK 2005 Điều NĐ 87/2010/NĐ-CP quy định đối tượng chịu thuế 100 ô tô công ty Minh Nguyệt nhập thuộc diện đối tượng chịu thuế xuất nhập Mặt khác, công ty Minh Nguyệt trực tiếp nhập 100 ô tô để kinh doanh kiếm lời nên vào điều Luật thuế NXK điểm a khoản Điều NĐ 87/2010/NĐ-CP quy định đối tượng nộp thuế Vì vậy, công ty Minh Nguyệt phải tiến hành đăng kí kê khai nộp thuế XNK Trong trường hợp mặt hàng xe ô tô nói thuộc Danh mục thuế xuất, nhập số mặt hàng biểu thuế nhập ưu đãi (Ban hành kèm theo Quyết định số 70/2007/QĐ-BTC ngày 03/8/2007 Bộ trưởng Bộ Tài chính) mức thuế suất 100 xe tùy loại áp dụng theo quy định riêng * Thuế tiêu thụ đặc biệt: Theo ”Công ty TNHH Minh Nguyệt chuyên kinh doanh mặt hàng xe ôtô nhập khẩu“ Vì vây, hoạt động kinh doanh mặt hàng ô tô nhập hoạt động thường xuyên, có đăng kí kinh doanh công ty Minh Nguyệt Việc nhập ô tô để kinh doanh thu lợi nhuận mục đích kinh doanh hoạt động công ty Minh Nguyệt Mặt khác, vào điểm d khoản Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 quy định đối tượng chịu thuế “Xe ô tô 24 chỗ ngồi, kể xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng” Mà theo “Đầu năm 2009, công ty nhập 100 xe Việt Nam để bán, có 20 xe tải, xe chuyên dụng thuộc diện nước chưa sản xuất được, số lại xe ôtô chở khách từ 4-16 chỗ ngồi” Svnhforum.com – Di n đàn sinh viên H c vi n Ngân hàng Page Căn vào Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt quy định người nộp thuế “Người nộp thuế tiêu thị đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt…” Thì công ty Minh Nguyệt thuộc diện phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Như vậy, loại xe đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật phải chịu thuế TTĐB Cụ thể: + ĐỐi với loại xe ô tô chở khách từ 4-16 chỗ ngồi chắn chịu thuế TTĐB; + ĐỐi với loại xe tải chịu thuế TTĐB trường hợp có thiết kế quy định điểm d khoản ĐIều nói trên; + Riêng xe chuyên dụng không thuộc quy định khoản Điều Luật Thuế TTĐB (đối tượng chịu thuế) phải chịu thuế TTĐB * Thuế thu nhập doanh nghiệp: Theo “Công ty TNHH Minh Nguyệt chuyên kinh doanh mặt hàng xe ôtô nhập khẩu” Để thực hoạt động kinh doanh công ty Minh Nguyệt tiến hành hoạt động đăng kí kinh doanh mặt hàng ô tô với quan nhà nước có thẩm quyền Như vậy, kể từ ngày công ty thực việc đăng kí kinh doanh với quan nhà nước có thẩm quyền công ty Minh Nguyệt thỏa mãn dấu hiệu “có hành vi kinh doanh” Việc thực kinh doanh công ty hoạt động thường xuyên, công ty nhập bán hàng liên tục, việc nhập hàng bán hàng thuận lợi, điều thể thông qua việc công ty nhập ô tô 100 đầu năm mà đến năm bán hết số ô tô nhập Việc kinh doanh ô tô mang đến lợi nhuận cao cho doanh nghiệp, thu nhập phát sinh từ hoạt động trì hoạt động cho doanh nghiệp Như vậy, vào điều 2, điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 quy định “Chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập, ….” Vì vậy, công ty Minh Nguyệt thuộc đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp công ty phải tiến hành nộp thuế thu nhập doanh nghiệp * Thuế giá trị gia tăng: Công ty Minh Nguyệt công ty chuyên kinh doanh mặt hàng ô tô Mà ô tô mặt hàng tiêu dùng phổ biến, phương tiện lại, phục vụ nhu cầu sinh hoạt tiêu dùng hàng ngày người dân VN Mà theo Điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định “Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng VN đối tượng chịu giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định Điều Luật này” Do đó, mặt hàng ô tô mà công ty Minh Nguyệt tiến hành kinh doanh mặt hàng thuộc đối tượng điều chỉnh luật thuế giá trị gia tăng Bên cạnh đó, công ty Minh Nguyệt tiến hành hoạt động kinh doanh nhập ô tô nhằm mục đích lợi nhuận, trì hoạt động doanh nghiệp Nên để đảm bảo mặt pháp lý cho hoạt động công ty Minh Nguyệt phải tiến hành hoạt động đăng kí kinh doanh với quan nhà nước có thẩm quyền Do đó, vào Điều Luật thuế GTGT khoản Điều NĐ 123/2008/NĐ-CP đối tượng nộp thuế tổ chức cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng tổ chức cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng => Công ty Minh Nguyệt phải tiến hành nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định luật thuế giá trị gia tăng 2008 Svnhforum.com – Di n đàn sinh viên H c vi n Ngân hàng Page * Thuế môn bài: Theo quy định điểm Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 7/5/2003 Bộ Tài chính, hướng dẫn bổ sung sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 Chính phủ đối tượng nộp thuế môn là: Các tổ chức kinh tế bao gồm: Các Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt nam, tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu tư nước Việt nam, tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức đơn vị nghiệp khác tổ chức kinh doanh hoạch toán kinh tế độc lập khác Theo bài, Công ty Minh nguyệt công ty TNHH nên công ty phải nộp thuế môn theo quy định pháp luật môn vào vốn đăng ký ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép đầu tư Đông thời, vốn đăng ký phải vào vốn điều lệ Ta có biểu sau: Đơn vị: đồng Bậc Vốn đăng ký Mức thuế Môn năm - Bậc Trên 10 tỷ 3.000.000 - Bậc Từ tỷ đến 10 tỷ 2.000.000 - Bậc Từ tỷ đến tỷ 1.500.000 - Bậc Dưới tỷ 1.000.000 thuế môn * Thuế nhà đất: Cty Minh Nguyệt Cty TNHH có tư cách pháp nhân có trụ sở riêng Nếu cty có quyền sở hữu diện tích đất làm trụ sở theo Điều pháp lệnh thuế nhà, đất 1992: “Tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình đối tượng nộp thuế đất quy định Pháp lệnh này” cty Minh nguyệt phải nộp thuế nhà đất Svnhforum.com – Di n đàn sinh viên H c vi n Ngân hàng Page ... hai, ngân sách trung ương điều hòa ngân sách địa phương cách chi bổ sung cho ngân sách địa phương: Các khoản chi bổ sung cho ngân sách địa phương gồm: khoản thu bổ sung để cân đối thu, chi ngân sách. .. pháp luật quy định Mục đích việc chi bổ sung cho ngân sách cấp để gq tình trạng căng thẳng ngân sách cấp nguồn thu k đáp ứng đủ nhu cầu chi tiêu Qua đó, cân đối nhiệm vụ thu chi cấp ngân sách. .. theo quy định luật thuế giá trị gia tăng 2008 Svnhforum.com – Di n đàn sinh viên H c vi n Ngân hàng Page * Thuế môn bài: Theo quy định điểm Thông tư số 42/20 03/ TT-BTC ngày 7/5/20 03 Bộ Tài chính,