Đang tải... (xem toàn văn)
Trong nền kinh tế thị trường mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải có những phương án sản xuất và chiến lược kinh doanh có hiệu quả. Để làm được những điều đó các doanh nghiệp luôn cải tiến và nâng cao chất lượng sản phẩm. Do đó công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu được coi là nhiệm vụ quan trọng của mỗi doanh nghiệp.Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tốt sẽ cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho các nhà quản lí và các phần hành kế toán khác trong doanh nghiệp để từ đó có thể đưa ra những phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Nội dung thực hiện công tác hạch toán nguyên vật liệu, là vấn đề có tính chất chiến lược đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải thực hiện trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Đặc biệt trong thời đại hiện nay kế toán nguyên vật liệu áp dụng kế toán máy trong doanh nghiệp rất phổ biến, nó giúp công việc được tiến hành nhanh hơn và chính xác hơn, hơn nữa nó cũng giúp tiết kiệm chi phí và thời gian cho doanh nghiệp.
NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài MỤC LỤC PHẦN II: NỘI DUNG I Kế toán máy: Định nghĩa kế toán máy 2 Trình tự ghi sổ kế toán máy vi tính Thực hành phần mềm kế toán 3.1 Thiết lập danh mục sử dụng quản lý nguyên liệu, vật liệu 3.2 Các chứng từ đầu vào liên quan 3.3 Nhập chứng từ vào phần mềm kế toán 3.4 Xem in báo cáo nguyên liệu, vật liệu II Kế toán nguyên vật liệu Khái niệm, đặc điểm, phân loại 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm 1.3 Phân loại Sổ danh điểm nguyên vật liệu nhiệm vụ hạch toán 2.1 Sổ danh điểm nguyên vật liệu 2.2 Nhiệm vụ hạch toán NVL: 3.2.Giá thực tế xuất kho 10 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL 13 4.1 Phương pháp thẻ song song .13 4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển : 16 4.3 Phương pháp sổ số dư (mức dư ) : 18 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu 19 5.1 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên : 20 5.2 Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ .25 PHẦN III KẾT LUẬN .27 PHẦN I: MỞ ĐẦU: Đoàn Thị Điểm NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu Để làm điều doanh nghiệp cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm Do công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu coi nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tốt cung cấp thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lí phần hành kế toán khác doanh nghiệp để từ đưa phương án sản xuất kinh doanh có hiệu Nội dung thực công tác hạch toán nguyên vật liệu, vấn đề có tính chất chiến lược đòi hỏi doanh nghiệp phải thực trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc biệt thời đại kế toán nguyên vật liệu áp dụng kế toán máy doanh nghiệp phổ biến, giúp công việc tiến hành nhanh xác hơn, giúp tiết kiệm chi phí thời gian cho doanh nghiệp PHẦN II: NỘI DUNG I Kế toán máy: Định nghĩa kế toán máy Kế toán máy (hay gọi kế toán máy tính): Là dùng máy móc, máy tính để hỗ trợ, thay phần công việc người làm kế toán tài cho doanh nghiệp tổ chức xã hội Một chương trình làm kế toán máy phần mềm dùng để làm công việc kế toán Trình tự ghi sổ kế toán máy vi tính (1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan (2) Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực Đoàn Thị Điểm NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài theo thông tin nhập kỳ Người làm kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay TRÌNH TỰ GHI SỐ THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY TÍNH Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Thực hành phần mềm kế toán 3.1 Thiết lập danh mục sử dụng quản lý nguyên liệu, vật liệu Để hạch toán nghiệp vụ liên quan đến quản lý nguyên liệu, vật liệu phần mềm kế toán, người sử dụng cần phải khai báo số thông tin, danh mục ban đầu như: a Danh mục Kho nguyên liệu, vật liệu Danh mục kho nguyên vật liệu dùng để theo dõi nguyên liệu, vật liệu nhập kho Khi thiết lập kho mới, người sử dụng cần phải nhập đầy đủ thông tin về: mã kho, tên kho tài khoản kho b Danh mục nguyên liệu, vật liệu Danh mục nguyên liệu, vật liệu dùng để theo dõi phát sinh theo dõi tồn kho nguyên liệu, vật liệu Khi khai báo nguyên liệu, vật liệu người sử Đoàn Thị Điểm NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài dụng cần nhập thông tin về: mã vật liệu, tên vật liệu, nhóm, đơn vị tính, kho ngầm định, tài khoản kho, … 3.2 Các chứng từ đầu vào liên quan Các chứng từ dùng cho việc hạch toán vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho 3.3 Nhập chứng từ vào phần mềm kế toán Để hạch toán nghiệp vụ liên quan đến vật liệu phần mềm kế toán, người sử dụng thực theo bước sau: • Bước 1: Chọn đến phân hệ có liên quan đến nghiệp vụ nguyên liệu, vật liệu • Bước 2: Chọn loại chứng từ cập nhật • Bước 3: Nhập chứng từ hình nhập liệu dành cho chứng từ Trong phần mềm kế toán, hình nhập liệu chứng từ phần hành quản lý nguyên vật liệu bao gồm thông tin: ** Phần thông tin chung gồm có: - Tên thông tin đối tượng: Có thể thông tin khách hàng, nhà cung cấp, nhân viên, có phát sinh giao dịch liên quan đến hoạt động nhập, xuất kho - Diễn giải: Mô tả nội dung nghiệp vụ phát sinh - Ngày chứng từ: Là ngày phát sinh hoạt động nhập, xuất kho - Số chứng từ: Trong phần mềm thường tự động đánh số tăng dần, nhiên người sử dụng sửa lại số chứng từ muốn ** Phần thông tin chi tiết: Bao gồm thông tin mã vật liệu, tên vật liệu, kho, tài khoản kho, tài khoản đối ứng, số lượng, đơn giá, thành tiền, - Mã vật liệu: Dùng để nhận diện vật tư, hàng hóa - Tên vật liệu: Là tên đầy đủ nguyên liệu, vật liệu - Kho: Là mã kho liên quan đến nghiệp vụ chứng từ chọn từ danh mục kho khai báo Đó kho xuất, kho nhập, kho công ty kho đại lý - TK kho: Chương trình lấy vào thông tin khai báo ban đầu vật liệu (TK 152) Đoàn Thị Điểm NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài - Tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất kho (có thể TK 111, 112, 131, 331, 632,…) - Số lượng: Là số lượng mặt hàng ghi chứng từ nhập, xuất kho - Đơn giá: Là số tiền cho nguyên vật liệu - Thành tiền = Số lượng x Đơn giá Trong phần mềm, giá vốn xuất kho thường chương trình tự động tính vào phương pháp tính giá xuất kho khai báo từ tạo liệu kế toán khai báo vật tư, hàng hóa Nếu đăng ký theo phương pháp “Bình quân cuối kỳ” giá xuất kho tính sau thực chức “Cập nhật giá xuất” (luôn có phần mềm) Khi sử dụng phương pháp giá xuất kho kỳ thời điểm tính bình quân Nếu đăng ký theo phương pháp “Bình quân tức thời” giá xuất kho tính lập phiếu xuất kho sở tổng giá trị tồn tính đến thời điểm xuất chia cho tổng số lượng tồn tính đến thời điểm xuất Sử dụng phương pháp giá xuất kho thời điểm khác kỳ khác Nếu đăng ký phương pháp “Đích danh” hệ thống lấy giá xuất kho theo giá nhập vật tư chứng từ nhập kho chọn Nếu đăng ký phương pháp “Nhập trước, xuất trước”, hệ thống tự động tính giá xuất theo phương pháp sau cất giữ thông tin phiếu xuất kho 3.4 Xem in báo cáo nguyên liệu, vật liệu Sau cập nhật chứng từ liên quan đến nhập, xuất kho, phần mềm tự động xử lý đưa báo cáo liên quan đến phần nhập, xuất kho Khi xem báo cáo, người sử dụng phải chọn tham số cần thiết Báo cáo Tổng hợp tồn kho: Chọn tham số báo cáo như: khoảng thời gian, kho vật tư (một kho, số kho tất kho) Sổ chi tiết vật tư hàng hóa: Chọn tham số báo cáo: khoảng thời gian, vật tư, hàng hóa cần in (có thể chọn một, số tất vật tư, hàng hóa) Đoàn Thị Điểm NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài II Kế toán nguyên vật liệu Khái niệm, đặc điểm, phân loại 1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tương lao động, sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm 1.2 Đặc điểm Chỉ tham gia chu kỳ sản xuất định chu kỳ sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm VD: xăng, dầu, nhớt, …bị tiêu hao toàn Về mặt giá trị: tham gia vào trình sản xuất giá trị vật liệu chuyển toàn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.3 Phân loại Vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ, có vai trò, công dụng khác trình sản xuất kinh doanh.Trong điều kiện đòi hỏi doanh nghiệp phải phân loại vật liệu có tổ chức tốt việc quản lý hạch toán vật liệu Trong thực tế quản lý hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, đặc trưng thông dụng để phân loại vật liệu vai trò,tác dụng nguyên vật liệu sản xuất yêu cầu quản lý.Theo đặc trưng này,vật liệu chia thành loại sau: -Nguyên vật liệu chính: nguyên vật liệu mà sau trình gia công, chế biến cấu thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm “kể bán thành phẩm mua vào” -Nguyên vật liệu phụ: nguyên vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu để làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề sản phẩm đẻ sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật, phục vụ cho lao động công nhân viên chức -Nhiên liệu: Về thực chất nhiên liệu loại nguyên vật liệu phụ tách thành loại vật liệu riêng biệt việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn kinh tế quốc dân, mặt khác có yêu cầu quản lý kỹ thuật hoàn toàn khác với vật liệu thông thường Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho Đoàn Thị Điểm NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài trình sản xuất kinh doanh diễn bình thường Nó tồn thể rắn, lỏng khí than,khí đốt -Phụ tùng thay thế: vật tư dùng để thay ,sử chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị,phương tiện vận tải -Vật liệu thiết bị xây dựng : thiết bị (cần lắp không cần lắp, vật kết cấu, công cụ ) mà doanh nghiệp mua vào để đầu tư cho xây dựng -Phế liệu : loại nguyên vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dung hay bán -Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu chưa kể đến bao bì, vật đóng gói,các loại vật tư đặc trưng Sổ danh điểm nguyên vật liệu nhiệm vụ hạch toán 2.1 Sổ danh điểm nguyên vật liệu Để công tác quản lý nguyên vật liệu khoa học xác, doanh nghiệp nên tiến hành mã hoá nguyên vật liệu có nghĩa quản lý chúng thông qua ký hiệu số, chữ kết hợp hai cách lập sổ danh điểm vật liệu Sổ Danh Điểm Vật Liệu Ký hiệu nhóm 1521-1 Danh điểm vật Tên, nhãn hiệu, quy Đơn vị Đơn giá hạch liệu cách vật liệu tính toán 1521-01-01 1521-01-02 … 1521-2 1521-02-01 1521-02-02 … Mỗi loại nguyên vật liệu sủ dụng số trang sổ danh điểm vật liệu ghi đủ nhóm, thứ nguyên vật liệu Sổ xây dựng sở số liệu loại, nhóm đặc tính thứ vật liệu Tuỳ theo số lượng nhóm vật liệu mà xây dựng nhóm vật liệu gồm 1,2 chữ số ( Nếu số lượng 10: sử dụng chữ số , 100: sử dụng chữ số ) Các doanh nghiệp hoàn toàn tự xây dựng cho cách đặt ký hiệu cho danh điểm vật liệu doanh nghiệp thuận lợi đơn giản cho công tác quản lý sở kết hợp nghiên cứu Đoàn Thị Điểm NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài phận kỹ thuật, phận cung ứng phòng kế toán, đồng thời báo cáo cho quan chủ quản 2.2 Nhiệm vụ hạch toán NVL: Để phát huy vai trò chức kế toán công tác quản lí nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp kế toỏn cần thực tốt nhiệm vụ sau : - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác kịp thời số lượng, khối lượng, phẩm chất, quy cách giá trị thực tế loại, thứ nguyên liệu vật liệu nhập, xuất tồn kho - Vận dụng đắn phương pháp hạch toán , phương pháp tính nguyên liệu vật liệu nhập, xuất kho Hướng dẫn kiểm tra phận phòng ban chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán - Mở loại Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết theo nguyên liệu, vật liệu theo chế độ phương pháp quy định - Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng , tình hình dự trữ sử dụng nguyên vật liệu theo dự toán , tiêu chuẩn , định mức chi phí phát trường hợp vật tư ứ đọng, bị thiếu hụt, tham ụ, lóng phớ ,xỏc định nguyên nhân biện pháp xử lí -Tham gia kiểm kê đánh giá nguyên liệu vật liệu theo chế độ quy định nhà nước - Cung cấp thụng tin tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu vật liệu phục vụ công tác quản lí Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng nguyên liệu vật liệu Tính giá nguyên vật liệu 3.1.Giá thực tế nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có nguyên vật liệu Tuỳ nguồn nhập mà giá thực tế nguyên vật liệu đánh giá khác 3.1.1 Đối với nguyên vật liệu mua Nếu nguyên vật liệu mua vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : Giá thực tế nhập kho = Giá mua ghi HĐ + Chi phí thu mua+ Thuế không hoàn lại (nếu có) – Các khoản giảm trừ Đoàn Thị Điểm NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài Trongđó: - Chi phí thu mua: CP vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, … VL từ nơi mua đến DN; công tác phí NV thu mua; CP thuê kho bãi, tiền phạt, tiền bồi thường; CP phận thu mua độc lập; số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có) - Thuế gồm khoản thuế không hoàn lại như: Thuế NK, Thuế TTĐB, phần thuế GTGT phải nộp mua VL (đối với DN không thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ), thuế GTGT hàng NK không khấu trừ - Các khoản giảm trừ : * Giảm giá VL: khoản tiền người bán giảm trừ hàng chất lượng, sai quy cách * Chiết khấu thương mại: khoản tiền người mua hưởng mua hàng số lượng lớn * Hàng mua trả lại : giá trị hàng mua trả lại cho người bán 3.1.2 Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp gia công, chế biến: Trị giá thực tế NVL thuê gia Trị giá thực tế = công, chế biến NVL xuất gia + công, chế biến Chi phí Chi phí gia công + vận chuyển chế biến bốc dỡ nhập kho kỳ 3.1.3 Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp thuê gia công, chế biến: Trị giá thực tế Trị giá thực tế Chi phí NVL thuê GC,CB = NVL xuất thuê + phải trả cho nhập kho kỳ GC, CB đơn vị GC, CB Chi phí + vận chuyển, bốc dỡ 3.1.4 Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh ,cổ phần giá thực tế giá hội đồng liên doanh đánh giá 3.1.5 Đối với nguyên vật liệu nhận cấp ,biếu tặng giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá ghi biên đơn vị cấp xác định sở giá thị trường nguyên vật liệu tương đương 3.1.6 Đối với nguyên vật liệu nhập kho từ nguồn phế liệu thu hồi Đoàn Thị Điểm NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho đánh giá theo giá trị thực tế sử dụng đánh giá theo giá ước tính 3.2.Giá thực tế xuất kho Khi xuất kho nguyên vật liệu để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , kế toán phải tính toán, xác định xác trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho cho nhu cầu , đối tượng khác nhằm xác định chi phí hoat động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc tính giá thực tế xuất kho áp dụng theo số phương pháp sau: 3.2.1 Tính theo giá thực tế nhập trước, xuất trước [FIFO (First In First Out)]: Theo phương pháp vật tư hàng hóa (VTHH) nhập kho trước xuất dùng xuất trước, giá VTHH xuất dùng tính theo giá nhập kho lần trước xuất theo giá nhập kho lô hàng Phương pháp thường áp dụng cho DN kinh doanh loại VL, hàng hóa khó bảo quản có thời hạn sử dụng (đát) hàng thực phẩm tươi sống, hóa chất, thuốc tây mặt hàng để lâu dễ bị hư hỏng hặc biến đổi hình thái ban đầu làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm VD: Tình hình VL DN 3/2011 sau: TỒN NHẬP XUẤT Ngày01/03: Ngày 04/03: 4.000kg x 1.020đ/kg Ngày 10/03 : 4.200kg 1.000kg x 1.010đ/kg Ngày 18/03: 4.000kg x 1.030đ/kg Ngày 26/03 : 4.500kg Nếu theo phương pháp FiFo : + Ngày 10/03 :1.000kg x 1.010đ/kg =1.010.000đ 3.200kg x 1.020đ/kg = 3.264.000đ Tổng cộng : 4.274.000đ + Ngày 26/03 : 800kg x 1.020đ/kg = 816.000đ 3.700kg x 1.030đ/kg = 3.811.000đ Tổng cộng : 4.627.000đ + Tổng xuất tháng : 8.901.000đ + Tồn cuối kỳ: 300kg x 1.030đ/kg = 309.000đ 3.2.2 Tính theo giá thực tế nhập sau, xuất trước [LIFO (Last In First Out)]: Theo phương pháp VTHH nhập kho sau xuất dùng xuất trước, giá VTHH xuất dùng tính theo giá nhập kho lần sau tiếp tục Đoàn Thị Điểm 10 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài THẺ KHO Số thẻ kho Số tờ Ngày lập thẻ Danh điểm vật liệu .Tên , nhãn hiệu ,quy cách VT Đơn vị tính Định mức dự trữ Tối đa: Diễn giải Tối thiểu: Số lượng Ký xác Nhập Xuất Tồn nhận Ngày Số hiệu chứng tháng từ Nhập Xuất Hàng ngày sau kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ nhập, xuất thủ kho tiến hànhghi chép đầy đủ từ cột đến cột Đến cuối ngày tính số liệu tồn kho ghi vào cột Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số lượng tồn kho ghi thẻ kho với số vật liệu thực tế lại kho để đảm bảo sổ sách vật khớp Hàng ngày định kỳ (khoảng 3-5 ngày), sau ghi thẻ kho xong, thủ kho phải chuyển chứng từ nhập, xuất phân loại phòng kế toán - Tại phòng kế toán: kế toán NVL sử dụng sổ thẻ kế toán chi tiết NVL cho danh điểm tương ứng với thẻ kho kho để theo dõi mặt số liệu giá trị SỔ (THẺ) KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU Số thẻ kho Số tờ Danh điểm vật liệu Tên , nhãn hiệu, quy cách VT Kho Giá hạch toán Đơn vị tính Đoàn Thị Điểm 14 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài Gh Số hiệu Ngày chứng từ tháng giải Nh ập Diễn TK Xuất i Tồn ch đối ứng Xuất Nhập ú S Đ T S Đ L G T L G 10 TT SL 11 12 Đ T G T 13 15 Khi nhận chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển lên, kế toán NVL phải kiểm kê chứng từ, ghi đơn giá tính thành tiền ghi vào sổ chi tiết Trường hợp sử dụng giá hạch toán, kế toán không ghi vào cột 7, 10, 13, mà lấy giá ghi Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết NVL đối chiếu với thẻ kho Số lượng NVL tồn kho sổ kế toán chi tiết phải khớp với số tồn kho ghi thẻ kho Ngoài ra, để có số liệu đối chiếu , kiểm tra với kế toán tổng hợp kế toán NVL phải tổng hợp số liệu sổ(thẻ) kế toán chi tiết NVL vào “ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu” Bảng Tổng Hợp Nhập – Xuất – Tồn Kho Vật Liệu Nhóm vật Tồn đầu kỳ liệu Lượng Tiền Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Lượng Lượng Lượng Tiền Tiền Tiền Tổng cộng Cách phân công ghi chép kho phòng kế toán theo phương pháp làm cho việc ghi chép đơn giản thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhưng số liệu ghi chép bị trùng lặp tiêu số lượng, có doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật liệu khối lượng sổ, thẻ lớn gây khó khăn cho việc lưu trữ , bảo quản Việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, hạn chế chức kiểm tra kế toán Vì phương pháp phù hợp với doanh nghiệp chủng loại vật liệu, khối lượng nghiệp vụ nhập, xuất trình độ chuyên môn cán kế toán hạn chế Đoàn Thị Điểm 15 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Bảng TH nhập, xuất, tồn kho vật liệu Phiếu nhập kho Sổ kế toán chi tiết NVL Thẻ kho Sổ kế toán TH NVL Phiếu nhập kho Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, KT 4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển : Ngay tiêu đề phương pháp cho thấy để kế toán chi tiết NVL theo phương pháp cần sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển Nhưng để có số liệu ghi chép vào sổ , kế toán phải lập bảng kê nhập bảng kê xuất sở chứng từ nhập xuất , sau số liệu tập hợp vào bảng luỹ kế nhập bảng luỹ kế xuất BẢNG KÊ NHẬP (XUẤT ) Tháng Chứng từ Tên vật Diễn Đơn vị Đơn giá Số Thành lượng tiền Số Ngày liệu giải tính BẢNG LUỸ KẾ NHẬP (XUẤT ) Tháng Nhóm Tồn kho Nhập (xuất) tháng vật liệu đầu tháng Từ ngày….đến Từ ngày… ngày… Đoàn Thị Điểm đến ngày… … Cộng 16 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài Theo phương pháp , công việc kho phòng kế toán diễn sau: - Tại kho : Giống phương pháp thẻ song song , thủ kho mở thẻ kho để theo dõi tình hình biến động thứ NVL theo số lượng - Tại phòng kế toán : Định kỳ sau nhận chứng từ nhập , xuất kho thủ kho , kế toán kiểm tra mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép số lượng giá trị thứ vật liệu kho Sổ đối chiếu luân chuyển không ghi theo chứng từ , xuất kho mà ghi lần vào cuối tháng , danh điểm vật liệu ghi dòng Sổ đối chiếu luân chuyển SD đầu Luân chuyển tháng SD đầu Luân T1 tháng SL TT Nhập Xuất SL TT SL TT 10 chuyển … tháng SL TT Nhập Xuất 11 12 15 16 13 14 Số Tên Đ + Các cột 1,2Vvà Giá lấy từ sổ danh điểm vật liệu mà doanh nghiệp lập + Cột ghi giá hạch toán trường hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để ghi chép + Cột lấy số liệu tồn cuối kỳ báo cáo nhập, xuất , tồn kỳ trước + Các cột lại lấy số liệu từ bảng kê chuyển vào Cuối tháng , kế toán tiến hành kiểm tra , đối chiếu số lượng vật liệu sổ đối chiếu luân chuyển với số liệu thẻ kho thủ kho đối chiếu số tiền loại vật liệu bảng tổng hợp nhập , xuất , tồn với số liệu sổ kế toán tổng hợp Nhìn chung phương pháp đơn giản , dễ làm khối lượng ghi chép giảm nhẹ so với phương pháp thẻ song song , nhiên có trùng lặp tiêu số lượng , số liệu cung cấp chưa kịp thời công việc bị dồn vào cuối tháng Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Đoàn Thị Điểm 17 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài Bảng kê Nhập Phiếu N.K Bảng LKN Thẻ kho Báo cáo TH nhập, xuất, tồn Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu X.K Bảng kê Xuất Sổ kế toán TH NVL Bảng LKX 4.3 Phương pháp sổ số dư (mức dư ) : Khác với hai phương pháp , phương pháp yêu cầu phòng kế toántheo dõi phản ánh thứ vật liệu tiêu giá trị thủ kho quản lý số lượng Tại kho: hàng ngày định kỳ sau thẻ kho xong , thủ kho tập hợp toàn chứng từ nhập , xuất kho phát sinh ngày , kỳ phân loại theo nhóm quy định , sau lập chứng từ nhập chứng từ xuất Phiếu giao nhận chứng từ nhập ( xuất ) kho Từ ngày đến ngày tháng năm Nhóm vật liệu Nhập (xuất) Ký nhận Số lượng CT Số hiệu CT Thành tiền Tổng cộng Thủ kho phải ghi đầy đủ tiêu phiếu giao cho kế toán kèm theo phiếu nhập kho phiếu xuất kho Cuối tháng vào số tồn kho ghi vào sổ số dư (cột số lượng ), sau chuyển trả cho kế toán Sổ số dư loại sổ kế toán mở cho kho , sử dụng cho năm , cuối tháng giao thủ kho ghi lần Thông qua kế toán kiểm tra tính thành tiền Sổ số dư vật liệu Nhóm ĐV Đơn Định SD ĐN SD cuối T1 SD cuối T2 vật T giá mức SL SL SL Đoàn Thị Điểm TT TT … TT 18 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài Cộng Tại phòng kế toán : nhận chứng từ nhập , xuất phiếu giao nhận chứng nhân viên phụ trách kho chuyển lên , kế toán NVL lập bảng luỹ kế nhập , luỹ kế xuất phương pháp cho kho để ghi chép tình hình nhập , xuất vật liệu hàng ngày định kỳ theo tiêu giá trị Cuối tháng , sổ số dư thủ kho chuyển lên , kế toán vào số lượng tồn kho mà thủ quỹ ghi vào đơn giá thứ vật liệu tính thành tiền vào cột số tiền Số liệu cột số tiền sổ số dư phải đối chiếu với số tồn kho bảng tổng hợp nhập , xuất ,tồn số liệu kế toán tổng hợp Theo phương pháp này, khối lượng ghi chép hàng ngày giảm nhẹ đáng kể , trùng lặp công việc kế toán thủ kho việc tìm sai xót để sửa chữa khó khăn Các doanh nghiệp có khối lượng ngiệp vụ nhập , xuất nhiều , chủng loại vật liệu đa dạng , quản lý theo danh điểm sử dụng giá hạch toán nên sử dụng phương pháp , đòi hỏi trình độ cán kế toán doanh nghiệp tương đối cao Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phiếu N.K Phiếu GNCTN Bảng LKN Sổ Thẻ kho Phiếu X.K Sổ số dư Phiếu GNCTX Báo cáo TH nhập, xuất, tồn kế toán TH NVL Bảng LKX Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu việc ghi chép biến động mặt giá trị nguyên vật liệu sổ kế toán tổng hợp Tuỳ vào tình hình thực tế mà lựa chọn hai phương pháp kế toán tổng hợp: Đoàn Thị Điểm 19 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài 5.1 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên : Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp ghi chép , phản ánh thường xuyên , liên tục có hệ thống tình hình nhập , xuất kho loại vật liệu tài khoản sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ nhập, xuất vật liệu Với phương pháp hạch toán , kế toán cung cấp số liệu tình hình nhập , xuất , tồn kho nguyên vật liệu thời điểm 5.1.1 Hạch toán ban đầu Một nguyên tắc bắt buộc kế toán có đầy đủ chứng chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành, kế toán ghi chép phản ánh Các chứng loại hoá đơn, chứng từ doanh nghiệp lập hay bên doanh nghiệp lập, chứng từ bắt buộc hay hướng dẫn phải đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ Trong hạch toán nguyên vật liệu, doanh nghiệp cần sử dụng chứng từ chủ yếu sau : -Phiếu nhập kho : Phiếu phận cung ứng lập (theo mẫu 01-VT) sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiệm Đây loại chứng từ bắt buộc gồm liên (nếu NVL mua ) liên (nếu NVL gia công chế biến ) * Liên : giữ lại phận cung ứng * Liên : giao cho thủ kho để ghi thẻ kho chuyển lên cho kế toán ghi sổ * Liên 3(nếu có) : người lập giữ -Biên kiệm nghiệp vật tư (mẫu 05-VT): loại chứng từ này, doanh nghiệp tuỳ đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý để lập theo kết cấu phù hợp Biên lập vào lúc hàng đến doanh nghiệp sở giấy báo nhận hàng , doanh nghiệp có trách nhiệm lập ban kiểm nghiệm vật tư để kiểm nghiệm NVL thu mua số lượng , chất lượng , quy cách , mẫu mã.Ban kiểm nghiệm vào kết thực tế ghi vào “ Biên kiểm nghiệm vật tư ” gồm * giao cho phòng ban cung ứng để làm sở có ghi phiếu lập kho hay không * giao cho kế toán Đoàn Thị Điểm 20 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài -Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT): sử dụng xuất kho vật tư chủ yếu xuất kho NVL không thường xuyên với số lượng sử dụng Gồm liên, phận sử dụng phận cung ứng lập *Liên 1: lưu nơi lập *Liên 2: giao thủ kho làm sở ghi thẻ chuyển đến phận kế toán *Liên 3: giao cho người nhận vật liệu để ghi sổ kế toán nơi sử dụng - Phiếu xuất kho theo hạn mức (mẫu 04-VT): Trong trường hợp vật liệu xuất thường xuyên tháng doanh nghiệp lập định mức tiêu hao vật liệu cho sản phẩm Gồm liên *Liên 1: giao cho đơn vị lĩnh vật tư *Liên 2: giao cho thủ kho.Sau lần xuất kho, thủ kho ghi số thực xuất vào thẻ kho Cuối tháng sau xuất hết hạn mức, thủ kho phải thu lại phiếu đơn vị lĩnh, kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho, ký chuyển liên cho phận cung ứng, liên lại chuyển lên phòng ktoán - Thẻ kho:(mẫu 06-VT): kế toán lập giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Thẻ kho lập cho loại vật tư kho để kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu đảm bảo tính xác - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03-VT): phận cung ứng lập doanh nghiệp xuất kho vật tư cho gia công, chế biến, di chuyển nội sử dụng - Biên kiểm kê vật tư (mẫu 08-VT): Vào cuối k , kho phải tiến hành kiểm kê, đánh giá, xác định số thực tế tồn kho cuối kỳ lập biên kiểm kê vật tư làm sở đối chiếu với số liệu ghi chép, phát trường hợp thừa, thiếu vật tư để có biện pháp sử lý kịp thời Biên cần lập thành * giao cho phòng kế toán * giao cho thủ kho - Phiếu báo vật tư cuối kỳ(mẫu 07-VT): trường hợp phận sử dụng tiếp mà không nhập lại kho, phận phải lập “ Phiếu báo vật tư cuối kỳ ” từ xác định số NVL tính vào chi phí kỳ chuyển sang kỳ sau , phiếu gồm * giao cho phòng cung ứng * giao cho phòng kế toán Đoàn Thị Điểm 21 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài Ngoài , để hạch toán NVL kế toán doanh nghiệp vào số chứng từ khác: “ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho”, “ Hoá đơn GTGT ” Các chứng từ phản ánh toán : “ Phiếu chi ”, “Giấy báo nợ ” … 5.1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 152 "Nguyên vật liệu": Tài khoản dùng để theo dõi giá trị có, biến động tăng giảm loại nguyên vật liệu theo giá thực tế Kết cấu TK 152: Bên Nợ: + Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công chế biến, nhận góp vốn liên doanh, cấp nhập từ nguồn khác + Trị giá nguyên vật liệu thừa phát kiểm kê Bên Có: + Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất, xuất bán, thuê gia công chế biến góp vốn liên doanh + Trị giá NVL giảm giá, CKTM trả lại người bán + Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát kiểm kê -Dư Nợ: + Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho Tài khoản 152 mở chi tiết theo loại NVL tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp Chi tiết theo công dụng chia thành tài khoản cấp 2: -TK 1521 - Nguyên vật liệu -TK 1522 - Vật liệu phụ -TK 1523 - Nhiên liệu -TK 1524 - Phụ tùng thay -TK 1528 - Vật liệu khác Tài khoản 151 "Hàng mua đường" Tài khoản dùng để phản ánh giá trị loại NVL mà doanh nghiệp mua, chấp nhận toán với người bán cuối kỳ chưa nhập kho Kết cấu TK 151: -Bên Nợ:+ Giá trị nguyên vật liệu đường -Bên Có: + Giá trị nguyên vật liệu đường nhập kho chuyển giao cho đối tượng sử dụng -Dư Nợ: + Giá trị nguyên vật liệu đường chưa nhập kho Đoàn Thị Điểm 22 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài Ngoài ra, hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên sử dụng số tài khoản liên quan khác tài khoản 111, 112, 133, 141, 331, 515 5.1.3 Phương pháp hạch toán 5.1.3.1 Hạch toán tăng nguyên vật liệu: * Tăng mua ngoài: Trường hợp 1: Vật liệu hoá đơn Căn vào hoá đơn, phiếu nhập kho chứng từ liên quan kế toán ghi:Nợ TK 152: Giá thực tế Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 141, 311 Trường hợp 2: Vật tư trước, hoá đơn sau Khi vật tư làm thủ tục nhập kho, lưu phiếu nhập vào tập hồ sơ hàng chưa có hoá đơn + Nếu kỳ hoá đơn về: hạch toán trường hợp + Cuối kỳ hoá đơn chưa về, kế toán ghi: Nợ TK 152 Giá tạm tính Có TK 331 + Sang tháng sau hoá đơn về, kế toán ghi bổ sung ghi âm để điều chỉnh giá tạm tính thành giá hoá đơn : Nợ TK 152 : Giá nhập thực tế trừ (-) giá tạm tính Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 : Giá toán trừ (-) giá tạm tính Trường hợp 3: Hoá đơn trước, vật tư sau: Khi hoá đơn lưu hoá đơn vào tập hồ sơ hàng đường + Nếu kỳ vật tư về, hạch toán giống trường hợp + Cuối kỳ vật tư chưa về, kế toán ghi: Nợ TK 151: Giá trị vật tư Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331, 111, 112 Tổng số tiền + Sang kỳ sau vật tư về: Nợ TK 152: Nếu nhập kho Nợ TK 621, 627, 642 Nếu sử dụng Có TK 151 Đoàn Thị Điểm 23 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài Trong trường hợp trên, chiết khấu, giảm giá, trả lại vật tư kế toán hạch toán sau: - Với chiết khấu toán hưởng: Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 515 - Với chiết khấu thương mại: Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 152 - Với trường hợp giảm giá trả lại vật tư cho người bán:Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 152 Có TK 133 * Tăng nguyên nhân khác: Nợ TK 152: nguyên vật liệu tăng Có TK 411: cấp nhận vốn góp liên doanh Có TK 711: viện trợ, biếu tặng Có TK 154: thuê gccb tự sản xuất hoàn thành Có TK 154, 711: thu hồi phế liệu sản xuất, lý TSCĐ Có TK 621, 627, 641, 642: sử dụng thừa nhập lại kho Có TK 1388: nhập vật tư từ cho vay, mượn Có TK 128, 222: nhận lại vốn góp liên doanh Có TK 3381: kiểm kê thừa Có TK 412: đánh giá tăng nguyên vật liệu 5.1.3.2 Hạch toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu: Xuất nguyên vật liệu sử dụng cho phận: Nợ TK 621, 627, 641, 642 Có TK 152 theo giá trị xuất + Xuất góp liên doanh: Giá trị vốn góp hội đồng liên doanh đánh giá, chênh lệch giá trị vốn góp giá trị ghi sổ phản ánh tài khoản chênh lệch đánh giá tài sản: Nợ TK 128, 222: giá trị vốn góp Nợ TK 811 : phần chênh lệch tăng Có TK 152: giá trị xuất thực tế Có TK 711: phần chênh lệch giảm + Xuất vật liệu bán: -Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 Trị giá xuất Có TK 152 Đoàn Thị Điểm 24 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài -Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131: giá bán thuế GTGT Có TK 511: giá bán chưa thuế GTGT Có TK 3331: Thuế GTGT đầu + Kiểm kê thiếu nguyên vật liệu: Nợ TK 1381 Có TK 152 Xử lý chỗ thiếu: Nợ TK 1388, 334, 111, 112: cá nhân bồi thường Nợ TK 632: tính vào giá vốn hàng bán Có TK 1381 + Xuất cho mục đích khác: Nợ TK 154: thuê gia công chế biến Nợ TK 1388, 136: cho vay, cho mượn Nợ TK 411: trả lại vốn góp liên doanh Nợ TK 4312: viện trợ, biếu tặng Nợ TK 412: đánh giá giảm nguyên vật liệu Có TK 152: nguyên vật liệu giảm 5.2 Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp theo dõi phản ánh không thương xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất NVL tài khoản tương ứng Giá trị NVL mua vào nhập kho, xuất kho kỳ theo dõi, phản ánh tài khoản 611 “ Mua hàng” Độ xác phương pháp không cao tiết kiệm công sức ghi chép thích hợp với đơn vị kinh doanh loại hàng hoá, vật tư khác nhau, giá trị thấp, thường xuyên xuất dùng , xuất bán Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sổ kế toán tổng hợp từ tính trị giá vật tư, hàng hoá xuất Đoàn Thị Điểm 25 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Trị giá vật tư xuất kho = Trị giá vật tư tồn đầu kỳ Kế toán tài + Tổng giá vật tư mua vào kỳ - Trị giá vật tư tồn cuối kỳ Theo phương pháp này, biến động vật tư không theo dõi, phản ánh tài khoản 152, giá trị vật tư mua vào phản ánh tài khoản "Mua hàng" Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, giá trị thấp xuất thường xuyên 5.2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 611 "Mua hàng": Tài khoản dùng để phản ánh giá thực tế số vật liệu mua vào, xuất kỳ Kết cấu TK 611: - Bên Nợ: + Kết chuyển trị giá vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư nhập kỳ - Bên Có: +Kết chuyển trị giá vật tư tồn cuối kỳ +Kết chuyển trị giá vật tư xuất kỳ Tài khoản 611 cuối kỳ số dư, chi tiết thành tài khoản cấp 2: -TK 6111 "Mua nguyên vật liệu" -TK 6112 "Mua hàng hoá" Tài khoản 152 "Nguyên vật liệu", 151 "Hàng mua đường" -Bên Nợ: + Giá trị vật tư tồn, vật tư đường đầu kỳ + Giá trị vật tư tồn, vật tư đường cuối kỳ -Bên Có: + Kết chuyển giá trị vật tư tồn, vật tư đường đầu kỳ 5.2.2 Phương pháp hạch toán - Đầu kỳ, kết chuyển giá trị vật tư tồn đầu kỳ: Nợ TK 611 Có TK 152 Có TK 151 - Trong kỳ, phản ánh giá trị vật tư tăng: Nợ TK 611 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 Có TK 411, 128, 222 Có TK 711 + Nếu chiết khấu thương mại, giảm giá: Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 133 Có TK 611 + Nếu hưởng chiết khấu toán: Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 515 -Cuối kỳ, vào kết kiểm kê, xác định giá trị tồn cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 151, 152 Có TK 611 Đoàn Thị Điểm 26 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài + Sau có đầy đủ bút toán trên, kế toán tính giá trị vật liệu xuất dùng kỳ ghi: Nợ TK 621, 627, 641, 642 Nợ TK 128, 222 Có TK 611 PHẦN III KẾT LUẬN Nguyên liệu,vật liệu trình sản xuất kinh doanh có nhiều chủng loại, đa dạng phong phú Hoạt động nhập xuất nguyên liệu vật liệu diễn thường xuyên, giá loại nguyên liệu vật liệu luôn biến động Nguyên liệu vật liệu ba yếu tố tạo nên sản phẩm Vì tổ chức tốt công tác kế toán nguyên liệu vật liệu giúp tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm cho doanh nghiệp sản xuất Vai trò kế toán nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp giúp đẩy mạnh hiệu sản xuất kinh doanh Phần mềm kế toán có tính ưu việt hẳn so với kế toán thủ công, chẳng hạn mức độ xác, tính hiệu cao, tính cộng tác đặc biệt doanh nghiệp thể tính chuyên nghiệp với khách hàng, đối tác, nhà kiểm toán, tài chính, đầu tư Đây yếu tố có giá trị xây dựng thương hiệu riêng cho Đoàn Thị Điểm 27 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Đoàn Thị Điểm Kế toán tài 28 [...]... xuất, tồn kế toán TH về NVL Bảng LKX 5 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu là việc ghi chép sự biến động về mặt giá trị của nguyên vật liệu trên các sổ kế toán tổng hợp Tuỳ vào tình hình thực tế mà có thể lựa chọn một trong hai phương pháp kế toán tổng hợp: Đoàn Thị Điểm 19 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài chính 1 5.1 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo... phong phú Hoạt động nhập xuất nguyên liệu vật liệu diễn ra thường xuyên, giá cả của từng loại nguyên liệu vật liệu cũng luôn luôn biến động Nguyên liệu vật liệu là một trong ba yếu tố tạo nên sản phẩm Vì vậy nếu tổ chức tốt công tác kế toán nguyên liệu vật liệu sẽ giúp tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm cho các doanh nghiệp sản xuất Vai trò của kế toán nguyên liệu vật liệu trong một doanh nghiệp... xuyên : Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp ghi chép , phản ánh thường xuyên , liên tục và có hệ thống tình hình nhập , xuất kho các loại vật liệu trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất vật liệu Với phương pháp hạch toán này , kế toán có thể cung cấp số liệu về tình hình nhập , xuất , tồn kho của nguyên vật liệu. .. tra đối chiếu số liệu Kế toán căn cứ vào điều kiện cụ thể từng doanh nghiệp về quy mô chủng loại vật tư sử dụng, trình độ và yêu cầu quản lí, trình độ của nhân viên kế toán, mức độ ứng dụng tin học trong công tác kế toán nguyên liệu vật liệu để áp dụng phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu thích hợp, phát huy hiệu quả của công tác kế toán 4.1 Phương pháp thẻ song song Về nguyên tắc phương... liệu đối chiếu , kiểm tra với kế toán tổng hợp kế toán NVL phải tổng hợp số liệu trên các sổ(thẻ) kế toán chi tiết NVL vào “ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu Bảng Tổng Hợp Nhập – Xuất – Tồn Kho Vật Liệu Nhóm vật Tồn đầu kỳ liệu Lượng Tiền Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Lượng Lượng Lượng Tiền Tiền Tiền Tổng cộng Cách phân công ghi chép giữa kho và phòng kế toán theo phương pháp này làm... chấp nhận thanh toán với người bán nhưng cuối kỳ chưa về nhập kho Kết cấu TK 151: -Bên Nợ:+ Giá trị nguyên vật liệu đang đi đường -Bên Có: + Giá trị nguyên vật liệu đi đường đã về nhập kho hoặc chuyển giao cho các đối tượng sử dụng -Dư Nợ: + Giá trị nguyên vật liệu đi đường chưa về nhập kho Đoàn Thị Điểm 22 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài chính 1 Ngoài ra, hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương... nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp đảm bảo cho sản xuất kinh doanh được tiến hành nhịp nhàng cân đối, tránh ứ đọng vật tư, đảm bảo an toàn tài sản thì kế toán phải theo dõi chi tiết về mặt giá trị cũng như hiện vật theo từng kho và theo từng loại, nhóm, thứ nguyên liệu vật liệu có giá trị, quy cách, chất lượng riêng biệt Kế toán của doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, mở sổ kế. .. môn của cán bộ kế toán còn hạn chế Đoàn Thị Điểm 15 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài chính 1 Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Bảng TH nhập, xuất, tồn kho vật liệu Phiếu nhập kho Sổ kế toán chi tiết NVL Thẻ kho Sổ kế toán TH về NVL Phiếu nhập kho Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, KT 4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển : Ngay tiêu đề của phương pháp đã cho thấy để kế toán chi tiết... thực tế của số vật liệu mua vào, xuất trong kỳ Kết cấu TK 611: - Bên Nợ: + Kết chuyển trị giá vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư nhập trong kỳ - Bên Có: +Kết chuyển trị giá vật tư tồn cuối kỳ +Kết chuyển trị giá vật tư xuất trong kỳ Tài khoản 611 cuối kỳ không có số dư, chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: -TK 6111 "Mua nguyên vật liệu" -TK 6112 "Mua hàng hoá" Tài khoản 152 "Nguyên vật liệu" , 151 "Hàng... thanh toán: Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 515 -Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê, xác định được giá trị tồn cuối kỳ và kết chuyển: Nợ TK 151, 152 Có TK 611 Đoàn Thị Điểm 26 NCS Th.s Nguyễn Phi Sơn Kế toán tài chính 1 + Sau khi có đầy đủ các bút toán trên, kế toán tính ra được giá trị vật liệu xuất dùng trong kỳ và ghi: Nợ TK 621, 627, 641, 642 Nợ TK 128, 222 Có TK 611 PHẦN III KẾT LUẬN Nguyên liệu ,vật liệu ... nhập, xuất, tồn kế toán TH NVL Bảng LKX Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu việc ghi chép biến động mặt giá trị nguyên vật liệu sổ kế toán tổng hợp Tuỳ vào... xuất nguyên liệu vật liệu diễn thường xuyên, giá loại nguyên liệu vật liệu luôn biến động Nguyên liệu vật liệu ba yếu tố tạo nên sản phẩm Vì tổ chức tốt công tác kế toán nguyên liệu vật liệu. .. NỘI DUNG I Kế toán máy: Định nghĩa kế toán máy Kế toán máy (hay gọi kế toán máy tính): Là dùng máy móc, máy tính để hỗ trợ, thay phần công việc người làm kế toán tài cho doanh nghiệp tổ chức xã