Đang tải... (xem toàn văn)
1.Công thức tính lợi nhuậnLNGBHCCDV = DTTBHCCDV – GVHBDTTBHCCDV = LNG – CPBH – CKGTDTCác khoản giảm trừ doanh thu gồm: + Giá vốn hàng bán (532)+ Chiết khấu thương mại+ Hàng bán bị trả lại (531)+ Thuế đầu ra: VAT trực tiếp, thuế thiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu.LNTBHCCDV = LNG – CPBH – CPQLDNLNTC = DTTC – CPTCLNTKD= LNTBHCCDV + LNTCLNTC = DTTC CPTC2.Phân tích lợi nhuận thuần kinh doanh 8 trường hợpLN = (DTBHCCDV – CKGTDT) – GVHB – CPBH – CPQLDN + LNTC Trong đó:Q: Số lượng sản phẩm tiêu thụP: Đơn giá bánz = Giá thành đơn vịR: Các khoản giảm trừ đơn vịTR: tổng hoạt động giảm trừCb: chi phí bán hàng đơn vịTCb: tổng chi phí bán hàngCq: Chi phí quản lý đơn vịTCq: Tổng chi phí quản lý doanh nghiệpD: Doanh thu tài chínhC: Chi phí tài chính
Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương MỤC LỤC SVTH: Đoàn Thị Điểm Page Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương Công thức tính lợi nhuận LNGBH&CCDV = DTTBH&CCDV – GVHB DTTBH&CCDV = LNG – CPBH – CKGTDT - Các khoản giảm trừ doanh thu gồm: + Giá vốn hàng bán (532) + Chiết khấu thương mại + Hàng bán bị trả lại (531) + Thuế đầu ra: VAT trực tiếp, thuế thiêu thụ đặc biệt, thuế xuất LNTBH&CCDV = LNG – CPBH – CPQLDN LNTC = DTTC – CPTC LNTKD= LNTBH&CCDV + LNTC LNTC = DTTC - CPTC Phân tích lợi nhuận kinh doanh trường hợp LN = (DTBH&CCDV – CKGTDT) – GVHB – CPBH – CPQLDN + LNTC LN = ∑ Q.P − ∑ Q z − ∑ Q.R − ∑ Q.Cb − ∑ Q.Cq + D − C Trong đó: Q: Số lượng sản phẩm tiêu thụ P: Đơn giá bán z = Giá thành đơn vị R: Các khoản giảm trừ đơn vị TR: tổng hoạt động giảm trừ Cb: chi phí bán hàng đơn vị TCb: tổng chi phí bán hàng SVTH: Đoàn Thị Điểm Page Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương Cq: Chi phí quản lý đơn vị TCq: Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp D: Doanh thu tài C: Chi phí tài 2.1.1 Trường hợp 1: Chỉ tiêu phân tích: LN = ∑ Q ( P − z − R − Cb − Cq) + D − C Đối tượng phân tích: ∆LN = LN − LN k ∑Q (P − z LN1= LNk= ∑Q k 1 − R1 − Cb1 − Cq1 ) + D1 − C1 ( Pk − z k − Rk − Cbk − Cqk ) + Dk − Ck Các nhân tố ảnh hưởng: t= ∑Q P ∑Q P k k × 100% k 1/ Ảnh hưởng nhân tố sản phẩm tiêu thụ (Q Qkt) ∆LN (Q ) = ∑ Qk t ( Pk − z k − Rk − Cbk − Cqk ) − ∑ Qk (Pk − z k − Rk − Cbk − Cqk ) 2/ Ảnh hưởng nhân tố kết cấu (Qkt Q1) ∆LN ( k / c ) = ∑ Q1 ( Pk − z k − Rk − Cbk − Cqk ) − ∑ Qk t ( Pk − z k − Rk − Cbk − Cqk ) 3/ Ảnh hưởng nhân tố giá bán (PkP1) SVTH: Đoàn Thị Điểm Page Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương ∆LN ( P ) = ∑ Q1 ( P1 − Pk ) 4/ Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị (zkz1) ∆LN ( z ) = − ∑ Q1 ( z1 − z k ) 5/ Ảnh hưởng nhân tố khoản giảm trừ đơn vị (RkR1) ∆LN ( R ) = −∑ Q1 ( R1 − Rk ) 6/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng đơn vị (CbkCb1) ∆LN ( Cb ) = −∑ Q (Cb1 − Cbk ) 7/ Ảnh hưởng nhân tố tổng chi phí QLDN (CqkCq1) ∆LN ( Cq ) = − ∑ Q (Cq1 − Cqk ) 8/ Ảnh hưởng nhân tố doanh thu tài (DkD1) ∆LN ( D ) = D1 − Dk 9/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí lãi vay (CkC1) ∆LN ( C ) = −(C1 − Ck ) Tổng kết ∆LN = ∆LN (Q ) ∆LN ( k / c ) ∆LN ( P ) ∆LN ( z ) + + + + ∆LN (C ) 2.1.2 Trường hợp 2: Chỉ tiêu phân tích: SVTH: Đoàn Thị Điểm ∆LN (Cb ) ∆LN (Cq ) ∆LN ( D ) ∆LN ( R ) Page + + + + Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương LN = ∑ Q ( P − z − R − Cb) − TCq + D − C Đối tượng phân tích: ∆LN = LN − LN k ∑Q (P − z LN1= LNk= ∑Q k 1 − R1 − Cb1 ) − TCq1 + D1 − C1 ( Pk − z k − Rk − Cbk ) − TCq k + Dk − C k Các nhân tố ảnh hưởng: t= ∑Q P ∑Q P k k × 100% k 1/ Ảnh hưởng nhân tố sản phẩm tiêu thụ ∆LN ( Q ) = ∑ Qk t ( Pk − zk − Rk − Cbk ) − ∑ Qk (( Pk − zk − Rk − Cbk ) 2/ Ảnh hưởng nhân tố kết cấu ∆LN ( k / c ) = ∑ Q1 ( Pk − z k − Rk − Cbk ) − ∑ Qk t ( Pk − z k − Rk − Cbk ) 3/ Ảnh hưởng nhân tố giá bán ∆LN ( P ) = ∑ Q1 ( P1 − Pk ) 4/ Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị ∆LN ( z ) = − ∑ Q1 ( z1 − z k ) 5/ Ảnh hưởng nhân tố khoản giảm trừ đơn vị ∆LN ( R ) = −∑ Q1 ( R1 − Rk ) SVTH: Đoàn Thị Điểm Page Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương 6/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng đơn vị ∆LN ( Cb ) = −∑ Q (Cb1 − Cbk ) 7/ Ảnh hưởng nhân tố tổng chi phí QLDN ∆LN ( TCq ) = −(TCq1 − TCqk ) 8/ Ảnh hưởng nhân tố doanh thu tài ∆LN ( D ) = D1 − Dk 9/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí lãi vay ∆LN ( C ) = −(C1 − Ck ) Tổng kết ∆LN = ∆LN (Q ) ∆LN ( k / c ) ∆LN ( P ) ∆LN ( z ) ∆LN ( R ) ∆LN (Cb ) ∆LN (TCq ) ∆LN ( D ) ∆LN (C ) + + + + + + + + 2.1.3 Trường hợp 3: Chỉ tiêu phân tích: LN = ∑ Q ( P − z − R − Cq) − TCb + D − C Đối tượng phân tích: ∆LN = LN − LN k ∑Q (P − z LN1= LNk= ∑Q k 1 − R1 − Cq1 ) − TCb1 + D1 − C1 ( Pk − z k − Rk − Cqk ) − TCbk + Dk − Ck Các nhân tố ảnh hưởng: SVTH: Đoàn Thị Điểm Page Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương t= ∑Q P ∑Q P k k × 100% k 1/ Ảnh hưởng nhân tố sản phẩm tiêu thụ ∆LN ( Q ) = ∑ Qk t ( Pk − z k − Rk − Cqk ) − ∑ Qk (Pk − z k − Rk − Cqk ) 2/ Ảnh hưởng nhân tố kết cấu ∆LN ( k / c ) = ∑ Q1 ( Pk − z k − Rk − Cqk ) − ∑ Qk t ( Pk − z k − Rk − Cqk ) 3/ Ảnh hưởng nhân tố giá bán ∆LN ( P ) = ∑ Q1 ( P1 − Pk ) 4/ Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị ∆LN ( z ) = − ∑ Q1 ( z1 − z k ) 5/ Ảnh hưởng nhân tố khoản giảm trừ đơn vị ∆LN ( R ) = −∑ Q1 ( R1 − Rk ) 6/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí quản lý đơn vị ∆LN ( Cq ) = − ∑ Q (Cq1 − Cqk ) 7/ Ảnh hưởng nhân tố tổng chi phí bán hàng ∆LN ( TCb ) = −(TCb1 − TCbk ) 8/ Ảnh hưởng nhân tố doanh thu tài ∆LN ( D ) = D1 − Dk 9/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí lãi vay SVTH: Đoàn Thị Điểm Page Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương ∆LN ( C ) = −(C1 − Ck ) Tổng kết ∆LN = ∆LN (Q ) ∆LN ( k / c ) ∆LN ( P ) ∆LN ( z ) + + + ∆LN (TCb ) ∆LN (Cq ) ∆LN ( D ) ∆LN (C ) ∆LN (R ) + + + 2.1.4 Trường hợp 4: Chỉ tiêu phân tích: LN = ∑ Q ( P − z − Cb − Cq) − TR + D − C Đối tượng phân tích: ∆LN = LN − LN k ∑Q (P − z LN1= LNk= ∑Q k 1 − Cb1 − Cq1 ) − TR1 + D1 − C1 ( Pk − z k − Cbk − Cqk ) − TRk + Dk − Ck Các nhân tố ảnh hưởng: t= ∑Q P ∑Q P k k × 100% k 1/ Ảnh hưởng nhân tố sản phẩm tiêu thụ ∆LN ( Q ) = ∑ Qk t ( Pk − z k − Cbk − Cq k ) −∑ Qk ( Pk − z k − Cbk − Cq k ) 2/ Ảnh hưởng nhân tố kết cấu ∆LN ( k / c ) = ∑ Q1 ( Pk − z k − Cbk − Cqk ) − ∑ Qk t ( Pk − z k − Cbk − Cqk ) 3/ Ảnh hưởng nhân tố giá bán SVTH: Đoàn Thị Điểm Page + + Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương ∆LN ( P ) = ∑ Q1 ( P1 − Pk ) 4/ Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị ∆LN ( z ) = − ∑ Q1 ( z1 − z k ) 5/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng đơn vị ∆LN ( Cb ) = − ∑ Q (Cb1 − Cbk ) 6/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí QL đơn vị ∆LN ( Cq ) = − ∑ Q (Cq1 − Cqk ) 7/ Ảnh hưởng nhân tổng khoản giảm trừ ∆LN ( R ) = −(TR1 − TRk ) 8/ Ảnh hưởng nhân tố doanh thu tài ∆LN ( D ) = D1 − Dk 9/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí lãi vay ∆LN ( C ) = −(C1 − Ck ) Tổng kết ∆LN = ∆LN (Q ) ∆LN ( k / c ) ∆LN ( P ) ∆LN ( z ) + + + ∆LN (Cb ) ∆LN (Cq ) + 2.1.5 Trường hợp 5: LN = ∑ Q ( P − z − R ) − TCb − TCq + D − C Bài tập: Có tài liệu doanh nghiệp sau: SVTH: Đoàn Thị Điểm Page + ∆LN (TR ) ∆LN ( D ) ∆LN (C ) + + + Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương Đvt: 1000 đồng Tên SP A B C D Tên SP tiêu thụ (cái) KH TT 20.000 21.210 30.200 29.200 15.300 16.310 20.150 19.140 Giá thành đơn vị (1000đ) KH TT 50 48 70 68 30 32 20 22 Đơn giá bán (1000đ) KH TT 80 78 100 95 60 62 40 43 Tổng chi phí bán hàng kế hoạch: 810.500, thực tế phát sinh: 810.750 Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp kế hoạch: 900.000.000 đ, thực tế phát sinh: 950.000 • Tổng chi phí lãi vay kế hoạch 600.000, thực tế phát sinh 500.000 • Doanh thu hoạt động tài kế hoạch 900.000 đ, thực tế phát sinh 990.000 Giải: Chỉ tiêu phân tích: LN = ∑ Q ( P − z ) − TCb − TCq + D − C • • Đối tượng phân tích: ∆LN = LN − LN k = 1.045.190 – 957.500 = 87.690 ∑ Q ( P − z ) − TCb LN = 1 − TCq1 + D1 − C1 = [21.210×(78 – 48) + 29.200× (95 – 68) + 16310(62 – 32) + 19.140× (43 – 22)] – 810.750 – 950.000 + 990.000 – 500.000 = 636.300 + 788.400 + 489.300 + 401.940 – 1.270.750 = 2.315.940 – 1.270.750 = 1.045.190 SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 10 Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương ∆LN ( P ) = ∑ Q1 ( P1 − Pk ) = 21.210× (78 –80) + 29.200× (95 – 100) + 16.310× (62 – 60) + 19.140× (43 – 40) = –98.380 4/ Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị ∆LN ( z ) = − ∑ Q1 ( z1 − z k ) = – [21.210× (48-50) + 29.200× (68 – 70) + 16.310× (32 – 30) + 19.140× (22– 20)] = 29.920 5/ Ảnh hưởng nhân tố tổng chi phí bán hàng ∆LN ( TCb ) = −(TCb1 − TCbk ) = – (810.750 – 810.500) = – 250 6/ Ảnh hưởng nhân tố tổng chi phí QLDN ∆LN ( TCq ) = −(TCq1 − TCqk ) = – (950.000 – 900000) = – 50.000 7/ Ảnh hưởng nhân tố doanh thu tài ∆LN ( D ) = D1 − Dk = 990.000 – 900.000 = 90.000 8/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí lãi vay SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 12 Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương ∆LN ( C ) = −(C1 − Ck ) = - (500.000 – 600.000) = 100.000 Tổng kết ∆LN = ∆LN (Q ) ∆LN ( k / c ) ∆LN ( P ) ∆LN ( z ) ∆LN (TCb ) ∆LN (TCq ) ∆LN ( D ) ∆LN (C ) + + + + + + + = 902.208 – 885808 – 98380+29920 – 250 – 50000+90000 + 100000 = 87690 Nhận xét: Trong kế hoạch cần đề mức lợi nhuận cần đạt là 95.7500, thực tế doanh nghiệp đạt 1.045.190 Như tế kết lợi nhuận đạt cao so với kế hoạch đề với mức lợi nhuận tăng thêm 87.690 Nguyên nhân do: - Do nhân tố số lượng sản phẩm, giá thành đơn vị, doanh thu tài chi phí tài thay đổi làm cho lợi nhuận tăng giá trị tương ứng 902.208; 29.920; 90.000; 100.000 - Khi nhân tố kết cấu, nhân tố giá bán, tổng chi phí bán hàng, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp thay đổi làm cho lợi nhuận giảm giá trị tương ứng 885.808; 98.380; 250, 50.000 Tóm lại: tế lợi nhuận doanh nghiệp vượt mức kế hoạch đề ảnh hưởng nhân tố Q, z, D C Tuy nhiên có nhân tố làm cho lợi nhuận giảm nhân tố kết cấu, P, TCb, TCq Vì doanh nghiệp cần phải tìm hiểu lý có thay đổi nhân tố để từ tìm biện pháp khắc phục 2.1.6 Trường hợp 6: LN = ∑ Q ( P − z − Cq) − TCb − TR + D − C Bài tập: có tài liệu doanh nghiệp sau SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 13 Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương Đvt: 1000 đồng Tên SP A B C • • • • Tên SP tiêu thụ (cái) KH TT 2.210 2.210 4.250 4.125 1.300 1.160 Giá thành đơn vị (1000đ) KH TT 140 150 110 100 220 250 Chi phí quản lý đơn vị (1000 đ) KH TT 20 22 22 20 30 33 Đơn giá bán KH 210 200 350 TT 220 195 360 Tổng chi phí bán hàng kế hoạch: 370.000, thực tế phát sinh: 385.000 Tổng hoạt động giảm trừ doanh thu kế hoạch 200.000.000, thực tế phát sinh 210.000 Tổng chi phí lãi vay kế hoạch 315, thực tế phát sinh 310.000 Doanh thu hoạt động tài kế hoạch 420.000, thực tế phát sinh 400.000 Giải: Chỉ tiêu phân tích: LN = ∑ Q ( P − z − Cq) − TCb − TR + D − C Đối tượng phân tích: ∆LN = LN − LN k = - 225 -64500 = - 64725 ∑Q (P − z LN = 1 − Cq1 ) − TR − TCb + D1 − C1 = [2.210 × (220 – 150 – 22) + 4.125× (195 – 100 – 20) + 1.160× (360 – 250 – 33)] - 210.000 - 385.000 + 400.000- 310.000 = 504.775 – 505.000 = - 225 SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 14 Phân tích lợi nhuận kinh doanh LN = ∑Q k GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương ( Pk − z k − Cqk ) − TR − TCb + Dk − C k k = [2.210× (210 – 140 – 20) + 4250× (200 – 110 – 22) +1.300× (350 – 220 – 30)] - 200.000 - 370.000 + 420.000 - 315.000 = 529.500 – 465.000 = 64.500 Các nhân tố ảnh hưởng: t= ∑Q P ∑Q P k k t= × 100% k 2210 × 210 + 4125 × 200 + 1160 × 350 × 100% = 95,82 % 2210 × 210 + 4250 × 200 + 1300 × 350 1/ Ảnh hưởng nhân tố sản phẩm tiêu thụ ∆LN ( Q ) = ∑ Qk t ( Pk − z k − Cqk ) − ∑ Qk (Pk − z k − Cqk ) = 529.500 × 95,82% - 529.500 = 507.366,9 – 529.500 = - 22.133,1 2/ Ảnh hưởng nhân tố kết cấu ∆LN ( k / c ) = ∑ Q1 ( Pk − z k − Cqk ) − ∑ Qk t ( Pk − z k − Cqk ) = [(2.210× (210 – 140 – 20) + 4.125× (200 – 110 – 22) + 1.160× (350 – 220 – 30)]- 507.366,9 = 507.000 – 507.366,9 = -366,9 3/ Ảnh hưởng nhân tố giá bán SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 15 Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương ∆LN ( P ) = ∑ Q1 ( P1 − Pk ) = 2.210× (220 – 210) + 4.125× (195 – 200) + 1.160× (360 – 350) = 13.075 4/ Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị ∆LN ( z ) = − ∑ Q1 ( z1 − z k ) = – [2.210 × (150 – 140) + 4.125× (100 – 110) + 1.160× (250 – 220) ] = -15650 5/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí quản lý đơn vị ∆LN (TCq ) = − ∑ Q1 (Cq1 − Cqk ) = – [2.210 (22 – 20) + 4.125(20 – 22) + 1.160(33 – 30) ] = 350 6/ Ảnh hưởng nhân tố tổng chi phí bán hàng kế hoạch ∆LN ( TCb ) = −(TCb1 − TCbk ) = -(385.000 - 370.000) = - 15.000 7/ Ảnh hưởng tổng hoạt động giảm trừ doanh thu ∆LN (TCb ) = −(TR1 − TRk ) = - (210.000 – 200.000) = -10.000 7/ Ảnh hưởng nhân tố doanh thu tài SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 16 Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương ∆LN ( D ) = D1 − Dk = 400.000 - 420.000 = - 20.000 8/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí lãi vay ∆LN ( C ) = −(C1 − Ck ) = - (310.000 – 315.000) = 5.000 Tổng kết ∆LN = ∆LN (Q ) ∆LN ( k / c ) ∆LN ( P ) ∆LN ( z ) ∆LN (Cq ) ∆LN (TR ) ∆LN (TCb ) ∆LN ( D ) ∆LN (C ) + + + + + + + + = - 22.133,1- 366,9+13.075-15.650+ 350 – 10.000 – 15.000- 20.000 + 5.000 = -64.725 Nhận xét: Trong kế hoạch cần đề mức lợi nhuận cần đạt là 64500, thực tế doanh nghiệp đạt (225) Như tế kết lợi nhuận đạt thấp so với kế hoạch đề với mức lợi nhuận giảm 64.725 Nguyên nhân do: - Do nhân tố số lượng sản phẩm, nhân tố kết cấu, tổng chi phí bán hàng kế hoạch, giá thành đơn vị, tổng hoạt động giảm trừ doanh thu doanh thu tài thay đổi làm cho lợi nhuận giảm giá trị tương ứng 22.133,1; 366,9; 15.650; 15.000; 10.000, 20.000 - Khi nhân tố giá bán, chi phí quản lý đơn vị chi phí lãi vay thay đổi làm cho lợi nhuận tăng giá trị tương ứng 13.075; 350; 5.000 Tóm lại: tế lợi nhuận doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch đề ảnh hưởng nhân tố Q, kết cấu, z, Cq, TR, D Tuy nhiên có nhân tố làm cho lợi nhuận tăng nhân tố P, TCb, C SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 17 Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương Vì doanh nghiệp cần phải tìm hiểu lý có thay đổi nhân tố để từ tìm biện pháp khắc phục 2.1.7 Trường hợp LN = ∑ Q ( P − z − Cb) − TR − TCq + D − C Bài Tập: Có số liệu doanh nghiệp năm N sau Số lượng sản phẩm sản xuất kỳ kế hoạch sản phẩm A là: 1500sp, sản phẩm B: 2800sp, sản phẩm C: 1200sp Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sản lượng sản xuất sản phẩm A 110%, B: 90% sản phẩm C:120% Theo dự kiến, tỷ lệ sản phẩm tiêu thụ tính số lượng sản phẩm sản xuất thực tế sản phẩm sau: A:90%, B:85%, C:86% Trong thực tế, tỷ lệ A:85%, B:90%, C:90% Số liệu giá thành, giá bán chi phí bán hàng đơn vị Đvt: 1000 đồng SP Giá thành đơn vị KH TT 100 90 210 205 140 130 A B C Đơn giá bán KH TT 230 235 350 345 260 270 CPBH/sp KH TT 5,5 3,5 Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ kế hoạch: 350.000, thực tế 348.000 Tổng hoạt động giảm trừ doanh thu kế hoạch: 228.930, thực tế 235.389 Doanh thu tài kỳ kế hoạch: 200.000, thực tế 185.000 Chi phí lãi vay kỳ kế hoạch: 160.000, thực tế 165.000 Giải: - Sản lượng sản phẩm sản xuất thực tế + SP A: 1500 × 110% = 1650 + SP B: 2800 × 90% = 2520 + SP C: 1200 × 120% = 1440 Ta có bảng số liệu: SP Sản lương tt SVTH: Đoàn Thị Điểm Giá thành đơn vị Page 18 Đơn giá bán CPBH/sp Phân tích lợi nhuận kinh doanh A B C KH 1.485 2.142 1.238 TT 1.403 2.268 1.296 KH 100 210 140 GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương TT 90 205 130 KH 230 350 260 TT 235 345 270 KH 5 TT 5,5 3,5 Chỉ tiêu phân tích: LN = ∑ Q ( P − z − Cb) − TR − TCq + D − C Đối tượng phân tích ∆LN = LN − LN k = 113.145,5 – 80.377 = 32.768,5 ∑Q (P − z LN = 1 − Cb1 ) − TR − TCq + D1 − C1 = [1.403(235 – 90 – 5,5) + 2.268(345 – 205 – 6) + 1.296(270 – 130 – 3,5)] – 235.389 – 348.000 + 185.000 – 165.000 = 676.534,5 – 563.389 = 113.145,5 LN = ∑Q k ( Pk − z k − Cqk ) − TR − TCb + Dk − C k k = [1.485(230 – 100 – 5) + 2.142(350 – 210 – 4) + 1.238(260 – 140 – 5)] – 228.930 – 350.000 + 200.000 – 160.000 = 619.307 – 538.930 = 80.377 Các nhân tố ảnh hưởng: SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 19 Phân tích lợi nhuận kinh doanh t= GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương ∑Q P ∑Q P k k t= × 100% k 1403 × 230 + 2268 × 350 + 1296 × 260 × 100% = 102,85 % 1485 × 230 + 2142 × 350 + 1238 × 260 1/ Ảnh hưởng nhân tố sản phẩm tiêu thụ ∆LN (Q ) = ∑ Qk t ( Pk − z k − Cbk ) − ∑ Qk (Pk − z k − Cbk ) = 619.307 × 1,0285 – 619.307 = 636.957,25 – 619.307 = 17.650,25 2/ Ảnh hưởng nhân tố kết cấu ∆LN ( k / c ) = ∑ Q1 ( Pk − z k − Cbk ) − ∑ Qk t ( Pk − z k − Cbk ) = [1.403(230 – 100 – 5) + 2.268(350 – 210 – 4) + 1.296(260 – 140 – 5)] 636957,25 = 632.863 – 636.957,25 = - 4.094,25 3/ Ảnh hưởng nhân tố giá bán ∆LN ( P ) = ∑ Q1 ( P1 − Pk ) = 1.403(235 – 230) + 2.268(345 – 350) + 1.296(270 – 260) = 8.635 4/ Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị ∆LN ( z ) = − ∑ Q1 ( z1 − z k ) = – [1.403(90– 100) + 2.268(205 – 210) + 1.296(130 – 140)] SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 20 Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương = 38.330 5/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng đơn vị ∆LN (TCb ) = − ∑ Q1 (Cb1 − Cbk ) = – [1.403(5,5 – 5) + 2.268(6 – 4) + 1.296(3,5 – 5)] = - 3.293,5 6/ Ảnh hưởng nhân tố tổng chi phí quản lý doanh nghiệp ∆LN ( TCq ) = −(TCq1 − TCqk ) = -(348.000 – 350.000) = 2.000 7/ Ảnh hưởng tổng hoạt động giảm trừ doanh thu ∆LN (TCb ) = −(TR1 − TRk ) = - (235.389 – 228.930) = - 6.459 7/ Ảnh hưởng nhân tố doanh thu tài ∆LN ( D ) = D1 − Dk = 185.000 – 200.000 = - 15.000 8/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí lãi vay ∆LN ( C ) = −(C1 − Ck ) = - (165.000 – 160.000) SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 21 Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương = - 5.000 Tổng kết ∆LN = ∆LN (Q ) ∆LN ( k / c ) ∆LN ( P ) ∆LN ( z ) ∆LN (Cb ) ∆LN (TR ) ∆LN (TCq ) ∆LN ( D ) ∆LN (C ) + + + + + + + + = 17.650,25– 4.094,25+ 8.635 + 38.330 – 3.293,5 + 2.000 – 6.459 – 15.000 – 5000 = 32768,5 Nhận xét: Trong kế hoạch cần đề mức lợi nhuận cần đạt là 80.377, thực tế doanh nghiệp đạt 113.145,5 Như tế kết lợi nhuận đạt cao so với kế hoạch đề với mức lợi nhuận tăng thêm 32.768,5 Nguyên nhân do: - Do nhân tố số lượng sản phẩm, giá bán, giá thành đơn vị tổng hoạt động giảm trừ doanh thu thay đổi làm cho lợi nhuận tăng giá trị tương ứng 17.650,25; 8.635; 38.330; 2.000 - Khi nhân tố kết cấu, chi phí bán hàng đơn vị quản lý doanh nghiệp, doanh thu tài chi phí tài thay đổi làm cho lợi nhuận giảm giá trị tương ứng 4.094,25; 3.293,5; 6.459; 15.000; 5.000 Tóm lại: tế lợi nhuận doanh nghiệp vượt mức kế hoạch đề ảnh hưởng nhân tố Q, P, z, TR Tuy nhiên có nhân tố làm cho lợi nhuận giảm nhân tố kết cấu, Cb, TCq, D, C Vì doanh nghiệp cần phải tìm hiểu lý có thay đổi nhân tố để từ tìm biện pháp khắc phục 2.1.8 Trường hợp LN = ∑ Q ( P − z ) − TR − TCb − TCq + D − C Bài tập: Một doanh nghiệp có số liệu sau: Đvt: 1000 đồng SP Sản lương tt KH TT SVTH: Đoàn Thị Điểm Giá thành đơn vị KH TT Page 22 Đơn giá bán KH TT Phân tích lợi nhuận kinh doanh • • • • GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương A B 1.200 1.500 1.300 2.100 500 970 490 965 550 1.047,6 C 1.600 1.400 1.960 1.950 2.254 563,5 1.061, 2.340 Doanh thu tài kế hoạch 200.000, thực tế 230.000 Chi phí tài kế hoạch 120.000, thực tế 150.000 Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp kế hoạch 250.000, thực tế 260.000 Tổng hoạt động giảm trừ doanh thu kế hoạch 165.000, thực tế 165.000 Giải: Chỉ tiêu phân tích: LN = ∑ Q ( P − z ) − TR − TC + D − C Đối tượng phân tích ∆LN = LN − LN k = 499.200 – 311.800 = 187.400 ∑ Q ( P − z ) − TR LN = 1 − TC1 + D1 − C1 = 1.300× (563,5 – 490)+2.100× (1.061,5 – 965) + 1.400× (2.340 – 1.950) – 165.000 – 260.000 + 230.000 – 150.000 = 844.200 – 345.000 = 499200 LN k = ∑Q k ( Pk − z k ) − TRk − TCk + Dk − C k = 1.200×(550 – 500) + 1.500× (1.047,6 – 970) + 1.600× (2.254 – 1.960) – 165.000 – 250.000 + 200.000 – 120.000 SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 23 Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương = 646.800 – 336.000 = 311.800 Các nhân tố ảnh hưởng: t= ∑Q P ∑Q P k k t= × 100% k 1300 × 550 + 2100 × 1047,6 + 1400 × 2254 × 100% = 103,99% 1200 × 550 + 1500 × 1047,6 + 1600 × 2254 1/ Ảnh hưởng nhân tố sản phẩm tiêu thụ ∆LN ( Q ) = ∑ Qk t ( Pk − z k ) − ∑ Qk (Pk − z k ) = 646.800 × 1,0399– 646.800 = 672.607,32 – 646.800 = 25.807,32 2/ Ảnh hưởng nhân tố kết cấu ∆LN ( k / c ) = ∑ Q1 ( Pk − z k ) − ∑ Qk t ( Pk − z k ) = [1.300× (550 – 500) + 2.100× (1.047,6 – 970) +1.400× (2.254 – 1.960) – 672.607,32 = 639.560 – 672.607,32 = - 33.047,32 3/ Ảnh hưởng nhân tố giá bán ∆LN ( P ) = ∑ Q1 ( P1 − Pk ) = 1.300× (563,5 – 550) + 2.100× (1.061,5 – 1.047,6) + 1.400× (2.340 – 2.254) = 167.140 SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 24 Phân tích lợi nhuận kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương 4/ Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị ∆LN ( z ) = − ∑ Q1 ( z1 − z k ) = -[1.300× (490– 500) + 2.100× (965– 970) + 1.400× (1.950 – 1.960) = 37.500 5/ Ảnh hưởng nhân tố tổng chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp ∆LN (TC ) = −(TC1 − TCk ) = – (260.000 – 250.000) = – 10.000 7/ Ảnh hưởng tổng hoạt động giảm trừ doanh thu ∆LN (TCb ) = −(TR1 − TRk ) = - (165.000 -165.000) = 7/ Ảnh hưởng nhân tố doanh thu tài ∆LN ( D ) = D1 − Dk = 230.000 -200.000 = 30.000 8/ Ảnh hưởng nhân tố chi phí lãi vay ∆LN ( C ) = −(C1 − Ck ) = - (150.000 - 120.000) = - 30.000 Tổng kết SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 25 Phân tích lợi nhuận kinh doanh ∆LN = ∆LN (Q ) GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương ∆LN ( k / c ) ∆LN ( P ) ∆LN ( z ) ∆LN (TR ) ∆LN (TC ) ∆LN ( D ) ∆LN (C ) + + + + + + + = 25.807,32– 33.047,32+ 167.140 + 37.500 – 10.000 + 30.000 – 30.000 = 187.400 Nhận xét: Trong kế hoạch cần đề mức lợi nhuận cần đạt là 310.800, thực tế doanh nghiệp đạt 499.200 Như tế kết lợi nhuận đạt cao so với kế hoạch đề với mức lợi nhuận tăng thêm 187.400 Nguyên nhân do: - Do nhân tố số lượng sản phẩm, giá bán, giá thành đơn vị doanh thu tài thay đổi làm cho lợi nhuận tăng giá trị tương ứng 25.807,32; 167.140; 37.500; 30.000 - Khi nhân tố kết cấu, tổng chi phí bán hàng bán hàng quản lý doanh nghiệp chi phí tài thay đổi làm cho lợi nhuận giảm giá trị tương ứng 33.047,32; 10.000; 30.000 Tóm lại: tế lợi nhuận doanh nghiệp vượt mức kế hoạch đề ảnh hưởng nhân tố Q, P, z, D Tuy nhiên có nhân tố làm cho lợi nhuận giảm nhân tố kết cấu, TC, C Vì doanh nghiệp cần phải tìm hiểu lý có thay đổi nhân tố để từ tìm biện pháp khắc phục SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 26 [...]... 3.270.2 08 = 2. 384 .400 – 3.270.2 08 = – 88 5 .80 8 3/ Ảnh hưởng của nhân tố giá bán SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 11 Phân tích lợi nhuận thuần kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương ∆LN ( P ) = ∑ Q1 ( P1 − Pk ) = 21.210× ( 78 80 ) + 29.200× (95 – 100) + 16.310× (62 – 60) + 19.140× (43 – 40) = – 98. 380 4/ Ảnh hưởng của nhân tố giá thành đơn vị ∆LN ( z ) = − ∑ Q1 ( z1 − z k ) = – [21.210× ( 48- 50) + 29.200× ( 68 – 70)... + + + + + = 902.2 08 – 88 580 8 – 983 80+29920 – 250 – 50000+90000 + 100000 = 87 690 Nhận xét: Trong kế hoạch cần đề ra mức lợi nhuận cần đạt được là là 95.7500, thực tế doanh nghiệp đã đạt được 1.045.190 Như vậy ở kỳ thực tế kết quả lợi nhuận đạt được cao hơn so với kế hoạch đề ra với mức lợi nhuận tăng thêm là 87 .690 Nguyên nhân là do: - Do nhân tố số lượng sản phẩm, giá thành đơn vị, doanh thu tài chính... Điểm Giá thành đơn vị Page 18 Đơn giá bán CPBH/sp Phân tích lợi nhuận thuần kinh doanh A B C KH 1. 485 2.142 1.2 38 TT 1.403 2.2 68 1.296 KH 100 210 140 GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương TT 90 205 130 KH 230 350 260 TT 235 345 270 KH 5 4 5 TT 5,5 6 3,5 Chỉ tiêu phân tích: LN = ∑ Q ( P − z − Cb) − TR − TCq + D − C Đối tượng phân tích ∆LN = LN 1 − LN k = 113.145,5 – 80 .377 = 32.7 68, 5 ∑Q (P − z 1 LN = 1 1... 2.2 68( 345 – 205 – 6) + 1.296(270 – 130 – 3,5)] – 235. 389 – 3 48. 000 + 185 .000 – 165.000 = 676.534,5 – 563. 389 = 113.145,5 LN = ∑Q k ( Pk − z k − Cqk ) − TR − TCb + Dk − C k k = [1. 485 (230 – 100 – 5) + 2.142(350 – 210 – 4) + 1.2 38( 260 – 140 – 5)] – 2 28. 930 – 350.000 + 200.000 – 160.000 = 619.307 – 5 38. 930 = 80 .377 Các nhân tố ảnh hưởng: SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 19 Phân tích lợi nhuận thuần kinh doanh. .. thu tài chính và chi phí tài chính thay đổi đã làm cho lợi nhuận tăng một giá trị tương ứng là 902.2 08; 29.920; 90.000; 100.000 - Khi nhân tố kết cấu, nhân tố giá bán, tổng chi phí bán hàng, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp thay đổi đã làm cho lợi nhuận giảm một giá trị tương ứng là 88 5 .80 8; 98. 380 ; 250, 50.000 Tóm lại: ở kỳ thực tế lợi nhuận của doanh nghiệp đã vượt mức kế hoạch đề ra do ảnh hưởng... Điểm Page 21 Phân tích lợi nhuận thuần kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương = - 5.000 Tổng kết ∆LN = ∆LN (Q ) ∆LN ( k / c ) ∆LN ( P ) ∆LN ( z ) ∆LN (Cb ) ∆LN (TR ) ∆LN (TCq ) ∆LN ( D ) ∆LN (C ) + + + + + + + + = 17.650,25– 4.094,25+ 8. 635 + 38. 330 – 3.293,5 + 2.000 – 6.459 – 15.000 – 5000 = 327 68, 5 Nhận xét: Trong kế hoạch cần đề ra mức lợi nhuận cần đạt được là là 80 .377, thực tế doanh nghiệp... 30.000 – 30.000 = 187 .400 Nhận xét: Trong kế hoạch cần đề ra mức lợi nhuận cần đạt được là là 310 .80 0, thực tế doanh nghiệp đã đạt được 499.200 Như vậy ở kỳ thực tế kết quả lợi nhuận đạt được cao hơn so với kế hoạch đề ra với mức lợi nhuận tăng thêm là 187 .400 Nguyên nhân là do: - Do nhân tố số lượng sản phẩm, giá bán, giá thành đơn vị và doanh thu tài chính thay đổi đã làm cho lợi nhuận tăng một giá... cũng có những nhân tố làm cho lợi nhuận giảm đó là nhân tố kết cấu, P, TCb, TCq Vì vậy doanh nghiệp cần phải tìm hiểu lý do tại sao có sự thay đổi của các nhân tố đó để từ đó tìm ra biện pháp khắc phục 2.1.6 Trường hợp 6: LN = ∑ Q ( P − z − Cq) − TCb − TR + D − C Bài tập: có tài liệu tại 1 doanh nghiệp như sau SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 13 Phân tích lợi nhuận thuần kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài... 2.1 .8 Trường hợp 8 LN = ∑ Q ( P − z ) − TR − TCb − TCq + D − C Bài tập: Một doanh nghiệp có số liệu như sau: Đvt: 1000 đồng SP Sản lương tt KH TT SVTH: Đoàn Thị Điểm Giá thành đơn vị KH TT Page 22 Đơn giá bán KH TT Phân tích lợi nhuận thuần kinh doanh • • • • GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương A B 1.200 1.500 1.300 2.100 500 970 490 965 550 1.047,6 C 1.600 1.400 1.960 1.950 2.254 563,5 1.061, 5 2.340 Doanh. .. cũng có những nhân tố làm cho lợi nhuận tăng đó là nhân tố P, TCb, C SVTH: Đoàn Thị Điểm Page 17 Phân tích lợi nhuận thuần kinh doanh GVHD:ThS Nguyễn Thị Hoài Thương Vì vậy doanh nghiệp cần phải tìm hiểu lý do tại sao có sự thay đổi của các nhân tố đó để từ đó tìm ra biện pháp khắc phục 2.1.7 Trường hợp 7 LN = ∑ Q ( P − z − Cb) − TR − TCq + D − C Bài Tập: Có số liệu tại 1 doanh nghiệp năm N như sau 1