Đang tải... (xem toàn văn)
Các nhân tố chính thuộc về môi trường quản lý là: Triết lý của nhà quản lý về quản trị rủi ro: triết lý về quản trị rủi ro là quan điểm, nhận thức và thái độ của nhà quản lý, điều này tạo nên cách thức mà đơn vị tiếp cận với rủi ro trong tất cả các hoạt động, từ phát triển chiến lược đến các hoạt động hàng ngày. Triết lý quản lý phản ánh những giá trị mà đơn vị theo đuổi,tác động đến văn hoá và cách thức đơn vị hoạt động, và ảnh hưởng đến việc áp dụng các yếu tố khác của ERM11 bao gồm cách thức nhận dạng rủi ro, các loại rủi ro được chấp nhận và cách thức quản lý chúng. Rủi ro có thể chấp nhận: là mức độ rủi ro mà xét trên bình diện tổng thể, đơn vị sẵn lòng chấp nhận để theo đuổi giá trị. Nó phản ánh triết lý về quản trị rủi ro của nhà quản lý cấp cao, và ảnh hưởng đến văn hoá, cách thức hoạt động của đơn vị. Rủi ro có thể chấp nhận được xem xét khi đơn vị xác định các chiến lược, ở đó lợi ích kỳ vọng của một chiến lược phải phù hợp với mức rủi ro có thể chấp nhận đã đề ra. Các chiến lược khác nhau sẽ dẫn đến những mức độ rủi ro khác nhau đối với đơn vị, một khi mức rủi ro có thể chấp nhận được xác lập sẽ giúp ích cho nhà quản lý lựa chọn chiến lược nằm trong giới hạn chịu đựng đối với các loại rủi ro.Hội đồng quản trị : đây là một bộ phận quan trọng và ảnh hưởng đến những yếu tố khác. Vai trò của Hội đồng quản trị được thể hiện ở việc giám sát ban quản lý trong việc lựa chọn chiến lược, lên kế hoạch và việc thực hiện nó. Các nhân tố được xem xét để đánh giá sự hữu hiệu của Hội đồng quản trị gồm mức độ độc lập, kinh nghiệm và uy tín của các thành viên, và mối quan hệ giữa họ với bộ phận kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập. Cho dù trong lịch sử đơn vị chưa phải gánh chịu những tổn thất, cho dù chưa có bằng chứng hay dấu hiệu nào cho thấy đơn vị phải đối mặt với những rủi ro quan trọng, thì Hội đồng quản trị cũng không nên suy nghĩ rằng rủi ro sẽ không xảy đến. Phải luôn ý thức rằng, cho dù có một chiến lược hay, đội ngũ nhân sự lành nghề, chu trình được thiết kế khoa học và kỹ thuật áp dụng là đáng tin cậy thì đơn vị vẫn phải đối mặt với tổn hại từ các loại rủi ro và việc quản trị rủi ro vẫn rất cần thiết.
i MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 Tính cấp thiết đề tài Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài công bố Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Cấu trúc luận văn CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG ĐƠN VỊ HOẠT ĐỘNG CÔNG 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát rủi ro 1.1.1 Khái niệm kiểm soát rủi ro 1.1.2 Lợi ích kiểm soát rủi ro 1.1.3 Hạn chế kiểm soát rủi ro 1.2 Nội dung c.bản hệ thống KSRR đơn vị hoạt động công .10 1.2.1 Môi trường quản lý 10 1.2.2 Thiết lập mục tiêu 13 1.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 14 1.2.4 Đánh giá rủi ro 16 1.2.5 Phản ứng rủi ro 18 1.2.6 Hoạt động kiểm soát 20 1.2.7 Thông tin truyền thông 20 1.2.8 Giám sát 21 1.3 Nhận diện rủi ro kiểm soát rủi ro hoạt động thu thuế GTGT 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 26 ii CHƯƠNG II: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 27 2.1 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Bình Định .27 2.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Cục thuế tỉnh Bình Định: 27 2.1.2 Tổ chức máy Cục thuế tỉnh Bình Định: 28 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Phòng, Chi cục thuế thuộc Cục thuế tỉnh Bình Định: 29 2.2 Phương pháp thu thập xử lý liệu .30 2.2.1 Thu thập liệu thứ cấp phương pháp xử lý 31 2.2.2 Thu thập liệu sơ cấp phương pháp xử lý 32 2.3 Đánh giá hoạt động thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định 34 2.3.1 Đánh giá hoạt động thu thuế GTGT toàn ngành thuế 34 2.3.2 Đánh giá hoạt động thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định 50 2.3.3 Đánh giá hệ thống văn liên quan đến công tác thu chống thất thu thuế GTGT 52 2.3.4 Đánh giá hệ thống tổ chức nhận diện rủi ro kiểm soát rủi ro Cục thuế tỉnh Bình Định 55 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát rủi ro Cục thuế tỉnh Bình Định 58 2.4.1 Đánh giá thực trạng KSRR ngành thuế 58 2.4.2 Đánh giá thực trạng KSRR Cục thuế tỉnh Bình Định 59 2.4.3 Đánh giá yếu tố hệ thống KSRR thông qua khảo sát 60 2.4.4 Những mặt chưa làm nguyên nhân tồn hệ thống KSRR Cục thuế Bình Định 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 98 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 99 3.1 Quan điểm hoàn thiện 99 3.2 Hoàn thiện hệ thống nhận diện rủi ro KSRR Cục thuế Bình Định 103 iii 3.2.1 Về môi trường quản lý 103 3.2.2 Về Thiết lập mục tiêu 104 3.2.3 Về Nhận diện kiện tiềm tàng 105 3.2.4 Về Đánh giá rủi ro 106 3.2.5 Về Phản ứng rủi ro 106 3.2.6 Về Hoạt động kiểm soát 106 3.2.7 Về Thông tin truyền thông 107 3.2.8 Về Giám sát 108 3.3 Các kiến nghị 108 3.3.1 Đối với nhà nước: 108 3.3.2 Đối với Ngành thuế: 115 3.3.3 Đối với Cục thuế tỉnh Bình Định: 116 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 118 KẾT LUẬN CHUNG 119 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 PHỤ LỤC 121 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Tiêu đề Trang 2.1 Thống kê trình độ công chức văn phòng Cục thuế tỉnh Bình Định từ năm 2008 - 2012 28 2.2 Thống kê thành phần khảo sát 33 2.3 Thống kê loại hình doanh nghiệp hoạt động đến năm 2012 51 2.4 Tổng hợp kết xử lý vi phạm thuế từ năm 2008 2012 52 2.5 Thống kê kết Bảng câu hỏi khảo sát chung 57 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1 2.2 Tiêu đề Sơ đồ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Bình Định Sơ đồ máy tổ chức Chi cục thuộc Cục thuế tỉnh Bình Định Trang 29 30 2.3 Khung nghiên cứu luận văn tác giả tự xây dựng 31 2.4 Thành phần đối tượng nghiên cứu 33 2.5 Kết thống kê nhân tố Môi trường kiểm soát 63 2.6 Kết thống kê nhân tố Xây dựng mục tiêu 68 2.7 Kết thống kê nhân tố Nhận diện kiện tiềm tàng 73 2.8 Kết thống kê nhân tố Đánh giá rủi ro 76 2.9 Kết thống kê nhân tố Phản ứng rủi ro 81 2.10 Kết thống kê nhân tố Hoạt động kiểm soát 86 2.11 Kết thống kê nhân tố Thông tin truyền thông 90 2.12 Kết thống kê nhân tố giám sát 92 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Tên tiếng Anh Tên tiếng Việt BCTC Báo cáo tài CCHC Cải cách hành CTTBĐ Cục thuế tỉnh Bình Định DNNN Doanh nghiệp nhà nước Euro Euro GTGT G20 Đồng tiền chung Châu Âu Giá trị gia tăng The Group of Twenty HTKSRR Nhóm 20 nước có kinh tế lớn Hệ thống kiểm soát rủi ro KSRR Kiểm soát rủi ro NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt USD United States dollar Đồng đô la Mỹ MỞ ĐẦU: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ kinh tế chủ yếu Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thuế GTGT chiếm tỷ lệ cao tổng thu thuế ngân sách nhà nước Một yêu cầu quan trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu thu đủ & thời hạn theo quy định pháp luật thuế Chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo cân đối ngân sách quốc gia, đảm bảo tính công đối tượng nộp thuế Trước bối cảnh kinh tế nước gặp nhiều biến động bất lợi, khó khăn, DN nước DN có vốn đầu tư nước (FDI) gặp nhiều khó khăn hoạt động sản xuất, kinh doanh, ngành Thuế chủ động kiến nghị xây dựng chế sách thuế phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế Thực đạo Chính phủ, ngành Thuế tiến hành miễn, giảm, giảm thuế GTGT cho DN đủ điều kiện Tuy nhiên, thực tế cho thấy, không DN để nợ thuế kéo dài dây dưa, quan thuế nhiều lần đôn đốc, nhắc nhở song DN cố tình chây ỳ, không tự giác thực nghĩa vụ thuế, số doanh nghiệp, số lĩnh vực kinh doanh chưa thật tự giác, chưa nâng cao ý thức nghĩa vụ nộp thuế mình, có ý tránh né việc thực nghĩa vụ nộp thuế, gian lận việc kê khai thuế gây thất thu ngân sách Nhà nước từ máy tổ chức quan thuế không chặt chẽ dẫn đến việc thất thu công tác thu thuế GTGT Xuất phát từ vấn đề nêu trên, người công tác ngành thuế, chịu trách nhiệm kiểm tra, quản lý doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định, chọn đề tài “Kiểm soát rủi ro công tác thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định.” để thực luận văn cuối khoá 2 Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài công bố - Những nghiên cứu nước Tại Việt Nam có nhiều đề tài nghiên cứu vấn đề rủi ro công tác thu thuế, vấn đề hoàn thiện hệ thống quản lý thuế - Trần Văn Ninh (2012) Tăng cường kiểm soát thuế GTGT Cục thuế tỉnh Cẩm Lệ: Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát thuế GTGT, hành vi vi phạm giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thuế GTGT - Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (Nghiên cứu tình Hà Nội ): yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp, kinh nghiệm số nước giới, giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế - Báo nhân dân Kiểm soát việc trốn thuế thu nhập doanh nghiệp (2012): đề xuất chuyên gia thuế quốc tế hội thảo “Xu hướng cải cách thuế GTGT Thuế GTGT nước tác động” - Lê Thị Thanh Thảo (2012) Kiểm soát rủi ro công tác thu thuế TNDN Chi cục thuế Quận Tân Phú- Thực trạng giải pháp - Nghiên cứu nước: Đã có nhiều nghiên cứu xuất bàn công quản trị rủi ro công tác thu thuế với mục tiêu giảm thiểu kiểm soát rủi ro công tác thu thuế Trong sách “Tax Risk Management : From risk to opportunity”1 tác giả bàn vai trò thuế; TCF2 - hệ thống để nhận dạng rủi ro, giảm thiểu rủi ro thuế, kiểm soát báo cáo rủi ro thuế với mục tiêu quan trọng hệ thống xây dựng hệ thống quản lý thuế hiệu & minh bạch , số kinh Tax Risk Management : From risk to opportunity, tác giả: Anuschka Bakker, Sander Kloosterhof; xuất lần đầu vào tháng năm 2010 TCF: Tax Control Framework công cụ kiểm soát nội bộ, tập trung đặc biệt vào quy trình nội thuế nghiệm quản trị rủi ro công tác thu thuế nhiều nước giới Úc, Canada, Pháp, Ireland, Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm : Đánh giá tình hình thu thuế địa bàn tỉnh Bình Định Phân tích rủi ro dẫn đến việc thất thu công tác thu thuế GTGT Từ đề xuất giải pháp để kiểm soát rủi ro giảm thiểu thất thu Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu tập trung vào phân tích ảnh hưởng hệ thống kiểm soát rủi ro đến việc thu thuế Cục thuế Tỉnh Bình Định Cụ thể nghiên cứu này, tác giả tập trung làm rõ khả ngăn chặn việc thất thu thông qua việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro từ yếu tố bên yếu tố bên 1.4.2 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng lựa chọn để tiến hành nghiên cứu hệ thống kiểm soát rủi ro công tác thu thuế GTGT Cục thuế Tỉnh Bình Định Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng, cụ thể: Về lý luận: hệ thống hóa lý thuyết KSRR theo báo cáo COSO 2004 đặc điểm hoạt động công INTOSAI 2004 Về thực trạng: Phân tích, so sánh, đánh giá hệ thống KSRR thông qua văn hành công tác thu thuế GTGT toàn ngành Cục thuế tỉnh Bình Định Khảo sát bảng câu hỏi yếu tố hệ thống KSRR: Kết bảng khảo sát phân tích, đánh giá thông qua phương pháp thống kê mô tả Các giải pháp hoàn thiện: tổng hợp, suy diễn sở kết lý thuyết vận dụng phù hợp vào thực trạng Cục thuế tỉnh Bình Định Đóng góp đề tài Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát rủi ro Cục thuế Bình Định từ năm 2008 đến 2012 Đề xuất giải pháp kiến nghị cần thiết nhằm tăng cường hiệu hệ thống kiểm soát rủi ro Cục thuế tỉnh Bình Định Cấu trúc luận văn Ngoài phần mục lục,danh mục bảng biểu, hình vẽ, chữ viết tắt, bố cục luận văn gồm chương: Chương I : Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát rủi ro đơn vị hoạt động công Chương II : Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát rủi ro công tác thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định Chương III : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro công tác thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG ĐƠN VỊ HOẠT ĐỘNG CÔNG 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát rủi ro Từ có hoạt động kinh doanh, người điều hành phải sử dụng biện pháp để kiểm soát hoạt động đơn vị Hoạt động kinh doanh phát triển chức kiểm soát chiếm vị trí quan trọng trình quản lý Thông qua hoạt động kiểm soát, nhà quản lý đánh giá chấn chỉnh việc thực nhằm đảm bảo đạt mục tiêu đề với hiệu cao Để thực chức kiểm soát, nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu kiểm soát nội (KSNB) đơn vị Khái niệm KSNB lúc đầu sử dụng phương pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phương pháp hiệu trong việc lập kế hoạch kiểm toán, đến chỗ coi phận chủ yếu hệ thống quản lý hữu hiệu Theo thời gian, hoạt động tổ chức không ngừng tăng lên khối lượng mức độ phức tạp Những người quản lý chịu sức ép nặng nề họ sử dụng kiểm toán nội vũ khí lợi hại Nếu trước đây, kiểm toán nội hướng nhiều vào kế toán, ngày nay, có xu hướng kiểm toán vào lĩnh vực tài mà mở rộng đến lĩnh vực phi tài Những năm 1990 chứng kiến bùng nổ quản trị rủi ro nhằm ngăn chặn hư hại chí bị sụp đổ tổ chức xì-căn-đan, sai lầm quản trị hay kiện mang lại tác động đối nghịch với công việc kinh doanh Ban giám đốc tất cảcác loại hình kinh doanh dịch vụ công củng cố tầm quan trọng cần thiết phải có hệ thống tốt để quản trị rủi ro Như kết phát triển, nhiều tổ chức nhìn vào kiểm toán nội để hướng dẫn việc triển khai chiến lược quản trị rủi ro cung cấp đề nghị lii PHỤ LỤC VI THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT CHUNG STT CÂU HỎI Các Quy trình quản lý thuế Cục thuế thực theo quy trình Tổng cục thuế ban hành Cục có mở buổi tập huấn để hướng dẫn CB- CNV cách thực với quy đinh luật, nghị định, thông tư ban hành chương trình quản lý Tỷ lệ thuế thu Cục thuế năm gần có xu hướng Kết trả lời Có Không 80 45 64% 36% 90 30 72% 24% 4% 120 73 41 58% 33% 11 9% 114 70 56% 63 46 Nguồn nhân cán thuế Cục thuế có đáp ứng đủ cho nhu cầu công việc 50% 37% 0% 125 Tuyển dụng nhân có mang tính công khai minh bạch, dựa tiêu chí lực trình độ Việc kiểm tra giám sát phòng kiểm tra thuế có thực chặt chẽ hay không Không trả lời 55 44% 125 0% 16 13% 109 30 90 24% 72% 4% 120 Nhân viên phòng kiểm tra, tra thuế có làm việc độc lập với phòng ban khác Hệ thống kiểm soát ngành Thuế xây dựng hay chưa 60 52 48% 42% 13 10% 112 30 85 24% 68% 10 8% 115 * Phương pháp nghiên cứu tính toán: - Tổng số người tham gia trả lời bảng câu hỏi khảo sát: 125 người - Phương pháp nghiên cứu tính toán: Sử dụng phương pháp tính tỷ lệ phần trăm liii PHỤ LỤC VII KẾT QUẢ KHẢO SÁT YẾU TỐ MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT STT Hoàn toàn không quan trọng (tương ứng 1) Số Tỷ lượng lệ % Không quan trọng (tương ứng 2) Bình thường (tương ứng 3) Quan trọng (tương ứng 4) Rất quan trọng (tương ứng 5) Số lượng Số lượng Số lượng Số lượng 20 16% 13 10% 40 32% 13 10% 26 21% 42 34% 22 18% 31 25% 17 14% 26 21% 125 100% 125 100% Năng lực cán bộ, công chức thuế Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ lên hoạt động Xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho nhân viên 16 13% 13 10% 17 14% 29 23% 35 28% 29 23% 41 33% 39 31% 16 13% 15 12% 125 100% 125 100% 12 10% 11 9% 25 20% 26 21% 51 41% 125 100% Có phân định quyền hạn trách nhiệm cho phận Lãnh đạo Cục thuế thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên 18 14% 20 16% 19 15% 51 41% 17 14% 125 100% 23 18% 21 17% 49 39% 17 14% 15 12% 125 100% Cơ quan thuế quan tâm tới việc lập báo cáo định kỳ chấp nhận điều chỉnh phát sai sót 12 10% 20 16% 45 36% 35 28% 13 10% 125 100% Các nhân tố Yếu tố Môi trường kiểm soát Hình thức khen thưởng, kỷ luật Phân công công việc phù hợp với trình độ chuyên môn nhân viên Tỷ lệ % Tỷ lệ % Tỷ lệ % Tỷ lệ % Tổng cộng Số lượng Tỷ lệ % liv PHỤ LỤC VIII KẾT QUẢ KHẢO SÁT YẾU TỐ XÂY DỰNG CÁC MỤC TIÊU STT 10 11 Các nhân tố Yếu tố Xây dựng mục tiêu Xây dựng mục tiêu thu đơn vị phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp Anh/ Chị có biết mục đích hoạt động Cục thuế, Tuyên ngôn ngành Thuế Ngoài mục tiêu tổng quát, Cục thuế có xác định mục tiêu cụ thể liên quan đến phòng ban, phận hay mảng hoạt động cụ thể không? Chẳng hạn giảm tỉ lệ số lượng giải vụ việc/ tổng vụ việc 12 Các báo cáo thường xuyên có thực hạn không 13 Hệ thống báo cáo lên Tổng cục ngành liên quan Hoàn toàn không quan trọng (tương ứng 1) Không quan trọng (tương ứng 2) Bình thường (tương ứng 3) Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % 10 8% 15 12% 22 18% 24 19% 54 43% 125 100% 30 24% 40 32% 10 8% 20 16% 25 20% 125 100% 4% 10 8% 42 34% 47 38% 21 17% 125 100% 7% 34 27% 44 35% 23 18% 15 12% 125 100% 24 19% 10 8% 50 40% 23 18% 18 14% 125 100% Tỷ lệ % Quan trọng (tương ứng 4) Rất quan trọng (tương ứng 5) Tổng cộng lv PHỤ LỤC IX KẾT QUẢ KHẢO SÁT YẾU TỐ NHẬN DIỆN SỰ KIỆN TIỀM TÀNG STT Các nhân tố Hoàn toàn không quan trọng (tương ứng 1) Số lượng 14 15 Yếu tố Nhận diện kiện tiềm tàng Hệ thống phân cấp doanh nghiệp Rủi ro nhận diện truyền đạt đến phòng ban Tỷ lệ % Không quan trọng (tương ứng 2) Bình thường (tương ứng 3) Quan trọng (tương ứng 4) Rất quan trọng (tương ứng 5) Tổng cộng Số lượng Số lượng Số lượng Số lượng Số lượng Tỷ lệ % Tỷ lệ % Tỷ lệ % Tỷ lệ % Tỷ lệ % 23 20 18% 16% 11 15 9% 12% 11 20 9% 16% 17 36 14% 29% 63 34 50% 27% 125 125 100% 100% 16 Công khai danh sách doanh nghiệp có rủi ro cao thuế 4% 6% 23 18% 52 42% 37 30% 125 100% 17 Các biện pháp nghiệp vụ thu thập thông tin doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thành lập 7% 31 25% 45 36% 13 10% 27 22% 125 100% 18 Công tác đối chiếu chéo hóa đơn 12 10% 10 8% 26 21% 24 19% 53 42% 125 100% lvi PHỤ LỤC X KẾT QUẢ KHẢO SÁT YẾU TỐ ĐÁNH GIÁ RỦI RO STT 19 Các nhân tố Yếu tố Đánh giá rủi ro Nâng cao trình độ chuyên môn nhân viên thuế Hoàn toàn không quan trọng (tương ứng 1) Không quan trọng (tương ứng 2) Bình thường (tương ứng 3) Quan trọng (tương ứng 4) Rất quan trọng (tương ứng 5) Tổng cộng Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % 6% 17 14% 17 14% 30 24% 54 43% 125 100% 20 Xử phạt cán thuế bắt tay với doanh nghiệp 16 13% 23 18% 16 13% 50 40% 20 16% 125 100% 21 Mức phạt cho hành vi trốn thuế cao 15 12% 23 18% 47 38% 28 22% 12 10% 125 100% 22 Phân bổ nhân lực đối phó với rủi ro xảy 6% 23 18% 19 15% 28 22% 48 38% 125 100% 23 Áp dụng biện pháp chống rủi ro cho dù tốn chi phí 42 34% 36 29% 20 16% 12 10% 15 12% 125 100% lvii PHỤ LỤC XI KẾT QUẢ KHẢO SÁT YẾU TỐ PHẢN ỨNG RỦI RO STT Các nhân tố Hoàn toàn không quan trọng (tương ứng 1) Không quan trọng (tương ứng 2) Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Yếu tố Phản ứng rủi ro Bình thường (tương ứng 3) Tỷ lệ Số % lượng 0% Quan trọng (tương ứng 4) Rất quan trọng (tương ứng 5) Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Tổng cộng 24 Chú trọng đến thanh, kiểm tra DN có quy mô lớn 3% 16 13% 24 19% 29 23% 52 42% 125 100% 25 Tăng cường biện pháp kiểm tra địa DN trường hợp đơn vị nộp chậm tờ khai 13 10% 21 17% 28 22% 42 34% 21 17% 125 100% 26 Tăng cường tra, kiểm tra DN có tiền sử trốn thuế 11 9% 23 18% 26 21% 49 39% 16 13% 125 100% 27 Đưa quy định mức phạt ấn định mức thuế trường hợp DN không áp dụng chế độ hóa đơn chứng từ chậm nộp tờ khai 6% 6% 29 23% 22 18% 58 46% 125 100% 28 Phối hợp với ban ngành liên quan để hạn chế khả gian lận DN 28 22% 36 29% 45 36% 13 10% 2% 125 100% lviii PHỤ LỤC XII KẾT QUẢ KHẢO SÁT YẾU TỐ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT STT 29 Các nhân tố Yếu tố Hoạt động kiểm soát Quy trình quản lý thuế giản lược, bỏ bớt trình tự thủ tục Hoàn toàn không quan trọng (tương ứng 1) Không quan trọng (tương ứng 2) Bình thường (tương ứng 3) Quan trọng (tương ứng 4) Rất quan trọng (tương ứng 5) Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % 23 18% 45 36% 23 18% 25 20% 7% 125 100% 12 10% 26 21% 47 38% 20 16% 20 16% 125 100% Tổng cộng 30 Đảm bảo nghiệp vụ có thực phê duyệt 31 Luân chuyển nhân viên phòng ban theo định kỳ 5% 6% 25 20% 67 54% 20 16% 125 100% 32 Thực việc phân chia trách nhiệm phòng ban chức 5% 6% 25 20% 67 54% 20 16% 125 100% 33 Việc tiếp cân sổ sách tài sản giới hạn 41 33% 20 16% 19 15% 22 18% 23 18% 125 100% 34 Đối chiếu sổ sách chứng từ thu thực tế 6% 6% 63 50% 28 22% 20 16% 125 100% 35 Sử dụng phần mềm quản lý thông tin 7% 21 17% 68 54% 12 10% 15 12% 125 100% 36 Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế DN tiến hành độc lập cá nhân khác với người quản lý thuế trực tiếp 13 10% 21 17% 15 12% 28 22% 48 38% 125 100% lix PHỤ LỤC XIII KẾT QUẢ KHẢO SÁT YẾU TỐ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG STT 37 38 Các nhân tố Yếu tố Thông tin truyền thông Thu thập thông tin thích hợp từ quan bên bảo hiểm, lao động, kế hoạch đầu tư để thu thập thông tin đáng tin cậy tình hình kinh doanh, tham gia bảo hiểm… doanh nghiệp Quy trình quản lý thuế xử lý thông tin thay đổi kịp thời theo sách thuế Hoàn toàn không quan trọng (tương ứng 1) Không quan trọng (tương ứng 2) Bình thường (tương ứng 3) Quan trọng (tương ứng 4) Rất quan trọng (tương ứng 5) Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % 3% 28 22% 51 41% 26 21% 16 13% 125 100% 6% 7% 28 22% 45 36% 35 28% 125 100% 19 15% 17 14% 22 18% 26 21% 41 33% 125 100% Tổng cộng 39 Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn DN 40 Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay bất cập quản lý từ nhân viên chi cục thuế 4% 12 10% 54 43% 28 22% 26 21% 125 100% 41 Hệ thống thông tin đơn vị cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu 10 8% 12 10% 25 20% 31 25% 47 38% 125 100% lx PHỤ LỤC XIV KẾT QUẢ KHẢO SÁT YẾU TỐ GIÁM SÁT STT 42 Các nhân tố Yếu tố Giám sát Đội kiểm tra thuế phép báo cáo trực tiếp cho người quản lý cao Hoàn toàn không quan trọng (tương ứng 1) Không quan trọng (tương ứng 2) Bình thường (tương ứng 3) Quan trọng (tương ứng 4) Rất quan trọng (tương ứng 5) Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % Số lượng Tỷ lệ % 10 8% 22 18% 23 18% 28 22% 42 34% 125 100% Tổng cộng 43 Bỏ qua công việc kiểm tra ,giám sát sau doanh nghiệp nộp thuế 4% 23 18% 33 26% 36 29% 28 22% 125 100% 44 Nâng cao trình độ chuyên môn, kế toán cho nhân viên phận kiểm tra thuế 15 12% 47 38% 32 26% 25 20% 5% 125 100% 45 Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên thuế, doanh nghiệp 13 10% 22 18% 65 52% 13 10% 12 10% 125 100% 46 Những sai sót quy trình xử lý phát kịp thời báo cáo lên cấp quản lý 7% 20 16% 26 21% 28 22% 42 34% 125 100% lxi PHỤ LỤC XV MINH HỌA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ YẾU TỐ MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Xây dựng chuẩn mực đạo đức, văn hóa công sở CTTBĐ nhằm hướng tới chuẩn mực giá trị chân, thiện, mỹ thực phát triển, vững mạnh, bền vững với đội ngũ công chức thuế trung thành, trí tuệ, sáng tạo cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư, thực công bộc nhân dân, với sở vật chất kỹ thuật tiên tiến, đại đáp ứng nhu cầu phục vụ người nộp thuế Để thực nội dung này, tác giả đưa số giải pháp cụ thể sau đây: - Thường xuyên giáo dục, đào tạo cán bộ, công chức thuế ý thức pháp luật, trách nhiệm công chức thuế, nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, văn hoá ứng xử, phong cách phục vụ, tạo cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế có trách nhiệm pháp luật cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp thái độ ứng xử văn minh, lịch tiếp xúc với người nộp thuế - Tiêu chuẩn hoá công việc cán bộ, công chức thuế theo vị trí công tác ngành thuế, làm sở cho việc quản lý, điều hành nội đánh giá chuẩn xác việc thực nhiệm vụ cán bộ, công chức - Xây dựng bảng tiêu chuẩn đạo đức công vụ cán bộ, công chức thuế mức độ, hình thức xử lý vi phạm, làm sở cho việc ngăn ngừa xử lý cán vi phạm đạo đức công vụ ngành thuế - Xây dựng thực quy tắc ứng xử ngành thuế, nhằm đảm bảo liêm cán bộ, công chức thuế; trọng tâm quy tắc quan hệ cán bộ, công chức thuế thực nhiệm vụ công vụ với người nộp thuế, tạo nên quan hệ ứng xử văn minh, lịch sự, văn hoá cán bộ, công chức thuế tiếp xúc với người nộp thuế - Thường xuyên đánh giá, rà soát lại đội ngũ cán bộ, công chức thuế để có phân công, bố trí hợp lý Những cán bộ, công chức thiếu tinh thần trách nhiệm, có lxii hành vi vụ lợi thi hành công vụ không bố trí vào phận trực tiếp giải công việc cho người nộp thuế - Tất cán bộ, công chức thuế phải có cam kết không gây phiền hà, nhũng nhiễu, thông đồng người nộp thuế; thi hành công vụ phải có nhật ký công việc - Xử lý nghiêm túc, kịp thời, quy định cán bộ, công chức sai phạm - Có quy chế cụ thể trang phục nơi công sở công chức thuế Theo đó, công chức thuế đến công sở phải mặc trang phục lịch sự, thi hành công vụ phải mặc trang phục ngành thuế, đầu tóc gọn gàng, lịch giày dép có quai hậu, đeo thẻ công chức - Luôn giữ thái độ niềm nở, chào hỏi, chân thành, nhã nhặn, lễ phép lịch tôn trọng người nộp thuế giao tiếp, ứng xử Trong làm việc, giữ thái độ tận tụy, nhanh chóng, xác, công tâm bình đẳng để hướng dẫn cho người nộp thuế thật hiểu biết hợp tác để chấp hành pháp luật thuế - Khi thi hành công vụ, công chức thuế phải thể tác phong đàng hoàng, nét mặt vui vẻ tạo thoải mái thân thiện, dể gần, dể tiếp xúc thể người bạn tin cậy người nộp thuế - Công chức thuế phải biết sử dụng ngôn ngữ, nói trực tiếp, nói qua điện thoại, ngôn ngữ thư, công văn qua hành động, cử ứng xử Phải thể thái độ trân trọng, đắn, rõ ràng, xác, lịch đặc biệt biết dùng cụm từ "làm ơn", "cảm ơn" "xin lỗi" với người nộp thuế Mặt khác, cần phải tôn trọng, biết kiềm chế tỉnh táo không phủ nhận chấp nhận ý kiến đẻ xoa dịu, tiếp nhận ý kiến đúng, giải thích thấu đáo ý kiến không đúng, thuyết phục theo sách pháp luật thuế quy định đồng thời trân trọng sáng kiến đề xuất người nộp thuế - Tổ chức buổi tập huấn, tọa đàm kỹ giao tiếp, ứng xử thông qua báo cáo, ứng xử trực tiếp, giao tiếp ứng xử qua điện thoại Chẳng hạn như: lxiii + Khi nhận gọi đến, sử dụng cụm từ: "A Lô, Tôi là… Phòng Kiểm tra thuế xin nghe" + Khi hỏi rõ tên người gọi đến, sử dụng cụm từ: " Xin lỗi ông (bà), anh (chị) cho biết quý danh không?" + Khi tắt máy sau chào kết thúc, sử dụng cụm từ: "Tôi xin phép tắt máy đây" - Niêm yết công khai đặt nơi dễ nhìn, dễ thấy Quy định chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử công chức thuế làm việc công sở thi hành công vụ - Thực nghiêm công tác luân phiên, luân chuyển, điều động cán đơn vị - Thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực quy định chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử công chức thuế qua đó, khen thưởng động viên kịp thời gương tốt, việc tốt chấn chỉnh, phê bình xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm - Phải thực tốt sách cán bộ, thường xuyên chăm lo đời sống vật chất tinh thần, tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, công chức thuế hoàn thành nhiệm vụ công tác giao lxiv PHỤ LỤC XVI MINH HỌA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ YẾU TỐ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Xây dựng Quy trình tổ chức buổi tập huấn tuyên truyền hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế Mục đích quy trình: Thống nhất, chuẩn hóa nguyên tắc, nội dung, trình tự thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao chất lượng, hiệu công tác quan thuế hướng dẫn, giúp đỡ người nộp thuế (NNT) thực quyền nghĩa vụ thuế Đảm bảo phân định rõ để thực chức nhiệm vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT quan thuế cấp Người thực quy trình: - Thủ trưởng quan thuế, thủ trưởng đơn vị thuộc quan thuế cấp - Công chức thuế công tác phận TTHT - Công chức thuế công tác phận chuyên môn, nghiệp vụ khác có liên quan quan thuế cấp Nguyên tắc thực công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải thực theo thẩm quyền, phạm vi, trách nhiệm quan thuế cấp; tuân thủ đạo thống theo chương trình, kế hoạch công tác Bộ Tài Tổng cục Thuế; phải đảm bảo tính kịp thời hiệu công việc, đáp ứng nhu cầu cần hỗ trợ NNT Đảm bảo tính công khai, minh bạch công tác TTHT người nộp thuế quan thuế cấp Đảm bảo phối hợp công tác, trao đổi thông tin quan thuế cấp, phận quan thuế theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quy định lxv Nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải theo quy định văn qui phạm pháp luật thuế văn hướng dẫn thực chung, thống toàn quốc, thuộc thẩm quyền Bộ Tài Tổng cục thuế Nội dung quy trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT Bước 1: Lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Căn xây dựng kế hoạch - Yêu cầu công tác lập kế hoạch - Nội dung kế hoạch - Kế hoạch tuyên truyền thuế: - Kế hoạch hỗ trợ NNT bao gồm nội dung: o Kế hoạch kiểm tra công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế cấp o Thời gian lập kế hoạch Bước 2: Tổ chức thực hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo - Tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích - Tuyên truyền qua tờ rơi, tờ gấp - Tuyên truyền qua panô, áp phích - Tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng - Tuyên truyền qua trang thông tin điện tử hình thức tuyên truyền khác - Tổ chức tập huấn, đối thoại với NNT o Bước 1: Chuẩn bị tập huấn, đối thoại o Bước 2: Tiến hành tập huấn, đối thoại o Bước 3: Đánh giá kết hội nghị - Xây dựng cấp phát tài liệu hỗ trợ NNT - Giải đáp vướng mắc thuế cho NNT - Giải đáp vướng mắc qua điện thoại trực tiếp quan thuế - Giải đáp vướng mắc NNT văn - Tổ chức họp chuyên đề công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT lxvi o Bước Chuẩn bị họp o Bước Tổ chức họp o Bước Kết luận họp - Khảo sát, thăm dò ý kiến nhu cầu hỗ trợ NNT Bước 3: Chế độ báo cáo công tác TTHT - Báo cáo vướng mắc NNT - Báo cáo kết thực công tác TTHT - Thời hạn gửi báo cáo [...]... cách thức giải quyết các câu hỏi đó như sau: 1 Cơ sở lý luận nào cần thiết cho việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế GTGT tại Cục thu tỉnh Bình Định ? 2 Thực trạng hiện nay về công tác kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế nói chung và thu GTGT tại Cục thu tỉnh Bình Định 31 3 Các yếu tố nào ào dẫn dẫn đến việc rủi ro trong công tác thu thuế GTGT tại Cục thu tỉnh... kiện đã được tiên liệu trong kế hoạch của đơn vị Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát: rủi ro tiềm tàng là rủi ro do thiếu các hoạt động của đơn vị nhằm thay đổi khả năng hoặc sự tác động của các rủi ro đó Rủi ro kiểm soát là rủi ro vẫn còn tồn tại sau khi đơn vị đã phản ứng với rủi ro Đơn 17 vị cần phải xem xét cả rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, đầu tiên là xem xét các rủi ro tiềm tàng, sau đó... nộp thu ; Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thu ; Tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn chính sách thu và hỗ trợ người nộp thu ; Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra nội bộ ngành thu ; Thanh 28 tra, kiểm tra về thu của người nộp thu ; Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thu , (xem thêm Phụ lục số II) 2.1.2 Tổ chức bộ máy của Cục thu tỉnh Bình Định: Tổ chức bộ máy của Cục thu tỉnh Bình Định trực thu c Tổng cục thu ... công đồng, sẽ không công bằng nếu không chia xẻ thành qủa phát triển kinh tế cho mọi người Bởi vậy cần có sự can thiệp của nhà nước vào qúa trình phân phối thu nhập, sự can thiệp này đặc biệt hiệu qủa bằng cách sử dụng công cụ thu - Đặc điểm nhận diện rủi ro và kiểm soát rủi ro trong hoạt động thu thuế Rủi ro thất thu trong công tác thu thuế là một hiện tượng thực tế khách quan vốn có của bất kỳ hệ. .. vì thế mục tiêu thu đúng và đủ số thu là vấn đề cấp thiết mà tất cả các nước trên thế giới đều quan tâm, vì vậy thiết lập được hệ thống KSRR tại đơn vị thu thế nhằm nhận diện, ngăn ngừa và phản ứng với rủi ro một cách hiệu quả nhất 27 CHƯƠNG II: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THU TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1 Giới thiệu về Cục thu tỉnh Bình Định 2.1.1 Cơ cấu... Cục thu tỉnh Bình Định có 11 Phòng chức năng tham mưu về chuyên môn nghiệp vụ cho Lãnh đạo Cục thu trong việc chỉ đạo, điều hành toàn bộ công tác quản lý thu thuế toàn ngành và 11 Chi cục thu các huyện, thành phố với gần 100 đội thu , đội thu liên xã, liên phường nhằm thực hiện chức năng quản lý thu thuế trên địa bàn Về chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn: Cục thu tỉnh Bình Định tổ chức thực hiện công. .. tượng tiêu cực của một số ít cán bộ thu cũng có tác động không nhỏ dẫn tới việc thất thu thuế ở một số địa phương Đối với sắc thu GTGT, trong việc khấu trừ, hoàn thu GTGT, các nghiên cứu đã chỉ ra các nguyên nhân, trong đó, hai nguyên nhân trực tiếp là: Chính sách thu GTGT còn khe hở, bất cập, không phù hợp với thực tại và yêu cầu phát triển của nền kinh tế Công nghệ quản lý thu thuế chưa theo kịp,... nhận rủi ro trên bình diện toàn đơn vị, hay nhìn nhận có tính hệ thống Để nhìn 20 nhận rủi ro có tính hệ thống, đòi hỏi đơn vị phải: xem xét rủi ro kiểm soát có phù hợp với mục tiêu và có nằm trong phạm vi của rủi ro có thể chấp nhận của bộ phận đó hay không, và kết hợp các rủi ro kiểm soát của các bộ phận lại và xem xét có phù hợp với rủi ro có thể chấp nhận của toàn đơn vị hay không Các rủi ro khác... gì cả đối với rủi ro Né tránh rủi ro được sử dụng khi các phản ứng khác không thể làm giảm khả năng xảy ra của sự kiện hoặc tác động của sự kiện đó xuống mức có thể chấp nhận được Giảm thiểu 19 rủi ro và chuyển giao rủi ro được sử dụng để làm giảm rủi ro kiểm soát xuống mức phù hợp với từng mức độ rủi ro bộ phận Chấp nhận rủi ro khi rủi ro tiềm tàng của sự kiện nằm trong phạm vi của rủi ro bộ phận Khi... mừng vì công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ công chức được quan tâm để phù hợp với chương trình cải cách và hiện đại hoá ngành thu , Cục thu tỉnh Bình Định đã có sự đầu tư theo chiều sâu về tin học hoá nhằm ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thu , qua đó đội ngũ công chức làm công tác tin học khá tốt và ổn định để hỗ trợ phục vụ tốt công tác quản lý thu thuế Tuy nhiên, cũng còn một số tồn